加拿大审计掠影

加拿大审计署（以下简称审计署）是加拿大政府一个独立的、客观的和以事实为根据可靠的信息来源机构。议会需要它履行的一个最重要的角色是：担任联邦政府的公共资金的管理责任。审计署审计政府部门和机构、大多数国营企业和许多其他联邦机构。实质上它就是努纳武特（Nunavut）地区，育空（Yukon）地区和西北地区政府的审计师。为让我们可以更多地借鉴他山之石，现将根据加拿大www.oag-bvg.gc.ca提供的资料编译整理的有关加拿大审计的基本情况介绍给广大同仁，以飨读者。

一、关于加拿大审计署

通过“我们是谁”这部分内容，你可以了解更多关于审计长希拉弗雷泽、环境与可持续发展专员斯科特沃恩，以及执行委员会的其他成员。除了找出审计署工作人员是什么类型的人才，你还可以浏览一下审计署的悠久历史。

在“我们做什么”这部分，包含的信息有我们的任务、我们执行的立法审计的类型、以及我们如何向议会报告。它们包括一系列的问责报告，共同帮助回答这个问题“谁审计审计长？”和一整套可打印的实况报导。

审计署制定了一个机制用于受理审计署在执行审计时没有遵守专业标准、法律法规、或法律规定、及署审计质量控制系统的有关投诉或指控。

值得注意的是，这一投诉机制仅用处理上述的情形，而不能作为质疑或挑战审计结果和调查结果或支持他们判断的专业基础的手段。

（一）我们是谁

加拿大审计长是议会主任，她审计联邦政府部门和机构、大多数国营企业和许多其他联邦机构，并向下议院公开报告审计长认为应提请注意的事。加拿大审计长也是努纳武特（Nunavut）地区，育空（Yukon）地区和西北地区的审计师，并直接向他们的立法会议报告。审计长的权力和职责由议会在立法中规定。

加拿大审计署成立于1878年，具有为议会和加拿大人民服务的悠久历史。今天，总审计长希拉弗雷泽，领导着一个拥有约650名员工的组织。

1.审计长

希拉弗雷泽于2001年5月31日被任命为加拿大审计长。

弗雷泽女士出生在邓迪，魁北克，1972年获得麦吉尔大学的商业学士学位，并于1974年成为特许会计师。

作为审计长，弗雷泽女士一直专注于服务于议员们的需要，并确保他们有客观和可靠的信息，以便审议政府活动和政府账户公共资金的管理。她促使审计署向下议院提交的审计报告使用简洁的语言。在她的倡议下，加拿大是第一个要求对其绩效审计工作进行审查以保证其工作质量的立法审计署。

2.我们的组织

加拿大审计署大约有650名员工，他们分布在渥太华总部、温哥华、埃德蒙顿和哈利法克斯办事处。

审计长希拉弗雷泽和执行委员会为审计署提供全面的专业的行政指导，审计署同时也通过几个委员会接受外部的建议。

我们的审计人员是来自各个领域的专家，他们在工作中将学科和经验充分结合。他们包括会计师、工程师、律师、管理专家、信息技术专家、环境专家、经济学家、历史学家和社会学家。所有审计人员都有一个研究生学位，或具有大学本科学历和专业职称，许多还有其他的证书。

审计人员分组后再分配到对具体部门、机构或官方机构，加拿大三地的审计项目上。他们的工作得到法律、专业实践、国际关系、信息技术、知识管理、人力资源、财务管理、通讯和议会联络领域专家的支持。

行为守则的价值观，伦理和专业所有的工作人员坚持同一个价值准则、道德和专业操守，以鼓励和保持专业的工作环境，并在政府一体化中维持和加强公众和政府的信心。

3.历史简介

约翰洛恩麦克杜格尔，前议会成员，1878年被任命为加拿大第一任独立审计长。以前该工作由财政部副部长代行。

那时审计长有两个主要职能：对过去的交易进行检查并报告、同意或否决政府签发支票。

在那个时代，审计长对下议院的年度报告是些“重量级”的文件，有时多达2 400页。他们列出从购买鞋带到大桥建设合同的每项政府交易。那些详细的记录揭示了与我们今天的联邦审计署工作所不同的关注点。但与今天一样，19世纪后期的审计长也被期待着报告公共资金是否按议会打算的方式使用。

1931年，议会将签发支票的责任移交给一个新设立的政府官员：财政部主计长。这在政府和审计人员之间画了一个明确的界线：政府负责收集和分配公共资金，审计人员则负责审查并报告那些资金是如何使用的。

审计署的工作在20世纪50年代开始朝着它目前的方向前进，那时审计长开始报告“非生产性支出”。这些交易虽然合法，但没有为加拿大人民带来明显的好处。然而，报告是有争议的，因为政府官员认为审计长在评论政府的政策，这超出了其职责范围。

1977年审计长法澄清并扩大了审计长的职责范围。除检查财务报表的准确性以外，审计长被赋予更广泛的任务去检查政府是否管理好其事务。新法案坚持的重要原则就是审计长不能对政策选择进行评论，但是应该审查政策的落实情况。

2005年6月，议会通过预算执行法案（2005），这一法案修正了审计长法和金融管理法。这导致了审计长任务发生以下变化：

（1）审计长在其绩效审计中可以包括一些接受公共资金的基金会；

（2）在金融管理法下，七个增设的国营公司现在要接受特别的检查。

4.授权立法

加拿大审计署是具有立法依据的：如审计长法、金融管理法及其他一些法规。

您可以通过点击以下链接获取审计署主要行为的有关资料。请注意这些链接将引导您到外部网页。

（1）审计长法；

（2）金融管理法。

（二）我们做什么

加拿大审计署审查联邦政府运作，为议会提供独立的信息、建议，并保证对联邦政府的公共资金管理。虽然审计署可以在审计中对政策执行情况发表评价，但它不能评价政策本身。

我们在开展立法审计业务。我们开展对联邦部门和机构的绩效审计、对政府财务报表的年度财务审计及对国营公司的特别审查和年度财务审计，我们还审计努纳武特（Nunavut）地区、育空（Yukon）地区和西北地区的政府。

自1995年以来，审计署还担负了一个特殊的环境和可持续发展的任务，这一任务是由审计长法修订所确立的。

我们的审计结果――包括：良好的做法、需注意的方面、改进建议――都一一向议会报告。审计长的报告经议会委员会审查，议会委员会举行听证会并提出行动建议。立法议会对地区提供同样的监督。政府有机会回应审计结果，并实施建议所要求的改变。

加拿大审计署还参加了多项国际活动。

1.立法审计

在加拿大的议会制度体系中，立法机关负责监督政府活动和要求政府为其所管理的公共资金负责。

立法审计在要求政府承担责任方面发挥主要作用。它提供客观的信息、建议，并保证立法机关可以应用他们对政府开支和业绩的审计结果。当选的代表需要这份独立报告，以便他们能够有效地质疑和挑战政府行为。

加拿大审计署负责对联邦政府的立法审计。它还审计三个地区政府。

审计署开展三种主要类型的立法审计：

（1）财务审计；

（2）特别检查；

（3）绩效审计。

2.向议会报告

1879年以来，加拿大审计长主要的报告工具是对下议院的年度报告。后来经修正，审计长法允许提交额外的报告。

今天，加拿大审计署通常每年两次（在春季和秋季）向下议院报送绩效审计报告。

这些审计结果一旦提交下议院，就会传达给媒体和公众。

提交前

因为审计长的报告只可以在议会会议上提交，提交日期计划时考虑到议会的时间表。

审计长至少要在提交日前30天通知众议院议长关于想提交报告的想法。审计长会给议长一份关于每个审计主题的简短摘要，摘要不包括审计结果或建议。同时，审计长还要通知议会和参议院全体议员。

一旦报告已经完成，在其提交前一个星期，审计长向内阁部长（其机构也包括在报告中）提供简介。在此之前，审计署仅涉及公务员，给他们一个机会去核对事实，提供更多的信息，并对建议作出回应。

提交日

审计长在报告提交给下议院前的几个小时交给国会议员和参议员一份关于报告的机密预览。这个预览会议由政府账目委员会主席主持，包括审计长简介和答疑时间（议会工作人员可以参加，但他们必须留在简报室直到报告被提交）。

一个媒体锁定发生在为议员做简报的同时，由于报告往往是复杂的，可能多达12个不同的主题，媒体锁定就给了记者以时间来理解报告中的信息。记者在锁定时间开始拿到报告，审计署保证审计人员到场解答他们的提问。

在媒体锁定时间，审计长同时会举行一个新闻会，做一个简短的发言并回答问题。新闻会会被录音，但只有在报告向下议院提交后才会播出。

下议院议长代表审计长提交报告，通常在刚过下午两点的时候，审计长就会为提交报告而出现在下议院。

提交后

议会委员会听证会是议会利用审计长报告改进政府管理和问责制的重要机会。

所有的审计长报告都自动提到下议院公共账目委员会作进一步审查。该委员会举行听证会讨论在报告中提出的问题，其他议会委员会也一样。

公共账目委员会的许多工作是根据审计长的报告开展的。审计长和被审单位的高级公务员被邀请在委员会听证会上作简短发言。

作为对这类听证会的总结，委员会会提交一个报告给下议院，其中包括对政府的建议。政府应该在150天内提交一个给委员会的反馈报告。反馈报告是要经内阁批准的。

3.国际活动

加拿大审计署作为一个立法审计者参与影响其工作的国际活动、国际组织和国际事务。

通过与国际组织和其他国家审计机关的合作，审计署加强了其立法审计实践并协助国际审计准则的完善。审计署还致力于通过与其他国际组织在公共部门会计、审计和问责活动分享其专业知识来履行其国际义务。

审计署活跃在国际最高审计机构组织（INTOSAI），这一组织由联合国成员国的审计机构组成。审计署在多个委员会和工作组中任职。

审计长在国际会计师联合会――国际公共部门会计准则委员会（IFAC――IPSASB）中代表INTOSAI。她还主持INTOSAI的专业标准委员会的关于会计和报告的分委员会。这个分委员会成立的目的在于研究公共部门的会计和财务报告的有关问题。

多年来，审计署已成为一个对发展中国家审计机关审计人员培训项目的强有力的支持者。每年，为改善加拿大综合审计基金会（CCAF――FCVI Inc）的施政和问责制的国际援助项目都会吸引指定国家审计机关的审计人员到加拿大来，进行为期九个月的关于绩效审计、问责制、治理和良好管理的培训。培训目前由加拿大审计长办公室提供。该项目由CCAF――FCVI协调，由加拿大国际开发署资助。该项目已有来自50个发展中国家的超过186名审计师毕业。

审计署还审计一个联合国机构――国际劳工组织，并服务于联合国审计委员会、北大西洋公约组织（NATO）审计委员会、经济合作和发展组织（OECD）审计委员会。

4.责任报告

加拿大审计署旨在坚持最高标准，致力于在所有的业务领域不断提高。审计署以各种方式确保其审计工作质量。它还要求编制一系列责任报告以评估这些努力的成功。

质量保证审查：我们寻求独立的保证，我们的工作是高质量的。每个审计都一并要接受审查，审查由选自署机关的高级审计人员组成的质量审计组执行。我们要求我们所有的审计成果接受定期的执业审核，并进行内部审计，重点关注审计署的行政和管理。这些都是按照每年的实践审查和内部审计计划来执行的。我们还定期要求外部组织的审查。

计划和执行情况报告：我们编制各种报告阐述我们的计划和优先事项，审查我们的执行情况，证明我们所承诺的公平就业。我们还每三年编制一个可持续发展计划。

客户调查：我们定期对议会和我们报告的其他用户进行调查，以帮助我们确保我们满足他们的需要。

员工调查：我们每两年对员工进行调查，以评估我们在提供一个员工满意的工作环境的目标方面的表现。

二、工作机会

加拿大审计署为寻求拓展其职业生涯的优秀人才和愿意贡献自己专长的顾问提供了各种机会。

潜在的雇员可以期待与各个领域的专家们在一个具有挑战性和高回报的工作环境里一同工作。我们鼓励您搜索目前的工作机会并在线申请。

如果您是一个具有审计和研究、或诸如项目管理、定量分析、信息技术、人力资源管理等专业经验的顾问，我们诚邀您在我们的数据库中注册，您也可以您的个人或企业能力的声明和小册子。

1.招贤纳士

我们很高兴地报告，审计署被选为加拿大前100名雇主之一和连续三年（2008～2010）被评为国家首都地区前25名雇主。此外，这是我们第二年被命名为加拿大前20家友好雇主（2009～2010）。我们坚信，审计署是加拿大最佳雇主之一。如果你对新雇主有极大的期望，就不要再观望。

加拿大审计署的工作涵盖了几乎加拿大人生活的所有方面。我们的工作得到加拿大人的高度重视，得到了全世界的认可和尊重。

我们提供具有挑战性的专业职位，以及在审计事业中的独特的职业道路。通过浏览我们今天的职业部分，您看看是否有您感兴趣的机会。

2.顾问注册

（1）顾问自登录数据库

顾问自登录数据库允许个人顾问和公司注册他们的简历、小册子或其他文件。这些信息将被放置在一个供应商的源列表中，以便审计署的审计和行政人员对其进行搜索和为评估或招标建立合格候选人名单。

此数据库中收集的信息除了回应您要求的加拿大审计署的工作人员外，不会对任何人透露。

（2）更新信息

您可以按照个人喜好，随时自由地重新提交您的文件，但不能改变以前提交的简历、小册子或其他文件。为了反映您的文件所改变的信息，必须提交一个新文件。

请注意，您对通过电子邮件更新您的简历、小册子或其他文件负责，至少24个月。您的信息将会在24个月后删除，在审计署，您就不再登记在册了。

三、报告和出版物

加拿大审计署代表审计长和环境与可持续发展专员编制各种报告和出版刊物。

这其中包括它向议会、加拿大地区立法议会、在某些情况下，对个别的官方部长提交在各类报告中绩效审计的结果。它向公司董事会报送其对国营公司进行专项检查的详细检查结果。

审计署制作的各种其他出版刊物，除本身使用的还有包括讨论文件、研究报告、工具和一系列的学科领域的国际刊物。

1.对议会的报告

加拿大审计署每年向下议院提交三个典型的绩效审计报告：

（1）秋季的年度报告；

（2）春季报告；

（3）状态报告，它跟踪反映政府在回应以往绩效审计建议时的进展情况。它一般在冬季提交。

我们对政府的财务报表审计也提交议会。在某些情况下，我们向一个官方的部长报告专项审计结果。我们向公司董事会报送对国营公司的专项检查结果，但由国营企业自己决定是否对外公开那些报告。

环境与可持续发展专员代表审计长向议会报告环境请愿的进程、可持续发展战略，以及专员认为应该提请注意的其他事项。

2.北方立法大会的报告

加拿大审计署也是努纳武特（Nunavut）地区，育空（Yukon）地区和西北地区政府的审计人员，因此，直接向他们的立法议会报告。

我们审计地区政府的年度财务报表，并开展对地区实体和法案的效益审计。

3.审计方法

审计方法是指加拿大审计署编纂的审计人员在开展工作时应遵循的标准和做法。它是一个固定的关于我们做什么、为什么我们要这样做，以及我们如何做的详细指导。它赋予我们的工作以严密性和纪律性，并为审计组应用专业判断提供一种结构模式。

同时，相当大的努力投入到更新我们的审计方法中，以实现：

（1）认识到我们的不同产品线的独特需求；

（2）利用电子工具的能力优势，例如互联网；

（3） 增加对我们审计的效用。

四、环境与可持续发展

自1995年，加拿大审计署就肩负有一个特殊的环境和可持续发展的任务。它是通过修改审计长法成立的，以鼓励加强联邦政府在这些重要领域的效能。

对审计长法的修订创建了环境和可持续发展专员的地位。在审计长决定向下议院报告时，他们增加了对环境的影响这一考虑因素。他们要求部长编制可持续发展战略并每三年加以更新。他们还授权审计长接收关于环境和可持续发展问题的请愿，并要求部长们作出回应。

该机构通过多种方式实现其环境和可持续发展的任务：

（1）开展绩效审计，检查为响应联邦环境和可持续发展政策所设计的议案是否得到有效执行，并交付成果。我们也通过过去的审计建议监察部门的进展，并对先前报告的方案开展后续审计。

（2）管理环境请愿进程，以确保加拿大人可以从联邦部长那里得到归联邦管辖的环境与可持续发展专门问题的及时的答复。请愿书已促使联邦部门作出反应，包括新的环保项目、对违反指控的跟进、对政策和做法的变更或澄清。

（3）监控可持续发展战略，这是政府的重要工具。我们评估由指定部门和机构编制和更新的战略的质量，并监管和报告部门和机构达到指定承诺的进展情况。根据联邦可持续发展法，我们现在将监管并报告在达到联邦可持续发展战略所列示的指标和目标上，部门已经做出何种程度的贡献。环境和发展专员也会为环境部长提供在联邦可持续发展战略草案中的指标和目标能否进行评估的意见，并向议会报告联邦政府战略实施进程报告中信息的公平性。

1.环境与可持续发展专员

环境与可持续发展专员代表加拿大审计长向议会提供客观、独立的分析和对联邦政府保护环境和促进可持续发展所做努力的建议。

专员开展绩效审计，负责评估联邦政府部门是否实现其可持续发展目标，并监督环保请愿进程。

经审计长任命，环境和可持续发展专员是一个助理审计长，他领导专业的环境和可持续发展审计小组。

2008年5月，斯科特・沃恩被任命为环境和可持续发展专员。

2.可持续发展战略

可持续发展是加拿大和其他许多国家所选择的整合环境、经济和社会优先事项的方法。它鼓励负责任地使用自然、人力和经济资源，以考虑子孙后代。

1992年在里约热内卢召开的地球首脑会议，加拿大和众多的参与者承诺发展可持续发展的国家战略。加拿大选择由指定的联邦部门和机构负责在其职责范围内的可持续发展。这样做的目的是为了确保在做决定的时候把环境、经济和社会因素系统地加以考虑，并带来政策、方案和执行的变化，以促进可持续发展。

（1）部门可持续发展战略

自1995年以来，指定的部门和机构被要求依法每三年编制可持续发展战略，然后更新它们并提交给议会。这些战略是整个联邦政府从环境和可持续发展的角度驱动责任管理的主要工具。

战略部门的要求详列于联邦政府刊物――绿色政府指南。环境和可持续发展专员还建立了一定的期望。联邦部门和机构的可持续发展战略还可以在他们的网站上获得，即可以通过加拿大政府的网站链接访问。这些文件不是由加拿大审计署发表，而是由每个部门负责。

环境和可持续发展专员评估部门可持续发展战略的质量，以及战略中所列计划是否已落实。结果列于加拿大审计署的各类报告中，包括提交下议院的专员报告。

（2）联邦可持续发展战略

2008年通过的联邦可持续发展法案，要求环境部长制定有可持续发展目标和指标的总体联邦可持续发展战略，并为实现每个目标制定执行计划。该战略还确定了部长应对达到每个目标负责。现在，部门和机构的可持续发展战略还必须具有符合并有助于新联邦可持续发展战略的计划和目标。

环境和可持续发展专员会向环境部长提供关于战略草案中的指标和目标能否评估的意见。他将监管并报告在达到联邦可持续发展战略所列示的指标和目标上，部门已经做出何种程度的贡献。专员也会向议会报告联邦政府战略实施进程报告中信息的公平性。

①专员的期望

由专员负责制定的绿色政府指南由联邦政府在1995年公布。该指南规定了政府对可持续发展战略的期望，并为部门和机构考虑其战略提供了初步目标，及为他们编制战略提供了一般方法。

②对可持续发展战略的承诺的监测

专员报告联邦部门和机构是否很好地达到目标并实现其可持续发展战略中所列的计划。

我们对选定战略承诺的意见不应适用于其他相关问题或用于得出关于整个可持续发展总体进展情况的结论。

（3）环境请愿

加拿大审计署编制了一份关于环境请愿过程的新指南。该指南，解释了请愿程序的目的和机制，介绍了各种可提的要求，并提供了关于如何编写一份精心设计的请愿书的建议。

请愿过程是由议会建立的，以确保加拿大人可以及时地从联邦部长那里获得关于涉及联邦管辖的特定的环境和可持续发展问题的答复。请愿书已促使联邦政府做出以下行动：新的环保项目、对违反指控的跟进、对政策和做法的变更或澄清。

五、主动披露要求

加拿大审计署致力于经济性、透明度，以及在财务管理方面的最高道德标准。审计署披露高级官员的差旅和招待支出、超过10 000美元的合同、超过25 000美元的赠款和捐款，这个信息目前每季度更新一次。

1.差旅与招待费

2003年12月，加拿大财政局宣布了一项新规定：在互联网上公布高级管理人员的差旅和招待费用。

（1）差旅费用

加拿大审计署披露审计长、副审计长、环境和可持续发展专员、审计长助理的差旅费。高级行政人员为支持审计和专业业务而发生的差旅，包括对联邦部门和机构、国营公司和地区审计而发生的国内的和国际的差旅。高级行政人员的差旅支出还会是因为要发表与我们工作有关的演说，及要参与诸如加拿大审计立法会、加拿大综合审计基金会（CCAF――FCVI Inc.）、最高审计机关国际组织和北大西洋公约组织等组织所产生的差旅。办公室之间的差旅，是指发生在渥太华总部和哈利法克斯，蒙特利尔、埃德蒙顿和温哥华地区办事处之间的差旅。

直接由其他组织支付的高级行政人员的差旅费不包括在这些披露里面。审计署为高级行政人员支付随后又收回了的差旅费就是以这种方式表示的。

（2）招待费用

加拿大审计署发生招待费用是因为：要支持审计、专业工作、企业服务、专业发展和激励员工追求卓越。当审计长、副审计长、环境和可持续发展专员、审计长助理与国会议员（P）、联邦政府部门、机构和国营公司（G）的高级官员、办公室雇员（E）和外部顾问及其他组织的代表（O）会晤，以讨论审计署的工作时，都可能会发生招待费用。

审计署发生的诸如专业发展研讨会之类的招待费用不包括在该网站的披露报告中。这类费用是由审计长助理级别以下的雇员管理的。

高级管理人员出差所产生的招待费用与相关的差旅费用在这个网站同期披露。披露的金额包括所有税款。

直接由其他组织支付的高级行政人员的招待费不包括在这些披露里面。最初由审计署为高级行政人员支付，后来又从其他组织收回了的招待费会被列出。

2.超过10 000美元的合同

加拿大审计署致力于经济性、透明度，以及在财务管理方面的最高道德标准。

2004年3月23日，政府宣布其关于超过10 000美元的合同强制公开的政策，并于2009年4月修订的主动披露合同准则。

本网站提供由加拿大审计署签发的或代表其签发的合同信息。每三个月，我们会报告过去三个月由审计署颁发的合同。2008年1月之前，根据财政局的指导，只有原合同的金额会被披露，除非另有说明。2008年1月生效后，审计署开始公开所有的合同金额（2008年1月以后签发的原合同金额加所有修订的合同金额）。

根据审计长法，审计署有权签订专业服务合同，并且我们遵循自己的承包和采购政策。其目的与财政局的承包政策一致，即通过提高查阅、竞争和公平的方式来获得商品和服务，包括建筑服务，以实现加拿大利益最大化。审计署的承包和采购政策也与政府的合同法规一致。政府已提议修订法规。如果那些修订得以执行，审计署将考虑修订其承包和采购政策，以确保它与法规的一致性。

这些规定于2009年4月1日生效，在该网站上披露合同金额包括所有的费用，开支及商品及服务税（GST）。2009年4月1日以前该网站披露的合同金额不包括商品及服务税（GST）。当采购商品和其他服务时，审计署遵循财政局承包政策，该政策可参考以下网站：www.tbs－sct.gc.ca/pubs_pol/dcgpubs/Contracting/contractingpol_e.asp。

3.超过25 000美元的赠款和捐款

2005年10月21日，政府主动公开地承诺披露超过25 000美元的赠款和捐款，作为其完善管理议程的一部分。有关赠款和捐款的规则和原则在财政局转移支付政策中加以概述。

（作者单位：江西省审计厅）