税务筹划在企业经营管理中的作用

摘要：税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是纳税人的基本权利，在不违反国家法律法规的前提下合理的进行税务筹划，是使企业效益最大化的有效手段。本文就税务筹划的概念和原则进行分析，并简述其在企业经营管理中发挥的作用。

关键词：财务管理 税务筹划 企业经营管理

随着社会市场经济的迅猛发展，各企业之间的竞争之势愈演愈烈，企业是自负盈亏的经济个体，要想在市场竞争中占有一席之地，就要增加自身经济实力，将效益最大化作为最终目的。税务筹划是企业财务管理中不可或缺的重要组成部分，是纳税人减少税收、增加收益的必要手段，企业为了提高自身经济实力和市场竞争力，就要掌握合理有效的税务筹划方法。

1.税务筹划概述

1.1税务筹划的概念

税务筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在国家法律法规允许的范围内，以节税减税为目的，对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，最终达到纳税人的效益最大化。税务筹划是纳税人的合法权益，其在不违反法律法规的前提下获得的效益属于合法收益。

1.2税务筹划的发展

纳税人合理节税的行为早就存在，20世纪30年代中，税务筹划由英国上议院议员提出，得到了法律界的认同，遂开始在各国普及，而在20世纪90年代初，税务筹划开始引入我国，以其合法节税、增加收益的优点占据了我国企业财务管理的市场，现今已在各企业中迅猛发展。

1.3税务筹划的特点

税务筹划的本质是依法合理纳税，其具有五大特点，即合法性、目的性、超前性、风险性、整体性。合法性是指纳税人在税务筹划时要遵循国家法律法规，在允许的范围内进行筹划;目的性是指纳税人税务筹划是有目标的，是以合理节税减税为根本目的进行事先筹划;超前性是指税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前的筹划活动，是事先安排计划的;风险性是指税务筹划是计划活动，但实际操作中仍然存在不可预知的风险;整体性是指税务筹划是以企业整体为筹划对象，并不是企业中的某个部门[1]。

2.税务筹划原则

税务筹划是企业财务管理的重中之重，在税务筹划的过程中应遵循其四个原则：超前原则、合法原则、时效原则、成效原则。

超前原则，即税务筹划是一项发生在纳税之前的活动，企业根据国家的法律规定，结合自身的组织结构和效益情况，对合理避税做出对策;合法原则，即企业在避税节税时一定要遵循法律法规，切不可恶意逃税或偷税;时效原则，即遇变则变，税务筹划要随时适应法律法规的修正和变动，根据不同的规定制定与之相符的筹划;成效原则，即企业在税务筹划时切忌不可只贪图节税，却忽略筹划过程中的其他消耗，致使成本损耗增加，得不偿失[2]。

3.税务筹划在企业财务管理中的作用

3.1税务筹划在企业经营中的作用

税务筹划是使企业经营效益最大化的必要手段，其对增强企业经济实力和提高企业竞争力有着推动和促进作用，主要可分为以下几点：

3.1.1提高经营者的纳税意识

税收是我国公民的责任和义务，但随着社会和市场经济竞争的压力越来越大，很多企业在谋取利益的同时选择偷税和逃税，这不仅损害了企业的品牌形象，更是触犯了法律法规的犯罪行为。税务筹划可以使企业合法避税，降低消耗成本，提高经营者的纳税意识。

3.1.2增加合法收益

税收筹划是在纳税之前的筹划工作，目的是在合法的前提下，为企业合理避税、减税，而避税减税的直接结果就是企业降低了成本开销，也间接增加了企业的合法收益。但企业经营形式不同，面对的相关政策不一样，所制定的税收筹划也不同，这就需要企业财务管理部门的合理筹划。

3.1.3增强企业竞争力

在市场经济迅猛发展的背景下，企业竞争愈演愈烈，影响企业竞争力的最大因素就是企业的经济实力和资产总量，而税务筹划是企业降低成本、增加效益的有效途径，是增加企业市场竞争力的保障，更制约着企业未来的发展战略和发展方向[3]。

3.2税务筹划在财务管理中的作用

税务筹划是财务工作中必不可少的组成部分，对提高财务管理工作有着不可忽视积极作用，主要可分为以下五点：

3.2.1提高财务管理工作人员的纳税意识

财务管理是企业经营管理的核心力量，在部分选择逃税、偷税的企业中，企业经营者是指使者，财务管理人员是实施者，这种有害企业形象的动机和犯罪行为是其共同促成的结果。而税务筹划不仅能提高企业经营者的纳税意识，更重要的是提高财务管理工作人员的意识，财务工作人员正确意识与相关法律法规能否有效实施是密不可分的。

3.2.2有助于实现财务管理目标

现今企业的财务管理目标为企业效益最大化、股东权益最大化和企业价值最大化，而促使企业财务管理目标实现的关键就是企业最大化的降低成本，包括税收成本。为降低企业税收负担，税务筹划是财务管理的必然趋势，只有立足于现实，制定符合企业发展战略的税务筹划才能更大程度地促进企业财务管理目标的实现。

3.2.3提高财务管理水平

财务管理水平取决于财务决策的实施效果，财务决策与税收筹划息息相关。财务决策是为了使企业取得效益最大化而提出的具有良好效果并切实可行的财务方案，而税收筹划正是这方案的关键环节，税收筹划给企业带来的合法收益是财务决策中不可忽视的一项活动，有效的税务筹划不仅体现了财务决策的英明之处，更象征着企业财务管理水平有所提高。

4.税务筹划在企业经营管理中的意义

4.1降低企业运营风险

市场经济竞争越来越大，企业经营风险也随之增加，许多中小企业甚至包括上市公司，因为资金不足或者运转不周导致退市或倒闭，追其原因，归根结底还是因为企业只顾谋取利益，却没有重视降低成本。税务筹划是企业降低成本的有效手段之一，企业经营者利用税务筹划合理避税，不仅可以为企业带来合法收益，还可以增强企业竞争力，降低运营风险。

4.2提高企业形象价值

企业要想在市场中增强实力，不能只将经营重点放在获益上，而更应该重视企业的品牌形象。不少企业为了谋取私利，选择偷税逃税，但在赚取了利益的同时，也自毁价值，如此的品牌形象自然不能让人信服。税务筹划是企业建立自身形象、提高品牌价值的手段，在法律中实事求是，才是企业可持续发展的长远保障。

4.3利于企业财务管理

财务管理是对企业投资、筹资、营运资金和利润分配进行管理，并为企业财务战略目标作出相应决策，以实现企业的可持续发展。税务筹划是节约成本、促进发展的有效手段，其不仅属于财务管理的工作内容，更与财务管理有着共同的目标，二者之间是相辅相成、缺一不可。

4.4促进国民经济增长

税务筹划使企业合理避税、降低成本，极大程度上提高了企业经营者及财务工作者的纳税意识，而纳税意识的提高意味着合法纳税的企业越来越多，国家税收收入也有所提高，税务筹划不仅有利于企业的可持续发展，更有利于贯彻国家的宏观调控政策，使企业经济和国民经济健康、稳定的同步发展。

5.结论

现今，我国市场经济机制日益完善，企业竞争也愈加激烈，合理有效的税务筹划不仅能降低成本、减少风险、提高企业竞争力，还能促进我国国民经济稳步发展。税务筹划不仅关系着企业发展，更制约着我国社会经济发展，所以税务筹划的应用是企业必不可少重要举措。

参考文献：

[1]宋东国.浅析税务筹划在企业经营管理中的应用[J].企业导报，2012，6（6）

[2]胡玲英.浅谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J].北方经贸，2011，1（2）

[3]王英芳.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].中国总会计师，2012，8（2）