医院审计报告范文

医院审计报告范文第1篇

关键词：审计报告；公立医院；经济运行管理；内部监督

以客观的审计结果，为公立医院经济管理提供方向，还要纠正内部管理活动中面临的不足之处，确保财务报表等各项经济活动的合法性与真实性。在做好财务风险监督、风险防范工作的同时，消除经济活动风险，梳理管理流程，尽早识别与评估重大风险，落实针对性解决方案，深化内控机制，确保医院经营计划的可行性，逐步创造出较高的经济价值与社会价值。

一、公立医院的审计内容

1.财务审计内容财务审计工作的主要内容包括：财政收入、支出、内部报表、材料利用、债务和信贷等审计工作，还需要对资金使用情况、费用等做好全面的审计工作，对其中的内容进行监测，了解经济活动是否具有可行性与真实性，还可以为管理决策提供关键的参考信息，保证公立医院内部资产的稳定性。2.运营审计内容运营审计工作，主要就是开展成本效益的监督与评价，并及时洞察审计过程中的问题，提出相应的纠正策略，不断改进运营管理模式，切实提升综合运营效率，为顺利开展医院管理目标保驾护航。3.特殊审计内容特殊审计就是优化医院运营管理体系，规避蕴藏的风险问题，确保资源得到合理的利用，达到良好的运营效果，增加医院的价值服务，提升综合经济效益。

二、审计报告对公立医院经济运行管理的帮助作用

1.提升公立医院经济管理水平新医疗体制改革的背景下，医疗卫生体制不断优化与改革，促进医疗卫生体制朝市场化的方向发展，医院也面临十分严峻的竞争环境。对于公立医院来说，不单要进一步提升医疗质量和服务质量，也需要加强经济运行管理活动的把控力度，提升综合经济效益，这会在一定程度上给公立医院的发展带来挑战。公立医院不断探究如何做好内部管理工作，就需要在经济管理活动中开展内部审计工作，并同时提高公立医院的经营管理绩效。在形成医院良好风险意识的同时从审计角度进行分析，做好医院经营管理的风险管控工作。结合公立医院本身的风险与问题，提出建设性较强的审计意见，以此为医院风险管理工作的开展提供良好的保障。2.提升公立医院的经营利润对于医院的发展与建设来说，应当结合公共卫生管理部门的要求，加强医院各项经费的把控力度，做好专项财政预算编制的工作。基于行业持续发展的条件下，各项医疗服务也需要获得现代化医疗设备、药品的支持，并显著提升医院综合医疗水平。虽然医院的多项技术、资源较为丰富，但是在技术资源上，医疗物资、管理资源匹配方面还会受到多种因素的影响。而在医院的经济管理阶段，需要建立完善的审计机制，通过内部审计的独立工作视角，优化内部管理机制，规范管理行为，严格落实管理制度，对医院的资源进行合理化的分配与改善。在提升医院管理科学性的同时，创造更高的经济利益。

三、公立医院审计报告工作的问题分析

1.缺乏对审计报告工作的重视当前，在公立医院的管理与运营阶段，都是以进一步提升医疗服务水平为核心，存在对内部管理、经营效率关注度不足的情况，也没有引入先进的审计思想，对医院的经济管理内部审计工作缺乏指导与重视。对于公立医院的领导层来说，忽视审计报告工作的重要性，使医院经济运行管理中，缺乏独立的内部监管环节，审计报告的作用无法发挥，医院实际的管理存在缺失，对公立医院的市场化发展将会产生影响，阻碍医院的后续发展。2.医院内部审计工作执行效率较低公立医院的组织结构相对来说较为复杂，现有的政策也要求公立医院贯彻全方位的内部审计工作。然而当前公立医院缺乏良好的内控管理意识，大多医院没有对组织机构的管理情况进行调整，在经济运行管理阶段缺乏内审监督的组织机构，医院经营风险的内部控制体系不健全或不能切合医院实际，对医院的发展与改革产生不利的影响。此外，公立医院开展审计监督工作，牵涉到财务、采购、基建、人事等各个部门的数据信息。但就实际情况来看，医院内部审计部门效率不高，导致各个部门没有针对审计工作进行协同处理，对后续内部审计工作的全面、客观、真实及报告的编制都产生了一定的影响。3.内部控制环境问题第一，公立医院存在内部职责划分不清晰的情况，组织结构体系不完善。当前，公立医院的领导大部分都是上级任命的，所以医院的权力都在院长手里，分管部门权力太小，不利于医院的整体工作开展。就具体情况进行分析，权限集中可能引发一系列的决策风险。若决策出现不合理的情况，则可能带来一定的经济损失。若权限过大，可能出现的风险问题。还有部分财务人员为了满足领导的需求，谋取自身的利益，没有根据管理制度进行财务工作，出现财务报表失真的现象。第二，公立医院上层管理人员大多从事临床或科研活动，所以存在财务知识欠缺的情况。没有专业的管理人员，缺乏良好的风险防控意识，会在一定程度上影响会计档案管理质量及经济决策能力。4.控制活动与信息沟通问题公立医院除了面临内部控制环境问题以外，还存在一定的内部控制活动问题。主要体现在公立医院内部控制系统建立与运行不到位的问题，主要就是内控制度不完善，各项规章制度践行不到位，或是各项制度细则之间存在矛盾。此外，由于本身性质的特殊性，导致公立医院各个部门财务信息无法公开与共享，出现工作职责不清晰的情况。管理部门仅关注本部门开展的管理工作，没有积极地配合财务人员与其他部门业务人员，各个科室与部门的沟通不到位，影响医院的综合管理质量。5.内部监督问题在公立医院的日常运行活动中，建立高效合理的内部监督机制，有助于及时洞察运行风险，并识别存在的缺陷。但由于我国大多数公立医院的内部治理机制不健全、内控系统运行不到位，审计部门也会受到利益因素的制约。与此同时，若审计人员数量较少，专业素质有待提升，就会导致内部监督作用无法发挥，存在流于形式的潜在风险。

四、审计视角下对公立医院经济管理的有效建议

1.提升对审计工作的重视程度在公立医院的改革发展及运营管理阶段，相关人员应当科学化地使用审计报告，进一步优化经济管理工作，提升医院综合管理效能。新形势环境下，公立医院要提出以审计工作促进经济运行管理的全新理念，提升对审计工作的重视度，确保科学的监督管控。①关注公立医院如何执行审计工作，落实公立医院审计机制，完善监督体系，提升人员素质，显著提升医院经济管理审计成效。②公立医院需要促进内部审计机制与各项管理活动融合互促，加强各个部门支持协调审计工作顺利进行。在做好公立医院内部管理工作的同时，及时发现存在的问题，结合审计报告提出整改策略，实现规范化运行目标。2.改善审计内部环境公立医院应当形成良好的内部管控意识，进一步提升经济运行管理人员的综合素养。医院通过组织人员专业培训、技能训练等，提升其业务水平，使其了解相关的规章制度，促进各岗位管理人员树立全院内控意识，做好事前风险评估、事中延伸管理，能积极配合审计部门做好全过程监督工作。例如：医疗设备采购管理、大型项目管理、财务管理等人员都应该树立审计防控意识，成为优秀的高素质人才。另外，公立医院还需要建立可靠性较强的预算制度，做好不同部门预算报告的审核工作，实现科学、合理、务实的核心目标，进而切实提升公众参与度，做好全员预算工作，做好优化管理工作。在此基础上，做好预算执行情况的分析与抽查工作，促进员工实际薪资与预算执行情况的融合，达成奖惩合一的基础目标，有效激发员工的主观能动性，确保预算工作顺利执行。3.优化内审机制新医改环境下，公立医院做好经济管理工作，应当摒除传统的审计思路，充分发挥审计工作的基本职能，优化内部审计机制。基于此，公立医院在开展经济管理工作中，需要建设独立的审计部门，还要落实医院内部审计标准，完善管理制度，梳理内审流程，提升审计执行效率。公立医院开展审计工作，需要确保公开性与透明性，开展独立性、客观性的审计工作，规避外部因素的影响。另外，进一步优化创新公立医院内部审计形式，合理化引入网络工具、信息工具，提出公立医院合理的审计方法，显著提升审计成效。4.强化内部活动和信息沟通管理首先，对医院的经济运行活动进行有效控制。结合医院实际的财务情况、采购情况、物资管理情况等，完善各项管理制度，促进内部管控制度落到实处。通过对医院经营活动的管控，对各项经济活动范围进行把控，还需要做好投资、筹资活动的审批工作，并提升对外投资所创造的效益，做好固定资产管理工作。在大型医疗设备采购的过程中，确保实地考察工作到位，避免出现盲目采购的情况。在做好招投标、采购流程管理的基础上，梳理整个采购流程，促进各个部门分工协作。其次，建设医院财务信息系统，并加快信息的共享与传递速度。在了解医院部门基本职责后，促进会计、审计、财务部门的协作，以此为领导层做出决策提供关键依据。在促进各个部门信息沟通的同时，发挥强有力的内控风险管理能力，减少医院成本消耗。最后，公立医院还需要做好固定资产的管理工作，要确保资产管理、采购、资产利用与维护工作落到实处。对主要采购的商品及材料，管理层需要做好共同管理与签署工作，同时搭建对大型医疗设备系统维护的核心技术。要想确保持续性与先进性，就需要利用固定资产盘点系统，每隔半年或是一年进行一次盘点，建立数据库创建资本账户，及时发现存在的问题及问题成因，正确实施各项管理工作。5.细化监督程序和监督力度公立医院要想做好内部监督工作，就必须做好内部审计工作，以便顺利达成医院的经营发展目标。在此基础上，促进内部管控评价工作的开展，践行各项经济活动的管理目标，编制内部控制评价报告。在做好相关部门监督检查工作、经济问责制的同时，促进基金、采购等多项审计活动的开展。以资产报废审批制度、财务预算制度等管理制度为基础，做好固定资产、财务管理、药品耗材等的监督审查工作，确保管理活动顺利进行，及时洞察医院管理中的不足之处，落实科学化、现代化的解决方案，从根源上规避风险问题的发生。6.构建独立的审计部门新医疗改革背景下，公立医院需要做好经济管理工作，还需要转变工作思路，合理利用审计职能，优化内部环境。在经济管理的过程中，建立独立审计部门，还要了解医院内部审计的流程与标准，切实提升审计执行的综合效率。不仅要确保公立医院审计工作的透明性与公开性，还需要保证审计的独立性与客观性，避免受到外部因素的制约，出具真实可靠的审计结果，为编制合理的经济管理决策计划，提供关键的参考与指导。此外，进一步优化医院内部审计形式，利用现代化的信息工具，即网络平台与系统，提出全新的医院审计方法，切实提高审计成效，提升审计机构的执行效率。7.强化审计人员的引进和培养公立医院在开展经济管理审计的过程中，需要更加关注引进与培养专业的审计人员。医院要面向高校、社会，广泛吸取专业性审计人员，不断优化公立医院人员构成，并且以专业性的视角分析，对公立医院审计工作进行规范化管控。在此基础上，需要切实做好审计人员专业技能培训工作，对我国审计方法进行分析，还要对审计政策的变化有清晰的了解，帮助审计人员汲取新的思想，为医院内部审计工作的开展与审计报告的编制提供关键依据。此外，审计人员需要本着客观性、谨慎性的原则，认真对待自身的工作，整合审计信息，出具真实、可靠的审计报告，进而为医院经济管理工作的开展做好铺垫。

五、结语

公立医院应积极借助内部审计报告这个有力的抓手，促进内部监督管理工作改革、促进经济运行管理精细化，在提高公立医院医疗服务水平的基础上，营造健康积极地的内审监督工作环境。此外，通过对公立医院审计报告需要解决的问题分析，找准关键性问题与相应的改进策略，有助于公立医院以审计报告持续推动经济运行管理，加强内部控制力度，避免出现医院内部管控缺失的风险问题，实现医院稳定发展的长远目标。

参考文献

1.徐吟萍.公立医院审计报告与内部控制分析.农村经济与科技，2019，30（18）.

2.朱平夷.关于公立医院审计报告与内部控制的思考.现代经济信息，2016（07）.

医院审计报告范文第2篇

一、内部审计报告的经济权威性

判断单位内部审计报告的经济信息权威，关键在于内部审计的经济权威。在市场经济体制逐步建立的情况下，高校经济活动由单一性向多样性方面发展，经济实力有了较快增长。但是经济发展需不需要内部审计，答案是肯定的。现代经济管理告诉我们，内部审计是单位内控制度建设的重要组成部分，是为了内控制度需要而设置的，也是规避经济活动风险的重要监督环节。因此，如果按照上述认识建立起来的内部审计机构，其在单位内部的经济权威是毫无疑问的。从另一个角度讲，内审人员看重的正是内部审计的权威性，而被审对象惧怕的也是审计的权威性。所以，如果要让内部审计报告的经济信息具有价值，首先要规范我们的审计机构，提高审计权威。否则人微言轻，审计报告中的经济信息价值就难以得到体现。

二、内部审计报告的信息质量

内部审计报告和单位财务报告一样都存在一个信息质量问题。我们知道一个单位的财务报告的信息真实与否直接影响到单位的重大经济决策问题，如果是对外的财务报告信息有误还会导致投资者的损失。与其一样，审计报告中所提供的经济信息真实与否，不仅仅是针对被审计对象的，也不仅仅是是否影响审计权威的问题，关键是这个审计报告所提供的经济信息具有多大的价值，信息质量如何。我们可以想象，如果审计报告所提供的经济信息真实可靠，含金量较高，那么对经济管理的推动作用是毋庸置疑的，不仅领导会认可采纳，也使审计报告具有严肃性和威慑力。

当然，审计报告的信息质量高低，除了关系到审计人员的业务能力外，信息质量的评判标准也相当重要。在现实工作中，同一份审计报告，被审对象和委托者对于报告中的经济信息可能会有不同的理解，这是因为他们所处的地位不同决定的。但是，对于任何一方来讲，审计报告所反映的经济业务信息应该是清晰、简明、易懂，应该客观、公正、真实，这是最基本的判断标准，也容易被大家认可和接受。

对于审计报告中的经济信息评判，审计报告的编制质量显得尤为重要。在日常审计业务中，象财务收支审计、任期经济责任审计、重大项目专项审计和经济效益审计等审计报告中都包含了众多的有用的经济信息。在审计实务操作过程中，被审对象所提供的财务会计资料，审计人员是难以认定其真伪的，这就象上市公司中的造假行为一样，一时是难以发现的。所以，我们希望审计报告内容真实，首要前提是假设被审对象所提供的会计资料和其他被审资料真实，否则审计披露的经济信息就没有价值。因此，审计人员应该以自己的专业判断能力，认真加以识别被审对象所提供的财务会计资料的真实性，这是写好审计报告的前提。

另外，当收集了大量的财务数据后，还有一个确认和分析过程，审计人员出于职业习惯，总希望把所审计内容，以文字加以说明，或以经济数据加以清晰列示，但是这些文字说明和分析确认的数据，一定是要体现《企业会计准则》、《企业财务通则》或《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》和行业分类会计、财务制度或其他相关财经制度原则和要求。只要依据充分，分析严谨，计算正确，那么所构思撰写的审计报告必然会充分反映审计内容，从而就会大大提高审计报告中经济信息的质量，为被审计对象和委托者接受和利用。

三、单位管理者对审计报告的认识有待提高

微观经济学的理论告诉我们，任何一项经济活动都有一个成本与效益的关联问题，审计活动也不例外。对于每个审计项目，审计人员几乎都花费了大量的人力物力，其出具的内部审计报告体现的是审计价值和审计成果，精明的管理者是会充分意识到审计报告中的经济信息价值的，他们会听取和采纳审计人员的意见和建议，从而去改进单位的经济管理工作。但是，确实也有不少单位的管理者没有意识到审计报告中的经济信息价值，没有去认真研究审计报告，更谈不上维护审计工作的权威了，如此这样的局面维持下去，审计自然成了摆设。这些单位的主要管理者所以会在认识上有偏差，是有多方面原因造成的，具体原因有：

1．所有者主体缺位。我们知道高校的校长或医院院长，并不是单位资产的所有者，公有经济下的高校和医院的资产都是国有资产，他们只不过是受托经营者，这样的运行体制导致了管理者没有内在的追求效益的动力。就象包装上市的股份公司一样，法人治理结构不完善，经营机制没有改变，上市只不过是一种圈钱行为罢了。上市公司暴露出来的众多问题已经说明这种体制下的企业经营就是缺乏追求长期盈利的内在动力。

2．专家、学者治理。高校和医院都是知识密集型事业单位，这些具有高学历、专家型的业务专家，对于教育、医疗、科研的重视和全身心投入远远大于经济管理。这种“差别服务”导致了他们对于经济管理缺乏了解，也缺少资产运作能力，他们整天忙于业务，哪有时间坐下来看你写的审计报告，更不会静下心来分析审计报告中的经济信息了。这种采取行政任命的主要领导当然只能对上级负责了。

3．偏重于财务管理。事业单位的经济管理，重点放在了财务方面，只要确保收入实现，收支平衡，领导自然会满意。至于对资产运作的质量、收入是否流失、费用支出是否合理、成本效益和内控制度建设等现代经济管理要求，似乎研究不够。而在事业单位体系中，教育和医疗又长期处于卖方市场，再加上政府的支持，使得高校和医院收入年年在上涨，结余年年在增加。日子好过了，就缺乏发展审计工作的紧迫感，更谈不上重要与否，有些单位就是设置了审计机构，充其量也不过是个摆设的“花瓶”。

医院审计报告范文第3篇

关键词：新医改；医疗设备；绩效审计

自2009年新医改实施以来，全国各地广泛开展医疗体制改革。过去的一段时间，新医改的重点在于医院医疗服务体系的打破与重构、支付方式改革以及药械供应改革等方面，并且取得了令人可喜的成绩。新医改的推行目的不仅在于改革医院内部的薄弱环节，而且在于提升医疗服务水平、践行相应社会责任，让患者获得良好的就医环境。2021年6月，国务院办公厅印发了《深化医药卫生体制改革2021年重点工作任务》，对相关重点工作进行了部署，这说明新医改开始向纵深方向发展。从近些年的发展来看，医疗设备是医院增长最快的资产之一，医疗设备的合理使用是医院提升经济效益的重要方式，也是提升医疗效率的有效途径。与此同时，大量医疗设备的使用与管理也为医院带来了诸多难题。2021年6月1日起开始实施的《医疗器械监督管理条例》，从医疗器械注册与备案、生产等多个环节做出详细规定。医疗设备的投入与使用能否实现预期效果，是医院应当考虑的问题，于是医院内部需要通过绩效审计的方式对医疗设备采购、使用等各个环节进行审查，并就存在的问题提出审计建议。文章研究的主要目的是发现医院医疗设备绩效审计问题，以新医改作为背景思考完善建议，以期为医院医疗设备绩效审计质量的提升提供参考。

一、新医改下医院医疗设备绩效审计的目的

1.破解医疗设备管理痛点的重要方式

总体上来看，医院医疗设备具有数量多、分布广、要求高等特点，由于医院工作人员有限，所以医疗设备管理难度较大。虽然医疗设备的投入使用从一定程度上提升了医疗效率，为患者带来更多便利，但是设备管理的痛点一直未能破解。而借助绩效审计的方式，从医疗设备的采购，到使用再到效益评价，可以说基本实现了检查的全面覆盖，并且医院也可以及时发现医疗设备管理中的问题。因此，绩效审计对于医院医疗设备管理来说必不可少，也为设备管理难题提供了更加科学的解决途径。

2.提升医疗设备经济效益和社会效益的有效途径

医院医疗设备使用中的重点在于能否产生经济效益和社会效益。经济效益主要指医疗设备的使用能够为医院带来经济收入的增加，社会效益则是指设备的使用为患者带来了多少便利，解决了多少医疗难题等。医院对于医疗设备的内部绩效审计，可以及时发现在医疗设备采购等环节的短板与问题，有利于对医疗设备的效率性、效益性、经济性进行综合评价，从而得出经济效益和社会效益的相关数据与信息。借助绩效审计的结果，医院及医疗设备的供应商将对医疗设备的生产及使用进行完善，以实现经济效益与社会效益双提升的目标。

3.医疗体系改革的有效推动力

新医改已经进入纵深发展阶段，在原有改革成效的基础上更加追求改革质量和效能，从而推动我国整体医疗服务水平的提升。作为医院增长最快的资产之一，医疗设备的使用与管理直接影响医院内部精细化管理水平，进而对整个医疗体系改革的效果产生影响。医院医疗设备绩效审计发现问题后，及时制定相应对策并实施，有利于医疗环境的改善，进而对于医疗体系改革将产生积极影响。同时，绩效审计也有利于推进医疗设备不断完善，并提升信息化、智能化程度，而这些方面的提升也将对医疗体系改革产生正面影响。

二、医院医疗设备绩效审计的重点内容

医院医疗设备绩效审计的重点应当是与医疗设备采购、使用等环节息息相关的内容，应该从医疗设备的计划、采购、资料归档和效益方面进行深入探析。

1.对医疗设备购置前的相关手续进行审计

一是审查是否对医疗设备的采购进行了可行性论证。绩效审计人员主要检查医疗设备购置前，是否由设备使用科室提出购置论证资料并上报，是否进行了集体决策，是否通过计算成本回收期、投资效益等数据计算得出购置可行性。二是审查医疗设备的相关购置审批手续是否齐全。绩效审计人员重点审查医疗设备购置计划是否按要求填制申请表，相关责任人是否按照规定签字确认，审批环节是否符合医院设备采购制度的规定，从而对医疗设备的购置计划进行全面审计。

2.对医疗设备采购环节进行审计

一是采购资金来源是否合法合规。审计人员主要检查医疗设备采购资源是否与医院财务预算相符，采购资金是否能够满足真实采购需求，上级单位拨付的设备采购资金是否专款专用。二是医疗设备采购价格是否合理。审计人员应当审查医疗设备价格是否存在高估虚报等问题，相应的采购人员是否存在关联交易等不合规行为。三是对医疗设备采购发票的真实合法性进行审计。主要审查医疗设备购货发票、入库单等，查验相关票据是否规范、准确，相应信息是否填写完整，从而保证医疗设备采购环节合法合规。

3.对医疗设备合同订立、归档环节进行审计

一是审查合同条款是否规范有效。审计人员主要针对医疗设备购置合同内容的真实合理性进行审查，相关合同条款是否准确全面，是否对付款方式及后续设备维护等内容进行了约定。二是对合同履行情况进行审计。主要审查医疗设备采购完成后，是否真实投入使用，付款是否符合医院财务制度的规定，后续维修保养、增值服务是否合情合理。三是对合同归档管理进行审查。审查医疗设备订立的相关合同是否及时归档，是否归类进行保存，相应的归档管理是否符合医院制度的规定。

4.对医疗设备产生的经济效益和社会效益进行审计

效益性是医院医疗设备绩效审计的重点内容之一，其中经济效益和社会效益是重点内容。经济效益方面，主要审查利润率，设备使用率、完好率、故障率，设备的各项成本以及设备投资回报率等，绩效审计人员应当着眼于医疗设备产生的真实经济效益。社会效益方面，审计人员主要对医疗设备投入使用后，治疗效果、医院医疗水平提升程度、患者使用满意度等内容进行审计，从而获得真实的社会效益信息。对于经济效益和社会效益的审计结果，最能体现医疗设备绩效审计的目的和意义。

三、医院医疗设备绩效存在的审计问题

从现状来看，医院医疗设备管理中还存在许多问题，这些问题增加了绩效审计的难度。对于医院来说，绩效审计本身存在的各种问题应当给予足够重视。

1.审前调查不足，审计准备工作不扎实

审前调查是医疗设备绩效审计的基础环节，也是获得绩效审计的关键环节，这一环节存在问题将直接影响绩效审计结果。一是绩效审计审前调查不够全面。有些医院的医疗设备绩效审计开展过程中，仅使用了查询、访谈方式，仅对部分医疗设备进行了实地调查。这主要是由于绩效审计人员有限，有时为了加快审计进度造成实地调查不足。二是绩效审计人员工作态度不够严谨，审计作风不够扎实。有些绩效审计人员碍于面子或者关系，在审计工作推进中存在得过且过的思想，对医疗设备采购和使用过程中的问题挖掘不够深入，造成绩效审计结果不够客观。三是缺乏对医疗设备真实使用情况的掌握。绩效审计人员对于医疗设备使用相关的科室与人员，未进行多次走访，因此获得的设备信息缺乏准确性。

2.绩效审计流程相对固定，深度不足

审计流程是医疗设备绩效审计工作开展的依据，审计人员应当按照审计制度执行，但是如果不知变通仅采取固定流程开展绩效审计，则会与医疗设备绩效审计的实际需求脱节。一是医疗设备绩效审计流程更新不及时。从医疗设备绩效审计实践来看，由于近年来医疗设备的信息化、智能化程度不断提升，但是相应的绩效审计流程却并未更新，流程相对固化，对绩效审计实践形成了一定阻碍。二是对绩效评价指标缺乏深入分析与思考。从一些医院的医疗设备绩效审计结果来看，绩效评价指标仅选取了投资回收期、投资收益率等基本指标，对于指标反映出来的深层次问题缺乏思考，绩效审计结果自然也会产生偏差。

3.审计实施过程存在诸多问题

医疗设备绩效审计实施过程中的问题也是值得关注的，相关问题的存在也会阻碍绩效审计效能的提升。一是审计人员对医疗设备缺乏必要了解。绩效审计实践表明，一些审计人员的专业性不足，对医院医疗设备的了解不够深入，在实际审计工作中无法深入挖掘相关问题。因此审计人员仅能对设备使用率、故障率等表层数据进行分析，对医疗设备的自动化、智能化功能缺乏探索，既不利于提升审计工作效率，也不利于得出客观公正的审计结果。二是绩效审计方法不够科学。在医疗设备的绩效审计过程中，审计人员未能将科学审计方法与医疗设备本身的数据采集、处理过程相结合，或者融合不够紧密，造成资源浪费，增加了审计成本，也不利于精确审计结果的得出。

4.审计报告环节缺乏严谨性

出具审计报告是医疗绩效审计的收尾阶段，实践中也存在一些问题。一是审计报告出具前未发出审计意见征求稿，或者未召开科室座谈会。这种情况的发生主要是由于医院内部审计部门和人员将自身权力扩大化，对绩效审计程序执行不严谨，直接根据审计工作底稿得出审计结论，并未征求被审计主体的意见，因此出具的审计报告也缺乏客观性，并且难以令相关主体信服。二是审计报告缺乏针对性，对医疗设备的经济效益表述不确切、不深入。医院内部绩效审计人员容易受到医疗设备采购、使用等相关主体的牵制，从而对审计中的一些问题避重就轻，审计报告中对于医疗设备采购等阶段问题的表述也不够完善，无法获得医疗设备真实的经济效益等情况，绩效审计自然也就失去意义。

四、新医改下医院医疗设备绩效审计的完善建议

新医改下，医院更加注重精细化管理，医疗服务水平也在不断提升。因此，医疗设备的绩效审计也需要从审前、审中、审后阶段进行深入思考，得出科学化的完善建议。

1.强化审计基础，做好审前调查工作

正所谓“基础不牢，地动山摇”，审前调查就是医疗设备绩效审计的基础，因此审前调查工作应当摆在十分重要的地位。一是绩效审计人员采取多点调查方式。审计人员不仅要通过查询、访谈、信息收集等方式获得医疗设备的详细信息，还要通过实地调查方式对设备的真实存在性进行检查，避免虚增虚报等问题的发生，这样才能全面识别医疗设备管理相关的问题，并了解医疗设备的真实使用情况。二是绩效审计人员要始终保持严谨、廉洁的工作作风。“不自知不贤,不自制不廉”，审计人员首先要对自身有清晰的定位，遇到问题多从自身查找原因；同时要具有较强的自我约束力，在医疗设备绩效审计工作中始终保持廉洁自律的意识。

2.优化绩效审计流程，注重深度分析

新医改下，医院要对医疗设备的审计流程进行重新识别，不断完善。一是及时更新医疗设备绩效审计流程。绩效审计流程要随着医疗设备的实际情况进行调整，强调及时性，不能与实际需求脱节。同时，审计流程也要注重科学性和可操作性，要对相关主体形成约束的同时，对审计人员形成正确引导。二是注重绩效评价指标的多维度分析。审计人员首先要选取科学的绩效评价指标，同时进行横向对比、纵向深入分析，要从多角度进行切入分析，保证绩效审计的完整性与全面性。这样得出的绩效审计结果也更具参考价值。

3.构建完善的绩效审计工作机制，确保审计工作顺利实施

完善的绩效审计工作机制不仅可以确保审计工作的顺利推进，而且有利于绩效审计效能的提升。一是绩效审计人员的专业素养提升势在必行。审计人员只有对医院的医疗设备有充分了解，才能在审计工作中发现医疗设备采购、使用、管理中的各种问题，以便得出客观的审计结论。这就需要审计人员不断加强自身专业素养，注重专业知识的积累与更新，适应医疗设备绩效审计的需求。二是绩效审计方法要注重科学性与多样性。新医改下，医疗体系改革不断推进，医疗设备管理的相关规定也发生了变化。因此，绩效审计的方法也要适时调整，通过多种方法探索找到最适合的审计方法。

4.出具有信服力的绩效审计报告

一是绩效审计报告要遵循客观性与完整性原则。医疗设备绩效审计报告的出具要建立在客观事实基础之上，征求了被审计主体的相关意见，保证审计结论的客观公正性。与此同时，绩效审计报告内容应当完整，审计中发现的重大问题不应遗漏。二是要遵循实用性原则。绩效审计报告中提供的信息要有利于医疗设备管理的改善，有利于医院内部精细化管理水平的提升，不能是无用信息。特别是在新医改背景下，实用性的绩效审计报告对于医疗设备使用效能的提升是必不可少的。三是要遵循建设性原则。医疗设备绩效审计报告中提出的建议要有针对性，能够解决现有问题并指导未来，有利于医院医疗设备管理水平的提升。否则，绩效审计报告将失去实际意义。

五、结语

新医改下，医院如何提升自身服务水平、提升内部精细化管理能力是值得注意的问题。医院资产中，医疗设备的管理始终非常重要，从采购到使用环节，都容易引发违法违规行为。因此，需要通过医疗设备绩效审计来识别相关问题，并提出审计建议。本文认为，医疗设备审计的问题主要存在于审前、审计流程、审中和审计报告阶段，就此也提出了完善建议。一是强化审计基础，做好审前调查工作；二是优化绩效审计流程，注重深度分析；三是构建完善的绩效审计工作机制，确保审计工作顺利实施；四是出具有信服力的绩效审计报告。随着绩效审计效果的提升，医院医疗设备的管理水平将持续提升，相应的医疗服务水平也将不断提升。

参考文献

1.国务院办公厅.《深化医药卫生体制改革2021年重点工作任务》，2021（05）.

2.尹静雯.公立医院大型医疗设备绩效内部审计研究.财会学习，2019（36）.

3.秦毅，顾玉华，吴晓.医院大型设备绩效审计方法探讨――基于全成本核算及净现值法.卫生经济研究，2020，37（02）.

4.周俐.新医改下A医院超声医疗设备绩效审计.财会学习，2018（29）.

医院审计报告范文第4篇

关键词：任期经济责任审计；审计风险；模式探究

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期经济责任审计工作能够对领导干部在任期间的管理情况进行有效评估，对领导干部是否发挥作用，是否能够促进企业经济发展，起到了一定的监督和管理作用。医院在发展过程中，面临着新的发展形势，加强任期经济责任审计工作，有利于对医院领导干部腐败问题进行有效解决，从而更好地促进医院实现经济效益和社会效益。

一、任期经济责任审计风险的含义

任期经济责任审计主要针对于企业领导干部的经济责任履行情况进行审查、评价，对领导干部在任期间的工作情况进行有效评估。但是在审计过程中，可能由于审计程序设计不合理、审计方法存在问题，对其作出错误的审计判断。对此，在利用任期经济责任审计过程中，如何对审计工作存在的风险问题进行有效解决，提升任期经济审计责任的效果和可靠性，对当下任期经济责任审计工作的发展来说，具有十分重要的影响[1]。

现阶段，针对于任期经济责任审计问题，以风险导向审计模式为主，能够更好地应对当下审计环境，以风险分析评估作为审计范围和审计重点内容。在应用过程中，可以将审计资源集中于高风险领域，进而对工作提出有针对性的建议。本文在分析任期经济责任审计风险问题过程中，以医院任期经济责任审计为主，并将风险导向审计模式进行应用，通过采取审计计划制定、审计过程监督、审计报告复核的审计流程，更好地保证审计结果的可靠性和真实性。

二、任期经济责任审计风险问题探讨

医院在发展过程中，面临着新的经济发展形势，在对其进行审计过程中，要注重审计计划制定，并对审计实施阶段存在的问题进行有效解决，保证任期经济责任审计过程中，能够对审计各个阶段进行有效处理，从而保证审计工作符合实际发展需要[2]。

（一）审计计划阶段

医院在进行任期经济责任审计过程中，要注重对内部审计计划的有效制定。在审计过程中，需要考虑到以下几点问题：首先，考虑到医院在当下发展过程中的主要经济情况，并对医院管理变化情况进行把握；其次，对医院发展战略目标进行明确，考虑其日后发展的选择情况，并对管理过程中存在的相关变化情况进行明确；再者，对医院内部人力资源管理情况进行考虑，对出现的人事变动情况进行分析，保证任期经济责任审计符合现阶段变化情况；最后，考虑到之前年度审计结果，对组织内部出现的新变化、新问题进行解决。一般来说，审计计划要考虑到医院内部任期经济责任审计存在的受托性，保证组织人事部门能够在审计过程中，考虑到这些问题，将相关审计信息传递给审计决策者，保证审计的合理性和科学性[3]。

（二）审计实施阶段

医院在进行任期经济责任审计过程中，要注重从以下几点对问题进行考虑：

1.注重构建审计小组

审计小组的构建，主要是根据医院内部任期经济责任设计计划，配置审计组成员，能够对审计任务进行有效完成。在审计小组组建过程中，需要考虑到小组的知识结构以及专业性，能够对医院实际情况进行考虑，可由医院内部人员进行参与，保证审计工作具有更高的真实性。

2.加强审计调查

在进行审计过程中，需要对审计单位进行调查。审计调查主要涉及到医院整体发展情况以及医院内部控制执行情况，并对被审计人员在任期间的经济贡献情况进行调查。调查过程中，可采取资料查阅、座谈会、汇报工作等形式对信息进行获取。

3.编制项目实施方案

审计小组在进行调查后，对被审计人的相关信息进行了有效了解，这样一来，就需要根据实际情况，对项目实施方案进行编制。项目实施方案，要考虑到审计涉及的重点内容，并对可能出现的风险问题进行有效预防。

4.注重实质性审计的应用

实质性审计主要是对审计目标、范围、内容进行明确，并对审计资源进行合理、有效地应用，从而获得重要的审计证据。审计证据的科学性和有效性，是对任期领导进行经济责任评估的关键指标，在审计过程中，要保证审计结果的准确性和可靠性，降低审计风险[4]。

（三）审计报告阶段

针对于医院内部实际情况，对领导干部进行有效地审计调查和审计评估，根据相关数据信息，生成审计报告。在审计报告生成时，为了更好地提升审计报告质量，需要经过多次复核。在这一过程中，由审计小组的组长对审计风险进行评估，确保审计结果的真实性和可靠性后，才可以将审计结果进行存储，形成最终的审计报告。审计报告中，涉及到了审计面临的多种风险问题，要对风险提出相应的管理意见和解决办法，保证审计符合实际情况。

三、结束语

综上所述，在实行任期经济责任审计风险控制过程中，本文主要以医院行业为主，探究了医院在进行任期经济责任审计过程中，如何对风险问题进行有效解决，以风险导向审计模式进行有效应用，更好地对领导干部任期经济责任进行审计评估。在审计过程中，注重对存在的风险问题进行有效解决，采取多次复核的方式，提升审计报告的真实性和可靠性，这对于解决实际问题，更好地实现对领导干部进行监督和管理来说，具有重要意义。

参考文献：

[1]蒋海英.国有企业任期经济责任审计风险控制分析[J].中国管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王华.论现代风险导向审计模式在任期经济责任审计中的应用[J].行政事业资产与财务，2015，07：64-66.

[3]王松超.任期经济责任审计引入现代风险导向审计模式的探讨[J].商业文化，2015，15：89-90.

医院审计报告范文第5篇

关键词：医院 财务审计 审计效率

随着医疗体制改革的深入，医院财务审计已经越来越重要。医院财务审计是促进廉政建设，严格财经法纪，维护单位财产和国有资产的完整性、安全性，促进增值、保值，保障经济和社会的健康发展。

一、造成审计工作效率低的原因

1、医院财务审计前工作准备不充分

审计工作前的准备是直接影响审计工作效率的原因。医院财务审计工作准备主要包括人员分工和明确工作目标、制定审计方案、了解被审计单位的机构设置、管理体制、资产状况、业务规模、内部控制制度、搜集有关法规文件、确定工作期限、下达审计通知书等。医院财务审计工作前准备的越充分，后续审计工作就越顺利。否则，就有可能延误工作时间或产生阻力。

2、医院财务审计人员的财务知识有待提高

财务会计业务知识是医院财务审计人员必备的专业知识，是提高审计工作效率的所必须的。医院财务审计人员只有掌握熟练的财会业务技能，在审计工作中才能准确识别良莠，才能很快进入角色。如果审计人员没有较高的财会业务水平，就很难发现财会人员在财会业务中的作弊行为，现学现问，现翻资料，造成推延时间，使问题不能及时披露，从而影响审计工作效率。

3、医院财务审计时选用的方法不当

选择审计方法，要从实际出发，适合审计目的，因地制宜。对于不同的被审计单位要采用不同的审计方法。有部分审计人员不注重审计方法的选择，而是一味地追求逐页看凭证，随便抄写资料、数字，抓不住主要问题，因小失大，从而影响了医院财务审计工作效率提高。

4、医院财务审计复核时间过长

在医院审计复核中造成时间延误的原因有两种情况：（1）审计复核人员遇到疑难问题，短时间内很难解决。（2）由于案卷程序不规范等原因，要求补正、修改后再进行复核。由于这两个原因造成了复核时间推迟影响到审计工作效率。

5、医院财务审计报告与被审计的单位交换意见时间过长

审计报告形成后，需要与被审计的单位及时交换意见，但是，由于某种原因被审计单位的法人代表不能及时找到，或被审计单位的领导不在，这样就影响了医院财务审计的工作效率。

二、提高医院财务审计效率的方法

1、医院财务审计领导要引起重视

要建立专业审计人员队伍和独立的内部审计机构。医院负责人直接领导审计机构，审计机构应和监察部门、纪检部门、财务部门分别设立。审计机构应该配备专业的审计人员和独立的办公场所。它与监察、纪检、财务部门并存，它们之间相互监督，采用由院长直接领导的模式发挥审计职能。

2、科学地安排审计计划，做好审计前工作

要做好医院财务审计计划，要做到从实际出发，合理、科学，不带随意性、全面考虑。对于每一个环节要有专人负责，全面落实。审计人员需要进行审前培训，要加强被审单位的沟通，以便加快审计速度。

3、规范审计程序

医院财务审计是一项涉及面广、政策性强、要求高、责任大、操作难的工作。审计人员在实施审计的过程中，应该遵循特有的规范和特定的程序。审计程序在空间上具有继续性，在时间上具有连续性，各个环节环环相扣，要依次推进，否则，达不到查错纠弊、评价责任、考核业绩提供依据的作用。

4、加强医院财务人员队伍建设，提高审计人员素质

由于从事审计工作的特殊性，这就要求医院财务审计人员要具有扎实的统计、会计、审计、法律知识、电子数据处理系统和审计基本技能，同时还要具有准确的判断能力和敏锐的分析能力。目前，医院财务审计人员综合素质普遍不高，缺乏审计的技巧和专业知识，对现代化审计手段不熟练，这样就会影响审计工作的质量和效率。因此，要加强医院财务审计队伍建设，提高审计人员的综合素质，推动医院财务审计工作的开展。根据医院财务审计的特点和需要，必须加强审计人员的职业道德、专业知识、职业纪律、职业责任、政治思想等培训。加强审计队伍结构优化，在人员的配备上要考虑审计人员的知识结构，要选拔有较强责任心、纪律观念强、政治上可靠、熟悉审计和会计业务，有一定监督基本知识，掌握审计查账的技巧、方法的人员充实到医院财务审计队伍中去。

5、审计部门应处理与被审计单位之间的关系

医院财务审计部门在审计期间，要严肃审计纪律，遵守职业道德；要积极主动地与医院财务部门征求意见；办理的审计事项，要做到实事求是、客观公正，以良好的自身素质取得被审计部门的信任。审计报告与被审计的医院财务部门交换意见主要是为了对事实进行审核，交换双方对审计建议、结果、意见的看法。审计报告征求被审计医院财务部门的意见，增强了审计报告的真实性，体现了审计人员的服务精神，从而提高审计报告的质量。

6、审计报告复核人员要增强审计复核责任感

审计复核人员要及时复核案件，增强责任感，做到增强服务意识，为审计案件把关，促进医院财务审计工作效率的提高。

三、小结

医院财务审计是一种客观、独立评价和监督活动。随着医疗体制改革的深入，医院财务审计已经越来越重要。医院财务审计是促进廉政建设，维护单位财产和国有资产的完整性、安全性，保障医院的健康发展。本文针对影响医院财务审计效率低下的因素，阐述了提高医院财务审计效率的方法。

参考文献：

[1]贺璇.浅谈如何加强医院内部审计管理[J].检验医学与临床,2010,7(1)

[2]苏慧洁.浅谈如何提高审计工作效率[J].现代医院,2004,4(10)

医院审计报告范文第6篇

关键词：注册会计师 新会计制度 独立性

在2011年1月18日，财政部会同卫生部颁布了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》，要求新的医院会计制度于2011年7月在全国试点城市执行，自2012年1月1日起在全国范围的公立医院执行，如今新的医院会计制度已经在各大公立医院实行了几个月，在新制度的执行过程中，各大医院对新制度的理解程度不同，导致对日常会计实务的处理方法不同，最终出具的会计报表也会有所差异，旧的会计制度并没有要求医院的会计报表要经过注册会计师审计，而以往的外部注册会计师审计只是对医院管理部门对领导的离任审计或者工程审计以及清产核资审计等专项审计，没有涉及到会计报表的审计，新的医院会计制度第五条规定：医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院的财务报告由会计报表和会计报表附注以及财务状况说明书组成，同时在第六条中规定医院对外提供的年度财务报告要经过注册会计师的审计，同时在第八条中说明医院的会计报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及相关附表。也就是说医院的出具的会计报表要经过注册会计师的审计才具有法律效力，因此医院会计制度中引入外部注册会计师审计是十分必要的。

一、医院引入注册会计师审计能够提高会计报表的可信度

财务报表的审计实际上是一种鉴证业务，也就是说通过注册会计师也就是独立的审计第三方，通过注册会计师的专业知识，运用相关的审计技能对医院出具的财务报表发表审计意见，提高医院会计报表的真实性和可靠性。医院的会计报表数据是否真实可靠，披露的资产负债是否真实，都可以通过注册会计师审计来得到验证，注册会计师出具的审计报告不同于内部审计报告，它是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，因此医院出具的会计报告的可信度就得到了很大的提高。

二、医院公益性的社会性质决定了必须引入注册会计师审计

在我国公立医院是不以营利为目的的公益性的医疗卫生机构，承担着一定的社会公益性和社会福利的职能，作为卫生事业单位纳入审计监管体系是十分必要的，而我国的审计体系包括政府审计、内部审计和外部审计也就是注册会计师审计，相对于政府审计和内部审计而言，注册会计师审计的独立性和专业性更强，更能公允的反映被审计医院的会计报表真实性。我国大部分事业单位都是政府审计，而政府审计一般都是对被审计单位的财务收支合法性和真实性发表审计意见，而外部注册会计师审计是对会计报表的合规性和公允性进行的审计，是接受会计报表使用部门的委托对医院会计报表的真实性发表审计意见的一种服务活动，而且注册会计师出具的审计报告都有注册会计师本人签字并承担相应的法律后果，通过审计报告和审计工作底稿可以看出注册会计师的审计轨迹，是否对医院会计报表发表了恰当的审计意见，完成了自己的工作职责。

三、注册会计师审计可以弥补医院内部审计独立性的不足

众所周知，很多医院对内部审计不重视，有些医疗单位纯粹是为了三甲医院的要求而设置内部审计部门，而且审计人员也不具备相关的审计经验和审计知识，因此内审机构形同虚设，很难对医院会计报表发表真实的审计意见。而就算医院设立了相应的审计机构，但是医院内部的审计机构只是医院的一个内部科室，受院长领导，审计部门和财务部门是平行的关系，内审部门并没有对财务部门进行处罚的权利，因此当医院内部的会计报表出现问题时，内部审计机构往往站在医院内部的角度或者听从领导的意见安排来完成审计过程，无法客观真实的反映会计报表的真实情况。而外部注册会计师审计就能弥补内部审计独立性不足的缺点，因为注册会计师是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，会计师事务所跟医院没有任何业务往来关系，因此注册会计师可以客观公正的对会计报表进行审计，发现问题及时写入审计报告，并建议被审计的医院进行整改，最终使医院的会计报表各项目的数字客观公允，达到会计报表使用者的要求。

四、引入注册会计师审计也会对医院会计核算水平起到提高作用

长期以来，由于医院事业单位的性质造成了医院对会计核算的要求不是很高，因此医院会计人员的水平也是参差不齐，很多会计人员缺乏对新会计知识的学习，而往往是根据以往的经验或者约定俗成进行相应的会计处理，而平时又没有相关机构对其财务工作进行检查，这就造成了长期以来医院的会计核算水平不高。新医院会计制度引入注册会计师审计以后，注册会计师可以利用他们专业的会计知识对医院日常的账务处理以及核算工作提出整改意见，帮助医院会计人员增长见识，提高核算水平，最大限度的保证医院会计核算的准确性。

总之，医院会计报表引入注册会计师审计制度是十分必要的，它必将有利于医院会计核算水平的提高和医院的持续健康发展。

参考文献：

[1]陈杰.试论医院审计工作[J]. 中华医院管理杂志. 1999(12)

[2]韩荣芳.医院审计中的问题与对策[J]. 卫生经济研究. 1995(08)

医院审计报告范文第7篇

【关键词】内部审计；权力制衡；审计计划；全过程控制

内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其目的是通过系统、科学的方法对风险和经营活动进行改善，促进组织目标的实现；内部审计必须具有独立性、客观性。医院内部审计是内部审计的一个子集，它一般是指扎根在医院内部的审计机制，从管理机制的层面看，它是医院法人治理自我调控机制，它通过对风险管理、内部控制管理机制和经营活动进行审检，独立、客观的评价它们，以改善医院法人治理，使得医院的管理更为科学，从而促进医院公益性目标的实现。

一、培育现代医院内审模式

医院新的内部的审计模式是要确立医院监事会（即医院所有者代表）直接领导下的内部审计模式。其主要内容是在医院监事会内设置内部审计委员会，内部审计委员会成员由监事会成员组成，医院内部审计实施机构在其领导下进行工作。内部审计委员负责拟定医院内部审计章程、安排医院内部审计业务实施的工作经费，选定医院内部审计实施机构的工作人员，讨论并确定医院内部审计短期工作计划和长期发展规划，医院内部审计实施机构要将审计业务实施的结果向其报告。

在法人治理中之所以这样设置内部审计是因为：其一，这样的设置医院内部审计能够获得最强的独立性，医院内部审计独立性的强弱与内部审计领导机构层次高低息息相关，监事会是医院主要领导机构，所以在其领导下医院内部审计能够获得最强的独立性。其二，这种单一领导模式可以克服两层领导下领导意志不相统一的弊端，有利于医院内部审计开展工作。其三，这是一种最高领导层对内部审计的领导模式，内部审计施行机构与最高领导之间直接进行信息传递，没有通过中间环节传导，可以降低信息传导失真的可能和提高信息传递的效率，从而提高医院内审施行机构的工作效率。

二、完善内部审计承载平台

医院法人治理要从所有权与经营权的状态、内部权力制衡等方面完善医院内部审计承载平台。

1、明确所有者代表将所有权与经营权分离。从所有权来看，医院系政府接受人民的委托而持有。从初始委托人和医院之间在所有权上形成了多环节的委托链条，第一环，全体人民委托中央政府。第二环，地方政府委托下属的各级部门持有医院。第三环，各政府部门同医院代表之间也存在委托关系。多层的委托链条致使信息失真，产生了谁来代表所有者的问题。特别是第二个环节，每个政府部门都有一部分权力但权力都很有限，如：财政部门管理货币资金，物价部门负责服务项目、药品的定价，国有资产管理部门负责设备管理、建设部门负责不动产的建设管理等等，哪个部门都能代表但哪个部门都不能全部代表，事实上造成了的所有权代表者的缺失。因此，应在政府与医院之间，设置医院监督委员会，代表政府持有医院，成为所有权的代表者。它的成员由政府各部门人员代表（财政、物价、国资、建设部门等）、群众代表、医院管理专家等组成。监管委员会不具体参与经营，通过选举的方式产生医院董事会、赋予医院董事会独立经营的权力，并对其经营行为进行监督。以实现医院所有权与经营权分离。

2、建立以所有者代表为中心的权力制衡机制。法人治理机制从管理学的角度来看，法人治理机制是按照不同的管理过程由不同的人来实行，从而形成权力间的制衡来保证管理的科学有效，即计划、执行由经理层来实行，决策由所有者代表来实行，并在他们之间加入监督机制以保证决策的科学性和经理的执行力。建立以所有者代表为中心的治理机制就是将法人治理机制引入医院的管理，以改进医院管理。以所有者代表为中心的权力制衡包括三个部分，一是决策权的设置，医院监管委员会负责董事会、监事会人选的决策，医院董事会负责日常经营的决策和经理层人选的决策、这种决策需要符合医院监管委员会对医院的要求。二是执行权的设置，经理层负责执行董事会的决议的执行。三是监督权的设置，在董事会这一层面平行设置监事会，监事会负责组建内部审计等监督机构，对所有者代表医院监管委员会负责，负责监督董事会决策和经理层的执行行为。

3、将经营者的委托责任通过合同的形式明确。医院监管委员会需要通过合同的方式进一步与经营者明确委托责任。是因为，其一政府对医院经营者的委托责任的表述是通过部门规章达到的，部门规章是纲领式的要求，它是对委托责任的高度概括，并不具体，需要医院监管委员会针对某医院的实际情况量化经营指标；二是委托责任需要委托人和人的一致认同，并通一定方式固定下来。这些都能通过合同修订和签署得以实现。经营者的委托责任通过合同的形式得以明确，一方面为委托人和人提供了法律文书，另一方面也为医院内部审计提供了绩效评价的依据。

三、实行全过程控制

医院的内部审计业务的开展是按照计划、实施、报告成果的程序来进行的，审计质量的控制也就按照内部审计工作链条展开，通过对每个环节实施控制来实现内部审计整体质量的控制。

1、审计计划控制质量是整个控制的第一个环节，它关系着审计的深度与广度，也关系到内部审计的风险与责任。做好内部审计计划的质量控制可以对内部审计业务的开展起到事半功倍的效果。为此要对其关键点控制。

（1）在审计计划确定上建立集体决策的制度，群众、员工根据自身关心的问题向内部审计部门提出审计项目的建议；审计部门对群众提议的项目进行业务判断，根据审计能力选取力所能及的着力点，向医院最高权力机构提出审计计划；组织专家对审计计划进行评估，最高权力机构根据评估结果确定审计计划。（2）在审计计划的变更上建立有序灵活的调整制度，审计计划一经确定便相对固定，而现实的情况是复杂多变的，当实际情况发生变化时，审计部门要根据变化情况，适时适当地对审计计划拟定调整方案，并将调整方案报送最高权力机构，在征得最高权力机构同意后，方能对计划进行调整。（3）在审计计划的落实方面建立定期报告制度，医院的内部审计部门在执行审计计划时，要定期向最高权力机构和群众报告审计计划的执行情况，广泛接受监督，以保证审计计划的落实。通过这样的制度安排，可以保证审计计划的时效性、可行性，并充分满足各方的需求。

2、内部审计实施环节是内部审计部门对被审计单位进行实质性审查，取得审计证据的环节。在这个环节，审计人员不但要注意证据的逻辑性，更要注重风险的防范和审计工作成本效益。

（1）要建立风险评估制度，在查取证据前要做充分地审计调查，熟悉审计对象的内部控制情况，查找其薄弱环节，评估该项审计的风险。（2）要建立审计工作底稿的会签制度，审计工作底稿是审计工作人员在审计过程中记录审计情况的凭证。它是内部审计出具审计报告、给出审计建议的依据。审计工作人员在编制完审计工作底稿后，需与被审计单位代表进行有效的沟通，消除双方在查出问题上的分岐，并由被审计单位代表在审计工作底稿上签字认可；同时，由审计组长对审计工作底稿上所记述的内容进行复核，并签署意见。（3）要注重成本效益，只有在审计实施的成本投入小于审计成果带来的经济收入，才能实现内部审计的价值，因此要充分考虑审计实施的成本。对于一些需要很高的经济代价才能直接取得但其产生的公立医院总体成本节省或收入增加较少的审计证据，应转变工作思路，采用间接的方式取得证明材料。

3、内部审计报告环节是内部审计部门向公立医院最高权力机构和群众报告审计成果，向被审计单位传达审计结论，给予审计建议的环节。它是审计质量的综合展示环节，应在该环节对审计报告实施多方面多层次复核制度。多方面是指复核审计报告采用的证据是否准确可靠；复核审计报告中的评价是否适当；复核审计报告建议是否有助于公立医院的内部控制和风险管理的改善；复核其是否结构清晰、层次分明，能否使用人的使用。多层次是指审计报告先要经审计项目工作组成员核查，审计组成员核查后再由审计项目工作组组长进行复核，最后由公立医院内部审计负责人进行第三次审核，各审核人在审核的过程中给出修改意见，做好复核标识。

参考文献：

[1]蒋昌荣.做好医院内部审计工作的几点思考[J].中国卫生事业管理，2010年第S1期.

[2]童肖慧.基于法人治理结构改革的医院内部审计实践[J].中华医院管理杂志，2010年第3期.

医院审计报告范文第8篇

关键词：医院会计制度 注册会计师审计 意义

一、引言

2011 年1 月18 日，财政部出台了新的《医院会计制度》，它适用于中华人民共和国境内的各类独立核算的公立医院。新制度于2011 年7 月1 日起在全国试点城市执行，2012 年1 月1 日开始在全国范围内执行。新制度的出台将促进医院加强收支管理和成本核算，更好地规范医疗机构运行。与原制度相比，新制度有了很大的变化。如新制度将权责发生制作为医院会计核算的基础，改变了固定资产核算方式，使固定资产的核算与企业会计核算相近等等，它更要求医院年度财务报表要经过注册会计师的审计，第一次将注册会计师审计制度引入了新的医院会计制度中。

在以往医院财务管理中，没有特别要求注册会计师对医院财务报表进行审计，某些会计师事务所对医院开展的审计业务仅限于受其管理部门的委托对医院管理者进行的离任审计、经济责任审计、清产核资审计等专项审计，财务收支是审计的主要内容，审计业务范围有限。新医院会计制度第六条中规定了医院对外提供的年度财务报告要经过注册会计师审计。又在第八条中说明医院会计报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。注册会计师对医院财务报告的审计也就主要是对会计报表的审计，通过对医院会计报表的审计正确地反映出医院资产负债信息、资金结构、收入支出，以及现金流入流出等情况。

二、新医院会计制度引入注册会计师审计的意义

（一）引入注册会计师审计制度，通过注册会计师对医院财务报表进行审计，能够促使医院提高会计信息质量，提升医院内部核算和加强成本管理，增强政府和社会对院财务状况的认同

财务报表审计其实是一种鉴证业务，也就是注册会计师作为独立的第三方，运用自身所具有的专业知识、专业技能以及以往专业工作经验对财务报表进行审计并发表审计意见，目的在于提高财务报表的可信度。医院会计制度规定医院要完整核算所拥有的资产和负债，全面披露资产负债信息，客观反映资产的使用消耗和实际价值。医院财务报表是否达到这个要求，是可以通过注册会计师审计所出具的审计报告得出答案的。这是因为，注册会计师签发的审计报告与政府审计和内部审计的审计报告是完全不同的，注册会计师是第三方审计，他对被审计单位财务报表是否合法、是否公允做出判断。

（二）引入注册会计师审计制度是医院作为公益事业单位性质的要求。

医院财务制度中第三条明确规定：医院是公益性事业单位，不以营利为目的。在我国现行体制下，公立医院是承担着一定福利职能的社会公益性事业单位，其事业单位性质决定了将其纳入审计监管体系的必然性。我国审计监督体系由政府审计、注册会计师审计和内部审计构成。相比内部审计和政府审计，注册会计师审计的专业性和系统性更强，审计过程更加客观公正。注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计，是对反映被审计单位经济活动的会计报表和其他会计资料的合法性和公允性审查并发表审计意见，其本质是接受委托，提供服务，并且发表的意见具有法定的效果，为社会公众提供一个鉴证，并承担法律后果。财务报表是否合法、公允，主要依据就是注册会计师的审计报告。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。医院是公益事业单位，它所提供的服务收费是否合理、收费标准是否合法、合规，都需通过财务监督来完成，而注册会计师的审计监督更具公正、客观。

（三）引入注册会计师审计制度，能够对政府卫生投入资金使用情况进行有效的监督管理，确保医改资金投入与使用安全、规范

医改的目标是要推进医药分开，改变目前的药品收入补贴医院诊疗收入的局面，以后的收入将由服务收费和政府补助两个部分组成。医改资金投入巨大，医院财务报表审计是医药卫生体制改革必然要求。而注册会计师具备对医院财务报表审计的专业胜任能力。注册会计师通过医院财务报告审计能够取得医院服务收费是否合理，药品加成收入是否符合规定，政府补助是否到位的会计信息，为医院财务管理提供依据。

（四）引入注册会计师审计制度是开展财政支出绩效评价，提高财政资金使用效益的要求

财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。事业单位纳入政府预算管理和部门预算管理的资金是绩效考核的主要对象。绩效评价的基本内容是绩效目标的设定情况和资金投入和使用情况，注册会计师通过对医院财务报告的审计即可以掌握有关绩效考核有关数，为绩效评价工作奠定基础。

（五）引入医院年度财务报表注册会计师审计制度，是注册会计师将业务拓展到医疗卫生行业的必然

财政部在2009 年颁布了《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》。通知规定，力争用约5 年时间，拓展会计师事务所的职业领域和范围，把所有的卫生医疗机构、高等院校、基金会等非营利组织的财务报告纳入注册会计师审计范围。由此可知，事业单位财务报告接受注册会计师审计是注册会计师行业发展的方向。另外，在国务院发表的《关于公立医院改革试点的指导意见》中指出，要积极推进医院财务制度和会计制度改革，实施内部和外部审计制度，加强公立医院财务监管，建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。充分发挥会计师事务所的审计监督作用，建立起社会多方参与的监管制度。

（六）建立医院年度财务报表注册会计师审计制度，在注册会计师审计医院财务报告过程中发挥注册会计师的专业优势与能力

注册会计师审计作为社会经济监督体系的重要组成部分，在服务改革开放和推动社会主义市场经济建设的进程中，利用自身特有的专业优势在保障市场经济秩序稳定有序以及完善社会管理体制等方面发挥了重要作用。随着我国现代企业制度的逐步健全，在上市公司年报独立审计、清产核资、破产清算、经营业绩考核审计、企业注册资本验证、基建工程预决算审计等诸多领域都普遍实施了注册会计师独立审计制度。与企业财务报表审计相比，医院财务报表审计在业务流程和内部控制、成本核算等财务管理方面具有很多特殊性。而注册会计师能够运用自身所具有的专业优势对医院财务会计核算和财务管理中容易出现问题的领域和薄弱环节，及时发现问题，为医院管理层提供解决问题的途径和方法。

三、小结

综上所述，引入注册会计师医院年度财务审计是医疗卫生体制改革的需要，有利于进一步加强对政府卫生投入资金使用情况的监督管理，确保医改资金投入与使用安全、规范、透明，从而形成科学有效的监督体系，也是拓展注册会计师执业领域、发挥市场监督服务作用的需要，也为医院良性发展提供了制度上的保证。

参考文献：

[1]财政部.医院会计制度（财会[2010]27 号）[M].北京：经济科学出版社，2010

[2]刘鹏.浅谈企业财务会计报表分析[J].金融队伍建设，2009，（12）.

[3]张杰.财务报表分析的局限性及应对措施[J].民营经济，2009，（10）.

医院审计报告范文第9篇

深圳市审计局在我国内地最早开展绩效审计，自2002年以来逐年增加绩效审计项目数量和扩大绩效审计范围，以促进政府投资效益。深圳市政府绩效审计取得的成果有目共睹，仅2003年,深圳市政府公开披露的对海上田园、特区污水处理厂、市经济合作发展基金和深圳市福利公益金四个项目的绩效审计报告，所披露的“窟窿”就高达二三十亿元。深圳市政府绩效审计已成为我国大力开展政府绩效审计的典范。香港与深圳咫尺相邻，自上世纪70年代中期开始衡工量值审计，从小到大，由少至多，80年代已形成规范。至今，香港衡工量值审计在香港审计署总工作量中已占到三分之二以上。英国是近代审计的发源地，也是最早开展政府绩效审计的国家之一，在审计理论、审计体制、审计程序等方面发展得比较成熟。香港衡工量值审计参照英国价值为本审计，又吸收了德、美等国的先进经验，形成一套适合当地政治、社会环境的绩效审计模式，很值得我国借鉴。

一、香港政府绩效审计介绍

香港的政府绩效审计是参照英国政府绩效审计发展而来的，英国称绩效审计为“现金价值审计”（Valve for Money Auditing），内地译为“价值为本审计”的，而香港则译为“衡工量值”审计。

根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》第五十八条规定：香港特别行政区设立审计署，独立工作，对行政长官负责。现在特区政府实行高官问责制的行政架构中，审计署署长仍然是由行政长官直接领导的主要官员之一。香港审计署的工作大致可分为两类，一类是审核账目是否妥善地工作；另一类是衡工量值审计工作。前者审核账目是否妥善地工作，即传统的财务审计，工作量约占审计署整体工作量的三分之一；后者就任何决策局、政府部门、专责机构、其他公众团体、公共机构或账目须受审核的机构，在履行职务时所达到的节省程度、效率和效益进行审查，即政府绩效审计，提交两份报告书，工作量约占三分之二。审计署按照每年预先制定的工作程序表，以有组织的方法进行衡工量值审计。一项完整的审计分策划、调查、报告三个阶段，依次为选择审计项目，以适当方法和步骤实施审计，撰写、确定审计报告。衡工量值审计结果每年向立法会报告两次，分别为4月和10月。

报告书提交立法会后，会交付立法会下设机构――政府账目委员会根据《立法会议事规则》进行审议。账委会专门负责研究审计署署长提交的关于政府账目和衡工量值的审计报告，并须在审计报告书提交立法会之后的三个月内审议研究完毕，就某些事项做出结论及建议，向立法会提交报告。而政府有关部门则必须在此后的三个月内向立法会提交复文，就账委会报告提及的事项做出改进或准备改进的答复。 账委会与审计署有共同的目标，他们在承担职责和完成任务上是相辅相成的。账委会同审计署经常沟通与协商，也会向审计署署长提供衡工量值审计项目方面的建议。账委会依据审计报告所提事项举行公开聆讯，进行审议研究并撰写报告书，审计署则通过账委会的结论与建议提高审计结果的效益。两者以不同的角度和方式，对公共开支的合规和有效进行监督，向立法会及公众做出交代。

审计署和账委会的报告书向立法会提交之日，也是对香港媒体和市民公开之时，他们可以从各种渠道了解到报告书的内容。新闻媒体及时表达往往推动了社会的舆论，对政府有关部门和机构改进工作起到了督促作用。

二、深圳市政府绩效审计概述

深圳市政府绩效审计，名称采用的是最高审计机关国际组织1986年第12届国际会议上提出的“绩效审计” （Performance Auditing），是目前国际统一的称谓，体现了与国际接轨的特点。然而，绩效审计的称谓不尽相同，在世界各国，甚至我国国内并未做到完全统一。“效益审计”就是我国另一普遍使用的绩效审计的名称。

深圳市政府绩效审计，是根据2001年公布实施的《深圳经济特区审计监督条例》进行的。《条例》规定审计机关对政府各部门进行绩效审计，每年向本级政府提出绩效审计报告，并受政府委托，向人大常委会报告绩效审计工作情况。

2002年深圳市审计局首次开展了政府绩效审计，并在深圳市三届人大常委会第二十二次会议上，提交了2002年度绩效审计工作报告。深圳市审计局选择市属医院医疗设备的采购及使用和管理作为第一个绩效审计项目并非偶然。深圳市审计人员是考虑了项目的重要性和实用性，初次进行绩效审计的自身能力，及有相关单位的接受和支持，最终从涉及交通、环保、城管、医疗和农业的五个备选项目中选定了医疗设备。

项目确定之后，审计人员尽量收集该项审计的背景资料，包括所涉及部门和单位的有关运作机制、制度规定和管理状况等，还从财政局取得了有关投资、拨款的全部资料。与主管部门商讨，建立了该项绩效审计的考核指标，并编制了取证表格，在此基础上，编制审计计划，制定了审计方案。这项审计并没有集中许多人力，而是重在确定审计组骨干人员。2002年8月至11月，4名审计人员组成审计组，对深圳市人民医院等12家市属医院及卫生局的有关事项进行了深入调查。审计组先选点进行制度测试，试用考核指标。根据实际发现的问题，适当修正审计目标和评价标准，调整审计方案，进一步明确审计内容和工作步骤。在审计过程中，注意按照统一的标准规范审计工作，设计审计取证表格，对所有被审计单位实施审计取证，获取并核实数据。对审计中确定的重点设备和部门，加强现场观测和实地调查，同时注意与被审计单位的沟通，以各种方式征询他们的意见。现场工作完成后，对审计取得的数据和资料进行汇总、综合和分析，从中找出影响财政资金使用绩效的问题和制度执行上的薄弱环节。经与被审计单位和有关专家交换意见，初步形成审计结果。

市属医院医疗设备采购及使用和管理情况的审计结果，分基本评价、主要问题、审计建议和被审计单位反馈意见四部分整理成文，再汇总其他绩效审计项目完成情况，一并上报市政府。经市政府同意，形成《深圳市2002年度绩效审计工作报告》，提交市人大常委会。报告首先由人大计划预算委员会进行审议，并向人大常委会提出初审报告。委员会对审计局的绩效审计工作给予充分肯定，认为审计的程序比较合理，内容比较全面，结论具有指导意义，工作富有成效。人大常委会结合初审报告，对绩效审计揭示的问题进行了审议，并将审议结果函告政府及有关部门加以整改。绩效审计结果引起了人大常委会的热烈讨论，绩效审计报告和人大常委会的审议结果被媒体广泛报道。

三、深圳与香港政府绩效审计的比较分析

（一）审计体制的比较分析

独立行使审计监督权是审计机关履行职责的根本保证。目前，世界上160多个国家和地区的审计体制大致分为四种类型：第一种是立法型，审计机关隶属于立法机构，直接对议会负责并报告工作，完全独立于行政部门；第二种是司法型，审计机关属于司法系列，拥有一定的司法权限；第三种是独立型，审计机关独立于立法、司法和行政之外，直接对法律负责；第四种是行政型，审计机关属于行政系列，是国家行政机构的一部分，对政府负责并报告工作。国家审计机关主要审计政府财政，独立于行政部门符合三权分立、相互制衡的需要，更具有独立性和权威性。因此，许多发达国家和发展中国家的审计机关都属于议会，立法型审计体制成为主流。即使属于行政部门的审计机关，也越来越多地在为立法机构服务。

香港审计署隶属特别行政区政府，对行政长官负责，审计署署长是行政长官任命的政府主要官员之一，香港审计体制属行政型。但是，根据法律规定，审计署署长直接向立法会提交审计报告，不必经过行政长官及其他政府官员的审定和批准；审计署独立工作，依法安排和执行审计业务，无须听命于任何机构或个人；审计署署长在提交报告时享有很大的自由，可以揭示对于政府部门和公共机构在审计过程中发现的任何情况和涉及的财政问题；审计署署长职位不属于公务员编制，他的被撤职或被退职须尽快向立法会报告说明，其薪酬由行政长官指定，不纳入审计署个人薪金账目。这些规定，使属于行政系列的审计署有了相当的超脱和独立，能够在衡工量值审计中不负使命，积极地发现和揭示政府的财政问题，确保公共资源的有效运用。

另外，立法会专门成立政府账目委员会这个常设委员会，处理审计报告即处理审计报告所提事项，实际上同审计署一样，也是对政府公共开支的合法有效进行审查。而由于账委会是立法机构的组成部分，负有对政府权力制衡和执法监督的职责，因此更具有权威性和约束力。由具有专业背景的议员组成的账委会，在研究审议审计报告时，会对审计意见和建议的正确、合理做出判断，因此也是对审计工作本身的监督。

深圳市审计局作为我国行政型审计体制下的一个地方审计机关，谈审计体制问题显然是不太合适的，但深圳作为我国最早也是发展最快的经济特区，拥有独立立法权，深圳市审计体制具有其独特特点。深圳市审计局实行双重领导体制，同时受本级政府行政首长和上一级审计机关领导，其中审计业务以上级审计机关领导为主。其特色在于，深圳市人大常委会下设计划预算委员会。计划预算委员会担当着同香港立法会政府账目委员会同样的职责，审议绩效审计报告，并就此向人大常委会提出报告。在绩效审计方面，计划预算委员会与审计机关有共同的目标，通过审议和提出建议，提高了审计机关的作用。

这一做法对我国整体政府审计同样具有借鉴作用。我国审计体制属行政型，审计署在政府领导下，向国务院总理负责，这是我国行政、经济权利主要集中在政府的历史背景所决定的。尽管我国要求审计体制按照立法型进行改革的呼声一直都比较强烈，人大的监督作用在日益增强，人大制度也正在逐步改革当中，人大与政府在权力上进行分解、制衡势在必行。然而，任何政治改革都不是一蹴而就的，需要经历一个艰难而漫长的过程，在这种情况下，在人大常委会下设计划预算委员会，由计划预算委员会审议绩效审计报告，并向人大常委会提出报告的做法为我们提供了过渡阶段。

（二）审计程序与方法的比较分析

衡工量值审计基本上依循国际公认的最佳做法，并参照英国国家审计署的工作方法。 衡工量值审计按照策划、调查和报告三阶段进行的具体过程源自于英国。英国国家审计署的绩效审计计划按四个步骤执行：调查了解审计对象概况；记录整理资料；各业务部门编制五年期滚动式战略计划；综合、调整各业务部门计划后编制总体计划。审计实施一是初步研究，确定调查的必要性；二是全面调查，深入地检查并收集有关证据；三是编制工作底稿，用以反映完成的审计工作、发现的问题和处理的依据。审计报告要求简练清楚，从组织报告大纲开始，再撰写报告初稿，务必正确、完整、客观公正；然后送被审计单位征求意见，经修正和审定，并附上被审计单位的回应，提交议会，不涉及保密事项的，可交出版方面公开发表。这是一套较为成熟的审计程序和方法，与美国、澳大利亚及最高审计机关国际组织绩效审计实施准则大致相同。

从深圳市2002年对医疗设备实施绩效审计的程序和方法看，深圳市政府绩效审计大致可以分为立项、实施和报告三个阶段。其中立项阶段重视建立考核指标，编制审计计划；实施阶段，注重深入调查，与被审计单位沟通，大量采用座谈、询问、观察等审计方法；编制审计报告阶段，注重与被审计单位和有关专家交换意见，审计结果分基本评价、主要问题、审计建议和被审计单位反馈意见四部分，上报市政府，经市政府同意，形成“绩效审计工作报告”，提交市人大常委会。深圳市绩效审计的审计程序和审计方法与香港衡工量值审计的程序方法有很多相通之处，基本符合国际公认的最佳做法，然而其不足也体现出来，我国政府绩效审计，即使在深圳也只是处于初步试点阶段，在很大程度上受部门领导的主观态度决定，还没有形成正规完善的法律条文，审计项目的选择、审计程序、审计方法以及审计报告的编制都没有制度化。

香港衡工量值审计中的五年战略计划特别吸引我们注意。香港审计人员首先进行一般性考察，收集和评估受审核机构的有关资料，了解它们的主要活动及资源状况，然后充分考虑立法会、政府以及媒体和公众的意见和要求，并参考以往的审计计划与执行情况，制定衡工量值审计的五年战略计划。五年计划是滚动式的，逐年检查及推进，可视为一个审计项目库。这样就为未来的审计工作提供了一个方向，准备了长期的任务，以此在年度和项目上进行合理的分配，也有利于用发展的眼光筹集和优化审计资源。深圳市绩效审计也注重了审计计划的制定和随时修改补充，但远没有五年期这样长远的战略性眼光，更没有考虑审计行为的滚动性。

医院审计报告范文第10篇

关键词：医院；财务分析；管理水平

1我国医院财务分析报告的现状

医院中的财务分析报告通常是通过财务报表进行。这种财务分析与评价的依据来自财务报表提供的数据，但这并不是完整的财务分析报告，这仅仅是利用报表数据，来进行表面的解读。医院完整的财务分析应该是利用医院的财务报表及会计、医疗器械的统计、药品市场的分析等相关经济信息资料，对医院资金运行结果及其利润平衡的原因进行分析，全面评价财务状况和医院的医疗效益，为下一步的财务预测、财务决策和财务控制提供定量的依据。显然，医院的财务分析是对医疗经营结果的分析。论文百事通形成上述这种认识上偏差的主要原因是对财务分析的目的认识不明确。经营者对医院财务活动进行分析，不仅是为了正确评价医院过去的经营状态，更重要的应该是预测医院未来发展趋势，分析医院未来的价值，通过财务分析为财务预测、决策和控制提供依据。医院的财务人员在大多将注意力集中在服务的医院，不大关注宏观经济的发展对医院运营的影响。事实上，医院也是国民经济的组成部分，最终面对的是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着医院的竞争力。例如近年来大中型综合医院业务量、业务收入持续增长，与我国GDP保持近10%的高增长率、消费升级不无关系。因此，会计人员在平时的工作中应多了解一点国家宏观经济环境，这有助于进行原因分析和预测[1]。多了解一些国家对医疗保险的相关政策，这对于完善财务分析报告，为人民的医疗保健服务大有益处。

2医院财务分析报告的功能

我国的医院财务分析报告是根据医院的医疗、药品的账簿记录和相关的资料，定期编制的在某一时期内的反映医院经营状况、资金收支平衡的文件。是针对医院财务报告进行分析，就可以掌握医院的资金对设备、药品的运用和分布情况，了解有效资金的运转周期，提高医院的管理水平。医院的财务报告分析不是简单的数据资料，而是一个定性、定量的系统分析工程。合格的医院财务报告是从适合医院发展方向的选择、医院财务战略、医院财务比率、医院财务效益等方面阐述医院财务报告分析的过程。这与医院领导层重视医院的财务分析相关，医院的财务工作涉及到医院的各个职能部门，医院的财务分析需要各职能部门的支持与配合，需要相关职能部门提供资料，因此，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置，只有有了领导的理解、重视和支持，财务人员才会无所顾忌地做好财务分析工作，这是做好财务分析的组织保证[2]。

传统的医院属福利性差额补助事业单位，但改革开放三十二年来，一批合资或独资的个体医院弥补了医疗系统的匮乏，使医疗体系活跃起来，但无论医院的体制如何，医院的财务行为必须按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定执行。医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表以及基本数字表等组成。除了基金变动情况表及基本数字表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表。医院常用的传统财务分析是运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。同时要根据当地政府对相关医院管理的规定，医院管理层要做出与医院会计有关的要求，针对医院的医疗运行情况和财务的资金情况。医院管理层的财务决策对医院财务报告的形成有很大的影响，包括影响财务报告数据、分析人员对数据的理解等。对医院的医疗能力进行分析。医院的流动资金周转率，比率越高，表明以相同的资产完成的周转额较多，这些指标既是医院的经济指标，又是社会效益指标，不宜过高应相对合理[3]。

财务分析是指以财务报表为依据和起点，采用专门的方法系统分析和评价医院某一时期医疗和药品的费用经营成果、财务状况及其变动。医院的财务报告分析的基本功能是将大量的医疗和药品等收入数据转换成对特定会计的决策信息，提供给医院的管理部门，提高管理部门决策的准确性。

医院财务分析的内容主要包括医疗经营任务完成情况，同时加强医疗业务的提高、医疗服务内容的加强、医院经济指标的情况、固定资产利用率、劳动成本率、新技术与新项目的开发和研究、管理创新以及医院财务活动、财务收支结余情况等等。重要的是医院要以人为本，救死扶伤，从社会效益分析设备投资在资本保值增值的前提下所产生的社会效益，而医院债权债物情况和资金使用率是医院今后生存与发展、保证医院目标顺利实现的前提[4]。

3完善医院财务报告分析体系的措施

医院财务报告分析的方法常用的是比较分析法和因素分析法。比较分析是对医院在运行过程中两个或两个以上相关的可比数据进行对比，分析得到利润差异的原因。数值比较是分析的简单方法，在这个过程中没有比较，分析就无法进行。如果为了使比较最清晰，就必须选择最佳的比较对象。这些比较对象可以与历史比、与同类平均值比、与计划预算值比等。得到的比率比较是最重要的分析结果。因素分析是根据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。因素分析方法有差额分析法、指标分析法、连环替代法、定基替代法等。

我国医院财务报告分析主要是指标分析，基本财务指标是主要是根据会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。医院的财务报告分析注重财务指标分析，极少提到审计报告和会计报表附注分析，这就给那些违法投机者有机可乘。这些违法者没有道德的良心，他们利用医院报表分析的不完善，操纵利润，滥用交易手段，虽然可以使亏损的医院变得利润丰富。但是，随着市场经济的发展，这种缺少诚信的医疗经营一定会付出沉重的代价。现行《医院财务制度》对于规范医院会计核算、加强医院管理起到了积极作用。但随着会计信息的复杂化，医院要利用注册会计师的审计报告对医院财务状况进行分析，能够起到事半功倍的效果。注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。注册会计师在审计报告中，应对被审计医院的会计报表的编制是否符合《医院会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。发表意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。新晨

结语

医院的财务分析报告要为医院的发展和建设负责，作为县级医院，要以人为本，为全县人民的身体健康负责，又要为医院的提高和发展负责。使医院在市场经济的过程中得到发展壮大，更好的为人民的身体健康服务。

参考文献

[1]况景勤.医院财务分析误区和缺陷分析[J].卫生经济研究，2008，2：52.

[2]范黎明.浅谈如何做好医院财务分析[J].科学大众?科学教育，2009，4：133.

[3]雷莉.浅议医院财务分析[J].当代经济，2009，5（下）：81.