论遗产税开证

摘要：遗产税早在许多国家已征收多年，而近几年，我国对于遗产税的征收问题成为了大众广泛讨论的话题。本文将结合近来社会各界对遗产税征收的讨论，对遗产税开征的困难、效应以及遗产税制的设计等方面进行详细的分析。

关键字：遗产税开征；遗产税；遗产税制；效应；资源配置；

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0307-01

一、遗产税开征困难分析

众所周知，遗产税在很多国家已征收了许多年，而我国却把话题放在是否征收遗产税上，这说明了，我国在遗产税征收上仍然存在多方面的问题亟待解决。

1.遗产核定问题

我国现行条件下，做不到对遗产的精确核定和掌握，而征收遗产税要求国家对公民个人“遗产”有很清晰的界定和掌控，包括公民的婚姻家庭情况、房产、金融资产、公司股权、境外财产，甚至好多其他的小型东西等都要在掌控之中，这就需要保证在全国实现网络连接，而完善这些就需投入大量的人力物力，当然也需要花费相当长的时间。

2.起征点与税率的设定问题

与其他税种相同，遗产税的起征点与税率是征税多少的最大影响因素，若起征点与税率设置出现不合理现象，势必伤及中产阶级，从而削弱创业者的积极性，不利于经济社会的发展。拿其他国家来说，美国从2001年至今，遗产税的税率在此期间内发生了多次变动，这需要考虑经济中多重影响影响因素，2013年其遗产税的起征点调整为525万美元，基本税率40%，比以前年度有所增加，而意大利、澳大利亚、新西兰等国家却先后取消了遗产税的征收。

3.遗产税开证的预备工作不完善

首先，财产未做到公开透明。据统计，我国每年都会有大量的灰色收入产生，在灰色收入逐年不断膨胀的条件下，若再实行遗产税的征收，势必不能取得缩小贫富差距的效果。其次社会保障体系尚不健全。就我国现状来看，与其他发达国家相比，社会保障体系显然尚不健全，拿美国来说，其高幅度征收遗产税是建立在完善的社会保障体系之上的。若我国居民连基本的生活都保障不了，就不用谈及遗产税开证问题了，这显然会引起群众的普遍反对。

二、遗产税征收效应分析

1.遗产税有助于缓解贫富差距

就目前分析看，遗产税的征收目的并不是为了增加税收收入，而是在一定程度上有缩小我国贫富差距，促进社会公平的实现。众所周知，我国近几年的基尼系数仍然较高，这说明了，平复差距仍然没有得到有效地控制，而对于遗产税的征收，就能够快速产生必要的缩小贫富差距的效果，因为它主要是对于高收入人群来说的，从而在保证了平民大众的利益的同时，对高收入人群的收入做到了很好地控制。

2.促进收入分配公平

就遗产税的征收来说，它是一种政府促进收入分配公平的有效工具。通过对遗产税的征收，国家可以将其一些过度集中的财富从少数人手中进行有效地分散，然后再通过对转移支付手段的有效运用，抑制社会财富向那些财富多的人手中集中，这样就能起很好的起到公平分配社会资源的效应。而且对于遗产税的税率设定来说，对于累进税率的运用，使得其累进效应很好地指向了富人阶层，这样以来，对公平社会财富来说，就能发挥更大的作用。

3.促进社会资源合理配置

当我们从资产的流动性方面进行分析的时候，如果说我们所持有的资产具有比较差的流动性，而且，对于遗产税的征收时间上，必须发生在被继承人死亡的时候，这样一来，就会使得资本的变现的成本进一步加大，引起人们损失严重。这样一来，被继承人就会选择在生前对大量的流动陛较强的资产进行持有，这样就会使得遗产税对流动性资产和非流动资产之间的相对价格产生影响，从而，对人们持有资产的结构又产生影响，使得拥有较多流动资产的行业得到较快的发展，这样以来就会使得整个社会的资源配置收到很大的影响。

4.改变人们的价值观和行为方式

到现在为止，我国不征收遗产税的做法，使得大部分遗产继承人并不担心遗产的继承问题，以中国传统的价值观来看，老一辈的遗产必定会留给子孙后辈，并且量上完全由财产所有人决定继承人继承的多少，但是如果实行了遗产税的征收，显然会使得遗产从量上产生大规模的变化，这也势必会影响继承人的价值观和行为方式，年轻人会意识到通过自己努力从社会得到的才会给自己带来更大的幸福感，从而促进其奋发向上，而不是一味的窥视那些无偿得来的利益

三、对遗产税制的设计原则

1.坚持平均财富的原则，对收入进行公平的分配

对于遗产税的征收来说，通过多个国家的效果来看，可以基尼系数产生很大的影响，这样以来，我们就能看到遗产税对于平均财富方面起到了很大的作用。另外，对已遗产税的开证上，一般都会设有起征点，因此其征收的对象就会指向了高收入人群，而把那些普通的民众排除在外，从而充分发挥到遗产税的均富效应。所以说，我国对于遗产税制的设计需要严格遵循平均财富和公平收入分配的原则。

2.与赠与税合并征收，防止避税

我们在考虑遗产税的开证上，必须也同时对赠与税进行适当的考虑。因为，对于遗产税的征收上就会使得本来可以继承的财产大量的减少，这样以来，那些遗产原先所有者就会在生前把自己的财产以各种形式转移到自己的子女等名下，这样就可以避免了死后子女继承上因遗产税的征收而出现的资产大量减少的现象。根据这种情况，我们就需要在遗产税的征收上考虑到与赠与税同时征收所能发挥的效应。

3.强化征收管理工作，加强对税源的管理

首先，我们需要对遗产税的征管制度进行不断地完善，对于课征的形式尽量的采取以纳税人自我申报为主的形式，这样一来，能够明确义务，从而有助于此后的惩罚工作的进行。另外，我们还需要充分发挥网络的作用，加强宣传工作，从而增强纳税人自身的纳税意识，对于内部税务人员也要加强其素质的培养，从而提高整个的征管水平。

其次，我们要不断完善与遗产税征收相配套的法规和制度。第一，尽快建立起个人财产的登记制度，而且对于个人财产信息做到及时准确的登录到系统中。第二，对个人财产的继承和转让等相关的法律法规，也需要及时的进行完善，对遗产的继承所发生的义务进行明确，建立起各个部门相互制约的机制，对于一个综合的税收征收控制网络进行建立。