探讨企业内部控制存在的问题及对策

摘要：内部控制是企业管理工作中的重心工作，对企业的生产经营有着直接的影响，科学、合理的开展内部控制工作，可以促进企业各项管理工作的顺利开展，促进企业经济效益的提高，相反若忽视内部控制工作，将给企业带来严重的经济问题，阻碍企业的生产经营。本文结合我国企业内部控制工作的实际情况，探讨企业内部控制工作存在的问题，并提出相应的解决对策，不断提高企业内部控制工作的整体水平，完善企业内部控制。

关键词：企业 内部控制 问题 对策

一、前言

新形势下，内部控制在企业财务管理工作中发挥着越来越重要的作用，是企业财务管理的核心工作，对企业的生存与长远发展有着至关重要的作用，是企业财务管理工作顺利开展的重要保障。加强企业内部控制，可以增强企业整体的竞争能力，使企业更好地迎接新时期新的挑战。目前，企业内部控制工作还存在诸多的问题，如何解决这些问题是企业经济管理工作的当务之急，对此企业必须结合实际的财务状况，采取强有力的措施不断加强内部控制工作，提高内部控制工作的整体水平，促进企业经济效益的提高。

二、企业内部控制主要存在的问题

（一）缺乏强有力的内部控制制度

企业在一般的业务流程内部控制问题上，所面对的资产控制与授权控制的漏洞问题普遍较多。企业内部业务流程控制是指在标准的程序范围内，完善的经济业务流程，它是由授权、执行、审批、记录、复核五个环节组成，由不同的部门人员分别管理，充分的实现内部控制制度的有效性。同时，企业通过制定内部控制流程，对每项经济业务实施内部控制，确保经济活动的科学、合法和合理性。多数企业的业务流程控制比较科学完善，例如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制等等流程，尤其是近年来企业股份制的改革与企业投资多元化等的出现，以致于在股本交易控制和投资方面，都出现了较为突出的问题，所以，加强内部控制制度流程是企业内部控制制度的当务之急，对企业内部控制工作的顺利开展起着非常重要的作用。

（二）会计基础工作薄弱，会计工作者综合素质不高

会计控制是企业内部控制的核心及基础内容，对企业内部控制工作有着非常重要的作用。目前，我国企业会计基础工作薄弱，有些缺乏健全的会计机构，会计工作者配备不合理，其综合素质不高。部分企业甚至未设置会计部门，其内部控制工作由其他部门实行，忽视了内部控制工作在企业生产经营中的重要性；部分企业虽然设有相关的会计岗位，但并未设置专门的内部控制部门且从事会计工作的财务人员大部分未经过专业的培训，缺乏内部控制系统化的知识，致使其在内部控制实践中，无法熟练与灵活地应对各种会计问题。

（三）忽视企业文化建设

企业文化建设是指企业在正常的生产经营活动中根据生产经验积累起来的一种精神文化，倡导员工学习并遵守这种文化建设精神，并把这种企业文化作为优秀企业的一种价值观广泛进行宣传并追求认同，这种精神文化与企业的价值观紧密相连，是员工在行为方式和企业的文化特色的综合体现。如果企业文化得不到重视，将严重影响生产经营活动的顺利进行，无法形成以人为本，形成企业核心价值观为中心，并把生产管理活动和企业的经营效益看做最终目标的效果，所以，企业文化建设是整个企业稳健发展的核心。

三、加强企业内部控制工作的对策

（一）加强企业会计工作者的引进与管理

会计是企业内部财务控制工作的执行者，其在工作中的一举一动都可能对企业的内部控制工作造成直接的影响，因此必须加强企业会计的管理，不断提高会计的综合素质，激发会计工作的兴趣与热情，提高其工作的积极性和主动性，使其在自身岗位中实现个人价值及企业价值的融合，促进企业经济效益的提高。加强企业会计工作者的管理需从以下几个方面入手：第一，在人事方面的招聘中，企业必须将正确的价值观和用人要求紧密结合起来，提高内部控制人员的职业素养。第二，在会计的教育培训中，必须将企业内部控制的核心内容贯穿于整个教育培训当中，使会计工作者不仅具备专业的内部控制知识与技能，而且能够在内部控制实践中熟练与灵活地运用这些知识与技能。提高会计工作者的整体技能。第三，在会计工作者的综合评估管理工作中，要植入企业内部控制制度的核心内容，自觉地将各项财务管理工作做好，促进企业内部控制工作的顺利开展。第四，在会计的薪酬发放上，企业应真正建立起合理科学体现员工核心理念的薪酬体制，提高会计工作的兴趣与热情，提高其工作的积极性和主动性，为企业创造出更多的经济价值。从上述分析中，可以看出，加强企业会计工作者的引进与管理，对加强我国企业内部控制工作具有积极和促进的作用。

（二）创建富有特色的企业文化

良好的内部工作环境是企业加强其内部控制的重要保障之一，也是企业内部控制开展的基础条件。企业只有不断提高其内部凝聚力，创建富有特色的企业文化，才能为内部控制提高一个良好的工作环境。

优秀的企业文化是用先进科学的文化理念和企业精神号召来推动和实施的，在我国内部控制的管理政策与实践的基础上，用企业的文化制度和精神来进行宣传。它是企业文化生命力的源泉，所以只有把企业文化精神建设投入到良好地企业内部控制活动中，才能促使这种企业精神深入到员工的心中，真正的发挥出员工的职能和企业文化精神所激励的效果。因此企业必须采取强有力的措施创建富有特色的企业文化。第一，将企业文化建设的形式及内容进行有机的集合，不断提升企业的文化内涵；第二，不断壮大企业内部控制队伍，提高企业内部控制人员的团队协作意识，使企业的内部控制人员具备相同的文化认同感，促进企业内部控制工作的顺利进行。第三，应不断加强企业的内外沟通，实行企业全员及全过程参与管理，加强企业内部控制的内外监督，使企业内部控制人员自觉地将各项工作做好，自觉地促进内部控制工作的顺利发展。

（三）加强会计信息系统的安全控制，保证会计信息的安全性及各项经营数据的准确性，降低企业经营风险

1、实行职责分工制度

利用职责分工制度对会计岗位权限和职责进行划分，在企业各会计岗位之间形成互相约束，互相监督的机制；同时成立专门的组织机构，对各会计岗位进行统一指挥管理，降低企业内部控制风险，确保会计信息的安全性。

2、对企业的各个业务层面进行全方位的控制，降低企业经营风险。

（1）对资金活动进行控制，包括筹资、投资、资金运营各个环节；

（2）采购业务的控制，包括采购计划安排的合理性，供应商选择的合理性，采购验收的规范性，购买环节的控制是否完善，付款是否完善支付流程等；

（3）资产管理控制，存货积压或短缺，固定资产管理是否合理，日常修理、清理交易、处置定价制度是否健全合理；无形资产的一系列控制政策；

（4）销售业务的控制，包括销售政策的合理性，销售环节的控制，收款环节的控制，防止呆坏账的发生。

（5）研究与开发的控制、工程项目的控制、担保业务的控制、业务外包的控制、财务报告的控制、全面预算管理的控制、合同管理的控制、内部信息管理控制等等。

3、加强电算化会计的开发与控制

电算化会计可以代替人脑，分析、判断企业内部的部分会计信息，它主要依靠计算机和网络来帮助企业会计人员完成报账、记账和算账等会计工作。近年来，会计电算化系统在企业内部控制中得到广泛应用，会计电算化在信息存储、会计核算、数据处理方面，已经取代人工会计成为企业会计管理工作的重要组成部分。加强电算化会计的开发与控制，可以有效地促进企业内部控制工作的顺利开展。对此，企业应不断强化对电算化会计系统硬件和软件的控制管理，购买的软件程序安全行性和稳定性要满足企业电算化会计核算需要，同时对每个会计工作环节进行监督和控制，并以书面形式记录下来。企业必须通过加强内部控制，减少操作人员的失误操作，不断完善电算化会计信息系统，提高电算化会计信息系统输出信息的质量。

四、结束语

综上所述，内部控制是现代化企业管理的主要内容，是实现企业决策目标的有效措施。伴随着我国市场经济的迅猛发展，内部控制管理工作面临着许多机遇和挑战，尤其是在全球化市场影响下，竞争也日益激烈，企业要想稳健的长期发展下去，就必须加强企业文化建设，更好的适应经济发展的需求，加强企业内部控制政策，降低各种市场经济的风险危机，争取在激烈的市场竞争中获取最大的经济效益，来促进企业的快速发展。由于经济时代的需求，企业改革也在不断的发生巨变，加强我国企业内部控制的管理工作迫在眉睫，所以为了在企业的内部控制方面取得了一定的成就，进行企业内部控制改革与创新成为了主要课题。

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