中小企业税收优惠政策范文

中小企业税收优惠政策范文第1篇

一、美国鼓励中小企业发展的税收优惠政策

早在20世纪40年代初，美国就开始对中小企业实行税收优惠政策，并经常调整。1981年颁布的《经济复兴法》对以往的税法作了修订，同时联邦政府还专门颁布了促进中小企业发展的税务计划，宣布国家税务总局将为中小企业提供6个月的宽限期:中小企业可通过联邦政府的电子系统纳税等。美国税收优惠政策的具体内容有:

（一）中小企业可以自主选择纳税方式。如果企业符合所得税法中有关中小企业的规定，即可从两种纳税方法中任选一种:一是选择一般的公司所得税纳税方式，税率为15％～46％的5级超额累进税率;二是选择合伙企业纳税方式，即根据股东应得的份额并入股东的个人所得之中，按个人所得税计算缴纳。此外，美国《经济复兴法》规定，雇员在25人以下的企业，所得税按个人所得税税率缴纳。

（二）降低税率。《经济复兴法》将涉及中小企业的个人所得税税率下调了25％，并将创新型小型企业的资本收益税率减半，按14％征收。年应税收入在5万美元以下的企业，可享受15％的低税率。到2006年底，最低所得税率将从15％降到10％。

（三）税收减免。1.允许中小企业或公司对新设备的投资直接冲抵其应纳所得税额。凡购买新的设备，若法定使用年限在5年以上的，其购入价格的10％可直接抵扣当年的应付税款；若法定使用年限为3年，抵免额为购入价格的6％；甚至某些不动产以及某些购入的旧设备，也可以获得一定程度的税收抵免。小型企业的应纳税款如果少于2 500美元，这部分应纳税款可全额用于投资抵免。2.对小型企业投入的股本(符合一定条件)所获资本收益实行至少5年的5％税收豁免。3.企业风险投资额的60％免除征税，其余的40％只以50％征收所得税。4.私人资本为建立科研机构而捐赠的款项一律免税，企业为建立非盈利性科研机构提供的资金也免交所得税。

（四）加速折旧。20世纪80年代以来，相继出台政策缩短了原折旧法规定的固定资产折旧年限，实行“特别折旧”制度，允许企业在投资后的1～2年里对新购置使用的固定资产提取高比例折旧，对某些设备在其使用年限初期实行一次性折旧。

（五）鼓励中小企业增加科技开发投入、对部分研发费用予以免税。1.通常的研发费用如果在课税年度超过过去3年平均发生额，其超过部分25%的部分予以减免；2.在从事基础研究时，研发费用的65％作为非课税对象，该项抵免可以向前结转3年，向后结转15年。

（六）亏损结转。中小企业股东遭受的损失可以用来抵减其他来源的收入，如从别的公司得到的工资收入抵减中小企业股东分摊的损失，扣除数额不能超过股东的基值，超过部分要结转到以后年份，结转的期限没有限制。对损失数额超过股东基值的部分，按比例从股东其他收入项目中进行损失扣除。

二、我国鼓励中小企业发展的税收优惠政策

近年来，我国制定了很多针对中小企业的税收优惠政策：

（一）《关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》（国税发［1999］43号）规定：下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，个体工商户或者下岗职工人数占企业总人数60％以上的企业自其领取税务登记之日起，3年免征营业税。从事个体经营的领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

（二）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]001号）规定：国务院批准的高新技术产业开发区内企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产后年度起免征所得税2年；企事业单位进行技术转让及技术转让发生的相关技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30万元以下的，免征所得税。同时还规定：新办独立核算的咨询（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息、技术服务企业或单位，开业之日起，前2年免征所得税；新办独立核算的交通运输、邮电通讯企业或单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税；新办独立核算的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教卫生企业或单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税。

（三）《国家税务总局关于中小企业信用担保,再担保机构免征营业税的通知》规定：对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构,由地方政府确定,对其从事担保业务的收入,3年内免征营业税。

（四）新企业所得税法第28条规定：符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税。第31条规定：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

三、中美两国鼓励中小企业发展的税收政策比较

（一）支持角度不同。美国的优惠政策更侧重于企业的发展，通过对中小企业的税前费用扣除、折旧率的提高等办法降低税基，同时还降低税率以减轻中小企业负担，从而促进中小企业发展。而我国侧重于促进就业为目标的支持，基本上都是以安排下岗职工或者是以下岗职工为代表的就业困难对象创业作为优惠的对象，目的就是为了安排就业。

（二）优惠的方法不同。美国以中小企业的企业发展行为为优惠对象，对购买设备可给予一定比例税收抵免，同时可采取加速折旧，对科技投入给予加计费用的优惠，对所得税可以缓交，亏损可延长抵免。我国则采取对特定人群创业给予优惠的办法，如对下岗人员、复员转业军人和新毕业的大学生所办企业给予优惠，而对其他绝大多数人创业没有政策扶持。

（三）优惠政策期限不同。美国把支持中小企业作为一项长期政策，不论是什么人创办的，只要是中小企业，没有期限限定，在政策公布之后就可以享受。我国往往规定了享受优惠政策的期限，如果过了这个期限，即使还是中小企业也不能享受优惠政策。

（四）优惠政策普遍性不同。发达国家对中小企业的税收优惠是普遍性的，对于鼓励发展行业的中小企业基于更优惠的税收政策。我国只是对鼓励发展的行业的中小企业给予税收优惠，对其他行业则没有支持。

（五）优惠的环节不同。美国既出台针对中小企业的税收优惠政策，也出台了针对中小企业投资人的税收优惠政策。我国税收优惠只有对企业的优惠，没有对投资者的税收优惠政策。

四、对我国鼓励中小企业发展税收政策的建议

（一）尽快落实《促进中小企业法》，实施系统的鼓励中小企业发展的税收优惠政策。我国目前缺乏鼓励中小企业发展的系统性税收优惠政策，建议政府制定从一般性减少税基、设备投资抵免、科研经费加计、加速折旧、亏损结转等减少税基到降低税率的一系列所得税政策；流转税减免和提高流转税起征点等相配套的一系列系统的鼓励中小企业的税收优惠政策。

（二）制定支持所有中小企业的税收优惠政策。目前，我国的税收优惠政策多针对于下岗职工、大学生、复员退伍军人等人群创办的中小企业。因而只能解决一时之急，不利于中小企业的长远发展。

（三）适当延长优惠期限。我国给予一些行业中小企业所得税开业后前3年免税，但实际上企业开业后前3年一般很难盈利，这种优惠政策使很多企业往往享受不到。建议将优惠期限延长到5年，不仅对特定行业的中小企业优惠，而且覆盖到所有中小企业，以利于中小企业的发展。

（四）中小企业创业者的个人所得税可以在企业所得税前抵免。中小企业资金紧张是一个普遍现象，因而建议当中小企业股东将分得的利润用于企业再生产时，其所应缴纳的个人所得税可以抵企业所得，以支持中小企业的发展。

中小企业税收优惠政策范文第2篇

一、中小企业在国民经济中的特殊作用与存在的困难

（一）中小企业的特殊作用。一是中小企业量大面广，广泛分布于许多领域，是国民经济的重要组成部分，成为我国经济持续快速稳定增长的重要推动力量。二是中小企业大多数为劳动密集型企业，容易吸收较多的劳动力，能够充分利用劳动力资源，吸纳就业，成为安置就业的主体。三是我国中小企业是地方经济的重要基础，构成了县级经济的重要支柱和地方财政的主要来源。中小企业的发展对缓解地方财政困难、保持社会稳定、提高居民收入水平等方面都具有重大的意义。四是中小企业成为技术创新的主体。在高新技术产业中，相对于大企业而言，中小企业比大企业更能及时适应市场环境的变化，研究人员的动力较强，对企业有更强的责任感。五是中小企业发展有利于促进我国国民经济结构优化、推动市场经济体制改革，促进专业化分工、社会化协作的开展，为经济结构的战略性调整提供运作条件。

（二）中小企业的发展困境。我国中小企业在发展过程中也面临许多的不利因素。一是宏观环境因素的制约。在加入WTO后，国内市场将更加开放。面对国外高科技、低成本的产品，我国中小企业在市场竞争中压力增大。二是政府政策失衡的制约。我国没有专门为中小企业贷款的机构，也没有对中小企业的金融支持政策，一些政策造成中小企业融资困难，资金不足，严重制约着中小企业的发展。三是中小企业自身素质的制约。中小企业生产规模较小、资本积累不多，尤其是缺乏经营管理和技术人才，致使企业管理方式陈旧，生产技术水平落后，经济效益低下，缺乏市场竞争力。

二、我国现行中小企业税收优惠政策及存在的问题

（一）增值税制不完善，不利于中小企业发展。1、增值税关于一般纳税人和小规模纳税人的界定把中小企业大量地划分为小规模纳税人。然而，小规模纳税人中，工业企业实行6%的征收率，商业企业征收率虽然调低至4%，但其实际税负高于一般纳税人。2、由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此不能向需要增值税专用发票抵扣的一般纳税人销售货物，即使由税务机关代开增值税专用发票，购货方也不能全额抵扣税款。这严重限制了中小企业货物的销售，增加了中小企业的经营困难。3、我国当前实行的是生产型增值税，即税基中包含的固定资产在计税时不予扣除。这样就存在着对资本的重复课税，影响投资者新增投资的积极性，阻碍企业技术进步。

（二）所得税制中优惠形式单一，优惠范围窄，造成优惠政策低效。一是我国目前的税收优惠形式大多为减税、免税等事前优惠，优惠形式过于单一，无法适应不同情况的中小企业发展要求；二是我国大多数税收优惠政策只适用于特定地区、特定行业以及特定情况，税收优惠的适用范围过于狭窄，绝大多数中小企业享受不到这一优惠，中小企业负担难以减轻。

（三）中小企业税收服务体系不完善。一是在税收征管方式上，中小企业大都采取定期定额征收方式，这种方式无法反映企业实际经营状况，造成税收流失、税负不均和税收的漏征漏管，应纳税款与实纳税款严重脱节；二是税务机关对中小企业纳税人的服务意识不强，税收服务上存在着“重大轻小”的倾向。中小企业的财务管理和经营管理水平与大企业相比相对滞后，他们更需要税务机关的税务指导、培训等服务。

三、完善我国中小企业税收优惠政策几点建议

（一）完善增值税体系。1、从国际上通行的经验看，实行消费型增值税有利于刺激投资规模，促进高新技术产业发展。因此，配合促进中小企业发展的政策目标，应尽快实现增值税由生产型向消费型的转化。2、降低一般纳税人的划分标准。只要企业经营场所比较固定、会计核算完整准确、销售额和营业额达到一定标准就应划为一般纳税人，扩大中小企业的发展空间。3、按公平税负原则，以国际上通行的20%左右增值率为基准，考虑我国目前企业销售利润率的实际水平，应进一步调低小规模纳税人的征收率。改革后的工业小规模纳税人的征收率不应超过4%，商业小规模纳税人的征收率应在2.5%左右，这样有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距。

（二）深化企业所得税制改革

1、进一步降低中小企业的所得税税率。我国应抓紧实行内外统一的所得税制，实行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，中小企业的税率不应超过18%，基本税率不超过25%，以体现对中小企业的照顾。

2、改变目前相对单一的税收优惠方式。充分利用投资抵免、亏损弥补、加速折旧和科技税收等多种事后优惠方式，加大对中小企业的税收优惠力度。具体措施可以分为：（1）采用加速折旧、再投资退税、投资亏损结转等措施鼓励中小企业扩大投资。中小企业可以采用加速折旧法对固定资产计提折旧，从而推迟企业的纳税时间，相当于政府给企业提供了一笔无息贷款；中小企业用税后利润转增资本的再投资行为，可按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款，以鼓励企业将所获利润用于再投资，扩大企业规模；中小企业投资的净资本在一定比例内允许从应税所得中扣除，并允许在一定年限内向前或向后结转。（2）采用减免税、税前列支、提取科技风险基金、加速折旧等方式鼓励中小企业技术创新。凡是经过有关部门认定为高新技术企业的中小企业，不再以是否在高新区内为标准来衡量是否享受优惠，而是所有科技型中小企业均享受减免税的优惠；实行“科技开发准备金”制度，允许相关企业按一定比例提取科技开发准备金，用于技术开发、技术培训、技术革新和引进研究设施等；对企业的研发费用准予当年税前列支，对比上年新增的研发费用给予一定的税额扣除；投资于高新技术产业的中小企业机器设备，允许实行加速折旧、缩短折旧年限、提高折旧率，促进中小企业加快设备更新和技术改造。（3）为了更好地发挥中小企业安置就业的作用，应放宽现行的只对民政部门举办的福利企业和城镇劳动就业服务企业实施税收减免的限制，将税收优惠扩展到所有中小企业，这更有利于缓解目前日益增大的就业压力。

3、进一步放宽税收优惠政策的适用范围。按照公平税负、平等竞争的原则，清理过多过滥的以企业经济性质、经济区域为条件的税收减免优惠政策，对不同性质和类型的中小企业应一视同仁，坚决取消各种不合理的歧视政策，逐步建立起国家统一的税收优惠体系，使中小企业真正成为受益者。

中小企业税收优惠政策范文第3篇

关键字：中小企业税收优惠产业集群

由于我国社会主义市场经济还处在发展阶段，各种经济形式的规模还未充分形成，发展多种所有制以及多种发展方式的经济就成为了必然的选择。中小企业作为我国经济，特别是地方经济发展的重要力量，其在国家经济生活中的地位是不可取代的，给予中小企业税收优惠政策，鼓励中小企业发展具有非常重要的现实意义和长远的历史意义。

中小企业以其较低的生产经营成本，灵活的管理体制，富有创新的企业文化，在国民经济的发展中发挥着越来越重要的作用，当前以民营企业为主的中小企业已日益成为我国经济发展中的重要组成部分。据统计，截至2008年6月，我国中小企业数已达到4600多万户，占全国企业总数的98．5%；中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的65%左右；上缴税收约为国家税收总额的54％；为75%以上的城镇人口和超过80%的下岗人员安排了就业，成为农民工和高校毕业生就业的重要渠道。

一、现行中小企业适用的税收优惠政策

1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，给予三免三减半的优惠。

2、对符合国家鼓励资源综合利用发展和产业政策导向的资源综合利用产品，按规定实行免征、减免和即征即退增值税政策。符合国家产业政策规定的综合利用资源生产的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。

4、居民企业一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

5、鼓励、引导企业提高自主创新能力，对拥有核心自主知识产权的经认定的高新技术企业，落实减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。

6、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%。

7、对由于技术进步，产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

8、安置残疾人员的企业支付给残疾职工的工资加计扣除100%。同时，对安置残疾人员10人以上，安置残疾人员占生产工人比率在25%以上的企业，经福利企业资格认定后，对每个安置的残疾人员享受每人每年35000元的税收优惠。

9、新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

10、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

11、对符合条件的小型微利企业，及时落实减按20%税率的政策。（小型微利企业的标准：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）

12、对企业取得的国债利息收入和符合条件的居民间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

13、对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

14、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率抵扣增值税进项税额。

二、税收优惠政策促进中小企业壮大

由于我国金融市场发展的不完全性和金融融资的限制性，中小企业发展面临着资金的重要瓶颈。我国中小企业往往不缺乏创业的技术和管理，而是缺乏必要的资金和前期投入。资金链条的确实使得中小企业往往出现资金缺口，国内信贷对于中小企业的限制较多，难以满足其发展所需资金，这在一定程度上制约，甚至是扼杀了中小企业的健康发展。

国家对于中小企业税收优惠政策在一定程度上和意义上解决了这一问题。

中小企业在发展过程中，也别是创业初期，在自身资金的筹集和使用上就会存在这样或者那样的问题，因此对于中小企业来说，足够而稳定的资金来源是重要的，也是其发展的关键。国家针对中小企业的税收优惠政策在一定程度上来说在资金方面减轻了中小企业的负担，为其发展储备了足够的资金来源。这对于中小企业，特别是创业初期的中小企业发展来说是一种巨大的推动力。

税收优惠政策给中小企业的发展壮大注入了活力。国家对于中小企业的税收优惠政策在一定意义上来说是给予中小企业的一种心理鼓励，它使得中小企业可以放开一些束缚和约束思想，全身心的投入到自身的发展中去，为企业今后的长期发展打下坚实的心理基础和管理基础。税收优惠政策使得中小企业免除了后顾之忧，可以全身心投入到管理中去，打牢基础，完善管理体制，实现自身的健康发展。

三、税收优惠政策有利于中小企业集群的形成

我国经济发展，尤其是地方经济的发展仍然要以集群式的中小企业聚集形式运行，这种模式要求有大量中小企业依照不同的企业性质及产品形式分工聚集在一定的区域内，形成区域优势，进而发挥整体优势，推动个体与整体经济的进步和发展。而这种集群的形成需要地方及国家政权在政策上的倾斜才能形成。

国家针对中小企业的税收优惠政策在形成中小企业集群，形成地方产业优势方面起到了重要的推动作用。在其影响下中小企业形成的集群将遍及政策范围内的所有区域，推动区域内中小企业的聚集和发展，推动地方经济和国家整体经济的快速发展。

税收政策作为国家政权强力执行下的一种有力表现，这种政策的变化影响是巨大的和广泛的，具有强烈的导向性。中小企业税收优惠政策的这种导向性更加明显，它引导中小企业向着产业聚集区聚拢，形成有利于其自身发展的产业优势，进而推动整个经济的快速发展。

四、增强中小企业抵御风险的能力

中小企业在发展过程中往往会遇到各种经营风险及外部风险，而由于自身发展的阶段较低，其抵御这种风险的能力较弱。尤其是面对金融危机这样的大规模危机的时候，中小企业往往无能为力，只能是死路一条。国家对于中小企业的税收优惠政策在一定程度上增强了中小企业抵御这种风险的能力。

五、对完善中小企业税收优惠政策的对策思考

1、要充分重视财政政策对税收政策的配套作用。要改变现阶段只运用税收政策而忽视财政政策的状况，积极地安排财政资金的直接投入。首先，国家应尽快出资扶助中小企业社会服务体系的建立，建立包括培训中心、商情信息中心、政策咨询中心在内各类服务体系。其次，应通过国家独资或由国家与科研院所、大专院校合资建立专门为中小企业量身定制技术成果的研发中心，提供直接适合中小企业的技术产品，并对符合国家产业导向的高新技术中小企业的科研项目活动给予一定的技术补贴。

2、建立税收优惠政策质量、效率监督制度。提高政策实施的规范化和透明度，尽早实现税收优惠纳入税收支出预算表管理，杜绝冒享优惠政策事件的发生，同时把优惠政策享受的"普惠制"形式改革为符合国家产业导向的"特惠制"，以提高优惠政策实施的效率。

3、加大费改税的工作力度，进一步完善税费改革。通过规范税收制度，清理不合理的非规范性收费，来减轻企业尤其是乡镇中小企业的负担，为中小企业的良性发展创造一个良好的外部环境。

4、根据企业实际生产经营情况实行差异化优惠政策。对连续几年稳健发展、资产达到一定规模、经营达到一定年限的中小企业实行差异化税收政策，如按年限、规模、成长速度等实行减税、退税或者免税政策，有效避免和降低中小企业寿命短、风险大、易于破产倒闭的风险，消除金融机构的忧虑；同时，对诚信经营、信誉良好、获得驰名商标和名牌产品的企业，分批次给予免税或税收优惠、退税等政策鼓励。

5、实施鼓励中小企业增加股本权益的所得税特殊政策。为了有效避免中小企业的短期行为，鼓励中小企业健康成长，允许成长初期的中小企业或就净利润缴纳所得税，或将净利润转增股本。对于将股东应得利润转增股本的，可以适当给予减税、免税政策。

结语：

完善中小企业税收优惠政策对于促进中小企业发展，增强其抵御风险能力，扶持其发展具有重要的意义，也是我国经济发展的重要政策之一。发展中小企业对于我国经济发展的促进作用是巨大的。

参考文献：

[1]孙峥嵘 马颖 郭晓焱.我国税收与经济依存状况研究．税务与经济，2007(2)：77

[2]邱泰如．税收效率和公平原则的理论与税收完善．现代经济探讨，2008(12)：40．

[3]施晓琳;中小企业税收支持政策研究――美国中小企业税收支持政策对我国的借鉴意义[J];江苏商论;2004年12期

中小企业税收优惠政策范文第4篇

【关键词】税收优惠政策；中小企业；问题；建议

1中小企业在我国的重要地位

我国中小企业数量众多，且遍布各个行业，是最具活力的主体。首先，中小企业是解决就业的重要渠道，带来了很多就业岗位，具有明显的吸纳就业能力。其次，中小企业是创新的重要源泉，在资金、技术等方面都无法抗衡大企业的情况下，中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须创新自己的产品，形成自己的竞争优势。近年来，中小企业的申请专利数量不断上升。最后，中小企业能够推动市场繁荣。只有众多企业参与市场竞争，而不是某家企业独大，市场才能健康发展下去。无论是中小企业之间的竞争，还是中小企业和大型企业之间的竞争，都可以推动市场向多样化方向发展，激发市场活力。

2中小企业面临的问题

2.1内部问题

①规模小。从我国对中小企业的界定就可以看出，中小企业的生产经营规模小，市场准入门槛低，与大型企业相比竞争力不足，抵抗风险能力较弱。②内部管理不完善。大部分中小企业还没有形成科学的管理体系，管理模式粗放，缺乏有效的激励机制，员工的成就感不强，这也是中小企业人才流失的原因，没有人才参与管理，企业更难以形成可科学的治理结构，如此恶性循环，不利于中小企业的长远发展。③经营成本高。经营成本上涨一直是困扰中小企业的难题，能源价格的上涨，如天然气、煤炭涨价，会使得上游企业生产的材料价格水涨船高，而这些成本上涨会转移给下游的中小企业，中小企业需要付出更多的成本来获得原材料及其他生产资料。除此之外，人力成本也在不断上涨，企业培养人才需要投入更多的成本。中小企业经营成本的上升会压缩企业的盈利空间，甚至会导致中小企业亏损、破产。

2.2外部问题

①融资难。现阶段，大部分的中小企业选择的融资渠道为银行贷款，但是通过贷款能够获得的资金较少，不能满足企业的发展需求。中小企业之所以一直受融资难困扰，首先，中小企业数量众多，而银行能够为中小企业提供的贷款是有限的。因此，每个中小企业获得的贷款数量极少。其次，不少中小企业账务处理混乱，财务透明度差，因为信息不对称，银行贷款给中小企业的风险较高，影响银行贷款给中小企业的积极性。最后，中小企业的资产少，缺少抵押物，想仅仅依靠自身的信用获得银行贷款比较困难。而且，相比于大型企业，中小企业的经营风险更高，更容易破产，若中小企业无法按期还款，银行将不得不承担坏账，因此，银行更偏向于给大型企业贷款。部分中小企业即使获得了贷款，银行一旦发现企业经营出现问题，还款能力下降，会加快催收或者要求中小企业提供担保，这对出现问题的中小企业来说无疑是沉重负担，更难继续经营。②税费负担重。北大国家研究院研究结果显示，中小企业几近一半以上的利润都被税费侵占。我国中小企业的税费负担较重，除了税收以外，还有较多的社会保险费、行政性收费、教育费附加等。据估算，通常交10元的税，就要交5～6元的费。另外，很多处于产业链下游的中小企业提供的产品同质化较严重，缺乏核心竞争力，不仅议价能力低，而且容易被替代，税收负担不易于转嫁。同时，很多中小企业在无法获得银行贷款时，转而走向民间借贷，民间借贷利率过高，超过银行同期贷款的几倍甚至十几倍，使企业享受不到“利息免税”的优惠。种种原因致使中小企业税费负担较重，长此以往，不利于中小企业的健康发展。

3中小企业的税收优惠政策

针对中小企业税负较重的问题，国家出台了一系列税收优惠政策，表1列举了对中小企业有重要影响的增值税和企业所得税税收优惠政策。特别是在疫情发生之后，中小企业经营困难，很多企业无法复产复工，在这种形势下，为帮助企业渡过难关，国家进一步加大了扶持力度。2020年2月至12月末，政府对中小微企业给予了更多的单位免征，免除基本养老、工伤、失业3项社保单位缴费。中小企业在防范疫情过程中发放给个人的实物，如药品、口罩等防护用品免征个人所得税。2020年1月至12月末，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大生产规模，购置新机器设备所发生的支出，可在当期作为费用一次性扣除，并且，企业还可以向税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

4税收优惠政策的实施效果

4.1中小企业的税收负担情况

国家或企业的税收负担的真实情况可以通过税收负担水平来反映，本文从国家和企业2个层面来分析税收负担水平。以宏观税收负担率作为衡量国家税收负担的衡量指标，以企业所得税负担率、企业流转税负担率、综合税收负担率作为衡量企业税收负担的衡量指标。从宏观税收负担角度看：小口径：宏观税收负担率=税收收入/GDP中口径：宏观税收负担率=公共财政收入/GDP大口径：宏观税收负担率=政府收入/GDP从微观税收负担角度看：所得税负担：企业所得税负担率=实际缴纳的所得税/利润总额流转税负担：企业流转税负担率=应税流转税额/货物或劳务的销售收入综合税收负担率：综合税收负担率=实际缴纳的各种税费总额/营业收入①宏观税收负担状况。通过国家统计局获取2018-2020年税收收入、财政收入、GDP等相关数据，计算得出2018年小口径税负为17.01%，中口径税负为20.74%；2019年小口径税负为17.01%，中口径税负为19.95%；2020年小口径税负为5.19%，中口径税负为18.00%。从这3年的数据变化可以看出，小口径税负呈连年下降趋势，中口径税负亦然。二者的下降与我国对中小企业减税降费政策是密不可分的，可以充分说明我国的减税降费政策有效落地，让中小企业享受到了实实在在的政策红利。通过计算连续3年的小口径税负与中口径税负之差，可以看到每年的差额在3%左右浮动，这说明在政府收入中“费挤税”的问题仍然存在，非税收入仍然占比较大，今后需要进一步降费，完善财税体系。②中小企业税收负担状况。通过对中小企业的财务报表数据进行分析，得出2018-2020年所得税负担率在17%上下浮动，且呈连年下降趋势。综合税收负担率在20%上下浮动，且呈连年下降趋势。中小企业3年来得到的税收优惠力度不断加大。

4.2中小企业税收优惠政策的实施效果

2018-2020年，中小企业的综合税收负担逐年下降，虽然降幅不大，但这表明减税降费政策是有效果的，能够减轻中小企业的税收负担，让中小企业享受到税收优惠。但是我们也应该看到，近3年来，20%左右的综合税收负担一直大于17%左右的小口径税负，这表明综合税收负担对中小企业来说一直较重，还应进一步减轻中小企业的税负。另外，政府的一些行政性收费增加了中小企业的非税支出，挤压企业利润。因此，减税降费还有很长的路要走。中小企业的利润有所增加。随着国家对中小企业税收优惠政策的实施，企业缴税减少，从而可以将更多的资金投入生产，增强了企业的盈利能力，也有利于企业未来的发展。特别是2020年，为保证疫情之后中小企业能够迅速复工复产，国家出台了很多阶段性减免政策，提高了中小企业盈利能力。总体来说，税收优惠政策对中小企业发展是有利的，能够起到振奋信心的作用，但并不能说有了税收优惠政策中小企业就一定能够盈利。所以一方面要加大对中小企业的财税优惠力度；另一方面中小企业也不能过度依赖财税政策的扶持，要苦练内功，向“专精特新”方向发展。

5进一步促进中小企业发展的建议

我国的财税优惠政策对中小企业的发展起到了很好的作用，效果明显。很多中小企业的税负压力大大减轻，盈利能力增强，激发了中小企业的活力。为进一步促进中小企业发展，应从以下几个方面入手。

5.1政府层面

5.1.1促进中小企业税收优惠政策和制度的落实近年来，为促进中小企业发展，从国家到地方都出台了很多税收优惠政策，增加扶持资金，缩减税费。但政策不落地便无法发挥作用，因此，应把政策落实放在首位，提升自身的服务能力和服务水平。对于不同的中小企业财税扶持政策，要在部门间划分好职责，各司其职，避免中小企业求助无门，杜绝“踢皮球”现象。同时，提升财税人员的服务意识，加大政策宣传力度，让政策真正能够走入中小企业，提升中小企业税收优惠政策获得率，保障税收优惠政策和制度能够落实。总之，要促进财税政策与中小企业之间的对接，将政策落到实处，从而推动中小企业进一步发展。5.1.2采用多种手段改善中小企业融资环境面对中小企业融资难的问题，第一，可以从金融机构入手，对为中小企业提供资金的金融机构给予税收优惠，鼓励金融机构向中小企业放贷。第二，激发企业和个人向中小企业投资的热情，例如，对于企业和个人的投资所得，可以减免企业所得税和个人所得税，从而引导更多的企业和个人向中小企业投资。第三，用好财政贴息政策，对通过风险评估的中小企业可以在贷款时给予财政贴息。第四，建立贷款担保风险补偿基金。由于中小企业风险较高，导致信用担保机构不愿意为中小企业提供贷款担保，因此，政府部门要重视贷款担保风险补偿基金的建设，当符合扶持条件的中小企业出现资金周转困难时，可以向为中小企业提供担保的机构进行一定比例的补偿。

5.2企业层面

5.2.1重视企业人才的培养人才是中小企业的核心竞争力。优秀人才、科技创新人才的缺乏是很多中小企业进一步发展的短板，是亟需解决的难题。这一难题不仅困扰着东部的众多中小企业，中西部中小企业更甚。因此，培养人才是中小企业发展的必经之路。首先，可以和当地高校形成校企合作，通过成为高校实践基地、实习基地等方式，吸引高校学生就业。其次，可以与培训机构进行合作，聘请专业的培训人员对员工进行培训，例如，新员工入职时提供培训，完善新员工的理论知识，同时，通过培训师的教学，提升新员工的动手实操能力。对老员工进行定期培训，使老员工更新技术，精益求精，进而实现技能创新。最后，建立完善有效的激励制度，解决人才短缺问题。人才流失是中小企业普遍存在的问题，必须畅通晋升渠道，构建合理的激励制度，保障技术人员的生活需求，同时，给予他们足够的人文关怀，进而让人才留在企业。5.2.2充分利用税收政策进行合理规划如果中小企业的综合税收负担较高，那么企业的利润将受影响，不利于中小企业的持续发展。中小企业的税负水平不仅与国家的税收政策有关，也与自身的税收规划有关。因此，企业要提前做好税收筹划，合理降低税费支出。特别是对于一些创业初期或规模较小的企业，本身资金不充足，利用税收筹划节约开支，可以缓解资金紧张，在一定程度上帮助企业摆脱资金短缺困境。如果中小企业的会计人员不具备税收筹划的能力，企业可以向会计师事务所或者税务咨询公司寻求帮助，这些专业机构虽然会收取费用，但是可以提供专业化的税收筹划方案，避免企业会计人员因税法知识的欠缺而无法有效减轻税负，甚至设计的避税方案不合法。作为企业的管理者或会计人员，要积极参加税务部门举办的培训及宣讲会，紧跟税收政策的变化，要主动学习其调整的内容。国家一直比较重视中小企业的发展，因此，针对中小企业的财税优惠政策繁多，而且针对当年中小企业的发展形势，还会一些阶段性政策。因此，中小企业要根据自身的经营特点，并结合现有的税收优惠政策，合理进行纳税筹划。例如，在纳税人身份的选择上，一些中小企业既可以选择成为小微企业纳税人，也可以选择成为小规模纳税人，具体选择哪种纳税人身份，要根据企业具体情况决定。如果成为小微企业纳税人，那么企业可以享受税率优惠政策。如果成为小规模纳税人，在缴纳增值税时可以享受低税率。具体选择哪种身份，要根据企业的实际经营情况决定。另外，中小企业在选择按季度或者按月申报时，也应充分考虑自身每月的营业额，如果营业额起伏较大，要避免个别月份营业额过少，远远达不到起征点，造成优惠额度被浪费。

【参考文献】

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中小企业税收优惠政策范文第5篇

为此，正确指导国内中小企业改革，大力扶持各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的战略任务。而税收优惠政策是政府促进中小企业发展的重要手段，但政府调整税收优惠政策时总存在着一些不足，并且在很多时候不能及时满足中小企业发展的需要，所以各种优惠政策是不断调整的，以使其满足企业以及经济发展的需要。

一 中国中小企业生存现状分析

近年来，由于国际、国内经济环境的变化、人民币升值以及有关政策、法规的出台等问题的出现，导致中小企业的发展和运营遇到了不少新困难和新问题，中小企业面临严重的生存困境。以2010年为例，中小企业生存问题主要体现在如下两个方面。

1.中小企业营收增长率跑输GDP

2010年，中小企业增长幅度远落后于全民生产总值（GDP），低于国有经济发展水平。当时调查时估计的2010年GDP增长率为9.9%，其中国有企业营业收入同比增长32.5%，而中小企业仅增长8.3%，是国有企业的1/4，不仅未能达到国民生产总值的增长速度，更是与国有企业的差距在拉大。

2.中小企业开工不足

2010年，中小企业开工严重不足，平均产能利用率仅66.1%；产能利用率超过70%的中小企业仅占58.4%。而内贸中小企业开工不足问题比外贸中小企业更为严重。开工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企业成本急需下降。

综观中小企业运营困难，其中最主要的原因在于原材料价格上升，成本提高，导致企业盈利减少，同时由于金融危机的原因，使得市场不景气的外部因素的制约的。因此，政府在税收方面对中小企业的优惠政策仍需继续加强，进而改善中小企业的经营状态，减少成本。而另一个重要制约因素是融资问题，因此税收优惠政策将会在企业融资难问题上作出一些调整。

二 2011年中国中小企业有税收优惠政策调整概述

中国现阶段对中小企业税收优惠政策有很多方面，但主要表现在增值税、营业税、所得税、印花税等，同时还在某些行政事业性收费方面也存在优惠政策。

1.增值税

2011年10月31日，国务院将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款做了如下修改：将销售货物的，为月销售额5000～20000元，改为（一）销售货物的，为月销售额2000～5000 元；将（二）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元，改为（二）销售应税劳务的，为月销售额1500～3000元；将（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元，改为（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150—200元。

2.营业税

2011年10月31日，国务院将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款做了如下修改：将（一）按期纳税的，为月营业额5000—20000元，改为（一）按期纳税的，为月营业额1000～5000元；将（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元，改为（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

营业税改增值税是一个重大的举措，它的施行也是充满争议的。是否既能有效的增进企业的发展环境，又不损害国家税收，是该政策在具体实施时应该注意的问题。

3.企业所得税

2011年10月12日， 国务院总理主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。

这一条其实对原有优惠政策没有做出调整，只是将延续期加长了，目前是告诉中小企业，政府对中小企业的支持会一直持续。

4.其他税收优惠政策

2011年10月19日，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

2011年10月17日，经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2011年11月14日，为切实减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，现决定对小型微型企业暂免征收部分行政事业性收费。本通知自2012年1月1日起执行，有效期至2014年12月31日。

其实这些摆在明面上的行政收费并不是很多，政府估计忽略了一些隐性收费，那个才是大头，如何有效杜绝非法收费问题的确是政府应该考虑的一大难题。

三 税收优惠政策调整效果分析

在众多利好的优惠政策制定下，这些优惠政策能否会使中小企业的状态有所改善成为人们关心的重点。但这些优惠政策的力度也被众多专家学者，以及一些企业家所质疑。

在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重影响了中小企业的正常经营。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，中小型企业明显存在税收优惠政策过少，费用列支标准过严，折旧方法和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务部门往往对中小企业不管是否设置账簿，不管其财务会计核算是否健全，都采用“核定征收”，人为扩大“核定征收”的范围。

增值税的负担其实是在消费者身上的，企业在经营过程中是可以以进项税抵扣的，但抵扣的关键是以取得增值税专用发票为基础的。而在上海部分行业试点将征收营业税改为征收增值税的做法，看似将增加最低为6%的税率，与原先5%的营业税相比，能减轻中小企业税负，但在实际运作中，中小企业的各种零星购买多无法取得增值税进项发票，不能抵扣成本，增值税率又比营业税率高1个百分点，没准一些企业还会因此而增加税负。

同时，根据有关规定，企业贷款利息可在税前抵扣，但仅限于基准利率产生的利息。这样的规定已与形势脱节。时下中小企业如能幸运地得到贷款，其利息必定远远高于基准利率，应当按贷款实际利率给予全额抵扣。所以，政策的调整因根据事实来制定，如果与实际情况相脱节的话，其调整的意义将被大打折扣。

四 总结

政策的制定往往是给出一个信号，它的效果好比在宁静的水面上投放一颗石子，不管这个石子有多大或多小，最终都会使水面上荡起一阵涟漪。而对于中小企业的税收优惠政策，制定者往往会处于谨慎原则不会优惠的很彻底，如果太剧烈的变动，那么势必会带来市场的动荡。其实，税收优惠政策的调整往往是政府给市场传递了一个积极的信号，它的效果不应该从表面上能给企业切实带来多少的优惠，而是要看它所传递的积极信号能否被市场接纳，能否为中小企业的发展带来一个宽松的发展环境。如果整个市场一致看好即由于优惠政策的调整而致使企业预期的一致向好，那么税收优惠政策的调整也就达到了目的。从另一个方面看，税收是国之根本，政府在对特定行业实施优惠政策的同时，并不会大幅的削减相关行业税收，所以从这方面看，政府对中小企业的税收优惠政策的调整力度不会很大。

中小企业税收优惠政策范文第6篇

近日，为帮助我市中小企业抵御当前国际金融危机的严峻挑战，市地税局召开落实中小企业发展税收优惠政策专题会议，着重从五个方面抓好政策落实：

一是提高认识。学习好、理解好、把握好省和市有关文件精神，正确处理三个关系：处理好经济税源减少和收入任务完成之间的关系、处理好依法治税和落实税收优惠政策之间的关系、处理好规范执法和党风廉政建设之间的关系。

二是加强组织领导。强化领导保障机制。成立促进中小企业平稳健康发展领导小组，将中小企业列为重点服务和扶持对象，指定专人负责，专人跟踪服务。

三是采取有力措施。不折不扣地落实中小企业税收优惠政策，以具体行动让中小企业感受到国家实实在在的支持，感受到地税部门实实在在的帮助。各市、区局要对贯彻情况加强督促检查，并做好享受中小企业税收优惠和扶持政策有关数据的统计工作，及时总结相关的经验和做法，提高政策执行力。

四是开通中小企业涉税服务“绿色通道”，为中小企业提供及时、便捷的纳税服务。对中小企业申请的涉税事项给予优先办理，在各级办税服务厅设置专门窗口，专门负责落实中小企业相关税收优惠政策的咨询和办理等事项，真正做到特事特办、即来即办。对于中小企业在执行税收政策中遇到问题，需要地方税务机关提供咨询、辅导的，主管地方税务机关指定专人提供预约服务。及时通过税收管理员工作平台和网上办税系统，为中小企业提供涉税短信等电子化服务。切实提高12366电话纳税服务热线的服务效率和质量，及时为中小企业提供语音服务或人工服务。

中小企业税收优惠政策范文第7篇

关键词：企业；危机；税收优惠政策；改革；借鉴

全球国际局势在金融危机之后发生了不小的动荡，由此也引发了诸多领域的问题，在我国的企业之中，由于企业受到各种因素的限制，其应对风险和危机的策略和经验不足，导致企业在全球经济化的形势中处于劣势地位，还有不少的生存和发展问题有待解决，而通过对国外企业税收优惠政策的理论和实证研究，我国的企业税收优惠政策改革也在全面推进当中，它对于我国的税收制度是有益的实践之义，对我国企业的生存和发展具有实践性的重大课题意义。

一、研究背景阐述

我国的企业发展正在朝复合和分化两个不同维度进展，在这个过程中，不可避免地会出现企业的不同格局，在全球金融危机的冲击之下，全球的市场经济都处于转型和调整的深度改革阶段，我国的企业尤其是中小企业由于自身的局限性，而在全球市场经济的竞争态势之下明显处于劣势，尽管金融危机的冲击力在减小，然而我国的中小企业仍然倍感步履维艰，更在税收的重负之下屡屡受挫，无法轻装上阵，昂扬前行。近年来，我国为了维护中小企业在市场经济中的中坚力量和地位，出台了一系列的税收优惠政策，但是，经过调查实证显示，我国的企业税收优惠政策亟待改革和完善，要充分解决中小企业发展资金不足的困境局面，为企业的生存和发展创造一个公平、澄明的税收制度和法律环境，不仅使我国的中小企业在市场竞争中不断发展壮大，而且增强我国中小企业的抗风险能力。政府需要提供一个有力的“助推器”，以矫正市场失灵的状态，使企业在市场经济结构中有一个和谐而公平的氛围，渡过其难关。

二、国外企业税收优惠政策改革借鉴分析

国外为了解决境内的就业难题，预防贫富分化，大力扶持微型企业，对于享有免税待遇的中小企业在向应税企业进行销售时，通过限定一个登记起点，实施对中小企业的自由登记制度，给中小企业充分自主的选择权利，允许企业选择自认为最有利的税收方式，对其采用简易政府，这在较大程度上减轻了中小企业的税负，对于我国的增值税制度改革具有重大的借鉴价值。在对国外企业税收优惠政策的制度改革中，我们可以得到如下启示：

1、税收立法先行的税收法定改革

国外发达国家非常重视税收的法定立宪原则，将专门税收立法视为对中小企业税收优惠政策的基本坚持，这种法律的约束强制效力极大地提升了税收优惠的权威性，促进了企业税收优惠政策的实施。同时，不可忽视的一点是，中小企业的税收优惠立法政策要根据社会经济情势的变化而变化，必须保证企业之间的利益平衡，在遵守税收法定主义的前提下，进行动态整合、补充。

2、要依照我国的基本国情制定企业税收优惠法律制度

当前的形势是我国企业面临的税负困境：新、老、难的税收现状，令许多中小企业苦不堪言，因而，根据我国的经济状况和企业实情，进行中小企业的税收优惠，为中小企业减负是我们追求的共同目标。国外各国的税收优惠具体政策不同，增值税起征点高低不同，其根基在于国情不同，因此，我们要以社会、政治、经济背景的差异为出发点，进行企业税收优惠制度的“本土化”。

3、企业税收优惠政策的导向性指征

在对国外发达国家的税收优惠政策的研究之下，得出企业税收优惠政策的导向性启示：（1）各国的企业税收优惠政策都大力提倡企业自主创新，在鼓励中小企业创新的同时，采用对更新设备或科研费用税收优惠或减免的措施；（2）鼓励向中小企业的投资倾斜政策，如：美国的“向500万美元以下的企业投资可享受税收的永久性减免”、法国的“风险资本联合基金”；（3）区域导向性和产业导向性指征。国外发达国家在向中小企业投资倾斜的同时，还注重进行区域补偿和产业互补的导向性。如：美国在向中小企业进行税收优惠政策的倾向性同时，对落后的西、南部地域施以更多的税收优惠；意大利则对“微型”企业采取更多的、特殊的税收优惠政策；比利时对一些特定行业诸如：面包行业、屠宰行业规定了更高的增值税起征点，以促进其行业的发展。

4、企业税收优惠政策的多税种特性及灵活的优惠方式启示

对企业的税收优惠政策包含有多种税种：所得税、增值税、营业税、出口退税等，在对整体税种进行优惠调整的基础上，可以普遍降低中小企业的税负。同时，对中小企业的税收优惠开展灵活多样的直接和间接相结合的方式，通过加速折旧、加计扣除等优惠方式，可以极大地减轻中小企业的税负。

三、完善并优化我国企业税收优惠法律政策的改革研究

在对上述国外发达国家的中小企业税收优惠政策的启示之下，我国要对中小企业的税收优惠政策进行完善和改革。

1、确立企业的税收优惠立法原则，完善企业税收优惠政策

要以税收优惠的法定原则和公平与效率原则为依托，对中小企业的税收优惠进行立法确定。在法定原则的指导下，我国的中小企业要以《中小企业促进法》为蓝本，明确企业的税收优惠立法权，在权威法治的权限之下依法进行税收优惠，不得随意减免税。在税收优惠公平与效率的原则指导下，我国要根据不同的中、小、微三种不同类型的企业进行差异化的税收优惠政策，并以量能课税为原则，对小、微型企业给予更多的税收优惠和支撑，力求税收优惠政策的公平与效率并进。另外，在目标明确的政策导向下，要选择合理的税收优惠力度，充分发挥税收优惠的导向作用，并以不同时期的经济形势为根据，进行适时的税收优惠政策修订制度，保证税收优惠制度的补充与完善。同时丰富和完善税收优惠方式。不仅根据不同政策目标确定不同的税收优惠方式，而且在同一政策目标的不同阶段也要灵活运用不同的优惠方式，并且过渡到以间接优惠为主。

2、注重中小企业的税收优惠梯度体系构建

我国的中小企业税收优惠制度体系，要将普遍与重点相结合，同步推动增值税的改革，构建一个符合我国国情的梯度税收优惠政策体系。这主要表现在：（1）大力扶持微型企业。可以借鉴国外巴西的“超简单税”政策，对微型企业涉及的多税种进行合并，形成统一的“超简单税”加以征收，减免微型企业的城建费、教育附加费、保险等其他费用；同时，对向微型企业提供金融支持的机构采用免征营业税的做法。（2）改革增值税纳税人制度。要进一步深化我国的增值税制度改革，提高增值税起征点，取消小规模纳税人制度，可以有效降低征管成本，优化增值税的减负效果。（3）全面推进营业税改革。我国对中小企业要继续深化“营改增”改革，针对重复征税的问题加以改进，对中小企业施行营业税减免优惠。（4）完善企业所得税。要设立准备金制度，可以增加中小企业应对未来风险的能力，并加大优惠力度。

总之，我国要以基本社会经济、政治的国情为出发点，对中小企业的税负现状进行减负，借鉴国外先进的税收优惠政策，采用多种税收优惠制度改革举措，深化税费改革，保证税收效率与公平。（作者单位：沈阳铁路信号有限责任公司）

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中小企业税收优惠政策范文第8篇

(1)优惠政策太过于单调。由于我国现行企业所得税对微小型企业的税收优惠过于苛刻，使得企业优惠政策仅限于减免税和税率优惠的形式上，这种单一的税收优惠方式直接制约了中小企业的发展和数量，很难适应企业的发展要求。在国际金融危机的大背景下，中小企业的发展受到空前障碍，而盈利能力陡然下降，甚至亏损，由于政府方面税收优惠政策过于单调，企业仍然无法承担巨大的投资风险，由于人才流向的限制，更使得税收效率低下。而多数中小企业被界定为“小规模纳税人”从而无法取得整个的增值税专用发票，这大大的隔断了中小企业与大企业的合作链，使中小企业在日益竞争的市场上处于不利地位。(2)优惠政策过于狭隘。随着经济的不断稳定发展，全球政府针对中小企业的优惠制度日益健全，在受惠主体上不再区分小型企业和中型企业。实现了中小企业优惠税率的统一性，法律体制逐渐健全。但是在我国，政府仍然只是把更多的优惠税率享受在小企业当中，而针对的中企业却不能有与之同等的待遇。针对国家中小企业和国外发达企业的对比，显而易见更为不妥。《企业所得税法》第一条规定个人独资企业与合伙企业不适用本法。由此看来能够享受税收优惠政策的企业少之又少，从另一方面也显示出了我国针对中小企业的税收政策如此不健全，更没有实施性。

2税收优惠政策灵活度不够高

由于我国目前对于中小企业的有关税收优惠政策大多都局限于企业所得税方面，因此税收优惠柔性不大且灵活性低，不能更好地使中小企业得以发展。中小企业因其自身条件的限制，其发展离不开外部条件的支持与保护。而我国经济政策的宏观调控早就依据社会定型和行业特性来制定和操作，并不是根据企业行为准则来制定的，从而造成中小企业不能得以健全的发展，而在税收政策上大多侧重于减轻中小企业的税收负担而忽视了对中小企业经营能力的培养，面对中小企业的全面发展欠缺考虑，鼓励中小企业的竞争能力的具体优惠政策更是少之又少。因此，国家更应该注重培养中小企业的竞争能力和生存发展作为重点政策扶持方向。

3促进我国中小企业发展的税收优惠政策分析

3.1政府出台鼓励中小企业创办的优惠政策面对中小企业以上现状和困境，国家政府率先表态，针对中小企业实施优惠政策，加大对中小企业税收扶持工作力度，是促进中小企业进行技术开发和市场发展的最有力举措，保障了中小企业能够实现平等竞争的权利和发展，首先，要降低现行企业所得税率、缩短固定资产年限等优惠政策。可以通过对中小企业改制进行税收，特别是针对高新科技型企业在技术的改进上可免去所得税的优惠，以达到企业能通过企业融资的条件进行市场投资，促使中小企业健康茁壮的发展。因此政府可以通过以高新技术产业活动为投资主体进行优惠税收力度，不仅可以使国家经济技术得以发展，而且保障了中小企业的稳定发展，在创新的同时又能获得国家资金的大力支持。

3.2政府明确税收优惠政策方向和方针税收政策优惠的目标不仅有利于提高税收优惠政策的方针，对于发展中小企业扩大经济贸易也有显著提高。由于中小企业灵活多变、进出口贸易交易少，所以应该从税收申报、税收登记等方面进行优惠政策，为中小企业提供公平竞争的机会，也有利于其发展。其次，国家政府针对中小企业的税收政策，应该以法律的形式颁布，由此，才能落实维护中小企业的根本利益，使得政策的稳定性和透明度高，在执行过程当中，做到有法可依、依法行事的政策方针，因此，走向法治是必然的趋势。由于在创业初期，中小企业最明显的问题就是资金量少，经营能力差，融资困难，因此在这一方面政府更应该给予较多的税收优惠，使得中小企业资金量通融，以此来加大投资和生产，降低小规模纳税人的征收率。在企业所得税方面政府应鼓励新型中小企业做大做强，运用加速折旧，税前扣除等间接的税收优惠政策，解决中小企业经营中期的波动问题，延长税收优惠期限，使中小企业更能享受政府给予的优惠政策。

4结论

随着经济日益渐进，中小企业在经济发展中扮演着举足轻重的角色，而作为宏观调控重要手段的税收政策恰恰能更好的促进中小企业的发展方向和发展进度，因此，合理而规范的促进中小企业发展的税收政策极其重要。

中小企业税收优惠政策范文第9篇

关键词：税收政策；税收优惠政策；税收负担；纳税服务

在国民经济发展中，中小企业往往起着非常重要的作用。国家经济实力的壮大，劳动力的充分就业，以及 社会 的稳定，主要是由从事第二、第三产业的中小企业来承担。可以说，没有中小企业的持续快速发展，就没有国民经济的持续快速协调发展。改革开放以来，我国经济在整体上能够实现和保持持续快速发展，中小企业所发挥的巨大作用是不可估量的。但由于我国经济社会发展不平衡， 目前 全国仍有相当部分地区的中小企业没有很好地发展起来。究其原因，主要是国家和地方政府的扶持力度不够，尤其是税收政策没有能真正起到支持中小企业发展的作用。国外经验表明，税收是市场经济条件下扶持中小企业发展的最有效手段，因此，我国必须改革和完善现行的税收政策，促进中小企业的快速发展。

一、现行税收政策不利于中小企业发展

我国现行的税收政策对中小企业的倾斜不够，不但如此，对中小企业还存在歧视政策，给中小企业的发展带来一定的阻力。主要表现在：

（一）现行税收优惠政策不利于中小企业的发展

我国现行的税收优惠政策专门针对中小企业的太少，而且大多散见于其他税收优惠政策之中。具体有：在增值税方面，对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，其增值税征收率由6%调减为4%；2003年和2004年两次提高增值税起征点，目前最高起征点为销售货物的月销售额5000元，销售应税劳务的月销售额3000元，按次纳税的每次（日）销售额为200元。在营业税方面，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。在企业所得税方面，对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，按27%的税率征收所得税；对于中小型乡镇企业，还可在应缴税款的基础上再减征10%，用于补助其社会性开支费用。除此之外，中小企业还可以“搭便车”的形式享受一些税收优惠政策，如增加就业的税收优惠政策、新办企业的税收优惠政策、部级高新技术开发区内的高新技术企业税收优惠政策等等。这些税收优惠政策基本上适应了转轨时期中小企业的发展需要，对促进中小企业改革发展起到了积极作用，但也存在明显的不足。首先，税收优惠的目标不明确、针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的，也有按地区制定的，还有按产业导向制定的，但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。其次，税收优惠政策的 法律 层次不高，稳定性差且内容零散。再次，税收优惠形式单一，支持力度不够。我国税收优惠的主要形式是减免税和优惠税率，其他形式较少。实行的基本上是直接优惠，间接优惠较少。同时，我国中小企业税收优惠的力度也有限。

（二）中小企业的负担偏重

一是增值税的税负偏重。中小企业大都被划为小规模纳税人，尽管从1998年7月1日起，从事商业的小规模纳税人征收率由6%调为4%，但相对于增值税的平均税负3.05%来说，其税负仍大大高于一般纳税人。二是企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元以下至3万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27%和18%的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少，导致中小企业的实际税负偏高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。三是社会负担重。中小企业基本上归口于县、乡两级政府和城镇的街道办事处管辖，而我国目前县、乡两级财政又相对困难，因此，一些基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使中小企业不堪重负。

（三）现行税制中有对中小企业歧视性的规定

在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其 会计 核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重 影响 了中小企业的正常经营。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，中小型企业明显存在税收优惠政策过少，费用列支标准过严，折旧 方法 和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务部门往往对中小企业不管是否设置账簿，不管其财务会计核算是否健全，都采用“核定征收”，人为扩大“核定征收”的范围。

二、促进中小 企业 发展 的税收政策建议

（一）建立和规范中小企业的税收优惠政策

对中小企业在税收上给予一定的优惠，是各国政府支持和保护中小企业发展的通行做法。我国 目前 虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收优惠政策，但还不够规范化、系统化。因此，应对现有的优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的、适用于不同地区的中小企业税收优惠政策。第一，要健全税收 法律 法规，提高税收优惠政策的法律层次。第二，税收优惠政策的制定应以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第三，扩大中小企业税收优惠范围，减轻其税收负担。税收优惠应改变现行单一的直接减免税为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支标准、设备投资抵免、再投资退税等多种税收优惠形式，并进一步扩大对中小企业的优惠范围。重点要采取以下税收优惠政策：（1）将 农村 剩余劳动力与城镇下岗职工、城镇待业人员同等对待，对安置城镇待业人员、下岗职工、农村剩余劳动力、“四残”人员的税收优惠政策要继续保留。（2）适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业，对生产领域、流通领域的新办企业也可给予定期减免税优惠，尤其要对以农产品为主要原料的新办加工型企业和以农产品贩销为主的新办商业企业延长减免期。（3）允许中小企业实行加速折旧，并在所得税前扣除，对中小企业用税后利润进行再投资的，给予一定比例的退税支持，且对其投资净损失可从应纳所得税额中扣除。（4）中小企业用于技术 研究 和开发的投入，允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支，对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分，给予其投资额20%的企业所得税抵免；对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费，对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。（5）允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前者的企业应税所得，只纳企业所得税，不纳个人所得税；选择后者的企业不纳企业所得税，而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。

（二）调整和完善增值税，消除税收的歧视行为

首先，要尽快 总结 试点地区的经验，逐步推进增值税转型。这对消除重复征税，促进资本有机构成的提高和高新技术产业的发展都极为有利。其次，取消增值税一般纳税人认定的应税销售额标准。企业不分大小，只要有固定的经营场所、财务制度健全、能够提供准确的 会计 核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。再次，进一步调低小规模纳税人的征收率。最后，全面提高小规模纳税人的起征点。

（三）改革所得税政策，减轻中小企业的税收负担

首先，尽快合并现行内资、外资两套企业所得税制，统一税法，降低税率，特别是要降低中小企业的税率。对中小企业应继续实行优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准，以扩大优惠面。具体设想是：年应纳税所得额在50万元（含50万元）以下至10万元的中小企业，适用18%的优惠税率；年应税所得额在10万元（含10万元）以下的中小企业，适用10%的优惠税率。其次，放宽并规范税前费用列支标准。改革的重点是：取消“计税工资”规定，改按企业实际支付的工资金额税前列支；取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予按实税前列支；取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，其他形式的中小企业也应享受同等待遇；缩短固定资产折旧年限，提高折旧率，以加快中小企业的设备更新和技术改造。

（四）优化对中小企业的纳税服务

中小企业税收优惠政策范文第10篇

关键词：税收政策；税收优惠政策；税收负担；纳税服务

在国民经济发展中，中小企业往往起着非常重要的作用。国家经济实力的壮大，劳动力的充分就业，以及社会的稳定，主要是由从事第二、第三产业的中小企业来承担。可以说，没有中小企业的持续快速发展，就没有国民经济的持续快速协调发展。改革开放以来，我国经济在整体上能够实现和保持持续快速发展，中小企业所发挥的巨大作用是不可估量的。但由于我国经济社会发展不平衡，目前全国仍有相当部分地区的中小企业没有很好地发展起来。究其原因，主要是国家和地方政府的扶持力度不够，尤其是税收政策没有能真正起到支持中小企业发展的作用。国外经验表明，税收是市场经济条件下扶持中小企业发展的最有效手段，因此，我国必须改革和完善现行的税收政策，促进中小企业的快速发展。

一、现行税收政策不利于中小企业发展

我国现行的税收政策对中小企业的倾斜不够，不但如此，对中小企业还存在歧视政策，给中小企业的发展带来一定的阻力。主要表现在：

（一）现行税收优惠政策不利于中小企业的发展

我国现行的税收优惠政策专门针对中小企业的太少，而且大多散见于其他税收优惠政策之中。具体有：在增值税方面，对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，其增值税征收率由6%调减为4%；2003年和2004年两次提高增值税起征点，目前最高起征点为销售货物的月销售额5000元，销售应税劳务的月销售额3000元，按次纳税的每次（日）销售额为200元。在营业税方面，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。在企业所得税方面，对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，按27%的税率征收所得税；对于中小型乡镇企业，还可在应缴税款的基础上再减征10%，用于补助其社会性开支费用。除此之外，中小企业还可以“搭便车”的形式享受一些税收优惠政策，如增加就业的税收优惠政策、新办企业的税收优惠政策、部级高新技术开发区内的高新技术企业税收优惠政策等等。这些税收优惠政策基本上适应了转轨时期中小企业的发展需要，对促进中小企业改革发展起到了积极作用，但也存在明显的不足。首先，税收优惠的目标不明确、针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的，也有按地区制定的，还有按产业导向制定的，但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。其次，税收优惠政策的法律层次不高，稳定性差且内容零散。再次，税收优惠形式单一，支持力度不够。我国税收优惠的主要形式是减免税和优惠税率，其他形式较少。实行的基本上是直接优惠，间接优惠较少。同时，我国中小企业税收优惠的力度也有限。

（二）中小企业的负担偏重

一是增值税的税负偏重。中小企业大都被划为小规模纳税人，尽管从1998年7月1日起，从事商业的小规模纳税人征收率由6%调为4%，但相对于增值税的平均税负3.05%来说，其税负仍大大高于一般纳税人。二是企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元以下至3万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27%和18%的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少，导致中小企业的实际税负偏高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。三是社会负担重。中小企业基本上归口于县、乡两级政府和城镇的街道办事处管辖，而我国目前县、乡两级财政又相对困难，因此，一些基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使中小企业不堪重负。

（三）现行税制中有对中小企业歧视性的规定

在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重影响了中小企业的正常经营。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，中小型企业明显存在税收优惠政策过少，费用列支标准过严，折旧方法和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务部门往往对中小企业不管是否设置账簿，不管其财务会计核算是否健全，都采用“核定征收”，人为扩大“核定征收”的范围。二、促进中小企业发展的税收政策建议

（一）建立和规范中小企业的税收优惠政策

对中小企业在税收上给予一定的优惠，是各国政府支持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收优惠政策，但还不够规范化、系统化。因此，应对现有的优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的、适用于不同地区的中小企业税收优惠政策。第一，要健全税收法律法规，提高税收优惠政策的法律层次。第二，税收优惠政策的制定应以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第三，扩大中小企业税收优惠范围，减轻其税收负担。税收优惠应改变现行单一的直接减免税为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支标准、设备投资抵免、再投资退税等多种税收优惠形式，并进一步扩大对中小企业的优惠范围。重点要采取以下税收优惠政策：（1）将农村剩余劳动力与城镇下岗职工、城镇待业人员同等对待，对安置城镇待业人员、下岗职工、农村剩余劳动力、“四残”人员的税收优惠政策要继续保留。（2）适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业，对生产领域、流通领域的新办企业也可给予定期减免税优惠，尤其要对以农产品为主要原料的新办加工型企业和以农产品贩销为主的新办商业企业延长减免期。（3）允许中小企业实行加速折旧，并在所得税前扣除，对中小企业用税后利润进行再投资的，给予一定比例的退税支持，且对其投资净损失可从应纳所得税额中扣除。（4）中小企业用于技术研究和开发的投入，允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支，对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分，给予其投资额20%的企业所得税抵免；对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费，对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。（5）允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前者的企业应税所得，只纳企业所得税，不纳个人所得税；选择后者的企业不纳企业所得税，而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。

（二）调整和完善增值税，消除税收的歧视行为

首先，要尽快总结试点地区的经验，逐步推进增值税转型。这对消除重复征税，促进资本有机构成的提高和高新技术产业的发展都极为有利。其次，取消增值税一般纳税人认定的应税销售额标准。企业不分大小，只要有固定的经营场所、财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。再次，进一步调低小规模纳税人的征收率。最后，全面提高小规模纳税人的起征点。

（三）改革所得税政策，减轻中小企业的税收负担

首先，尽快合并现行内资、外资两套企业所得税制，统一税法，降低税率，特别是要降低中小企业的税率。对中小企业应继续实行优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准，以扩大优惠面。具体设想是：年应纳税所得额在50万元（含50万元）以下至10万元的中小企业，适用18%的优惠税率；年应税所得额在10万元（含10万元）以下的中小企业，适用10%的优惠税率。其次，放宽并规范税前费用列支标准。改革的重点是：取消“计税工资”规定，改按企业实际支付的工资金额税前列支；取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予按实税前列支；取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，其他形式的中小企业也应享受同等待遇；缩短固定资产折旧年限，提高折旧率，以加快中小企业的设备更新和技术改造。

（四）优化对中小企业的纳税服务