表外筹资会计问题与对策研究

【摘要】表外筹资是企业在资产负债表之外的筹资行为，这一行为未记录到负债表之中。筹资的相关内容一般会设计在资产负债表的右边，表外筹资的行为未能从筹资表中反映，也未能从资产表中反映，但是却在最终的利润上反映出来。现阶段，表外筹资问题相对严重，其会对会计信息的真实性与准确性构成威胁，为此，本文就表外筹资会计问题与对策进行了分析与探究。

【关键词】表外筹资；会计问题；对策

表外筹资是指未在资产负债表中反映，但因表外筹资所发生的费用与经营成果在收益表中显现的一种隐形筹资行为。该种筹资方式是将企业举债情况进行隐蔽，以此来达到吸引投资方的目的，致使会计财务信息的完整性与真实性受到制约。企业表外筹资的形式最常见的有经营租赁、售后租回、应收票据贴现、代销等等，成为现代企业获取资金的重要方式之一。

一、表外筹资会计问题

（一）财务管理制度不够完善

企业为了获取表外筹资的机会，会对真实的规模信息、投资信息、财务信息以及盈利情况等进行掩盖，虽然企业对自身的财务风险进行了改善，但是对投资者具有很强的欺骗性，也会为企业带来严重的风险。一系列风险问题的滋生，主要与企业内部财务管理制度存在联系，管理制度约束力不强，制度不够合理，无法对表外筹资做出科学化的管理与约束，进而导致会计信息真实性与完整度不高。

（二）表外筹资监管力度不足

当会计报表不完整或不真实时，相关领导在制定相关决策或决定时，会出现失误，极易为企业带来损失，关乎着企业未来的发展命运。由于企业对筹资行为的监管力度不足，监管人员对表外投资行为的重视程度不足，使得表外筹资所产生的会计问题相对突出，财务风险系数高，会大大威胁投资者的利益。具体来讲，表外筹资与投资行为都未曾在资产负债表中得以体现，这样会使得企业在开展会计核算与报账的过程中就会将表外筹资排除在外，导致报表所显示的投资规模要比实际投资规模小，这样会为投资者提供虚假的财务信息。

（三）表外筹资方式选择不科学

另外，表外筹资方式的选择会大大影响筹资的质量与效果，若盲目的开展表外筹资，未对筹资方式进行科学性的选择，可能会让企业名誉受损，为企业带来一系列的损失，进而影响企业的经济效益。当前，在企业内部，表外筹资方式选择不科学现象实属常见，也成为当前亟待解决的关键性问题。

二、表外筹资会计问题的对策

（一）建立完善的财务管理制度

现阶段，为了保证企业健康、高效的运行，应提高其财务的安全性，制定更为科学、有效的财务管理制度，通过制度来约束表外筹资行为，及时摒弃传统表外投资不纳入总资产负债表的现象，在制度中要求将表外筹资的相关信息在表格中明确的体现出来，能避免表外筹资会计问题的滋生。此外，对于应收票据贴现，主要是带追索权的票据，要结合外商投资类企业的财务制度，在制度中设计专门的科目来对票据贴现问题进行有效的反映，在总负债表中得以凸显。此方法的操作与使用，能及时解决负债转移的问题，保证企业财务账目的安全性与完整性。另外，对于应收账款抵押或出售的问题，应设置抵押借款类的科目，通过此类信息来为投资者提供信息，投资者通过一定的判断与分析了解到企业可能存在负债情况。

（二）加强对表外筹资行为的监管

为了降低企业的财务发展风险，必须加强对表外筹资行为的监管，同时还应做好筹资的防范措施，以此来禁止企业经营者为了达到筹资的目的而欺骗投资者或债权人，一旦发现应立即举报，情节严重的必须接受法律的制裁。为了保证表外筹资行为的安全性，投资者或债权人必须增强风险防范意识，在投资前必须对相关企业的财务状况进行全面的调查与分析，让会计师事务所参与到调查工作中来，应对企业的负债转移、虚假利润等作为重要的审查要素。一旦专业的会计队伍与律师人员审查完毕后，保证该企业各个方面的财务状况都不存在问题的情况下，投资者才可为该企业提供投资，有利于降低财务风险，以保证投资者与债权人的合法权益。与此同时，为了彰显我国对企业表外筹资的约束，禁止欺骗投资者、债权人的行为，应对我国的相关法律内容进行完善，加大对此类行为的法律惩处力度，以达到警示的效果。

（三）科学选择筹资方式

现阶段，企业为了自身迈上轨迹、解决自身的财务问题绞尽脑汁，可以选择租赁筹资的方式，其属于一种新型的资金筹集渠道。该筹资方式的使用，能有效缓解企业资金紧张的问题。不过，该方式的成本相对较高，代价较大，其主要花费在设备成本支出方面，若企业的财务状况紧绷，此番支出也会为企业带来负担。但是，为了从企业的长远角度考量，可以做好租赁所带来的收益与资金短缺问题的有效权衡，若租赁设备所产生的经济效益高于租金，租赁筹资方式是正确选择。另外，应积极开展代销类服务。代销属于刚刚兴起的一种销售类服务类型，该筹资方式属于免费型，在前期无需垫付大量的资金，主要是让企业能够发挥自身的最佳生产能力与销售能力，以计算机为载体开展销售活动。为了达到理想的销售效果，企业应重点发挥自身生产能力，打造更为稳定、安全的销售网络，创新销售渠道，借助行业信誉等方式来赢得代销的机会，符合处于资金短缺、财务紧绷的企业。

三、结束语

综上所述，企业通过有效的表外筹资，可大大拓宽融资渠道，为企业营造更为良好、优质的财务环境，使得企业不会为财务紧绷而烦忧，但是从长远角度来看，企业为了达到筹资的效果，对企业自身真实的经营与发展信息进行掩盖，对投资者进行欺骗是不道德的。面对表外筹资的会计问题，应加强对企业财务与会计制度的有效构建，将筹资操作纳入到表格之中，科学选择租赁筹资方法，强化风险监督，成为当前企业财务建设的重要工作。

参考文献：

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[3]陈红，陈玉秀，杨燕雯.表外负债与会计信息质量、商业信用――基于上市公司表外负债监察角度的实证研究[J].南开管理评论，2014，01：6975

作者简介：

尹常君（1984-），女，江西吉安人，中级职称，西南财经大学天府学院会计讲师、经济学硕士。