银行会计履职报告范文
时间：2023-03-08 19:56:15
银行会计履职报告范文第1篇
大家好！在各级行的高度重视、正确领导和大力支持下，在各位同事的配合下，一年来，我能紧紧围绕省行24项履职要求，着重在业务经营、窗口建设、基础管理和财务核算上下功夫，团结和带领全体同仁恪尽职守、努力工作，圆满完成了全年各项工作任务。现将一年来本人的主要履职情况向大家汇报如下：
一、认真贯彻落实会计基础管理会议精神 狠抓会计内控建设
作为副行长兼会计主管，我的压力很大。为从根本上解决困扰我行的基础管理较差，内部控制力弱的的问题，我行于年初召开了高规格的会计基础管理工作会议。认真查找了我行会计基础管理方面存在的问题，深入分析了问题存在的原因，提出、制定了提高我行会计内控管理水平的具体措施。作为会计出纳部的负责人，我把贯彻落实会计基础管理工作会议精神作为首要任务和履职工作的切入点，并从以下几个方面开展了工作：
1、以抓《中国农业发展银行会计内控管理尽职指引》和在年初会计基础管理工作会议上签订的责任书的落实为契机，把各部室的负责人、临柜柜员、内勤主任、监管员以及办公室等相关职能部门纳入会计内控管理组织体系，大家各司其职、齐抓共管、相互制约、相互监督、一体考核，让会计内控管理关系更清晰，内控管理层次得到显著提升。
2、坚持按月组织开展监管检查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。会计监管是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。尽管面临各种各样的困难，我还是坚持按计划、按程序每月对营业部进行一次认真细致的检查。做到每次检查都有方案、有通知、有记录、有整改、对责任人有处理。
从已经结束前十个月的检查监管情况来看，累计查出问题37个次，绝大部分问题得到整改或改善，处理或建议处理责任人2人次，其中扣发考核性工资4人次，扣款金额400元。我始终把实质重于形式作为监管的重要原则，通过持续、认真细致的监管，我行的会计内控管理水平有了明显的进步。
3、坚持突击轮岗带班制度，充分发挥会计监控系统的监督作用。一是能促使各岗都能熟悉掌握不同岗位的业务操作，提高操作技能，另一方面让柜员自己互查，在离岗交接时显现隐性问题，创新防范风险的手段。我每月会不定期突击要求员工临时休假，然后自己临柜代班。今年来我已经累计代班23天，涉及柜面所有岗位。通过岗位轮换和全日制代班，已发现纠正涉及印鉴管理、借据管理、账簿记载、档案归档等方面共12处问题。通过调看监控录像观察临柜人员的操作程序是否合规，每周调看监控工作的加强和持续，直接促进了我行临柜人员工作效率的提高，规避了操作风险，更重要的是对会计人员产生了一种持续、强大的监督和威慑作用。
4、注重提高副行长兼会计主管的业务素质和履职能力。副行长兼会计主管履职到位与否，是会计内控好坏的关键一环。一年来，我认真履行副行长兼会计主管职责，加强业务学习，分析内控形式，学习新的文件精神，研究解决管理中存在的实际问题。以会带训，不断提高副行长兼会计主管的履职能力。
二、履行岗位职责 积极参与全行经营管理
一年来，我能积极参与全行内部管理和业务经营活动，自觉维护班子团结，协助推进支行各项事务的开展。首先是加强政治理论学习。定期参加中心组理论学习，参加支部党小组活动，组织并上好党课。其次积极参与“四好”班子、“四强”党组织创建工作，制定“四优”党员争创计划。三是做好全行财务状况分析调研及经营利润测算，分析将会影响到全行经营目标任务完成的因素，向行长提出自己的看法和建议，为全行经营献计献策。四是积极参与全行业务营销。截止10月末，我行存款日均余额0000万元、中间业务收入0000万元，比同期分别上升27%、39.2%，国际业务更是取得历史性突破，存款余额达到了25万美元，提前完成全年任务。五是积极投入非现金结算。今年秋季以来，在原有工行网银的基础上，又开通了信用联社网上银行，为售粮农户办理了工行pos机及联社的“一卡通”，秋季收购全面实现非现金结算。
三、加强队伍建设 创建文明规范窗口
今年以来，我一直将内塑队伍素质，外树窗口形象，创建行业品牌作为重点工作来抓，主要表现为：
一是建立奖惩制度，树立积极的农发行新风。
开展创建行业品牌活动以来，我明确了考核标准和落实检查监督措施，形成严格的奖罚制度。创新出台《营业窗口文明服务规范考核办法》，设立 “周服务之星”、“月文明之星”、“季规范之星”、“业务精英奖”等，对客户口碑好、业务技能强、服务质量高的员工进行特别奖励。
二是发挥窗口作用，全员倡导职业文明。
在窗口环境建设上切实做到“形象统一规范”、“设备使用正常”、“环境整洁宜人”、“服务设施到位”、“宣传醒目规范”；在礼仪形象中严格执行“着装统一规范”、“形象整洁大方”、“行动文明得体”；要求员工贯彻执行“三好一提高”，即：服务好、态度好、业务好，提高办事效率的服务宗旨，还要做到 “六声”，即：来有迎声、去有送声、咨询有答声、求助有请声、不足有歉声、合作有谢声；做好“五心”，即：服务态度要“热心”、接待客户要“诚心”、言谈举止要“虚心”、宣传解释要“耐心”、关心他人要“真心” 的服务承诺，切实将职业文明落到实处。
三是严格执行晨会制度，保证各项工作的出色完成。
为了更好地鼓舞士气，我要求柜面每日的晨会不得低于20分钟，把它当成是柜面工作信息流转、增进团结、提高工作效率和效益的一个平台。上级的各类会议精神及业务更新在晨会上进行传达，上一日的工作情况在晨会上进行及时点评，最新的业务知识和工作经验在晨会上进行学习和交流，每日工作成绩和成功服务事例也在晨会中进行分享，从而充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性，顺利并高效地完成每天的各项工作。
四是坚持业务技能培训。
在业务技能培训方面我努力三管齐下：1、抓规章制度学习。制订详实的学习计划，资料人手一份，晨会时间轮流领学、工作闲暇时间自学；每周五集中学、指
定内容讨论学；不仅组织大家学，更要求自己先学，确保在一起学时能起讲解辅导的作用；不仅学习传达最新文件要求，还对执行不到位的文件进行温故以知新。2、抓岗位实战训练。储备积累了业务理论知识，光纸上谈兵是不行的，总得有实战演练才行。平时要求各岗人员在业务操作中严格遵照操作规程办事，以老带新，互相监督，互相提醒，注重细节，注重总结。3、抓季度测试评讲。每季末，我会组织员工测试业务知识和技能，内容涉及基本制度、系统操作、反洗钱、票据防伪、点钞等方面。通过知识技能测试，调动了柜员学业务练技能的热情，自觉形成了“传、帮、带”，“赶、超、学”的良性竞争氛围。
四、发挥监督职能 提升会计核算质量
会计监督历来是会计工作中的一大难点。唯有业务知识功底扎实、制度要求掌握充分，会计监督职能才能得以淋漓精致地发挥，会计核算质量才能得以保障。
我部通过构建四道防线，时刻绷紧会计监督这根弦，充分履行事前、事中、事后全程监控职能。第一道为综合柜员，严密审查受理业务的凭证要素、业务手续、资金支付等的合理性、合规性等，如实记载柜面监督登记簿，能纠正的随即纠正,需要信贷部门调查反馈的则提交营业柜面会计监督意见及处理单，并按月向行长汇报柜面监督情况；第二道为坐班主任，一方面负责对当日重要业务、关键环节进行授权把关，对当日发现问题当日纠正，次日再逐笔审核会计凭证，及时解决业务处理过程中的问题。另一方面通过查库、查看账簿、审核报表、对账等形式对内部管理中的各个环节进行检查监督；第三道为财会主管，通过每日对各大业务系统运行情况的了解、每周调阅录像、每旬查库、资产安全检查、ic卡检查和印鉴卡与验印系统的核对、每日查看柜面人员的工作日志、月末审核银企同业对账、定期核对内外账务等方式全面检查辅导；第四道为全体临柜人员。每天组织柜面人员两次对当天业务处理进行回头看（上午11：00、下午16：00点），发现差错当天整改，再次自查自纠，力争面面俱到，同时利用次日晨会对前一天处理的业务进行点评。
五、财务管理严谨 增收节支成效明显
今年以来，我能严格执行财务制度，加强财务核算，财务公开透明，真实反映经营状况，按月开展财务分析，及时提供财务决策信息。
一是思想上重视，行动上落实。年初，按照市行下达的财务费用指标，结合我行实际情况，做好季前预测，月中控制。对刚性费用支出做到预测细致、准确，合理压缩一些弹性开支，把好关，守住口。月底向行长汇报费用支出情况，上墙公布财务费用同期对比和指标下达情况，接受员工监督，形成了很好的财务公开透明的氛围。
二是加强利息、中间业务和出租收入的审核。严格执行利率政策，按月核对利息结计与收取，及时向行长和信贷部反馈，配合信贷部加强对欠息的收取。同时认真复核存放同业款项、存放人行款项、系统内资金的利息收支，遇有差异排找原因，确保计息入账不出差错。审核保险手续费收入、财务顾问费的收取，资产出租收入全额入账。
三是配合办公室做好资产管理，健全管理台账。每月初核对综合业务系统自动计提的折旧，如遇不符，及时查找原因，确保账实卡簿相符。8月份对无法继续使用的xx件固定资产进行报废申请，目前已得到报废批复，进入报废处置环节。
副行长兼会计主管，既是领导者又是实际操作者，既是主角又是配角。长期从事财会工作的我，在财会主管的岗位，本以为轻车熟路，却并非像1+1=2那么简单。
银行会计履职报告范文第2篇
中国人民银行是我国制定和执行货币政策、实施宏观金融管理、提供公共金融服务的部门，中国人民银行的会计管理工作处于基础的核心地位，借助ERP系统，实现业务流与资金流的集成，全面提升中央银行履职水平，确保中央银行在形势不断变化和业务不断迅速的发展过程中保持坚实的管理基础。
（一）ERP环境准备
1.制定目标。建立以会计管理系统为核心的中国人民银行管理信息系统，通过对履职活动全过程的控制，实现提高中央银行履职效率和效益的目标。
2.制定规划。在全行范围内，对信息系统相关的部门进行一次全面的业务流程、管理方法和制度执行情况的调研。采用集中控制模式，构建最佳财务业务一体化流程，利用信息对执法检查、调研、培训、出差、工资、采购等履职形成的业务流、资金流等进行控制，协同各个部门有序、高效的运作。
（二）ERP资源配置
1.ERP应用架构配置。中国人民银行办公自动化系统支持实时集中应用结构，根据中央银行分支行管理和规模的需要配置客户端，通过网络将各个部门连接在一起，实现信息集成和信息共享。
2.软件功能配置。中国人民银行会计信息自动化管理系统，作为中国人民银行办公自动化系统的子系统。在子系统中建立两大模块，货币计量类会计信息和非货币计量类会计信息，有效实现财事分离，根据权限级别设置会计事务申请、审批、办理、查询等功能菜单。
（三）ERP环境下的会计业务流程
中央银行原有的会计管理模式和会计事务处理只由会计财务部门“独揽”的格局已经成为制约中央银行大会计管理制度深化的主要因素。因此，必须站在ERP环境下，利用信息技术不断改变和完善业务流程，努力实现“信息集成，集中管理”，充分发挥网络和信息技术的优势，支持事前报告、事中控制、事后分析。
（四）ERP环境下中央银行会计管理的设计与方式
为充分发挥中央银行会计部门对全行的会计事务管理职能，我们将会计信息分为两类，一类为货币计量信息，另一类为非货币计量信息。其中非货币计量信息细分为与货币计量信息存在对应关系的非货币计量信息和不存在对应关系的非货币计量信息，不存在对应关系的非货币计量信息主要用于会计管理，存在对应关系的非货币计量信息主要用于财务管理。
1.会计管理。
（1）在线业务处理监视。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的核算系统与拟建ERP环境下的管理系统连接，只开通在线业务处理监视功能，实行操作员在拟建ERP环境下的管理系统备案。有效管理操作员岗位变动、及其职责履行情况。
（2）重大会计事项管理。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的会计主管坐班日志纳入ERP环境下的管理系统。此外将会计业务部门的重大会计事项全部纳入拟建成的会计信息自动化管理系统，重大会计事项（非货币计量信息）应包括:内外部对账、会计人员岗位变动、重要物品、凭证、印、押等管理、错账冲正、内外部监督检查情况等，以有效实现重要会计信息的共享。
2.财务管理。
按照ERP环境下会计管理，很多会计控制方法是依据控制准则进行的，结构化控制准则越多，实施刚性控制的时机越多，控制效率和质量就越高，根据ERP系统中的控制准则实施刚性控制。
二、引入ERP管理系统的预期效果
（一）有效解决
会计部门管理地位不明确，管理职能行使难的问题通过会计信息管理自动化系统将会计规则的技术化处理，有效解决中央银行分支行会计部既负责日常核算又承担会计管理职能，既当运动员又为裁判员，监督管理职能难以发挥的问题。央银行分支行会计部门任务重、头绪多、人员紧缺的现状，实现对其他部门的会计业务管理信息化。
（二）为横向会计管理提供技术工具
会计信息管理自动化系统可以解决当前人民银行各核算部门因在日常工作部署、业务考核中以条条为主，而存在的业务壁垒问题。
（三）可以充分利用会计管理资源
通过会计信息管理自动化系统的建设运行，特别是非货币计量信息在有关部门的共享，可以实现使会计管理资源得到充分利用。
（四）促进会计工作
由核算型向管理型发展随着ERP环境下会计管理系统的应用，将中央银行分支行财会人员从繁杂的劳动中解脱出来，可以不断创新、制定新的控制规则；同时，将这些新的规则转换成控制准则，嵌入会计管理系统，从而不断提高中央银行履职活动的效率和质量。
银行会计履职报告范文第3篇
关键词：会计财务 工作转型 对策
一、转型的迫切性和必要性
（一）转型是会计财务工作适应形势的新需要
党的十以来，中央出台了一系列严格财经纪律，强化预算管理的措施。中央“八项规定”、全面深化改革、新《预算法》的实施、系列公务活动文件的制定等，对人民银行财务工作都提出了新的要求。会计财务工作必须切实改变以往的粗放管理、不讲究资金效率的行为.要通过工作转型适应新形势的需要.
（二）转型是适应会计财务工作发展的新内容
市州中心支行内设机构进行了改革，支付清算与反洗钱职能从会计财务部门分离，会计财务工作从多职责向单一职能转变.同时，中央银行会计核算系统ACS全面上线运行，县支行会计核算功能的全面上收，会计财务操作性职能明确减少.而相应的，充分利用会计财务信息进行分析研究的功能亟待加强，以更好地服务于领导决策。
（三）转型是适应依法履职的新要求
总行《关于调整中国人民银行地（市）中心支行内设机构设置的指导意见》中有关会计财务科主要职责中明确“负责辖区银行业会计信息分析”。《商业银行法》第七十七条规定“提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的”可以依法作出行政处罚。这些法律，赋予了人民银行会计财务部门的法定职责。但从目前看，除要求报送报表外，会计信息分析职能没有得到有效发挥，对金融机构财务会计报告、报表是否存在虚假或隐瞒重要事实的情况未能履行其相关职责。当前，在全面依法治国的大背景下，认真履行法定赋予的职责是会计财务部门转型的迫切要求。
二、转型的原则与主要内容
（一）转型应当坚持的基本原则
（1）依法履职的原则：转型必须是会计财务工作职责范围内进行。
（2）服务决策的原则：转型必须是有利于加强管理，防范风险，为领导决策服务。
（3）强化管理的原则：转型要有利于强化内部管理，规范财务行为，对外要有利于强化银行业金融机构会计监督管理，促进其合规经营。
（4）区别对待的原则：转型要按照总行、省会中支、市州中支、县支行会计财务部门的不同工作范围、职责，结合各地的不同情况，区别对待，有所侧重地进行转型。
（二）转型的主要内容
1、从服务于中央银行宏观调控决策需要进行转型
重点是从中央银行资产负债表分析、商业银行会计信息分析、货币政策调整对金融机构财务影响等方面入手，强化分析调研工作，提出有价值的报告，为中央银行实施宏观调控提供参考。
2、从着力提高预算资金使用效率进行转型
重点是从积极开展预算绩效评价、探索预算定额管理、推进预算标准化管理体系等。
3、从防范内外部风险管控方面进行转型
重点是从严肃财经纪律，防范资金风险，减少外部监管部门对财务管理的业务风险等。
4、从拓展会计财务工作履职领域进行转型
重点是从加强对银行业金融机构的会计信息监管，强化对准备金缴存科目核算的合规性监督检查，积极开展会计报表真实性监管等方面。
三、实践中推进转型需解决的几个瓶颈问题
（一）思想认识存在偏差
一是领导层不够重视。少数领导认为转型是会计部门自身的事情，费用、预算是会计财务的重中之重， 转型不会给全行带来明确的效益。二是会计队伍不够理解。相当部分会计人员认为，当前会计工作任务较重，一系列改革正在加速推进，会计工作较以往更加严格、规范，现在提出转型无疑加大了工作任务，难以适应。
（二）职责定位上的偏差
市州中支内设机构改革给了大家一个导向，认为会计财务工作原来有多项对外的职责全部被分设，现在纯属人民银行内部服务机构。开展对银行业会计信息分析研究是越位，是在揽职责，不符合依法行政的要求。
（三）会计队伍难以适应转型的需要
目前，基层行会计队伍人员老化，操作性人才多，学术性、研究型人员较少，会计人员很多均没有经历全面综合性岗位的历练，很难适应会计转型的要求。
四、对策建议
（一）要加强转型工作规划的顶层设计
总行要制定全国性的会计转型工作规划，明确转型的工作方向，制定近、中期转型工作目标，对转型工作作出全面布署，以使转型工作进入全面实施阶段。
（二）要切实加强会计队伍建设
会计工作转型必须要有相应的人才作保障。上级行要对会计人员进行全面的岗位轮训，重点培训转型涉及的相关业务知识，提高会计工作转型的履职能力。
（三）要理清会计工作外部职能
要根据相关法律、法规，全面清理会计部门对银行业金融机构的外部管理职责。为适应形势发展需要，在符合法律法规精神的前提下，积极探索会计对外履职的新职能，推动会计财务工作更好地围绕中央银行宏观调控决策服务。
（四）要加快会计信息化建设
银行会计履职报告范文第4篇
【关键词】中央银行会计核算基础改革
人民银行作为国务院的组成部门，在性质和职能上具有政府公共部门的属性，在资产负债管理方面又兼具金融企业的特征。作为一个会计主体，既不同于完全依靠财政的纯行政单位，也不同于以盈利为目的的企业，其特殊性决定了人民银行会计核算基础的特殊性。
一、我国中央银行会计核算基础的现状分析
《中国人民银行会计基本制度》（2005年）规定“会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认。”以收付实现制为基础的央行会计具有易核算、低成本的特点，属于预算管理导向会计，是适应预算管理的要求建立和逐步发展起来的，是反映预算执行情况的有效方法，有利于对各级预算执行情况以及预算资金流向进行监督。但随着经济的发展和我国央行职能的转变，收付实现制的缺陷逐渐显现，难以适应新形势的需要。
（一）不能满足宏观调控对会计信息的要求
随着人民银行所实施的货币政策呈多样化趋势，资产负债也呈现多样化的特征，预算导向的会计模式只是反映预算资金的收支以及流向，无法反映真实的资产、负债及损益状况，不能为央行宏观调控政策的制定和资产负债的管理提供充分的会计信息支持。
（二）阻碍了人民银行会计计量属性的变革
收付实现制限定了历史成本的计量属性，难以反映央行真实的资产规模。即使资产市场价值或实际价值由于某些原因发生了变化，但因没有实际发生的收支金额而不能调整其价值，使得资产账面价值与实际价值发生偏离。同时央行缺乏相应的资产损失准备计提安排，现行计提的总准备金不足以覆盖所有资产面临的财务风险，使得风险无法得到有效应对和缓解。
（三）不利于人民银行实施绩效管理
十八届三中全会以来，中央出台了一系列深化预算改革的重大措施，提出了完善预算管理制度，提高管理绩效的目标。《中国人民银行厉行节约反对浪费实施办法》中要求“结合中央银行的业务特点和履职实际，准确反映相关成本”。虽然收付实现制与人民银行现行预算制度最为相关和可靠，但在财务管理方面没有优势，可能导致财务收支不配比问题，不能准确反映实际的经营绩效，从而影响预算绩效评价的有效性，不利于预算绩效管理的实施。
二、我国中央银行会计核算基础改革的必要性分析
（一）央行财务报告目标的内在要求
央行早期财务报告目标是以传统的受托责任为主，主要是为了真实、完整反映各项业务活动和财务收支，以维护财产和资金安全。收付实现制正是反映预算执行情况的有效方法。而《中国人民银行会计基本制度》(2005年)将“会计分析”作为单独的章节，并提出会计分析是“为提供决策信息”，“对资金活动和财务状况进行的反映、评价”，表明人民银行财务报告目标开始关注资金的使用效率问题。另外，近几年随着我国深化预算管理制度改革的不断推进，人民银行的预算管理方式逐步向标准化、科学化、精细化转变，越来越注重绩效管理，以提高预算资金的使用效益，以收付实现制为核算基础编制的财务报告已不能适应形势发展的需求。
（二）健全中央银行财务缓冲机制的客观需要
完善中央银行财务缓冲机制、形成充足的财务实力是央行有效履职的前提和保障，也是央行保持良好公信力、维持市场信心的关键。改革会计核算基础，引入权责发生制，才可以运用财务缓冲的会计处理方法，才可以在表内计提应收利息、应付利息、预计负债、计提准备金等，为构建有效财务缓冲提供有效依据，增强中央银行财务实力。
（三）中央银行会计标准国际趋同的要求
近年来我国在国际经济金融舞台上地位不断提高，国际间金融交流日益频繁，但“与国际会计准则和其他国家中央银行会计标准的差距仍然较大，全球央行的80％以上实行权责发生制（储稀梁，2007）。若我国依然采用收付实现制作为会计核算基础，就会大大影响我国央行会计信息与其他国家的可比性，阻碍与国际中央银行间的沟通和交流，也不利于发挥我国央行在世界金融体系中的作用。
三、我国央行会计核算基础改革的可行性分析
（一）会计核算系统实现了数据大集中
近年来，随着人民银行会计核算环境的改善，会计业务的纵横向集中逐步实现，会计核算基础改革条件逐渐趋于成熟。2014年，中央银行会计核算数据集中系统（ACS）上线，实现了会计核算业务的纵向集中，全国人民银行所有会计核算数据全部集中在总行。2015年底，会计综合业务系统上线运行，这是人民银行率先实现部门业务整合的信息系统，系统一期项目实现了按日从ACS和TCBS（国库会计数据集中系统）自动提取数据生成资产负债表及有关管理报表，提高了会计报表生成的时效，实现了中央银行会计标准转换功能，对加强会计分析反映职能具有里程碑意义，将进一步增强金融宏观调控的前瞻性和科学性。
（二）专业的会计队伍为改革提供了人才支撑
近十年来，人民银行新入行员的不断招录充实了央行人才队伍，尤其是会计学专业的新入行员，均是大学本科以上，具有扎实会计专业基础知识、熟悉企业会计准则、熟悉权责发生制这一核算基础的人员，他们正在逐步改变基层行会计人员年龄结构老龄化与较低学历的现状，这为会计核算基础改革提供了强大的人才支撑。
四、我国央行会计核算基础改革的相关建议
（一）改进当前的会计核算基础
十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，我国要建立权责发生制的政府综合财务报告制度。人民银行的会计财务管理要积极适应这一改革部署，一是尝试运用权责发生制对资产负债表事项进行调整，编报基于权责发生制的资产负债表，为央行的未来货币政策提供数据支持。如将固定资产折旧纳入表内核算，恢复资产负债表真实面貌，提高央行资产负债表的健康性。二是引入成本摊销。对一次性购置金额较大的有形或无形资产采取摊销的方法建立待摊费用账户，尝试推进成本2016年第6期下旬刊（总第628期）TimesFinanceNO.6，2016（CumulativetyNO.628）核算。
（二）稳步推进权责发生制，实行两种核算基础并行模式
权责发生制作为一种会计核算基础，与收付实现制比较，优势在于能更客观、真实地反映一个会计主体的财务状况。目前央行如果全面实行权责发生制，对央行的会计工作影响较大，改革成本也较大，处理不当，还将导致严重后果，所以不可追求一步到位。同时为了配合部门预算的执行，还是要发挥收付实现制在预算监督方面的优势。因此，在引入权责发生制时采取逐步推进的方式，可借鉴《政府会计准则———基本准则》，建立预算会计与财务会计适度分离并相互衔接的央行会计核算体系，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，在完善预算会计功能的基础上，增强财务会计功能。
（三）实行审慎的会计政策，完善财务缓冲机制
权责发生制的采用可以为谨慎性原则和成本收入匹配原则提供可行的基础。一是适度引入公允价值计量模式。公允价值是“市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格”①。它能够较真实、客观地反映资产负债的状况。可以借鉴欧央行的会计处理方法，采取审慎的损益会计核算处理，对于公允价值低于取得成本的损失计入损益表，对公允价值高于取得成本的收益计入负债，直至处置资产实现收益时转入损益表，不高估利润。二是建立资产减值制度，改善资产质量，同时也能降低当期利润，减少利润分配，建立财务缓冲，有利于央行保存财务实力。
（四）提高央行会计人员的专业素质和职业道德修养
权责发生制的引入，对会计信息的可靠性要求更高。引入权责发生制后，会计人员对会计政策有了更多的选择，处理会计事务时需要一定的职业判断，因而加强会计人员的专业素质显得尤为重要。应加强会计人员的专业培训，加强会计实践，不断积累，使得会计人员具有扎实的专业理论素质和专业判断能力。同时还应注重提高会计人员的职业道德修养，防止引发资金风险。
参考文献
[1]徐菁.构建人民银行会计要素二元结构刍议[J].山东经济,2011(11).
[2]谭志洪,万剑韬.中央银行财务缓冲机制研究[J].南方金融,2013(9).
[3]储稀梁.贯彻落实人民银行会计基本制度的几点思考[J].济南金融,2007(2).
银行会计履职报告范文第5篇
中心词汇:银行风险会计防范
纵观国际外金融市场,银行业正面临史无前例的风险,兼并、开张现象日益添加。从风险的表现来看,缘由是多方面的,但大少数与会计风险效果有关,因此,增强银行会计风险的防范是我国以后金融风险防范的重中之重,会计如何经过其自身的职能去防范与抵御风险,是商业银行会计面临的重要课题。本文在对商业银行会计风险发生缘由停止分析的基础上,提出一些防范商业银行会计风险的有效措施。
1银行业会计风险发生的缘由分析
1.1银行会计风险发生的外部缘由
由于市场经济环境的影响和金融管理形式不完善。在市场化的进程中,不够完善的市场经济体制逐渐暴显露一些缺陷,如不公允的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制等等。以后中国金融机构的账面投资报答率吸引了少量的社会资源涌入。在市场准入规范尚不健全的条件下,中国尚未构成一致的社会平均利润率,再加上中央政府的本位主义,各地金融机构剧增,违规运营、从事合法活动的能够性也相应添加,银行会计风险日趋增大。还有在微观管理上,按市场规则公允竞争不够,缺乏相应制度;在微观管理上,内部控制制度不健全,金融监管不严。从会计岗位设置来看,缺乏应有的相互制约,违规操作现象严重。如:恣意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规则流程处置会计业务等,这些均为银行会计风险的发作埋下了隐患。另一方面,金融革新后,对金融会计在金融机构中的作用看法不够,有关法规不够健全,管理制度滞后,直接制约着会计职能的发扬,会计仅限于记账、算账、报账,而疏忽了事前猜测、事中参与决策、预先分析评价的管理功用。另外国度对金融机构监管缺少阅历,监控力度不够,措施没有及时到位,因此很难在风险处于萌芽形状时停止有效的防范和控制。
1.2银行会计风险发生的内部缘由
银行会计风险发生的内部缘由,一个是银行内部稽核不力。虽然近几年来中国银行界对内控制度的树立绝后关注,但是各银行却没有依据运营环境的变化内控制度资源停止合理的配置,使之系统化、顺序化。一方面,银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中,如会计内控制度规则了不同岗位的职责,不相容业务的分别,业务顺序的先后制约,却未构成一套消费流水线式的防范风险顺序,难以及时发现和处置存在的效果;另一方面,相互制约机制不健全,一些重要职责和岗位没有严厉分别,混岗或集多职于一身的现象时有发作,一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要担任人和决策管理层的权利缺乏必要的监控制约措施,经常出现“控下不控上”的局面,使内控制度形同虚设,留下事故隐患。
2防范银行业会计风险的处置方案意见
从以上对银行会计风险发生的缘由说明,现代银行会计任务面临许多新的风险点,接受着各种各样严重的考验。如何有效防范银行会计风险,已成为搞好商业银行运营,坚持我国金融动摇的严重课题。鉴于此,笔者以为,防范银行会计风险应从树立严密的商业银行会计内部控制体系;贯彻银行会计制度的慎重准绳;完善金融会计核算体系;提高会计人员综合素质;树立有效的风险预警机制;构建防范银行风险的监管机制等几个方面入手,制定、落实相应的处置方案。
2.1树立商业银行会计内部控制制度
要进一步树立健全会计内控制度,需求从以下几个方面着手:①要尽快构成一套片面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对业务等外挂系统的单薄环节尽快完善其管理制度和管理规则,并落实业务核算的管理部门,做到新业务、新产品的推出与会计核算规则和操作流程同步停止。③各级会计管理部门应对岗位停止合理有效的分工,明白各岗位的职责,制定出内控严密、切合实践、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的树立,树立责任档案备查制度。⑤树立商业银行财务报告内部控制制度。商业银行财务报告内部控制制度是依据公认会计准绳或相关政策、惯例编制对外披露的财务报告以及确保财务报告的牢靠性而提供合理保证的进程或机制。财务报告内部控制体系的树立将使商业银行会计管理任务步入制度树立—系统开发—买卖操作—内控测试—缺陷评价—继续改良的良性循环,有利于提高全行的会计管理水平和财务报告质量。总之,为满足商业银行风险防范才干的要求,采用COSO内控报告等高规范,商业银行应着手对现有的相关的内部控制制度、措施停止梳理,使之成为有效的、契合国际公认内部控制框架要求的内部控制体系。
2.2完善商业银行会计核算体系
会计核算必需严厉遵守银行会计制度及支付结算方法的规则。正确运用会计科目,遵守记账规则,准确反映表内表外业务,密押、印章、凭证、账表必需严厉管理,联行印押必需分管,并树立交接注销制度;各种有价单证和重要空白凭证均要设簿注销,表外核算,专人保管,严厉执行会计业务操作规程。以真实、有效的凭证为依据,停止账务处置,要有账有据,事先记账、当日结账,到达账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。正确计算存、存款利息,合理合规地列支各项费用及税金,正确反映各项支出,确保会计核算时期数据的真实、完整。完善商业银行会计核算体系是防范商业银行会计风险的有效手腕,要提供及时、有效、完整的会计信息,就必需树立现代化的会计电算化核算系统,而且银行会计的电算化系统,要由业务数据处置系统向业务处置与管理型、决策型系统偏重的方向开展,经过会计电算化核算系统的开发和运用,完善现有的商业银行会计核算管理体系。
2.3提高会计人员综合素质
当今社会,知识是创新的必备条件,人才是创新的主体。德才兼备的人才不只是现代企业赖以生活和开展的根基,而且是构建企业管理体系,推进企业管理创新的中间力气。因此,注重知识和人才,培育优秀的人才,创立注重知识和人才的机制,是以后银行业所面临的一项迫在眉睫的、势在必行的战略义务。首先,革新企业用人制度。在引入竞争机制,实行对等、地下的竞聘上岗的制度的基础上,进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任,发明让优秀创新人才崭露头角人才机制,让相应才干的人才处于相应的能级岗位,留意发现和运用那些具有信息看法、竞争看法、风险看法、创新才干、管理才干和公关才干的一批人,要扬长避短,量才为用,使人才装备尽量合理化,这是留住人才的有效措施之一,也是优化人才配置,提高银行业风险防范水平的必备条件。其次,发明良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、效果评定与奖励、住房规范等整套政策和方法,想方设法吸引优秀人才从事企业任务,成为企业学术带头人、业务主干和管理创新主干。第三,加大人才投资力度。采取送出去和请出去的方法,增强企业员工再教育和再培训,促进企业员工知识更新,使其逐渐成为新型的企业创新型和风险管理型人才。第四,增强队伍树立。①抓教育培训,努力树立学习型企业,仔细组织各类学习培训,为广阔干部员工提供学习交流平台;②增强员工管理,坚持“地下、公允、公正、择优”,注重员工技艺考核以及员工等级管理和积分卡管理;③增强企业文明树立,展开多种方式的员工活动,增强企业凝聚力;④增强廉政树立,仔细展开干部任职廉政说话制度,及时查处违规违纪事情,依照规则召开指导班子民主生活会和党支部民主生活会等。
2.4树立有效的风险预警机制
充沛发扬金融会计对风险的反映、监管、猜测、分析等作用,片面反映金融企业的财务状况和风险状况,及时提供风险防范的有用信息。经过会计定量猜测技术和方法,区分能够出现的风险,对能够带来的损失停止测算,以增加损失发作的不确定性,把损失控制到最低。在会计任务中,要设置一系列有效的目的体系,经过日常核算,反映出能够发作的效果,以便银行决策部门可以及时采取针对性措施,从而完成规避风险的目的。
2.5构建防范银行风险的监管机制
增强银行业的会计监管,不只需求规范监管规范、一致监管规则、完善监管政策,而且要求银行业与银行监管部门的分工进一步明白,使银行业把更多的精神投身于风险管理任务。
2.5.1规范监管约束机制,完善法人管理结构贯彻和执行省联社、银监、人行关于法人管理方面的有关政策,依照有关法律法规和《浙江瑞安乡村协作银行章程》以及《监事会议事规则》的规则实行职责,积极展开监管任务,并树立健全监事会运转机制。
2.5.2实施专题审计,促进规范操作商业银行监事会可以经过增强委员会管理,组织指导下设委员会实施现场和非现场反省,确保我国金融方针政策、法律法规和内控管理制度在商业银行贯彻执行。组织展开内部关联买卖、年报审计和对高管人员履职状况等专项审计,提高干部职工的风险防范看法及抗风险才干。
2.5.3增强队伍树立,提升监管水平仔细组织学习我国有关经济、金融有关政策及中央经济任务会议肉体,使银行任务人员充沛了解以后金融、经济政策情势,以提高专业水平,增强监管。
总之,银行业的监管应该保证透明化和市场化。监管项目应该以银行业最基本的目的,如:资本充足率、股权结构、储户的资金平安性等为准绳,监管规范对任何银行都应该一视同仁。
3结语
本文仅就银行运营风险的会计缘由以及如何从会计的角度来防范与抵御银行风险谈了一些自己的看法。理想上,防范与抵御银行风险是一个触及面广、综合性强、难度较大的系统工程,分开了各方面的协同,单靠银行会计自身的力气是不行的。
银行会计履职报告范文第6篇
关键词：人民银行；会计标准；体系；构建
中国人民银行是国务院组成部门，在会计方面遵循不同于企业会计准则的特定会计标准。长期以来，人民银行会计以强调对年度预算收支及其结果的受托责任为重点，其预算导向特征明显。人民银行又是一个特殊的金融机构，是国际金融市场的主要参与者之一，其宏观调控手段越来越市场化，单一预算导向的会计信息难以满足资产负债管理、宏观调控决策等方面的会计信息需求。
一、人民银行会计标准改革的动因分析
（一）央行会计准则国际趋同的需要
目前，多数国家中央银行在国际货币基金组织保障评估政策的影响下，在会计标准和会计实务方面逐渐趋同，英国伦敦中央银行出版社在2003年对全球159个中央银行的会计实务调查表明，高达82%的中央银行对国际会计准则是认同的，直接或间接采用了国际会计标准。随着经济金融的日益全球化，我国参与国际经济金融活动的程度渐趋频繁，人民银行与其他国家中央银行的交流也不断增加。如果中央银行间会计标准差异较大，将会影响会计信息的可比性。同时，从国际货币基金组织（IMF）、国际清算银行（BIS）等国际金融组织的要求来看，遵循国际会计准则、提高中央银行会计信息透明度已成为全球中央银行会计发展的必然趋势。因此，人民银行需要进一步完善会计标准，制定出一套既适合人民银行实际情况又与国际央行会计标准趋同的会计标准。
（二）人民银行业务市场化的需要
随着市场经济的发展，我国金融业务交易和操作的市场化程度不断提高，人民银行作为金融机构的特性更加突出。一是货币政策执行手段越来越市场化，如较多地采用公开市场操作、发行央行票据等数量型政策工具和准备金率、利率等价格型政策工具，相关政策成本完全突破了过去行政干预手段下的调控成本概念，因此应按市场价值规律进行合理计量和核算。二是越来越趋向于用市场化手段化解金融风险以维护金融稳定，不仅目前已经形成的不良贷款需要处置，下一步在金融市场化运作中形成的新的不良贷款也有必要建立符合市场化操作要求的核算处理机制。三是对存量资产的市场化运营逐步加强，对于持有的证券、外汇、黄金等，均不同程度地参与国际相关市场的运作，这种市场化运作的收益、成本及相关影响需要得到合理的会计反映。市场化金融业务运作需要市场化金融业务信息作为支撑，而目前以预算会计为基础的会计核算制度，无法满足市场经济条件下中央银行履行职能对会计信息质量的要求。
二、人民银行会计标准体系的构建路径和关键内容
在制定央行会计准则体系的过程中应贯彻“理论先行、先易后难、重点突破、不断完善、逐步到位”的原则。概括而言，人民银行会计准则体系的制定路径应包括3个阶段：（1）在准备阶段，加强央行会计标准理论研究，特别是基本问题的研究，如央行会计目标、会计要素、会计报告等，为构建前后一致、逻辑严密、科学的央行会计标准体系打下坚实的理论基础。（2）基于前期的研究成果，制定人民银行会计的基本准则和具体的央行会计制度规划。（3）随着央行会计业务及政府会计改革的发展，在国际会计准则、我国政府会计准则、央行会计实务之间寻求适当的平衡，不断补充、完善并最终形成完整的人民银行会计标准体系。
（一）在模式上，采用“以准则为统领，以制度为主体”的模式
人民银行会计标准可采用“以准则为统领，以制度为主体”的模式。其中准则类似于我国企业会计的基本准则，相当于央行会计的概念框架，应体现概念框架的要求，但不受概念框架的局限。会计制度是会计准则的具体化，着重规定具体会计业务的确认、计量、会计科目、报表编制和信息披露。会计制度内容形式可以类似于2001年的企业会计制度。当面临由于新的经济业务或管理变化产生的修改会计规范的问题时，可以通过对会计制度的部分修订规定来解决，不必重新新的会计制度，以减少会计规范的修订成本。采用会计制度为核算规范的设计，可以在央行现有的各项会计制度基础上进行适当改进、整合，形成新的会计制度体系。这样既可以降低会计标准的制定成本，又能照顾到央行会计工作者的实务操作习惯，有益于会计人员接受、掌握新的会计规范，降低央行会计标准的执行成本。
（二）在结构上，建立“各司其职，相互分离”的财务会计与预算会计子系统
目前央行会计实际上是预算会计和财务会计的混合体，其中预算导向特征明显，会计被视为预算管理的附属。随着更加强调政府部门全面公共资源受托责任的趋势，应建立起独立于政府预算的财务会计体系，来关注和追踪执行货币政策的长期结果和影响，全面反映央行资产负债等财务状况，为央行可持续发展和宏观调控服务。
要充分考虑内外部信息使用者对于央行预算管理和财务管理的实际需求，明确央行承担的合规性受托责任和全面公共资源受托责任。在不同受托责任层面，可以根据信息范围和作用机制的不同，对财务会计信息与预算会计信息进行适当分离：预算会计以反映预算编制与执行的全过程为目标，采用收付实现制核算基础，实现对预算资金运用的反映与控制职能；财务会计以反映财务状况与运营绩效为目标，采用权责发生制的核算基础，对外披露财务报告并满足利益相关者的信息需求。
当前，人民银行业务经营与部门预算相对独立，各会计科目核算明晰，也为两套会计系统并行创造条件。单独构建两套会计系统，各会计系统会计要素可以实现单独确认和计量，两种会计核算基础的改革可以各自进行，不需同步，这可以减少会计标准改革成本。
（三）在技术层面，以核算基础的选择为主线，循序渐进推进改革
采用收付实现制的优点是较客观，实施成本较低；缺点是反映的受托责任较窄，提供的财务信息有限且相关性较差。采用权责发生制的优点是拓宽了受托责任的范围和决策有用性信息，增加了财政透明度。在设计央行会计改革路径时，需考虑会计系统不同类型子系统的具体需求，分别发挥收付实现制与权责发生制的优点，并确定两种基础运用的程度。
人民银行是国家行政部门，其会计改革不可避免地要受到政府会计改革的影响，特别是在预算会计方面，要紧跟政府会计改革的步伐，同时要考虑到中央银行实行相对独立的财务预算管理制度、执行货币政策、负责货币发行、维护金融稳定的特殊性，在预算方面突出中央银行特色。考虑我国政府会计改革趋势、人民银行会计核算水平等因素，未来预算会计体系的设计应以收付实现制为主，财务会计体系的设计则以权责发生制为主；权责发生制的引入不能急于求成，应当采取循序渐进、稳步推进的改革策略，即先短期项目再长期项目、先会计后财务报告再预算、先采用修正的权责发生制再逐步过渡到完全的权责发生制。
（四）人民银行会计标准体系构建中的关键内容分析
1、会计目标。人民银行会计改革的长期目标是解除公共受托责任。回归会计的本质功能，人民银行会计改革现阶段的目标应兼顾两个方面：一是预算管理目标。在预算管理目标下，会计主要用于披露预算编制与执行各环节的信息，包括初始预算编制信息、预算调整信息、最终预算信息以及预算执行信息等，以有助于评价预算资金使用的合规性、使用效率与效果等，实现央行会计的预算管理目标。二是财务管理目标。在未来实施会计改革时，有必要加强并凸显央行会计的财务信息披露功能，反映央行所控制财务资源的存量与变化，以及公共产品与服务的数量、质量与持续提供能力等，实现央行会计的财务管理目标。
2、会计要素。如上所述，我国央行会计有着双重报告目标，要根据二元结构核算基础的设计原则，区分财务会计和预算会计，对预算会计要素和财务会计要素进行平行设置。为了加强对预算执行的控制，硬化预算约束，在预算会计方面沿用现有的预算类账户，并跟随政府会计改革的脚步而改革，改革中体现央行特色。在反映财务状况方面，应设置资产、负债和净资产（所有者权益）三类要素。长远来看，在反映央行制定和执行货币政策、公开市场操作等履职成本与绩效管理方面，还应设置收入、费用两个要素。
3、核算基础。为了实现不同的目标要求，预算会计和财务会计宜采用不同的会计基础。预算会计侧重于提供预算批准和执行的信息，收付实现制能够较好的满足该方面的信息需求。而财务会计则以全面地反映央行的财务状况和运行绩效为目标，则宜采用权责制为主的核算基础。在此基础上，部分项目采用收付实现制和权责发生制双基础制。例如，对于资本性支出项目，一方面按收付实现制确认为预算支出。另一方面应当按权责发生制确认为产权、债权或固定资产增加。
4、计量属性。打破历史成本一统天下的局面，采用“以历史成本计量属性为主，多种计量属性并存”。人民银行会计的计量属性应包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等，但应当以历史成本为主。在历史成本不能反映计量对象实际价值情况下，可以使用其他计量属性。
5、质量要求。对央行会计信息首要层次的质量要求是：“可靠性”，“相关性”，“明晰性”。除此以外，还需要一些次要层级的质量要求，包括“可比性”、“实质重于形式”、“全面性”、“谨慎性”、“及时性”要求。
6、会计报告。人民银行会计报告是会计信息的最终“产成品”，以报表为主要形式，并附以必要的分析说明。人民银行目前的会计报表种类较为齐全，报表项目较为完备，借鉴国际央行财务报告的优秀成果，兼顾预算管理的需要，需要对报告体系进一步完善。资产负债表要素项目核算和报表编制基础采用权责发生制，通过全面核算反映政府资产、负债，使资产负债表提供的信息更加完整。损益明细表要素项目核算和报表编制基础与预算基础保持一致。鉴于采用收付实现制编制了损益明细表，与现金流量表的信息重复较大，所以不编制现金流量表。在报告披露方面，要逐步建立规范、定期的对外披露机制。
7、具体会计制度的内容。在会计制度中，着重规定具体会计业务的确认、计量、会计科目、报表编制和信息披露。如规定各类资产、负债、收入、支出确认的条件与计量的标准、方法及其在报表和附注中的披露要求；对某些特殊业务的确认、计量与报告作出规定，如衍生金融工具、资产减值准备、会计政策的变更和差错更正等；规定会计报告的目标、模式、核算基础、会计报告的组合，各个报表的结构、内容和报表说明（附注）等；会计科目解释和业务处理，对会计科目的设置、会计分录的编制和报表的填报等操作层面的内容做出示范性指导；对财务报告的列报、合并会计报表予以规定等。
参考文献：
[1]北京市预算会计研究会《政府会计课题组》：《关于建立中国政府会计准则的研究报告》，《会计研究》2006年第3期。
[2]张国兴：《关于建立我国政府会计体系问题的研究》，《会计研究》2008年第3期。
[3]张娟：《政府会计与企业会计：概念框架差异与启示》，《会计研究》2010年第3期。
银行会计履职报告范文第7篇
一、人民银行会计档案管理的现状
目前，人民银行会计档案管理执行的是总行2005年制定、2006年1月施行的《中国人民银行会计基本制度》及其附件《中国人民银行会计档案管理规定》，各地分支行也结合实际情况制订了会计档案管理的实施细则。主要管理的档案为记录和反映人民银行各项业务活动的会计史料，分为会计凭证、会计账簿、会计报告和其他会计资料四类。分别以纸介质、磁介质、光介质三种物理形式，保存的主要形式和管理重点仍然是纸介质档案。磁介质及光介质会计档案的保管期限与相应的纸介质会计档案相同；无明确期限规定的磁介质、光介质会计档案，比照类似会计档案进行管理。
人民银行会计档案的管理涉及会计、事后监督和档案管理等部门，基本职责分工如下：一是会计部门按照会计制度的要求装订会计档案，由会计档案专管员保管，并办理会计档案的调阅、销毁工作，将达到一定时限的会计档案移交档案管理部门；二是档案管理部门接收会计部门移交的会计档案并按规定予以管理；三是按会计基本制度的规定，由上级行和分管行领导审批，会计部门组织销毁会计档案的事宜。
二、当前人民银行会计档案管理模式存在的问题
（一）建立会计档案的过程复杂，工作量大
人民银行会计档案的建立，由接收会计业务原始凭证开始，通过记账、复核、汇总、打印、审核、签章、装订等流程后，交由档案专管员按照保管期限进行分类登记、归档。整个过程要经过记账岗、复核岗、事后监督岗、档案专管员岗等各岗位人员开展大量工作。整个会计档案建立过程手续繁琐，且要顾及各环节工作是否衔接、数据是否准确有效等情况。
（二）档案保管成本较高
按照《中国人民银行会计档案管理规定》的要求，保管场所应具备防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物、防日光和防其他毁损等条件。因此会计档案保管部门需要建立专门的会计档案保管库房和库房管理制度，还要保证各方面设备、设施符合会计档案保管的要求。
（三）查阅及清理效率低，作用发挥有限
纸质档案的调阅需要专人对照目录查找翻阅。在入档不及时、归类不正确或登记不完整的情况下查阅会计档案更是耗时费力。而且，目前县支行的部分会计档案由上级中心支行事后监督中心集中保管，导致对县支行开展内外部检查时该部分会计档案无法现场调阅，检查效果受影响。
对于保管期限届满的纸质会计档案，按照现行制度进行清理销毁。需要由保管部门会同业务部门对拟销毁的会计档案进行清理造册，逐级审批，并邀请纪委、内审、办公室等部门共同派人现场监销。由此可见，清理和销毁流程不但耗时耗力，还隐藏风险。
（四）会计档案管理未与核算系统升级同步，磁介质和光介质档案调阅难度大
人民银行现阶段管理大部分磁介质和光介质会计档案是在特定的应用系统中生成的，调阅磁介质会计档案需要在特定的、旧的运行环境中进行。但是，随着应用系统版本的升级、换代、更新，部分磁介质会计档案已无法调阅，失去了会计档案管理与有效使用的真正意义。
（五）会计档案管理工作的监督检查流于形式
会计档案是会计工作检查的一项内容，但基层人民银行在实际会计工作检查过程中，存在只查看登记簿的建立或档案的装订、整理等情况，对于档案的归类是否正确，归档是否及时、全面、实物与账簿核对是否相符，是否具备安全措施等检查得较少，造成监督管理的漏洞。
三、会计档案电子化管理的优越性分析
所谓会计档案的电子化管理即将会计档案管理的对象由传统的纸质档案为主的管理，转变为对记录会计业务活动的各类会计业务电子资料在计算机及其媒介质上的管理。与传统的会计档案管理模式相比较具有更大的优势，也更能适应当前会计核算发展的需要。主要体现在：
一是简化了会计档案建立和归档的流程。当前人民银行的各类会计核算系统基本上均具有对凭证或报表等会计资料进行汇总、导出和保存的强大功能，以前需要手工编制或打印的会计资料可以直接在各类系统中进行生成并电子化保存，纸质的原始凭证也可以通过扫描仪等电子设备进行电子化。与传统的会计档案建立方法相比较，各类电子会计档案资料的建立流程更为简捷高效，减少了很多中间环节。
二是降低了对会计档案保管环境的要求。会计档案电子化保管后，需要保管是只是存有各类电子会计档案的计算机或计算机媒介质，空间大幅度压缩，除了便于携带和传输外，对保管环境要求明显降低，更有利于在防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物、防日光和防其他毁损等环节加大投入，提高保管水平。
三是提高了会计档案查阅和清理的效率。电子化管理的最大优势在于提高了查阅和清理效率。内外部检查人员得到合理的授权后，通过对合理归档后的电子会计档案在计算机设备中进行操作，调阅会计档案变得异常便捷高效，也更便于检查监督。同样，清理电子会计档案只需要在计算机中进行有条件的简单检索，就能够轻易找到符合保管期限届满或其他条件的会计档案，极大的提高清理效率。
四是符合当前绿色、低碳办公的趋势。纸质档案的在形成、收集、整理、查阅等阶段需要耗费大量的纸张，以及占用打印机、装订机、复印机等设备耗材，并且这种投入是持续的，所需财务费用在办公经费中的比重有不断扩大的趋势，加大了央行履职成本财务压力。实行会计档案进行电子化以后，只需要一次投入，后续只有零星维护费，具有低碳、绿色、可持续使用的明显优势。
四、会计档案电子化管理的可行性探讨
随着计算机科学技术的不断发展，人民银行的会计核算已基本脱离手工处理的阶段，各类业务系统功能日趋完善，为会计档案的电子化管理提供了可能性。
（一）结合实际开发切实可用的会计档案电子化管理系统
开发建立人民银行会计档案电子化管理系统是人民银行会计档案电子化的先决条件。会计档案电子化系统应具备与管理实物会计档案同样的功能，同时要克服以往磁介质会计档案未与会计核算系统升级同步，调阅难度大的问题。可以将需要建立档案进行保管的会计资料通过现有的会计核算系统类似导出、保存或打印接口以文本或电子表格的形式进行导出或扫描，再上传至会计档案电子化管理系统中，从而解决磁介质会计档案未与会计核算系统升级同步无法调阅的问题。对于外来的会计资料如纸质凭证、报表等，可以通过扫描设备进行电子化后，再上传至会计档案电子化管理系统中进行管理。由总行或省会中心支行集中管理会计电子档案的数据库，基层行负责对本级核算单位的会计档案按要求进行采集、归档。
（二）修订完善现行会计档案管理制度
随着人民银行会计管理制度改革和会计电算化的发展，会计资料的内容、形式也发生了较大的变化，需要以新的规章制度予以规范指导。会计档案电子化管理同以往的会计档案管理模式比较，档案的建立、归档、调阅、清理等管理方式均发生了较大变化。要相应修改完善人民银行的会计档案管理制度，并建立会计档案电子化管理系统内控制度、操作流程、应急预案等，以适应会计档案电子化管理的要求。
（三）加强会计档案的安全认证及保密管理
对会计档案实行电子化管理后，一是应充分顾及电子设备的防盗、防磁、防雷电等安全要求。若是电子会计档案数据库由省会中心支行以上的机构进行集中管理，将可大大降低上述风险；二是要以适当方式对会计凭证、报表等电子会计档案进行认证。可以根据实际情况改进会计资料的确认方式，如由相关人员在系统中通过电子签名的方式予以确认等；三是提高访问权限的限制。相对于纸质档案而言，电子化档案泄密和遗失的风险责任更大。因此不但要做好电子会计档案的安全认证、备份保管等工作，还要不断加强关于电子会计档案管理方面的人员配备、保密教育、职业教育等方面的软环境建设。
（四）保管部分实物档案，作为会计档案电子化管理的辅助和补充
银行会计履职报告范文第8篇
现代企业组织结构理论是现代企业管理理论的重要分支，其发展可以分为两个阶段：第一阶段，从亚当•斯密的分工理论开始，至本世纪八十年代，这一阶段强调高度分工，组织结构也越来越庞大，组织形式从直线制开始，一直到事业部制，一般称之为传统的科层制组织结构。这种组织形式，以提高劳动生产率为目标，特别强调分工，其基本运行法则是上层决策、中层管理、基层执行。第二阶段，自本世纪九十年代始，随着企业规模的扩大，科层制组织所固有的沟通成本、协调成本和控制监督成本大、部门或个人分工的强化使得组织无法取得整体效益的最优等问题日益突出，更能适应激烈的市场竞争和快速变化环境的的扁平化组织出现了，这一阶段强调简化组织结构，减少管理层次，使组织结构扁平化。所谓组织扁平化，就是通过破除公司自上而下的垂直高耸的结构，减少管理层次，增加管理幅度，裁减冗员来建立一种紧凑的横向组织，达到使组织变得灵活、敏捷、富有柔性和创造性的目的。它强调系统、管理层次的简化、管理幅度的增加与分权。扁平化管理理论渊源最早可追溯到新制度经济学，以1937年科斯《企业性质》为开端，后又由阿尔钦、德姆赛兹、威廉姆森、哈默、钱皮和道赫德等人加以拓展与深化。
扁平化组织形式主要有矩阵制、团队型组织、网络型组织（虚拟企业）等。扁平化的组织结构，保证了组织上下层之间的不断沟通，下层能体会到上层的决策思想，上层也能快捷了解到下层相关情况。组织扁平化的直接结果是企业富余人员的精简，管理成本的下降，人员素质的提升，管理水平的改善，工作效率的提高，企业创新能力与竞争能力的增强。扁平化管理理论以其较强的科学性、实证性和操作性在实践中得到了广泛应用。IBM、美国通用电气、惠普等国际知名大公司都曾受益于该理论的应用与发展。近年来，我国不少企业包括部分金融机构也开始尝试推行扁平化管理并取得了不错的效果。随着我国行政管理体制改革的不断深化以及改善行政效能呼声的不断提高，目前，扁平化管理理论的应用出现了由企业逐渐向行政事业单位延伸的新趋势。
二、我国中央银行会计组织结构现状及存在的问题
我国中央银行会计组织结构是相关职能部门为实现会计管理目标，进行分工协作，在机构设置、人员配备、职责范围、责任、权利等方面所形成的结构体系。根据我国中央银行会计工作的实际情况，可将其分为三个部分，即会计核算组织结构、会计管理组织结构和会计监督组织结构。自1984年正式行使中央银行职能以来，人民银行会计组织结构进行了多轮改革，其中不少改革举措都暗含了减少管理层次、增加管理幅度的扁平化管理思想。目前，人民银行会计组织结构呈现出“纵向集中、横向分散”的复杂特征。从纵向看，会计组织被划分为总行、分行、中心支行（营业管理部）与支行四个层次，从横向看，会计核算、管理与监督职能被分解到会计、支付结算（会计核算系统管理）、国库（国库核算会计）、货币金银（货币发行会计）、营业（会计核算）、事后监督（会计核算监督）、内审（会计审计）等若干个并列部门。这种组织架构，纵向是一个以等级为基础，以命令控制为特征的金字塔结构，横向是一个以“直线组织”为支柱、以部门职能为核心的框架结构。因此，整体而言，我国中央银行会计管理组织结构更接近于科层制组织结构形式。
经过不断改革，目前，我国中央银行会计组织结构正逐步趋向健全，但也存在以下几方面的问题：一是纵向管理层次多，信息传递效率低。目前，除会计核算外，其他的如财务、基建、固定资产、国库、发行等会计管理实行的仍是四级管理体制。根据“统一领导，分级管理”的要求，下级机构的会计信息（如报表、报告等）必须层层汇集向上级传递，不仅造成信息传递效率低，而且层层截留，容易导致信息的失真，不利于决策层及时、准确地取得完整的管理信息资料，作出正确的决策和实施有效的管理。二是平行级别业务部门会计核算自成体系，缺乏有效沟通。总行、分行、中心支行三个层级上的并列部门其会计核算业务相对独立，不少部门建有自己的垂直管理系统和核算系统，人员、信息等资源仅在纵向传递、流动，缺少横向沟通与信息共享，不仅造成资源浪费，而且不利于会计风险的整体防控。各级行会计部门虽是本行会计工作的主管部门，但缺乏对全行会计工作实施统一管理的有效手段。三是会计机构职责划分与会计人力资源配置不尽合理。人民银行地市中心支行及县支行会计管理部门除会计管理工作外，还需承担结算管理与反洗钱管理等职责（少数省份已将这两项职能从会计部门分离出去），一定程度上影响了会计管理的效率与深度。目前运行的会计核算核心系统———中央银行会计集中核算系统绕过会计管理部门由支付结算管理部门负责管理与维护，与当前的会计管理体制不协调。
另外，随着中央银行集中核算系统和支付系统的全面推广，一方面，系统岗位设计对人员需求较大，无法根据业务量灵活调整岗位设置，造成系统岗位设置刚性与人员总体较少的矛盾突出；另一方面，支付系统、会计集中核算系统上线运行后，县支行业务量急剧下降，业务量总体较少与人力资源结构性浪费的矛盾突出，导致内控措施难以落实，违规兼岗依然严重，存在风险隐患。四是管理机制欠灵活，缺乏高素质的会计管理人才，制约了会计管理组织机构职能的发挥。县支行在自然减员的情况下，会计人员年龄偏大，学识水平降低；地市中心支行以上机构缺乏高素质的会计管理人才，同时缺乏相应的正向激励机制，这些都在一定程度上影响了会计组织机构的管理水平和管理效率。
三、扁平化管理理论对我国中央银行会计组织结构改革的启示与借鉴
（一）会计组织结构改革必须将全行的会计工作视为一个系统和整体通盘考虑
扁平化管理理论强调用系统论的观点看问题，提倡以群体和协作优势赢得市场主导地位，认为系统和协作观念是贯穿扁平化组织组建和运作的核心概念。我国中央银行会计工作牵涉的层次多、部门广，因此，在会计组织结构的设计与优化过程中，必须坚持“全行一盘棋”的思想，打破原有的部门界限，将全行的会计工作视为一个有机的整体和一个完整的系统进行思考，发挥整体合力，坚决避免各部门、各条块之间因信息、资源互不连接形成一个个“孤岛”。
（二）会计机构设置应尽量减少中间层
扁平化管理理论最重要也是最核心的观点就是强调要减少管理层次，形成一条最短的指挥链，使企业内部的信息传递最快，信息失真最少，决策更为快捷。我国中央银行先前开展的会计集中核算改革其实已经初步体现了减少中间层的管理理念。下一步，中央银行除应继续依托集中核算系统的优化升级进一步减少会计核算层次外，还应探索在财务、固定资产、国库等其他会计工作中增大管理幅度、简化繁琐的管理层次。
（三）注重高素质会计管理人才的培养
扁平化管理理论特别重视选人用人，认为在一个扁平化组织中，必要要有高素质、高能力的员工在各种变化着的团队中高效工作，形成一个人才资源的有效聚合。我国中央银行会计承担着服务全行业务工作，为央行履职提供支撑与保障的重任，需要充分发挥基层及一线会计人员的创造性，需要建设一支政治过硬、业务精湛的会计队伍，需要营造有利于会计人员成长和发挥作用的氛围，需要形成有中央银行特色的会计文化核心价值体系。
（四）会计机构形式应注重灵活性
在大型组织以及其他一些组织中，为了便于指挥，往往采取像矩阵组织、混合型组织、虚拟组织等组织结构，以便管理者更加灵活地指挥。我国中央银行由于不直接面向市场、不以盈利最大化为目标，因此，在会计管理中无需大范围的采用灵活多变的组织形式，但在一些非日常性事务及一些专门任务如集中采购、固定资产清查、会计联合检查等工作中可以尝试采取诸如矩阵组织等组织形式，成立跨职能部门的临时性专门机构以提高工作效能。
（五）处理好集权与分权的关系
扁平化管理是以分权为主、集权为辅的管理，有人称为“有控制的分权”。我国中央银行会计与企业会计不同，更多强调的是集权，但对于一些时间性要求高、管理环节多、工作量大、有助于发挥基层一线会计人员主观能动性的会计事项，应考虑通过授权或其他分权形式减轻决策者的负担。当然，在此过程中应注意完善内部控制机制，防止出现分权过度诱发的道德风险。
（六）利用计算机网络技术加大会计管理跨度
扁平化管理理论认为，计算机和互联网技术的发展提高了企业的快速反应能力，企业工作指令几乎可以同时传递到不同层级的员工，高层管理者可以直接管理到最基层的下属，原有的大量中间管理层也就显得冗长而没有必要，管理扁平化也就成为一种趋势和需要。近年来，我国中央银行金融电子化建设成果显著，中央银行会计集中核算系统、财务综合管理系统、固定资产管理系统、货币金银管理信息系统等的推广运行，有力提高了人民银行会计业务处理的自动化水平和工作效率，同时也为会计组织结构的改革创造了条件。今后，中央银行应考虑对上述系统进行整合，为加大会计管理幅度提供技术保障。
四、政策建议
（一）统筹规划会计组织结构改革工作
中央银行会计组织结构改革是一项长期、复杂的工作，牵涉面广、影响面大，必须统筹规划、精心组织。一是要将会计组织结构改革纳入中央银行会计管理体制改革及全行组织结构改革的整体框架内进行，明确改革目标、改革重点，确保做到相关改革同步、协调进行。二是要将所有会计核算、管理、监督部门作为一个系统整体推进，确保形成工作合力，避免造成会计资源的浪费。三是在会计组织结构的改革进程中，要将人员配备、工作环境、系统建设、技术发展等影响组织设计的因素考虑进去，尽量减少改革成本，提高改革的有效性。
（二）优化会计机构设置及会计人力资源配置
建议将人民银行中心支行会计部门的支付结算管理与反洗钱职能分离出去，为基层会计管理人员开展精细化会计管理营造宽松的环境。鉴于即将推出的会计核算数据集中系统（ACS）在会计管理工作中所处的核心地位及其内部会计系统的属性，可考虑将其转由会计管理部门负责管理与维护。面对会计核算集中化的趋势，人民银行总行应牵头或授权分支机构对相关部门的职责和岗位设置进行优化整合，如可将营业部门改造成为对外服务的窗口，将银行账户核准、贷款卡发放、外汇核销等业务集中到营业部门办理，以吸收核算集中后富余出来的会计人员，解决忙闲不均的问题。
（三）实行账务集中核算，减少会计核算与会计管理层次
目前人民银行实行的会计集中核算模式是数据集中模式，该模式虽然在一定程度上缩小了会计核算的半径和层次，但仍未从根本上解决会计信息的失真以及及时性不够等问题。建议在条件成熟的情况下在人民银行系统实行会计集中核算的另一模式———账务集中模式。在该模式下，总行成立一个全国的会计核算中心作为会计核算主体，进行会计核算和账务处理。各分支机构为终端营业网点，负责会计凭证等信息的录入、复核、查询、打印等工作，不开设损益账户，也不生成会计报表。账务集中核算模式下整个人民银行系统是一个独立核算主体，在全行实行“一本账”。账务集中相对于数据集中而言，其核算主体和核算层次要少得多，可减少账务差错和资金风险、节省人力、降低各级会计管理部门的管理压力。另外，借鉴会计核算逐步集中的做法，财务、固定资产、国库、发行等会计核算业务也应逐步减少核算层次，实现纵向数据集中。
（四）加强部门协调，扩大管理幅度
以管理系统的整合为推手，加强同一层级部门间的沟通与协调。在账务核算模式下，人民银行可考虑以会计数据集中核算系统为中心，将其逐步建成与货币金银管理系统、国库数据集中系统、财务综合管理信息系统、固定资产管理系统等所有涉及人民银行会计核算的业务系统连接，以会计总账系统为核心的会计综合业务系统，实现会计与发行、国库等部门会计核算业务的整合，以降低协调成本、实现信息共享。同时，相关部门还可通过召开联席会议、组织联合检查、跨部门成立项目小组、联合开展会计培训等形式，真正实现横向综合的“大会计”管理目标。
（五）加强会计队伍建设，提高会计人员素质
银行会计履职报告范文第9篇
人民银行主要会计核算业务分散在营业、国库和货币金银等部门，其中90%以上的会计核算业务在营业和国库部门。目前，依托集中核算系统的建设，核算模式已从或正从分散核算向全国集中核算转变，风险管理手段日益从“人防”向“技防”迈进。
1、中央银行会计核算数据集中系统（ACS）计划于2013年5月试运行，2014年全国推广。主要核算准备金存款、缴存款、再贷款、再贴现及财务收支等业务。系统以数据集中化、流程科学化、管理信息化、服务综合化和监督过程化为目标，从会计核算处理的角度，运用信息化手段，实施刚性控制和管理，实现风险管理的程序化硬约束，把风险管理贯穿于会计核算的各个操作环节。具体做法：业务流程前后台分离，前台扫描上传凭证影像，影像要素切片，随机并发处理，后台集中数据录入；业务授权管理，事前权限分配，风险业务实时监督，重要业务重点监督，强化过程控制。
2、国库会计数据集中系统（TCBS）。2008年7月建成，目前已推广至全国13个省（区、市）。主要核算国库资金收入、支出、退库、更正、国债等业务。系统以防范国库资金风险为核心，确立一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，强化系统和人工操作的安全控制，减少业务处理环节的人工干预。具体包括：重要要素（收款人名称账号、收款银行行号、金额等）第三人审核制；重要参数设置分级管理制，即影响系统的重要参数或用户由上级核算主体有权限人员进行设置和审批；用户管理由系统管理员设置维护、国库部门负责人或会计主管确认生效的双签制度。
3、货币金银管理信息系统。是人民银行第一个实行全国数据集中处理方式的业务应用系统，2005年5月试运行，2006年2月正式运行。会计核算子系统为其重要组成部分，主要核算人民币发行基金调拨、商业银行存取款、发行基金清分、残损人民币复点和销毁等业务。单式记账，专设科目，独立核算，分级管理。会计核算子系统账务处理结果与其他子系统相应信息相互牵制实现核对匹配。
人民银行会计核算监督检查主要由三个层面构成：一是营业、国库、货币金银等核算部门的事前、事中监督。核算部门的监督以事前防范和事中控制为目标，核算业务发生前，通过受理业务时的柜面监督审核外来凭证等的真实性、合规性和准确性。核算业务处理过程中，采取复核、审批、认证等方式确保核算业务安全、有序进行。二是事后监督部门对核算业务的事后监督。事后监督是会计核算的延伸，在规定时间内对营业、国库、货币金银会计核算进行全面复审和检验，并及时反馈监督结果和督促整改。事后监督部门独立于核算部门，直接对本行行长负责，监督工作具有一定的独立性和权威性。三是会计财务、支付结算、国库、货币金银和内审等部门开展的会计核算现场检查。检查定期或不定期开展，有上级行检查、本级行跨部门检查和内部分管行长或部门主管检查。检查以确保核算资金安全为重点，通过面对面对账、重要单证账实核对和会计核算规范化检查等手段，对会计核算风险进行事后防控。
二、人民银行会计核算风险管理存在的问题
目前人民银行的会计核算风险管理属于“分散控制与分散监督”模式，“分散控制”指会计核算过程控制分散于营业、国库、货币金银等多个核算部门，“分散监督”指会计核算结果控制分散于事后监督、内审及相关业务主管部门。该模式在提升人民银行会计核算质量，防范会计核算风险方面起到了一定的作用，但同时存在以下问题：
（一）风险管理组织体系不够健全，风险评估待完善。
一是在会计核算风险管理组织机构的具体设置上，缺乏一个集中统一的风险管理部门。会计财务部门虽负有全行会计管理的职责，但同级国库、货币金银和支付结算等部门会计核算管理与监督主要由上级对口部门负责，事后监督部门未实行条线管理。多个部门各自为政，职责交叉，风险管理资源共享度低，容易形成重复监督及监督真空。二是在会计核算风险评估方面，尚无一套完善的风险评估机制。风险评估方式单一，缺少定性和定量相结合的评估方法，对会计核算风险的识别、监测、评价和反馈未能统一规范。三是在会计核算风险管理信息建设方面，没有建立风险管理信息数据库。风险管理相关的资料数据不够全面和连贯，且多以简单方式存储于不同部门，信息利用率低，监督资源浪费。
（二）缺乏统一的综合业务系统，风险管理难度大。
当前人民银行的会计核算模式为“纵向集中与横向分散”相结合，营业、国库、货币金银等业务条线会计核算都趋向全国数据集中，但三大业务集中核算系统却相互独立，互不关联。系统间相关信息由于缺乏数据接口，不便统一整合，核算勾稽关系难以核验，风险管理时效性滞后。如货币金银管理信息系统的发行基金出入库发生额、余额与中央银行会计集中核算系统的发行基金往来科目相关信息的核对，多通过货币金银部门和营业部门在业务发生的次日以登记簿形式确认，一旦出现问题，难以补救。同时，一个系统需对应一套岗位，且岗位设置应符合内控制约、分离的要求。但以人民银行目前的核算业务量，基层行尤其是县支行部分刚性岗位业务不饱和，在核算人员有限的情况下，容易形成违规兼岗，产生业务“一手清”等现象，风险防控难度大。
（三）监督手段滞后于核算手段，易形成监督风险。
同会计核算电子化快速发展现状相比，事后监督手段的发展远落后于核算手段。尽管人民银行总行建设中的中央银行会计核算数据集中系统开发了相应的监督子系统，但仅能解决营业部门的会计核算监督。大部分事后监督业务尤其是占比达80%以上的国库核算事后监督业务，仍使用手工监督方式，还停留在凭证清单逐笔核验，报表账户逐项勾对上，算盘、计算器并用。简单重复的手工全面复审不仅效率低下，也大大增加了监督风险。同时，各业务主管部门和内审部门的现场检查也以手工传统操作为主，效率不高，监督力量弱化，检查效果有待提升。
三、商业银行会计核算风险管理机制的启发与借鉴
目前，国内商业银行会计核算风险管理机制较先进，实践中也取得了比较成熟的经验，在管理体制、监督理念、监督手段和监督资源应用等方面均有值得吸收借鉴之处。由于工商银行和中国银行的总、分、支行三级机构设置模式与人民银行接近，所以选取工商银行福建省分行和中国银行福建省分行加以比较分析。
（一）管理体制方面。
采用“垂直管理，分级监督”模式，总行设立专门机构负责会计核算风险管理，分行相应设立监督部门。工商银行于2010年底全面实现由省分行运营风险监控中心集中监督的模式。总行运营管理部是会计核算风险管理的主管部门，负责规范核算标准和流程，建立风险评价体系，根据省分行运营监控中心的风险识别、风险评估、质量管理、流程分析等能力对其进行考核。省分行运营监控中心负责运营风险管理的具体执行工作，根据监督结果对二级分行、支行进行核算质量考核。中国银行管理体制与工商银行相似，但集中监督职责由省级和二级分行承担。总行的运营总部负责会计核算风险管理。省分行和二级分行设立运营控制部负责重要业务授权、银企对账和事后监督等。目前一个地市级以上城市设立一个运营控制部，但运营控制正向省分行集中方面发展。
（二）风险管理理念方面。
树立风险为本的监督理念，并将此理念融入监督系统建设，落实到日常监督工作中，改人海战术式的全面复核模式为依靠监督模型识别风险事件的数据分析模式，由粗放型监督管理转变为集约化监督管理。工商银行的风险导向监督无论理念上还是实践中都相对先进。以总行统一开发的业务运营风险管理系统为平台，以风险事件管理为重点，集监测、质检、履职、风险评估等功能于一体，实行风险导向和流程导向的监督。基于数据分析的监督模型为识别风险的主要方式，根据对象的风险程度，运用不同的监督流程，实施风险分类分层分级管理，投入不同的监督资源。中国银行以省分行自行开发的凭证影像系统为平台，根据集中监控模块的监控数据分析，区分不同对象的风险等级，采取重点监控、人工选择监控、集中预警等方式监督。
（三）监督手段方面。
综合业务系统和监督系统均已建成使用，监督手段先进。工商银行和中国银行在监督手段上的共同特点：一是集中核算、集中监督。会计核算实现全国数据集中，涵盖网点柜面，网上银行、手机银行等电子银行以及ATM、POS等商业银行各条线核算业务。核算监督覆盖面广，集中程度高，涉及核心业务系统的全部业务，未来将延伸至电子银行、信贷等系统。二是运用OCR（OpticalCharacterRecognition，光学字符识别）图像识别技术实现无纸化监督。纸质凭证由网点扫描生成影像，建立凭证影像数据库。OCR识别影像信息与综合业务系统导入核算数据自动匹配，匹配不成功的剔出人工审核再处理，以保证凭证影像的完整性和核算处理的准确性，同时为后续以风险为导向的监督和分析奠定基础。三是建立风险监督模型。通过深入分析客户的交易对手、交易金额和交易频率等交易习惯，设计智能化的风险识别监督模型，实行风险评估和风险控制，实现风险区别对待，分级管理。
（四）监督资源运用方面。
监督结果与风险管理有机结合，通过对监督资源的综合加工，强化风险预警，促进制度完善，推动流程优化，实现对监督结果的深层次运用。工商银行实行风险事件管理数据深加工，评估、分析和管理监督数据，定期提交风险评估报告。实施风险分级管理，风险深层揭示，区别会计核算风险程度，分别向同级相关部门和二级分行、支行反馈。同时，强化风险事件关键驱动因素的收集功能，为实施风险防控提供决策依据。属制度因素驱动的风险，通过完善相关业务制度解决；属系统因素驱动的风险，通过优化业务系统功能排除；属流程因素驱动的风险，通过调整业务流程防范。有效发挥监督资源在风险管理中的作用。中国银行根据综合加工的监督资源，对辖属支行进行风险控制评价及综合考核，并定期向相关部门通报监督情况。
四、COSO风险管理框架视角下完善人民银行会计核算风险管理机制的思考
2004年，美国COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganization，全国虚假报告委员会下属的发起人委员会）对沿用了近10年的《企业内部控制——整体框架》（简称COSO报告）进行完善，出台了《企业风险管理——整体框架》（简称ERM），在原来COSO报告五要素的基础上细化和强调了风险管理要素，对风险管理进行全新定义：企业风险管理是一个动态过程，受企业董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略及各个方面，旨在确定影响企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业战略、运营、报告和合法目标提供合理保证。COSO风险管理框架提出了内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险分析、控制活动、信息和沟通、监控8个相互关联的风险管理要素。目前，国内商业银行大多根据COSO风险管理框架开展风险评估和风险管理活动。COSO风险管理框架同样适用于人民银行会计核算风险管理。基于COSO风险管理框架视角，借鉴商业银行先进的会计核算风险管理模式，建议从以下四个方面完善人民银行会计核算风险管理机制。
（一）着力构建风险管理组织体系。
COSO风险管理框架提出要将单位战略和风险管理战略紧密结合，并要求设立风险管理部，以构建良好的风险管理内部环境并制定明确的风险管理目标。针对现行人民银行会计核算风险管理组织体系，建议：一是成立风险管理委员会。由会计财务司牵头，支付结算、国库、货币金银、外管等部门参与，风险管理委员会作为会计核算风险管理的决策机构，负责指导、组织实施人民银行会计核算风险管理工作。同时，风险管理委员会应成立专业风险评估小组，由各专业具备丰富业务知识和工作经验的人员组成，梳理人民银行核算业务风险点，并结合历年发生的资金案件进行深入分析，开展风险识别和评估，确定风险模型，并根据核算业务发展变化情况适时调整。二是设立资金风险管理部。在事后监督中心的基础上组建资金风险管理部，可以省会中支、营业管理部为单位，或以大区行为单位设立。赋予资金风险管理部具体执行会计核算风险管理的职责。负责运行、维护资金风险监控系统，将人民银行所有会计核算业务纳入监督范围。风险管理部的设立将大大降低当前基层人民银行会计核算监督成本，提高监督效率，并真正发挥监控资金风险、保障资金安全的作用。
（二）探索建立风险导向型监督模式。
事项识别、风险评估和风险分析是COSO风险管理框架提出的风险管理要素的组成部分，这也是建立人民银行会计核算风险导向型监督模式的关键。只有科学合理的风险识别和风险分析，才能准确判断风险管理状况，进而采取有效措施实施风险控制，实行风险导向监督。1、风险识别。人民银行会计核算问题根据其对资金安全的影响程度，可分为事故类风险、核算差错类风险和规范性差错类风险。2、风险评估。在对人民银行会计核算风险识别的基础上，应对各类风险实施评估。首先，对三类风险按严重程度再进行细分，如事故类风险可分为资金损失、经济纠纷、声誉受损等。其次，根据细分后的风险项目，科学确定各项目风险权重，综合运用定性与定量相结合的方法，计算出风险评估的综合分值，构建风险评估模型。风险评估模型可不断补充完善，以适应风险变化的要求。第三，依据风险评估模型，以数据分析的方式管理风险，运用不同的监督流程，实行风险导向的监督。
（三）加快建设综合业务系统和资金风险监控系统。
COSO风险管理框架要求以先进的风险管理技术为支撑。建设功能强大的综合业务系统和与之匹配的资金风险监控系统是完善风险管理机制的重要手段。一是功能设置上，整合现有横向分散的核算系统，构建以中央银行会计集中核算系统为核心，以国库、货币金银、外汇和财务等核算系统为子系统的综合业务系统，实现人民银行会计核算数据全行大集中。二是核算模式上，实行前后台分离，前台设在各级分支机构，负责受理各项核算业务，并输入相应数据信息，确保原始信息的合规性和准确性；后台可根据业务量情况，在全国集中设立若干个业务处理中心，通过OCR图像识别技术接收前台受理的业务，集中摆放账户，集中处理账务，保证账务信息的及时性和完整性。三是风险防控上，建设资金风险监控子系统。在对会计核算风险进行识别、评估的基础上，建立风险评估模型，通过与综合业务系统共享核算信息，一方面，运用风险监控子系统对核算风险实施刚性控制和管理，实现业务制度和管理规定的硬约束，另一方面，通过对风险监控子系统的参数化管理，对综合业务系统核算数据进行定性、定量分析，对不同的核算业务实行有针对性的监督，提升风险管理效能。
（四）有效运用风险管理资源。
信息和沟通是COSO风险管理框架提出的风险管理八要素之一，深化运用风险管理资源是提升风险管理水平的有效途径，可促进风险管理工作的高效运行。一是风险管理信息的收集和处理。人民银行会计核算和风险管理过程中产生了大量的信息，应依托科技手段对原始信息进行全面收集、科学筛选、严密核对、深入分析和合理整合，以提高信息的有用性。二是风险管理信息的传递和沟通。以资金风险监控系统为信息共享平台，确定管理权限，明确信息收集、处理、传递和沟通的渠道和方式，定期风险管理报告，确保决策层能及时了解业务信息、管理信息和其他重要信息，提高决策的科学性；相关部门能动态知晓本部门外的其他重要信息，增强管理的针对性；员工能充分掌握相关信息，遵守涉及责任和义务的制度和规定，履行好工作职责，共同防范会计核算资金风险。
银行会计履职报告范文第10篇
关键词：人民银行；会计；改革
中图分类号：F832.31文献标识码：A文章编号：1674-2265（2008）09-0007-04
近年来，适应经济环境变化和中央银行职能转换的需要，人民银行会计不断改革发展完善，引入了大量符合国际惯例的会计原则，会计科目设置更加科学合理，会计核算集中度有很大提高，会计账务组织程序进一步优化。总体看，人民银行会计正处在改革与发展的进程中，但与国际通行会计标准还有不小的差距，改革与发展的任务仍然繁重。本文从以下几个角度，对人民银行会计改革与发展进行思考和展望。
一、关于人民银行的会计核算基础
一直以来，人民银行会计核算以收付实现制为基础，各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认核算，这是与人民银行作为我国国务院组成部门、实行由政府主导的预算制财务体制相适应的。但人民银行又是一个特殊的金融机构，和金融企业广泛发生金融业务，代表国家经营国家储备，进行公开市场操作，也有大量的交易业务，单纯采用收付实现制会计核算基础存在很大局限。
随着市场经济的发展，我国金融业务交易和操作的市场化程度不断提高，人民银行也越来越重视并趋向市场化业务操作。一是越来越重视采取市场化手段执行货币政策，如较多地采用公开市场操作、发行央行票据等数量型政策工具和准备金率、利率等价格型政策工具，相关政策成本完全突破了过去行政干预手段下的调控成本概念，因此应按市场价值规律进行合理计量和核算。二是越来越重视存量资产的市场化运营，对于持有的证券、外汇、黄金等，均不同程度地参与国际相关市场的运作，这种市场化运作的收益、成本及相关影响需要得到合理的会计反映。三是越来越趋向于用市场化手段化解金融风险以维护金融稳定，不仅目前已经形成的不良贷款需要处置，下一步在金融市场化运作中形成的新的不良贷款也有必要建立符合市场化操作要求的核算处理机制。市场化金融业务运作需要市场化金融业务信息作为支撑，但由于人民银行采用收付实现制会计核算基础，而交易对手广泛采取权责发生制确认损益，交易双方的会计信息严重不对称，导致在延期支付普遍、信用发达的现代经济体系中，人民银行会计信息对决策的作用明显偏弱。
同时，随着金融对外开放的深入，我国陆续加入一些国际金融组织，先后成为国际货币基金组织、世界银行集团、亚洲开发银行的会员，与外国中央银行、商业银行及其它金融组织的联系也在不断加强。人民银行从事有关的国际金融活动，必须在开放的、独立的、趋同的央行职责框架下进行，其中很重要的方面是要能够向国际社会提供符合国际惯例的央行会计信息，以便于国际金融活动的协调。目前，多数国家中央银行在国际货币基金组织保障评估政策①的影响下，在会计标准和会计实务方面逐渐趋同，表现出各国对中央银行透明度、责任机制和良好治理结构等方面的高度重视。英国伦敦中央银行出版社在2003年对全球159个中央银行的会计实务调查表明，高达82%的中央银行对国际会计准则是认同的，直接或间接采用了国际会计标准。同时，在另一项对各国中央银行的问卷调查中，30个国家中央银行在回答“会计政策采取权责发生制还是收付实现制”时，有29个国家的中央银行肯定已采用了权责发生制，没有国家表示单纯采用收付实现制，只有1个国家中央银行表示两种核算基础兼具。由此可见，人民银行实行收付实现制不利于国际金融交流，面临着改变现行核算基础并向国际会计惯例靠拢的现实压力。
因此，人民银行应认真研究探讨现行会计核算基础对人民银行提高履职能力的影响，并以此为基础，研究制定人民银行会计改革发展的总体规划及相关配套措施，稳步推进人民银行会计改革发展。其中，很重要的方面是，按照我国经济社会发展的内在要求，借鉴国际社会中央银行通行做法，推行权责发生制核算基础。
二、关于人民银行的会计计量标准
人民银行会计基本制度规定，人民银行各项财产按取得时的实际成本入账，在存续期间不对财产价值进行调整。这表明，人民银行目前的会计计量标准是单一的，单纯采用历史成本计量属性。人民银行采用历史成本计量属性有其内在客观原因：一是受人民银行实行的收付实现制会计核算基础的局限。在收付实现制核算基础下，缺乏对资产价值进行调整的制度性安排，因而采用易取得、可靠性强的历史成本计量属性是最现实的选择。二是受我国会计计量法规制度的局限，长期以来，我国会计法规制度中对于会计计量属性的规定是谨慎的，历史成本计量属性一直占据主导地位，且广为企事业单位所采用。
但从人民银行持有的资产看，人民银行不仅持有和经营包括外汇储备、黄金储备在内的国家储备，还因执行货币政策需要持有大量有价证券，这些资产一般都有成熟的交易市场，价格受国内外市场的综合影响，波动较大。这些资产按历史成本计价，致使人民银行账面反映的储备资产价值和有价证券价值严重偏离了市场价值，相关会计信息丧失了决策相关性。同时，我国会计法规制度对会计计量属性的规定也产生了很大改变，引入公允价值计量属性成为财政部颁布的《企业会计准则》的突出特色，是我国会计准则体系与国际会计惯例接轨的重要标志。
按照国际惯例，中央银行持有的储备资产和证券类资产应按照市场价值反映，因为真正体现这类资产实际价值的是市场价值而不是历史成本。目前，发达国家中央银行均全面引入了公允价值计量属性，根据市场价格的波动，对一些变现能力强或者变现可能性较大的资产进行重新估价，使会计信息能反映出资产的真实价值。人民银行对各项资产的计量遵循历史成本原则，有价证券、黄金、外汇储备未按市场波动进行调整，无法反映真实资产状况，不能反映不断变化的市场环境下金融资产的现时价值，难以满足日益复杂形势下金融宏观调控的决策需要。
因此，有必要结合推行权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，对有活跃市场的外汇占款、贵金属和有价证券，应运用公允价值计量，体现市场价值波动，反映现时价值；对没有活跃市场的其他资产，可仍采取历史成本计价。
三、关于人民银行的成本收益核算
人民银行依法履行的职责中，部分需要通过金融业务运作来实现。如执行货币政策，需要通过公开市场操作、金融机构存贷款等业务平台来实现；经营国家储备，需要在外汇市场、黄金市场吞吐储备资产等。这些业务体现了人民银行作为国家中央银行的特性，在操作目的上有政策取向，但又与一般金融企业的同类业务具有广泛的相似性，在业务操作中会发生大量的业务性收支。目前，人民银行对这些业务性收支采取收付实现制核算，由于与金融企业对同类业务的核算基础不同，无法准确计量政策成本和业务操作成果的期间变化，也无法和金融企业承担的政策成本的期间变化进行比较分析，满足不了核算管理和高层决策需要。
同时，人民银行拥有大量业务专用设备设施，收付实现制不能真实反映这类资产的实际状况。人民银行相当一部分固定资产的购建目的不是用来维持机关行政运转的需要，而是为了满足履行特殊职能的需要。如为履行货币发行职能，购建发行库房及运钞车、钞票清分机等货币发行专业设施；为履行金融服务职责，购建现代化支付系统、征信管理系统和人民币银行结算账户管理系统等专用系统设施。在收付实现制核算基础下，这些资产相关的购建支出没有进行资本化处理，而是在发生时直接作为当期费用处理，也不在表内计提折旧，不能真实、完整地反映其使用状况和净值，也无法反映人民银行履行专项职责时使用专用设备设施而形成的成本，不能将相关资产的使用费用和履行专项职责的收益进行配比。
以上两个方面反映出当前人民银行会计核算的一个突出问题，即业务性收入和相关支出无法有效匹配，计量的损益缺乏与期间经营活动的对应性，导致会计信息服务短期决策和部门决策的针对性不强。因而，必须结合实行权责发生制，建立起成本收益核算观，改变目前这种状况。为此，有必要在权责发生制核算基础上建立会计综合业务系统，由系统保障成本收益的核算和配比。首先，要使会计系统能够相对准确地计量期间损益。会计系统要能够支持会计部门按期间包括年度、季度和月度归集人民银行办理业务形成的收益和相关成本，计量出业务损益，将业务损益扣减行政事业支出后，计量出完整的人民银行的期间损益。其次，要使会计系统能够相对准确地计量专项业务损益。会计系统要能够支持会计部门按照专项业务归集收益和相关成本，计量出人民银行在各会计期间办理某专项业务的损益，据此衡量各专项业务对形成人民银行期间业务损益的贡献。最后，要使会计系统能够支撑责任会计、作业成本会计等管理会计手段的应用。会计系统要能够支持相关部门进行责任会计计量和责任考核，能够支持业务部门内部开展作业成本计量和作业管理。
四、关于人民银行的拨备体系建设
十多年来，人民银行在维护金融稳定方面采取积极措施，先后牵头或参与处置了农村合作基金会、供销社股金服务部等不合规金融机构，对部分城市信用社、信托投资公司进行了清理整顿，对部分证券公司、保险公司和国有大型企业财务公司的金融风险进行了处置，投入了大量贷款，部分贷款已经形成了实际损失，目前呈不良资产形态挂列在账上。下一步，仍然面临着处置金融风险的压力，还会产生不良资产和损失。这些不良资产和损失，在收付实现制会计核算基础下，没有合理的处置机制予以消化。如果任由其长期挂列在账面并逐年累积，必然影响人民银行的资产质量，也不利于人民银行处置金融风险能力的可持续。
目前，多数国家中央银行建立了拨备体系，如美联储在净利润中提取“联邦储备银行一切必要支出”并对净利润进行调整②；日本银行除在每个财政年度按年度利润的5%提取总准备金外，还提取贷款损失准备、证券资产损失准备、外汇资产损失准备等专项资产准备，用于弥补各项资产潜在损失；英格兰银行除计提普通准备金和专项准备金外，还计提坏账和呆账准备金。这表明，各国中央银行对于期间损益和专项资产损失是准确计量并建立了风险覆盖机制的。相对而言，人民银行依法承担“防范和化解金融风险，维护金融稳定”的重要职责，但缺乏自身的风险覆盖制度。人民银行虽然从实现利润中提取总准备金，但提取的总量达不到覆盖损失的程度，且在准备金的使用上有严格限制，没有自我消化资产损失的完整机制。
因此，结合权责发生制的应用，应考虑建立并完善拨备体系，使人民银行计提的准备能够弥补期间亏损和经营各项资产可能发生的损失，从而强化人民银行维护金融稳定的能力。人民银行应建立覆盖各类风险的准备金制度，除了需进一步完善总准备金制度外，还应建立针对各类不同风险的专项准备金制度。专项准备金制度要结合具体业务核算办法制定，并覆盖所有风险业务，如对各类贷款，要根据贷款可收回情况建立贷款损失准备；对黄金储备，应建立黄金储备价值重估准备；对外汇储备，应建立外汇重估准备等。对人民银行依据确定会计标准计提的各项准备，应允许人民银行自主使用，以增强其自主处置不良资产和损失的能力。
五、关于人民银行的资本金制度
资本金制度是影响人民银行会计改革与发展的重要因素，也是人民银行会计改革与发展需要统筹考虑的问题。人民银行现行会计标准是与当前人民银行的资本金制度和预算管理体制相适应的，改革人民银行会计无法回避对资本金制度和预算管理体制的改革问题。
各国中央银行在资本构成上大不相同，按照资本金所有形式大体上可以分为：全部资本由国家所有（如英国、法国中央银行）、银行股份公私混合所有（多数由国家持有，少数由民间持有，民间持股者股份的转让受到银行限制，如日本、比利时的中央银行）、全部资本由私人股东投入（经政府授权，银行行使中央银行职能，如意大利的中央银行，美联储也可归入此类）和根本没有资本金（中央银行运作的资金，主要是各金融机构的存款和流通中货币，如韩国）等四类。同时，由于各国中央银行资本构成不同，资本补充制度也就有很大的差别。多数国家中央银行认为，中央银行持有公积金是必要的，公积金应与其实收资本相当，作为补充资本的准备。从各国中央银行资本金运营情况看，中央银行有无资本，以及资本金如何构成实际上并不重要。但从各国中央银行实行权责发生制会计核算的实践看，各国中央银行都强调用高质量的会计信息来支持独立性，资金运用的自主性强，核算严格，对于各项费用开支都严格按照一定期限分摊到受益期，和相关收益进行配比核算，准确计量期间损益。
作为国际社会负责任的中央银行，人民银行保持充足的资本金，有利于保持资产的质量，消化政策性市场操作形成的损失，从而强化央行履职的稳健性。但是，在目前体制下，人民银行缺乏有效的资本金补充机制，基于资本基础的自我发展、自我完善能力不足，这降低了人民银行履行职能的独立性和执行货币政策的效力。因而，应考虑通过合理途径，完善人民银行的利润分配和资本储备机制。一是厘清当前人民银行代表国家运营管理的国家资本，评估确定合理的资本规模。二是实行法定公积金制度，将利润的一定比例以公积金的形式留存人民银行，增强对资本的自我补充能力。三是对人民银行依法提取的各类准备金作为储备资本管理，对于各类可供出售的金融资产按公允价值计量，公允价值变动形成的收益也记入储备资本，用以备抵公允价值变动损失。
同时，应借鉴国外中央银行的通行做法，实现完全意义上的权责发生制基础会计核算，应逐步缩小人民银行预算覆盖范围，增强人民银行自主运营资本的能力，由人民银行根据业务发展需要自主安排各项资金，严格按权责发生制进行收支配比核算，计量期间损益。对于人民银行因业务需要购建的固定资产，应进行资本化处理，计算并计提折旧。要改变目前的预算管理方式，建立特殊的国有资产考核管理机制，对人民银行经营的国有财产及资金资源，严格按有关规定加强监督管理，通过编制现金流量表，对资金的流向流量进行监督控制，着重考核人民银行依法履行职能的情况。
六、关于会计信息系统建设
人民银行实行权责发生制必须考虑对信息技术手段的充分应用。相对于收付实现制，权责发生制更依赖于综合性会计技术系统的操作，需要设置更多的技术参数保障运行。
人民银行从1990年代中期开始应用核算系统处理会计业务，经历多年不断改进和完善，会计系统技术含量越来越高，操控性能越来越强。目前，分支行会计人员分别在会计业务核算系统、国库业务核算系统、货币金银业务系统和固定资产管理系统上操作处理会计业务，这些系统相互独立运行，各有一套操作管理制度，对人员岗位设置也各有要求。同时，会计业务核算系统、国库业务核算系统都有向总行集中的趋势。
从人民银行目前会计系统的摆布看，实行权责发生制既是机遇，也是挑战。一方面，十多年来的会计系统建设积累了丰富的经验，锻炼了一大批会计技术人员，会计内部控制理念已经深入人心，这为实行权责发生制，在更高层次上开发建设新系统提供了保障。另一方面，必须对目前在用的各会计系统进行技术上的整合，需要投入大量的协调成本。从管理的角度看，会计系统的分散摆布造成了当前会计管理分散、弱化的状况，对会计系统进行整合是必要的，也是迫切的。因而，开发建设会计综合系统、实行权责发生制的条件已经成熟，既有必要性，也有可行性。
注：
①保障评估政策的目的在于，确保想要获得基金组织贷款资源的国家中央银行的会计、报告系统足以支持以透明方式管理国际货币基金组织资源，从而确保中央银行运营中坚持诚信以及减少信息错报的可能性。
②笔者认为，这为美联储计提各项准备提供了灵活的政策空间。
参考文献：
[1]胡正衡：《中央银行会计知识读本》，中国金融出版社2002年版。