论事业单位的财务内控体系建设

摘 要：以事业单位作为研究对象，探讨事业单位的财务内控体系建设及其相关问题。首先结合事业单位的财务控制与管理情况对其进行了简要概述；主要介绍了事业单位的财务内控现状，并且对其中存在的主要问题进行了说明，以此为基础，在分析的造成诸多问题的基础上，提出了一些较有针对性的建议。

关键词：事业单位；财务；内控；体系建设

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056

事业单位的财务管理集中于资金、实物、收支等方面，与企业单位相比，比较简单，但实质上是重点比较突出上面这几大方面；趁着国企业改革之风，事业单位也需要不断的在财务管理方面，做好财务的内控体系建设工作，以此达到提高效率、降低成本、增加效益的目标。另一方面，我国的市场经济体制已经趋于成熟化与完善化，因此，在未来的发展中，竞争会非常激烈，这也是事业单位必须考虑的问题，为了更好的生存，提高竞争能力，事业单位也有必要抓紧对财务管理缺陷的分析与治理，从而增进管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以适应新时期的市场环境。以下就此展开具体探讨。

1 概述

对于企业而言，财务控制属于财务管理的一个组成部位，通常是指财务集团公司对子公司财务少动的管理，包括预算、监督、投资等，其目的在于为公司、股东提供更大的利益。对于事业单位而言，不仅有同样的利益驱动，更远大的目标在于为国家做出更大的贡献。从现状看，事业单位的内部控制制度方面的问题主要集中在意识不足、环境建设不利、制度不健全、控制措施不到位、内部审计与外部监督机制不全面等方面；而且存在诸多建设方面的困难。以下就进行一一说明，并提出相关的解决对策。

2 问题分析

2.1 财务内控意识薄弱

从表现来看，事业单位的财务控制意识薄弱，主要以开支预算、成本控制为主，依然处于初级发展阶段，在奖金、津贴、办公费用核算方面，存在一些不足，明确程度不够；造成的结果是对资金使用率的应用不足；因而，应该注重财务内控中的这些实际问题与效率、效益问题；从原因看，主要是领导对这些方面的知识比较欠缺，对制度方面的现代化管理模式认识不清，而且缺乏在制度革新方面的积极性与探索性，所以，在忽略与不重视的前提之下，造成了内控制度的形式化；另一个因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建设，方向转向于其它短期的利益项目。

2.2 财务内控制度不完善

由于规范的不合理、滞后，在书面文件方面，未有明确的规定或详细阐述，因而参照标准缺失，大多财务人员的工作只能依靠自身的经验；从表现方面看，人员多、专业性差、职责明确程度低、管理效率不显著；另一个表现是货币资金的控制与管理比较松懈，事后签字现象的出现表明了对事前控制与风险评估的忽视；而且在财务收支方面存在混乱现象，同时也造成了会计信息方面的不精准、不及时以及坏账的出现等。

2.3 财务管理人员岗位认知差

我国的事业单位往往被冠以清闲、稳定、待遇好、干事少等特点，实际情况也是由于这些工作人员的涣散、不尽职、不负责任，不愿意在自身的岗位上认真完成自身的职责之故；另一方面，大的松散环境的形成又带动了更多的人产生了某种随大流的思想，因而互相发生了不良影响，使整个财务工作落了空；具体来看，如一些国有资产的管理、登记无处可寻，而且在财务预算、核算方面，也存在明显的不严格性质；再一个就是对于岗位的意识存在问题，缺少真正的岗位理解与内涵补充，只是一味的以糊弄、拖延为主，而且大多表现出得过且过的心态；原因在于体制与管理制度方面的漏洞。

2.4 内部审计与外部监督机制的缺乏

内部审计部门的存在，在事业单位缺少专业性、独立性，因为多由财务人员兼任，这种情况下，所有的执行、监督、考评都受到了相应的制约；另一方面，事业单位未有系统的科学、规范、合理的内控财务控制制度，都以部门预算为主，往往出现了取代的实质，所以，在执行方面、越权方面、贪污方面，必然有了一个较好的滋生土壤。因此，需要从各方面展开全面性的问题分析，从而针对性的加以解决。

3 解决对策

3.1 提高内部控制意识，营造良好环境

首先，事业单位的负责人应该对本单位的财务会计报告进行完整、系统的评估，并且通过职责的具体实践，来对事业单位进行重新反思，从而认识到内部控制的功能、价值与作用；其次，需要在领导者的重视与关注之下，成立专门的部门进行小组讨论，研究对内部控制意识的植入、宣传、扩大，从而形成整体上的认同；第三，应该从内部机构的设置、权责分配、审计机制、监督机制等方面进行综合、全面的反思，增加全体人员的参与认知，从而在明确职能的前提下，完成职能、分工、责任等方面的明确化规定，并构建起它们之间的关联性，通过动态化的联动机制来构建起一个系统化的内部财务控制系统，形成新的管理模式。

3.2 完善制度与控制措施

首先，将财产保护、会计系统、职务分离、不相容授术审批等主要的内部控制进行明确的划分；其次，增加内外互相监督的手段，确保内部控制建设工作的有效；在实际的监管方面，需要增加时时性、动态性，并且通过相关的互联网平台、公众平台、政府部门的网站等，进行公开、透明、公正的说明，使民众了解到相关事宜，满足其知情权；另一方面，应该增加自检自评，重点增加社会舆论监督，尤其是在单位自身、政府监督、社会舆论监督三个方面，应该建立起一个全方位的监督系统，从而在促进其完美的同时，为其职能、职责、义务等加以评价，通过舆论的力量，献计献谋，从而增进事业单位的运行效率与正常运营的有效。

3.3 增加培训，引入新型人才

首先，针对人才问题，应该从专业的角度，引入新型的专业化人才，如金融管理、财务管理专业、经济学专业的人才；另一方面，应该成立培训部门，并通过一系列的讲座、专业知识培训、技能训练等完成人才的培训与升级，并通过竞争机制进行一系列的淘汰，防止“一碗饭，一辈子”，应该增加工作人员的危机感；也要培训其职业道德与工作态度，使其真正能够发挥出个人的潜能。

3.4 建立多种机制，全面联动

首先，需要对内部审计进行实践，并增加外部监督，并建立起独立的考评机制、激励机制，从而从系统的角度，构建起多种机制，并透过评估机制，利用现代化的计划与统计报表方式，实行全面的指标考核与技术监督，以此将多个部门进行有效联动，并利用公共平台，使各部门的公开性得到透明化处理，这样就能够让内部财务管理工作更加发挥出其内在的潜力，并实现全面的多机制发力，共同在联动的作用下形成新的有效的内部控制体系。

4 结束语

总之，通过上面的分析可以看出，目前阶段的事业单位财务内控体系还不完善，其中存在诸多问题与弊端，因而需要细致深入的对其中的问题进行分析，尤其是对于相关的影响因素进行原因辨析，从而找到突破口，再研究并制定出具体的解决方案加以解决；而且，我国的财务内控力度的增强离不开事业单位的财务管理，所以，应该集中力量，构建完善的财务人员选拔与使用体系，并增加监督审计制度以及预算控制等，从而建设起一个新的具备生态系统式的新型财务内控体系，以提升事业单位的财务管理水平。

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