抓好“三项”管理,促进效益提升

【摘　要】 文章以广东省水电集团有限公司近年来抓好全面预算、货币资金和内部控制“三项”管理工作，推动企业经济效益全面提升的生动实践，阐述了三项管理作为企业管理的核心内容，对提升企业整体效益的重要意义。

【关键词】 内部控制 全面预算 货币资金 经济效益

在现代企业中，内部控制、全面预算、货币资金都是企业内部管理的重要手段和措施。内部控制是贯穿于企业生产经营管理全程的，全面预算管理、货币资金管理是内控管理的重要方法，有效地实施全面预算管理、货币资金管理有助于企业实现企业内部控制目标。在企业管理中，必须将三者紧密结合,统筹协调各部门间的工作关系,建立健全有效的内部约束控制机制,优化资源配置，从而促进企业利润最大化，实现整体效益的提升。

2001年以来，广东省水电集团注重抓好内控管理、全面预算管理、货币资金管理，截至2011年，实现总资产增长超过13倍，净资产增长达3.63倍，营业收入增长超过3倍的成效。

1. 抓好内部控制管理，全面提高企业防范风险能力

随着国企改革的不断深入和市场经济的逐步完善，市场竞争日趋激烈，对企业内部控制水平的要求越来越高，推动了企业规范内部管理、加强内部控制规范体系建设的步伐。

1.1建立完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础。内部控制是公司治理的重要组成部分，其根本目标是提高公司治理的效率;公司治理是内部控制设计和发挥有效性的制度基础和环境基础，缺乏完善的公司治理，内部控制只能是“无源之水，无本之木”。在企业改革发展中，要真正按照市场需要转换经营机制，形成各负其责、有效制衡的结构体系。按照集团公司本部的功能定位， 完善组织结构， 形成董事会、监事会、经营班子各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。

1.2按照科学性、合法性、可操作性的原则，建立健全内部控制制度。集团公司与全资、控股子公司之间， 子公司与其全资、控股企业之间，形成以资本为纽带的出资人制度，集团公司拥有对被投资公司（或企业）产权代表的任免权、重大投资的决策权、财务预算审批权、收益分配权、经济责任审计委托权和内部审计权等。

1.3全方位开展内部控制，全面渗透内部控制理念。树立内部控制员工为本的观念，使企业的内部控制成为每一个员工的自觉行为，让每一个员工都能成为内部控制的直接参与者和受益者。同时，从基础环节抓起，把每一道工序、每一项工艺都当作内部控制的平台和流程，全部纳入内部控制的范围。

2. 抓好全面预算管理，不断提高管控能力

全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相融合。全面预算已经成为管理控制的核心方法，被著名管理学家戴维·奥利视为少数几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

做好集团全面预算管理，提高管控能力，是集团管理的核心内容之一。实施全面预算管理，将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着企业的总体目标运行，是实现集团整合的有效途径。全面预算管理体现了权力共享前提下的分权思想，通过分散权责和集中监督，促进企业资源有效配置、高效运行，更好实现企业目标。

2.1设立预算管理委员会。集团设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，预算管理委员会主要负责拟定预算应上交款和利润总额等目标，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、下达经批准产值计划和利润总额预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算利润总额目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，履行日常管理职责。

2.2编制工作计划。集团公司按照发展战略，在年度开始时进行全面预算草案的编制工作。年度生产经营计划分四个业务板块编制年度全面预算，编制内容主要有主营业务收入、主营业务成本、利润总额、资产总额、负债总额等。各子、分公司根据年度产值计划，相应编制年度全面预算。

2.3下达年度预算目标。预算管理委员会对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，对各子、分公司下达年度预算目标，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调，实现净利润与经营收入增幅同步增长的目标。

2.4严格预算执行和控制。企业根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。企业加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，实行严格的审批制度。以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

2.5建立预算执行情况分析制度。企业预算管理工作机构和各子、分公司通过建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策等方面的信息资料，运用经济财务信息和其他相关资料检查预算执行情况，及时向决策机构和各预算执行单位报告，反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

2.6加强预算执行考核检查。对各子、分公司预算完成情况进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。预算管理委员会每半年组织预算执行情况检查，将各子、分公司负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况，确保利润总额预算目标的实现。

3. 抓好货币资金管理，努力提高企业经营效益

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产，涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，加强货币资金管理，规范货币资金使用，避免现金不足和过剩，是企业管理的核心内容之一。只有加强资金管理，保证资金的合理、合法、高效利用，才能保证企业的正常运转和经营效益。

3.1强化结算中心职能。完善集团结算中心管理制度，为结算中心开展业务提供更规范、更完整的制度支持。推广资金结算业务，通过上收、下拨调剂所属企业的短期资金余缺，提高资金使用效率；加强资金计划管理，通过对所属企业的资金预算报表的审核和明细收支预算的管理，掌握集团资金流向和资金计划的执行情况，把有限的资金用在刀刃上。

3.2健全完善资金管理制度。为规范资金管理，集团制定了十个详细的管理流程，规范了对关键点和关键环节的控制。通过加强货币资金管理，规范货币资金使用，落实单位责任人对本单位货币资金内部控制责任，有效消除了因货币资金影响企业正常运转和经营效益的现象。

3.3加大对货币资金管理的监督检查。公司审计部、财务部不定期对货币资金管理进行检查，重点检查货币资金业务相关岗位及人员的设置、货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督以及支付款项印章的保管情况。通过及时有效地监督检查，确保货币资金管理依法依规运行。

加强企业内部控制管理、全面预算管理、货币资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要。通过抓好“三项”管理，提升资金管理水平，实现企业稳健运行和效益提高。

（作者单位：广东省水电集团有限公司）