别让它乱来乱往 有往无来 有来无往

在行政事业单位，有一些非公务性的临时收支或公务性收支但还未取得正式报账的有关票据及暂未作出列报途径的，或己经提取属于其他类的即将缴交的款项均作暂存暂付处理，设置“暂付”科目进行会计核算。在企业，凡属本企业经营业务以外的收支，均作其他往来处理。设置“其他应收款”，“其他应付款”科目进行会计核算。这是正常的会计处理方法和原则，也是作为一名会计人员应具备的会计知识。无论行政事业单位，还是企业单位，作为会计人员应当正确运用“暂存”、“暂付”和“其他应收”、“其他应付”科目并对其随时监管及经常性地清理，以免积压资金影响公务办理，或该交不交造成财政不能及时入库而单位又滥支乱用，或企业本身业务活动受到资金短缺牵制。更为重要的是要在干部职工中严格防止借着种种原因拖欠款项不予清账，形成“婆婆的奶”大家来啃。

我们在几个行政单位的经济责任审计和企业财务收支审计中就发现对这类科目的乱用滥用和长期不予清理的情况：

把收得的出让土地的收入应交财政长期不交，把它用于为在职干部集资建房，既挂“暂存”又挂“暂付”。

吃了喝了几十万元，解困资金几万元分文不交挂在“暂存”上，又再吃再喝，解困资金又再分文不交，又再挂“暂存”。

个人所得税代扣不代交，不作“应交税金”列账，挂在“其他应付款”上。

防洪保安资金及地方教育附加有提无交，长期挂“暂存”及“其他应付款”。

出差、外地治病报账后也不及时结清全部借款，长期挂“暂付”户。

应缴交财政专户的巨款，既不及时缴交，也未进入“应缴财政专户款”账户，而是挂在“暂存款”上，会计报表反映年末结余，还不及这笔未交款的半数。

财政按单位编制报批的添置办公设施计划拨付的款项不作财政拨入经费列账，也挂“暂存”，已过年度仍未进行设施添置，并有部分挪作他用情况。

收入租金不作收入，列作“暂存”，出卖包装零星杂物的收入不作收入，列作“其他应付款”。更有甚者，有的单位对这类收入全不入账，进入“小金库”为职工谋福利，我们在审计中就发现有一个企业还有8 000多元余额的“小金库”。经过审查，这个“小金库”的收入还有两笔金额是从设立虚户虚付从“其他应付款”账户转来。

这些问题的发生，除了个别单位会计人员业务生疏所致以外，都是由于或单位管理制度不严，或领导不能以身作则形成连锁反映。或一些违纪违规受领导指意，有个单位的会计说得好，这支笔看来是我拿在手上，但实际上我要按领导指意办事，领导叫我的笔往那走我就得往那走。按照《会计法》的规定我应该向领导提出及向上级反映。你们说说，我能这样做么？我也有私心，我也要为我自己考虑考虑。听了这一番话，我们都在沉默中思考……。

我们对这些单位审计告一段落后，对上述这些问题进行了逐个研究，并在征得领导同意后作出这样一些果断决定：有关这类科目所列款项全部清理，该进哪类账户就进哪类账户，决不允许以后对科目的乱用滥用。应作收入的全部要作收入，应缴交财政的按审计决定时限内全额缴交。“小金库”款按发生额全部收缴财政；个人差旅费及外出治病借款未清部分限期还清，并规定在审计回访发现仍有未清情况将另向有关部门写出报告，列出欠款人，欠款时间及欠款额，并提出处理意见。

最后，我们要告诉读者的是，在领导的重视和有关部门的支持与配合下，我们对这几个单位的审计目标实现了。审计任务完成了，这在我们说来叫做“抓住它，别让它乱来乱往，有往无来，有来无往”。

（作者单位：吉安县审计局）