探讨中小企业存在的内部会计控制问题

摘 要：面对逐渐深入发展的市场经济与加入世贸组织，对企业也要求拥有越来越高的管理水平。在提高中小企业经济效益、规范内部管理方面内部会计控制成为重要保证，因此内部会计控制明确目标是重点。本文从内部控制在我国中小企业的现状入手，详细阐明了我国中小企业存在着内部会计控制的问题，并提出了完善内部会计控制的思路。

关键词：内部会计控制；现状；思路

引 言：

我国中小企业逐渐成为维系社会协调发展、推动国民经济增长的重要力量。我国有一半以上的最终产品服务与产值是由中小企业创造出来的，出口额中有六成以上是由中小企业提供的。在我国解决就业的重要阵地就是中小企业，它是整个社会的推动器、稳定器，它为城镇提供了七成以上的就业机会。与此同时，中小企业拥有灵活的机制与快速反应的优势，在创新机制和技术进步方面发挥着越来越重要的作用。当前我国六成以上的专利是由中小企业开发出来的，在创新技术与机制中中小企业已成为主体。然而就管理来看中小企业又存在着大量问题，尤其在中小企业内部内控管理环节薄弱，现代企业制度建立的内在要求就是内部控制的建立，中小企业要想求生存谋发展就需要向大型企业学习，对企业的内部控制引以重视，特别要完善企业内部会计控制。

一、内部控制在我国中小企业的现状

1.在设计上内部控制制度的缺陷

不少企业没有根据自身所处的实际状况和特点来设计控制程序，所以制度缺乏实用性与针对性，这样在具体实施时从成本效益的角度来考虑难以执行到位。此外，企业缺乏全面系统的内部控制制度，没有将企业中所有人员和部门都涵盖其中，没有融入到各个业务操作系统与业务领域中。特别在财务部门，混乱的会计工作秩序，会计信息因核算不实存在严重的失真现象。有一些企业尚未建立起印章、常规票据分管的制度，同样内部牵制原则也没有在会计分工中得到充分考虑，甚至在一些企业也没有建立正规的财务部门。

2.内部控制缺乏有效的执行力

主要体现有：存在严重的权责不分现象，在有些区域谁都可不管谁也都可管，这些区域一旦发生问题后，通常是责任相互推诿，难以追究责任，而后就是不了了之，并且在此期间由于不畅通的沟通，经常出现决策失误、资源浪费的情况，例如管理不严的现金，会导致资金不足或闲置，不能参与到周转与生产中；周转缓慢的应收账款，导致资金收回较难；薄弱的存货控制，导致资金呆滞；重视管钱不重视管物，严重的资产流失；失控的费用支出，增加了潜在的亏损。这些都造成了企业的负面影响，使企业的持续发展受到阻碍。

3.缺少专业型人才

一直以来中小企业在选用相关工作人员时任人唯亲，对血缘关系比较相信，忽视了才能。如在任用会计人员方面，许多都是由自己的亲属既做会计又兼顾出纳工作，会计主管没有娴熟的专业技术，导致企业拥有参差不齐的会计人员素质，会计存在严重的无证上岗的现象，那些具备才能的人反而难以得到重用，没有意愿在中小企业长期待下去。

二、我国中小企业存在着内部会计控制的问题

1.关于内部会计控制管理者缺乏必要的认识

关于内部会计控制管理者缺乏必要的认识，主要体现在：一是因中小企业简单的组织结构，将所有权和经营权进行高度集中，能够将领导者所下达的所有指令尽快执行落实，因此中小企业的管理人员就认为内部会计控制的建立是没有必要的；是资金有限的中小企业从降低人工成本出发，不适合建立完备系统的内部会计控制相关工作岗位，因此有些中小企业的管理人员就认为内部会计控制的建立是不可能的；三是有的企业管理者误解了内部会计控制，在他们看来会计控制只是控制好内部成本与内部资产安全性，进而造成企业残缺不全的会计控制；还有为数不少的管理者觉得会计控制只是一些制度、手册和文件，在处理具体问题中，总是注重以灵活性为由并不按照规定程序来办事，所有事情都是由领导来决定；甚至有时不择手段的谋取集体利益或个人利益，对账目随意篡改、弄虚作假；忽视了会计相关法规的严肃性，执法不严、有章不循，使得会计控制的严肃性和刚性逐渐丧失。

2.不健全的企业人事制度

企业由于资金缺乏，职能承受有限的薪资水平，而且内部管理比较散乱，因此难以引进适合的专业化人才，同时在企业内的现有人才也由于不健全的人事制度而选择离开。除此之外，从总体上来看中小企业尚未形成适合自身的人才选拔、培养机制，在实际工作中培养员工主要还是以工作锻炼为主，在重点岗位上都是安置了企业领导者的亲信，所以存在非常严重的人才短缺现象。还有企业内部不健全的约束激励机制。我国中小企业在内部控制活动中存在的不健全、无效的约束激励机制是一个很大的薄弱环节。企业既不重视精神激励，又不注重建设文化，没有制度的奖惩使得员工感到强烈的不公平，即使有些计划是很好的，但是因缺乏认真的检查与考核或根本就没人去检查与考核，只是流于形式，必然难以达到预期的执行效果。不管企业拥有多么完整、系统、先进的制度，在缺少有效的考核、控制制度的前提下都难以充分发挥出其有效的作用。

3.内部会计控制不完善的体系

当前有的中小企业逐渐对内部会计控制所起到的作用引起重视，内部会计控制的相关制度也开始建立，但就整体而言，连贯性与可行性仍然比较缺乏，导致会计控制一直很难发挥出应有的效力。例如有部分企业的经营管理还是满足于甚至是习惯于传统的方式，只对事后控制加以重视而对事前的预防控制严重忽视，约束与自我防范的机制尚未建立起来，通常在实践工作中发生了违规违纪行为之后才想方设法去补救或加以惩戒，这就造成了较高的内部成本，效果甚微，失去了会计控制的效力。例如财务部门从事的重点是事后算账，对事前控制与事中监督难以起到有效作用。经常出现已经发出产品，但财务部门对销售是否实现尚未获悉；因供应部门的失职与弄虚作假导致购入的材料质量次价格高，财务部门还是需要按价付款等情况。有些企业只重视管理控制有形资产，如现金、厂房、设备等，而对无形资产则忽视了控制，如相关信息、人员素质等，这样就可能造成企业重大损失，致使会计控制很难发挥全面的控制作用。