事业单位财务内部控制体系的构建

摘要：财务内部控制是事业单位经济管理活动的重要组成部分，对事业单位的发展具有至关重要的作用。随着社会经济的发展和事业单位的改革的不断深化，财务内部控制面临的问题也越来越多，这些问题如果不及时采取有效的措施予以解决，将对事业单位的发展非常不利。

关键词：事业单位；财务内部控制；体系；构建

Abstract: the inner financial control is the business unit of economic management activity is the important component of the development of the institutions for vital important role. With the development of social economy and institutions of the deepening of the reform of the, the inner financial control are faced with the problem more and more, the problem, if not to take effective measures to solve these problems, the development of the institutions for a disadvantage.

Keywords: institutions; The system of financial internal control; System; building

中图分类号：F253.7 文献标识码：A文章编号：

财务内部控制是事业单位内部各项管理工作的重要组成部分，随着市场经济体制的不断深入以及事业单位改革的不断推进，财务内部控制将面临着新的挑战和创新机遇。

事业单位财务内部控制体系的重要性

科学完善的内部控制体系对事业单位的发展具有至关重要的作用，具体表现在以下两个方面：

首先，财务内部控制是保证国有资产安全性的重要措施。据调查显示，由于一些事业单位缺乏比较完善的财务内部控制体系，在财务管理上多有不规范现象存在：固定资产的账面难以真实反映其全貌，账实不符现象严重；财务管理部门因人手欠缺，很难像大企业一样明确分工、相互牵制，职责不清、一身数职的现象屡见不鲜，缺乏监督管理，必然导致国有资产的大量流失。因此，建立一套科学完善的财务内部控制体系，对规范国有资产管理、保障其安全性，具有至关重要的作用。

其次，财务内部控制是提高事业单位财务信息真实性的重要措施。由于缺乏完善的财务内部控制体系，事业单位潜在的财务风险难识别和防范，因此成为事业单位发展的桎梏。由此可见，建立完善的财务内部控制体系，可以规范会计部门的日常工作，使财务信息能够真实地反映出单位财务实际情况，为正确做出决策提供信息支持。

目前事业单位财务内部控制中存在的主要问题

据调查显示，目前我国事业单位财务内部控制中存在着很多的问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

财务内部控制意识比较单薄。实践证明，事业单位财务内部控制工作中所取得的成就与该单位领导及财务部门的管理意识具有密切的关系，如果单位领导与财务部门对此不予重视，仅凭会计人员进行财务处理，这种随意性就比较大，并且难以取得理想的效果。从实践来看，目前我国很多事业单位恰恰存在着这些问题，领导其财务部门对单位的财务内部控制工作既不了解也不重视，只是在资金的支取时略加指导，随意性较大，更有甚者，设置账外账，各种问题因此暴露无遗。

事业单位财务内部控制过程中的执行能力不足。第一，虽然事业单位业已制定了一些财务内部控制制定和指导意见，但其都是原则性的，缺乏实际可操作性；第二，财务内部控制指导意见不成体系，具体要求多散见于会计制度之中，没有统一的标准作为参照。从实践来看，现行的财务人员管理制度、资产投资与处置监督制度、财产定期内审以及清查制度都非常的零散，没有一套科学系统的内控制度，这就大大增加了单位财务内部控制的难度；第三，财务内部控制制定的制定上存在着一定的滞后性。事业单位财务内部控制制定，表现出对新问题的研究不充分，而隐含在会计制度之中的内控措施比较落后，这对事业单位的发展非常不利。

会计财务信息失真。据调查显示，在高额利益的驱使下，部分事业单位的领导为了谋取个人或小团体的利益，强行逼迫单位财务人员随意更改财务会计信息，并编制一些虚假的财务会计报告，通过做“账外账”或者私设“小金库”等形式，将单位的资金纳入自己的口袋之中；这些领导干部为一己之私欲，将个人意志或者小集团的利益强加于单位会计制度以及国家利益之上，调整会计科目、往来账目、虚列收入和支出，造成了大量国有资产的流失。更有甚者，通过对内对外做两套账或者多套账的方式，分别报送管理部门，从而骗取了大量的财政资金和银行贷款，给事业单位乃至国家造成的重大的影响。

三、构建事业单位财务内部控制体系

基于以上对目前我国事业单位普遍存在的问题分析，笔者认为，要构建一套科学有效的事业单位财务内部控制体系，可以从以下几个方面着手：

1、建立健全事业单位财务内部控制制度。正所谓“无规矩不成方圆。”制度控制主要是指在事业单位业务来往过程中，将单位的管理要求、注意事项和流程制成书面的文件和规章制度，并将其下发于工作人员或者悬挂于办公室之内。这样做，可以明示相关财务管理人员，按制度办事，从而使财务管理工作“有据可依、有据可查、有量可控”。同时，还要将事业单位的各种制度及原则、方法，贯穿于各项管理制度、管理报告制度、内部稽核制度、内部审计制度、电脑化管理制度、电子监控制度以及各组织机构之中，从而形成一套科学、完整的财务内部控制制度。对于那些已经确定了的规定和流程，必须将其以文件的形式确定下来，对文件编号，从而保证各项财务管理工作都在制度的框架下进行。

2、建立财务管理绩效评价与问责制。问责制的建立，主要是使财务管理者清楚地认识到自身角色的特殊性，从而起到警醒自己和规范行为之目的。建立问责制，主要是为了适应时代的要求，并保障公众的参与性，同时也关系到委托和关系的存续。笔者认为，问责制应从权力授予的规范机制、问责标准的确定以及监督机制的建立等方面展开，事业单位内部审计负责部门应监督本单位内部控制体系的执行情况及内部控制执行情况，对其效果进行科学的评价，从而为事业单位的发展和改进提供依据。

3、提高会计工作人员的素质，使财务信息公开、透明。制度的完善是基础，但最终还是要充分发挥人的作用。如果会计人员在关键时刻顶不住压力和诱惑，那么就会很容易出现会计造假事件。因此，必须重视财务内部控制管理人员的选用与培训，进一步提高会计人员的素质，并对其进行定期或不定期的考评，奖优罚劣。此外，随着财政管理体制改革的不断深化，现行的事业单位财务会计制度已不能满足财务管理的需要，因此，建立透明、公开的信息系统，迫在眉睫。

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