医院工程审计范文

医院工程审计范文第1篇

公立医院特别是三甲医院等大型医院往往建院历史悠久，集医教研于一体，但占地面积有限，为改善就诊环境，在有限的空间内扩大门诊和住院空间，满足不断医疗整合升级的需要，就需要不断改变现有医疗用房的规划和用途，改扩建项目增多。又因为医院是面向病人开放的空间，门诊和病房病人流动性大，使用次数频繁，装修设施破损严重，日常维修修缮项目不断增加，以广东省某三甲医院为例，近四年工程维修支出分别为2010年为136.9万元，2011年为383.7万元，2012年310.3万元，2013年1334.7万元，近四年大型基建项目支出为2010年为429.4万元，2011年为6274.33万元，2012年为1725.6万元，2013年为6277.7万元，四年工程项目总支出总金额为1.68亿元，支出程逐年上升的趋势，且与医院的发展扩建成正比。因国内医疗资源的紧张，尤其是公立三甲医院在新门诊楼、新住院楼的投入使用后，医院收入大幅增长，同时成本也大幅攀升，为规范管理，控制医院的成本开支，防止国有资产的浪费，提高医院竞争力，形成良性循环，医院工程审计也成为医院内部控制管理的重要内容。根据中国内部审计条例和卫生部审计法规规定以及三甲医院评审要求，公立医院必须设立审计部门，在这种大环境下医院内部审计的作用也越来越大，对国家资金的管理做到了第一次的审计，对工程投资实施有效的工程审计和造价控制。

二、医院工程审计的主要类型及存在问题

在实际工作中，根据工程性质和金额大小医院工程审计可分为维修修缮项目审计、大型改扩建项目审计和基本建设项目全过程跟踪审计。

1.维修修缮项目审计。

医院维修修缮项目，是指医院内的小修小补，医院维修工程项目内容繁多，包括医院内部装饰安装的维修维护、绿化苗木的新种和补种、通讯电缆工程、蒸汽管道安装工程、消防保卫工程、监控工程、网络改造工程等，累计金额大，且存在工程管理不够完善的情况，给审计工作带来很多困难，审计进度缓慢。以某公立三甲医院为例，每月有20万至30万零星维修项目，维修修缮工程随意性强，没有项目预算，装修标准不统一，只经过总务部门批准，没有全院性的统一安排，没有按规定财经审批制度，每年支出没有统计分析，管理不规范，增加了成本费用的开支。

2.大型改扩建项目审计。

科室改造及局部改造项目，依据改造情况不同，以某公立三甲医院为例每月有50万至100万元不等，且很多都涉及到医疗设备，净化工程等，资本技术构成较高，其工程造价审计具有自身的特殊性及复杂性，这就对从事医院基建维修审计人员提出了更高的要求，目前绝大多数医院并无专业的工程造价师，给医院的基建维修审计工作带来较大的困难。改造扩建项目管理者对医院建设没有长远合理的规划和布局，容易造成建设项目考虑不全面，当其无法满足需求时，就又开始新的建设，造成项目重复建设，资金浪费。

3.基本建设项目审计。

医院基本建设项目是指全新建造的门诊楼、住院楼、专科大楼等，新建项目涉及资金大，一栋新大楼的建立及装饰装修项目常涉及2亿元以上，全过程跟踪审计对控制工程造价发挥极大的作用。全过程跟踪审计是对基本建设项目的工程方案、立项以及设计、勘察、监理的招标情况进行全过程审计，全方位地对工程进行监督，使工程如期完工的同时，较好地控制建设投资成本。目前内部审计尚没有能力对新建项目进行全过程跟踪审计，只能进行部分的招投标审计和工程结算审计，造成介入时间滞后，审计效果低下，不能对整个过程进行总体造价控制。

三、医院工程审计的发展趋势及对策

1.大力发展事前、事中、事后的全过程跟踪审计。

根据不同的工程审计类型采取不同的审计方法，做好事前、事中、事后的全过程跟踪审计，夯实基建工程审计的基础。事前审计是基建工程审计的首要环节，做好事前审计可以从源头上监督建设行为的规范进行。主要有：（1）施工招标审计，首先要审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公平、公正性；重点审查招标文件的计价要求、合同主要条款。（2）参加招标文件的答疑会，并审核招标答疑纪要，特别是涉及有可能增加工程造价问题的答复更是慎之又慎。（3）参加开标、评标会议，对招标程序的合法合规性进行监督；对施工合同条款进行认真细致的审核，并参与合同的商务谈判。对照招投标过程的所有文件，对施工合同初稿进行详细的审核，特别是关乎造价的合同条款，必须全面、细致、清晰、没有歧义，尽量防止施工单位利用合同的漏洞虚增工程造价，未雨绸缪，尽可能减少纠纷，避免了工程投资失控。在事中施工阶段的审计，一是亲临施工现场了解施工情况，做好现场记录，以便更有利于我们的竣工结算审核；二是经常到材料市场进行了解材料价格，作好性价比分析，为选择材料提供依据；三是对施工过程出现的各种偏离进行了及时有效的修正，使工程按计划、朝着目标顺利完成的同时，也为以后竣工结算审核打下了坚实的基础。对工程管理中施工方提出变更、工程材料选购、招标文件及合同条款的修改等方面进行把关，还要参与材料设备的市场调查。在事后审核工程结算阶段，医院修缮工程项目较多且支出较大，因此仍将工作重心放在医院修缮工程结算审核上，及时掌握工程结算方面的政策法规等相关信息；同时进一步规范工程预结算制度，从规范管理方面控制好工程投资。在过程审计中做好与建设部门、监理、设计、施工单位等部门的协调配合，使事后监督与事前、事中相结合，完善基建项目建设的内部控制监督机制，对施工工程用料的质量和价格的合理、合法性，工程进度款的拨付，工程设计变更的联系单，隐蔽工程验收等进行严格把关，全方位加强对工程价款的有效监督控制，确保工程的进度和施工质量能达到预期目标。

2.完善工程审计制度，进一步规范审计流程。

加强医院工程建设项目及设备物资采购项目的招标管理，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国招标投标法》、《卫生系统内部审计工作规定》等法律规定，结合医院实际，制定出适合单位自身的招标管理办法、基建、修缮工程项目审计办法，使医院工程审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化进程。完善医院工程招标流程、合同会签流程等等，更好地发挥审计的监督作用。

3.加强人员学习，加大内部工程审计力量。

为适应审计工作软环境的不断变化，审计科不断加强业务学习培新，熟练掌握房屋建筑和市政修缮工作综合定额、清单计价和工程审计软件的学习，拓展审计思路，提升实践操作技能。医院内部审计是一项对内审人员综合素质要求较高的工作，一方面审计人员必须具有较高的政治素质，较强的政策观念和法纪意识；另一方面审计人员在业务上不仅要具备会计知识还要具有法律、建筑工程、经济管理、计算机、医药等方面的专业知识。为此，审计科应主动加强审计人员的学习培训，提高工程审计专业素养。

医院工程审计范文第2篇

设计招标有利于竞争和设计方案的选择,通过招标选择设计方案,促使设计单位采用先进技术,降低工程造价,从而保证设计的先进性、合理性、经济性,设计招标还有利于控制项目建设投资,缩短设计周期,降低设计费,确保通过设计招标评定出技术先进,功能全面,结构合理,造型美观,经济实用的设计方案。如我们医院在建住院病房大楼时,起初找了几个设计单位,但是对设计单位的初步设计方案不满意,医院内审部门建议搞设计方案招标,通过公开的设计招标最终得到了满意的设计方案,并降低了设计费用。

2参与工程招投标(或议标)工作

工程招投标是有效控制造价的关键环节,医院内审部门应从以下几个方面进行监督:一是招标文件既是投标单位编制投标文件的依据,该文件提出的各项要求,对工程招标乃至承发包双方都具有约束力。医院内审部门应审查工程项目招标文件的编制是否内容严谨、完整、准确,所提招标条件是否公平合理,符合有关规定。二是工程招投标要编制好标底,把工程标底控制在合理造价的下限并保证质量。医院内审部门应反复审查造价水平的合理性,是否在投资控制的范围内。三是医院内审部门应参与监督招投标(或议标)过程,防止陪标、串标、漏标现象的发生,确保招投标(或议标)公开、公平、公正。

3参与工程施工合同签定工作

施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制、竣工结算的主要依据,它作为工程实施阶段造价控制的主线条贯穿于该阶段的始末,因此,在签订合同时,医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等,通过医院内审部门的认真细致的审核,保证合同内容的完整性、严谨性和周密性,保证合同内容符合法律法规要求,尽量减少建施双方责任不清日后扯皮的现象,避免因合同签订不当造成损失。

4参与工程设备、材料认定工作

在工程造价中,设备、材料价格占据了70%左右的比重,设备、材料价格是决定工程造价的主要因素之一,所以医院内审部门在监督过程中,不可忽视这一部分,杜绝质次价高材料的使用,即能保证工程质量,又能节约建设资金。

(1)在设计时对工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等要尽可能的确定下来,以方便投标方准确报价,而不能搞暂定价。

(2)在施工过程中,对主材的使用不能随意变更,或任意提高装修标准。很多承包商为了获得更高的利润,在施工过程中极力推荐发包方变更装修标准,由于对信息的了解不对称,发包方对材料的品种、性能、价格不熟悉,而承包商推荐的往往是利润很大的主材,而这时处于施工阶段,又不存在价格竞争,变更的主材价格容易失真,这就必定会造成工程造价的上涨。

(3)如果确因工程需要或其他原因发生主材变更,建设方要进行市场询价。在询价时,必须是建设方自己单独询价,并进行价格确认,只有在价格确认后才能变更设计并开始施工,而不能先施工后定价,否则会给工程结算留下隐患。

(4)在招标时,对大宗材料可以采用“甲供材料”这种方式,将设备材料的价格决定权掌握在自己手中,使施工方不能在材料上赚取利润,可以有效的降低工程造价。

(5)在施工前,对主要设备、大宗材料进行市场调查,主要调查质量、价格。必要时也可对主要设备、大宗材料进行招标(或议标),可以有效降低设备、材料的价格,降低工程造价。

5参与施工过程的监督

施工阶段的工程造价确定与控制是实施建设工程全过程造价控制的重要组成部分,在施工过程中加强工程管理、采取有效措施,可以有效控制工程造价。

(1)参与对施工组织设计的审核。

(2)参与图纸会审和签证的审核。

(3)严格控制施工过程的设计变更。

(4)严格控制施工过程中材料代换。

(5)严格审查现场工程签证单及隐蔽工程验收记录。

6参与工程竣工验收工作

由于许多建设单位(或业主)在管理工程方面没有经验,可能将施工过程中的许多问题留到竣工结算时再处理,从而造成结算审计的压力,影响审计的质量。同时施工过程中资料管理的不规范也会造成结算审计达不到预期的效果。因此内审部门参与工程验收工作,主要对施工合同、竣工图、设计变更、隐蔽资料、施工签证等施工资料进行验收,确保施工资料的完整、准确,有利于决算审计的顺利进行,确保审计质量。

7参与工程决算审核工作

进行工程决算审核工作,是控制工程造价的重要环节,是有效控制工程造价的必要手段。竣工结算应该采用全面审核法:

(1)审核招投标文件,主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如我院在建职工住宅楼时,施工方在投标时承诺优惠5%,由于疏忽,在合同中没有显示,施工方在提交的决算中也没有优惠,审计人员审核时发现后予以扣减。新晨

(2)审核合同。如我院在建病房大楼时施工方拖延工期23天,审计人员通过审核,扣除监理签证的因天气原因无法施工的7天,认定施工方拖延工期16天,按合同约定延误工期1天罚1‰,在决算中扣除工程造价的1.6%。

(3)在确定工程造价时,坚持以现行的计价规范为依据,根据竣工图、结合现场签证、隐蔽工程记录和设计变更进行审核,核对价格是否合理等。

(4)在决算时要深入现场,细致认真的核对工程是否按图纸和工程变更施工,是否有已经去掉的部分没有变更通知,是否有在变更的基础上又变了,确保工程决算的质量。

(5)对变更签证、索赔以及不可抗力所引起的造价的增减进行审核,做到严格、公平、合理,从而保证工程决算的真实性、可靠性、合理性。

(6)建设单位要采取二审制。第一审为医院内审,医院内审人员由于从工程立项就开始参与,对整个工程比较了解,通过认真细致的审核,可以有效降低工程造价,并且能有效减少二审时聘用社会中介机构的审计费支出。第二审为外审,外审应聘用信誉较好的、实力较强的社会中介机构,内审部门应参与审核,服务和监督社会中介部门的工作。通过二审,严格控制每个环节,层层把关,使工程造价经济合理。

医院工程审计范文第3篇

【关键词】 小型修缮工程 内审 全过程跟踪

随着医疗卫生事业的深入发展，为了满足医院的医、教、研、防的需要，提高患者的就医条件，医院修缮改造工程的规模不断扩大，每年都投入相当一部分资金用于医院基本设施的修缮，而且这部分投资大都是自筹资金，特别是一些专业性强的中小型医院，资金来源本来就有限，如果结算超出预算过多，对建设单位将是一个沉重的负担，也可能影响到医院下一步的投资计划和单位正常工作的开展。所以，为了缓解医院修缮任务重、资金紧缺的矛盾，促进小型修缮工程管理水平，以发挥修缮资金最大的经济效益，在医院修缮工程中发挥内部审计的作用，是医院内部审计工作值得思考的问题之一。

医院修缮工程项目金额小、零星而繁琐，内审人员虽然在数量和专业技术方面比较薄弱，但是熟悉医院情况，对于小型修缮工程的施工现场近在咫尺，可以在施工前、中、后随时去现场踏勘、观察、比较，便于对修缮工程项目进行全过程跟踪审计，因此内审借助自身优势，充分发挥小型修缮工程审计的作用，就能较好地弥补外审结算审计环节的不足，有利于降低工程造价，保证审计质量，节约建设资金，维护医院利益。

一、医院修缮工程内部审计现状分析

医院修缮工程资金投入的不断扩大，给医院的审计工作带来了新的挑战。在医院的内部审计工作中，工程审计往往会让很多内部审计人员感到困惑，因为我们不是注册造价工程师，我们对工程造价似乎没有多大的发言权。据了解，如果医院遇到新建、翻建门诊楼、病房楼、科研楼等大型工程，我们内部审计人员做的更多是协调工作，因为这种大型工程从立项、审批到招标、签订合同，再到施工、竣工都有比较严格的程序，有设计公司负责施工图，有监理公司负责工程质量，有法律顾问负责合同条款，还有的会委托工程咨询公司负责工程全过程跟踪审计，所以医院内部审计人员在大型工程的实施过程中，重点是程序的合法合规性监督。但是对于正常运营的医院来说，大型工程不常有，小型的修缮工程却时有发生。医院修缮工程呈现的主要特点有以下几点。

1、修缮工程数量多而散

主要指修缮工程数量多，类别多，尤其是对于运营几十年的医院，为适应医疗发展的需要，拆拆改改、修修补补的小型工程比较多，从管线的维修到几间房屋的改建，就涵盖了土建、装饰、水电安装、园林绿化等多个专业；散是指工期短、地点分散，且大多项目缺乏专业设计，随意性较强。

2、修缮工程的造价低，未达到公开招标的标准

主要指修缮工程单项工程造价低，工程造价少则几万元、多则几十万元，未达到《北京市工程建设项目招标范围和规模标准规定》的标准，医院一般采用包干方式签订合同或者实做实收的方式。

3、修缮工程管理欠缺

由于修缮工程面广量大，目前大多医院基建部门工程管理人员也不能亲临修缮工程的每一个现场，难以全面涵盖修缮工程的全部细节，常常会出现管理缺位的现象。

4、修缮工程实施程序简化

绝大多数医院的修缮工程没有委托专业公司进行设计，没有委托监理公司进行工程监理，因而也没有规范的、完整的施工图，有的施工单位可能会提供部分示意图、平面图等，即使有也常常是流于形式。往往是使用科室提出需求，基建或后勤部门实地踏勘确定初步施工方案、敲定工程预算后，监督施工单位具体施工。

二、内部审计在医院小型修缮工程全过程跟踪审计中的优势

由于小型修缮工程的随意性较强，施工过程中变化较大，且很多修缮项目在定额中找不到相应的子目，这些都给修缮工程内部审计带来一系列难题。对于这类金额不大、数量不少的小型修缮工程，医院内部审计该如何介入呢？很多医院的内部审计部门都是主要依赖于外部审计，充当桥梁与纽带作用，从基建部门将这类零散的工程合并在一起，把结算资料收集齐全，委托给专业的工程咨询公司进行结算审计。由于医院内审人员大多没有注册造价工程师资格，为了规避工程审计的风险，所以往往根据内审人员自身专业配置情况，全部或大部分将医院内的小型修缮工程委托给外部审计。但是，由于缺少了对工程预算环节的审查、施工过程的监督，待工程结算出来，就会出现投资严重超过计划后无法补救，资金效益大打折扣。

根据北京小汤山医院多年修缮工程审计的经验，笔者认为，对于基建工程跟踪审计，尤其是小型修缮工程的跟踪审计，内部审计与外部审计比较是具有一定优势的。我们内审人员只要认清自身优势、充分发挥特长，就能够在修缮工程审计领域大有作为。内部审计与外部审计优劣势比较见表1。

从表1可以看出，内部审计人员虽然在工程造价专业知识方面不占优势，但是对于小型修缮工程的施工现场却近在咫尺，可以在施工前、中、后随时去现场踏勘、观察、比较，对施工现场的熟悉程度是外部审计无法比拟的。外部审计对工程价款的审计只能依靠竣工图、工程确认单、材料认价单等资料，在审计竣工图不完整的小型修缮工程时，只能更多地依赖发包方与承包方的工程量确认单，而工程量确认单内的数据往往来自于对施工现场的测量，以及施工过程中对隐蔽工程的确认。所以，医院内部审计人员要充分利用自身优势，合理调动各方资源，以严谨的工作态度把握小型修缮工程的各环节关键控制点，灵活运用好各种工程审计的审核方法，从而切实发挥医院内部审计在小型修缮工程方面的独立监督作用。

三、内部审计对小型修缮工程进行全过程监督

1、事前审核是确定工程造价的关键

内审人员必须抓住小型修缮工程预算这个控制点，对其合理性、经济性、合规性进行审计，通过工程预算审计，有利于控制工程造价，节约建设资金，把修缮投资控制在合理的范围内。否则工程按照施工计划实施，不尽合理工程预算内容也会全部落实，就有可能会造成损失和浪费。

通过对小型修缮工程的预算审计，如果发现问题或造价超出计划，既可以要求有关部门调整方案和预算，也可以降低装修档次以控制造价，甚至可以要求设计单位重新调整设计。在预算审计过程中，要关注基建工程师提交的施工方案和工程预算是否符合医疗科室等使用部门的要求，有无提高标准，在满足使用要求前提下确定施工工艺。并对预算中存在的不确定项目和不合理问题向有关部门提出建议，在尽可能满足使用功能的前提下，通过预算审计降低工程造价。

例如，北京小汤山医院要将一间X光胃肠机机房改造为DR数字化成像系统机房，施工方根据现场实际情况和设备厂家的要求，做出了一份19多万元的工程预算报价。由于这是小汤山医院第二套DR数字化成像系统机房，所以在审阅工程预算书等资料时，内审人员采用了对比审核法和重点审核法。利用对比审核法审核了此项目预算与已有机房改造结算的差别，利用重点审核法审核了此项目预算中金额较大的子目。有两项报价引起了审计人员的注意，一是电缆：工程需要埋设一根120mm2电缆150多米；二是电动防护门，该专业设备报价3万元，可是工程预算书中又另收了安装费以及各项取费约6千元。两项造价合计就达到了约14万元。审计人员对照工程预算书，到需要改造的机房进行了现场踏勘。通过比较另一间DR数字化成像系统机房，发现此设备供电电路为50mm2电缆，经与放射科主任沟通，新购入的DR设备与现有的DR设备是同一品牌同一型号，并且现X光胃肠机机房内有50mm2电缆，只是长度不能满足需要；另外，经内审人员核实，电动防护门厂家报价3万元包括安装费、运输费、税金等一切费用。关于电缆问题，审计人员又咨询了设备科和基建科的工程师，设备科的工程师反映DR设备工作时只是瞬间电流，一般不会比其他的X光设备需要更大的电容；而基建科的工程师却拿出DR设备厂家的安装图，上面标注着120mm2电缆。虽然审计人员建议其考虑现场实际情况，但是基建工程师仍表示必须按图施工。审计人员本着审慎原则，提请设备厂家工程师和医院设备科工程师、基建科工程师、放射科技师、内审人员共同到现场再次考察，最终确认50mm2电缆即可满足DR设备需求。经过审计人员的努力，工程预算中删除了150多米的120mm2电缆，只增加了10米左右的50mm2电缆。并且，电动防护门也是直接从厂家采购，免除了各项不合理取费。由于内审人员严谨细致的工作，使得该项工程预算从19万元缩减至5万元。

又如，小汤山医院要修建约四百米围墙，为体现医院整体的中式风格，施工计划为使用青砖砌筑。由于工程比较简单，内审人员采用了全面审核法对该项目的图纸和工程预算进行了全面审核。在实施审计过程中，内审人员查询了北京市当月的工程材料信息价，该工程使用的主要材料青砖即是机制蓝砖，信息价中显示的甲级机制蓝砖价格为每块1.2元，规格为240mm？鄢115mm？鄢53mm，而甲级机制红砖的价格为每块0.3元，规格与蓝砖完全相同。根据图纸，内审人员计算出该工程基础和水泥勒脚内的用砖约占到全部工程用砖量的一半，于是，内审人员大胆提出一个设想：在围墙基础和水泥勒脚内，也就是人们看不到的部分，是否可以用价格低廉很多的机制红砖呢？替换成机制红砖会不会对工程质量造成影响呢？为了评价这个想法的可行性，内审人员审慎地上网广泛查阅了相关资料，并有效利用各种资源，虚心向基建科工程师、施工单位技术人员、后勤的瓦工师傅，以及咨询数个制砖厂的人员。在各种反馈回的信息都确认机制红砖做围墙基础不会影响工程质量的前提下，内审人员提出了用机制红砖替换基础和水泥勒脚两部分机制蓝砖的审计建议，并被医院采纳。经内审人员初步测算，该项工程的总预算下降了16多万元。

从上述实例中可以看出，预算审计是修缮工程审计中关键的一步，加强小型修缮工程预算的审计，对于提高预算的准确性，降低工程造价，合理确定和控制施工承包合同价，都有十分重要的意义。在当前医院发展的良好机遇中，为充分发挥资金效益，内审人员要抓好修缮工程预算审计这个关键环节。

2、事中监督是最终结算审计的基础

内审人员要加强修缮工程施工过程中的监督，深入施工现场，了解情况，落实修缮工程预算的各项内容，确认工程变更部分的准确性和正确性。

（1）落实修缮工程预算的各项内容。因修缮工程大多是小而散的零星工程，可变性因素较多，又没有专业的监理人员参与，部分内容施工图也无法表示。有的施工单位开工前没有编制施工方案，或者编制了施工方案但也没有完全执行。所以，在施工过程中，内审人员就要经常深入施工现场，将现场实际情况与施工方案、工程预算进行比对，及时了解并掌握如拆除工程、预埋工程的管线材质、地下基础深度及做法、油漆的工序等情况。材料进场施工时要注意用料是否与合同要求和预算描述一致，特别注意油漆、涂料等是否换包。在现场审查中，内审人员要查看工程预算中的各项定额子目是否均确认落实，对各道工序的过程、材料使用情况等实事求是地做好记录，并现场拍照确认，从而为工程结算审计做好充分准备。

（2）确认修缮工程变更部分的准确性和正确性。施工单位出于自身利益最大化的本能，往往会在施工环节大做文章，误导医院签证更多的工程量和更高的材料认价单，在正常合理的工程预算之外，又增加额外的工程造价。特别是对于隐蔽工程和部分现场签证而言，是日后外审现场勘察无法涉及的领域，上级审计部门和审计事务所并不一定全面了解实际情况，而内审人员熟悉整个工程的施工情况，能敏锐发现多计算工程量和材料用量、无故提高材料标准、违反医院利益的乱签证和变更等问题。

在修缮工程施工中需要变更的部分，医院内审人员更要在一线作业、问题在一线解决，及时进行现场签证确认，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实，同时要分析工程变更是否存在因设计或其它原因而造成的损失浪费。例如，小汤山医院在装修改造职工食堂时，食堂管理人员为了小炒的传菜方便，要求在后厨与食堂售卖区的墙壁上开凿一个80cm？鄢60cm传菜窗口，可此时该工程已近尾声，后厨墙壁均已粘贴完瓷砖，如果开凿这个窗口而不破坏墙壁瓷砖，就要用水钻排列紧密地打眼、加过梁、修补、安装推拉窗等一系列工序，经施工单位与基建部门测算，此时开这个传菜窗口的造价约5000元。内审人员经实地核实后，认为开凿传菜窗口意义不大，就要求暂缓施工，上报给有关领导决策，最终这个传菜窗口没有开凿。通过加强对变更签证的准确性、真实性的审查，从而合理地把握结算尺度，有力地维护医院的经济利益，也提高了修缮工程审计的效率和服务水平。

3、事后审计是控制工程造价的手段

小型修缮工程结算审计是事后控制的重点，是控制工程造价的决定性环节。内审人员要做好四项工作。

（1）参加竣工验收。在小型修缮工程完工后，医院内审人员要参加竣工验收，了解工程整体情况，听取基建部门、使用部门对工程的评价、意见，例如工程渣土是否清理干净、工程现场是否已初步打扫，是否按定额要求或工程预算中列出的项目完成等。确认竣工验收合格的工程，是工程结算审计的前提。

（2）进行现场测量。对于此类没有施工图或图纸不全的小型零星工程，施工单位往往利用修缮工程的管理缺陷，高估冒算、虚报工程量，所以工程结算审核时必须进行现场测量。医院内审人员应会同基建部门、施工单位的有关人员要同时在场进行实地测量，测量的结果要经三方代表签字认可。从而全面地、充分地收集审计证据，以取得调整或审核工程预算的依据。

（3）确定主要材料单价。近年来，市场上的建筑工程材料发展很快，品种繁多，质量优劣、价格高低差距大，施工单位编制工程结算时常以次充好，高估冒算，且价格五花八门。内审人员遇到工程主要材料单价调整时，不但要进行网络查询，还应与基建部门深入建材市场进行调查，公允地确认主要材料价格，维护医院经济利益。

（4）内外部审结合。小型修缮工程项目结算审计的专业性、技术性要求审计人员必须了解每种工程的施工特点、施工方法、核算方法，对于医院内部审计来说较为困难。所以，对于金额在30万元以上、专业性较强的小型修缮工程，医院可以采用内外审结合的方法。内外审结合是指内部审计在工程管理人员的配合下，通过对施工全过程的跟踪，与外部审计的工程结算审计结合，提高工程审计质量。通过多年实践，此方法比较适合医院小型修缮工程审计的特点。因医院修缮工程项目金额小、零星而繁琐，内审比较熟悉医院情况，便于对修缮工程项目进行全程跟踪，而外审人员数量、技术力量均优势明显，因此内审借助外部审计的专业力量，就能较好地弥补内审结算审计环节的不足，有利于降低工程造价，保证审计质量，节约建设资金，维护医院利益。

总之，小型修缮工程全过程跟踪审计是一项细致、繁琐的技术工作，内审人员只有不断丰富自身的业务知识，利用正确的工作方法，才能收到事半功倍的效果。小型修缮工程全过程跟踪审计是医院内部审计监督体系的重要组成部分，面对医院修缮工程内部审计的新情况、新问题，需要我们内审人员在审计实践中不断创新，改变以往的思维定势，探索出正确应对措施，努力提高审计质量、审计效益，更好地发挥审计的建设性作用。

【参考文献】

[1] 石琳琳：医院修缮工程审计的方法[J].中国内部审计，2008（9）.

[2] 杨允新、吴红：医院基建修缮工程审计的实践探索[J].中医药管理杂志，2010（12）.

[3] 时敏：关于医院基建修缮工程审计的思考[J].中国医疗前沿，2010（3）.

医院工程审计范文第4篇

随着医疗卫生事业的发展，医院的基建工程项目逐渐增多，基建工程审计在医院管理中发挥越来越重要的作用。该文针对医院基建工程审计存在的问题，提出医院要合理规划基建项目，完善基建内审制度，提高内审人员素质，加强中介委托管理，做好基建项目全程审计，将审计工作落到实处，从而提高医院的经济效益和社会效益，促进医院健康、和谐发展。

【关键词】

审计；基建工程；医院效益

近年来，随着我国医疗事业的不断发展，医院规模的不断扩大，基建投资项目也逐年增多。由于医院建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都可能给医院带来重大损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费。如何加强医院基建项目的审计力度，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。一些大型医院虽开展了基建工程跟踪审计工作，但方法各异，没有统一的规定和做法。本人结合近年来一些医院开展基本建设工程项目全过程跟踪审计的实践经验，谈几点看法和体会。

1 医院工程审计存在的问题

1.1管理者对基建项目没有长远的规划

大多数医院基本建设项目存在盲目性，有需求就投入建设，管理者对医院建设没有长远合理的规划和布局，容易造成建设项目考虑不全面。当其无法满足需求时，就又开始新的建设，造成项目重复建设，资金浪费。

1.2未实行全过程审计

一般医院工程项目的结算都在竣工验收后进行，审计时间的滞后性导致了审计内容的表面化，容易出现审计变更、材料更替、隐蔽工程等事后求证难的情况。特别是装修工程，使用新工艺和新材料较多，材料品牌复杂，即使同一品牌的材料市场价格也可能相差很大，并且有些临时性项目是边施工边设计，如果施工阶段未及时签证变更或者送审资料不完整，都会大大增加审计风险，再加上部分现场管理人员或监理人员业务水平不够或缺少责任心，就给个别施工企业虚报工程量和单价提供了条件、影响审计工作的效率和效果。

1.3对社会中介机构方监管不足

由于医院基建修缮工程的特殊性，中小基建项目较多，部分医院因为自身工程审计能力不足，将工程审计项目委托给有一定资质的社会中介机构，但中介机构对此类项目重视不足，合作之初还可能会有业务骨干派出，到后期则更换为业务能力相对较差的新手。因为医院项目小、作业量大、收费又相对较低，个别职业道德较差的中介机构人员为了私利暗自收取施工单位“咨询费”的现象时有发生，严重影响了审计的公正性

1.4部分工程项目的业主代表出于自身目的考虑，不想让审计人员参与过多，导致审计无法发挥应有作用。

例如在采购大宗物品时，审计人员应该全过程参与，包括参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但有些情况下，业主不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让审计人员签字。这样就导致虽然审计合同中明确了工作内容.但由于业主代表的限制.也使审计流于形式。

2 医院基建工程审计的改进途径和建议

2.1合理规划基建项目，完善工程内部审计制定，提高内部审计人员的专业素质

随着医院基建项目的日益增加，基建审计发挥着越来越重要的作用。医院领导应重视基建审计工作，合理规划基建项目，不盲目投入建设，随意变更。重视事前审计工作，及时解决基建审计中出现的困难与问题，为内部审计提供相对

宽松的环境。

基建项目审计对审计人员的知识结构、业务能力和职业判断有很高的要求。审计人员必须要经过正规的建筑工程预决算学习，能够熟练地审图、掌握和运用工程定额和费用定额、了解市场信息，同时也要具备良好的道德品质和职业操守。在制度建设方面，要结合医院实际建立健全工程审计制度、审计程序和审计规范，这样才能逐步实现工程审计工作的程序化和规范化。

2.2对工程项目实施全过程审计

在工程开工之后，根据实际情况定期对施工现场管理过程中的真实性开展审计，包括对施工过程中的隐蔽工程、材料价款、工程量、变更签证等内容进行监督控制，在现场跟踪审计中，可实施拍照、勘察、记录、复核、市场调查的方法，通过及时审查核对，充分发挥跟踪审计监督职能，弥补事后审计的不足。

2.3严把工程审计中介机构筛选关

优质的工程审计中介机构会有效地提高工程审计速度和工程审计质量。医院可以对工程审计中介机构进行市场调查，邀请社会信誉好、审计人员素质高、收费合理的中介机构参加医院的工程审计项目招标，建立一定期限的合作关系，签订合作审计协议，将双方权利和义务以法律的形式固定下来，同时建立在聘机构业绩档案，以此增强中介机构的忧患意识，督促中介机构提升审计质量。

2.4规范招投标过程，加强合同管理

招标文件和合同的内容必须结合医院实际情况，符合有关法律法规的规定，必须明确施工范围、质量要求、计价取费的依据、工程价款的结算办法，保修工作的措施等条款，并增加设计变更及修改的限制条款，尽可能减少施工内容的变更，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时产生不必要的争议。建议招标部门规范招投标过程，提高招投标文件和施工合同内容的严密性。

3 结论

医院基建工程审计是医院内部审计的重要组成部分，为了提高审计质量，应该重视基建内审工作，针对工程建设中的薄弱环节，进一步完善基建内审制度，提高内审人员综合素质，加强对中介的委托管理，积极参与基建项目的全程监督，做好全程审计工作，从而有效维护医院经济利益，为医院的健康发展做出贡献。

参考文献：

[1]苏恒明，林建波.基建工程预〔决）算审核中应注意的问题[J].中国卫生经济，2010，29（3）：83-84

医院工程审计范文第5篇

【关键词】基建 审计 效益

医院基建项目审计，是指对组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。近年来，随着医院的发展，医院接待的病人越来越多，很多科室都是人满为患，为了给广大患者一个更好的就医和住院环境，多数医院都在扩建新病房大楼。在医院流动资金有限的情况下，光靠自身的资金积累是很难完成此项工程的，因此很多医院都选择了贷款。建新病房大楼是关乎医院发展的头等大事，每一项基建资金的使用都必须合理、得当，因此必须对医院的基建工程项目进行跟踪审计，以确保医院用最少的钱，办最多的事，提高医院资金的使用效率。

要想保证基建工程项目的质量，节约基建资金，就必须对整个基建工程做到全程跟踪审计，而不是等项目竣工决算以后再进行审计，否则发现问题就为时已晚。具体来讲，首先是要做好事前审计，也就是对医院的基建项目进行科学论证，分析该基建项目是否具有可行性，医院的自有资金能在多大程度上保证项目的实施，如果贷款的话利息费用有多高，医院的现金流是否充足，能够按时归还银行贷款的本金和利息，兴建的病房楼等基建项目能为医院带来多大的收入，这些收入能否弥补为兴建新病房楼所带来的成本费用等开支，该工程项目是否符合医院发展的近期目标和长远目标等。其次各工程项目要进行招标，并对招标项目进行监督，看招标过程是否符合相关规定，审计人员要对基建项目的设计、工程概算、医院筹资渠道以及总投资额以及招标单位的资信程度有一定的了解，对招标单位提出的工程概算的合理性进行科学的论证分析，发现问题及时的纠正，审核施工合同。再次要在工程施工过程中进行跟踪审计，对工程项目的具体实施情况进行审查，建设项目是否符合当初合同的约定，尤其是一些建筑施工过程中由于各种各样的原因，设计变更，造成经常追加预算，因此审计人员应该重点对这部分追加内容进行跟踪检查，看追加的部分是否手续齐全，是否存在故意增加工程量、重复计算工程量或者不该增加的项目增加和该扣减的项目没有扣减等情况。审计人员应该熟悉建筑图纸，了解工程项目的设计要求，合理确定工作量，对于发现的预算项目与实际工作量不符的情况，应该通知相关部门在结算时予以核减，避免医院资金的浪费；在工程审计过程中应该检查建筑材料的供应渠道是否正规，是否符合国家的相关标准和合同的约定，相关的材料的报价是否合理。目前工程项目的装饰装修材料品种繁多，价钱差别也很大，特别是同一种材料国产价格和进口价格的差别特别明显，这就要求审计人员进行相关的市场调查，对工程项目的建筑材料有一定的了解，避免建筑商报价虚高，给医院带来损失；对于一些工程预付款更要加强监管，严格按照合同办，检查施工进度是不是与预付款的拨付情况相符，防止出现超出预算或者多拨付预付款的情况发生。最后，审计人员要创新审计方法，打破传统的审计程序，多利用专业的审计软件，提高审计的准确性和审计工作效率，将基建项目各个阶段的审计结果及时在院务公开上发表，让全体医院职工都能够对工程进度和工程质量有一个了解，群策群力，做好医院的党风廉政建设。

医院的工程项目审计是一个专业性和技术性很强的工作，它要求审计人员具备工程造价、评估等各方面的知识。医院的基建工程审计涉及到了事前审计、事中审计和事后审计。特别是事中审计对保证医院工程质量尤为重要，如果审计人员不懂基建工作流程，不懂材料和设备的规格、参数以及技术指标和价格标准的话，就不能在基建项目建设过程中严格的把关，这样就会造成医院基建项目中出现偷工减料、虚报工作量以及降低造价成本等情况的发生，影响医院基建项目的工程质量。同时由于医院的基建工程是一项十分复杂的经济活动，既涉及到材料采购、设备购置，又涉及到工程招投标以及施工合同的验收和计算等各个方面，如果审计不对这些情况进行跟踪审计，就容易给相关人员以可乘之机，滋生腐败行为，侵害医院的利益从而最终影响到医院职工乃至广大病号的切身利益，因此医院领导应该重视医院基建项目的审计工作，将医院的审计工作提升到关乎基建项目质量乃至整个医院未来发展的层面上，重视医院审计人员基建方面知识的培训，订阅相关的专业资料以便审计人员能够更好的学习相关的知识；医院的内审人员也应该具有良好的专业素质和丰富的基建知识，懂得基建图纸、工作量的测算以及相关的政策法规等，在审计过程中坚持审计准则，依法审计，利用自身的专业知识为医院的基建工程质量把好关、服好务。

参考文献：

[1]於友达.基建审计出效益[J].卫生经济研究.1997，（10）.

[2]李永红.加强医院基建工程内部审计的几点思考[J].现代商业.2010，（02）.

[3]，李如青.浅谈医院内部基建审计的必要性和方法[J].内蒙古统计.2007，（06）.

医院工程审计范文第6篇

一、医院基建、维修审计工作中存在的问题

（一）缺乏专业的工程造价师 基建、维修审计从专业上讲，属于工程造价咨询的范围，是技术性很强的工作。需要通过专门的学习与培训，并取得一定的资职后才能胜任此项工作。特别是医院基建、维修项目，很多都涉及到医疗设备，净化工程等，资本技术构成较高，其工程造价审计具有自身的特殊性及复杂性，这就对从事医院基建、维修审计人员提出了更高的要求。相反，目前绝大多数医院并无专业的工程造价师，给医院的基建、维修审计工作带来较大的困难。

（二）缺乏医院基建、维修审计工作制度 医院的医务人员从事医疗活动所遵循的是医疗核心制度，医院财会人员从事财务会计工作所遵循的是医院财务会计制度。但是，医院基建、维修审计，没有现存的工作制度可循，使医院基建、维修审计工作缺乏统一性、规范性。

（三）缺乏必要的工作流程 医院基建、维修工作是一项极为复杂而系统的工作，其工作内容涵盖医院基建、维修项目的决策程序与决策依据，合同事项（基建、维修合同约定的内容）、工程实际工作量（含隐蔽工程）、所套用的定额，所适用的取费费率，工程质量及验收资料等。由于没有现存的统一的医院基建、维修工作流程，有可能使审计人员在审计工作中顾此失彼，出现疏漏，导致该审减的金额没有审减下来，给医院造成经济损失。

二、医院基建、维修审计问题的隐患

（一）工程质量得不到保证 如前所述，医院基建、维修审计工作存在很强的专业性。从审计过程来看，涉及到事前审计、事中审计、事后审计。特别是事中审计，对于保证工程质量尤为必要。如果审计人员不懂基建、维修工程的工作流程，不懂材料设备的规格、参数、技术指标、质量标准，就不可能做到在事中审计中严格把关，有可能导致某些基建、维修项目偷工减料，降低造价成本、降低工程质量。相关媒体报道的个别房屋、桥梁坍塌工程，豆腐渣工程，不能不说与工程的跟踪审计不到位有很大的关系。

（二）工程造价有虚高的可能 在医院基建、维修工程中，工程承包商是以盈利、追求公司利润最大化为目的的。因此，他们在做工程决算中，往往采取以下方法提高工程造价：一是虚报工程量，二是提高工程质量标准，三是增加工艺流程的难度，四是高套定额，五是提高取费标准。医院审计人员如果专业能力跟不上，就无法在基建、维修审计中，将工程造价决算的水分挤掉，使医院按照带有水分的工程决算价格办理工程款项支付，给医院带来经济损失。

（三）可能滋生腐败行为 医院基建、维修活动，是一项复杂的经济活动，既涉及到销售领域，又涉及到生产领域。因此，需要在整个招标、投标、合同签订、施工、验收、结算的过程中（特别是招投标过程中）做到公正、公平、公开。如果审计技术力量跟不上，审计流程不建全（包括事前、事中、事后跟踪审计），就有可能给不规范的商业行为造成可乘之机，基建、维修工程暗箱操作，产生行贿受贿行为，出现“高楼树起，干部倒下”的现象。

三、改善医院基建、维修审计的途径

（一）培训医院工程造价审计人员 目前，绝大多数的医院都设立了专门的审计处（科），并配备有专门从事医院内部审计的工作人员。由于医院内部审计人员对基建、维修工程审计知识相对缺乏，可以通过强化培训来解决。将从事医院内部审计的工作人员送到当地建筑管理机构或者其他的培训机构进行工程造价咨询培训。通过培训考核，达到一定工程造价咨询水平、可以胜任医院基建、维修工程审计工作后上岗工作，不能胜任医院基建、维修工程审计工作的，调整到其他工作岗位。有条件的医院，可以适当引进工程造价师，以提升医院审计（特别是基建、维修审计）工作水平。

（二）尽快制订医院基建、维修审计工作制度 医院基建、维修审计工作制度可由省、市卫生主管部门主导，组成由卫生主管部门、专家及医院审计人员组成的编写小组，完成医院基建、维修审计工作制度的编写，使医院基建、维修审计工作有章可循。

（三）制订医院基建、维修审计工作流程 现代化的管理，从某种意义上讲，是流程的管理。先进的企业大多都有比较先进的操作流程。相反，没有严格操作流程的企业，往往会发生严重的质量问题，有时甚至会发生重大的质量事故。最近媒体报道的某医院将一名艾滋病毒感染者的器官分别移植在5位病人身上的恶性事件，充分说明工作流程的重要性。医院基建、维修审计工作流程可以使医院审计人员思路明晰，工作条理化、程序化、标准化，杜绝疏漏，为医院降低基建、维修支出，提高资金使用效果。基建、维修审计工作流程的制订，可以由各医院审计处（科）根据自身的情况来完成。可以先制订基建、维修审计工作总流程，如：工程决策程序审计（决策程序是否合法）――工程招投标审计（是否公正、公平、公开）――工程合同审计（合同签定是否符合合同法）――施工过程审计（含工作量、隐蔽工程）――验收资料审计（含工程质量）――决算依据审计，等等。-再制订基建、维修审计工作明细流程，如：在决算依据审计中又可分为：实际工作量审计――套用的定额标准审计――取费标准审计――材料差价审计――人工差价审计，等等。基建、维修审计工作流程必须全面具体，路径明晰，便于操作。

（四）利用社会咨询机构，做好医院基建、维修审计 从事基建、维修造价咨询的社会咨询机构，有着基建、维修工程造价咨询的专业团队，实力比较强大。医院将基建、维修项目，交由社会咨询机构审计，充分体现了专业人做专业事的原则。对于工序复杂、金额较大的基建、维修项目，必须聘请社会咨询机构提前介入，进行跟踪审计，以杜绝医院基建、维修审计工作中“马后炮”情况的发生。交由社会咨询机构审计的基建、维修项目，按照审减额的一定比例支付咨询费用，这样从机制上促使社会咨询机构尽量挤掉工程决算中的水份，使医院可以花较少的钱，取得较大的经济效益。

将基建、维修项目交由社会咨询机构审计，必须注意两点：一是引入竞争机制。即通过招标或者竞争性谈判，将医院基建、维修项目交给资质高、业绩好、实力强、费用相对较低的咨询机构审计。二是加强对社会咨询机构监督与管理。对于通过一定程序将基建、维修项目交由社会咨询机构审计的，不是一交了事。而是必须加强对其监督与管理：主导审计原则的制订，协调咨询方与施工方的关系，提供相关资料（如合同、图纸、隐蔽工程资料、工程验收资料），询问审计进展情况，听取审计汇报，提出指导意见。

参考文献：

［1］胡晓梅：《装饰工程造价的控制难点》，《中国内部审计》2009年第9期。

医院工程审计范文第7篇

关键词：基建修缮工程 内部审计 跟踪审计

近几年来，为改善就医环境，医院建设项目不断增加。由于医院基本建设项目具有周期长、投资数额大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误都有可能给医院带来重大的损失，因此如何规范运作，保证工程质量，减少投资风险，提高投资效益，避免事后审计的被动状态，是当前内部审计工作者面临的一个新课题。结合近年来我院的基本建设工程项目审计工作，对医院基本建设项目工程审计过程中存在的问题进行分析，并提出改进意见。

一、医院基建修缮审计中存在的问题

（一）审计监督工作滞后

当前医院基建修缮项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，没有对基建修缮工程进行全过程的监督审计，特别是大型的基建项目，审计部门都是事后参与的，因而对施工过程审计监督不到位。

（二）审计工作方法落后

缺乏信息化管理意识，没有投入更多的经费在审计工作上，即便有电脑，但没有配备基建审计软件，审计还是采用手工方法进行核对，这样不仅工作量大，而且数字核对不准，工作效率低下，严重影响了审计工作的进程。

（三）招投标文件和合同内容制定不严密

实施工程招标的目的是希望通过公开的市场竞争机制得到相对合理的的工程价格，但是在具体实施过程中，很多是经过招投标的工程项目却出现了低报价，高结算的情况，追究原因，多数是因为招标过程的不规范和合同制定不够严密造成，如无底价招标，导致恶意低价中标；因各种原因招标文件中暂定的内容较多、施工约定不明确等，从而在竣工结算的时候出现重新订立费率、主材变更、增加施工项目等相关内容工程联系单的情况，最终导致竣工结算的项目与原招标文件中的项目大相径庭。

（四）基建修缮工程用材品种繁多，价格难以把控

在基建工程预决算造价中主要材料费占工程总造价的60%-80%。特别是装饰装修材料价格品种繁多，优劣混杂，对其价格存在收集难，准确把握更难等不利因素，审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息，就有可能因对材料价格把握不准而造成工程价格不合理，不恰当，致使医院遭受不必要的经济损失。

（五）审计人员配备不够，专业素质不高

由于很多医院的审计人员主要是从事财务转聘过来的，暂不具备较强的综合业务能力，医院的审计工作缺乏相关专业性、权威性的技术咨询机构的业务指导，同系统审计部门之间缺乏工作交流、学习借鉴的机会，审计工作质量欠缺权威机构的检查评比，因而不利于提高工作质量。

二、对医院基建修缮审计工作的建议及对策

（一）健全的医院修缮工程审计制度是做好审计工作的依据

健全有效的内部管理制度能够保证工程建设顺利进行，防范各种风险的发生。医院在工程建设的过程中，针对零星修缮工程的特点，逐步摸索零星工程建设的规律，完善工程管理制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《材料设备采购供应管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《廉洁自律管理规定》等，医院内部审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保修缮工程建设过程中管理有序，执行有章，审计有据。更可避免了有时领导不确当的干预和人情关系等因素的干扰。

（二）做好事前审计是基建工程审计的前提

不论是零星基建还是大型基建维修项目，都应对图纸及预算进行初审，要坚持做到一审二审相结合，内审外审相结合，特别是对合同的审签。工程合同是双方为维护各自利益签订的具有法律效力的文书，而往往甲乙双方产生合同纠纷，就是因为设计不完善或者由于设计内容的临时更改，使工程造价相应发生变化。设计变更和增加工程内容都可以直接影响工程造价。施工过程中能达到同样效果的方案有多种多样，而造价却可能相差很大。所以在签订合同的工程中要注重审查合同是否严密，根据工程量清单投标确定的工程价款要尽量包死，少留或不留可回旋的余地，减少施工单位变更的依据；其次要审查合同中的各项条款之间以及与招标和投标文件的各项条款是否衔接一致，避免出现前后矛盾的现象。

（三）做好施工过程的跟踪审计是为工程决算审计打好基础

医院建设项目在施工过程中，审计人员要经常到施工现场进行查看，特别是项目的隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查，促使这部分工程能真实地反映在决算中，同时应随时核对施工现场的项目签证；同时，对监督材料的采购供应，保证供应材料渠道正规，材料标号符合设计标准；在监督施工过程中发现的问题和管理中存在的漏洞，要及时的向领导反映并记入审计报告；对于付款环节要加强预付工程进度款的管理，要严格按施工合同办，对施工单位所报工程进度进行审核分析，严防超预算付款。

医院工程审计范文第8篇

【关键词】基建工程 医院 跟踪管理

近年来，我国医疗事业快速发展，为了满足人们就医需求，医院加大了基建工程投资，基建项目投资规模连年增加。而采用跟踪审计方式，加强基建工程审计力度，减少资金的浪费，提高资金使用效益具有重要意义[1]。笔者就医院基建工程全过程跟踪审计进行探讨，希望有助于提升跟踪审计整体水平。

一、医院基础工程内部审计工作的未来趋势

基建工程项目跟踪审计是指对基建项目全过程的审计，也为审计部门参与工程管理创造了条件，同时对于更加直接和有效的实施监督也具有重要意义。

目前，从医院基建工程审计现状来看，不少医院采用的是事后、静态审计方式，也就是单一竣工结算审计。而因为工程前期管理效率不高、基建管理工作不够规范、审计资料不完整等问题，使得在结算审计中，审计人员处于相当被动的处境，进而出现概算超计划、预算超概算和决算策超预算等不良问题，最终导致基建投资失控[2]。因此，为了控制医院基建工程投资，提高资金使用效益，则必须实施全过程跟踪审计，发挥内部审计的作用，事前、事中与事后均进行审计，堵塞管理漏洞，从而严格控制工程造价。

二、医院基建工程跟踪审计管理分析

（一）重点审计是跟踪审计的核心

基建工程跟踪审计范围广，因此审计不能眉毛胡子一把抓，要把握重点，进行重点审计。重点设计的项目包括项目建议书、可行性报告、初步设计、施工图设计，以及施工准备、竣工验收和项目评估等。做好重点审计，应从以下方面入手：一是准备阶段审计：项目立项与批复、选址与设计、规划设计等，严格审查资金到位情况，评估项目进度效益，并签订施工合同保密协议;二是施工过程中的审计重点：材料与设备价格、资金使用情况、工期与质量控制、设计与施工标准，以及设计变更与现场签证、隐蔽工程等项目，为审计重点;通过审计，及时发现管理中存在的问题，为竣工结算审计提供线索和依据;三是竣工后期审计：工程竣工结算、工程财务决算、交付使用审计监督等为审计重点内容，应及时纠正审计中弄虚作假、高估冒算问题，准确确定结算价款，并作为结算的依据[3]。

（二）积极推行内外审计相结合的审计方式

推行内部审计与外部审计相结合的方式，有助于提高跟踪审计的质量与效率。工程项目审计涉及面广，在目前医院管理体制下，应积极协调有关部门，加强各职能部门间的联系，保证工程跟踪审计的健康运行。同时，在项目跟踪审计过程中，充分发挥专业审计力量，最大限度发挥专业人员的能量，提高跟踪审计工作水平。

（三）审计人员应具备与时俱进的素质

工程审计工作是一项专业性、政策性均较强的工作，对审计人员的专业素质、职业素质有着较高的要求。目前，一些医院的基建工程跟踪审计工作，模式、方法相对落后，尚且停留在账项基础审计与制度基础审计阶段，审计的主观性和随意性较大，易遗漏重要问题。

医院基础工程对审计人员的要求包括具备工程技术、经济和法律方面的知识，并熟练掌握和应用审计、财务方面的方法与技巧，精通基建工程审计业务。在审计过程中，力求客观事实、坚持实事求是，严格按照程序和法规政策办事。同时，也要注意审计领域的新动向，与时俱进，切实提高审计工作的效率与质量。

（四）医院基建工程跟踪审计应注意的问题

首先，坚持实事求是、客观公正的原则：在跟踪审计过程中，会有很多矛盾关系，比如要妥善处理好监督与被监督、审计与被审计之间的关系，因此要具有全局观和法制观念，而不得掺杂个人感彩。以审计实际情况为依据，深入现场收集资料，给出审慎的建议，确保事实清楚、评价公正、处理合规;

其次，规范化开展工程跟踪审计工作：医院基建工程跟踪审计模式正处于审计初期，相对缺少可借鉴的经验，所以为了提高审计的效果，应保证每个阶段均有规可依，确保审计数据可真实反映工程情况，而不能随意对待审计共工作;

第三，全面、认真审查工程量与定额单价：工程量计算是否准确、定额单价套用是否正确，为基建工程审计的重点所在。在审计中，由于工程造价大，因此应重复审计重点。按照以往经验，施工单位高估冒算工程造价，主要是在定额和工程量两个方面。所以在审计过程中，应做到实地测量，认真调查研究分项工程量单价与定额单价是否相符合，及时剔除不符合规定部分[4]。

最后，及时总结审计工作经验教训。工程的全过程跟踪审计具有综合性强、知识面广的特点，完成每项审计，均应认证总结经验或教训，归纳出现的技术问题、如何解决问题等，为下一个基建工程跟踪审计提供参考与借鉴，从而不断提高医院基建工程跟踪审计工作的水平[5]。

综上所述，对于医院基建工程项目来说，开展全过程跟踪审计是提高工程管理水平的重要有效方法。全过程跟踪审计包括事前审计、事中审计和事后审计三个阶段，通过全过程跟踪审计，可避免竣工决算中出现高估冒算、隐蔽工程和弄虚作假等问题，进而更好进行内部控制，提高医院的管理水平。

参考文献

[1]陈跃军.加强医院基建工程审计管理提高医院资金运营效益[J].黑龙江科技信息，2013，27（09）：292-293.

[2]朱丽琴.医院基建工程跟踪审计中存在的问题及应对[J].时代金融，2013，27（03）：130-131.

[3]黄晓萍.医院基建项目全过程跟踪审计探析[J].中国内部审计，2011，23（04）：1166-1167.

[4]柴隆.全程跟踪审计在医院基建管理中的应用[J].会计师，2011，25（05）：82-83.

医院工程审计范文第9篇

实施工程招标的目的是希望通过公开的市场竞争机制得到相对合理的工程造价，但是在具体实施过程中，很多经过招投标的工程项目却出现了低报价，高结算的情况，追其根源，多数是因为招标过程的不规范和合同制定的不够严密造成，如无底价招标，导致恶意低价中标；因各种原因招标文件中暂定的内容较多、施工约定不明确等，从而在竣工结算的时候出现重新确定主材变更、增加施工项目等相关内容工程联系单的情况，最终导致竣工结算的项目与原招标文件中的项目大相径庭。对社会中介机构方监管不足由于医院基建修缮工程的特殊性，中小基建项目较多，部分医院因为自身工程审计能力不足，将工程审计项目委托给有一定资质的社会中介机构，但中介机构对此类项目重视不足，合作之初还可能会有业务骨干派出，到后期则更换为业务能力相对较差的新手。因为医院项目小、作业量大、收费又相对较低，个别职业道德较差的中介机构人员为了私利暗自收取施工单位“咨询费”的现象时有发生，严重影响了审计的公正性。

2解决相关问题的对策

2．1提高内部审计人员的专业素质，完善工程内部审计制定基建项目审计对审计人员的知识结构、业务能力和职业判断有很高的要求。审计人员必须要经过正规的建筑工程预决算学习，能够熟练地审图、掌握和运用工程定额和费用定额、了解市场信息，同时也要具备良好的道德品质和职业操守。在制度建设方面，要结合医院实际建立健全工程审计制度、审计程序和审计规范，这样才能逐步实现工程审计工作的程序化和规范化。

2．2对工程项目实施全过程审计

在工程开工之后，根据实际情况定期对施工现场管理过程中的真实性开展审计，包括对施工过程中的隐蔽工程、材料价款、工程量、变更签证等内容进行监督控制，在现场跟踪审计中，可实施拍照、勘察、记录、复核、市场调查的方法，通过及时审查核对，充分发挥跟踪审计监督职能，弥补事后审计的不足。规范招投标过程，加强合同管理招标文件和合同的内容必须结合医院实际情况，符合有关法律法规的规定，必须明确施工范围、质量要求、计价取费的依据、工程价款的结算办法，保修工作的措施等条款，并增加设计变更及修改的限制条款，尽可能减少施工内容的变更，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时产生不必要的争议。建议招标部门规范招投标过程，提高招投标文件和施工合同内容的严密性。

2．3严把工程审计中介机构筛选关

优质的工程审计中介机构会有效地提高工程审计速度和工程审计质量。医院可以对工程审计中介机构进行市场调查，邀请社会信誉好、审计人员素质高、收费合理的中介机构参加医院的工程审计项目招标，建立一定期限的合作关系，签订合作审计协议，将双方权利和义务以法律的形式固定下来，同时建立在聘机构业绩档案，以此增强中介机构的忧患意识，督促中介机构提升审计质量。医院基建修缮审计是提高项目管理水平、减少费用支出的有效手段，只有不断提高自身水平，克服工作中存在的问题，才能将内部审计的作用落到实处，才能为医院的发展做出实质性的贡献。

医院工程审计范文第10篇

[关键词]医院 基建工程 审计

[Abstract] Practical work, the audit of the hospital infrastructure projects generally take internal audit and the audit commission and social intermediary organizations combined approach. Not only can effectively solve the lack of strength of internal audit and professional lack of knowledge of the contradictions, Compensate for the internal audit findings and the legal effect of a relatively low defect, Of course, this audit commissioned by the various drawbacks also exist.

一、医院审计中存在的主要问题

(一)审计监督工作滞后

当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计,无法对基建工程进行全过程的监督,特别是基建维修项目,审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料,有的维修项目已维修了好几年还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账,以致于维修项目中的许多内容无法核实,建设过程中存在的问题无法及时发现,审计监督根本就到不了位。

(二)审计工作方法落后

许多单位领导没有信息化管理意识,不愿意投入更多的经费在审计工作上,有的审计科电脑都没有,即便有电脑也没有配备基建审计软件,审计还是采用手工方法进行核对,这样不仅工作量大,而且数字核对不准,效率低下,严重影响了审计工作的开展。有的单位由于缺乏专业审计人员,根本就不进行审计,直接根据施工方的送审价进行打折,造成送审方虚报送审价。

(三)审计职责不清

审计是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。目前,许多医院管基建维修的科室没有配备专门的基建预决算员,只知道让基建队人员施工,不要求对方做预算图和造价预算,协商项目也不与对方谈价,仅仅是在结算时核对一下工程量,根本就不知道套定额,最后谈价和套定额的任务就落到了审计部门身上。审计部门变成了既是执行者,又是监督者,导致职责不清,容易引起腐败现象的发生。

(四)审计人员配置不合理

单位领导不重视内审工作,内审机构不健全,人员配置不合理。有的将纪检、监察、审计放一个部门办公,还有的虽然设立了工程审计岗,但不是专业工程审计人员,有的即使是配备了专业工程审计人员,但人员配置不是根据工作任务、工作量而定的,随意配置1至2人,导致从事工程审计的人员数量少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出,造成工程审计人员长期超负荷工作,严重影响了工程审计的效果。

(五)聘请的会计师事务所审计质量不高

按照审计法的相关规定,基建项目达到一定的金额就必须请社会中介机构进行审计。在委托社会中介机构开展审计工作中,往往会存在一些问题,而医院却无法进行有效的监督管理。1、在实施审计过程中,受托社会中介机构串通被审计人或单位,泄露与被审计项目有关的秘密,严重违反职业道德,给医院造成经济损失。2、对有害于医院经济利益。争议较大的方面,不经院方代表到场,私自拍板定案。3、在套用定额和材料价格上不从实际出发,工作不认真负责,不到施工现场查看所用材料。不核实工程量。以致于核减幅度比较少,医院基建开支显著增加。

二、加强医院基建工程审计工作的途径

(一)加强审计监督,把好审计质量关

要想保证基建项目的工程质量和节省基建开支,就必须做到审计全过程监督,以便对整个基建项目经济活动做出全面、客观、公正的评价。1、抓好事前审计。(1)要对基建项目进行科学论证,分析项目的可行性,要充分咨询专家意见,考虑医院资金是否许可、建设项目设计是否符合未来医疗业务发展等一系列因素。(2)加强对项目招标情况的监管,要对工程设计、工程概算、资金渠道、平均造价以及中标企业的资信情况心中有数,对工程概预算的准确性、招投标的合理及合规性进行分析评价,发现问题,要及时纠正。2、把好事中审计关。在施工过程中,审计人员要经常深入施工现场进行考察,对隐蔽工程和变更设计部分要进行跟踪检查,还应加强对施工现场的工程项目签证的核对工作。在施工方材料的采购过程中,要检查材料供应渠道是否正规,材料标号是否符合设计标准,材料的品牌是否与投标书相符,对材料变更应积极征求设计人员的意见,以保证工程质量。防止偷工减料、以次充好情况的发生。对预付工程进度款要加强监管,严格按施工合同办,对施工单位所报工程进度表进行严格的审核分析,查对工程款的预付与工程进度是否相符,防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。3、采用新审计方法。要提高审计工作质量,就要在审计手段和方法上下功夫。要结合基建工程的特点创新思路与手段,要打破传统的手抄笔录的落后审计方式。应用先进的计算机审计工具,提高审计工作效率。4、要做好基建项目的院务公开工作。基建项目是全院职工十分关注的热点问题,要对基建项目论证、招标、结算、审计等情况进行全面公开,自觉接受群众的监督,这也是医院搞好党风廉政建设、治理商业贿赂工作的必然要求。

(二)加强委托管理,把好审计事务所进入关

选择好的社会中介机构是搞好医院基建审计的一个关键环节。1选择社会中介机构要采取招标制。首先组织人员对几家社会中介机构进行考察,然后要求考察对象递交书面材料,再请相关人员根据造价咨询服务机构的资质、业绩、内控制度、选派的注册造价师的综合素质和社会信誉度等情况进行考评确定。实践证明:聘请好的社会中介机构与差的社会中介机构对同一项目进行审计。项目的结论审减金额相差几十万。因此,在进行委托审计时,选择好的社会中介机构和注册造价师是加强委托审计监控的前提条件。2、加强对社会中介机构终审结论的管理。社会中介机构完成审计后,要出具工程造价定案表、结算书,交给委托医院,然后由医院内审人员或另聘请一名执业水平较高的注册造价师抽查复核;复核无误后,再由医院相关职能部门、施工单位签字盖章认可;最后由社会中介机构出具正式的审计报告书。3、要与社会中介机构签订廉洁服务承诺书。为确保审计结果的公正性、真实性、合法性,医院与社会中介机构签订委托协议时,要在协议中明确医院有权对有异议的受托审计项目选择第二家社会中介机构进行复审,同时与其签订廉洁服务承诺书,发现其与施工方在审计过程中有不廉洁行为的。医院将有权对其进行经济处罚。对如复审审减额超过20%者,除了解除与第一受托社会审计机构的合作,还应依法追究其相应责任,赔偿由此给医院造成的经济损失。

2、加强人员职业道德教育。要抓好审计工作,审计人员自身的素质是很重要的。因基建工程审计质量的好坏会直接影响到医院的经济利益,而审计人员具有良好职业道德是做好审计工作的关键。审计人员在审计工作中要经常与施工单位打交道,而基建老板送钱送物的诱惑,是滋生腐败的必然因素。所以将那些政治强、业务精、纪律严、作风正、群众公认的好干部充实到审计岗位上来是必要的。同时要利用各种形式对审计人员进行教育。进一步提高审计人员自身的政治觉悟和业务水平,要让审计人员自觉地加强学习,搞好自身建设。树立正确的世界观、人生观、价值观,以适应医院发展和审计工作的需要。

3、积极组织学习交流活动,学习兄弟单位的先进经验,积极参与系统内的经验交流和理论研究,多与会计事务所保持联系,积极参加省审计厅内审协会举办的内审人员继续教育学习。只有通过学习交流,才能开阔审计视野,了解当前审计的新动向,适应新形势下的审计工作。

参考文献

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