资产评估审计论文范文

资产评估审计论文范文第1篇

资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系，直接影响到评估和审计的效率与质量。笔者根据数次评估同时进行审计的实践。认为评估与审计存在着分工协作、在业务报告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是资产评估与审计相互包含与容纳的涵义。

一、资产评估与审计穿插操作中出现的问题

当企业委托同时进行资产评估与审计时，这一“同时”往往不是从同一起点日期开始平行进行的。但资产评估与审计，往往需要在同一时点对同一项资产同时进行评估作价与审计调整。而当所得出的“评估价值”与“审计核实数”(以下简称“审定数”)不相一致而形成“撞车”时，会使委托单位无所适从。

资产评估与审计都需要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相一致。资产评估与审计都需要确定各类实物资产的实际价值，但两者认定的结果也往往不相一致。例如，新会计准则应用指南用了很长篇幅叙述非同一般的控制下企业合并时资产公允价值确定的原则和方法。而采用资产评估确定固定资产的价值时自有一套方法。审计中用补提折旧或冲回已提折旧的方法核实固定资产净值，用计提减值准备来冲减实物资产账面价值，但实际上这样做并不能真正反映实物资产的价值状况。至于冷背、变质存货的变价。实物资产的盘盈等价值的确定，审计中的方法也不如资产评估中的方法可靠。

因此，资产评估与审计需要协作，既可避免“撞车”，还可各自弃短就长，从而得到比较理想的效果。

二、资产评估、审计同时进行时协作与分工的总原则

1、协调时点

审计的报表截止日与资产评估的基准日宜采用同一时点，这样，被审计、评估单位某日的资产与负债可以成为审计与评估统一的对象，便于进行协作。

2、数据衔接

无论是资产评估报告使用审计结果，还是审计报告使用资产评估的结果，都必须妥善处理数据的衔接问题。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估：而审计则应以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出的评估价值的基础上进行审计。出具报告时，如评估人员不认同审计结果，可以在评估过程中调整；如审计人员不认同评估结果，可在审计过程中调整。但评估人员与审计人员在进行这样的调整时，都应当慎重。

3、分工协作

当资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，资产负债表中的货币资金、应收款项、债券投资、待摊费用、递延所得税资产、长期待摊费用等不具实物形态的各资产项目，以及全部负债等由审计负责查验核实其具体数额，如无特殊情况存在，应包容审计的结果。

固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，应由审计查验核实数量或原始成本(账面价值)，其实际价值的确定则由评估负责。审计时应充分考虑与包容评估结果。实物资产及有价证券中凡是清理盘点时数量减少或已无实物形态的，均应在审计中予以减值处理。

当资产评估与审计分别由两家中介机构承办时，评估机构可在审计时派员参加审计过程，其中如果评估只涉及实物资产和上市证券，则可由审计和评估机构分别派员，联合确认所评估资产的数量或历史成本。

三、具体操作

(一)实物资产的同时审计与评估

1、审计实物资产的主要工作是进行实物盘点。盘盈及账外的实物资产，可评估作价计入资产。

2、折旧项目审计时，均不作补提或冲回的审计处理，累计折旧额(重置价值与评估价值的差额)的最终认定也应由评估完成。

3、在建工程项目审计时，有实物形态的，或按成本继续保留余额，或转入固定资产项目，实物交由评估最后确定价值：无实物形态存在又不能为以后经营带来直接经济效益的，审计时应报批核销，不作评估。

4、存货的成本差异、进销差价、跌价准备等调整账户，固定资产、在建工程的减值准备账户，审计时般将其作为一个总账科目，其金额转入相关被调整科目。企业还在持续经营的，商品进销差价账户可不作变动，留待资产评估时再根据存货估价作适当调整。

5、存货中的在途存货，即“材料(商品)采购”、“物资采购”项目，审计时如发现已逾期但供货方并未实际发货，应转入“其他应收款”项目进行审计处理。

固定资产清理项目可参照在建工程的方法进行审计与评估。

(二)无形资产，股权投资的同时审计与评估

1、如果无形资产的财产权利还存在，应列入评估；如果相应的财产权利已不存在，则应在审计中核销。

2、股票投资、债券投资以及其他股权投资审计时，应实际盘点实有股数并与账面记录核对，如发生盘盈盘亏，查明原因后按账面成本或面值调整投资额并列入审计盈亏，尔后转入评估。

当这些投资的价值确定需要利用所投资单位的审计报告，甚至需要对所投资单位实施审计时，评估可以使用审计的结果。对于上市的股票、债券，则应按证券市场价格通过评估确定，也可以通过审计与评估的双方机构协商确定。

(三)债权、债务的同时审计与评估

债权、债务的审计评估，除债券投资外，均应由审计负责实施。

四、审计、评估报告的相关揭示

在资产评估与审计使用双方的工作结果时必须在审计报告与评估报告中作明确揭示：

(1)在审计先于资产评估前进行时，审计报告可在说明段作类似如下内容的说明：“本次审计采用了先审计后评估的方法，本报告中列举的固定资产、存货等实物资产的审定数，是以实地盘存数与账面成本价为基础得出；无形资产、股权投资则以清查核对后的账面价值计算。上述资产的实际价值将由资产评估确定”。而后完成的评估报告中可在计价原则和计价方法段作类似如下内容的说明：“应收款项、货币资金、长短期待摊费用、递延所得税资产，以及负债各项目、资本公积外的所有者权益各项目……的评估价值，除有特殊情况的个别子细目以外，均以同一基准日的审定数为准”。

(2)在资产评估先于审计进行前时，在审计报告中应作这样的说明：“在我们实施审计程序的同时，委托方还委托××资产评估机构(或本所)对被审计单位的实物资产、无形资产……进行了评估，本报告披露的上述资产的价值，均采用了评估报告的相关数据”。

五、存在的问题

评估与审计协作与包容提高了工作效率，不存在重复劳动，审计与评估的结果不会“撞车”，对基于同一目标(如企业合并、改制、破产清算)的服务尤为需要。但存在着一些问题，如现行财务会计制度规定，审计时调整资产引起的损益应计入当期利润或留存收益，而资产评估增值减值规定计入资本公积。在上述协作中，许多应由审计完成的工作交由评估完成后，本应计入损益或留存收益的调整金额计入了资本公积，这有违于会计核算的相关性原则。

资产评估审计论文范文第2篇

【关键词】审计；资产评估

随着资产评估理论与实务在我国的发展，对资产评估的各种规范相继完善，资产评估越来越多地出现在社会生活中。作为两个重要的中介服务行业：审计与资产评估，理清他们在企业评估中关系，有助于更好地服务于实务工作。

进行资产评估时，通常情况下，如企业全部产权变动，部分产权变动等，应该先审计后评估。特殊情况下，例如单项资产的评估等，则可以不先进行审计而后评估。理由如下：

一、财务审计与资产评估的关系

首先，资产评估与审计的方法具有相同的地方，例如资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。并且资产评估和审计都是一种针对事实的判断。这种相似性建立了他们可以借鉴结果的关系。但是，审计是基于历史信息，对会计报表的合法性、公允性进行审核；资产评估是对资产未来能产生的价值的公允性进行评估。这决定了他们之间的不可等同性。

从企业整体评估采用“收益现值法”为例，其“收益现值法”的基本思路是根据企业以往的生产经营情况和企业外部条件，预测出企业未来每年的平均收益额，然后将收益额通过收益还原或称资本化处理，从而确定企业资产的总体价格。这种资产评估方法的基础是“企业以往的生产经营情况”，而最能反映企业这个“情况”的恰恰只有注册会计师出具无保留意见的审计报告所验证的企业会计报表。

二、资产评估的目的及依据

资产评估的一般目的是取得资产在评估基准日的公允价值。具体目的则是根据当事人的委托进行特定目的的资产评估。只有在保证使用资料真实性、完备性的前提下，资产评估的目的才有可能达到。

资产评估的依据包括行为依据、法规依据、产权依据、取价依据（内部资料、外部资料）；其中内部资料就会存在真实性，完整性等问题。这就需要审计作为前提条件。还有就是产权依据中的各种证的真实性，也可以通过审计证实。

也就是说，只有审计在先，才能真实地反映企业的经营成果。《企业会计准则》第21条规定：“财务报告应当全面反映企业财务状况和经营成果”，如果评估工作在先，财务会计报告所反映的“会计要素”势必受到影响。影响主要来自两个方面：评估机构按某一时点对企业的资产进行评估后，企业资产、股东权益必然发生增减变化；对企业经营者的经营成果，我们认为会计报告和审计报告应当只反映一定期间和某一时点企业经营者的经营结果及所体现的“会计要素”，如果把因物价变动而使资产发生变化的评估结果混杂在其中，必然使财务会计报告、审计报告的使用者不能清晰地了解到他所希望或应该知道的内容。

资产评估方法的实施需要以真实、正确地反映企业会计要素的会计资料为前提，而这个会计资料也只能是经注册会计师出具无保留意见的审计报告书所验证的企业会计报告。

三、资产评估的前提

资产评估主要是解决计量问题，这个计量工作是建立在企业提供的账面基础之上的。也就是说账面数据是企业资产评估的前提。而审计主要是解决账面问数额的真实性问题。所以大部分学者认为，有些资产评估，如考虑企业整体价值时，评估数据应依赖于审计，妥当的办法就是先审计后评估资产首先要利用真实、准确地反映企业“会计要素”的会计资料为基础，会计资料的真实性则主要通过注册会计师的无保留意见审计报告说明。具体来说，在债权债务的评估中，应先通过审计查明有无帐外的或是虚假的债权债务，以免评估时产生漏评或错评。

四、财税体制的要求

根据现行财税体制的有关规定，一般应先由审计机构对企业的会计资料及所反应的经济活动先进行审验，并出具无保留意见的审计报告，评估机构以与审计报告审验完一致的企业帐、表为基础，进行资产评估。这是国家财政、税务和国有资产管理部门等从宏观经济管理的需要出发，正常经营的企业的企业与产权拟变动的企业在财务会计报告和审计报告所反映的基本内容，计算口径、会计处理方法上根据不同的需要，可能存在详细和粗略反映的差别，但是绝对不会存在本质的差异。即不应该在企业产权拟变动，且在未进行审计之前就先进行资产评估，并将资产评估的结果反映到企业会计报告和审计报告上后，再报给财政和税务机关。

特殊情况下，也有可能发生需要审计和资产评估相互配合工作的情况，这个时候就会弱化谁先谁后的问题。如，相关规定中要求“外商投资企业因改组、或者与其他企业合并成为股份制企业而进行资产重估的，重估价值与资产原账面价值之间的差额，应该计入外商投资企业资产重估当期的损益，并计算缴纳所得税；这种业务的处理需要会计师事务所和评估事务所共同合作，才能完成企业的审计、重估。

参考资料：

[1]胡晓明.《资产评估与审计关系的综述及思考》.资产评估，2011.1.

[2]将应光.《浅析实务中的资产评估与审计的相互协调》.行政事业资产与财务，2012.5.

[3]程德元.　《资产评估机构执业过程中应关注的几个问题》.中国资产评估，2011.3.

作者简介：

资产评估审计论文范文第3篇

资产评估行业是社会不可或缺的中介行业，它在我国市场经济体制改革过程中发挥着重要作用，但其自身的发展不均衡，主要体现在实践远远落后于理论的支撑，至今，统一的资产评估法没有颁布，资产评估准则也不完善，极大的阻碍了这个行业的发展，尤其是在面临即将开始的新一轮国有企业改革，以及地方经济产业转型全面开展之际，资产评估理论更应该大力发展。而资产评估理论的发展不仅依靠这个行业，更需要资产评估教科研的支持，论文从地方经济发展的资产评估支持出发，研究了如何开展资产评估课程，才能为这个行业提供新鲜血液的同时，让资产评估理论与资产评估实践共同发展。

关键词：

地方经济；资产评估课程；实践教学

随着大家对环境问题和房地产经济的不可持续性问题越来越重视，经济转型的要求更加迫切，尤其是地方经济的转型，由于我国过去相当长时间的经济结构发展不平衡，导致目前我国大多数二三线城市均是以工业为主，不仅污染问题突出，而且利润率越来越低，已经不能再支撑国家的高速增长要求，产业转型急需转型，企业需要重组，这就需要资产评估理论和实践的发展。尤其是在新的一轮国有企业改革即将开始之际，对资产评估理论和实践的发散发更加迫切。而我国长期以来，资产评估行业的发展主要体现为理论远远落后于实践的发展。因此，在当前形势下，对资产评估理论的研究更为急需，而其理论的发展离不开这门课程的发展。

一、资产评估课程的简介

1.资产评估行业的发展。资产评估行业是伴随着我国改革开放的发展而发展起来的一个行业，为了避免国有资产的流失，维护产权交易的公正性，资产评估应运而生。资产评估是由专业的机构和人员，使用科学的方法和程序，对某一时点委估资产的公允价值进行判定的过程，资产评估的结果为产权交易双方提供一个可供参考的依据。资产评估行业在国外已经有数百年的发展时间，经济的发展不可避免的出现产权交易，越来越我的情况需要对某资产在某一时点的公允价值进行判断，资产评估实践越来越多，资产评估实践的发展需要大量的资产评估专业人员，这都加速了资产评估理论的发展。我国的资产评估行业发展已经有近30年时间，行业的发展在我国市场经济的发展过程中发挥了重要的作用，但到目前为止还没有完善的资产评估法出台，各种单项和整体资产的评估准则也没有健全，也就是说理论远远落后于实践，这就在需要大量资产评估人员的同时，还要求资产评估理论的迫切发展，因此，资产评估专业和资产评估课程的发展也越来越重要。

2.资产评估课程的地位。《资产评估》课程是资产评估专业和审计专业的核心主干课程，是会计学专业、财务管理专业及金融学专业的专业必修或专业方向课程。资产评估的教学内容为资产评估专业学生后续课程打下坚实基础，也为其它专业的学习提供一个科学方法，例如，对财务管理专业来说，最重要的工作就是预测未来的现金流，这就需要对方案的初始投资进行投资估算，而投资估算的方法也与资产评估的方法基本一致。因此，这门课程对这些专业来说都有不可或缺的地位。

二、地方经济发展的资产评估支持

1.地方国企改革离不开资产评估。地方上尽管经历了2000年前后大规模的国企改革，但目前，还存在有相当数量的国有企业，这些国有企业在地方上各个领域都发挥着重要的作用，为地方经济的发展做出过巨大的贡献。但随着市场经济体制改革的进一步深入，国有企业制度本身的特点与市场经济体制的矛盾越来越显现，在一定程度上阻碍了经济的发展。这种情况下，今年9月13日中央出台了《关于深化国有企业改革的指导意见》，明确要求对我国现存的国有企业进行深入改革。无论是哪一种改革，如何改革，产权交易是不可避免的，这就需要资产评估行业的完善，资产评估人才的发展，更为重要是资产评估理论的支持，为国家把好关，避免出现像上一轮国企改革中出现的国有资产大量流失的现象。

2.地方经济转型离不开资产评估。我国经济在经历了本世纪初10多年的高速发展后，进入经济发展的新常态，新常态下的特征就是经济结构调整下的经济增长，速度不会太快，在稳定经济的同时，进行经济结构的转型，尽快由过去粗放型经济向集约型经济发展。改革开放以来，我国经济有了长足的发展，人民生活水平有了翻天覆地的变化，但新的问题却集中爆发，那就是新的产业增长点没有真正建立起来，而快速发展的后遗症却全面出现，主要体现为资源浪费严重，环境污染问题突出等。如何解决这一系列问题，毫无疑问就是进行经济转型，尤其是地方经济的转型，砍掉一些重污染行业，大力发展新兴产业，促进企业间合作，产业结构的转变也必然面临资产的重组，这也需要资产评估行业在其中发挥越来越重要的作用。资产评估行业在我国经济发展过程中，尤其是地方经济转型中发挥着不可代替的作用，但资产评估理论的缺失和滞后就需要资产评估课程教学和研究的发展，只有理论与实践共同发展，才能使资产评估行业与时俱进。

三、资产评估课程的教学现状

1.教学内容枯燥乏味。传统的资产评估教学内容一般主要包括资产评估理论概述和各单项资产评估的方法为主，课堂讲授完毕就是做题，依然是应试教育那一套，不仅学生听起来没有意思，教师上课也是应付为主，学生学完这门课程也不知道如何与实践结合起来，效果较差。另外，这种教学理念也不能体现地方性高校的特点，即服务于地方经济的发展，也就是说，资产的理论不能与当地经济的发展相结合。

2.教学方法陈旧落后。近年来，大多数高校均引入了多媒体教学，但只不过是把课本上内容搬到了屏幕上，老师上课依然是以课堂讲授为主，有些教师可以把一些案例与教材内容相结合，但找的专业案例使学生望而却步，资产评估专业涉猎面非常宽，例如设备和房屋的专业知识，对于没有走出校门的学生而言是很难接受和理解的，教学效果也不会太好。

3.教师专业素质较差。大多数高校资产评估课程的教师都是一毕业就进入学校教学，没有参与过资产评估工作实践，尤其是对高校所在地方的经济发展不了解，而对于资产评估这样与实践联系非常紧密的课程来说，教学过程和教学方法却不能突出这门课的实践性，只能侧重这门课的理论性，使学生不能理解这门课程的重要性，学起来当然也不会太投入。

四、资产评估课程实践教学体系的完善

资产评估课程实践教学体系主要包括校内课堂教学、校内实验室实训，以及校外企业实习等三大部分，通过一个完善的实践教学体系，在提高学生对资产评估课程吸引力的同时，使学生真正能把这门课学好，充分体现资产评估这门课程的实践性特点。另外，实践教学体系还能提高教师的实践能力，学校的实验室资源还能在业余时间为地方资产评估事务所的人员及企业员工进行培训，使学校为当地创造更高的社会价值，为地方经济的发展做出应有的贡献。

1.改进课堂教学。第一，鼓励专业教师进入当地评估事务所进行挂职锻炼，在提高教师的专业实践能力的同时，还能提高教师对当地经济的了解水平，以便于在今后的教学过程中，能理论联系实际，充分体现地方高校服务地方经济的要求。第二，学生在上第一次课之前，应在教师带领之下，参观当地的资产评估事务所，提高学生的认知能力，让学生了解他们学习资产评估课程的目的，以及以后的工作方向。第三，建立健全资产评估案例库，评估案例的选择应尽量结合地方经济发展的特点，尽量选择学生较易接受和实践的案例。例如，流动资产评估案例可以选择学校的桌椅，设备评估案例可以选择汽车，房地产评估可以选择学校的教学楼和学生自己的家庭住房，企业整体评估可以选择学校所在地企业等。

2.健全校内实训。资产评估的校内实训主要包括资产评估实验设计和资产评估有关毕业论文的撰写。第一，精心设置资产评估实验，资产评估实验设计依然围绕学生和学校周边的企业和事物，选择合适的资产评估软件，验证学生在课堂上所学的理论和案例中所包含的信息，地方高校应积极建设和完善学校的评估实验室，这个实验室不仅可以让学生进一步熟悉资产评估，课余时间，学校还可以组织对当地的资产事务所人员及当地企业员工进行业务培训。第二，成立资产评估学好小组，鼓励小组成员对资产评估理论和实践进行探讨，增加学生的学习积极性和主动性。第三，重视资产评估论文写作，我国资产评估行业发展时间较短，资产评估理论严重滞后于资产评估实践，资产评估中还有很多研究的空白，急需相应专业的学生去调查和研究，学生在校内理论学习和校外实习的基础上，更有可能撰写出符合实际、有见地的毕业论文，填补资产评估理论上的空白，为资产评估法律法规体系及资产评估准则的完善做出一定的贡献。另外，这也能有效避免在校生毕业论文没有现实意义的尴尬局面。

3.参与校外实习。学校和地方政府应创造条件让地方高校相关专业学生参与地方企业资产评估工作，资产评估的过程繁杂，包含的资产种类和数量非常多，而地方性的评估事务所一般人员有限，在有限的时间和精力下，资产评估事务所和人员很难依靠自身的力量做出客观公正的评估结果，这就为学生参与事务所的工作带来了空间，尤其是即将迎来的地方国有企业改革，为了避免国有资产流失，应该对企业的各项资产进行详细的现场调查和计算，这个工作量非常巨大，单独凭评估事务所为数不多的员工，是不可能高质量完成的。另外，地方事务所与地方国有企业有千丝万缕的联系，对资产评估工作的公正性有很大的影响，而引入来自全国各地学生，无疑又起到了监督的作用。因此，在校学生参与资产评估工作实践，无论对政府，还是对资产评估机构，既能避免资产流失，又能提高资产评估结果的有效性和公正性，还能提高学生的实践和参与社会的能力，是一个多赢的结果。

参考文献：

[1]王大江.会计实验教学改革探索[J].会计之友，2007

[2]徐爱农.资产评估专业本科实践教学的探索[J].教育教学论坛，2014

[3]黄琼.资产评估本科实践教学初探[J].经济研究导刊，2014

资产评估审计论文范文第4篇

资产评估专业是一个源于会计学、集经济管理学与工程机械学为一体的新兴交叉学科，是一个新兴智力密集型中介服务行业，具有很强的实践操作性特点。由于我国资产评估高等教育开设的时间较短，其课程体系并不完善，与行业的磨合时间较短，高校的资产评估类人才的培养方面也存在着诸多问题，高校资产评估类人才的培养模式有待于进一步的探索和研究。

一、资产评估行业对人才的要求特点

1、行业对资产评估类人才的需求量大，但从业门槛高

至2012年，全国资产评估从业人员有10万多人，注册资产评估师人数约27800人，实际专门从事资产评估业务的人数不足15000人。资产评估行业在产权交易、企业改制、司法实践、融资抵押、财产拍卖等活动中，迫切需要大量从事资产评估业务的专门人才。

但是行业对评估类人才的要求普遍较高，据调查，90%的用人单位在招聘资产评估人员中要求具有评估工作经验，优先考虑具有国家注册的资产评估师执业资格或房地产评估师、土地估价师资格者，用人单位在招聘评估助理人员的时候则要求一年以上的工作经验。而我国资产评估师考试的报名条件中则规定：大专学历从事资产评估相关工作满3年，本科学历从事资产评估工作满1年，方可参加注册资产评估师执业资格考试。因此虽然资产评估行业的人才需求量大，但由于门槛高，要求多，导致了许多应届的大学毕业生难以尽快融入到行业中去。

2、行业对人才的需求领域广泛

随着评估市场的快速发展，资产评估行业对人才的需求从传统的资产管理与评估领域逐渐向房地产、土地、矿产、无形资产等领域发展。2004年来随着我国房地产市场的火爆发展，行业对房地产估价师的需求急剧增长；由于国家将土地作宏观调控手段，许多基础性的工作与地价评估有关，尤其是近年来土地评估中增加了包括开发区集约节约评价、城镇地价动态监测、农地定级估价、农地产能核算、农地区片价测算等内容，因此行业对土地估价人员的需要也大为增加；此外随着我国经济的快速持续发展，社会对机动车评估、保险公估、商标、专利等无形资产的评估人员的需求也持续增长。

3、行业对复合型人才需求强烈

通过对用人单位和毕业学生的就业调查发现，资产评估行业要求评估人员的知识面较宽，对具有资产评估、财务会计、金融证券、审计、税法、建筑工程、机械等方面的专业知识，并且能够熟练运用财务软件及office办公软件进行工作，同时具有较强的文字功底能够熟练撰写资产评估报告的复合型人才需求强烈。

二、高校培养资产评估类人才普遍存在的问题

至2012年7月，我国共有70多所本专科院校资开设了资产评估专业，这些高等院校为资产评估行业输送了大量人才，但不可否认这些高等院校在人才培养模式上也普遍存在着问题。

1、培养目标雷同，不能完全适用行业的需要

查看这些院校的培养目标，发现其对评估类人才的培养目标基本可以归纳为：面向资产评估行业，培养具备良好的政治思想素质和职业道德，具有比较扎实的资产评估理论基础和从事具体资产评估业务工作的能力，有一定的专业外语和计算机应用水平，具有较强的解决实际问题能力的复合型、应用型的资产评估人才。在课程设置上多数高校则以注册资产评估师的考试要求科目为主干课程。

而在行业实际的资产评估业务中，评估工作不仅包括资产评估、建筑工程评估和机器设备评估，同时还包括土地评估、房地产评估、金融资产评估、企业价值评估、无形资产评估、旧机动车评估、矿业权评估、林业权评估、税基评估、珠宝鉴定与评估等。因此在雷同的培养目标与课程设置下，培养出的学生则无法完全适合行业的需要。

2、学生的实践能力不够

目前许多高校意识到实践教学的重要，但或是由于实习基地的建设开拓不足，或是由于场地经费的缺乏，或是由于课程设置的问题，使得了实践教学的效果不理想，学生没有通过现场勘查、顶岗操作等过程，直接参与评估工作，从而导致了学生的实践能力不够，无法满足评估单位的要求。

3、缺少经验丰富的优秀资产评估类教师

资产评估专业是一个综合专业，它不仅要求教师精通资产评估和财务会计，还有熟悉金融、法律、建造工程、机器设备、无形资产、珠宝、车辆、房产土地等多项资产的评估工作。由于我国的资产管理与评估专业开设较晚，硕士以上学历资产评估类人才本身就很缺乏，同时加上许多评估公司、金融机构等对优秀评估人才的高薪吸引，造成了高校内资产评估类教师的匮乏。许多高校内的资产评估类教师则由财务管理类、会计类、土地类的教师兼任。由于教师的评估经验缺乏，因而无法培养出符合行业需要的高素质的资产评估类人才。

三、高校资产评估类人才培养模式探索

我校于2000年开设了资产评估与管理专业，至2013年7月资产评估专业已培养了10届约500多名本专科毕业生，约80%的学生毕业后一直从事资产评估业务，部分学生已经取得了注册资产评估师执业资格证书，已经可以独立从事资产评估业务。用人单位对资产评估专业学生的专业知识扎实、实践能力强、勤奋踏实的工作作风普遍认同。通过对我校资产评估类人才的培养探索，本文认为可以从以下几个方面完善资产评估类人才培养模式。

1、根据行业需要，调整完善资产评估专业课程体系

在培养方案的设置上，既要体现资产评估类学生的专业基础，还要培养学生较强的实践操作能力，加强实践实验教学内容；同时又要注重对学生独立能力、创新能力、职业道德等综合素质的培养。因此在培养方案的调整上，应当根据评估专业人才社会需求、培养目标、学科特点，再结合行业调研访谈、用人单位的反馈等多方面因素的基础上进行综合调整。在课程设置上，随着评估业务的逐步深入发展，越来越多的社会经济领域需要资产评估，高校可以根据社会的发展和行业的需要调整课程，除了常见的资产评估、房地产评估、土地评估外、流动资产评估、无形资产评估、企业价值评估外，还可以增设珠宝收藏品评估、商标商誉权评估、矿业权评估、林业权评估等课程，以满足行业对评估类人才的多方面的需要。

2、建立大型的实习基地，加强与行业的联系与交流

我校的资产评估专业一直注重实习基地的建设，近年来专业与行业内的北京杜鸣房地产评估公司等几家评估公司签订了实习基地的协议，同时专业与北京几家大型的资产评估公司保持着长期的合作关系。与行业的密切联系与合作，不仅便于专业开展对学生的实习实践教学活动，同时便于加强与行业的联系与交流。

学生虽然有到实习单位进行评估实习锻炼的机会，但在平日正常的课堂上，仍然是教师讲课学生听，教师及学生都对行业的最新动态把握不足。因此为了让专业的师生及时把握行业动态，高校可以从行业中聘请校外知名专家、经验丰富的注册资产评估师来校进行讲座，介绍行业的最新动态、研究热点、评估中的特别注意事项等问题，以弥补课堂教学的缺陷。

3、以毕业评估报告代替毕业论文

本科生的毕业论文是本科教育的重要环节，是资产评估专业在毕业实践教学环节，是对学生所学知识和技能的综合性检验和总结。考虑到资产评估专业的特点，依据资产评估专业培养方案和目标，结合我校本科学生理论研究和写作能力等方面的具体情况，总结历年学生撰写毕业论文时存在的选题空泛、资料陈旧、逻辑性差等问题，我校提出了适用资产评估专业特点的改革方案，即以撰写评估报告来替代毕业论文，并对09级资产评估本科学生进行了试点。

在撰写评估报告的过程中，首先将学生6-7人分成一组，由专业任课教师及行业内的资深注册评估师担任评估报告指导教师，每组学生负责一个综合项目的评估。在该综合项目中学生应当进行机器设备、流动资产、无形资产、房地产、土地使用权、企业价值等多项资产的评估，并撰写评估报告及评估说明。通过毕业评估报告的撰写，学生们感到收获很大，很多同学认为撰写评估报告是对大学四年所学知识的综合运用，而且培养了同学们的团队精神与合作意识，更为重要的是随着项目的进行，同学们掌握了资产评估的程序，能够运用各种方法对不同的资产进行评估，而且能够熟练地撰写资产评估报告。总之撰写毕业评估报告可以使学生理论联系于实践，学以致用，并为学生能够顺利的融入日后的实际评估工作打下了坚实的基础。

4、“请进来，走出去”，建设结构合理，实践经验丰富的教师队伍

要培养既具有丰富理论知识，又具有较强实践能力的高素质高技能的专业评估人才，必须要有一支既具有丰富的教学科研经验，又具有丰富的实践工作经验的师资队伍，否则无法培养出优秀的人才。我校本着“请进来，走出去”的原则，建立了一支稳定的、校内校外密切结合的师资队伍。“请进来”是将行业内的资产评估师请进课堂，如《机器设备评估》，则聘请校外的资产评估师担任该课程的教师，该教师专门从事机器设备评估的业务，评估经验丰富，讲解生动，极大地提高了学生的学习兴趣。“走出去”是指本校的教师到评估行业中挂职锻炼，并参与具体的评估项目中。通过在行业中的实习锻炼，教师的专业水平也得到了极大地提高。

参考文献：

[1]郭化林.应用创新型资产评估人才培养模式探索与实践[J].会计之友，2011（7）：120-121.

[2]张艳.应用型资产评估与管理专业课程体系研究[J].西安邮电学院学报，2009（5）：184-187.

资产评估审计论文范文第5篇

随着我国加入WTO和全球经济一体化的迅猛发展，资产评估行业愈发凸显其重要地位，它为维护产权主体的所有者权益，促进产权交易的健康、顺利进行，以及促进社会资源的优化配置和国有经济的结构调整，起到了极其重要作用。在此背景下，本文致力于研究我国煤炭企业并购中的资产评估问题，并结合“中国煤炭进出口公司收购山西大同新荣唐山沟煤业有限责任公司（下文简称为“唐煤公司”）”进行实例分析，旨在为进行并购的煤炭企业的资产评估作出有针对性的指导和规范，提高评估质量，降低评估风险，促进我国煤炭行业的又好又快发展。

二、资产评估相关影响因素

资产评估是指专门的机构或评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。在企业并购活动中，对被兼并企业的资产评估可能因预测不当而不够准确，进而给兼并企业带来潜在风险。资产评估的效果取决于三方面，即财务报表信息的准确性、评估方法的有效性、以及并购环境的影响。在此基础上，煤炭企业资产评估的独特性在于煤炭资源的存在。煤炭资源占煤炭企业资产的相当大部分，对其价值评估存在的风险包括：储量方面的风险，矿产品价格风险，经营风险，经济风险（如汇率、利率、通货膨胀等）。其中经营风险和经济风险分别来自于并购企业的内部环境和外部环境，属于企业管理水平与宏观经济层面的问题，此处不做深入研究。本文着重从信息准确性和评估方法有效性两方面出发，对我国煤炭企业并购活动中的资产评估问题做出研究。

（一）信息不对称状况的改进 在并购过程中，被兼并企业可能存在故意隐瞒损失信息的情况，或者夸大自身的价值和收益信息，使得相关重要的定价信息得不到充分、准确的披露；同时就我国的资产评估环境而言，我国会计师事务所提交的审计报告较多虚假成分，以致上市公司信息披露不够充分。企业进行兼并时，由于信息不对称导致兼并企业对目标企业资产价值和赢利能力无法准确判断。并购估价过高，势必造成并购企业经营收益降低，使企业增长缺乏权益基础，将影响到企业未来可持续增长的能力。

为了改善煤炭企业并购中信息不对称与信息失真状况，企业应聘请信誉优良的中介机构及权威专家，一方面合理使用财务报表信息，它是目标企业价值评估最重要的信息来源之一，对其进行合理使用是资产评估风险防范与控制的重要内容；另一方面注重表外资源，表外资源对于目标企业资产评估的影响主要体现在表外融资和某些重要信息没有在财务报表内反映而引发的风险。

对我国煤炭行业而言，在资产评估实务中，企业还应要求原矿方代表、参与兼并重组的人员、资产评估机构、中介审计机构四方签字，明确责任；对无法下井核实的资产，如果原矿方可以提供翔实的原始资料，评估机构作出可以评估的决定后，方可评估，否则应推迟这部分资产的评估。通过采取以上种种措施，最大程度降低资产评估风险。

（二）资产评估方法 企业价值评估方法有很多，本文着重分析以下两类：资产基础法和收益现值法。

（1）资产基础法。以资产为基础的评估模式又称账面价值调整法，是评估企业价值最简便的方法。该方法认为：企业价值是企业所有的投资人对于企业资产要求权价值的总和。资产基础法的基本评估思路如下：一是流动资产。对货币资金及流通性强的资产，按经核实后的账面价值确定评估值；对应收、预付类债权资产，以核对无误账面值为基础，根据实际收回的可能性确定评估值。二是非流动资产。一般采用重置成本法，如长期股权投资评估值=被投资单位整体评估后净资产×持股比例；房屋、井巷等固定资产评估值=重置全价×成新率，其中重置全价为建筑安装工程造价、前期及其它费用、资金成本三者之和。三是负债。清查核实各项负债在评估目的实现后的实际债务人、负债额，以评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估值。四是企业权益价值=总资产评估价值-总负债评估价值。从资产基础法的思路来看，其合理应用有赖于三个前提条件：资产的重置成本和变卖价值容易估算；资产的获利能力与重置成本密切相关；企业的绝大部分价值由其所掌握的自然资源组成（智力资本比重较小）。所以，现阶段，资产价值基础法是我国煤炭企业并购活动中应用最为广泛的一种价值评估方法。

（2）收益现值法。收益法即按照收益途径、采用DCF估算企业的股东全部权益价值。该方法对企业未来的现金流量及其风险进行预测，然后选择合理的贴现率（IRR），将未来的现金采用收益现值法的企业需要具备持续经营的基础和条件，经营与收益之间存有较稳定的对应关系，并且未来收益和风险能够预测及可量化。只要在这些条件下，估值结果才能具有较好的客观性。鉴于我国煤炭行业目前的客观环境，为提高资产评估的准确性，降低财务风险，在选择评估方法时除了根据并购目的和目标企业的实际状况以外，还可综合运用多种评估方法来提高评估准确程度，得出不同的结果，然后进行综合分析，降低评估风险。

三、唐煤公司资产评估实例分析

本文以2009年6月中国煤炭进出口公司收购山西大同新荣唐山沟煤业有限责任公司为案例进行资产评估风险控制分析。

（一）兼并企业背景分析 在进行评估前，兼并企业首先研究了唐煤公司的历史沿革、生产经营状况、组织架构以及企业优势和风险分析，并统计出其近三年的财务状况。

（2）优势及风险分析。一是优势。在国家煤炭产业政策下，山西淘汰小煤窑势在必行。而根据唐煤公司目前已实现机械化采掘和陈家沟矿采煤方法改革即将实现综采的情况，企业已不在关停之列，再加上重组其它煤矿后，公司储量将会大大增加。这些因素必将使唐煤公司有较大的发展前途。二是风险。包括安全事故风险和成本价格风险，受2008年国际金融危机影响，公司当前面临的经营环境风险较大，在危机导致的煤炭产量下滑及价格走势不佳的背景下，成本上升令人担忧。

（二）评估前提、限制条件及评估方法 评估范围是唐煤公司截至2009年5月31日的全部资产及负债，评估对象为唐煤公司的股东全部权益价值，评估基准日是2009年5月31日。

（1）评估限制条件有：本次评估所采用的储量数据，是依据企业提供的地质资料和储量核实文件，其准确程度评估人员无法确认；由于企业的长短期借款合同和入账凭证提供不齐全，账面余额中只有部分得到银行和信用社函证回复。

（2）本次评估遵照相关法令原则，依据企业的实际状况，分别采用资产基础法和收益法两种方法进行评估。且评估的价值类型为市场价值。

在企业价值整体评估的收益法中，收入、成本费用等指标，是直接以近三年的实际经营财务指标为基础，对未来一定经营期限内的收入、成本费用等作出预测，这样其评估结果受市场价格波动的影响程度较大。因此，就评估基准日的市场价值而言，资产基础法的结果相对更具可信性。

四、结论

通过以上理论及实例研究，本文发现：对于信息不对称及信息失真状况，企业应聘请信誉优良的中介机构及权威专家，合理使用财务报表信息并注重表外资源，明确参与资产评估各方的责任，提高评估信息的客观真实性；对于资产评估方法的选择，企业应综合运用多种评估方法，得出不同结论，然后进行综合分析，提高评估结果的科学性。

观察中国煤炭进出口公司收购山西大同新荣唐山沟煤业有限责任公司之后这三年的运营状况，不得不承认，经过细致入微地资产评估，企业大大降低了财务风险，此次收购可谓是煤炭企业兼并重组成功的案例之一。截至2011年12月31日，唐煤公司净资产为人民币17，264.91万元，且资产基础法下，唐煤公司经评估的股东全部权益价值为人民币139，076.12万元。2012年3月28日，中国中煤能源股份有限公司（简称“中煤能源”）收购进出口公司持有的唐煤公司80%股权，这一关联交易有利于实现中煤能源做强做优煤炭主业的发展战略，增加公司优质煤炭储量，提升公司煤炭产量，这也进一步验证了2009年并购中资产评估的科学严谨性。

并购企业为了最大限度地避免在并购过程中向被兼并企业支付与实际不符的高昂费用，就一定要运用科学的方法对目标企业的每一个财务项目进行全面详细的审查以及科学专业的评价。本文具有较强的实用性和现实意义，相信通过本文的结论和实例参考，我国煤炭企业可以有效降低并购中的资产评估风险，实现并购的良好开端。

参考文献：

[1]崔展伟：《浅析煤炭企业兼并重组中的财务管理问题》，《财会通讯》2012年第29期。

[2]李宁：《资产评估问题浅析》，《企业技术开发》2011年第16期。

[3]刘新峰：《企业并购中的财务风险评价与控制研究》，西南财经大学2007年硕士论文。

[4]周莹莹、刘传哲：《煤炭资源资产评估中对采矿权价格的主要影响因素研究》，《经济管理》2011年第5期。

[5]李洪亮：《煤炭行业并购财务风险问题研究》，河南理工大学2010年硕士论文。

资产评估审计论文范文第6篇

关键词：就业；教学中存在的问题；教学改革；改革成果

中图分类号：G64文献标识码：A

随着我国经济的快速发展，产权交易、产权变动等经济行为越来越多，产权市场空前活跃，市场急需高素质的资产评估人才，为了适应中国对资产评估人才的需求及学生就业的需要，独立本科院校资产评估的教学应坚持以就业为导向，以提高专业教学质量为中心，以培养学生技术应用能力和综合素质为主线，不断改革教学方法及手段，从而拓宽学生的就业渠道。

一、教学中存在的问题

以就业为导向的独立本科院校资产评估教学指导思想是：为社会培养既懂专业评估知识、又具有实际动手能力的高素质资产评估专业人才。根据资产评估的课程特点及教学指导思想，本课程的教学上还存在以下方面的问题需要解决：

（一）教学形式多样，但主要形式单一，以理论为主，实验实训为辅。本课程人才培养目标是掌握资产评估理论基础知识，又具有从事具体资产评估业务工作的能力的技能型人才，而本课程教学主要以课堂传授知识为主，与教学相关的实验实训不多，教学与实训全面结合的渠道较少；另一方面是受专业特点的制约，不能进行成批量的或长时间的实习而导致学生参与顶岗实习的力度不够。

（二）考核方法不完善。首先没有实施考教分离，考试模式还是传统的平时成绩加期末考试，不能体现学生的实际动手能力。

（三）师资力量不足。本课程综合性强，它决定了教师不仅要懂资产管理，而且还要懂资产评估、财务会计、审计、工程技术等知识，目前在我国大学教育中，开设资产评估的财经类院校寥寥无几。本专业的大部分教师都是毕业后直接从教，专业知识面比较窄，复合型人才较少。

二、教学改革

（一）教学内容、方法手段改革。依照目前状况，本课程大部分是以理论为主导，与课程相结合的实训课不多。针对这一情况，在教学内容、方法手段上采取以下改革：

1、教学内容改革。教学内容根据独立本科院校教学要求，突出基础理论知识的应用和实践能力培养，基础理论教学要以应用为目的，以必需、够用为度，关键是对学生实践能力的培养。

（1）实现课程结构的综合化，并体现职能技能的培养。旧课程结构不够合理，不仅会造成过渡学习的浪费，割断了学科的联系，难以形成解决问题所需要的综合能力，造成学而无用。资产评估课程结构改革后的课程主要是注册资产评估师考试用书，而且采取理论实践一体化教学方式，效果特别显著。根据考试需求和人才市场对资产评估人员素质的需要、就业市场信息和岗位技能要求确定专业课程的具体实施内容，授课内容紧紧围绕资产评估的内容展开。

（2）加大实训实践教学内容，培养学生实际操作能力。为了加强学生的实践能力，在遵守实践性环节教学大纲的基础上，加大了实训实践教学内容，主要包括课程实训教学、校内模拟实训、校外学年实习、校外毕业实习、毕业设计（论文）等内容。

积极推行工学结合，重视学生校内学习与实际工作的一致性。积极推行校内实训和毕业实习的实践教学模式。对学生进行综合技能模拟的强化训练，专业的实训时间在1年左右，使实践性环节的学时占总学时的40%以上。

2、教学方法手段改革。恰当的教学方法和先进的教学手段是提高教学质量的重要因素。教学实施中，以质量保证为宗旨，积极进行教学方法改革，大力推广案例式、讨论式、启发式等教学方法，改革传统的讲授式教学方法，全面提高教学效率，保证教学质量。

（1）案例式教学：通过大量的案例导入，启发和掌握各个知识点。主要做法是结合课堂内容，选取相关案例，要求学生围绕该案例运用所学的知识进行分析，能发现问题、分析问题，并能找到解决问题的方法。

（2）讨论式教学：为锻炼学生的思维和表达能力，选取一部分知识点让学生组织讨论，提出并阐述自己的观点，学生讨论热烈，此方法既活跃了课堂气氛，又达到了教学目的。

（3）启发式教学：教师在教学过程中启发学生的思维积极活动，充分调动学生学习的积极性和主动性，以获得知识，提高能力。

（二）教学模式改革。采用“课堂+评估事务所”、“课堂+实验室”、“教学+认证” 等教学模式。加强实训和实习环节，重视学生校内学习与实际工作的一致性，鼓励并创造条件让学生利用暑期、节假日到工地、事务所实践实习，使其在走出校门之时即能适应社会需要。

（三）考试模式改革。独立本科院校教育考试改革就是要按照素质教育的方针，根据独立本科院校教育的培养目标和教学要求，在深入研究考试功能以及合理设计课程大纲和实施方案的基础上，通过考试观念、内容、形式、管理等方面的改革，充分发挥考试的功能，从而实现教育目标。

1、更新考试观念，树立以“能力测试”为中心的现代考试观念。将素质教育观念内化于考试的考核评价体系，通过考试的引导作用，提高学生的知识运用能力、自学能力、分析和解决问题能力、自我评价和评价他人能力及心理素质、协作精神、职业道德等。始终坚持树立现代教育观、人才观和考试观，转变那种妨碍学生创新精神和创造能力发展的教育观念、教育模式，不是单纯以课程和教材知识的难度、深度和考试的分数来衡量学生，而要把考试真正当作是实现教育目标过程中的一项有效手段，而不是教育目标自身。

2、改革考试内容，确立考试能力导向。考试命题严格按照教学大纲要求，根据课程所涉及的知识、能力、素质的要求，对课程的知识、能力、素质进行分析细化，然后根据这些特征确定教和学的方法，最后确定课程效果的评价方法和考核大纲。考试内容能够反映学生基本理论和基本技能的掌握情况以及分析与解决问题的综合运用能力，而不是课堂教学内容的简单重复；多给学生提供探索的机会，鼓励学生独立思考、标新立异，有意识地培养学生的创新意识和创新能力，使考试真正能够对学生知识、能力、素质进行全面测试评价。

3、构建多种形式的考试体系，突出独立本科院校特色。考试方式突出了多样性、针对性、生动性，不是只限于笔试，还采取了口试、实地调查等多种多样的形式。课堂评价也是其中一个重要方式，教师应在教学活动中观察和记录学生的表现，还可以通过面谈、正式作业、项目调查、书面报告、讨论问题和写论文等方式考察和评价学生。

（作者单位：广东海洋大学寸金学院）

主要参考文献：

[1]黄晓红.论我国高等院校资产评估课程改革.金融经济，2006.

资产评估审计论文范文第7篇

关键词：高职 资产评估与管理 人才培养 对策

高等职业院校资产评估与管理专业从2004年开始对外招生，至今已有七年多的发展历程，向社会输送了近五届毕业生，为评估行业的发展做出了应有的贡献。但分析用人单位需求、毕业生就业岗位群，也存在人才培养目标与区域经济、行业发展相脱节的现象，致使实习、毕业学生在对口岗位工作的较少。本文分析当前高职院校资产评估与管理专业人才培养存在的问题，并以浙江广厦建设职业技术学院资产评估与管理专业人才培养为例，分别从加快专业建设的重要性和紧迫性、专业人才培养目标、推进专业人才培养建设的对策等方面进行研究，以提高专业人才培养质量。

1、当前高职院校资产评估与管理专业人才培养存在的问题

1.1 专业人才培养目标定位不够准确

当前部分高职院校人才培养目标存在趋同，专业定位没有进行充分的专业调研，没有根据区域经济社会发展的要求、市场需求的变化不定期地开展专业论证，没有考虑社会对资产评估与管理专业人才的不同需求，没有结合院校的特点和办学优势，使专业建设方向不明确，未能突出专业特色。

1.2 课程体系不合理、教学内容不优化

部分高职院校课程体系的构建未体现“以就业为导向，突出实践能力培养”的设计思想，专业课程体系设置仅仅围绕注册资产评估师考试课程进行，未能构建满足行业需求的课程体系。实践课程没能突出动手操作能力和职业判断能力的培养，与实际工作相脱离。课程教学内容脱离人才培养目标，出现相互重复现象，没能较好的进行课程整合，没有融入职业资格证书考试内容。

1.3 选用教材不具有针对性

因最新的高职资产评估与管理专业类教材偏少，部分院校直接选用本科教材或注册资产评估师考试用书作为学生教材，没有优先选用高职高专类教材，导致教材的选用不具有适用性和针对性。另外部分院校未能与行业企业共同开发紧密结合生产实际的实训教材，不能确保优质教材进课堂，不利于教学质量和学生职业能力的培养。

1.4 教学评价方式单一

传统的课程总评成绩由课堂表现、平时作业、期末考试组成，且期末考核方法单一，一般以理论笔试的形式进行，分值占总评成绩的70%以上，不能体现学生理论知识的运用能力和实际动手能力。

1.5 师资力量不足

因资产评估与管理专业起点高、综合性强，它决定了专业教师不仅要懂评估知识，而且还要懂会计、审计、工程技术、法律等知识。同时有经验的企业专家在单位待遇高，不愿意改行到学校教学，因此高职院校招有评估经验的专业教师存在难度。

1.6 班级管理与公司管理存在差异

学校是教育的场所，以育人为中心。班级管理相对宽松，学生较为自由。而公司以营利为目的，制定有严格的公司管理制度，要求员工创造价值。因此部分毕业生进入职场后，一时无法适应公司严格的管理制度，不会处理公司复杂的人际关系，造成学生就业出师不利。

3、加快高职资产评估与管理专业建设的重要性和紧迫性

1989年国有企业体制的改革催生了中国资产评估行业。经过二十多年的发展，资产评估在市场经济发展中扮演了重要角色。目前《资产评估法》已列入全国人大常委会立法计划，结合中评协“十二五规划与评估行业发展”的利好消息，资产评估进入到一个前所未有的高速发展时期。随着市场经济的深化，资产评估业务量急速扩大，高素质技能型评估人才成为资产评估机构的核心竞争力，因此高职院校需要加快资产评估与管理专业建设的步伐，切实提高专业人才培养质量。

4、对高职资产评估与管理专业人才培养目标的探讨

高职教育定位为培养高素质技能型人才，资产评估与管理专业为财经类专业。因此，我院资产评估与管理专业以“紧贴社会、紧贴职业岗位、紧贴职业资格标准、紧贴学生、服务区域经济、行业发展”为建设思路。依托学院现有建筑类、制造类、服务类等专业群，先后调研省注协、评估事务所、会计师事务所、省注协、银行、证券公司、集团公司、保险公司和兄弟院校等单位，走访具有丰富的专业知识和工作经验的行业专家及相关从业人员，同时经过校企共同组成的专业指导委员会的论证，确定专业培养目标为：拥护党的基本路线，适应社会主义现代化建设需要，德、智、体、美等方面全面发展，具有良好的职业道德，掌握资产评估与管理专业必备的基础理论知识，具备资产评估与管理专业相关领域工作的岗位能力和技能，能够胜任资产评估、会计、审计等职业岗位要求的高素质技能型专门人才。

5、推进高职资产评估与管理专业人才培养建设的对策

5.1 创新人才培养模式

采用“校企合作，工学结合”的“2+1”人才培养模式。两年的校内人才培养中，课堂采用项目化教学，课程推行驾证化考核，班级实施公司化管理。同时采用“走出去、请进来”的培养途径，使企业活动贯穿从专业设置到具体教学活动的人才培养全过程。

5.2 构建合理课程体系，优化教学内容

5.2.1 紧贴职业岗位，构建合理的课程体系

紧贴岗位开设课程，紧紧围绕人才培养目标，逐步构建“1+1+1”专业课程体系，即“1个会计模块、1个审计模块、一个评估模块”，培养学生在资产评估、会计、审计等职业岗位的胜任能力。其中会计模块、审计模块为基础模块，评估模块为核心模块。根据职业岗位专业能力的要求，确定《财务会计》、《经济法》、《资产评估实务》、《项目评估》为专业的核心课程。同时为了培养和实践学生的动手操作能力和职业判断能力，专业按照学期先后顺序分别开设《认识实习》、《财务会计实训》、《资产评估单项实训》、《资产评估综合实训》、《顶岗实习》、《毕业设计》等集中实践课程，能力培养由简单到复杂、从单项到综合。实践课时比例占总学时的64%，同时将办公自动化训练融入专业实训，强化学生实践动手能力的培养，充分体现职业教育“以就业为导向，以能力为本位，以学生为中心”的指导思想，体现以职业素质、职业动手能力为核心的全面素质教育，并贯穿于教学的全过程，突出人才培养质量。

5.2.2 紧贴职业资格标准，重视课程整合，优化教学内容，校企合作开发教材

紧贴职业资格标准改革教学内容，重视课程之间以及课程教学内容的整合，保证相关课程教学内容的衔接，努力构建适用的教学内容。先后将《财务管理》、《财务分析》课程整合为《财务管理》课程，并在学完《财务会计》课程之后开设；将《资产评估学》、《资产评估案例》等课程整合为《资产评估实务》课程，分别在最后一学年开设，融入注册资产评估师考证内容；将第一学期开设的《基础会计》课程融入财经法规与职业道德内容，贴近会计从业资格考证要求；将毕业论文调整为毕业设计，紧贴顶岗实习工作岗位。同时为了避免相关课程内容重复教学，专业教学团队的老师一起研讨将易交叉重复内容应安排哪一门课中更合适。

5.3 深化教学改革

5.3.1 课堂采用项目化教学

以专业核心课程建设为抓手，课堂采用项目化教学，以点带面，逐步做好专业整体课程建设。如，校企合作开发的《资产评估实务》课程，模拟浙江广厦资产评估公司，学生的角色是评估员，分组实施教学，引入实际工作任务，以评估岗位实际工作步骤为主线，要求学生完成业务承接、资料收集、方法选用、评定估算和提交报告等工作过程，让学生在做的过程中掌握评估技能，并在操作过程中产生知识需求时以“必需够用”为度引入相关的理论知识。整个评估过程与评估岗位实际工作步骤一致，突出培养学生资产评估能力和常用办公软件、设备的操作能力，为学生创造了逼真的职业情境。校企合作开发的《财务会计》课程基于工作过程出发，按会计岗位业务构建出纳岗位、往来结算岗位等7个项目化教学内容，模拟企业场景在财会手工实训室完成学习任务，以学生为载体，剖析岗位流程确定任务/能力学生操作演练教师总结点评，课堂模拟化，学生岗位化，成果账套化，突出职业操作能力培养，实行“教、学、做”一体化。在手工做账的过程中要求学生按经济业务发生先后顺序，以凭证、账簿为载体，通过装订，形成会计手工操作成果；实行“教室、实训室、企业”对接，营造良好的职业氛围和职业环境。

5.3.2 课程推行驾证化考核

即从“应知”、“应会”两部分考核学生。课程成绩由理论考核成绩和技能考核成绩两部分组成。两部分成绩都合格才能通过课程考核。专业重视考核内涵与实质的改革。理论考核：突出核心知识，融职业资格考证内容。技能考核：向工作岗位，以工作过程、岗位技能需求为依据，全面设计落实学生的能力考核项目，要求阶段考核阶段通过。如，《资产评估实务》课程“驾证式”考核项目与评估岗位一致，要求学生明确评估对象，选择评估方法，现在勘查、拍照，收集、整理资料，评定估算，撰写、打印评估报告，考核过程与评估实际工程步骤一致。同时对考核优秀的学生，颁发优秀评估员证书，激励学生学习的积极性。专业全部课程实施“驾证式”考核，通过“应知”和“应会”两个环节的考核，融“应知”“应会”于一体，做到理论与实践相结合，强化实践技能培养，与岗位职业能力要求接轨，提高学生的就业质量。

5.4 班级实施公司化管理，注重职业素养提升

在专业技能培养的同时，专业注重学生职业素养的提升，班级实施“公司化”管理，成立浙江广厦春江资产评估有限公司，班主任任董事长，设总经理一名、副总经理2名，分别负责公司员工学习、纪律、卫生、财产安全以及公司员工政治思想、文体活动及党团组织事务等工作，下设学习指导部、纪律督察部、后勤保障部、文体宣传部、企划实践部、人力资源部等6个主要部门。公司经营理念：自信、励志、合作、竞争；公司经营目标：使学生的德、智、体、美得到全面发展。通过开展职位竞聘、始业教育、军训、野外拓展、四想四对照、三爱教育、文体比赛、公益服务、社团活动等内容丰富，形式多样的课外活动，丰富学生第二课堂，全方位提升学生职业素养，培养学生对企业的适应能力，让学生提前感受企业的管理氛围，感悟企业精神。

5.5 加强师资队伍建设，加大“双师”教学力度

重视师资队伍建设，构建1:1专兼结合教学团队。校内老师通过专业研讨、专业学习、技能比武、说课比赛、专业调研等系列活动，提升教学能力、科研能力和社会服务能力。同时外聘校外兼职教师先后开展专业讲座、实训指导、实习指导、现场教学、课堂教学、担任技能比武企业评为等教学活动，加深教师间的交流与合作，促进教学团队整体水平的提升。

5.6 充分利用校内外实训基地

学院建有财会手工、电算化、房产物业情景模拟、现代制造技术、建筑构造模型展示厅、房地产评估实训中心等实训室，专业可以充分利用学院现有实训室和已建成的校外实训基地以及学院周边的教学资源开展实践教学，引入企业真实业务，加强办公软件操练，强化职业素养，培养学生实践动手能力，达到校内教学与企业工作的零距离对接。同时紧密联系行业企业，不断拓建校外实训基地，使学校的教学保持与社会的需求同步，有利于深化教学改革，提高教学质量；同时也为学生实习就业搭建平台。

随着市场经济的深化，评估范围不断扩大，专业服务方式实现了新的突破。与之相对应的，资产评估中高素质技能型人才的缺口也在不断增大。因此在资产评估与管理专业人才培养的过程中，教学团队需要密切关注评估行业发展动态，积极开展专业调研，以就业为导向，深化教学改革，形成专业特色，提高专业人才培养质量，培养出更多社会需要的高素质技能型人才，服务区域经济发展和行业发展。

参考文献

[1]教育部.《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》.教高[2006]16号,2006年11月.

[2]胡菁菁,曹晓平,陈东华.《高职院校资产评估与管理专业人才培养质量初探》[J].中国科技纵横,2010年11月.

[3]尤文江.《高职院校班级“公司化”人才管理的新探索》[J].中国人才,2011年7月.

资产评估审计论文范文第8篇

【关键词】 资产评估； 应用创新型人才； 培养模式

资产评估行业是综合性、专业性、技术性很强的智力密集型行业，评估师在执业过程中会不断遇到新情况、新问题，这对注册资产评估师职业能力的要求越来越高，进而要求高等院校资产评估专业构建课程结构科学，面向应用、注重实践、讲求创新、突出个性的应用创新型人才培养体系。

一、资产评估专业应用创新型人才的基本特点

综观我国2010年17所本科院校资产评估专业的培养目标，大致可以划分成六类：一是复合型、应用型或者应用型、复合型高级专门人才，为当前不同院校资产评估专业培养目标的主导，如南京财经大学、内蒙古财经学院、山东工商学院、首都经济贸易大学、上海师范大学、武汉大学、黑龙江工程学院、浙江大学城市学院、河北经贸大学；二是应用型高级专门人才，如山东经济学院、上海立信会计学院、湖北经济学院、重庆工商大学融智学院；三是复合型专门人才，如上海对外贸易学院；四是应用创新型人才，如浙江财经学院；五是技能型人才，如南华工商学院；六是创新精神和实践能力的专门人才，如广东商学院。

本文认为，专业培养目标的设定应该与时俱进，与经济社会的发展以及人才的需求和该专业的特点相适应，鉴于资产评估专业是一种在高度分化基础上又高度综合的专业，资产评估师在执业过程中，要独立地发现问题、分析问题、解决问题，以获取资产价值评估的相关参数，将资产评估专业的培养目标定位为应用创新型资产评估高级专门人才。

应用创新型资产评估高级专门人才的主要特点是：首先，在教育教学活动中，将提高学生的创新思维、创新意识、创新能力及综合素质的培养放在首位。既要像其他本科生一样掌握一定科学理论知识，有较强的学习能力、研究能力、适应能力；同时又能在面向现场的实际操作过程中，体现出较强发现、提出和创造性解决实际问题的能力。其次，绝大多数学生毕业后主要不是从事科学研究工作，而是成为熟悉资产评估和现代科学知识，在第一线从事资产评估知识应用与创新的专门人才。最后，注重培养学生一定的开拓意识以及独立的人格品质、自由的精神状态、浓厚的工作兴趣、团队精神和较强交流协调的能力。

二、以市场需求为导向，改进课程体系

应用创新型资产评估人才培养，需要打破“基础课―专业基础课―专业课”的课程设置格局，以人才市场需求为导向，综合考虑知识结构、应用技能和个性化需求等因素，按模块设计课程。

（一）资产评估专业职业能力开发

职业能力框架的研究方法一般包括功能分析法和投入法。运用北美CBE理论中的职业分析方法（DACUM），从资产评估公司邀请11位工作在第一线、富有经验、优秀的注册资产评估师，利用两天时间进行资产评估专业职业分析，列举资产评估职业的职业能力领域和专项技能，确定与描述本职业岗位工作所需的能力。通过职业分析并反复征求相关人员意见，确定与描述包括职业道德、知识、一般技能、房地产评估、机器设备评估、无形资产评估、资源性资产评估、长期投资性资产评估、流动资产评估、企业价值评估、资产评估报告、以财务报告为目的的评估、金融资产评估、国际评估准则等14个能力领域和210项单项技能二维的资产评估专业职业能力图表，为资产评估教育提供纲领性文件。由于这些技能是职业团体或者工作在现场的优秀注册资产评估师经过缜密思考和讨论以及认真分析确定的，教育教学活动中“按图索骥”，将课程设置与能力结构有机地结合起来，可以较少的教育成本培养出符合审计工作需要的专门人才，对高等院校资产评估专业确定培养目标、课程设计和组织教学具有极高的参考价值。并提供不同水平关键胜任能力清单或“菜单”，能够帮助其辨别相关学习活动，为学生的个人发展指明方向并评估其现有的胜任能力水平，帮助其计划和提升他们的职业生涯。

在资产评估职业能力研讨成员的基础上，再吸收部分高校的专家教授，组成资产评估专业教育委员会，根据资产评估行业的发展与变化，及时对该专业方向的职业能力图表与考核要求进行修订，以确保本专业的教育不致时过境迁，适应资产评估公司工作的需要。

（二）基本能力+创新能力+多元智能

资产评估专业知识结构一般包括基础知识、应用技巧知识和专业知识，资产评估专业应用创新型人才培养的课程体系要坚持整合课程教学内容，扩大学生自主选择空间。课程体系的建构分为基本能力课程模块、创新能力训练模块、多元智能模块，三者有机结合、相辅相成、循序渐进。1.基本能力课程模块。基本能力课程模块是基础，注重基础理论知识、专业应用知识、实际操作技能的学习，以及跨学科知识和素质拓展的获得，如经济学、管理学、统计学、概率论与数理统计、经济法、会计学、财务管理、成本管理会计、资产评估学、建筑工程评估基础、机电设备评估基础、资产管理学等课程。2.创新能力训练模块。创新能力训练模块是目标，是培养学生业务操作能力，增强岗位适应能力的重要手段。包括思维类训练课程、能力训练课程、方法类课程、原典课程、项目课程、第二课堂系列课程，如资产评估案例研究、微积分、哲学、国际资产评估准则等课程。创新能力训练模块主要由案例分析、模拟评估和评估实践三大部分构成。3.多元智能模块。多元智能模块是应用创新型人才个性充分发展的必要保障，如无形资产评估、企业价值评估、不动产评估、金融资产评估、税基评估等课程。

三、改进教学方法，营造互动、竞争的教学环境

在教学方法上，“理论方法案例模拟训练”并行，以基本理论为基点，针对不同教学内容，分别采用案例教学法、情景模拟、小组讨论、网上模拟实验等，注重学生主动、自主学习能力的培养与提高。具体而言，在教学活动中，按照资产评估机构的组织设置分为不同的项目小组，将学生分成以10人左右为单位，组成“虚拟资产评估公司”，拟定自己的公司名称和发展战略及业务方向，利用超文本技术和多媒体技术在网络上建立一个虚拟店铺（Web主页），将机构的有关信息及业务资料输到上面。整个学期的理论学习和实践活动都以小组为单位开展，每个学生担任不同的职务并定期轮换，组织开展资产评估、案例分析、课题讨论和课后实践活动，并做成课件在课堂上现场演示。利用团队凝聚力和团队间的竞争机制，激发每个学生主动学习的积极性，充分调动学生的学习积极性，培养学生的自主意识和合作精神。同时，组织现场实景式教学，如土地评估、机电设备评估，采取“走出去”的方式，让学生到卖出土地或机器设备交易现场观察并收集资料，开展资产评估或者验证评估结果。此外，聘请资产评估公司资深注册资产评估师为兼职教师，承担一定的理论或实践教学任务。

四、多种措施并举，促进个性化专业能力养成

除全面推行学分制、选课制外，采取多项举措发展学生的专业特长，具体包括：一是成立学习兴趣小组。在充分考量不同学生的性格、能力、偏好差异的基础上，确立企业价值评估、无形资产评估、机电设备评估、不动产评估、金融资产评估、税基评估等专业方向及指导教师，在课外成立相应的学习兴趣小组，定期交流和开展有关问题的研究。二是开辟第二课堂。作为高校素质教育的重要组成部分及课堂教育的延伸，第二课堂具有开放、灵活和广泛的特点，在培养学生的综合能力与素质等方面有着重要作用。通过聘请资产评估专家举行一系列的资产评估讲座等形式，以开阔学生视野。三是成立学习中心。鉴于教师居住地远离学校，除在网络上回答学生问题外，任课老师定期到指定地点与学生交流学习中存在的问题，同时由高年级学生辅导低年级学生。四是综合导师制。第二学期末，学生根据自己的专业偏好选择专业综合导师，其后三年在导师的指导下完成社会调查、专业调查、学年论文、毕业实习报告和毕业论文等的撰写，参与老师的教科研活动。五是科研活动。鼓励、引导和组织学生参加学术探讨和科学研究，特别是与本专业密切相关的学术活动，如浙江省新苗人才计划、校级课题等。

五、校企联盟与综合考核评价系统

我们与浙江十余家资产评估机构、会计师事务所、企业建立了创新人才培养合作关系，采用校企合作、企业定制等多种模式培养应用型创新人才，如与浙江坤元、钱江等建立的教学科研联盟、双导师制等。组织学生到资产评估机构中进行锻炼，“真枪实弹”的操作，让学生参与明确评估业务基本事项、签订业务约定书、编制评估计划、现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、工作底稿归档整个评估过程，调动学生运用所学的全部知识，分析问题、解决问题。

在学习成绩考核上，采取灵活多样、系统综合的考核评价方式，以检查学生发现问题、分析问题和创新性解决问题的能力，具体包括：第一，建立学生学习过程及成绩档案，综合考核评价学生学习效果。从学习资产评估基础课程（第四学期）开始，对每个学生建立一份学习过程和考核成绩的记录档案，详细记载学习、考核过程取得的成绩和存在的问题，同时对不同学期的学习成绩和存在问题进行比较分析，定期将相关情况反馈给每个学生。第二，学习过程考查和学习效果考查相结合。每个学生的期末成绩由4部分组成，包括评估基础知识（占40%）、案例分析与评价（占40%）、模拟评估报告（占10%）、观点阐述（占10%）。其中评估基础知识和案例分析与评价部分的考察主要采用试卷答题的方法，重点考察学生对资产评估基本理论、基本方法的掌握程度和解决实际问题的能力；模拟评估报告主要是课后完成的模拟评估项目报告，重点考察学生的总结和文字表达能力；观点阐述部分的考察主要以课堂发言为依据，重点考察学生的语言表达能力。第三，面试与笔试相结合。面试问题包括案例分析、观点陈述、设定情景的解决等，以考核学生对基本知识掌握程度、实践能力和创新能力以及语言表达能力。笔试包括平时作业、期中、期末考核等。

【主要参考文献】

［1］ 李兴旺.创新型人才培养的课程模式研究与探索［J］.中国高教研究，2004（5）.

［2］ 张兄武.应用型创新人才培养模式探讨［J］.中国高等教育，2010（15）.

资产评估审计论文范文第9篇

资产评估工作底稿是评估资料档案的一个重要组成部分,其作用不仅仅是为上级机关检查指导工作,而主要是评估机构坚持独立、客观、公正服务的依据。资产评估工作底稿的整理作为一项技术性很强的基础工作,不仅是资产评估机构形成和出具资产评估报告的一切依据和理由,也是证明资产评估工作人员按照资产评估法定程序完成了一切工作的文件说明。从某种意义上讲,它代表了一个资产评估机构的实力与水平,显示了资产评估机构在资产评估行业中竞争能力的强弱。

关键词：

工作底稿；缺陷；完善方法

一、资产评估工作底稿内容概况

（一）资产评估工作底稿的概念及作用1.资产评估工作底稿的概念资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录及相关和获取的资料。以书面记录的形式反映评估工作的全过程。一般来讲,一套完整的资产评估工作底稿应包括以下内容:（1）有关法律性文件、证明及资料。（2）反映委托单位基本情况的资料。（3）对委托单位实施资产清查和资产评估等工作程序的计划及其执行情况的记录。（4）对委托单位会计政策的调查纪录及问题的分析和评价资料。（5）对委托单位资产、负债及净资产进行清查核实的各种记录和查证资料。（6）对委托单位资产和负债进行估价的记录和资料,包括各种资产的评估原始记录表,成新率鉴定表、取价依据的分析资料、评定估算作业表等。（7）对资产技术性能或质量状况进行鉴定的依据、分析和评价的建议。（8）评估人员关于重要评估问题的记录,包括在资产评估工作中发现的例外情况和非正常事项的解决以及处理情况的建议、记录。（9）其他有关的记录和被评估资产价格资料。（10）资产评估报告书底稿。

（二）编制资产评估工作底稿的要求《资产评估准则——工作底稿》的第二章中对工作底稿的基本要求有如下几条：①资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律法规和资产评估准则的相关规定，工作底稿的建立与管理。②工作底稿应反映评估计划的实施，支持评估结论。③工作底稿应当真实完整的记录，还要有清晰明确的结论。资产评估师可以根据评估业务的实际情况，合理的全面展示资产状况。④工作文件有纸质文档，电子文档或其他形式的文档各类形式，资产评估师可以根据工作论文形式的具体情况合理选择。电子记录，对评价结论影响显著，记录和评价等的查询，计数过程，应同时形成文件。

二、我国资产评估底稿现存问题

（一）工作底稿结构不合理不清晰基于评估机构在各种形式的经验的一些机构所编制的评估工作底稿，内容不全面，项目不明确，语言不恰当，要求不合理。一般只是将收集各种数据绑定在一起，纸张大小，残缺的现象很严重。由于没有统一的标准，其内容、结构、形式多种多样，所收集的数据没有统一规范化标准，收集多少是多少，有时候这种差别严重影响到工作底稿价值。

（二）闭门造册、凭空补添个别机构和评估人员应对管理部门检查，甚至填制假的凭证记录，肆意添加证据,损害了资产评估师职业道德的形象，不利于产业的社会公信力。由于资产评估起步本来就晚，人才匮乏也是其残酷的现状，而目前的工作量之大之繁琐，从业人员难以应对。时间的紧张造成了工作质量的下降。

（三）保存制度不够完善由于评估底稿自始至终的记录评估行为过程，其内容繁琐复杂程度可想而知，在实际评估业务中我们都是用纸张来实际记录其发生过程步骤，难免有时会出现破损漏印的情况，加之纸张本身就易破损，保存难度可想而知。若出现火灾或者评估机构搬迁之时，很容易丢失。另外，我国资产评估底稿的电子档案还不发达，往往更多依赖复印扫描来收集资料以便归档，底稿没有完整的电子版形式，堆积的纸张成为其唯一存在的形式，这又是欠缺之处。

三、资产评估工作底稿的完善方法

（一）资产评估工作底稿编制规划方案1.规范内部标识。为了节省时间，工作底稿，对传统的内容或使用的多次重复的内容，你可以使用标识符的简化表示，但要解释其含义，并保持一致性。2.严格签署。评价机构要建立一个工作文件审查系统，逐个审阅检查工作底稿。审查过程中，如果发现问题的工作文件的评审，应当指定有关人员处理。3.杜绝闭门造册。严格监管力度，杜绝闭门造册，凭空补添编制资料及记录说明的行为发生，对于现存的评估底稿应派专人严格检查其真实可信度，顺序排列情况，完整程度等。4.资料来源保存。直接从评估单位、客户或工作文件的单位得来的消息，应当由提供者签名。5.电子底稿的试行。进行电子底稿试行点的举措，从一个试验点展开推行，无论是在商务场合发生的第一次尝试，还是日后取得对方公司的复印扫面件，都应该备用电子档，做到纸质一份，电子一份。防止意外情况对工作底稿带来的不可修复性伤害。这样一旦技术可以实施，便在全国推行开展，让一切评估业务有据可查，方便监管部门审核，方便资料的快速提取了解。

四、结束语

总之，资产评估工作底稿作为高技术工作的基础，是资产评估机构的形成和资产评估报告的出具证明的根据和理由。在某种意义上，它代表了资产评估机构和水平，并显示在资产评估行业的竞争能力强和弱的资产评估机构。因此，资产评估机构应当建立一个标准的工作底稿，这将是根本性的措施，提高资产的质量评价工作。

参考文献：

[1]葛其泉,张屏.资产评估工作底稿的编制及其重要性[J].上海国资,2002（07)：19-22.

[2]毕义祥.资产评估工作底稿规范化之研究[J].河北审计,1998（01）：25-27.

[3]玉峰.评估工作底稿的内容与格式改革初探[J].中国农业会计,2004.

[4]资产评估准则工作底稿讲解[D].互联网数据.

[5]资产评估档案管理指南评估业务探讨[D].中国会计视野论坛,互联网数据.

资产评估审计论文范文第10篇

资产评估风险由两大风险组成，一种是不可控风险，另一种的可控风险。在此基础上，可以提出资产评估风险模型：资产评估风险=评估固有风险×评估程序风险

二、资产评估风险识别

(一)评估固有风险

评估固有风险是资产评估机构本身不能直接控制的，但又可能导致评估结果发生错误或重大偏差。这种风险是由外部因素造成的，评估机构和评估人员无法控制。其表现形式有：

法律法规欠缺带来的风险。截至目前，中国尚未制定《中国注册资产评估师法》，评估行业本身也没有制定完整的法规体系。中国评估监督体系尚未形成，资产评估结果的客观公正性也很难验证，评估人员缺乏充分的执业法律依据。

市场信息不完善带来的风险。由于中国资本市场发展的不完善，很难找到公平的估价标准。各种失真现象严重，市场交易信息、相关技术参数不充分，信息的可靠性不高，增大了评估师的评估风险。

行业自身发展不成熟产生的风险。中国资产评估行业形成和发展的时间较短，理论界和实务界对评估理论与方法的研究仍处于探索阶段。资产评估准则体系尚未形成，使评估师缺乏充分的执业依据而带来风险。

(二)评估程序风险

评估程序风险指资产评估师通过预定的评估程度未能正确估价的可能性。评估风险是资产评估风险要素中唯一可以通过资产评估师进行控制和管理的风险要素。其表现形式有：

评估机构内部管理不健全可能带来的风险。比如，个别评估机构法制观念淡薄，对某些不合法或有争议的资产也进行评估；采取压价、垄断等不正当竞争的手段，承揽业务；在承揽业务时违规操作，为关联方或有直接利益关系的客户提供评估服务；评估机构规模大小、人员结构、执业水平等因素与评估目的存在差距等。

职业道德水平不高可能带来的风险。中国《资产评估职业道德准则—基本准则》规定：注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。但在实际执业过程中，有些评估师过分依赖委托方提供的信息资料，忽视对资产价值尺度判断的市场性，无原则地满足委托方的不当要求，明显高估或低估委估资产价值等，由此导致评估风险。

评估人员专业水平有限、执业能力不足而带来的评估风险。中国《资产评估职业道德准则—基本准则》中规定：注册资产评估师应当经过专门的教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。但是，实际中评估师个体的知识结构和评估经验总是有限的，而评估对象及面临的客观环境在不断变化，这就会使评估结果存在发生错误的可能。

三、资产评估风险预警机制

(一)评估固有风险规避措施

从理论成果来看，应充分挖掘和运用资产评估风险防范的理论创新、评估科研成果，应用于评估实践，指导服务评估工作，并在评估工作实践中不断充实和完善，将理论创新成果及时转化为制度成果，使理论、科研与评估实践有机结合。对评估工作中行之有效的防控措施、工作经验进行研究，尽快形成防范评估风险的制度成果。

从管理机制来看，首先是推行评估标准化作业。制定包括评估业务立项、评估程序设计、评估程序实施、评估报告等评估业务操作规程和风险防控指南，大力推进计算机评估、联网评估，以标准化建设促进评估质量提高。其次是严格执行评估复核制度。认真落实评估复核制度，完善评估复核的具体办法，明确复核事项的重点。积极探索在评估组开展初步分析和评估风险，从评估现场源头控制评估质量。第三，建立健全决策制度、规则和程序，不断完善依法评估和科学民主决策的工作机制。建立健全内部管理、内部评估制度，贯彻评估程序。

(二)评估程序风险规避措施

首先，增强资产评估风险意识。资产评估人员的风险意识薄弱在一定程度上是职业道德水平较低的表现。评估人员除了应加强知识技能学习外，还应积极参加职业后续教育。如果评估人员责任心不强，职业道德水平低下，就必然不关注资产评估工作的质量，这无疑会加大资产评估的风险。因此，对资产评估工作质量进行科学严格的考核，可以有效地督促评估人员的强化风险意识。

其次，注重资产评估质量。执行资产评估业务基本的流程是编制资产评估计划、资产实地调查、收集资产评估资料、评估估算这四个结算。科学的资产评估计划编制是保证评估质量的关键。评估计划是对人、物、时间等各种资源的整合。要做到通盘考虑，不可顾此失彼，尤其要注意尽可能不应受到工作重要性及完工期限的影响。当必须要满足某个较为苛刻的时间目标时，时间估算要做到技术上可行、经济上可以接受。资产实地调查是对评估资产的整体描绘，评估人员可以选择使用各种不同的搜集资料方式，如通过与直接接触评估资产的人员沟通、照相、录像等手段以保证对评估资产的准确认识，增强评估结果的可信性。资产评估的相关资料收集过程中，应列示资产评估清单，防止漏掉重要的评估资料。通过资料的收集情况，确定合适的评估方法，从而确定评估结果。

参考文献：

[1] 张志红，韩芳.评估机构业务质量控制责任及其质量功能展开[J].中国资产评估，2011，(6).

[2] 尉京红.中国资产评估质量问题研究[D].天津：天津大学硕士学位论文，2007.

作者简介：韩静(1985-)，女，山西祁县人，中级，从事资产评估、审计研究。