发挥税收对优化经济结构的思考

摘要：我国目前面临着经济增长方式的转变，而经济增长方式的转变又有赖于经济结构的优化，税收作为宏观经济调控的一个重要杠杆对经济结构的调整起着很大的推动作用，本文从我国现行的增值税、消费税、所得税、鼓励科技创新的税收政策及对环境、资源的税收政策这几个方面分析我国现行税制的特点，并根据其存在的问题提出了有利于我国经济结构优化的几点建议，充分发挥税收对经济结构优化的重要作用。

关键词：税收 经济结构优化 产业结构调整

《国民经济和社会发展第十二个五年计划》提出，加快转变经济发展方式的转变，是关系国民经济全局紧迫而重大的战略任务。而经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向，调整产业结构，优化经济结构是促进经济增长方式转变的核心基础。税收作为经济及法律手段，对经济结构的升级起着很大的推动作用，分析适应我国经济发展的税收政策，充分发挥其应有的调节功能，对优化我国经济结构有重要的意义。

一、我国现行税收优化经济结构作用的特点

（一）我国现行增值税。首先，增值税对高科技产业的税收优惠政策还不够完善，不能完全的发挥出对高科技产业发展的鼓励作用，某些靠高科技来维持运转的传统产业税负仍然偏重，不能很好的鼓励依赖高科技的产业的发展，对优化经济结构产生了阻碍的作用。其次，增值税的划分使得税制变得复杂化，使得税收政策的执行存在一定的困难，不利于经济结构的升级。

（二）我国现行消费税。我国现行的消费税总体还比较合理，但缺少对高档娱乐业、奢侈业等的征税，不利于我国产业结构的调整。

（三）我国现行所得税。首先，企业所得税中存在过多的费冲击税的问题，一些企业的费用不能在应税所得中扣除，使得企业付出的成本增大，导致企业对该经营方向的偏离。其次，所得税政策在所有制结构调整中发挥的作用也不明显，对非公有制经济的发展没有起到应有的促进作用。

（四）我国鼓励科技创新的税收政策。首先，我国目前的税收法规只是对某些条款进行修订、补充形成的，不够规范；其次，我国的税收优惠政策的重点在于对科技创新成果的奖励却忽视了对科学技术的研发阶段的鼓励，降低了企业科技创新的积极性；第三，我国税收优惠政策偏重于直接优惠，不利于企业从事科研和技术开发；第四，我国区域性税收优惠政策较多，产业型税收优惠政策较少，导致企业更多的投向建设风险小、技术含量低的行业。第五，我国对科技研发人员技术成果奖励个人所得税的免税范围较窄。

（五）我国有关资源、环境的税收政策。首先，我国绿色税收的课税范围较窄，计税依据不合理，税率设计缺乏对价格的合理反馈1；其次，我国绿色税收的种类还不够规范，更没有形成相关的政策；再次，我国在促进环境资源合理利用方面并没有采用征税而是采用收费的方式，不利于资源的利用，且给环境保护带来了很大的成本。

二、完善优化经济结构的税收政策的建议

（一）对现行增值税进行改革。首先，完善增值税对高科技产业的税收优惠政策，统一税收优惠政策，使高科技产业发展得到平衡。其次，扩大增值税的征税范围，使增值税中存在的链条中断为题及税制复杂化的问题得到解决，可以将建筑安装、交通运输等纳入征税范围，使税负更公平。

（二）对现行消费税进行改革。我国应根据当前经济发展的情况对高档娱乐、奢侈征收一定的消费税，对经济可持续发展没有太大意义的行业应予以打击。

（三）对现行所得税进行改革。根据我国目前产业结构的特点，应进一步完善鼓励中小企业的所得税政策，鼓励中小企业的发展，减轻中小企业税收负担；从个人所得税来看，应降低来源于西部的收入的个人所得税边际税率，鼓励高素质人才到西部发展，使东中西部区域经济发展更加协调，从而促进经济结构的优化。

（四）对鼓励科技创新的税收政策进行改革。首先，我国应完善我国税收立法体系，增强税收法律的权威性，为调整经济结构奠定坚实的法律基础；其次，完善科技研发活动的税收优惠政策，增强国家自主创新的能力，重视对科技人才的税收扶持，提高科技人才研发的积极性；再次，加大我国税收优惠的间接力度，把直接优惠与间接优惠相结合，防止税收流失，有效调整经济结构，促进经济稳定的发展。

（五）对资源、环境税收政策进行改革。首先，建立健全的绿色税收体系，完善资源税和促进环境保护的税收政策，例如，设立碳税、环境保护税等，从而限制对环境污染企业排放污染物的量；其次，完善新能源产业的税收优惠政策，鼓励企业进行低碳技术的研发应用，鼓励可再生资源的发展2，再次，改革相关税种，如对有利于环境的产品免征消费税，对有害环境的产品课征消费税。

参考文献:

[1]安体富,任强.促进经济结构调整的财税政策研究[J].涉外税务,2011(1).

[2]邵学峰.绿色税收：欧盟经验与东北之鉴[J].东北亚论坛,2008(4).

[3]曾长胜.支持低碳经济发展的税收政策选择―从促进产业结构优化和增长方式转变的视角研究[J].经济研究导刊,2010(28).

[4]张海星,许芬.促进产业结构优化的资源税改革[J].税务研究,2010(12).

注释：

1 邵学峰.绿色税收：欧盟经验与东北之鉴[J].东北亚论坛.2008年第4期

2 曾长胜.支持低碳经济发展的税收政策选择―从促进产业结构优化和增长方式转变的视角研究[J].经济研究导刊.2010年第28期