业绩不好整改报告范文
时间：2023-03-18 05:04:11
业绩不好整改报告范文第1篇
大厅工作人员指着与之毗邻的23号大厦对前去采访的《投资者报》记者说，那是公司控股股东北京矿冶研究总院的办公楼。
与这些荣誉极不相称的是，这家曾被机构众星捧月的公司上市后业绩即刻变脸，业绩持续大幅下滑，股价也破发三成。在《投资者报》选出的23家隐含较高退市风险的创业板公司中，当升科技业绩下滑幅度排在榜首（详见《投资者报》2011年12月12日B09~10《创业板高退市风险公司全追踪》）。
退市的质疑声将一个重大问题推到当升科技面前：如何终止业绩下滑，防止出现全年亏损？对此，当升科技董秘曲晓力12月中旬接受《投资者报》独家专访时表示，“公司管理层正积极开展内部整改，目标是再造研发、营销、生产系统的组织和流程，同时加大新产品开发，相信情况会有所好转。”
业绩数度变脸
将当升科技推入退市风险漩涡的，是直线下滑的业绩。其自去年4月27日上市以来的一年半时间里，除业绩下滑外，上市时众多热点题材和概念也纷纷破灭。
当升科技主要从事钴酸锂、锰酸锂等锂电正极材料的研发销售，上市时号称是国内最具竞争力的锂电正极材料生产商，公司因“锂电池”概念和新能源光环而大受青睐。也由于公司背靠北京矿冶研究总院这棵大树，因此，当升科技还有着新材料的概念。
据《投资者报》不完全统计，当升科技上市时，湘财证券、申银万国、国都证券、中信建投等约20家券商不少于30份新股研报，对其成长性和前景大加赞赏并强烈推荐。
但时隔一年多后，当升科技2011年10月份宣称，公司拟用自有资金0.27亿元与深圳市创业投资集团共同增资长沙星城微晶石墨有限公司。增资完成后，当升科技将持有长沙星城40%股权，这标志着当升科技正式进军锂电负极材料领域。
在其主业有所变化的同时，当升科技上市后的业绩也“由正转负”。
上市第一年，公司2010年在营收同比增长的情况下净利润下滑约14%。2011年前三季度净利润只剩下98万元，同比下降96%，净利润在全部创业板公司中倒数第一。
与业绩下降相对应，公司股价也一路下挫。截至12月15日收盘，当升科技收报11.30元/股，从股价整体表现来看，不考虑除权因素，公司股价较上市首日收盘价62.58元下跌81.66%。而上市前充当吹鼓手的众多证券研究机构也集体沉默，多家证券研究员对《投资者报》表示，“没太关注这家公司”。
几次业绩变脸后，前期进驻的机构渐渐退出。2010年上半年公司前十大流通股东中有6家机构，包括东吴财富1号集合资产管理计划、华安策略基金、中海聚发新股约定3资金信托、中海信托―浦江之星6号资金信托、广发证券和同盛证券基金。目前公司前十大流通股东中已没有机构身影。
对于公司的表现，曲晓力的回答是：“公司未能充分预计将来的变化和业绩的下滑。”
产品价跌引发毛利率下滑
面对《投资者报》对公司上市为何突然业绩变脸的质疑，曲晓力向《投资者报》坦言，“既有行业的原因，也有自身经营的原因”。在她看来，主营产品价格下滑导致毛利率一路走低是直接原因。
据悉，当升科技的毛利率2011年一季度为8.17%，第二季度则降至7.13%，第三季度更跌至4.07%。
而引发毛利率下滑的主因是产品跌价。曲晓力解释，由于行业竞争态势的进一步加剧，直接影响到公司钴酸锂的销量及销售价格。公司主营锂电池正极材料，与其它锂电池行业上市公司相比，尽管其业务有着相对专一的优势，但也有产品过于单一的劣势。一旦市场不好，业绩就会受到很大负面影响。
事实上这已在公司2011年前三季度的业绩中充分体现。据东海证券报告分析称，对公司净利润产生影响最显著的因素有三个，营收、售出产品成本和销售/管理费用，以前两者的作用更大。前三季度，公司净利润同比大幅下降的同时，主营收下降达到 16%，但售出产品成本下降相对较小。
当升科技最主要的收入是锂电池正极材料钴酸锂，占全部销售收入九成以上，而钴酸锂的价格又是由金属钴的价格来决定的，而在过去的1年中，金属钴的价格呈现了单边破位下行的态势，使得公司产品的价格不断走低。
数据显示，2010年三季度末时，金属钴的价格为4.3万元/吨。但到了2011年9月份，价格便下跌至3万元/吨，一年时间跌价约30%。而最近一段时间金属钴的价格在进一步下跌，目前已经下跌到约2.5万元/吨。
除产品跌价外，曲晓力认为公司业绩下滑原因主要是受大客户拖累。“今年以来主要是终端客户诺基亚等传统手机市场由于受到苹果等新型智能手机的冲击出现萎缩，导致公司主要产品钴酸锂的实际销量也比年初预计的大幅减少。”
事实上，这也是当升科技业务模式上的先天弱点，即过于依赖公司前五大客户，公司中报显示，前五大客户销售额为2.61亿元，占公司上半年总销售额83%，而这前五大客户中第一大就是诺基亚，其他也多数为传统手机生产商。
过于依赖大客户导致的直接问题是一旦原材料价格出现波动后，下游产品议价能力就不行。曲晓力就表示，“公司上市后，各项财务指标变得透明，客户看到后就觉得公司毛利率太高，还有降低空间，就一直压低产品价格。”
新品难救业绩
谈到引发业绩下滑的公司层面原因时，曲晓力也提到，与新产品开发进程延迟有关，她表示，公司目前新产品三元材料、锰酸锂以及高性能的钴酸锂的开发进程比年初预计有较大延迟。这由此引发另一个思考：公司接下来如何改变目前现状，是改变主营产品吗？
曲晓力表示，目前公司采取两个办法，一是积极开展内部整改，再造研发、营销、生产系统的组织和流程，二是也在加大新产品开发。而这个新产品就是公司一再推迟的三元材料、锰酸锂以及高性能的钴酸锂。
那么新产品能改善公司业绩吗？目前来看并不乐观。
银河证券分析报告指出，传统的锂电行业主要以钴酸锂为主，其应用主要是手机和笔记本等储能电池，但这个市场一直竞争激烈，包括当升科技、湖南瑞翔新材料、杉杉新材料等都有一定实力。
而作为锂电行业未来的锰酸锂则主要以动力电池应用为主，其主要应用方向是电动车，但锰酸锂的应用市场目前还没有放开，尽管研发产品不错，但是市场应用却难以跟上。许多前期开发新产品的企业因此又开始转回做钴酸锂。
业绩不好整改报告范文第2篇
十年河东十年河西，靠天吃饭的券商本来就是容易得意时忘形，失意时骂天。
而今的券商似乎又陷入了“难过”的日子，只是这次除了行情的“天”变了以外，监管的“地”似乎也开始颤动了起来。
券商现在出问题都是“成串儿”的。5月5日，东北证券公告称因下属营业部员工涉嫌合同诈骗犯罪，公司代销金融产品业务被证监会吉林监管局叫停半年。证监会吉林监管局认为东北证券部分员工私自推介代销的金融产品，数额巨大影响恶劣。
而就在不到一个月前的4月7日，东北证券未能知悉或应当知悉济南同智创新能源科技股份有限公司发生违规对外担保对其进行现场检查，被全国股转系统要求提供书面承诺。
除了两度被监管层处罚，东北证券业绩表现同样不佳。在2016年公司净利润同比下降50%后，今年一季度，东北证券实现净利润1.93亿元，较上年同期减少51.70%，再告腰斩。
此前三天，鞍重股份5月2日公告，称九好集团的杜晓芳等11名小股东收到证监会《行政处罚决定书》公告，最高罚款20万元。
九好集团此前试图通过鞍重股份借壳上市被证监会称为“忽悠式重组”，其股东和主要负责人也都先后收到证监会市场禁入和罚款等处罚，而作为九好集团与鞍重股份重组的财务顾问，西南证券自然无法撇清责任。
此前的3月17日晚间，西南证券公告称，公司因在从事上市公司并购重组财务顾问业务活动中涉嫌违反证券法律法规，证监会决定对公司立案调查。
这些不过只是缩影。
证监会及其派出机构在2016年5月1日至2017年4月30日期间，累计了62张“罚单”，被点名处罚的证券公司多达39家。
不完全统计显示，2016―2017年，包括兴业证券、信达证券、中德证券、中投证券、爱建证券、西南证券、新时代证券、国信证券、中泰证券、国泰君安证券、东莞证券等都遭遇过点名批评或处罚等。
在2016年分类评级属于A类的信达证券、华西证券、中投证券、西部证券、东莞证券等券商因扣分数靠前，降级或在所难免。
按照规定，券商分类评级的下调将直接影响其风险准备金规模要求，及缴纳的投资者保护基金比例；证券公司分类结果将作为证券公司申请增加业务种类、新设营业网点、发行上市等事项的审慎性条件；还将作为确定新业务、新产品试点范围和推广顺序的依据。 重拳一记又一记
此番针对东北证券的违规，依照相关规定，监管层责令东北证券暂停开展代销金融产品业务6个月，期限自2017年5月11日至2017年11月10日止，同时要求公司于6月30日之前完成整改并提交书面整改报告。此外，上市公司还被要求增加内部合规检查的次数，对全部分支机构进行合规检查并于2017年10月底前提交检查报告和整改报告。
西南证券的处罚仅仅是“初步”的，根据相关法律规定，证券公司处于立案调查期间的，证监会暂不受理其作为保荐机构的推荐，暂不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，暂不受理公司作为独立财务顾问出具的文件。
此举对西南证券影响较大，2016年，西南证券也曾因涉嫌大有能源的欺诈发行未按规定履行职责被证监会立案调查。彼时，西南证券多个保荐项目也因此搁置。此次西南证券被调查除了给投行项目带来不良影响，其自身的业绩同样也会遭遇下滑。投行业务一直是西南证券营业收入的主力，因去年6月的立案调查，西南证券投行业务已然受到重创。
去年11月25日，证监会还依法对场外配资中证券违法违规案件做出行政处罚，广发证券、海通证券、华泰证券和方正证券4家券商因“未按规定对客户的身份信息进行审查和了解”，总计罚没金额接近2.4亿元，且均被责令改正，给予警告。
此外，新时代证券、国信证券、国泰君安、中泰证券和东莞证券等5家证券公司因投行业务违规，分别被证监会采取责令限期改正同时增加内部合规检查次数并提交合规检查报告、出具警示函的行政监管措施。
证监会强调，对于任何碰触监管红线、挑战法律底线、损害投资者利益的以身试法者，证监会都将坚决贯彻依法、全面、从严监管要求，“零容忍”坚决打击，让违法者在资本市场无藏身之处，还资本市场一片蓝天。
事实上，2016年“最严监管年”拉开帷幕后，伴随着IPO、债券、并购重组等多项投行业务核查工作的推进，监管层已公开对多家券商投行进行了处罚或立案调查，而随着更多违规项目浮出水面，被处罚的券商也会随之增多。 业绩一季不如一季
2016年报显示，A股市场21家可比上市券商的2016年累计净利润为668.64亿元，与2015年1360亿元的利润额相比，同比下滑50.82%，只有6家券商净利润同比亏损在30%以内。
券商I绩大幅下滑和市场环境息息相关，券商盈利模式单一，大部分企业“靠天吃饭”，主要利润来自于经纪业务和两融业务，这两项业务又受到市场环境影响。
2016年，市场行情低迷、成交量较之前减半，导致占券商收入主要部分的券商经纪业务和自营业务下滑显著。
尽管2017年的一季度有所起色，但难以为继。自4月下旬以来，金融监管不断加强。监管层加强对券商资管“资金池”业务整顿，券商集合资管规模将受到一定冲击。
2016年7月，证监会颁布《证券期货经营机构私募资产管理业务运作管理暂行办法》，明确了对结构化资管计划杠杆倍数的限制，同时也限制不得开展具有“资金池”性质的私募资管业务。大集合类资金池产品被视为此次自查整改压力更大的一类产品。
2017年5月5日，证监会官网声明，重申了证券机构不得开展或参与具有资金池性质的资产管理业务的规定。证监会还约谈了多家大型券商，要求他们对资金池中的债券产品进行清理。
证监会发言人表示，对大集合类资金池产品开展的监管，是对前期要求的延续，并非新增要求，证监会将继续督促相关机构符合要求，平稳有序地推进工作。
业绩不好整改报告范文第3篇
送人玫瑰，手有余香。玫瑰虽然姣美但你得当心它的刺。北京华业地产股份有限公司(简称“华业地产”，600240．SH)最近似乎成为不少业主心中“带刺玫瑰”。玫瑰东方、玫瑰郡、玫瑰谷，正是华业地产旗下玫瑰系列产品。
这朵在深圳曾经娇艳绽放的“玫瑰”却在来到北京后出现了水土不服。华业地产在京开发的第一个项目华业・玫瑰东方因为房屋质量问题遭遇“收房门”危机。
对于长期在深圳发展的知名房地产商，此次进京“北上圈地”的意图十分明显。尽管之前华业地产的业绩以及成长性都被机构投资者看好，但这次的变故却给华业地产的发展笼罩上了一层阴影．
“带刺”的玫瑰
“我家楼上邻居的房子漏水了，漏到了我家，我家房子也漏了，漏到了楼下邻居家，原来不深刻理解‘抓狂’，现在我被华业搞得‘抓狂’了。”业主张安表示(应采访对象要求，署名为化名)。
张安是2004年从深圳过来的，就职于京城某平面媒体。他就是冲着“玫瑰”的品牌买房的。据他介绍，业主中还有很多都是从深圳过来的媒体人，都是像他一样看好华业地产的实力。
2005年8月27日，华业・玫瑰东方正式开盘。此前的8月19日，该项目开始内部认购。据透露，内部认购场面火爆，当日即认购180套，很多地产业内人士都参与认购。据华业地产2006年年报显示，华业・玫瑰东方项目回笼开发资金达7．42亿元。
华业・玫瑰东方是精装修项目，位于朝阳路以北、东四环以西的慈云桥旁的朝阳区延静里中街25号，项目占地7万多平方米，总建筑面积25万平方米，由北京高盛华房地产有限公司开发。2007年1月20日是项目办理入住手续的第一天。
“开发商在向我们发放的入住通知中，提出了验收房屋必须先缴纳物业费、取暖费、有线开通费、维修基金、契税等各种名目费用的要求。这些费用的缴纳与我们验收房屋有什么必然联系呢?”张安表示，在没有和玫瑰东方签定买房合同前，售楼小姐三天两头会给你打电话。签约以后好像自己和玫瑰东方就没有任何关系了，签约后售楼小姐从未主动打电话告知你楼盘的进展及有关情况。
当梦想破灭时，从失望到愤怒只需要一小步。真正让张安愤怒的是收房时发现的一大堆质量问题，如室内精装修也存在墙壁和天花板开裂、地板缝隙大、室内所附装饰设备品牌存在差异以及房屋漏水等质量问题。
“除此之外，华业・玫瑰东方还存在着令人担忧的安全问题。”张安指出，比如1、2、3号楼北侧的飘窗完全是与主体工程一体浇铸的，而东、西两侧的飘窗是“阳台改飘窗”后安装的，“几十厘米宽的窗台、沉重的窗体及玻璃，就像拿胶水贴在墙面上似的”。
“这是一个严重的安全隐患问题，而且还属于一个严重的违约行为。我早已经注意到这个问题，并已经多次与开发商交涉，但一直拖延至今拒绝正面答复。”业主刘小姐说起来也是满脸的气愤和无奈。
“这与当初华业・玫瑰东方楼书中所描绘的景象大相径庭。”张安指出。
据悉，1月20日当天，数十位业主向开发商代表提出交涉，要求开发商按照合同规定的样板间的标准交付房屋。并在开发商交付的房屋未达到样板间和楼书中的约定条件前，承担延迟交房的违约金，直到业主验收合格为止。
而开发商方面给业主的答复是，项目在竣工验收时已经通过政府所有的相关验收，并满足和业主约定的交付条件，不需要安排提前集体验收。可以在不影响居住、使用的情况，先收房再整改。
对于开发商提出的先收房再整改，一位接近华业地产的知情人士表示，这是由于按照合同上规定，开发商延迟一天交房，将付给业主万分之三的违约金。先收房再整改就给了华业地产60天的缓冲期。
4月2日，记者拨打了华业地产销售热线，了解得知华业・玫瑰东方已经整改完毕。但该知情人士透露，华业地产并未按规定期限交房，按照合同，开发商仍需向业主支付违约金。但现在开发商对此事只字不提。
4月3日，当记者来到华业・玫瑰东方时，项目内部还是一片繁忙景象。道路、绿地等还没有完工，而水池里也是空空如也，不见一滴水。虽然已经交房，但是还有很多装修工人在进出忙碌着。记者进入2号楼2单元，看见很多门上都有划痕。
管理漏洞
“企业的管理方面存在一定的漏洞。”据曾经就职于华业地产的一位知情人士透露，由于实行了一系列的人员裁减，实行一人多岗制，分工协调管理混乱，很多错误一旦发生了就无法弥补。企业的很多模式在深圳做得很好，到了北京可能就有些“水土不服”。
该人士强调，由于一部分员工从深圳过来，而另一部分员工从北京招聘，由于南北文化等方面差异，两地工作人员的工作习惯、模式和操作方法都很不和谐。
据了解，华业地产第一大股东华业发展，是与国内地产业龙头万科同时诞生的老资格房地产开发企业，在深圳等地开发有嘉宾花园、西武大厦等20多个项目，质量以及口碑一直很好。
但为什么在深圳和北京会产生如此大的反差呢?为什么同为南方的开发商，星河湾却能做出高品质呢?“这主要是因为华业地产初来北京，和当地的承建商之间的磨合不够。承建商方面拖了好几个月的工期。本来合同签的是5月份进场，而承建商9月份才开始施工。冬季施工本来就效果不好，为了赶工期，所以房屋质量上才会出现如此多的问题。”一位知情人士透露。
更让人震惊的是，开发商的高层居然炒房。据内部人士透露，很多公司高层手上都握着好几套房。该人士还透露，前期的客户为正常的客户，而后期的客户主要是关系户，办个手续就行了。一般会有1～2个点的折扣，不过这都是由公司高层操作完成的。“如果一个房地产公司的高层都炒房，违反了最基本的职业操守与游戏规则，在利益的纠缠之下，还谈什么管理，更不用说维护与保障业主的利益了。”某资深地产专家如是评价。
扩张之痛?
“管理方面出现的问题无疑会对华业地产的扩张埋下隐患。”一业内专家表示。
而实际上，华业地产对自己的扩张势头毫不掩饰。
据记者了解，华业地产在北京的第二个项目玫瑰郡正在设计和报批之中，将于今年年底开工。除了深圳和北京，华业地产还将落子广州和武汉，目前已着手进行土地储备。
华业地产系经华业发展(深圳)有限公司(简称“华业发展”)重组后的一家专业的房地产开发上市公司。
华业发展成立于1985年，2002年
末，华业发展以每股5.32元的价格，收购了5075万股内蒙古仕奇股份有限公司(简称内蒙仕奇,600240．SH)股份，成为仕奇股份第一大股东。2005年6月，经内蒙古自治区工商局批准，内蒙仕奇更名为“内蒙华业地产股份有限公司”，同年12月完成股权分置改革。
2006年11月经北京市工商局批准，公司将注册地从内蒙古迁址到北京，更名为北京华业地产股份有限公司。而公司完成迁址更名后，拟通过定向增发的方式融资，加大对北京项目的投入，把北京作为其重点市场。此外，公司还收购了北京优孚房地产开发有限公司的股权，从而获得“朝阳雅苑”项目的开发与经营权。
在展望公司未来的发展时，公司管理层表示，2007年，公司将加快新项目的开发建设，加大资本运作力度，加大土地储备。据了解，目前大股东已付完地价的土地有50多万平方米，主要分布在深圳和广州，另外大股东在北京等地还有一级开发土地约3600亩，准备一级开发完后挂牌拿下，在适当时候注入上市公司。
“快速的扩张的确给企业的发展带来了一些负面的影响。”据知情人士表示，因为华业地产正在从以往的单纯做项目逐步形成多元化发展，但是由于自身的基础不扎实，所以造成了体制、管理等方面的一些问题。华业・玫瑰东方的问题可能就是一个缩影。
业绩受损?
华业・玫瑰东方遭遇的收房纠纷和华业地产曾经的业绩形成了鲜明的对比。
据华业地产1月25日的2006年年度报告显示，报告期内，该公司实现主营业务收入11.2亿元，较上年同期增长7447．38％；实现净利润1．18亿元，其上年同期净利润为1136．02万元，同比增长938．72％，每股收益为0．34元，较上年同期增长466．67％。
华业・玫瑰东方一期住宅竣工结算可谓对华业地产的业绩增长功不可没。该项目结算面积为11.44万平方米，结算收入110839．41万元，结算成本84376．87万元，毛利率约为23．87％。
另外，华业・玫瑰东方项目的二期住宅及办公楼“华业国际中心”销售状况良好，住宅整体销售率达到了99％。此外公司还保留了3．1万平方米的商铺未售，整体出租给了北京彭迪安家私。目前，公司拥有的出租物业面积近5万平方米，月租金收入320万元。
不仅如此，华业地产还计划在今后新开发的楼盘中，都预留一部分商铺长期持有以用来获得出租收益。而公司预计北京第二个项目玫瑰郡的赢利能力将显著超出第一个项目华业・玫瑰东方。
在联合证券分析师鱼晋华看来，经过上市初期的投入，华业地产已从2006年开始进入回报期。公司现有项目四个，分布在深圳、北京及长春三地，合计建筑面积80万平方米，预计净利润将达到14亿元。随着这些项目的陆续开发和贡献利润，公司将进入业绩高速成长期。
但“收房门”对华业地产今后的业绩走势似乎多少投上了一层阴影。
“一个高速发展的企业竟然做出这么低劣的产品，无疑是发人深省的。而这种只重视眼前利益的短视行为对华业地产的股价将会产生不良的影响。”一位业内人士表示，投资者虽然很看重公司业绩和机构评估，但是这种负面新闻多多少少会使一些投资者望而却步。
“华业地产的问题能从多大程度上影响该股股价目前不好说，还得看市场的表现。因为现在整个行业都处于非理性状态。”国泰君安证券分析师张宇态度很谨慎。
但是买房人有自己的判断。此前一直关注华业・玫瑰郡的齐小姐听说华业-玫瑰东方的事情后就打了“退堂鼓”。“在北京的第一个精装修项目就发现那么多问题，我不敢想象玫瑰郡情况会是怎样。”齐小姐的一句话反映了买房人的普遍心态。
同样，张安在和记者聊天中也谈到，现在出现的收房纠纷比较普遍，结果是双方利益都受损。作为买房人来讲，就是希望都想花钱买到令人满意的产品，所以很多买房人都是通过朋友相互介绍了解到开发商的实力和口碑。本来冲着华业地产在深圳的名声，买下华业-玫瑰东方的，本还打算介绍朋友买玫瑰郡的，但现在他打消了这个念头。“如果以目前玫瑰东方这样的品质，我是不会让朋友做这个冤大头的。”
对于“收房门”事件之于华业地产在资本市场上的影响，某资深地产分析师认为：“影响股价走势的情况错综复杂，某一件事的影响无法具体评价。但是可以肯定的是，这绝对属利空消息，在房地产股票受‘政策市’影响比较动荡的大势下，投资人对任何风吹草动都是极其敏感的。”
业绩不好整改报告范文第4篇
一、指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真贯彻落实总书记“七一”重要讲话精神和省委九届十次、市委三届八次、县委十二届九次全体（扩大）会议精神，坚持讲政治、讲原则、讲正气，针对学校党员干部和教师队伍中存在“庸懒散软”等方面的突出问题，以“治庸、治懒、治散、治软、提能、提效、提神、提劲”为着力点，大力开展治庸问责工作。通过抓精神鼓士气、抓学习提能力、抓效能优环境、抓作风严纪律，进一步强化党员干部和教职工能力席位意识、危机意识、责任意识、服务意识和奋发有为意识，着力解决工作中庸、懒、散、软等问题和学生关心、家长关注的切身利益问题，推动各项工作有效开展，以优良的党风促行风带教风，以作风建设的实际成效促进我校教育事业又好又快发展，为学校争创部级示范学校提供强有力的组织保证和作风保障。
二、工作目标
开展治庸问责工作，要紧密结合创先争优活动和“课内比教学，课外访万家”活动，要坚持“教育所有人，警醒部分人，处理个别人”的方法，进一步促使党员干部和教职工提振精神、真抓实干、勇于担当、创先争优，始终保持昂扬向上的锐气，敢为人先的勇气，朝气蓬勃的士气，努力使党员干部和教职工的作风明显转变，重点工作快速推进，风清气正氛围全面形成。此次专项工作要重点解决以下五大问题：
（一）缺乏宗旨观念、责任意识。服务意识不强，对服务对象热情不够、耐心不够、服务不够、态度不好；有衙门作风，主要精力未用在工作上，对部门及分管的工作心中无数；事业心责任感不强，精神不振，暮气沉沉，不思进取，拈轻怕重，敷衍塞责。
（二）思想上不求上进，缺乏积极阳光的职业态度，没有正确的职业认识与职业规划，工作多年职业能力得不到有效提升，时间长了就变成“老油条”；事业心不强，将教师职业作为一种谋生手段，迟来早走，思想散漫，与学校教书育人的氛围格格不入。
（三）组织观念不强，不能做到政令畅通。对学校党政的决策落实迟缓、执行不力，延误工作；对学生反映的问题拿不出有效的解决办法，工作质量不高，工作拖拉效率低。
（四）学习不够，创新能力差。疏于学习和思考，工作思路不清，思想保守，理念落后，教书育人凭老经验、老办法办事，照本宣科，毫无激情，缺乏教育智慧和教学艺术，教学工作业绩平庸。
（五）能力不强，团结不够。团结共事意识较差，缺乏全局观念，协作意识不强，谋人不谋事，热衷于搞小圈子；各自为政，推诿扯皮，相互踢“皮球”，回避矛盾，不敢担当，做老好人，不敢开展批评和自我批评；纪律涣散，无组织，无原则，当面不说，背后乱说；自由散漫，无故旷工，作业批改不认真、不及时；上班时间串岗、上网聊天、玩游戏、炒股票。
三、方法步骤
坚持把思想教育、检查整改、树立典型、责任追究、完善机制贯穿始终，突出抓好宣传发动、自查整改、督查问责、总结提高四个环节，采取集中检查、明查暗访、群众举报、学生反馈、公开承诺等方式，着力解决党员干部和教职工队伍中存在的能力平庸、业绩平庸，思想懒惰、工作懒惰，纪律作风松散等“庸懒散软”方面的突出问题。
（一）宣传发动阶段（9月20日——10月7日）
校党总支将在统一思想、提高认识上下功夫，深入发动，广泛动员，引导党员干部和教职工积极参与，为治庸问责工作奠定坚实的思想基础。
1、召开一次校党总支办公会。专门研究部署治庸问责工作，结合我校实际，制定工作方案，成立工作专班，出台工作措施，明确责任分工。
2、召开动员大会。9月25日前组织召开学校治庸问责工作动员大会，对治庸问责工作进行动员部署，把全校教职工的思想和行动统一到县委县政府和局党委的决策部署上来，让广大干部教师了解治庸问责工作的重大意义和任务目标，调动干部教师参与的积极性。
3、组织专题学习。学校将组织开展专题学习，重点学书记“七一”重查看更多下面与本文相关的文章。要讲话和县委主要领导在治庸问责工作动员会上的讲话精神，采取集中组织学习与个人自学相结合的方式，着力加强对干部教职工进行爱岗敬业教育，正面示范和反面警示教育。所有党员干部都要联系实际，潜心学习，撰写学习心得体会，努力做到学有所思、学有所悟、学有所得。
4、开展专题讨论。以“争创部级示范中职学校”为主题，开展解放思想大讨论；以“治庸提能、治懒提效、治散提神、治软提劲”为主要内容，开展作风建设大讨论，进一步把思想和行动统一到校党总支的决策部署上来，引导党员干部和教职工树立正确的事业观、教育观和政绩观。。
（二）自查整改（10月8日——11月18日）
在宣传发动的基础上，校党总支将组织党员干部结合部门和岗位职责，全方位开展自我剖析，进一步深入查找在思想品质、能力素质、履职尽责和纪律作风方面存在的突出问题，把问题整改贯穿于治庸问责工作的全过程。重点抓好“五个一”：
1、组织一次集中排查。采取公开举报电话或电子邮箱、组织群众评议、开展问卷调查、设置举报箱等方式，集中排查学校各处室、各年级在“庸懒散软”方面的突出问题，重点查找履职尽责、内部管理和教师队伍纪律作风方面存在的突出问题，在推进重点工作、落实工作目标责任制方面的突出问题，在体制机制上影响和制约学校科学发展、跨越式发展的突出问题。
2、召开一次专题民主生活会。学校领导班子要针对排查出来的“庸懒散软”等方面突出问题，尤其是班子中存在的回避矛盾、不敢碰硬、不敢担当、不讲原则、一团和气、战斗力不强等软弱涣散的问题，召开一次领导班子专题民主生活会，认真开展批判和自我批评，查找问题，剖析原因，明确责任，提出整改措施。还要针对教师队伍中存在的“庸懒散软”问题，召开全体教师会，查找问题，分析原因，提出整改意见。
3、进行一次公开承诺。对照查找发现的主要问题及相关的整改措施，通过校园网站、校务公开栏、校广播台等多种方式向社会公示，自觉接受群众监督。
4、抓好一批正反典型。结合自查整改情况，既要及时发现和挖掘一批能力强、作风实、业绩好、教师和学生认可的先进典型，又要大胆地抓一批“庸懒散软”、家长和学生意见较大的反面典型，把弘扬正气与鞭策后进有机结合起来，坚持奖优罚劣，充分发挥正面引导和反面警示作用，形成良好的工作导向。
5、形成一篇自查整改报告。学校针对查找出的问题，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的将认真制定整改方案，提出整改措施和整改时限，落实整改责任，限期整改。在此基础上，形成书面整改报告，于11月18日前报送县治庸问责工作领导小组办公室。
（三）督查问责（11月19日——12月24日）
校党总支将采取明查暗访，集中检查，调查核实，责任追究等方式，对学校存在的“庸懒散软”等问题进行全面督查和责任追究，重点抓好以下几项工作：
1、明查暗访。由校治庸问责工作领导小组办公室临时抽调人员组成暗访组，采取不打招呼，不提前告知的方式，开展明查暗访并进行曝光。
2、集中检查。校治庸问责工作领导小组办公室及时组建相关督导检查组，对各支部、各处室、各年级的治庸问责工作进行督导检查，检查结果在一定范围内通报。
3、调查核实。对学生投诉举报的问题进行梳理归类，采取直办、交办、转办、督办等方式，组织力量集中时间调查核实，做到事事有回音，件件有着落。
4、责任追究。学校对监督检查中发现的问题，经调查核实后，视其情节和影响程度，按照干部管理权限，综合运用组织处理、纪律处分等手段，严格问责追责。根据情节对相关责任人员，给予通报批评、诫勉谈话、待岗学习、调离工作岗位、免职降职降级等组织处理或纪律处分。
（四）总结提高（12月25日——2012年1月8日）
学校将全面总结开展治庸问责工作情况，进一步规范和完善相关制度，及时转化和运用工作成果。
1、建立完善制度。校党总支将认真总结推广治庸问责工作中形成的好做法、好经查看更多下面与本文相关的文章。验，着力加强干部岗位职责、绩效考评、选拔任用、教育培训、激励奖罚等制度建设，促进党员干部和教职工干事创业，勇争一流。
2、及时上报总结。学校治庸问责工作领导小组办公室要全面总结治庸问责工作情况，形成书面材料，并于2012年1月8日前报县治庸问责工作领导小组办公室。
3、通报表彰先进。治庸问责工作结束后，校党总支将对工作落实有力、办事效率高、工作绩效显著、考核结果优秀的支部、处室、年级和个人予以表彰奖励，并作为支部创先、党员争优、教师聘用、职称评聘的重要依据。
四、工作要求
开展治庸问责工作是当前的一项重要任务。各支部、各处室、各年级要进一步增强政治意识、大局意识和责任意识，精心组织，狠抓落实，确保取得实效。
（一）加强组织领导。为确保“治庸问责”工作强力推进，学校成立以校长为组长、校总支书记为副组长、其他班子成员、支部书记、各处室和年级负责人为成员的校治庸问责工作领导小组，负责我校治庸问责工作的组织领导。各支部、各处室、各年级负责人要认真履行职责，确保活动落实到位。
（二）明确职责分工。学校治庸问责工作领导小组成员要按照各自分工，各司其职，各负其责，形成抓治庸问责工作的整体合力。治庸问责工作领导小组办公室要强化监督检查，受理投诉举报，开展明查暗访，加大监督检查力度。对明显失职的部门予以严肃查处，对突出的反面典型进行通报。要进一步完善党员干部和教职工的考核评价、选聘任用、职称评聘、监督管理等制度，调动党员干部和教职工干事创业的积极性。
（三）坚持统筹推进。要坚持动真格，出实招，下猛药，求实效，把治庸问责工作与深入开展创先争优活动综合起来，与“课内比教学，课外访万家”活动结合起来，与学校争创部级示范中职学校结合起来，与扎实推进党风廉政建设和反腐败工作结合起来，确保学校治庸问责工作和其他各项工作有序有力推进，做到“两手抓、两不误”。
业绩不好整改报告范文第5篇
在很久之前，刚开始学习审计课程之时，就有许多的声音强调要增强内部审计部门的独立性，以保持内部审计部门工作的公正、公平、不受挚肘。而现在许多企业的内部审计部门也的确被提升到了一个相当高的地位，甚至于直接对董事会负责。内部审计部门在受到如此的重视之后，工作较之原来方便了不少，但是在工作中仍然会碰到这样或者那样的问题。经过在内部审计部门为期2个月的实习，对内部审计工作有了初步的了解以后，发现内部审计工作中也存在着这样那样的困难，面对这样那样的困难，有时内部审计工作可以说是寸步难行。正因为这样，如何解决这些问题成为一个十分重要的问题。
在内部审计部门实习的过程中有幸接触到了一个十分有趣的概念：“服务向导型”内部审计。“服务导向型”内部审计将服务作为内部审计工作中的一面大旗，全心全意地为企业与被审计部门服务。在“服务导向型”内部审计之前“监督导向型”的内部审计曾经大行其道。但是两者均有各自的缺陷，过于强调服务或监督中的任何一方面都会对审计工作产生巨大的影响。因此需要寻找一种更加合适的理念帮助内部审计人员进行审计工作。
二、文献回顾
对于内部审计的监督与服务的职能问题，在很久以前就有了讨论。在内部审计部门产生之初，人们始终都认为内部审计的职能就是监督，而忽视甚至是无视了内部审计的服务的职能。在之后的一段时间，人们开始渐渐了解到内部审计部门的服务职能仍是十分重要的，在其中较早的是内蒙古审计厅厅长就提出过要将内部审计由“监督导向型”转变为“服务导向型”。而后是陈炜认为应当发展“服务导向型”的内部审计模式，认为应当发展“以经营审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性为重点”的内部审计，将服务作为内部审计最为重要的职能，但是这样的内部审计模式也存在着一定的问题，很容易引起被审计部门对于内部审计部门的轻视。而后在南京市审计局的孙澄生认为“我国的内部审计的职能定位应由‘监督主导型’向‘服务主导型’转变，以充分发挥内部审计的检查、评价和咨询职能”，同时仍有许多人认为应当发展“服务导向型”的内部审计，如：王海燕的《浅谈内部审计职能》一文以及李民的《怎样有效地发挥内部审计的监督与服务职能》等，但是这样的审计模式虽然同时考虑到了监督的职能，但是所对于监督职能的重视仍然不够充分。
本文之所以选择内部审计的监督职能与服务职能进行研究，原因在于：首先，内部审计将何种职能置于首位会对内部审计的工作产生巨大的影响；其次，目前更多的是选择进行“服务导向型”的内部审计模式，并且许多的文献对于“服务导向型”的审计模式仅仅是一带而过，所进行的叙述也并不详细，所以在这方面有着较大的研究价值。
三、内部审计在企业中的职能
现在的内部审计部门已经不再是一个简单的业务职能部门，而是企业的一个管理机构，也因此现在的内部审计部门所起的作用也越来越多、越来越重要。内部审计部门在企业管理中所能发挥的职能以及各职能所能发挥的作用有：
（一）监督职能
1.评估企业的目标实现情况国外的公司选择首席执行官时多数是通过经理人市场来进行的，对于人选的去留是根据业绩测评的结果由董事会决定的。而现在的国有集团公司多数是由内部选拔机制来完成这项工作的，同时也将业绩测评作为一项重要的依据。由于企业的业绩报告部门（财务、统计等部门）是受企业的经理层控制的，因此对于业绩进行评价就要由具有充分的独立性的内部审计部门来进行，也只有这样才能保证评估过程的公正性。内部审计在评估时，一方面要对测评系统本身进行评估，另一方面要通过检查和评估工作，得出企业整体目标是否得到实现的审计结论。
评估的结果对企业的经理层由重大的意义，因为现在很多经理层为了做出漂亮的业绩成果而做出一些不利于企业所有者或者不利于企业长期发展的经营决策。内部审计工作人员就必须站在企业所有者的立场上从企业长期绩效最大化的角度独立客观地开展审计活动。
内部审计部门对业绩测评系统地评估要包括一下内容：
（1）是否建立了业绩测评系统。如果企业没有建立，内部审计部门就应该建议企业建立或者与被审计对象协商出双方都可以接受的测评标准。
（2）业绩测评系统是否充分和可以接受。内部审计部门要对测评系统的科学性、合理性和可操作性进行评估，如果企业的测评标准定义不清楚，内部审计部门就应当寻求权威性的解释。
（3）业绩测评系统是否在有效的运行。根据对业绩测评系统的评估，内部审计部门可以得出业绩测评系统是否可以接受的结论。
内部审计部门将审计发现的情况与企业所制定的整体目标相比较，来评估企业目标的实现情况，如果两者之间存在差异，应该分析差异存在的原因以及所会带来的影响。对于业绩测评系统的审计结论，将通过审计报告的形式给董事会、高级管理层等合适的对象。
2.报告重大管理事项一般而言，重大事项对于企业有着十分重大的影响，企业经营的很大的一个部分就是要把重大事项所会带来的风险控制在一个可以接受的范围内。因此，对于重大事项的报告显然也是内部审计部门的作用之一。重大的审计事项要由审计主管来进行判断，主要是指可能会对企业产生重大不利影响的事件，例如：违法、浪费、制度无效、利益冲突等。审计主管在对重大事项进行报告之前应与企业高级管理层进行沟通，即使沟通十分成功仍应向董事会进行报告。
3.报告内部控制的有效性企业治理过程中首当其冲要面对的问题就是如何保证企业的持续经营，然后是如何使企业能够得到良好的发展。这两样无论是哪一样都是需要有一个合理有效的内部控制体系来规范企业日常的经营活动等。因此，企业在管理过程中就必须要关注企业的内部控制制度的充分性、完整性以及有效性。
对内部控制制度的充分性、完整性、有效性的评价内容和范围包括：控制系统是否能够保证企业组织机构的任务和目标有效的完成、是否包括了企业全部或者大多的业务、内部控制体系是否达到了预期的控制目标等。如果企业制定的标准合适，并且得到了充分的执行，那么企业就应当继续保持下去，相反，如果企业没有制定内部控制系统，或者虽有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的实施，内部审计部门则应当给出专业的意见或者帮助企业建立适当的内部控制体系，或者帮助企业将内部控制体系落实到实施中。
（二）服务职能
1.帮助企业进行风险评估、控制风险
企业在经营过程中免不了要面对许许多多、各种各样的风险，不同的企业在面对这些风险时，会采取不同的措施，即使时同一家企业在面对不同程度的风险时所会采取的措施也是不同的。在这种情况下，对于企业来说每进行一个项目都需要进行风险评估，以确定企业最后的决策。项目风险的评估就需要内部审计部门来进行。在这时，内部审计主管就需要定期与管理层、董事会就风险和风险管理实务中的薄弱环节进行讨论。如果审计主管认为高级管理层认可的风险水平与公司的风险管理战略和政策不一致，或者风险水平是企业所不能承受的，审计主管和高级管理层就应该将这个问题报告董事会解决。管理层负责对重大风险采取中队形行动，内部审计主管负责评价这些行动。
对于企业风险管理有五个主要目标要得以实现，内部审计部门可以通过判断这五个目标是否得到实现来评判企业风险管理过程是否充分。这五个主要目标是：
（1）找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序。
（2）管理层和审计委员会已经确定了企业可以接受的风险水平，包括为实现公司战略计划而接受的风险。
（3）涉及、实施了降低风险的活动，把风险降低并管理在上述可接受的水平上。
（4）开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以管理风险。
（5）董事会和管理层定期收到风险管理过程的结果报告。
内部审计部门为企业控制好了企业的风险，在一定程度上就是帮助企业进行了创收，这对于企业的保持盈利性甚至对于企业的持续经营都有重大的意义。
2.帮助各部门树立防范舞弊意识
公司的控制失控通常会带来舞弊的结果，而舞弊会对公司经营造成不可估量的损害，这些损害会对企业的控制体系带来不好的影响，这些不好的影响容易引起新的舞弊行为，进而形成一个恶性循环，最终影响企业的持续经营。安然公司等公司都是存在财务舞弊行为才最终导致了企业的破产倒闭。
要防范舞弊，现在的主要方法就是控制，内部审计的作用就是通过评估相关控制制度的充分性、完整性和有效性来帮助防止舞弊的发生。内部审计工作人员可以利用所拥有的知识并在工作中时刻保持警惕意识，帮助企业营造良好的氛围环境，进一步防范舞弊的发生。
内部审计部门的五个作用概括起来可以总结为“监督”和“服务”两个职能。对于这两个职能孰轻孰重分为了两种观点，一种为强调内部审计的“监督”的职能，认为内部审计部门是企业经营管理中的“监督者”、“看门人”，在内部审计工作进行过程中要保持自身的权威性，保持一种上级对待下级的态度，使被审计单位保持一种“敬畏之心”，在这样的情况下才能够使被审计部门给予足够的配合，方便审计工作的进行；另一种观点则更偏向于内部审计部门的“服务”职能，认为内部审计部门与被审计部门都是为了企业的生存发展而努力工作，内部审计部门的工作是为被审计部门与企业整体服务，内部审计部门应当以真诚的服务态度感化被审计部门，使之心甘情愿地配合内部审计工作的进行。以上两种观点的支持者分别提出了“监督导向型”内部审计模式与“服务导向型”内部审计的模式。两种模式都过于偏向于一种职能，而忽视了另一个职能。
四、“监督”职能与“服务”职能之间的关系
（一）“监督导向型”模式下两者的关系在“监督导向型”内部审计模式下，“监督”职能更受到青睐，“服务”职能则基本处于被“遗弃”的状态。
由于内部审计部门是作为企业的“看门人”、“监督者”而存在的，在进行审计活动的时候需要与许许多多不同的人打交道，因此难免会碰到这样那样的问题，要使这些问题不再出现就需要使那些人能够尽量地配合审计工作的进行。在“监督到导向型”内部审计方式的指导下，企业不断提高内部审计部门的地位，以提高内部审计部门的独立性、公正性，提高被审计部门配合内部审计活动进行的积极性。因此，内部审计部门一次又一次地被提高到一个新的高度，现在一些企业的内部审计部门已经直接隶属于董事会，是企业中一个地位超然的部门。正是由于这个超然的地位，在内部审计活动进行的时候，内部审计工作人员可以以一种上级对下级的态度要求被审计部门的配合。从理论上来说，内部审计人员的工作会顺利许多。
但是，仅仅提高内审部门的地位就可以解决内审人员在工作中所遇到的所有的问题了吗？答案显然是不行。内部审计人员更多的是与人的接触，在与人的接触中仅仅有地位是不足以解决所有的问题的，有时地位的提升甚至会成为工作开展的障碍。内部审计人员由于长期以一种“监督者”的身份、以一种上级对待下级的态度对待被审计部门，很有可能会产生一种高傲的态度，认为被审计单位应该对于内部审计人员言听计从，从而提出一些较为过分的要求，有一些要求甚至会影响到被审计部门的正常工作，并且引起被审计部门工作人员的不满，从而影响内部审计部门的形象甚至会有一些比较激进的被审计部门的人员会不配合内部审计工作的进行、不提供审计人员所需要的资料、对于审计人员所提出的问题不给出合理的解释，或者在内部审计人员在被审计部门驻点时故意躲避内部审计人员，严重地影响内部审计工作地进行。显然，过于强调内部审计部门的“监督”职能很可能引起被审计部门的“反弹”，影响内部审计工作的进行。
（二）“服务导向型”模式下两者的关系在“服务导向型”的审计模式下，内部审计的“服务”职能受到了更多的关注，“监督”职能则作为一个较为次要的职能，虽然还没有遭到“抛弃”，但是所受到的关注程度显然还是不能令人满意的。
在“服务导向型”模式下，受到强调的是“服务”职能，认为内部审计部门是为了企业与被审计部门进行服务的，是帮助被审计部门解决问题，是帮助企业提高管理效率。要求内部审计人员在进行审计工作时保持一颗为被审计部门服务的心，以真实的行动感化被审计部门的工作人员，使他们主动地配合内部审计工作的进行。
但是现实的情况不会如同理论上的一样简单。由于内部审计部门的工作性质，内部审计部门在审计活动结束之后所出具的审计报告以及管理建议书是不具备强制性的，也就是说被审计部门对于内部审计部门的意见是可以接受也可以选择不接受，正是因为这样的原因，被审计部门很可能因此产生一种轻视内部审计部门的感觉，加之内部审计部门如果一直仅仅是强调“服务”的职能，丧失了自身的权威性，很可能给被审计部门留下一个“软柿子”的印象，进而对于内部审计部门所提出的要求不予理会，甚至对于内部审计人员不闻不问、不理不睬。严重地影响内部审计工作的进行。
（三）“监督”与“服务”并重
由于“监督导向型”的内部审计与“服务导向型”的内部审计模式都只是强调了内部审计两个职能中的一个，难免会有所偏颇。但是如果能够充分地发挥两个职能，使“服务”职能与“监督”职能并重，使两者相辅相成，就可能产生“1＋1>2”的效果，帮助企业充分地发展。就如同火与水，双方任何一方多了就会影响另一方的存在，但是如果能够将双方控制在一个合适的比例内就可以产生特殊的效果。“监督”职能与“服务”职能就是这样的情况。过于强调任何一方都可能给审计工作带来不利的影响，但是如果能够将关注在两者之上的力度控制在一定的比例之上就可能带来巨大的好处。在审计过程中始终本着“服务”的态度履行“监督”的职能，就是一个很好的选择。
“监督”是内部审计最基本的职能。在企业中内部审计的“监督”职能有着许多的内容，包括对企业对法律法规、会计准则遵守情况的检查监督、对内部控制系统的监督、对本组织或本组织成员是否遵循企业内部的战略方针、政策、程序、制度以及对各个部门对其职能执行情况的监督。在现在的企业中内部审计更多的是需要对后几方面的监督。虽然也是监督，但是这些监督中更多的带上了服务的色彩，服务的性质更多。从根本上来讲，这些都是为企业内部的经营管理服务，为提高企业的经营效益、管理效率，实现企业的最终目标服务。
在内部审计部门发挥“监督”职能的同时，通过“服务”职能的发挥，可以使内部审计人员在工作中更好的发挥自身的作用，使内部审计部门的监督职能发挥到一个新的程度。而内部审计部门监督职能的发挥又可以从另一个方面促进企业的健康发展，从另一个角度实现了内部审计部门的服务的职能，帮助企业的健康发展。
五、案例分析
（一）案例介绍
在上海汽车工业集团总公司（以下简称上汽集团）内部审计部门中有两种不同观点，一部分人认为仍然应当采取“监督导向型”的内部审计模式，加强对下属企业的监督管理，以一种强势的态度使被审计部门或下属企业低头，来配合内部审计工作的进行；另一部分的人则认为应当采用“服务”与“监督”相结合的内部审计模式，内部审计部门所进行的审计工作既是为了被审计部门服务，更是为了上汽集团服务，为所有的股东服务，以一种真诚服务的态度履行自己的“监督”职责，使被审计部门能够理解内部审计部门，发自内心地配合内部审计工作地进行。两组人各有各的理由，有自己的说法，根据“实践是检验真理的唯一标准”的原则，自2006年底开始上汽集团将这两部分人分为两个不同的小组，同时将下属企业分为性质相同的两组，由两个小组分别进行内部审计工作。
在刚开始的时候，两个小组的审计工作所需要的时间、效率基本一致，并没有多大的区别，并且两组审计人员同样都会在工作中遇到这样或者那样的困难，当然，各种的困难是不尽相同的。由于两组人员所采用的内部审计模式是不同的，因此在遇到这些问题、困难时，两组人员所会采用的方式方法显然也是截然相反的。
首先介绍第一组采用“监督导向型”审计模式的小组的情况。在刚进入被审计单位时，小组成员首先会与被审计单位的老总以及高层进行沟通，了解被审计单位的情况，根据被审计单位的具体情况调整之前所制定的审计方案，或者制定新的审计方案。而后根据企业的情况以及调整后或重新制定的审计方案列出所需资料的清单，交付被审计单位由其提供所需资料。在查看这些资料之后寻找被审计部门在日常经营管理过程中所存在的问题或异常，并就这些问题向有关的工作人员进行查询。在对企业的情况有所了解之后提出自己的审计意见。在整个审计过程中会有两个部分可能会遇到困难。首先，就是内部审计部门所需要的资料的提供问题。在这个过程中，被审计单位可能会有这样或者那样的原因而提供不出所需的资料或者提供资料不及时，抑或提供的资料不完整、不符合要求等。另一部分则是在寻找相关人员了解情况时，可能会出现所要寻找的人不在或者所找到的人员对情况不了解，抑或人员之间相互推托责任的情况。在碰到这样的情况时，小组成员会去寻找被审计单位的高层或者直接将情况写入最终的审计报告。在处理这些问题的过程中，小组的成员所采取的态度是一种上级对下级的态度，将自己置于被审计单位之上。对于被审计单位来说，这样的一种态度是让他们很难接受的，难免在被审计单位的人员心中会留下一些不好的印象，影响了内部审计部门的形象。在很长的一段时间内，采用“监督导向型”内部审计模式的小组在工作效率上没有降低的情况出现，也没有提高的态势，但是在下属企业中的形象已经受到了一定的影响。
然后是采用结合“监督”与“服务”职责审计模式的小组。该小组所采用的审计过程与采用“监督导向型”模式的小组基本相同，但是在审计过程中，该小组会经常本着“服务”的原则与被审计单位的高层进行沟通，与被审计单位的高层一起分析了解情况，分析原因，就审计过程中产生的问题困难进行沟通、协商，一起想办法解决审计工作中所遇到的困难。在撰写审计报告及管理建议书时会主动与被审计单位沟通，以一种真诚的、朋友般的态度与被审计单位管理层交流沟通。通过交流和沟通，加强了内部审计部门与被审计单位高层管理人员之间的友好关系。下举两个具体例子：
在管理过程中，上汽集团总部发现下属销售公司的净资产收益率偏低，影响了集团整体的投资收益，因此派出审计室综合管理科进行调研。（综合管理科即为采用综合发挥两个职能的小组）由于小组中成员曾经多次参与销售公司审计活动，与公司高层已经有一个良好的关系。因此，在审计小组进点之前已经与销售公司管理高层有了一定的沟通。沟通后发现由于销售公司在当时有许多亟需解决的事情，故而审计小组同意推迟一周时间进驻销售公司，给予销售公司的人员足够的时间解决手头亟需解决的问题，避免了销售公司员工忙不过来的情况的出现，赢得了销售公司上下员工的好感。在进驻销售公司之后，由于之前所赢得的好感，公司上下员工对于审计工作小组的工作十分配合。销售公司的员工会经常询问小组人员是否有什么需要帮助解决协调的问题；遇到需要提供资料或者向相关人员了解情况的情况时，通常相关人员总是能够在规定的时间之前将所需要的资料送到或者前来说明情况，其中有一位相关人员由于工作原因，不在公司，在了解到情况之后，该名员工利用下班后的空余时间，写出了情况概述，请人送到审计小组的办公室。就是因为有了销售公司上下员工的全力配合，虽然审计小组推迟一个星期进驻被审计单位，但是仍然及时地完成了审计工作。在撰写审计报告及管理建议书时，审计小组也能够与销售公司管理高层沟通，根据销售公司的实际情况，提出整改措施。
另一个案例仍是综合管理科审计人员的审计案例。在日常的管理中上汽集团发现下属刚提升为二层次企业加以管理的下属某制造企业的成本偏高，因此派出综合管理科的审计人员进行调研，帮助企业降低成本。由于该企业是刚提升作为二层次企业进行管理的，内部审计部门以前与该企业的管理层并没有什么交往，因此审计小组在进驻企业之前与被审计企业进行了足够的沟通。但是在进驻企业进行审计之后仍然发现，所需要的资料并没有能够及时地提供出来，或者虽然提供了，但是所提供的资料并不是所需要的资料，或者所提供的资料中存在着明显的问题。在寻找有关人员了解情况时，出现过不了解自己部门职能的情况。面对这样的情况，审计小组及时地找到企业的管理高层进行沟通协商，说明了情况。在通过充分的协商之后，与企业的高层达成了一致，双方达成一致，抓住内部审计这次的审计的时机把在企业管理中发现的问题写进审计报告，帮助企业对这些问题进行整改，提高企业的管理效率，降低由于管理不当所引起的成本的增加。在整个的审计过程中，虽然遇到了这样那样的问题，但是由于审计小组本着“服务”的宗旨，通过与被审计单位的充分沟通，充分地披露了有关的问题，还没有影响到与被审计单位的友好关系。
（二）案例分析
对于这样的情况我们可以发现就如先前所叙述的，如果仅仅强调“监督”的职能很可能会给被审计部门带来不好的印象，甚至是恶感，对于内部审计部门工作的开展有着巨大的不良影响。正是那样的高人一头的态度，以及所履行的“监督”职能更可能会让人误解认为是故意在被审计部门找麻烦、“鸡蛋里挑骨头”的。有了这样的印象，怎么能够期待被审计部门配合内部审计部门的工作呢，内部审计部门的工作效率自然会受到巨大的影响。
而对于真正将内部审计的两项职能结合到一起的审计人员来说，由于他们能够保持着一颗服务的心，就能够像上述的小组人员一样，能够理解被审计部门的苦衷，与他们达成一致，从而真正做到自身的态度不会引起被审计部门的反感，同时所做的事情又正是能够给被审计部门带来威慑感的工作，从而真正地实现“监督”与“服务”的共存。
现在看来上汽集团综合管理科的职能转变是十分成功的，但是在转变刚开始时，综合管理科的审计人员也曾经迷茫过，他们不知道应该做到什么样的程度才能算是成功，在遇到困难的时候也不知道该采取何种的态度来对待。
在转变之初，小组成员是“摸着石头过河”的，他们小心谨慎地进行每一项工作，他们在处理每一件事时都是谨小慎微，就怕做错什么事情会有不好的影响，让别人觉得内部审计职能的转变是不必要的，是多余的，是没有用的。但是，就是因为他们的太过小心，使得他们在被审计部门的印象中太过“软弱”，失去了应有的权威性，对于内部审计部门的要求，被审计部门并不能给出充分的回应，影响了内部审计工作的效率。在发现这个问题之后，经过小组人员的商议，决定虽然是“服务”职能与“监督”职能并重，但是还是不能放弃内部审计部门的权威性，只要心存为被审计部门与企业服务的信念，不必在表面上刻意地表现出“服务”的表现，也即他们选择了“以服务的态度履行监督职能”的一种方式进行内部审计工作。在这样的方式下，他们重新开始了尝试。在随后的审计工作中，他们以一种全新的姿态投入到工作中。在审计过程中，会发现问题，会出现困难，发现了问题，他们会主动地与被审计部门的管理层进行沟通，遇到了困难，在困难解决之后会将问题写进管理建议书中。同时，在面对内部审计的审计报告及管理建议书不具备强制性的情况时，他们在进行年度考核时，加入一条对于以往问题的整改情况，以促使被审计部门对于被发现的问题进行整改，如果被审计部门管理层对于内部审计部门所发现的问题不闻不问，任由其发展下去，在每年一次的年度考评中，被审计部门的考评将会受到影响，以这样的方法使增强自身的权威性也不失为一种好的方法。
但是这样的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于内部审计人员是凭着一颗服务之心履行自己的监督职能，因此在一些有心人士的眼中，内部审计人员就是一些阴险小人，表面说着一套，背地里做的又是一套。在他们看来内部审计人员所谓的“服务”职能只是用来欺骗别人的，是为了套取更多的资料、情况。在他们看来内部审计人员就是一些专门来找麻烦的人。被小组成员所采取的方式的最大的缺点就是在有心人的眼中，内部审计的形象永远不会得到改善，甚至只会越来越差。
六、总结及对内部审计部门职能转变过程中的建议
（一）总结
以前人们一直在关注内部审计的“监督”与“服务”两项职能中的“监督”职能，从而忽视了内部审计所应当关注的“服务”职能，而现在人们开始关注内部审计的“服务”职能时则更多地偏向于“服务”忘记了自己原本应当拥有的权威性，因此，在这样的时候如果能够采取“以服务的态度履行监督职能”的内部审计模式，就能够为企业的内部审计部门的生存与发展带来巨大的好处。
（二）对内部审计部门职能转变过程中的建议
业绩不好整改报告范文第6篇
随着福建省广播影视集团（以下简称集团）的迅速发展及现代企业制度的逐步建立，集团所属各单位领导人拥有较大的经营管理自，其决策起着举足轻重的作用。作为一项考核下属各单位负责人经营业绩的手段，经济责任审计已越来越受到集团领导的重视，特别是在规范各单位负责人的经营行为，促进各单位负责人严格履职和廉洁勤政，预防和治理腐败等方面，发挥越来越重要的作用。
集团一直把经济责任审计作为审计工作的重中之重，建立了相关制度，规范了审计的流程，确定了审计的重点。经过我们不懈努力，基本做到离任必审，审核严密，评价中肯，为集团优化内部管理和经营、健全和完善制度提供有力保障。下面就广电媒体领导干部经济责任审计的做法、重点、难点这三个方面来浅谈一些拙见。
一、广电媒体领导干部经济责任审计的做法
（一）加强经济责任审计基础建设，营造审计良好氛围
1.建章立制，夯实基础。根据国家的法律、法规，结合集团的实际情况，出台了《福建省广播影视集团所属领导干部经济责任审计办法（试行）》，为领导干部的经济责任审计作了明确的规定，使得经济责任审计在审计操作程序、评价结果运用等方面有据可依，有章可循。建立了经济责任审计工作联席会议，由集团人力资源部、纪检监察室、计划财务部等部门共同参加，定期交流和通报情况，取得了人事、财务等部门的支持与配合，共同监督，形成合力。
2.加强宣传，引起重视。我们开展经济责任审计的时间不长，集团所属单位的领导对经济责任审计的重要性不太了解。因此，我们在制定制度的同时也注重经济责任审计的宣传工作。一方面通过新媒体手段，在集团网站上开辟了“纪检监察审计之窗”栏目，以政策法规、上级精神、工作动态等内容宣传审计方面的方针政策和工作情况，营造良好的工作氛围;另一方面通过定期座谈、业务研讨等形式，让集团所属单位的领导干部认识经济责任审计，接受经济责任审计，分清单位前后任领导责任。这些宣传工作对开展经济责任审计工作起到了重要作用。
（二）规范经济责任审计流程，提高审计质量
集团经济责任审计流程由领受任务、确定方案、审计实施、报告结果、档案归档五个部分构成。
1.集团经济责任审计的任务，是由集团领导通过人力资源部下达给纪检监察室。2.制定审计方案，对审计的目的、依据、范围、步骤、时间、人员等事项作明确说明，并保证在实施审计前三天，向被审计对象及所在单位送达审计通知书，并要求做好相关资料和人员的准备工作。3.在审计实施过程中，首先要召开审计入场会议，要求被审单位的领导班子成员、财务人员及相关人员参加。其次，通过查阅合同、会议记录、工作总结等有关资料，了解被审计单位经济活动和制度执行情况。通过座谈和咨询等形式，分别听取被审计领导个人和班子成员、中层干部代表和业务经办人的意见和情况反映。再次，仔细核对账表凭证，计算相关考核指标，收集必要材料，做好审计工作底稿。4.在审计结束阶段，草拟审计报告初稿，认真征求被审计对象意见后，再形成审计报告，并提出有针对性的建议，提交集团领导。审计报告得到领导批复后，要落实整改。5.按规定做好档案归档工作。
笔者认为在结束现场审计工作前，对审计工作作简要的小结并与被审计领导和单位进行沟通，夯实事实，有助于对发现问题进行责任认定，提高经济责任审计质量。
二、广电媒体领导干部经济责任审计的重点
（一）审计内容的重点
经济责任审计不同于一般的财务审计，其审计内容不仅包括财务收入的合理、合法性，还包括了管理、效益等内容，更涉及对个人的评价。结合集团的实际情况，经济责任审计重点包括：审查被审计单位财务收支真实、合法、合理性，看有无弄虚作假、违反财经纪律的问题;资产的安全完整及保值增值情况，看国有资产使用是否合规，有无资产损失、浪费问题;主要经济指标的完成情况，审查集团下达广告经营任务的完成情况等;审查内部控制的有效性和健全性，看是否存在有章不循、监管混乱问题;审查“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用”，是否经领导班子集体讨论做出决定、决策过程是否有形成书面记录等;个人廉洁自律情况，看有无、贪污挪用或为维护部门利益私设账外账等问题。
例如我们曾对集团所属原电影制片厂负责人开展了经济责任审计，审计内容重点关注：影片拍摄收入与开支是否依法依规，收支是否取得合法发票，发放影片主创人员报酬是否代扣代缴相关税金;资产的日常管理和定期清查盘点情况，器材、道具、服装等物资有无定期盘点、账实核对;任期内投入拍摄影片的盈亏情况;内部控制制度执行情况，包括授权批准、不相容职务分离、会计控制等环节是否制定了制度，制度执行是否有效;“三重一大”事项是否经电影厂务会议研究通过，有无形成完整相关的决议、记录等;个人遵守廉政纪律情况。通过审计以上内容，既保证了审计评价的质量，又降低了审计的风险，为原电影制片厂高效地提供了督促整改的管理建议。
（二）审计结果运用的重点
搞好审计结果运用，是经济责任审计的关键环节和最终目的，也是经济责任审计工作效果的最终体现。
1.把经济责任审计结果作为各单位规范化管理的参考依据，将发现的问题面对面地向被审计单位主要领导进行反馈，有针对性地提出规范管理意见和建议，协助被审计单位对照有关制度，制定整改方案，落实整改责任。适时组织相关部门对被审计单位落实整改的情况开展跟踪检查，确保整改意见的落实，有效提升被审计单位规范化管理水平。近六年来，集团纪检内审机构提出了几十条意见及建议书，有的建议意见得到很好的整改落实。
2.经济责任审计报告交集团人力资源部进入被审计领导干部本人档案，使之成为干部考核、任免和奖惩的重要依据，充分发挥经济责任审计对领导干部工作业绩的鉴证作用。对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况比较好、工作业绩突出的，作为干部选拔任用的政绩依据之一;对被审计领导干部履行经济责任中存在违纪违规问题但不构成组织处理的，进行诫勉谈话，限期改正;对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况较差，问题较为严重的，作出组织处理。
三、广电媒体领导干部经济责任审计的难点
（一）审计力量不足与审计任务重的矛盾较突出
现阶段广电媒体单位的内审机构都在3～6人之间，而经济责任审计任务又过于繁重，审计人员的配备与承担的审计任务不能匹配。由于集团中层干部轮岗一般具有批量性，在短期内容易产生审计力量不足的现象。有的频道总监任职时间长，而审计人员在开展审计工作必须要按审计程序进行，这就必然要投入更多的时间和人力，但集团内审机构审计力量有限，导致从审计项目立项到送出审计报告至少要经历3个多月的时间。审计人员往往顾此失彼，容易产生客观的风险。
（二）审计评价难
一是经济责任审计没有完整的评价体系，审计人员在评价时难以把握标准，存在着一定的随意性和笼统性，增大了审计风险，弄不好上下都不满意。二是责任界定难。虽有直接责任、主管责任、领导责任之分，但实践中却界线不清，难以准确划分。如集团所属某单位的一个投资项目，投资风险大，由于论证简单，未充分做好市场调研，但主要领导力推，其他班子成员顺从领导意见表示同意，结果投资未达到预期的盈利，负责人则以集体决策为由逃避责任，从而让审计人员很难界定应追究何种责任。
综上所述，广电媒体的经济责任审计工作是一项专业性强，责任重大的工作，其目的是促进领导干部认真履行经济职责和完善被审单位内部管理，加强廉政建设。虽然目前还有很多不够完善之处，需要我们不断地去探索和解决，但曾经说过“实干兴邦”，只要我们不断总结工作经验，不断在探索中前行，同时借鉴兄弟单位好的做法，就能切实发挥审计监督作用，推动集团不断向前发展。
・・・・・・・・参考文献・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
[1]中办发〔2010〕32号.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[Z].
[2]刘世林，方伟明.经济责任审计理论与实务[M].中国时代经济出版社，2006.
业绩不好整改报告范文第7篇
【关键词】内部审计 反腐倡廉 作用
党的十报告指出“反对腐败、建设廉洁政治，是党一贯坚持的鲜明政治立场，是人民关注的重大政治问题。这个问题解决不好，就会对党造成致命伤害，甚至。反腐倡廉必须常抓不懈，拒腐防变必须警钟长鸣”。学习贯彻十精神、运用内部审计，加强风险防控，完善管理制度，规范权力运行，从源头上预防腐败，是关系到重组后我省国有汽车运输企业能否持续健康发展的重要任务。
1.内部审计在推进反腐倡廉工作中具有重要作用
1.1监督股东会、董事会各项决策和企业各项制度、计划的贯彻执行情况，督促依法依规经营，并为企业领导经营决策提供依据。
1.2揭示经营管理薄弱环节，提出防控风险的整改建议，促进企业健全自我约束机制，以达到预防腐败的目的。
1.3促进企业增收节支、挖潜增效，提高经济效益。通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，评价经营业绩，揭示存在问题，提出改进措施，促进经济效益的提高。
1.4监督企业主要负责人履行经济责任的情况，以维护企业的合法经济权益，规避风险。通过核查所属企业主要负责人是否正确履行经济责任，是否按要求完成任职期内的各项考核指标，是否严格执行《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》，有无违纪违规行为等等，审计监督关口前移，既对其工作进行正确评价和考核，也有效地维护企业出资方的合法经济权益。
1.5监控企业财务资金和物资的安全，促进国有资产保值增值。审计通过对企业资金和物资的经常性监督、检查，及时地发现问题，指出管理中的漏洞，并提出整改意见和建议，督促其纠错补漏，加强管理，清除滋生腐败的土壤，确保企业财务资金和物资的安全完整并实现其保值增值。
因此，无论从内部审计的地位、特征、作用、职能，还是当前存在的腐败滋生的因素来看，内部审计工作在推进廉洁风险防控和反腐倡廉建设，以及对企业经营者的权力监督制约等方面具有不可替代的作用。
2.发挥内部审计在推进反腐倡廉建设中职能作用的对策
2.1从转变审计理念入手，坚持全面审计，突出重点，全面提升内部审计监督服务能力。
首先，企业内部审计必须从传统的“查错防弊”转向为我企业经营管理、决策及效益服务，实现内部审计由低层面的消极防弊向关注风险内控和堵塞管理漏洞转化。我集团公司重组成立以来，每年度都对所属单位进行监事会审计、财务收支审计、经济效益审计等。针对审计中发现的问题及其产生的原因，提出整改建议，促使被检单位增强依法经营依法管理意识，完善制度，及时纠偏，防范风险，并予“回头看”，检查督促落实整改情况，确保各项流程规范，财务资金安全。同时，印发多项管理制度，以及《廉洁风险防控工作实施方案》，为不断完善惩防体系体系和预防腐败提供制度保障。
其次，坚持全面审计、突出重点的审计方针。随着近年企业的快速发展，所属项目单位已达三十多家。根据中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》提出“要突出对重点领域、重点部门、重点资金审计”的要求。我司突出抓好近年新并购项目内部管理和风险控制，以及企业主要负责人任期中履行经济责任的审计监督，统筹兼顾，关口前移，合理整合审计资源，达到事半功倍的效果。
2.2以风险管理为抓手，促进企业完善管理，健全制度，在风险防控、预防腐败中发挥作用。
首先，以风险管理为导向，开展风险导向审计，使内部审计通过风险评估的结果、建议，确保风险管理目标与业务发展目标的一致性，力求从源头上加强风险管理，真正做到“风控先行”。近年，公司组织人员对属下单位进行多次风险管理抽查，重点排查其在经营及投资融资等重大决策方面的相关流程是否完善，执行情况是否属实；资金管理方面尤其是在网上银行管理系统中授权体系是否完善；现金管理制度是否完整，盘点是否及时，会计岗位的不相容职务等等。随后，重点核查被检单位落实整改的情况，督促其不断完善制度，强化内部管理，真正实现审计成果增值。
其次，以内部管理审计为抓手，大胆揭示经营管理、执行制度、内部控制等方面存在问题，及时提出改进意见。通过完善管理，堵塞漏洞，进而规避风险，预防腐败。
2.3以对经营业绩和经济效益的考核为导向，强化经济责任审计，增强领导干部责任意识、廉政意识和自律能力，促进其廉洁从业，提升经营管理水平，确保国有资产保值增值。
党的十七大曾提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”。我司重组成立以来，对每一位离任的企业主要负责人进行严格的经济责任审计，覆盖面100%。并对属下任职时间较长的多个单位董事长、总经理也先后进行届中经济责任审计，监督关口前移，通过定量分析领导干部的工作绩效，正确评价其是否履行了相应的经济责任和党风廉政建设责任，有助于建立健全企业惩防体系的长效机制，有助于干部队伍的健康成长。
2.4以提高审计人员素质、强化反腐倡廉责任为手段，加强各职能部门配合，形成构建惩防体系的合力。
首先，内部审计人员要自觉担当企业反腐倡廉的神圣责任。通过强化服务企业、依法审计意识，实施规范的审计流程和专业的审计手段，及时发现和大胆揭示企业经营管理、内部控制和财务资金管理等方面的漏洞与缺陷。同时通过审计，肯定和宣传遵章守纪、制度完善、严格管理、效益显著的好项目，大力倡导廉政勤政典型，弘扬正气。
其次，努力提高内部审计人员的政策理论水平和实际工作能力。内部审计人员不仅需要具备高度的政治敏感性和工作责任感，还要具备过硬的审计本领和法律、经济、管理、工程以及计算机审计技术等多方面的专业知识。
在日常工作中，审计监察与财务、发展、经营、人力资源等各职能部门加强沟通配合，互通情况，针对所属单位在项目发展、经营管理、资金使用安全等方面存在的问题，及时商讨措施，提出整改意见，从而形成齐抓共管防控管理风险、构建廉洁风险防控体系的合力。
实践证明，加强国有企业的内部审计优势，将更好地发挥其在构建惩防体系、推进党风廉政建设和反腐倡廉工作中的作用，更好地培养一支廉洁、勤政、高效、优绩的管理队伍，促进企业持续稳健发展。
业绩不好整改报告范文第8篇
在本专栏的上一篇文章“中国股市如何造强”中，笔者讨论了如何发展机构投资者和壮大券商的问题。除此以外，如何完善国内上市企业的管理水平，亦是十分重要的问题。
在中国股市中，上市公司的质量和管理一直都是一个惹人关注的话题。归根究底，上市公司质量是决定一个股市发展前景的最重要因素。批评A股上市公司质量较差，并非无的放矢。
根据2005年A股上市的财务报表，上市公司的平均净资产回报率（ROE）只有8.2％，而同期在香港和美国上市的中国公司则为15.2％。这样的差别，的确能说明问题的存在。
那么，如何通过改善上市公司管理，从而推动中国上市公司质量的提升？对于各国股市而言，这都是一个非常重要而又永远存在的问题，需要我们从多个角度加以看待。
首先，怎样衡量和判断上市公司管理水平，本来就没有一个绝对客观的标准。有些投资者会较重视企业的透明度，有些会较重视重大决定的决策过程，而有些则更关心企业经营业绩的好坏。不过，从根本上说，业绩好坏往往还是投资者最关心的问题。但众所周知，一家企业的业绩好坏，除了公司管理的问题，亦受很多因素所影响，例如原材料价格的走势和竞争环境等。因此，不能简单地说在一段时间中的业绩好就是公司好、业绩差就是公司不好。
在2000年至2001年间，中国证监会制定了很多强化上市公司治理的政策，包括建立独立董事制度；要求上市公司负责人对财务报表负个人责任；要求上市公司发表季度报告，其中应包括财务报表和讨论公司管理的章节，等等。不能否认，这些改革对提升上市公司的管理水平有重要作用，但亦受到了不少质疑，例如独立董事的独立性和财务报表的可靠性等。
在我看来，上市公司的管理本身，在根本上可能是很难完全靠其自身的制度建设来加以改善的。而一个强大而理性的投资者群体，往往是提升上市公司管理水平的最有效的良方。这与前文提到的发展机构投资者的重要性，是互相呼应的。因为强大的机构投资者群体不但能通过对管理水平低劣的上市公司的不信任来形成企业的管理压力，也因为他们相对较为关注企业的基本面，其存在及其与上市公司的接触，都会引导上市公司更多地关注有关管理的课题。
当然，财务报表的准确性，对于机构投资者和分析员判断并提升上市公司的企业管理是非常重要的。经过过去几年的改革，中国上市公司的会计制度很大程度上已经与国际接轨；就这方面而言，海外投资者对中国上市公司并不存在太多的批评。监管机构现在的主要责任，是不断跟进国际财务制度的改革，并对中国的会计制度作出修改，以便配合中国股票市场发展的需要。
更大的问题在于会计师的质量。在中国证监会的网站中，共有71家会计师事务所拥有从事上市公司审计的资格。这是不是太多了呢？根据我们的研究，71家事务所中，有18家的上市公司客户少于十个，而拥有超过50家客户的会计师事务所只有两家（见图）。
在这种情况下，投资者实在很难对只有少量客户的会计师事务所审计的财务数据具有很大的信心――不单是怀疑他们的能力，更为重要的是，如果只有少量客户，他们对客户说“不”的本钱也较少。
笔者认为，对绝大多数的商品来说，更多的竞争对于客户和市场发展更为有利。但在很大程度上，上市公司的审计报告具有“公共财富”的特点。因此，市场监管机构从市场利益的角度提高市场参与者的进入门槛，是无可厚非的。具体来说，可以采取以下措施来促进市场整合：
第一，也是最重要的，是以严惩手段对待造假账的会计师事务所，包括巨额罚款、取消营业资格等。这是阻止会计师事务所造假账最直接的方法。
业绩不好整改报告范文第9篇
【关键词】企业民主管理 三务公开
一、前言
深入推进企业厂务公开、党务公开和业务公开等”三务”公开工作，是企业深化民主管理，切实保障职工群众各项民利的重要举措。”三务”公开工作开展得好不好，既反映了企业工作的透明程度，也成为企业干群关系好不好的反光镜。因此，企业要把厂务公开与党务公开、业务公开紧密结合起来，进一步规范”三务”公开的内容、方式和程序，建立完善和推行“三务公开“制度，进一步提升职工群众对企业的满意度。
二、建立完善”三务”公开制度体系，优化“三务”公开模式
推进”三务”公开，制度是保障。要通过建立完善”三务”公开制度体系，不断创新和深化“三务”公开的形式和途径，由过去公开什么职工群众看什么，变为职工群众想知道什么就公开什么，以职工满意不满意作为检验“三务”公开效果的首要标准，切实增强公开的针对性和实效性。
（一）推行“四制三书”制度，促进“三务”公开规范化、标准化、制度化
为保证“三务”公开制度扎实深入得到落实，加强责任机制和监督机制的完善，进一步发挥各级企业党、政、纪、工和组织劳资等部门在“三务”公开工作中的联动作用，强化公开工作考核及考核结果的应用， 要积极推行“四制三书”制度，对违反“三务”公开规定的行为实施责任追究，从而形成按制度办事、以制度管人、用制度规范的公开工作运行机制。
“四制”，即：一是建立“三务”公开工作责任制。坚持企业党委是“三务”公开的第一责任人；企业行政是“三务”公开的第一执行人；企业纪委、工会为”三务”公开的第一监督人的原则，详细划分各项职责、分级管理、同步实施；二是建立“三务”公开工作责任考核制。目的是明确考核工作的组织、对象、标准、方式、程序。在考核内容上，要制定包括组织领导、公开内容、形式、时间、程序、资料管理和公开效果等百分制考核表和职工民主测评表，并对未建立和推行”三务”公开制度、未召开职代会和对领导干部进行民主评议，因公开工作不落实给单位带来负面影响和职工满意率未达85％以上等情形之一者实行一票否决。在考核结果的应用方面，要将”三务”公开纳入企业党风廉政建设考核中，考核结果与单位奖惩挂钩，并作为调整班子和对领导干部业绩评价、任免、奖惩的重要依据，加大考核和奖惩的力度；三是《建立“三务”公开工作责任追究制》。明确责任追究的原则、对象、内容、程序和处理方式。对“三务”公开工作考核不合格、不公开或假公开、侵害职工民利、影响单位稳定等情况，在查清责任后给予限期整改、通报批评等处理；四是建立“三务”公开工作督查落实机制。企业工会要牵头组织职代会专门委员会成员和职工代表，每年年中对职代会决议、集体合同履行情况、“三务”公开推进情况等进行检查，并形成检查报告报送有关领导、转发企业有关单位，促进有关工作落实。
“三书”，即：一是建立”三务”公开重大问题报告书。公开小组和企业基层单位对“三务”公开重大问题进行公开的情况，每季度一上报的书面表格；二是建立”三务”公开重大问题整改通知书。对三务公开检查督导中发现的问题，以整改通知书的形式下发，并明确整改期限和要求，并责令企业有关单位或部门按期反馈整改落实情况；三是建立“三务”公开重大问题责任追究建议书。由企业“三务”公开领导小组或监督小组对公开责任部门、单位存在的重大问题，责令限期整改或提出责任追究建议并对整改或追究结果进行反馈的书面文书。
在“三务”公开的过程中，要按时、按规定、按质量执行三书， 确保责任制、考核制、追究制的落实。
（二）优化“三务”公开模式， 落实职工群众的知情权、参与权和监督权
要不断完善“一会、一栏、一网”公开模式，运用网络平台，打造快速高效的公开“绿色”通道。要进一步落实网络实施“三务”公开“内容规范、时限明确、形式可靠、程序可循、资料齐全、资源共享”的要求， 将“三务”公开制度所规定的可以公开的内容全部挂在网上供职工查阅，并及时对”三务”公开网页的结构和版面进行完善和优化。
要大力推动企业内部网络与企业基层单位间的链接，有条件的单位要将公开的网络延伸到班组。要规范完善“公开栏”建设，有条件的单位可以在职工聚集的地方设置电子显示屏、触摸屏，及时公开职工关注的热点、难点问题，增加“三务”公开的透明度。
为方便职工多渠道监督“三务”公开工作，要在网上建立互动平台，公布监督电话号码和邮件地址， 利用QQ群，飞秋等软件，开展网上论坛交流、合理化建议征集等互动活动，扩大职工参政议政的渠道，激发职工参与”三务”公开、监督”三务”公开的热情。
（三）推动“三务”公开与维权机制相互衔接、协调配套、互为补充，形成整体“合力”
业绩不好整改报告范文第10篇
【关键词】战略引领性；目标涵盖性；风险预控性，参与广泛性；结果有效性
1.准确理解和把握管理体系的要求
企业内部审核是对整个体系运行情况进行的综合检查，目的是系统监测、寻找问题、交流学习、诠释标准、对照体系预期输出、发现偏离或不符要求；审核关注点必须与标准总要求一致，要让受审方感知PDCA要求。审核期间内审员的角色起到标准诠释、传递要求、管理诊断、提出建议、管理实践、自我实践、自我提升等作用。
1.1对标准条款的理解
1.1.1管理体系的定义（GB/T190003.2.1、3.2.2）：建立方针和目标并实现这些目标的相互关联或相互作用的一组要素。
1.1.2管理体系的基本方法过程方法（GB/T190010.2）：理解和满足要求，需要从增值的角度考虑过程获得过程绩效和有效性的结果，在客观测量的基础上持续改进过程。称之为“PDCA”的方法适用于所有过程。
1.2RGPDCA循环过程方法审核
PDCA循环是符合做事情逻辑的科学方法，其特点是不断上升的循环系统。RGPDCA循环这一方法是在PDCA循环“过程方法”的基础上，针对现实应用中普遍存在的策划缺少调查研究、做事情目标不明确、对策措施与实现目标的关系结合程度不好的现状而改进形成的。过程方法审核，将审核的过程从PDCA到RGPDCA循环，增加了R（Researck调查研究）、G（Goal确立目标）两个环节，核心是选择做正确的事情和把事情做正确，质量策划、质量控制、质量改进三部曲在审核中得到充分体现。
1.3部门审核存在一定的局限性
管理体系即是建立方针目标并实现这些目标的一组要素的组合，而体系的基本方法是PDCA过程方法，是系统管理，主体是业务部门的所有过程，这其中有目标、有要求、有准则、有标杆，有问题。这就出现了管理体系的局限，体系主管部门的方法与抓手侧重交响力、方法论、建平台，出现了综合主管部门专业知识水平有限的问题，如管理体系VS领导：通用方法≠有好的战略；标准化VS企业文化：标准总会滞后于管理实践；目标驱动VS管理机制：改进管理方法不如机制创新等，此时应做好：搭好系统运行平台、健全目标管理机制、创新/标准保障实现、成果标准化应用、整合改进载体。
2.用过程方法开展内部审核
2.1从了解方针目标――措施方法――文件执行――改进创新四个方面作为审核过程主线开展审核，也称“四问”审核。采用抽查的形式，聚焦一两个事项全过程检查。
2.1.1改进创新：是否形成纠正预防的自触发机制？是否按照PDCA循环实施改进创新？以往发现问题的改进有效性（验证）？是否评价全员主动的积极性和成效？
2.1.2文件执行：观察是否按标准作业？技术和管理人员是否按要求监视检查过程质量？相关信息是否顺畅传递？管理是否系统性？评估人员能力意识、资源配置情况怎么样？
2.1.3措施方法：了解为实现目标识别了哪些风险、关键控制环节及控制措施？了解关键过程的输入输出要求、测量及纠偏等政策、准则、方法、程序？了解过程记录是否满足质量追溯、信息传递、工作提示、知识积累要求？
2.1.4方针目标：目标是否覆盖了职责、顾客期望、关键影响因素、组织能力要求？指标策划是否与标杆管理结合，具有集聚性、先进引领性？指标含义作用与测量统计是否形成规范性文件？目标指标是否在相应的业务单元、职能层级、时间序列上分解展开？
2.2发现问题要遵循“三现”原则，即现场、现物、现实。“三现”原则要求管理者重视现场、让现场说话，一切从现场实际出发。是针对体系审核中大量时间在办公室查文件、查记录的现状提出来的。“三现”原则的核心是要求审核员通过大量的现场观察、检查，发现问题，探究问题的根源，防止错觉误判提出来的，这是提高内部审核质量的重要前提。
2.3把握两个原则
2.3.1风险预防原则。所有的管理都是针对风险的事先防范。管理体系涉及面广，需要对所有环节，进行质量、安全等方面风险的动态的识别，评估现有技术和管理措施的有效性，对可能出现的问题，基于预知场景的事先授权管理，规定并不断完善发生异常情况时的纠偏反应计划，提高管理体系防范风险的能力和处置异常的响应速度。
2.3.2因果关系原则。所有的结果都是由原因导致的，要实现良好的愿望，需要管控的是影响结果的因素。“人机料法环信测”是在“人机料法环测”5M1E的基础上，增加了“信息”这一因素丰富发展起来的。这七个因素相互作用、相互交错，共同影响事物的结果。管理体系的目标、因素、专业之间是一个整体，需要从系统的角度观察、分析、把握。
审核案例简介：
企管部门：重点观察整个企业的体系运行情况，包括方针目标、标准化、改进创新平台建设和运行的情况；指标体系、标准体系的健全程度；体系运行的绩效监控和结果的有效性；内部审核（检查）发现问题的能力水平；部门和条线之间管理的成熟度差异；人员胜任系统管理要求的程度；资源配备等。
营销部门：重点观察围绕销量增长、结构提升、零售户满意、成本控制系统开展需求预测、货源供应、培育品牌、服务客户的目标策划、措施展开、方法创新、结果监视分析的情况；零售户毛利同比增长比例；专销结合、销物结合；政策、准则、方法、程序、预案的完整程度；营销绩效有效性等。
制造部门：重点关注现场管理六大目标PDCA循环的系统管理情况；以5S为基础、目标为导向、标准化作业为保障、TnPM为支撑、稳态控制为重点、质量教育贯穿始终的全面质量管理情况；全过程、全物料、全员性的风险识别、纠偏计划和防差错技术的水平；六大目标的综合实现业绩等。
研发部门：重点观察产品设计开发过程的系统性，核心指标：新产品上市目标实现率、开发计划完成延期率、产品质量平均偏差与离差、产品技术标准健全度、安全性指标合规率；开发过程的条款符合性；设计开发准则标准的完备性；与营销、采购、制造过程协同性；科技创新的能力、绩效与日常工作质量；企业核心技术秘密与知识管理等。
采购部门：重点观察采购过程的质量保障能力和经济性、规范性，核心指标：库存周转天数、质量问题反馈频次、入库检测合格率、关键材料主要特性变异指数、价格指数等；原料等级合格率、采购计划完成率等；供应商长期合作的遴选评价；质量圈以及供方制造能力管控；“三环一线”管控能力与绩效。
2.4审核结束时，应对检查发现、问题归纳、整改建议、待决问题等内容与受审核部门进行沟通，应充分尊重被审核单元提出的不同意见。
3.推进“八项管理原则”落地
对审核关键因素，即八项管理原则关键因素作为一个整体分解，按综合性的“两两比较”评价的方法进行落地。
3.1领导的作用。确定组织的发展方向和目标指标，在内部宣传解释，并配置好资源；创造有利授权、主动参与、创新和快速响应的内部环境；创建以实践性学习为特征的学习型组织，营造全员学习的内部环境；自觉遵守法律法规和各项规章制度，诚信、规范、和谐；检查、诊断、指导、帮助下属工作。
3.2规划与目标。有定期的质量工作规划和策划的制度安排；过程科学完整，调研了环境、相关方需求及发展趋势、标杆优秀实践、组织以往的业绩、资源和能力条件、存在的主要风险；确立了体现顾客价值、组织职责、关键因素、稳态要求的指标体系；指标含义、测量统计方法得到规范，具有长期可测量比较性，有展开，有具体的措施保障目标的实现。
3.3围绕顾客追求卓越。通过各种途径识别了内外部顾客的要求和未来的期望；顾客期望通过目标指标、相关文件转化为企业内部语言，并广泛传达；有识别顾客需求、了解满意度和期望的制度化沟通渠道，并运作良好；围绕顾客关注的质量特性，持续开展改进活动，业绩有明显提高。
3.4全员参与程度。组织保持良好的工作环境和员工参与的氛围；员工有较高的满意度，抱怨少、积极性高，合理化建议、人均改进项目、改进参与率高；学习于改进相结合，员工能力与改进绩效双发展。
3.5标准化（文件）。文件够用，按照文件要求工作能够保证预期输出的实现；法规和其他要求、外来文件已经转化；依法经营、按标准做事的文化；标准在实施执行前进行了必要的培训释疑和技术准备；各类各种标准能够得到严格的执行；过程记录真实、完整、具有可追溯性。
3.6纠正预防与改进。实施纠正预防措施具有较快的响应速度和改进速度；纠正预防措施成为自发的日常行为，并有响应的制度保障；实施纠正预防措施针对末端要因、系统而有效开展；改进成果形成标准加以保持；具有分享经验、知识的机制。
3.7技术与管理创新。具有自主创新、合作创新、跨界创新的意识和氛围；敢于实施对顾客满意、组织战略、和新能力有影响的颠覆性创新改进；合理化建议、员工的创新改进成果得到公平公正的认同与尊重；形成了创新成果评价与员工成长激励相配套的机制；创新取得实效，成果得到转化应用。
3.8相关方关系。组织与相关方建立了良好的合作伙伴关系，乐意为相关方创造价值；与相关方合作取得成效，使组织有比较好的外部环境条件。
3.9结果（业绩与效率）。建立了制度化的业绩监视、测量、分析与报告的制度；业绩测量和分析的方法科学规范，业绩数据真实可信准确；策划的目标指标综合实现程度高，实现质量好；关键绩效指标的业绩水平趋势向好、波动小；关键绩效指标的业绩好于历史水平，好于竞争对手或标杆水平；关键绩效指标实现难度高，但通过努力业绩取得新突破。
4.审核记录与表达
4.1管理体系内部审核记录包括审核记录表及审核分析两大类。
4.1.1审核记录表包括：受审核部门、迎审员、审核时间、审核员、依据标准、审核凭证、审核内容、事实记录等，其别应注意合格的事实记录可以简单，不合格事实时间、地点、人物、证据、事件等必须描述清楚，做到可追溯。
4.1.2审核分析包括：基本分析、审核得分、整改措施。
4.1.2.1基本分析：质量绩效环节按统计质量目标指标的完成情况，从同比、环比、目标比、标杆比以及波动和发展趋势等角度，分析评价质量体系的运行情况，管理的有效性，存在的问题。过程环节根据RGPDCA循环，从调查、目标、策划、执行、检查、改进六个方面对问题进行归类与分析；从审核评价的九个项目，进行问题归类分析；根据问题涉及的标准条款，对问题进行归类与分析；与以往审核发现的问题进行比较，分析存在的顽疾和增生的新问题。
4.1.2.2审核得分：不同评价项目得分的差异，纵向比较管理体系所存在的优势和短板，重点关注评价较低的项目，并分析短板存在的原因，采取改进措施；不同评价过程得分的差异，横向比较管理体系运作和管理成熟度在过程之间、部门之间的差异，重点关注评价得分较差的过程或部门，并进行原因分析，采取改进措施。
4.1.2.3整改措施：汇总审核跟踪验证的纠正预防措施情况数据，从同类问题重复发生、留待进一步验证、改进成果标准化、按期完成整改、部门条线的差异性等角度，进行归纳与分析。不合格及纠正预防措施验证的详细内容在附录中呈现。
4.2可视化表达审核记录。信息时代的数据海啸中如何让自己的发现、观点、方案被大家所接受，需要有快速、全面、准确传递信息的方法，可视化思考和表达是让信息易得和可读的必然选择，可视化让大脑吸收和整合更多信息碎片，让问题看得见、让思考看的见；让格局看的见、让关系看的见；提高审核报告的说服力、传达力、发想力、感受力，起到管理利器的效果。
参考文献：
[1]GB/T190002008质量管理体系基础和术语