浅议煤炭企业内部控制制度

现在煤炭企业纷纷建立了现代企业制度，完善法人公司治理结构，正在企业内部控制上寻求发展机会，企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

企业内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要目标是合理保证企业经营管理合法合规、促进资产安全、促进财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

一、煤炭企业的现状

由于过去长期受计划经济的影响，我国煤炭企业在改制过程中，国有股是一股独大现象严重。企业内部虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，企业应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。部分煤炭企业甚至根本就没有设置，企业仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、监事会和经理层在决策、监督、执行等方面的职责权限，决策和经营机构权力交叉，责任不明，难以形成有效制衡。另外，为了确保其指令被贯彻执行，煤炭企业大都制定了各种措施和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。但在组织机构控制、授权批准控制、不相容职务分离控制、预算控制、风险控制、会计信息控制许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制。这样在一些重大业务和事项等决策程序难免存在较大的主观随意性。其次法人层次过多，职责不清，在煤炭系统内部，从集团总公司到最基层的企业，有的多达三四个层次，这样谁都可以管，谁都又可以不管，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投资资金难以控制，给国有资产造成损失。

煤炭企业内部控制的完善是一个系统工程，需要各方面积极努力，完善企业的内部环境，塑造良好的企业文化，从企业内部控制的过程出发，进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业内部监督、建立良好的信息与沟通系统。

(一)完善企业的内部环境

内部环境规定企业的纪律与架构，影响企业经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。

(二)进行全面的风险评估

煤炭企业的风险管理就是按企业既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业必须要建立正常的分析评估制度，寻找自己生存发展的机遇；最后要善于转嫁风险，如购买保险等。

(三)设立良好的控制活动

煤炭企业的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，才能发挥良好的效益。在实施煤炭企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。除了常见的控制措施外，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案，明确责任人员，规范处理程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)加强企业的内部监督

内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，它是实施内部控制的重要保证。煤炭企业内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量。在煤炭企业内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督煤炭企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助企业更有效地实现预期控制目标。

(五) 建立有效的信息与沟通

企业能够及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，它是实施内部控制的重要条件。煤炭应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理资讯，并将这些信息及时、准确和经济地传递(包括向下的、向上的和横向的沟通传递)给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。安全监控信息系统是煤矿安全生产的重要保障。因此，企业要加强管理信息化的体系建设。

内部控制制度的实施，为企业规范运行和发展构筑了一道“防火墙”，另外， 内部控制不是某个部门的事情，也不是独立于业务之外的东西，应将制度融入流程里，流程融入系统里，达到落实制度人人有责的目的。