浅论建立统一、完善的银行会计内部控制体系

1完善会计监督机制

会计监督应当贯彻于会计业务处理的全过程，是会计管理的需要，必须设立循序渐进的三道内控监督防线。第一道防线是一线岗位双人、双职、双责或人机相互复核监督的工作规范；第二道防线是相关部门相关岗位之间相互监督制约的工作程序；第三道防线是内部稽审监督，对三个岗位业务实施全面的监督反馈。所谓第一道防线，首先，会计人员在受理业务时，对客户提供的凭证，要认真地审查其合法性、真实性以及所提供凭证和有关单据的完整性、正确性。其次要坚持复核制度。对每张会计凭证、每一笔存款、贷款所发生的会计事项每份原资料，每一份会计报表都必须经过换人复核。所谓第二道防线即会计核算的事后监督，会计部门必须配有专人，设置专岗，对已经发生和处理过的全部帐务进行一次全面的再核对。所谓第三道防线即银行内部审计监督部门。内部审计是内部控制中不可缺少而又无法替代的一个主要环节，是内部控制的特殊组成部分。对于内部控制，除了会计日常检查外，必须由内部审计经常进行内部审计。

2完善内部自律机制

为了保证内部控制制度的严格执行，必须完善银行内部自律机制。一是建立健全授权和转授权管理制度，针对部门的工作性质、人员的岗位职能赋予相应的工作任务和职权，操作人员则在授权范围内开展工作，严禁越权操作；二是对员工履行职责的情况经常进行评价和考核，将考核结果与个人经济利益挂钩；三是建立业务责任人制度。对业务人员控制，就是要对发生风险造成损失的每一笔业务都要追究有关责任人的责任，从而对业务人员产生一种制约，在业务工作运行中达到一种自律的效果。

3建立严密的会计信息管理系统

银行会计部门必须真实、全面、及时地记载每一笔业务，正确进行日常会计核算，在此基础上，以会计核算数据为依据，结合有关统计调研资料采用建立信息资料库，确立各项风险指标进行动态分析的方法，对银行业务经营活动、财务活动进行分析研究，有针对性地对可能出现的金融风险进行量的分解和质的剖析。

4建立有效的预警报告系统，完善检查监督系统

建立健全会计检查监督制度，设置会计检查督导岗位，充实检查人员，强制和规范会计检查监督活动。完善会计事后集中稽核体系，强化二级分行对县行、部、办的会计控制能力通过定期实物盘点、各种帐证、帐表的核对报表分析以及复核监督等手段对存在的风险隐患进行及时反馈预报，对资本充足率，资产负债比例，资金运动安全性、流动性、效益性，利息实收率，会计机构、人员业务综合风险度等情况进行及时监督、分析。健全内部控制系统的评审和反馈，以及对带有苗头性、倾向性问题的预测预报系统，从而防范风险的发生。

5、加强电子化建设，发挥高科技在银行内部控制中的作用

一是要把计算机技术运用于内控领域，实行会计核算软件和稽核控制软件同步开发，在一级分行建立核算中心和稽核中心，对基层行会计原位信息进行实时自动接收和分析，输出并留存有关结果，改变分散核算的现状，充分利用内部控制系统的监控作用，防止违章操作。二是要对计算机系统的项目立项、设计开发、测试运行等整个过程实施严格的管理。要严格划分软件设计、业务操作和技术维护人员的责任，并要求严格遵守规定的工作范围、操作程序和权限。如软件的设计和计算机维护人员不得参与业务操作。数据的录入和输出应依据合法、完整的业务凭证，录入数据的修改要经审批后方可进行。三是电子计算机系统的开发应符合国家金融行业软件工程标准的要求，而且还应设置保密系统和相应控制机制，并保证计算机系统的可稽核性。

6建立完善的人才资源利用系统

加强会计人员的交流，防止因在一个岗位时间过长而产生个人专断和滥用权利。采取多种形式、多种渠道进行业务等级制度和职称相结合的业务能力综合评定制度，根据评定的等级发给相应岗位的上岗证，高等级会计人员可到低等级会计岗位作业，以确保会计核算的质量。建立会计人员业务和思想品质的监督和考核体系，对不适应业务需要或行为品质不端者，应及时调离会计岗位，努力营造会计人员积极向上、尽职尽责的良好工作氛围，增强自我约束意识。

7提高会计队伍的素质

会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，一要加强对会计人员政治思想教育和道德教育，造就一支政治强、公正廉洁、爱岗敬业的会计队伍。二要加强对会计人员的会计基本理论知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、针对性强的岗位培训，使其熟练地掌握各项业务技能，三要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强的组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性。四要对会计要害岗位的人选严格把关，经常考核，如发现生活异常、参与赌博等不良行为，教育无效，要无条件调离要害岗位。

8建立约束激励机制

要有效规范会计操作行为，防范会计部位风险，需要在加强监管，加大惩处力度的同时，对那些尊规守纪的会计人员，给予适当的奖励，形成一种奖罚分明的风气。首先要加强会计监督检查和惩处力度。会计内部控制是否有效关键在于各项制度能否得到落实和执行，因此，必须加强会计制度执行情况的检查。会计检查要形成制度，不能走过场，流于形式。对有章不循、违规操作的行为不管是否造成损失都要严肃查处，决不能姑息迁就。其次要建立激励机制，制定一套有效的奖励办法，对那些防范风险或堵截案件有功的会计人员，给予一定的物质奖励和精神奖励。在提拔、任免干部时，可以把个人执行规章制度的情况作为考核依据。通过采取这些措施，鼓励会计人员与各种违法违规行为作斗争，实现按照制度办事和防范风险的目的。