试论强化采油企业全面预算管理的基本方法

强化企业全面预算管理，是确保成本控制和经营效益的关键环节。在目前物价上涨、生产成本压减的情势下，采油企业通过实施全面预算管理，生产经营活动取得了较好的业绩，各级经营管理者和企业员工的经营意识和节约观念也普遍加强。但我们也不得不看到，随着采油企业经营环境和地质生产条件的不断变化，尽管采油企业都在积极探索目标成本管理的科学方法，却仍然与新形势对企业的生产经营管理提出的要求不相适应。采油企业现行的生产经营管理模式，仍然存在着投资成本预算编制及控制与生产业务管理相脱节的现象，因而造成了油田区块投入产出效益评价不充分、配产指标（产量预算）缺乏科学性的问题，使预算管理在采油企业生产经营管理中的作用弱化，突出地表现在：（1）预算指标的测算不够科学；（2）预算控制不够精细；（3）预算考评指标的动态管理能力较弱；（4）预算激励约束机制不完善。

那么，如何强化采油企业全面预算管理，不断提高企业经营管理水平，必须从优化完善经营管理机制入手，配套建立五种机制：

一、以强化产量预算为基础，建立采油企业区块投入产出动态评价模型及年度优化配产机制。从油田企业产量管理体制改革和油藏经营管理总的发展要求来看，采油企业现行的主要按历史产量为主要依据的切块分解方法，存在着一定的不合理因素。对于采油企业来说，每口油井的产量在不同时期是有所变化的。根据这一规律，采油企业在进行产量预算时，不能孤立地以历史产量为依据，而是要联系其前后时期的变化情况，全面地考虑油田区块的产量随时间发展的诸多因素的变化，从而考虑其在不同时期的生产性投资等因素，建立以按动态经济产量配产的新的预算形式。从而进一步增强产量计划的可操作性和刚性，为搞好收入分配奠定基础。

二、以改进预算方法为突破口，建立并运行采油企业生产经营全面预算机制。从油田的行业特性来看，在油气资源、开发条件以及生产管理水平一定的条件下，存在这样一条规律：油气产量目标决定实物工作量（包括实物资产运行数量和生产业务量），进而决定成本总耗费。为此，应加强成本投入与实物工作量指标的关联性研究，进一步提高预算管理的前瞻性和针对性。在预算编制过程中，从各级领导、预算管理部门到预算执行单位和人员，都应尽早预见油田未来一年内油气生产经营过程中可能出现的问题和矛盾，并提出相应的改进对策。也就是说，不应将预算仅仅看作是控制支出的工具，而是应看作优化企业资源配置、提高生产效率和经济效益的重要手段，有效加大低成本工作量实施，最大限度地降低低效无效工作量投入，从而降低生产经营成本，提高运营效益。此外，要借鉴国内外企业的先进经验，在新的预算方法中，将经济与技术相结合，利用工程技术方法形成油气生产各环节的成本消耗定额，作为预算编制的基础，使工程技术人员熟悉成本的形成过程和原因，在预算编制和执行中发挥更大的作用。

三、以建立采油企业成本动因数据库为基础，从而建立并运行成本动因分析机制。成本动因也称作成本驱动因素，是指引起成本发生的因素和方式。根据成本动因在企业资源流动中所处的位置，可将其分为资源成本动因和作业成本动因。对采油企业而言，资源成本动因是指油井等油气资产数量、厂房设备等固定资产数量、职工人数等；作业成本动因是指为油气生产而发生的提液量、注水量、井下作业量、油气处理量等。采油企业在生产经营管理中，建立翔实有效的成本动因数据库，并以此为基础进行成本动因分析，非常有助于采油厂“对症下药”，实现控制成本的目标。

四、充分发挥预警系统、过程控制系统和反馈控制系统的作用，建立并运行采油企业生产经营全面预算动态监控机制。采油企业生产经营全面预算动态监控机制主要由采油企业生产经营全面预算预警系统、过程控制系统和反馈控制系统有机构成。采油企业生产经营全面预算预警系统是通过全面系统地采集反映采油企业生产经营全面预算执行状况的敏感性指标数据，抽取采油企业生产经营状态的特征信息，应用一定的预警方法，对采油企业生产经营全面预算执行状况优劣进行现状和发展的趋势评判，并以一定的结果显示手段，及时地发出采油企业生产经营全面预算执行状况的预警信息。所谓过程控制是指在预算执行过程中，采取有效的手段和措施，监督、控制预算的执行。对于采油企业而言，就是在采油企业生产经营全面预算执行过程中，对影响采油企业生产经营的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将采油企业生产经营过程中的各种业务量的发生、成本的支出严格控制在预算范围内，随时揭示并及时反馈，消除采油企业生产经营过程中的无效或不增值作业的发生，防止成本的浪费和投资的盲目性。反馈控制是最主要的事后控制方式，它是将采油企业生产经营的运行结果与预期的结果进行比较，发现偏差，然后采取行动来纠正偏差的控制方式。建立采油企业生产经营全面预算反馈控制系统，就是将采油企业生产经营全面预算的执行情况按旬、月或季度进行汇总、分析，从中发现预算执行的差异，并进行原因分析，针对产生差异的原因对预算进行调整或对责任中心的行为进行修正。

五、改进预算编制形式，形成分专业系统的全面预算评价机制。根据采油企业成本动因分析，改进后的成本预算编制项目，不仅可按费用要素列示，而且可按成本项目列示。产品成本项目分为直接材料、电费、水费、人工成本、修理费、井下作业费、测试检验费、制造费用等项目。这样分类，能够体现各项人财物资源的用途和职能，有利于事前分析用于不同目的的费用支出的构成及其合理性。此外，以上项目与财务决算报表的产品成本计算项目相近，有利于预算执行情况的对比分析。另一方面，改进后的预算编制内容，不仅包括采油企业的综合成本计划，而且要求分采油、注水、集输、井下作业等专业系统编制预算。通过对基本生产过程和各项油气资产的细分，使成本预算编制深入到不同生产环节、不同设备设施等成本动因中，从而达到全方位、分专业系统控制成本、考评业绩的目的。