试析铁路企业审计问题分析及对应措施

摘 要：当前是我国发展的重要时期，也是我国特色社会主义建设的重要阶段。面对越来越激烈是市场竞争环境，企业如果想站稳脚跟需要从完善自身条件入手，这样才能使企业在经营过程中获得竞争优势。对企业内部环境及经营状况进行优化，最关键的就是需要开展企业内部的审计工作，开展审计工作可以为企业提供更多的发展建议，促进企业良好经营，铁路企业也不例外，开展审计工作十分必要。然而，在铁路企业内部的审计工作中依然存在一些问题，本文将对这些问题及其对应措施进行分析。

关键词：铁路企业；内部审计；存在问题；解决措施

铁路是国家建设的重要基础设施之一，铁路运输是保证国家交通顺畅运行的重要方式之一。随着铁路部门进行企业化转型，企业部门的运转方式开始改革，企业化模式为企业的发展带来了更多的发展机遇。但是由于铁路企业中国的经营及管理方式还不是十分完善，其内部的审计工作存在着非常多的问题，一定程度上降低了铁路企业的运行效果。针对这些问题，相关工作人员需要对其进行分析，找出导致这些问题的主要原因，并根据这些原因找出相应的应对方法。

一、现阶段铁路企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏重视，传统思维根深蒂固

由于我国的铁路企业改革正处于初步发展阶段，所以在铁路企业运行过程当中经常会受到传统计划体制管理方式的影响，工作方式及管理方法并没有发生太大程度的变化，企业的管理理念也并没有在铁路企业中得到良好的应用，所以目前我国企业的运行效率并不高。当前状态下，我国的铁路企业对其内部的审计工作并不是十分重视，这就导致铁路企业在运行过程中的规范性较差，企业管理缺乏科学性，阻碍了企业的进一步转型，对铁路企业的发展非常不利。

在传统铁路部门管理思想的影响下，铁路企业的管理人员和决策者并没有引起对内部审计工作的重视，也并未认识到内部审计工作的重要性，所以大部分铁路局级以下独立核算的企业内部并没有负责审计工作的独立专业部门，即使是设立的专门的审计部门也并未对其职能有较为充分的认识。对企业内部审计工作认识不足导致铁路企业在对审计人员进行选择的时候标准不严，造成很多专业能力不足、综合素质不高的工作人员进入审计部门进行工作，这大大降低了铁路企业内部审计工作的质量和效率，使得内部审计工作的功能得不到正常发挥。另外，由于企业内部结构及工作氛围的影响，企业内部的审计工作者固守成规，缺少改革的果断性，不利于这一问题在短期内得到解决。

（二）人员素质参差不齐，审计能力有待提高

由于在审计人员选拔时标准并不是十分严格，所以铁路内部的审计工作人员综合素质高低不一的情况，有些工作人员专业能力较差、责任意识较低，所以造成内部审计水平极低。高素质、高水平的审计人才缺乏是造成企业内部审计工作效果过低的又一主要原因，大部分审计人员都缺乏审计经验和生产业务知识，而能力较强的审计人员数量非常少，所以造成企业内部审计人员结构严重失衡，大大增加了开展审计工作的困难性。另外，铁路企业普遍存在对审计人员培训不足的情况，原本审计人员的专业素质就较低，如果得不到较为科学合理的培训，接触不到新鲜的知识和技能，工作能力得不到提升，思想意识得不到丰富，会使得其工作能力与现实工作人员之间的差距越来越大，进而对审计工作水平造成影响。

（三）内部审计手段落后，监督机制难以落实

企业管理者对审计工作的重要性认识不足导致审计工作先进的工作方法得不到引进，缺乏先进行审计手段及审计工作管理经验，铁路内部审计工作多数停留在手工查账或使用较为落后的计算机辅助审计阶段，所使用的审计方法与工作状况严重不符，审计手段落后和工具陈旧的问题导致审计结果精确度不高、专业性较差，造成审计效果较低的问题。同时也使得审计工作的监督机制得到贯彻和落实的困难性增大。

二、铁路企业审计问题的应对措施

（一）明确审计工作定位，加强审计风险管理

内部审计在铁路企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分短期或长期努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，且内部控制系统能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部审计的有效监督与客观评价。铁路企业内部审计既是企业内部控制的重要内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量。

（二）优化设计组织结构，建立质量控制制度

现有的机构设置使内部审计一般不对同处一级的企业财务部门及其他经营管理部门进行监督和评价，只是审计下级企业；即便对企业同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果，其主要原因是内部审计的独立性没有得到应有的保障。审计独立性的实质，就在于审计人与被审计人不存在经济利害关系，主要表现在审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。因此，在具体设置内部审计机构的过程中，还应考虑企业的性质、规模、内部治理结构及相关规定，配备一定数量具有执业资格的内部审计人员，并保持其独立性和客观性，且应建立有效的质量控制制度。

（三）加强审计行业管理，拓展审计作业领域

铁路企业改革程度的逐渐加深使企业化管理模式逐渐渗透到企业的管理工作当中，现代化的企业管理模式在铁路企业中建立起来，这对内部审计工作的带个具有非常重要的意义，为内部审计工作方式的转变奠定了基础。企业化管理模式的逐渐完善使企业管理者和决策者逐渐认识到内部审计工作的重要性，促进了内部审计改革工作的开展。要想提高铁路企业内部改革的效率，首先需要企业管理者不断完善企业管理的制度，建立健全企业内部审计工作的管理机制，要求审计人员严格执行关于审计工作的制度规范，并且加强对审计工作的管理力度，对审计工作的过程进行严格的监督；同时，还要重视审计人员自身素质的培养，提高其自律意识，由外部制度及内部自我约束两个方面加强对审计工作的管理。另外，还需要适当拓展审计工作的业务范围，调整审计工作的重点，以实现整体审计工作效率的提高，达到相应的审计指标。

三、结束语

我国铁路部门的企业改革对其整个系统的运行效益及效率提升都有非常重要的决定作用，对于铁路企业内部经营方式的转变具有非常重要的意义。铁路企业内部的审计工作能够为整个企业的发展方向及模式提供更有效的客观建议，为企业的发展、运转效率的提高以及其经济效益的提高提供充足的动力。因此，及时发现铁路企业内部审计工作中存在的问题，并对这些问题给予有效解决能够有效改善我国其运行状况，提高企业运行的经济效益，提高国家基础设施建设质量的同时推动我国整体国民经济发展。（作者单位：哈尔滨铁路局审计处）

参考文献：

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