略谈集团内部审计信息化营建

1T集团简介

T集团始创于1983年，是一家集铸造、水泥、旅游、煤电铝、矿业、商贸物流等产业为一体的综合性民营企业集团。2012年底集团总资产近500亿元，实现销售收入225亿元，员工16000多人，是省内重点支持的百户工业企业之一。T集团审计部门共有员工13人，划分为财务绩效、内部控制、工程核算三个处室。除工程核算处使用外购工程计量软件外，其余涉及财务审计人员没有单独工作平台，账务审计时与财务系统共用一个平台。对审计信息的保密性，审计资料的收集多有不便。且相对审计方面功能单一，即仅能对当前会计设置好的账项进行查看、统计。审计人员系统权限较低，与普通财务人员相同。集团现有正常经营分子公司50余个，并在不断兼并收购中，涉及铸造、铝业、水泥、旅游、煤电、物流商贸及矿产等7个方面。审计任务繁重，覆盖面广泛，仅2012年就实施审计项目近70个，下发报告100余份，业务涵盖财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、期末绩效审计、工程预结算审计以及监察舞弊审计等审计业务类型，其总量占到了民营企业开展内部审计业务类型。除此之外，还需对年度预算进行全面预算审计；对重要岗位离任审计以及一些专项工作审计等。内部审计人员少，任务重成为制约审计效率的一大难题，T集团在不断招聘内部审计人才的同时也意识到当前的工作环境已经不能适应企业集团的不断发展壮大，以往每年一轮的财务收支审计和年终绩效审计能否完成都面临巨大的挑战

2T集团内部审计信息化建设过程为适应

T集团的不断发展壮大，以及对内部信息化建设的更高要求。T集团在2013年初投资2000万元，对当前信息化系统进行重新定制，主要项目模块有：办公OA、人力资源管理、财务系统管理、供应链管理、采购系统、供应链管理、销售系统、库存仓储系统管理、资金项目管理、工程项目管理、审计信息化系统等。T集团内部审计信息化建设预计项目实施流程如下:项目启动了解需求研发阶段培训阶段试点上线正式上线后续维护其中审计系统主要分为四部分：（1）决策指挥系统，各级领导可以及时、准确地获取决策、管理和评价所需要的支持信息，主要包括审计计划、审计报告、项目档案、全员工作量等查询内容，以及审计人才信息统计表、审计计划信息统计表等；（2）在线审计作业系统，细化项目管理过程，指导审计作业工作，规范审计行为，控制审计工作质量，降低审计风险，主要包括审计类型管理、审计阶段管理以及各种审计工具；（3）数据分析及预警系统，关键风险点全面受控，利用各种审计作业工具，提高审计工作效率，提升审计人员业务水平，主要包括财务数据分析、ERP审计、审计分析、同行业数据分析等，监控预警包括审计方法预警、指标体系预警、指标分析模型等；（4）审计管理系统，合理安排审计计划，有效掌控审计项目，持续提升审计工作质量，集中管理审计档案，高效协同办公，主要为各种系统设置及权限分配等。审计信息化系统上线之后，审计工作模式发生了重大改变。首先，在计划方面，原来的计划对各分子公司平等对待，现在对分子公司按规模、产能等生产经营指标划分为A、B、C三类，对A类企业重点审计，并对其不定期进行专项审计；对B类企业只进行常规的财务收支、经营绩效等方面的审计；对C类企业则可以减少审计次数，甚至采用网上监控等方式进行审计，以减少审计成本。其次，在审计现场工作中，由以往耗费人力物力的普查、全面盘查改为计算机抽样、对比，由翻凭证的账表审计转为计算机筛查过滤之后再由审计人员对疑点进行分析。以系统导向审计为主，辅以分析性程序和实质性测试。最后，在后续审计程序上，由计算机对所有底稿进行汇总、统计并自动生成审计报告的草稿，大大减少了审计人员的重复劳动。系统上线后，达到了如下效果：（1）整合利用各种审计资源，便于经验共享、规范标准，统一调度（2）对关键风险点进行全面监控预警，增强风险的预见和防范能力（3）通过计划的创建、分解、变更、审批等，加强审计工作计划性（4）通过流程化的复核、审批及方案控制，有效控制审计工作质量（5）利用查询、分析、计算、报表等工具，快速提升审计工作效率（6）通过对审计问题整改设定、提醒、反馈等，有效跟踪审计整改（7）通过客观、量化的绩效考核评价体系，有效提升审计工作质量（8）利用总裁桌面、预警报告等直观手段，有效辅助领导科学决策。

3结论与建议

审计信息化以传统审计为基础，充分利用计算机和网络快速、准确的优点，使得内部审计的效率和质量都有了大的提高，使全面、系统、数字化的审计成为可能，让内部审计在企业集团的建设中取得了更大的成就。但在此同时，我们也要认识到现阶段审计信息化建设的不足之处。内部审计信息化经过了近几年的发展已经取得了很大的成就，但与会计的信息化程度相比依然不能完全满足审计人员的需求。审计人员相对于普通会计人员其工作内容更加复杂多变，因而难以将其工作程序化，审计软件的开发难度也就更大，而目前的审计软件多是在审计方法上帮助审计人员，不能从根本上简化审计工作。同时，审计信息化对审计人员的素质要求更高，经验丰富的人员往往对现代化审计手段的应用不足，而精通计算机和网络的人员又往往审计经验不足，需要两者紧密配合，才能更有效的提高信息化在审计过程中的应用，使内部审计的信息化建设能够跟上企业发展的步伐。

作者：李继超 单位：河南财经政法大学