发挥“免疫系统”功能 加强企业内部审计

【摘要】 审计署审计长刘家义说:“一个国家就像一个人的肌体一样,必须有一个‘免疫系统’来保护它的健康、安全。审计恰恰就是这样的一个‘免疫系统’。因此,预防、揭示、抵御经济运行中的各种矛盾和各种病害的功能,就落到了专门的监督机构――审计机关的头上。”内部审计工作是现代企业管理中的一项重要工作,首要任务就是维护企业经济安全、保障企业利益、推进民主法治、促进企业全面协调可持续发展。有效地实施内部审计,能增强企业防范经营风险的能力、提高运营效率、促进企业可持续发展,并最终实现企业的发展目标。

【关键词】 “免疫系统”功能;加强;内部审计

经济形势的发展,市场竞争的日趋激烈,使企业的经营风险越来越大,面对新的形势,一方面需要给企业经济注入活力;另一方面需要有效的监督,保障企业经济建设的顺利健康发展。审计署审计长刘家义曾说:“一个国家就像一个人的肌体一样,必须有一个‘免疫系统’来保护它的健康、安全。审计恰恰就是这样的一个‘免疫系统’。因此,预防、揭示、抵御经济运行中的各种矛盾和各种病害的功能,就落到了专门的监督机构――审计机关的头上。”内部审计工作是现代企业管理中的一项重要工作,首要任务就是维护企业经济安全、保障企业利益、推进民主法治、促进企业全面协调可持续发展。有效地实施内部审计,能增强企业防范经营风险的能力、提高运营效率、促进企业可持续发展,并最终实现企业的发展目标。本文将就怎样发挥“免疫系统”功能,加强企业内部审计与大家进行探讨,希望能充分发挥内部审计“免疫系统”功能,更好地为加强企业经营管理、实现企业发展目标服务。

一、采取多种审计方式,充分发挥“免疫系统”功能

内部审计是企业经营管理的重要链条,是领导科学决策的参谋助手,是经济运行的卫士,特别是随着企业改革和发展的不断深入,内部审计的作用越来越明显。这就要求内审不仅通过传统的财务收支、资产负债等审计方式为企业服务,还要与时俱进、不断创新,根据实际情况采取多种方式进行审计,发挥内部审计“免疫系统”功能,揭示企业经营管理活动中存在的各类问题,提出改进经营管理的意见与建议,促进企业持续健康发展。

(一)发挥“免疫系统”功能,加强企业经济责任审计

领导干部任期经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。党的十七届四中全会指出,要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。中纪委十七届四次会议也明确指出,建立健全权力运行制约和监督机制,加强对领导干部特别是主要领导干部的监督,保证人民赋予的权力始终为人民谋利益。内部审计机构和人员应当发挥自身优势,认真落实领导干部经济责任审计制度,努力构建符合科学发展观要求的领导干部任期经济责任审计科学评价体系,客观评价领导干部的是非功过,为企业宏观决策和干部使用提供参考依据。大力开展以领导干部履行经济责任为主线,以相关经济活动的真实合法效益性为基础,以守法守纪守规尽责为目标的经济责任审计。重点关注领导干部任职期间贯彻执行国家法律法规、集团公司规定及决策部署,促进本单位经济稳健运行情况;重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性;重大管理制度的制定和执行情况以及个人遵守有关廉政建设规定情况等,对违法违纪违规及失责行为,要坚决予以揭示和反映,客观公允地评价干部在任职期间的决策能力、遵纪守法、廉洁自律等情况,以此来督促领导干部提高责任意识,为企业全面考核和合理使用干部提供依据,推动审计监督与干部管理实现有序衔接。

(二)发挥“免疫系统”功能,加强企业建设项目审计

建设项目关系着企业的长远发展,随着企业的跨越发展,新建、改建、扩建项目多,资金投入大,需要发挥内部审计“免疫系统”功能,加大对建设项目的审计监督,促进建设项目规范管理。要按照关于建设项目审计的一些规定开展建设项目审计。一是重点审查建设项目立项程序,把好投资决策关。即按照国家投资和基本建设管理的有关规定,审查项目投资决策立项程序和合法合规性,查处违反程序擅自立项或盲目上项目的行为。二是重点审查建设项目招投标事宜,把好施工单位选择和进料关。根据招投标法有关规定,审查建设项目招投标是否符合法定程序,体现了“公开、公平、公正”的原则,选择的施工单位是否具有法定资质并具备最佳优势和条件;施工单位在承包过程中是否存在违规揽包、转包、分包的行为;对重要的物资设备采购是否进行了公开招投标,是否存在私下采购或暗箱操作的违纪行为。三是重点审查施工管理和监控,把好建设项目工程质量关。审查监理单位选择方式和法定资质;施工单位是否按照设计要求施工,其质量保证体系和监督检查制度是否健全和执行有效;监理单位是否实施了全方位、全过程监理并且办理了有关签证手续;是否存在弄虚作假、偷工减料及未按期完工的现象。四是重点审查建设项目竣工决算,把好建设项目工程财务结算关。五是重点评价建设项目投资运营状况,把好投资效益关。通过基本建设项目审计揭示和整改违背国家产业、土地、投资和环境保护等政策的问题,揭示和查处重大铺张浪费和损失浪费问题,揭示和查处工程建设过程中相关责任人的违法违纪问题,确保建设项目“质量、速度、效益”目标的实现。

(三)发挥“免疫系统”功能,加强企业合同审计

合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业每年订立的买卖合同、供用电水气热力合同、建设工程合同、承揽合同、租赁合同、借款合同、运输合同、技术合同等数量多、标的额大、风险高,其真实性、合法性、合理性、规范性直接关系到企业经济效益的好坏。因此,开展经济合同审计是必要和迫切的,内部审计应发挥“免疫系统”功能,在合同审计工作中,与法律顾问部门密切配合,对合同的订立、合同的效力、合同的履行、合同权利义务的终止等内容进行审查。通过审计,发现合同签订和履行过程中的违法违纪违规问题,揭示潜在风险,提出终止、解除、变更合同、完善合同条款,加强合同履行与管理的建议,促其加强管理,堵塞漏洞,提高经济效益。

(四)发挥“免疫系统”功能,加强企业内部控制审计

在我国,国有或国有控股企业的健康发展,对于国民经济运行安全将会产生巨大的经济意义和政治意义,应当成为维护国家经济安全的基础。要保障维护国有资产的运行安全,预警国有企业经营过程中可能出现的风险,促进国有企业的健康运行和国有资产的保值增值,国有企业内部控制体系的运行状况显得尤其重要。企业内部审计要履行国有经济运行“免疫系统”职能,当前最重要的工作,就是必须及时了解和分析国有企业的内部控制体系运行状况,关注国有企业经营管理风险,切实加强国有企业内部控制审计,通过检查企业内部控制制度的建立健全情况和内部控制措施的执行情况,对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见,并对进一步完善内部控制体系提出审计建议,以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要内容有:一是内部控制环境,即评价以公司治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。二是风险评估,即分析企业风险控制目标设置的合理性,评价开展风险评估范围的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。三是控制活动,即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。四是内部控制信息与沟通,即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,以分析信息技术在内部控制信息与沟通中所发挥作用的情况,判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。五是内部监督制度,即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况,以判断企业实施内部监督的程序、方法和目标要求的科学性,评价内部控制监督制度的有效性。

二、加强内部审计队伍自身建设,发挥审计“免疫系统”功能

俗话说“打铁先需自身硬”。随着企业的不断发展,审计领域不断拓展,需要内部审计人员提高自身的工作能力,以提高审计工作质量和效率。

(一)提高内部审计人员素质

企业内部审计人员是内部审计“免疫系统”的“细胞”,也是发挥内部审计“免疫系统”作用至关重要的因素。随着审计领域的不断拓展,内部审计人员只有通过不断的加强学习,提高自身的专业技术水平,才能胜任企业的内部审计工作。为此,一要通过对企业内部审计人员的后续教育,加快知识更新,以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律法规要求,掌握较高的专业知识和技能;二要掌握企业管理知识,强化综合分析能力,掌握和运用现代内部审计的理论和技术方法;三要提高利用计算机的水平,借助计算机进行辅助审计,提高审计工作效率,更好地发挥审计对经济领域的监督职能,使企业内部审计真正成为企业健康发展的“免疫系统”,全面发挥其免疫作用,以适应新形势下对企业内部审计人员提出的更高要求。

(二)创新内部审计工作理念

企业的创新发展要求内部审计与时俱进,围绕发挥内部审计“免疫系统”功能作用,一是创新内部审计思路,坚持从宏观上着眼,微观上着手,本着预防与查处相结合的原则,做到标本兼治,全面提高内部审计“免疫系统”能力和水平;二是创新内部审计模式,以财务收支审计为基础,把专项审计与效益审计相结合,创建以事前审计为起点,事中审计为重点,事后审计为落脚点的内部审计新模式,增强审计预防、预警的时效性,强化全过程审计的效果;三是创新内部审计方法,将内部审计方法的创新与审计效率、效果的提高相结合,将审计查账与审计调查相结合,做到死账活账一起查,以达到缩短审计时间、降低审计成本、提高审计效益的目的。

(三)推进内部审计信息化

坚持推进内部审计信息化建设,实现内部审计手段的现代化是提高内部审计“免疫系统”能力的重要手段。内部审计,一要坚持“以应用为核心”,大力推进审计信息化建设,实现审计及管理工作全面创新;二要加大硬件投入,加强内审人员培训,全面实现内部审计行政办公、审计业务流程无纸化和审计项目管理、审计资源管理信息化;三要不断总结和推广计算机审计的技术方法,充分利用计算机技术发现审计线索,查处重大问题,提高工作效率,为提高内部审计“免疫系统”能力提供先进可靠的技术支撑和保证。

总之,内部审计要充分发挥保障企业经济运行的“免疫系统”功能,为企业促进管理、提高效益、加快发展、实现预期经济目标保驾护航。

【参考文献】

[1] 刘家义.发挥“免疫系统”功能,保障经济社会健康运行[EB/OL].新闻网.

[2] 构筑审计免疫系统之防火墙[EB/OL].中华论文网.

[3] “发挥”免疫系统“功能,强化内控审计”[EB/OL].中华论文网.

[4] 论免疫系统下企业内部审计[EB/OL].审计署网站.