浅议心智模式与学习型财务组织

【摘要】经济的迅猛发展必然要求管理的不断改进，财务管理作为企业管理工作中最核心的部分，在企业发展中扮演的地位日益加重。然而，毕竟我国企业发展的时期相对短暂，社会各界对财务管理工作的认可上存在偏僻，尤其是作为企业的决策层或最高管理者，他们的心智模式，在一定程度上决定了企业财务组织的建立和发展，也在某种意义上决定了企业的发展。

【关键词】心智模式；财务；学习型组织

近年来，我国先后颁布了与国际会计准则接轨的《新会计准则》并不断地对其进行完善和修订。2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会继《企业内部控制基本规范》之后，又颁布了18项《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这一系列以财务管理为核心的制度的出台，无疑要求企业具备强有力的财务组织。

新准则、新制度涵盖金融学、投资学、经济学、会计学等涉及企业管理的各个知识领域，这些新的知识在现代企业的运用和实践，有赖于企业建立与时俱进的学习性财务组织。财务组织是任何一个企业必不可少的单元组织之一，由于财务组织涉及到企业的方方面面，因此，财务组织在企业管理中的作用举足轻重。“十一五”以来，我国经济遭遇国际金融危机、汶川玉树地震等重大事项，而国民经济在极其困难的情况下实现了跨越。作为支持经济发展的基本单元，企业的发展在一个国家或整个社会中起到了决定性作用。而决定一个企业发展的关键性因素就是决策，是管理者对企业未来发展方向的决策。决策的科学性又有赖于公司治理机制的健全和领导者的心智模式。公司治理机制可以通过法制建设、市场完善而不断演进和健全，而领导者的心智模式的转变决定于两个因素：一是公司治理机制外部环境的健全，二是领导者行为方式和个人才能的转变。因此建立学习型的财务组织与领导者的心智模式有着密切的关系。

一、学习型组织与心智模式

学习型组织这一概念源自于西方前沿的管理理论，以彼得·圣吉的《第五项修炼》为代表作。简言之，学习型组织首先是一个学习团队，其次是一种更适合人性的组织模式，最后这个组织的成员有共同的价值观和共同愿景，并具有很强的生命力。学习型组织的建立主要就是要做好五项修炼：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、团队学习和系统思考。从文字角度解释心智模式，何谓心智？从字意上讲：“心”是心脏，即是构成人体生理的一个重要器官，其主要功能是为人体的血液畅通加压。（相似“水泵”）；另一层为“内心”即“里面的”，“内在的”含义。“智”则是“智力”，“智能”之意。简而言之：心智是人们的心理与智能的表现。对“模式”的解释就是：事物的标准样式。总结起来可以理解为：心智模式就是人们依赖自己的心理和智能对事物做出的惯性判断。它往往根深蒂固在人们的潜意识中，因个人所处的环境、人生经历、教育、时间等不同而不同。心智模式往往具有四大弊端：（1）“归罪于外”即出了问题相互推卸责任，归咎于外，而自己永远都是对的；（2）“墨守成规”做事成为一种习惯，过去如何做，现在还是如何做；（3）“局限思考”；（4）“心志不正”主要体现在五中不健康的心态上：官气、娇气、骄气、泄气和不服气。

二、学习型财务组织的建立的条件

1．现代化企业财务组织的架构。架构是一种工作组织的形式，“形式是为内容服务的”。因此，财务部的架构也应该根据财务部的工作内容来设置。现代企业对于财务部的要求已经不仅仅是记好账就行，而是要在记好账的基础上给业务部门提供更好的支持，并最终为企业创造更多的价值。因此本为认为，无论是小企业还是架构复杂的多元化的集团企业，财务组织必然要由两大部分组成：会计核算与财务管理。会计核算的内部不再赘述，随着经济的不断发展，先进的管理模式和管理工具的不断应用，要求财务管理应涉及的领域也越来越多，至少应包括资金管理（企业资金运作、投融资以及金融工具的应用等）、绩效评估与薪酬管理、成本管理、预算管理、企业战略与风险管理和项目评估与管理等。如图示：

2．学习型财务组织建立的条件。学习型财务组织的建立必须具备内部和外部两种条件。这里的内部和外部是以财务组织为划分依据的，内部条件是因财务组织内部的因素而产生的，外部条件则是财务组织以外的企业其它层面的因素产生的。这里所说的内部条件是指财务组织本身所必须具备的条件。彼得.圣吉所提出的建立学习型组织的五项修炼：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、团队学习和系统思考，事实上其源头还是要从改变或者改善心智模式开始。这里所讲的心智模式，针对内部条件而言，那就是指财务组织内部成员心智模式的转变。相对于本文主题中所主要阐述的心智模式对象有所不同。因为，财务组织内部成员心智模式的改善相对于领导者（决策层）心智模式的改善对于建立学习型财务组织的影响相对较小。因此，学习型财务组织的内部条件一般比较容易满足，只要财务组织内部的成员，尤其是财务组织的领导者首先转变观念，改善心智模式，与时俱进、循序渐进，不断超于自我，在整个财务组织内部达成共识和统一行动，其内部条件即可以满足。

然而，财务组织的各项工作都需要企业各个层面的配合和完善，而学习型财务组织建立的目的是促进企业战略目标的实现，因此建立学习型财务组织必然要求财务组织以外的企业其它部门或人员的共同努力。一般而言，由上至下的改变相对容易，因为这种改变可以通过制度的规范和管理手段的加强而达到目标；而由下至上的改变往往会受到阻力，这种阻力最根本的因素就是人的因素，即对特定人群固有的心智模式的改变。针对学习型财务组织建立这一事项的外部条件而言，对于财务组织以外的企业其它层面也可以分为两部分：一是决策层或者领导者，二是不同于财务的其他部门或人员。要想取得财务部门以外的其他部门和人员对建立学习型财务组织的认同和支持，通过企业决策层或领导者的由上而下的“指令”，准确说是制度安排和最终决策即可以实现。而若是企业决策层或领导层对建立学习型财务组织都不能得到认同和支持，那么这种由下而上的推动就难以实现。这就是本文所要阐述的基本观点：领导者（决策层）心智模式的改善决定了学习型财务组织的建立。

三、领导者（决策层）心智模式的改善

影响心智模式形成与改变的要素有两点：一是环境因素，二是性格。后者的改变往往难度较大，因为心智模式往往是跟个人的成长环境、经历和经验、知识与学识，甚至道德品质息息相关，一个人的思维定势和行为规范往往形成了惯性，且时间跨度较长，改善的力度和成本较大。所以就要在环境因素上改变。针对企业而言，领导者（决策层）的心智模式只有通过不断地改善公司治理机制来实现。公司治理分为企业内部治理结构和外部治理机制。企业内部治理结构是根本，外部治理机制是条件，一个企业只有建立和不断完善内部治理结构，并同时拥有健全的法律法规、成熟的资本市场等外部治理条件后才能不断督促企业领导者（决策层）规范或改善自身的行为和思维定势，改善心智模式，才能保证学习型财务组织的建立，进而为企业不断地创造价值，最终实现企业发展战略目标。

【摘要】经济的迅猛发展必然要求管理的不断改进，财务管理作为企业管理工作中最核心的部分，在企业发展中扮演的地位日益加重。然而，毕竟我国企业发展的时期相对短暂，社会各界对财务管理工作的认可上存在偏僻，尤其是作为企业的决策层或最高管理者，他们的心智模式，在一定程度上决定了企业财务组织的建立和发展，也在某种意义上决定了企业的发展。

【关键词】心智模式；财务；学习型组织

近年来，我国先后颁布了与国际会计准则接轨的《新会计准则》并不断地对其进行完善和修订。2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会继《企业内部控制基本规范》之后，又颁布了18项《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这一系列以财务管理为核心的制度的出台，无疑要求企业具备强有力的财务组织。

新准则、新制度涵盖金融学、投资学、经济学、会计学等涉及企业管理的各个知识领域，这些新的知识在现代企业的运用和实践，有赖于企业建立与时俱进的学习性财务组织。财务组织是任何一个企业必不可少的单元组织之一，由于财务组织涉及到企业的方方面面，因此，财务组织在企业管理中的作用举足轻重。“十一五”以来，我国经济遭遇国际金融危机、汶川玉树地震等重大事项，而国民经济在极其困难的情况下实现了跨越。作为支持经济发展的基本单元，企业的发展在一个国家或整个社会中起到了决定性作用。而决定一个企业发展的关键性因素就是决策，是管理者对企业未来发展方向的决策。决策的科学性又有赖于公司治理机制的健全和领导者的心智模式。公司治理机制可以通过法制建设、市场完善而不断演进和健全，而领导者的心智模式的转变决定于两个因素：一是公司治理机制外部环境的健全，二是领导者行为方式和个人才能的转变。因此建立学习型的财务组织与领导者的心智模式有着密切的关系。

一、学习型组织与心智模式

学习型组织这一概念源自于西方前沿的管理理论，以彼得·圣吉的《第五项修炼》为代表作。简言之，学习型组织首先是一个学习团队，其次是一种更适合人性的组织模式，最后这个组织的成员有共同的价值观和共同愿景，并具有很强的生命力。学习型组织的建立主要就是要做好五项修炼：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、团队学习和系统思考。从文字角度解释心智模式，何谓心智？从字意上讲：“心”是心脏，即是构成人体生理的一个重要器官，其主要功能是为人体的血液畅通加压。（相似“水泵”）；另一层为“内心”即“里面的”，“内在的”含义。“智”则是“智力”，“智能”之意。简而言之：心智是人们的心理与智能的表现。对“模式”的解释就是：事物的标准样式。总结起来可以理解为：心智模式就是人们依赖自己的心理和智能对事物做出的惯性判断。它往往根深蒂固在人们的潜意识中，因个人所处的环境、人生经历、教育、时间等不同而不同。心智模式往往具有四大弊端：（1）“归罪于外”即出了问题相互推卸责任，归咎于外，而自己永远都是对的；（2）“墨守成规”做事成为一种习惯，过去如何做，现在还是如何做；（3）“局限思考”；（4）“心志不正”主要体现在五中不健康的心态上：官气、娇气、骄气、泄气和不服气。

二、学习型财务组织的建立的条件

1．现代化企业财务组织的架构。架构是一种工作组织的形式，“形式是为内容服务的”。因此，财务部的架构也应该根据财务部的工作内容来设置。现代企业对于财务部的要求已经不仅仅是记好账就行，而是要在记好账的基础上给业务部门提供更好的支持，并最终为企业创造更多的价值。因此本为认为，无论是小企业还是架构复杂的多元化的集团企业，财务组织必然要由两大部分组成：会计核算与财务管理。会计核算的内部不再赘述，随着经济的不断发展，先进的管理模式和管理工具的不断应用，要求财务管理应涉及的领域也越来越多，至少应包括资金管理（企业资金运作、投融资以及金融工具的应用等）、绩效评估与薪酬管理、成本管理、预算管理、企业战略与风险管理和项目评估与管理等。如图示：

2．学习型财务组织建立的条件。学习型财务组织的建立必须具备内部和外部两种条件。这里的内部和外部是以财务组织为划分依据的，内部条件是因财务组织内部的因素而产生的，外部条件则是财务组织以外的企业其它层面的因素产生的。这里所说的内部条件是指财务组织本身所必须具备的条件。彼得.圣吉所提出的建立学习型组织的五项修炼：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、团队学习和系统思考，事实上其源头还是要从改变或者改善心智模式开始。这里所讲的心智模式，针对内部条件而言，那就是指财务组织内部成员心智模式的转变。相对于本文主题中所主要阐述的心智模式对象有所不同。因为，财务组织内部成员心智模式的改善相对于领导者（决策层）心智模式的改善对于建立学习型财务组织的影响相对较小。因此，学习型财务组织的内部条件一般比较容易满足，只要财务组织内部的成员，尤其是财务组织的领导者首先转变观念，改善心智模式，与时俱进、循序渐进，不断超于自我，在整个财务组织内部达成共识和统一行动，其内部条件即可以满足。

然而，财务组织的各项工作都需要企业各个层面的配合和完善，而学习型财务组织建立的目的是促进企业战略目标的实现，因此建立学习型财务组织必然要求财务组织以外的企业其它部门或人员的共同努力。一般而言，由上至下的改变相对容易，因为这种改变可以通过制度的规范和管理手段的加强而达到目标；而由下至上的改变往往会受到阻力，这种阻力最根本的因素就是人的因素，即对特定人群固有的心智模式的改变。针对学习型财务组织建立这一事项的外部条件而言，对于财务组织以外的企业其它层面也可以分为两部分：一是决策层或者领导者，二是不同于财务的其他部门或人员。要想取得财务部门以外的其他部门和人员对建立学习型财务组织的认同和支持，通过企业决策层或领导者的由上而下的“指令”，准确说是制度安排和最终决策即可以实现。而若是企业决策层或领导层对建立学习型财务组织都不能得到认同和支持，那么这种由下而上的推动就难以实现。这就是本文所要阐述的基本观点：领导者（决策层）心智模式的改善决定了学习型财务组织的建立。

三、领导者（决策层）心智模式的改善

影响心智模式形成与改变的要素有两点：一是环境因素，二是性格。后者的改变往往难度较大，因为心智模式往往是跟个人的成长环境、经历和经验、知识与学识，甚至道德品质息息相关，一个人的思维定势和行为规范往往形成了惯性，且时间跨度较长，改善的力度和成本较大。所以就要在环境因素上改变。针对企业而言，领导者（决策层）的心智模式只有通过不断地改善公司治理机制来实现。公司治理分为企业内部治理结构和外部治理机制。企业内部治理结构是根本，外部治理机制是条件，一个企业只有建立和不断完善内部治理结构，并同时拥有健全的法律法规、成熟的资本市场等外部治理条件后才能不断督促企业领导者（决策层）规范或改善自身的行为和思维定势，改善心智模式，才能保证学习型财务组织的建立，进而为企业不断地创造价值，最终实现企业发展战略目标。

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