浅议商业银行内部审计价值变迁

【摘要】

随着金融竞争日趋激烈，金融改革不断深入，内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，面临着巨大的压力，商业银行的内部审计转型迫在眉睫。本文具体分析了我国商业银行内部审计的增值价值，对内部审计增值价值的重要意义进行了科学合理的探究，并具体分析了实现内部审计的增值价值的有效途径。

【关键词】

商业银行；内部审计；价值；变迁

随着金融竞争日趋激烈，金融改革不断深入，金融业务的创新加大了商业银行自身的风险，传统内部审计模式已经不能满足商业银行业务发展的需要。如何有效防范金融业务创新带来的风险，这就要求内审部门除了做好传统意义的“查错纠弊”工作外，逐步向“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理”等增值型审计理念转型，在增加组织价值的同时，实现内部审计价值的变迁。

一、商业银行内部审计的增加价值

中国内部审计协会在2013年修订的《中国内部审计准则》对内部审计重新定义：“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”该定义为商业银行内部审计价值增值的发展转型提供了借鉴。

确认和咨询是内部审计的两大基本职能，内部审计一方面通过对商业银行的经营管理活动涉及的业务环节、业务流程，进行有效地监督评价，及时预警和防范风险，提供确认服务；另一方面通过对商业银行公司治理、内部控制以及风险管理等过程进行监督评价，提出具有增值价值的管理建议，实现咨询职能。确认和咨询职能的同时发挥，使内部审计的增值价值得到最大程度的提升。

二、商业银行内部审计实现增值价值的重要意义

商业银行的经营目标是实现利润最大化，如果组织在经营活动中，可预见的经济损失比实施内部审计所需的资金投入高，组织就要大力开展内部审计工作，内部审计是商业银行内部控制制度体系的重要组成部分，内部审计应全面渗透到商业银行的各个层面，贯穿到公司治理结构之中。通过一系列相互制约的架构性安排，可以从根本上减少内部经营管理风险，从而提高商业银行抵御外部风险的能力。随着经济社会的发展，内部审计的审计观念也不断改革、创新，要减少无法提升组织增加价值的业务，对于传统的审计业务，如果有利于组织增加价值，在保留的基础上，要提升该业务的工作效率，做到符合现代内部审计的节约成本、低资源消耗的审计观念，将拓展有利于组织增加价值的业务作为内部审计的重点。

内部审计增值价值理念的核心是，内审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并且将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极营销，为组织的战略目标提供咨询服务，以大大提高审计的效果。除此之外，还可以通过价值链优化、各部门协调管理以及信息沟通等方式，有效的促进组织实现增加价值实现进程。

三、实现商业银行内部审计增值价值的有效途径

（一）构建风险管理体系

良好的风险管理体系是以市场运作规律为基础构建而成的，通过该体系，内部审计可以对组织经营活动中的风险进行识别与评估，帮助经营管理层在经营决策时有效规避风险因素，对商业银行的生存与发展有着至关重要的影响。

（二）建立有效的控制管理机制

内部审计部门要发挥自身的协调能力，通过科学的方式，从制度建设、执行方面评价组织内部各个机构在信息系统控制、经营管理活动等方面的风险管理能力，及时发现组织经营活动中的薄弱环节，强化组织内部建设，预防、发现、解决潜在的风险因素，有利于组织经营管理水平的提升。

（三）加强创新业务审计，拓展内部审计的范围

加强创新业务审计，由过去的事后审计转向事前防范、事中控制为主，实行全过程审计。内部审计的工作重点要逐步从对照内控制度纠错防弊，转向围绕商业银行经营管理目标对银行经营管理过程面临的各种矛盾和问题、机遇和威胁，进行综合分析诊断，积极主动研究应对策略，兼顾提高一定经济效益的责任和咨询功能。为银行决策层提供价值较高的咨询意见，为基层经营机构提供切实的管理建议，促进银行经营管理水平的提高。通过这种创造性的工作，提升内审计报告从单纯的发表意见到提出管理建议部审计自身的层次和价值。

（四）提升内部审计的地位，增强内部审计部门的独立性与权威性

商业银行要充分认识内审工作的重要性，把内部审计工作作为加强内部控制的主要手段，把内审成果作为管理和决策的重要依据。通过不断提升内部审计在商业银行地位，提高内部审计的质量，并贯彻落实责任追究制度，实行赏罚分明政策，不断完善内部审计管理制度体系。

（五）加强审计队伍建设以，提高内审人员素质

科学、合理地配备综合素质高、专业技能强的审计人员；加强内部审计人员的学习，通过定期脱岗学习、专家讲座、案例指导、经验交流以及有针对性地安排审计人员到审计现场加强锻炼等方式，加强审计专业知识的培训和法律知识的更新，特别要加强计算机知识和技能的培训力度，建立审计人员计算机上岗考核制度，以适应审计信息化的需要。

四、结语

综上所述，内部审计对商业银行的经营活动有着至关重要的影响，内部审计增值价值效能的充分发挥有利于实现企业增加价值的目标，有利于提高企业效率，降低经营风险。商业银行应该高度重视内部审计的增值价值，加强审计体系建设，从而促进商业银行安全、稳定、高效运行。

参考文献：

[1]黄治林.浅议内部审计的价值增值[J].中外企业家，2010（Z3）

[2]陈银泉，张晓锋.浅议企业内部审计价值评估[J].中国内部审计，2015（01）

[3]肖建.如何认识内部审计价值[J].中国内部审计，2013（07）