欧盟的生态税

20世纪以来，在全球气候变暖、臭氧层出现空洞、铅和酸雨对人类健康和自然生态具有极大破坏性的情势之下，现在西方税费改革的一个重要发展方向是将税费与环境保护结合起来。税费环境化、税费生态化、税费绿色化已成为当代西方税费改革的潮流。

自然资源的保护、清洁的环境、人与自然的和谐成为公众追求的新目标。如何使人口一资源一环境一经济协调发展，从而保护生态环境和自然资源，甚至已成为西方发达国家政府宏观经济政策的第五个目标(其他四个目标是充分就业、稳定物价、经济增长和国家收支平衡)。作为现代宏观经济政策工具的税收，目前已被欧盟一些国家用于治理生态环境和保护自然资源，并取得了一些经验。欧盟将能源的消费及使用，尤其是化石能及其产品的消费和使用视为环境保护的关键。欧盟许多国家制定了对能源及其产品实行多重征税和差别征税的办法。特别是北欧国家，如丹麦、瑞典、芬兰等国一般都对能源及能源产品征收消费税、碳税、硫税等，对含铅汽油和无铅汽油实行差别收费。此举在能源消费大国美国和日本都不多见。

欧盟国家的差别税费政策还广泛应用于非能源产品污染物排放领域，其中汽车销售税便是一例。欧盟许多国家依据汽车排放性能的差别对汽车销售征收不同的销售税，从而引导购车人购买排放更清洁的车辆，进而引导制造商为市场设计排放性能更高的环保车型。德国还将差别收费政策应用到污水排放领域。规定如果污水排放不达标，则污水排放费按排放费费率的100％征收，达标则按排放费费率的25％征收。德国对达标排放与非达标排放采取差别征税的办法，促进了污水排放者不断改进生产工艺，强化污水处理，降低排污程度。

瑞典的生态税收。从20世纪80年代末起，瑞典的生态税收规模较大，种类也较多，并具有特色。1988年，瑞典创立了世界上第一个生态税，并进行征收实验。1991年，瑞典进一步进行了税收环境改革，减少了一些不利于环境保护的税种，增加了针对二氧化碳、硫氧化合物和氮氧化合物征收的生态税。目前瑞典的生态税收主要是对能源的征税以及对其他与环境有关的税基的征税。

1、能源税。对能源的征税有不同的形式，主要有以下几种：

(1)对燃料征收的一般能源税。现行的一般能源税是1957年开始实施的，是对石油、煤炭和天然气征收的一种税。(2)对能源征收的增值税。从1990年3月开始实施。税率是能源价格的25％，此价格中包括消费税。(3)二氧化碳税。是从1991年开始征收的。它是对石油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料征收的。税基根据各种不同燃料的平均含碳量而有区别。(4)硫税。1991年引入并开始实施，是根据石油、煤炭等的含硫量来征税的。(5)汽油和甲醇税、里程税、机动车税、汽车销售税等。(6)对电力能源的征税。对电征收一般电力税，非工业用电比工业用电的税率低。对原子能发电还有附加征税。对不同种类的能源征税，最重要的作用就是使煤炭和液化石油气更贵了，减少了整个社会使用能源的数量，同时刺激了节能新技术的开发和研制，加强了对生态环境和自然环境的保护。

2、其他税种包括对饮料容器、化肥和农药、电池等的征税。其中，饮料容器税是对容器如酒瓶的征收。瑞典政府1991－1992年度从环境税收和收费中取得的收入达到461亿2千2百万克郎。其中与能源相关的税收占了环境税收的99％，相当于中央政府收入的10％，占瑞典总收入的6％，占GDP的3％。

荷兰的生态税收。荷兰是一个环境非常优美的国家，近些年荷兰政府利用税收政策保护本国环境是一项重要措施，已为不少发达国家研究和借鉴。荷兰为保护环境而设计的税收主要包括燃料税、噪声税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。

(1)燃料税是政府为环境保护筹措资金而对汽油、重油、液化气、煤、天然气、石油焦碳等主要燃料征收的一种税。政府每年根据环境部确定的环境指标所需资金数额来确定征收率。从1988年4月1日开征燃料税以来，燃料税已成为荷兰最重要的生态税收，也是政府实施环境保护政策的主要资金来源。(2)噪声税是对民用飞机的使用者(主要是航空公司)在特定地区产生噪声的行为征收的一种税。它的税基是噪声的生产量，是通过一系列公式计算出来的。这种税的征税目的是为政府筹集资金，用于改善机场附近居民的居住环境。(3)垃圾税是由市政府对家庭征收的为收集和处理垃圾筹集资金的一种税。它对每个家庭征收，根据家庭人口数量或根据家庭产生垃圾的数量来征收。(4)水污染税是对向地表水及水净化厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何个人征收的一种税。这种税可由政府部门或属于非政府机构性质的水资源委员会征收。

欧盟的生态税实施经验对我国进行税收的生态化改革是有一定借鉴意义的，需要注意的是不能全盘照搬。欧盟已处于发达国家后工业化时代，而我国当前应走的是新型工业化的道路，从生态效率的角度来看，应该用较少的代价来实现较好的生态环境效益。

(摘自8月18日《学习时报》)