试论对集团企业内部控制体系的构建及完善

摘要：集团企业内部控制既有外部支持系统，又有内部支持系统。对集团企业内部控制目标进行分析，从而更好地对内部控制体系的构建与完善。以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。集团有一个良好的内部控制体系，对一个企业的发展是相当重要的，其直接关系着一个企业的前景未来，所以内部控制的构建对集团企业内部控制的建设非常必要。

关键词：内部控制体系 构建完善

我们知道了一个企业的内部控制对一个集体企业的重要性是很大的。所以，在此，笔者通过对集团企业内部控制体系的构建及完善进行分析讨论，从而帮助集体企业更好地自我建设，能够持续发展。

一、我国现阶段企业内部控制体系现状分析

当今，市场经济正在走全球化路线，市场竞争也越来越激烈，国内企业技术创新能力也在不断增长，内部控制制度也处于战略发展阶段，将企业的长期目标通过实际行动落实。内部控制利用会计、统计、业务，审计部门的系统规划和相关报告的基本工具，实现集成和企业双重效果的控制，以确保企业的工作，促进企业经营管理效率的提高和现代企业制度建立中起着非常重要的作用。内部控制系统已成为企业管理的重要保证，也是风险管理的主要工具。现在出现了以技术人员为核心的团队，加速了从内部控制向自我控制演化的速度，而组织的网络化和虚化也使得高层强制的直接控制失效。以风险导向的内部控制策略为核心框架也已成为时代要求， 是在理念上的本质突破。被动管理体系已经结束，自我管理和指导管理将会成为未来的发展方向。

二、内部控制体系的构建与实施

（一）设立管理控制机构

目前，一些上市公司基于自身的特点尝试建立审计委员会、薪酬委员会，委员会。内部控制机制安排操作特征和业务规模变化取决于集体企业自身经营特点和经营规模，所以很难找到一个共同的模式。例如，对于有着大规模、高技术含量的企业，会设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题的研究，从而能有效提高报酬计划的科学性、加强报酬计划执行中透明度和监控力度。

（二）推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职

在上市公司， 普遍存在董事长和总经理是一个人，董事会和经理人员重叠的现象，这是其企业内部控制体系的构建上所存在的问题。这样交叉任职致使董事会和总经理之间的责任不清楚，相互制衡。关键力量集中一个人身上， 一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性。因此，建立内部控制框架是首先在组织和人员的董事长兼总经理，设立董事会和总经理团队设置，避免重叠。可以如下设置：

监事会 审计委员会 审计部

股东大会 董事会 总经理 各职能部门

三、企业内部控制体系的完善

（一）我国集团企业的控制基础不同，进行内部控制建设应当根据企业实际情况区别对待

集团企业内部控制应从基础层面的内部牵制、会计控制做起，建立物质控制制度，以此为基础进行管理制度设计。内部控制要以价值控制作为长期战略目标，为保证内部控制执行，应进行风险管理和内部控制成本效益分析，同时还应注意加强内部控制执行力的建设，以实现控制目标，从而实现集体企业价值最大化。

（二）首先我们知道会计控制包含了财务控制

会计控制的内容具体包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与付款、成本费用、担保等经济业务。会计控制包含了与会计信息相关的各种控制工作，这是为了规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。这也能够堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，从而保护资产安全、完整，确保了国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。财务控制与会计控制相比，又有所不同。会计控制的对象主要是货币以及与货币有关的物体，而财务控制涉及到预测、分析、决策等经营管理，其控制对象主要是人，因此，财务控制的主观能动性比会计控制要强。

（三）内部控制可以分为制度控制、物质控制和价值控制

物质控制是基本、制度控制是保证，价值控制是内部控制的最终目标。目前的集团将大部分精力都放在了会计、出纳及财产物资保管人员身上，从而忽略了制度控制方面的建设，更重要的是没有树立价值控制观念，更谈不上知道如何去控制。对集团企业内部控制的建立，应从内部控制系统，逐步进行物质控制、制度控制进而达到价值控制目标。

四、结束语

内部控制是一种优化，简单，理性的操作或操作标准，也是一种授权体系和责任体系，是基于内部检查，企业管理人员的管理实践创造，和审计理论总结和改善自我监督和自我调节系统之上的。企业必须通过内部控制制度对生产经营活动的全过程进行自我检查，自我制约和自我调节，以规避 企业经营风险，从而形成一整套内部控制体系。内部控制是集体企业管理的基础，内部控制制度建设的基本出发点是改善集团企业内部控制，是一个重要的保证企业的持续健康发展。

参考文献：

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