刍议企业应收票据的风险管理

摘要：为了防范、避免或减少应收票据风险，本文对民营企业的应收票据内控原则、审核、批准和保管出现的问题进行了探讨，并提出相应的措施。

关键词：小企业应收票据管理

企业在市场经济中，为提高资金使用效益，加速资金周转。会越来越频繁的使用集支付结算和融资手段为一体的商业票据银行绪算方式。只有注重事前、事中、事后的有效管理，才能确保企业财产安全。

1 企业实行应收票据管理的必要性

1.1 应收票据的含义

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业票据。应收票据可以分为带利息票据和不带息票据，同时也可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

1.2 企业加强应收票据管理的重要性

在我国在市场经济条件下，商业票据的重要性越来越被人们所熟悉，越来越多的人们开始使用商业票据。

1.2.1 企业加强应收票据管理，可通过完善的内控制度来事先防范风险。

1.2.2 企业加强应收票据管理，可通过事中的跟踪管理来减少风险。

1.2.3 企业加强应收票据管理，可通过事后补救措施减少风险带来的损失。

2 事前制定有效的内控制度

由于应收票据有贴现、再贴现、转贴现、质押、到期承兑等灵活多样的使用方法，有流通环节较多，具有远期票据、无因票据等特点，必须事前制定有效的内部控制制度，避免伪造、变造的情况出现，才能从根源上防范风险。

按照内部控制原则企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核应收票据的真实性、合法性，防止以假乱真；收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应按一定的比例负责赔偿售价或损失。应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准，以防伪造。应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3 事中跟踪管理

事中跟踪管理主要避免失效风险。失效风险主要包括业务操作失误、票据过期和背书转让风险三种。

3.1 业务操作失误

商业票据最为现在企业的结算方式之一，它的作用越来越重要，因此对于商业票据的格式以及使用方法我们都要严格的按照我国法律法规的规定执行。对于商业票据的格式我国的法律都作了明确的规定，对于不按规定执行的就会导致票据的无效。对于票据的格式包括：收付款单位的户名和账号、收付款单位开户行的名称和行号、大小写金额一致、承兑声请人印章或其他预留银行印鉴、压数机压印的汇票金额与大写金额一致等。要想避免这种风险，要加强对相关会计人员的培训，从细节做起，强化训练，以提高会计人员的整体操作水平。

3.2 票据过期

由于企业内部控制制度不严，导致应收票据的保管中，企业不设专人保管应收票据，且保管人员还经办收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账会计记录。有的单位不设“应收票据备查簿”，对于即将到期的应收票据，不能及时向付款人提出付款，这些都导致了应收票据的过期风险加大。

为了防范过期风险，企业应定期检查票据到期日。票据到期要通过银行委托收款，才能得到资金。

为了防范过期风险企业应该加强应收票据账户的自查。通过全面盘点应收票据实物，并逐项与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的余额进行核对；除实际盘查库存票据外，还要按照应收票据的发生额分析其对应账户，并追查应收票据的原始凭证。查阅“应收票据”明细账及“应收票据备查簿”，核对应收票据的应收日期和金额与实际收款日期、金额间是否相符，以查明“应收票据”长期挂账的问题。

3.3 背书转让风险

票据背书转让是指票据的持票人以背书形式将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使的行为。在信息化的经济时代，票据背书转让行为充分体现了票据作为流通证券的特征，使资金流动快速和简便，资金时间价值最优先化，具体来说背书转让有利于企业的资金支出，有利于企业的资金周转，因为背书转让可以不受时间地域的限制，但是背书转让还是存在着一系列的风险，我们在实际的交易中最常见的风险主要是：

3.3.1 背书的主要内容不真实。我们在日常的交易中我们常常忽视背书的内容，有的背书已经表明不得转让的内容，但是有的交易人不懂其中的内容，倒是背书进行了转让，有的就是填写背书的人把背书的名称或者内容写得过于简单倒是背书在以后的交易中出现矛盾。

3.3.2 背书的承办人存在粗心大意。在我们的背书交易中由于经办人员不了解票据操作的有关规定,随心所欲的现象比较严重,造成日常流通转让中存在大量有瑕疵的票据,这些票据的瑕疵常常导致承兑人不按时付款或作为拒绝承兑的理由,诸如背书不清晰不连续,背书表述不规范、不按标准的汉字书写,背书使用印泥明显不一致,所盖印章不符合规定,这些都是经常隐匿的一些潜在隐患，有问题的不查询确认，敷衍了事。

3.3.3 取得票据后通过清晰的防伪标记检验其真伪，对于接收的背书转让的票据，背书是否真实，应查明转让单位是否存在，是否和背书入签章一致，以避免不法分子通过非法途径（如偶然拾得、诈骗和偷盗等）同时我们也要健全内部控制制度，制定严格的出纳人员岗位职责与考核办法，明确印鉴章的分离保管制度及内部稽核制度，通过授权控制、分工控制、业务记录控制等牵制并规范相关人员的行为。

3.3.4 一些企业对票据行为缺乏严格的内部控制规范，容易为公款私吞、资金账外循环、个人赚取非法时间差收益留下隐患。尤其对于企业的税收管理造成了一定程度的困难，尤其是对于企业的偷税漏税管理造成了一定程度的漏洞。

4 应收票据的补救措施

根据我国《票据法》规定，在持有票据期间，如不慎将其毁损、遗失或被盗，补救途径主要有挂失止付、公示催告、普通诉讼三种。

4.1 挂失止付是临时性补救措施，不能解决失票的最终权利归属问题，能有效防止票据被冒领或骗取。挂失止付是失票人向付款人告知票据已丧失的情况，指示付款人停止付款。其申请人只能是真正的票据权利人，且丧失的票据是可以挂失的票据，主要是商业汇票、支票、填明“现金”字样和付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票。挂失止付的后果只是以特定的时间内暂停支付票据款项，并非最终的救济方式，如果付款人在收到挂失止付通知后12日内未收到法院的止付通知书，便不再承担暂停支付义务，可在持票人提示付款时支付票款，而不承担责任。如果收到了法院的止付通知书，则按通知书的要求暂停更长时间的支付等待法院的判决果。

4.2 公示催告则要在规定的时间内提出，如果没有挂失止付，可随时申请，如果已挂失，则必须在挂失后三日内申请，同时申请法院以公告的方式通知不确定的利害关系人限期申报权利（一般不得少于60天）-逾期未申报者，则权利失效，而由法院做出除权判决，使丧失的票据无效，失票人有权依据法院判决向付款人或其他票据债务人行使追索杈，请求支付票款。

4.3 诉讼则是指在票据丧失后，失票人为恢复票据权利进行的一种特殊的诉讼，适用的是普通程序。且法院的判决并不能使用丧失的票据失去法律效力，善意持票人仍可主张权利。

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