试论供电企业内部控制

摘要:供电企业是直接为用户提供电力服务的部门,其具有一般公用事业的特点。近年来,供电企业陆续披露出一些经济领域的违法违纪行为,严重的影响了行业的健康发展。因此,强化供电企业的内部控制就显的非常重要。笔者结合自己的工作,从内部控制的内涵入手,分析了当前内控方面存在的问题,最后提出了针对性的建议措施。

关键词:内部控制;内涵;问题;建议措施

一、内部控制的内涵以及内部控制的发展历程

内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营活动中相互制约的管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施;其目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。内部控制制度按其作用范围大体可分为以下两个方面:(1)内部会计控制。主要是指企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全与完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。(2)内部管理控制。是指与经营管理工作直接相关的控制,范围涉及企业生产、安全、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节,目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

1.内部控制的原始形态

古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记帐制度”和我国西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式。它基本上是以查错防弊为目的,以职务分离和交互核对为手法,以钱、帐、物等为会计事项,这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。

2.内部控制的发展时期

企业经营管理者从内部牵制原则出发,尝试着组织结构、业务程序、处理手续等方法,采取了一系列控制措施,对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。内部控制制度的思想在于不仅要保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性,而且要提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。

3.内部控制的成熟时期

该时期的代表是1988年美国AICPA的《审计准则公告第55号》,它以“内部控制结构”代替“内部控制”,认为“企业的内部结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各项政策和程序”,并提出内部结构的三要素:控制环境、会计系统和控制程序。

4.内部控制的进一步完善

1992年美国COSO委员会的《内部控制――整体框架》的报告,提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。2009年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了我国第一部《企业内部控制基本规范》,这是中国会计审计领域的重大改革举措。该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

二、在供电企业推行内部控制所具有的积极意义

1.内部控制可以全面提升企业的经营管理水平

在社会主义市场经济体制下,企业在生产出市场需要产品的同时,理应获得回报,为社会创造价值也为企业发展积累资金,为此,企业在经营管理中必须加强内控制度建设,避免浪费和损失,努力增收节支,降低单位成本,才能取得较好的经济效益,达到经营管理目的。

2.内部控制可以有效遏制违法违规行为的发生

现实社会经济生活大量事实说明,权力未受到有效制约,内控制度缺乏或形同虚设,财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因,由此也说明了企业内控制度建设的必要性。

3.现代企业制度的建立离不开内部控制

建立现代企业制度是党和国家对企业的要求,是社会主义市场经济体制改革的基础,也是国有企业改革的方向。现代企业制度的重要内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制,而企业内控制度是自我约束必不可少的重要内容。

4.内部控制可以保护国有资产的安全完整

目前供电企业的资产主要是由国家投资形成的。国家必然要求资产投运后能不断增值和保值,并采取措施防范国有资产被侵蚀。国家对供电企业安全文明达标、创一流企业及厂局长经营目标等都规定有资产考核的内容。而对这一要求与企业是否建立有效的控制制度密切相关。

三、当前供电企业内部控制所存在的问题与不足

1.业务流程控制中各环节的连贯性有待提高

有的供电企业没有从企业整体角度考虑,致使建立的控制措施在控制环境、控制程序、会计系统方面缺乏相互联系。不能完全发挥其应有的控制作用。比如预算管理不完善,对预算的执行没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,预算内容不实、预算约束不强对资金的使用效益难以正确、完整的做出总概的分析评价。

2.内部拉制制度不完善,没有得到有效的贯彻实施下去

有的供电企业对建立内部控制制度重视不够,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,已订立的企业内部控制制度只是用来应付上级主管部门的检查、考核,遇到具体问题则强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。

3.风险控制意识低下

有的供电企业在资金管理方面存在资金审批手续不齐全、使用监控不严的现象,增大了资金风险;会计人员未能严格执行会计制度,风险意识不强对风险控制认识不足;内部会计控制体系不健全,控制制度不完善、不规范,现有的会计内部控制制度之间的相互制约作用不强;某些供电企业在政府干预下替其他企业作贷款担保,承担连带责任.增大企业风险影响企业的效益。

4.内部监督弱化,进一步影响了内部控制功效的发挥

由于企业内部各种监督的功能交叉、设定的目标和标准不一致,管理分散、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力;职能监督岗位缺乏独立性,监督作用弱化;没有建立完善的内部审计机构,即使已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。

四、进一步完善供电企业内部控制的具体措施

1.创造好的内控环境,保证内控的顺利实施

控制环境是一种氛围,任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。供电企业的各层次管理人员除了要具备管理技能外还要重视管理风格的相融合,使企业的管理活动积极主动而不是消极被动。组织机构的设置要有利于经营管理活动的进行而不是一成不变的,随着企业的发展要适时进行必要的调整和重组,进行流程再造。在预算控制上既要加强制度建设又要以技术手段进行刚性控制。在人力资源管理上要探索与经营活动相适应的机制让全体员工都能“想干事、干成事”形成“能者上、庸者下”的氛围。

2.不断优化控制活动,提高内控的效果

控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时,关键就是要寻找关键控制点,供电企业有多年的管理经验,对关键点都能准确定位。更重要的工作是企业根据其经营活动的关键绩效领域,确定其关键控制活动,一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制,企业运营的控制,包括计划决策管理、电费销售收款、物资采购付款、资产管理、供电质量管理、融资投资管理、资金管理控制等,以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面,从而全面提升内部控制的效果。

3.开展风险评估,合理规避风险

有的供电企业对于风险的概念比较淡薄,大多是从党风廉政的要求出发制定了一些规章制度,在反腐败的同时达到风险控制的目的,但是涉及的范围比较小。供电企业需要强化风险意识,针对生产经营过程中所存在的各类风险,对症下药以保持企业良好的发展势头。另外,内部监督机构要对企业高风险区域进行经常性的检查,及时发现已存在的或潜在的风险。而且,要善于转嫁风险,如购买保险等。也就是说,企业的风险管理必须渗透于企业内部控制的全过程。

4.强化内部监督,不断提高控制水平

要确保内部控制制度被切实地执行,且执行的效果良好,就必须施以恰当的监督。在内部控制的监督过程中,内部审计发挥着越来越重要的作用,内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督内部控制系统是否被执行,并及时反馈有关执行结果的信息,帮助企业更有效地实现预期控制目标。但是,由于人员配备和人员素质的关系,供电企业审计部门要担此重任,还有许多工作要做。同时,在加强内部审计工作的同时,切实开展独立稽核工作和阳光管理工作,使企业的敏感环节处于公开监督之下,提高内部控制水平。

参考文献:

[1]区淑娟:供电企业的财务风险管理与控制体系研究[J]. 现代商贸工业, 2008, (10).

[2]孙国海:供电企业内部控制管理策略分析[J].现代商业, 2007, (27).

[3]赵艳军:如何建立有效的内部会计控制[J].知识经济, 2009, (04).