物流审计工作计划范文
时间：2023-02-28 08:42:53
物流审计工作计划范文第1篇
【关键词】烟草行业；经济责任；审计框架
经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负责人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。
一、经济责任审计工作程序
审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。
1.制定工作计划
经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。
2.下达审计通知
经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。
3.编制实施方案
审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。
4.召开进点会议
审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。
5.开展现场审计
审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
6.编制审计底稿
审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。
7.出具审计报告
现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。
8.下发审计意见
经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责任人。
9.上报整改报告
被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。
10.建立项目档案
审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按“项目立卷、审结卷成”的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。
二、经济责任审计审计评价及责任界定
审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。
审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。
三、经济责任审计审计工作成果运用
1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。
2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。
参考文献：
[1] 刘英来.经济责任审计研讨会综述[J]. 审计研究，2006（06）
[2] 陈波.经济责任审计的若干基本理论问题[J]. 审计研究，2005（05）
物流审计工作计划范文第2篇
T集团始创于1983年，是一家集铸造、水泥、旅游、煤电铝、矿业、商贸物流等产业为一体的综合性民营企业集团。2012年底集团总资产近500亿元，实现销售收入225亿元，员工16000多人，是省内重点支持的百户工业企业之一。T集团审计部门共有员工13人，划分为财务绩效、内部控制、工程核算三个处室。除工程核算处使用外购工程计量软件外，其余涉及财务审计人员没有单独工作平台，账务审计时与财务系统共用一个平台。对审计信息的保密性，审计资料的收集多有不便。且相对审计方面功能单一，即仅能对当前会计设置好的账项进行查看、统计。审计人员系统权限较低，与普通财务人员相同。集团现有正常经营分子公司50余个，并在不断兼并收购中，涉及铸造、铝业、水泥、旅游、煤电、物流商贸及矿产等7个方面。审计任务繁重，覆盖面广泛，仅2012年就实施审计项目近70个，下发报告100余份，业务涵盖财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、期末绩效审计、工程预结算审计以及监察舞弊审计等审计业务类型，其总量占到了民营企业开展内部审计业务类型。除此之外，还需对年度预算进行全面预算审计；对重要岗位离任审计以及一些专项工作审计等。内部审计人员少，任务重成为制约审计效率的一大难题，T集团在不断招聘内部审计人才的同时也意识到当前的工作环境已经不能适应企业集团的不断发展壮大，以往每年一轮的财务收支审计和年终绩效审计能否完成都面临巨大的挑战
2T集团内部审计信息化建设过程为适应
T集团的不断发展壮大，以及对内部信息化建设的更高要求。T集团在2013年初投资2000万元，对当前信息化系统进行重新定制，主要项目模块有：办公OA、人力资源管理、财务系统管理、供应链管理、采购系统、供应链管理、销售系统、库存仓储系统管理、资金项目管理、工程项目管理、审计信息化系统等。T集团内部审计信息化建设预计项目实施流程如下:项目启动了解需求研发阶段培训阶段试点上线正式上线后续维护其中审计系统主要分为四部分：（1）决策指挥系统，各级领导可以及时、准确地获取决策、管理和评价所需要的支持信息，主要包括审计计划、审计报告、项目档案、全员工作量等查询内容，以及审计人才信息统计表、审计计划信息统计表等；（2）在线审计作业系统，细化项目管理过程，指导审计作业工作，规范审计行为，控制审计工作质量，降低审计风险，主要包括审计类型管理、审计阶段管理以及各种审计工具；（3）数据分析及预警系统，关键风险点全面受控，利用各种审计作业工具，提高审计工作效率，提升审计人员业务水平，主要包括财务数据分析、ERP审计、审计分析、同行业数据分析等，监控预警包括审计方法预警、指标体系预警、指标分析模型等；（4）审计管理系统，合理安排审计计划，有效掌控审计项目，持续提升审计工作质量，集中管理审计档案，高效协同办公，主要为各种系统设置及权限分配等。审计信息化系统上线之后，审计工作模式发生了重大改变。首先，在计划方面，原来的计划对各分子公司平等对待，现在对分子公司按规模、产能等生产经营指标划分为A、B、C三类，对A类企业重点审计，并对其不定期进行专项审计；对B类企业只进行常规的财务收支、经营绩效等方面的审计；对C类企业则可以减少审计次数，甚至采用网上监控等方式进行审计，以减少审计成本。其次，在审计现场工作中，由以往耗费人力物力的普查、全面盘查改为计算机抽样、对比，由翻凭证的账表审计转为计算机筛查过滤之后再由审计人员对疑点进行分析。以系统导向审计为主，辅以分析性程序和实质性测试。最后，在后续审计程序上，由计算机对所有底稿进行汇总、统计并自动生成审计报告的草稿，大大减少了审计人员的重复劳动。系统上线后，达到了如下效果：（1）整合利用各种审计资源，便于经验共享、规范标准，统一调度（2）对关键风险点进行全面监控预警，增强风险的预见和防范能力（3）通过计划的创建、分解、变更、审批等，加强审计工作计划性（4）通过流程化的复核、审批及方案控制，有效控制审计工作质量（5）利用查询、分析、计算、报表等工具，快速提升审计工作效率（6）通过对审计问题整改设定、提醒、反馈等，有效跟踪审计整改（7）通过客观、量化的绩效考核评价体系，有效提升审计工作质量（8）利用总裁桌面、预警报告等直观手段，有效辅助领导科学决策。
3结论与建议
审计信息化以传统审计为基础，充分利用计算机和网络快速、准确的优点，使得内部审计的效率和质量都有了大的提高，使全面、系统、数字化的审计成为可能，让内部审计在企业集团的建设中取得了更大的成就。但在此同时，我们也要认识到现阶段审计信息化建设的不足之处。内部审计信息化经过了近几年的发展已经取得了很大的成就，但与会计的信息化程度相比依然不能完全满足审计人员的需求。审计人员相对于普通会计人员其工作内容更加复杂多变，因而难以将其工作程序化，审计软件的开发难度也就更大，而目前的审计软件多是在审计方法上帮助审计人员，不能从根本上简化审计工作。同时，审计信息化对审计人员的素质要求更高，经验丰富的人员往往对现代化审计手段的应用不足，而精通计算机和网络的人员又往往审计经验不足，需要两者紧密配合，才能更有效的提高信息化在审计过程中的应用，使内部审计的信息化建设能够跟上企业发展的步伐。
物流审计工作计划范文第3篇
[关键词]审计风险、防范 随时国有企业审计工作逐步走向制度化、规范化
随着《审计法规和工作指南》和《中国内部审计准则》的颁布实施，企业法制观念及以经济利益最大化为巾心意识的不断增强。因此，审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。有风险，就会影响审计质量，对审计机构的独立性影响较大，审计工作也将受到严重影响。那么，如何降低风险，减少风险给企业带来的损失，已摆在了审计工作首先要攻克的课题。现结合自己多年国有企业内部审计工作实践，就审计工作中风险形成原因及如何防控谈谈自己的一些想法：
一、企业审计风险的形成及原因
企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。在整个审计项目实施过程中，影响因素有很多，除有外部环境风险，也有企业自身经营的风险。主要体现在：
(1)审计工作不规范。在审计过程中不能够规范的按操作流程进行审计。如在审计中取证时不能够按国家法规规定进行抽证，导致取证不合规。制定审计工作方案时经常遗漏审计内容，导致审计事项不充分，往往会将重大事项或其他问题漏审。如企业审计中对会计报表的异常项目未引起足够重视，往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计，从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。
(2)审计方法不恰当。由于审计内容受审计成本所限，目前审计工作中多采用抽样审计方法，这样势必会加大企业审计风险，抽样样本量的多少如何为有效样本量，将直接影响审计质量。
(3)内部审计与企业同呼吸共命运。内部审计与企业同其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑台规性，又要注重合理陛，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。
(4)审计风险意识淡薄。目前，审计机关虽然有风险意识，但实践过程中现实风险的表现不明显，所以审计人员在认识上普遍存在着重任务、低风险的现象，其实这是最大的审计风险隐患。
(5)与被审单位配合不恰当。在审计进程中，被审计单位是否配合影响影响审计结论的正确性。例如，被审单位担心问题被揭露，对审计工作进行阻碍，使得审计人员不能进行正常的检查；或审计人员不熟知被审计基本情况，被审单位未提供真实有效有审计资料，有意隐匿其经济活动内容，而对方又未对提供资料的完整性做出承诺，这都直接影响了审计工作的质量。
(6)审计人员专业技术能力较弱。审计人员在整个审计项目中是主角，其自身专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。如果没有较高专业知识，审计人员很难应对复杂多变的审计环境，判断力的强弱也将影响到审计工作质量，运用审计方法不得当，将无法高质量地完成审计任务。因此。审计人员的职业判断能力、职业操守等不仅需要各方面专业知识，还需要实践经验。这就要求审计人员德才兼备，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。能够识别困自身素质原因容易出现审计疏忽、不正确判断审计差错、运用审计方法不当及各审计程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。
二、企业审计风险的控制及对策
企业审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素．审计人员应通过各种防范措施，使审计风险控制在合理的范畴之内。
(1)严格规范审计工作。审计人员应严格遵循审计规范，首先应由审计组人员采用集体商议制定审计工作计划及审计工作方案，将各审计步骤进行严格控制，除了对财务收支进行审计外，还应考虑企业从采购循环、生产循环、销售循环、物流管理等等各个环节进行全面审计，以保证审计工作从单纯的财务审计向管理效益审汁进行有效的转变。
(2)建立各级内部控制制度。国有企业应结合本企业自身的特点，建立适台本企业发展有内控手册，描述风险测控点，建立内控人员操作手册，以标准化流程达到审计工作的规范性。其中包含审计方案的制订、实施、沟通、审计报告的出具等，各环节均有审计复核人员复核，以保证审计质量。定期列审计人员进行考评，由被审单位及主管审计领导进行打分对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。
(3)科学合理的选择恰当的审计方法。审计人员应学会运用科学地、严谨的审汁方式，对那些内控管理较弱、经营不佳、业务复杂等风险较高的企业进行取证审计，运用灵活有效的审计方法，保证审计证据的真实性。因此，要求在审计过程中，从制定审计计划、制定审计方案、到编制审计工作底稿、出具审计报告等所有流程都应有一套规范的操作手册，这样，审计过程中，每名审计人员都按各环节流程操作，势必会大大降低审计风险，将审计风险隐患消灭在审计过程中。审计人员要牢固树立为风险意识，在审计方法上要采用以风险为导向审计的审计模式，以审计质量前提，充分收集审计证据，通过现场调查和找个访谈等多种渠道认证审计证据的真实性。做到审计结论是有依可查，使得审计意见有充公的证明力。避免因证据不足产生审计风险。
(4)建立融洽协调的工作关系。实践经验说明，审计人员应与被审单位建立良好的工作关系，才能够保证审计结论正确。平时多收集被审计单位经营状况等资料，多方面听取情况，客观公正进行审计调查，审计结束后，与被审单位进行意见交换，被审单位同意后，出具客观的审计报告。只有这样，才能消除被审单位对审计工作的老观念，被审单位才会积极与审计部门进行配台，双方共同找出不利于企业发展的问题，并共同研究并解决。
物流审计工作计划范文第4篇
保重点，确保城大道建设审计监督到位，各项工作规范有序，防止违法违纪行为产生；确保重点拆迁项目审计监督到位，制定出科学合理、切实可行的拆迁审计办法，保障拆迁审计工作顺利、有效实施；确保、街道审计监督到位，衔接好街道办事处各项审计工作，理顺管理体制，实施分级管理，力争做到财政性资金、政府专项资金、政府统一借贷资金收支的审计监督全覆盖；确保海国际、保税物流公司等实体审计监督到位，注重监督国有控股企业资产负债损益的真实性、合法性和效益性，帮助企业改进管理，提高经济效益。
提效率，通过提升素质、加强协作、优化流程，提高工作效率，全面实行办结承诺制，即拆迁项目审计，从正式送审之日起至出具征询意见稿，一般项目原则上不得超过30天，重大项目原则上不得超过60天；预算与标底项目审计，从正式送审之日起至出具征询意见稿或出具标底审定书，预算项目原则上不得超过15天，标底项目原则上不得超过10天；单项工程结算审计，从正式送审之日起至出具征询意见稿，原则上不得超过6个月，争取3个月内完成。
促协调，实施分级管理，协调好审计局和镇、街道职能部门的关系；强化协作管理，协调好审计局和管委会相关职能部门的关系；完善统筹管理，协调好自行审计和委托审计的关系；健全考核管理，协调好总目标和责任分工的关系。充分调动各方积极性，发挥好“财政资金使用过滤网，干部拒腐防变防火墙”的作用。
树形象，切实提高全体人员的个人修养、业务素质和团队意识，努力提升部门整体的凝聚力、战斗力和影响力，树立“文明礼貌、行为规范、作风硬朗、业务精通、公正廉洁”的部门形象。
二、工作举措
（一）加强沟通力求无缝对接。随着基础设施和民生事业投入力度的不断加大，尤其是总投资13亿元的城大道开工建设，使年基本建设审计工作面广量大，这就要求一要在现有基础上进一步凝心聚力，高效运作，以务实有效的措施，确保全面完成各项审计任务。二要不断加强与各职能部门和实施单位的沟通协调，尤其是加强与管委会财政局、规划建设局等部门及各镇、街道、办事处相关职能部门的沟通，增强审计工作计划性，优化审计工作流程，从而顺利推进审计工作。
（二）多措并举强化全面覆盖。一是全过程参与，提高审计覆盖程度。基本建设方面做到事前、事中、事后的审计全覆盖，拆迁、预算、标底、跟踪及结算审计全过程参与。二是把握审计侧重点，审计与监督相结合。按照“全面监督、突出重点”的方针，或设定限额标准，或设定监督方式，对不同类型、不同层级的项目实施审计监督，基本建设中的预算、标底、跟踪和结算审计做到“重点覆盖”和“一般抽审”相结合，逐步覆盖各街道办事处，对重点项目和重大项目全面实施审计监督。三是承诺审结时限，质量与效率同步提升。通过形式上内外并举、管理上细化程序等办法，最大程度地提高审计效率，并健全内控制度，强化三级审核力度，有效监督和规范审计过程，千方百计提高审计质量。
（三）全面参与确保衔接到位。根据《党工委、管委会关于加强辖区街道党工委、办事处管理和服务的暂行办法》（城工委发〔〕23号）的规定，从年1月1日起，各街道和所属行政、事业单位及国有（集体）企业的财政、财务收支将接受审计监督；各街道政府投资基本建设项目的预算编制、工程实施及款项结算等接受审计监督；各街道政府拆迁补偿、奖励等资金接受审计监督。审计局要加强工作实施的计划性和针对性，积极做好沟通和衔接工作，全面参与、街道的拆迁、工程建设审计和财政预算执行情况等审计，确保有效实施审计监督，服务好街道办事处财政资金规范管理和有效使用的需要。
三、工作重点
（一）财经审计工作
1、深化专项审计和审计调查。一是开展管委会开发建设资金专项审计调查，完善政府投资管理，提高财政建设资金使用效益。二是开展集装箱奖励基金专项审计调查，规范集装箱奖励基金的管理使用。三是开展市政公用基本设施配套费专项审计，确保相关规费应收尽收。
2、加强投资企业审计。对海物流公司、环联货代公司、口物流园区投资公司、口发展有限公司及开发投资有限公司等企业进行审计，关注会计核算、财务管理、内部控制制度中存在的漏洞和薄弱环节，提出完善相关制度的审计建议，实现国有资本的保值增值。
3、试行领导干部经济责任审计。对口事务局、保税物流中心等经济责任部门负责人实施任中经济责任审计，加强相关经济责任部门在市场化运作中的监督，对经济责任部门负责人任职期间执行财经法规和政策、重大经济决策、经济和社会事业发展以及政府负债等情况进行审计。
4、开展村级资产负债审计。开展对口办下属的等村级资产负债审计，以监督村级财务和任期目标为主线，突出真实性审计；以监督投资决策为重点，突出经济决策审计；以监督制约村干部个人行为为切入点，突出廉政审计；以监督投资效益为着力点，突出绩效审计。
5、抓好预算执行情况审计。对管委会行财户及13个行政事业单位年度和年上半年度预算执行情况实施审计，对、街道本级年上半年度预算执行情况实施审计，促进部门预算编制科学化、年度预算执行规范有序，完善单位（部门）相应内控制度。
（二）拆迁审计工作
1、农户住宅房屋拆迁项目，审计局重点对拆迁安置补偿协议、安置房分配、收支明细进行审计。
2、非住宅房屋拆迁项目，审计局对土地、房屋装饰装修、其他附着物补偿费、设备搬迁费、停产停业补助费及搬迁奖励费等补偿标准和支付情况实施审计。
（三）预算与标底审计工作
本级及各街道、口办事处财政资金（含财政性资金、政府专项资金、政府统一借贷资金等，下同）建设项目，单项工程造价在1000万元以上（含1000万元）的预算和标底，审计局全部实施审计；单项工程造价在1000万元以下，审计局以下发《审计通知书》形式进行抽审。
（四）跟踪审计工作
1、本级及口办财政资金建设项目，单项投资估算1000万元以上（含1000万元）及管委会重点项目，由审计局全面实施跟踪审计。
2、、街道财政资金建设项目，单项投资估算在1000万元以上（含1000万元）项目，由审计局直接实施跟踪审计；单项投资估算在1000万元以下项目，由各街道自行选择实施跟踪审计。
（五）结算审计工作
1、本级及口办财政资金建设项目，由审计局100%实施结算审计。
2、、街道财政资金建设项目，确保100%实施结算审计，其中：单项工程造价在500万元以上（含500万元）项目，由审计局直接实施结算审计；单项工程造价在500万元以下项目，由各街道自行组织委托审计，必要时审计局进行抽审或者复审。
四、其他要求
1、审计局负责管委会本级、口办事处基本建设项目和、街道重点建设项目的审计工作；、街道纪工委负责本级所属一般建设项目的审计管理工作。
2、审计局实施的拆迁审计和工程预算、标底、结算审计项目，凡管委会本级和口办事处的项目，各实施主体将项目相关送审材料报规划建设局审查后，送审计局实施审计；凡、街道办事处的项目，各实施主体将项目相关送审材料报街道纪工委审查后，送审计局实施审计。
物流审计工作计划范文第5篇
一、注册会计师审计的几种风险
1审计失职风险。是指注册会计师执行业务时没有完全遵守审计准则，导致审计结论与事实偏离的很大风险。它是可以完全避免的风险，但也不容忽视，许多注册会计师和会计师事务所就因这种风险而受到了损失。审计失职风险覆盖的范围，会随着注册会计师的法律责任的加重而全面扩大。
2 审计职业风险。是指注册会计师必须严格遵守审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生很大偏离的风险。审计过程中贯穿着审计注册会计师职业判断，审计人员不仅对会计人员的职业判断进行再判断，还要判断使用什么样的审计程序和方法更有效果。注册会计师的职业判断受其对审计和会计准则的工作经验、掌握程度、职业道德以及对特殊情况的认识能力的影响，很难用客观的标准去规范化。这种判断是在不确定环境下对将来要发生的未来状况进行的判断，必然存在着很大风险。另外，注册会计师与被审计对象相互存在着信息的不对称，也会增加审计结论中的风险。信息不对称现象和职业判断的运用的存在，使注册会计师审计职业风险不可能完全消除。
3 客观经济活动的复杂性对审计风险的影响。随着我国信息化程度的提高，被审计单位的很多会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料也多，注册会计师失察的可能性也随之增大；被审计单位经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，比如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些复杂业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为注册会计师审计带来了更大的困难；
4 注册会计师审计时采用的审计方法本身存在着不足。现代审计方法强调审计风险和审计成本的均衡，所采用的审计程序以允许存在限定的审计风险为必要前提，并且分析性复核方法和抽样审计方法的应用贯穿于整个注册会计师审计过程中，因而审查的结果必然会带有一定的误差。虽然抽样理论已研究很深，但具体应用到审计中来，注册会计师还是没有十分把握确定所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事卖之间的偏离总是存在的。
二、注册会计师审计的几种风险防范
1 提高注册会计师的综合素质。会计师事务所在内部应该注意做好两方面的工作：一方面是在招聘注册会计师时，严格把住人员的胜任能力，不具备条件的不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师每年不断地进行注册会计师继续教育。随着我国经济成分的不断复杂化，新政策新规定不断的更新，审计对象和内容也就时常变化之中，所以应形成一种继续教育制度，让每个注册会计师都有机会吸取更新的知识，不断提高注册会计师本身的业务能力。
2 注册会计师必须要严格遵循审计工作准则。注册会计师应严格遵循审计规范，来制定慎密的审计实施方案的审计工作计划，注册会计师要认真进行审计工作前的准备，实施中必须保证审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序有规范的管理，做到注册会计师审计程序合规合法、内容完整和方法恰当。如果对企业资产、损益、负债等其他相关审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计之外，注册会计师还得考虑被审计企业的生产操作流程、核算体系、产品销售、物流管理等整个环节进行全方面的调查，以保证在审计程序和审计内容上的连续和完整性。作为审计组长应对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，审计组长发现审计人员出现问题就必须要及时纠正。
3 分清楚被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。注册会计师在与被审计单位签订约定书时，必须写明委托方对提供资料的真实性和完整性负责等相关内容，并要求被审计单位全部审计业务均要求管理当局提交一份声明书，以防止委托方提供虚假证据。事务所、注册会计师协会等相关机构应从保护注册会计师利益为出发点，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些以特殊目的对注册会计师责任的诉讼，进而影响法律机构区分注册会计师审计责任和被审计单位责任的区分。
物流审计工作计划范文第6篇
关键词： 民营企业；内部审计；问题与对策
内部审计是审计体系的重要组成部分，也是审计工作和审计业务的基础，它与政府审计、独立审计共同构成我国的审计体系。随着现代企业制度的建立，民营企业内部审计的经济评价职能日益凸显，而民营企业的崛起，也使得企业之间的竞争日益激烈，经营风险越来越大，因而，强化内部审计对企业的经营与发展具有极其重要的作用。
一、内部审计是民营企业自身发展的内在需要
(一)实现企业价值最大化的客观需要
民营企业运营资金是个人所有，内部审计必然关注企业既得利益的正常实现与成本的有效管理。民营企业既得利益包括经济利益、政治利益、无形资产和商业信誉等。既得利益应该得多少，是否既得都已得到，造成既得未得或少得的原因、性质如何、谁应负责任，应该怎样处置等等都是企业所有者关心的问题。当民营企业进行内部审计时，成本的概念就不仅仅限于人员工资、物流消耗、车间成本和销售成本等内容，而应扩大到人力资本、物料成本、资本成本、货币时间价值成本、分销成本和广告成本等，进而区分有效成本和非有效成本。
民营企业的内部审计目标是单一的，即为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。民营企业股东的终极目标是实现自身财富的不断增长，而在有效的公司治理构架下，经营者与股东的目标趋于一致，因此，内部审计有利于实现企业价值最大化。
(二)实现生产力要素最佳配置的客观需要
由于内部审计具有监督、评价、控制、管理等职能，通过审计，可以了解经营管理中经济活动的真实情况，客观评价下属企业的盈亏情况，发现企业管理中的漏洞及存在的问题，从而挖掘管理潜力，改善经营管理，提高经济效益，实现生产力要素的最佳配置，增强企业自我发展的能力。健全内部审计制度，是民营企业发展的必然选择。
(三)实施风险管理的客观需要
内部审计应积极向管理层提出建立风险管理的相关建议。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉企业的业务，并能够随时深入到生产经营的全过程掌握具体情况。通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现风险存在的隐患，进行风险分析，根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。因此，内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在企业内部不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。
二、民营企业内部审计存在的问题
(一)审计业务不规范，工作开展无序
民营企业内部审计工作开展缺少统一的行业规范和实务操作标准，与国家审计之间缺乏紧密联系，业务指导交流不多，很多企业没有年度审计计划，平时由企业领导随意安排，工作忙乱无序。审计前不下达审计通知而只凭口头通知，不编制审计计划，听证不完整，审计结束后不与被审计对象沟通等等。审计文稿和归档不规范，审计底稿过于简单或根本不留底稿，无法体现审计的全过程和审计结果。同时，审计业务范围狭隘。多数企业所有者缺少全方位的宏观思维，往往只让内部审计盯住自己最不放心的部分，如原材料的采购、产品的销售、资金的回笼等环节，审计对象也主要是企业的凭证、账簿、报表等，忽略了内审的主要目的是帮助企业防范风险。
(二)审计缺乏独立性、公正性和客观性
审计应当是公正的、无私的。由于民营企业的特殊性质和环境的制约，这项工作容易受制于企业所有者，所以它的独立性、客观性往往大打折扣。审计人员的自由度、实施手段的空间都有极大的限制。另外，所有者个人的好恶、印象、习惯、作风都会直接影响内部审计的方向和结论。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。从我国的现状来看，民营企业内部审计机构大多设置于管理层底下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，其客观性和独立性自然不强，难以发挥有效的作用。
(三)企业内部审计人员素质不高
我国民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的，发起人往往就是企业的主要高层管理人员，而这些人大多文化水平较低。由于我国民营企业家的“家族”情怀以及对财产固有的排他性，即使企业规模扩大，这些人也仍然占据着企业高层管理位置。他们往往不审计，简单地把审计看成是查账，这就不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用，也就无法更好地领导内部审计工作。另外，由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，其整体素质也有待提高。
（四）内部审计的范围比较狭隘
多数民营企业内部审计的内容仍然停留在收入、支出、费用、成本、损益、资产负债所有者权益上面，主要以开展财务审计为主，重点检查和监督国家财经法规和本企业各项制度的执行情况，以纠错防弊为目的。审计对象主要是企业凭证、账簿、报表等，很少涉及企业的经营管理、内部控制、经济效益等领域，缺少全方位的宏观思维。
三、完善我国民营企业内部审计的建议
(一)完善我国内部审计的配套法律体系
为提高内部审计制度的法律地位，跟上形势发展，有必要制定一部《内部审计法》，以此为基础来制定内部审计的专业法规和各项制度。根据制定主体和法律效力的不同，这一规范体系应包括：全国人民代表大会及其常务委员会制定的《内部审计法》和各项法律中关于内部审计的规定；国务院制定的行政法规和地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规；审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》；中国内部审计师协会颁布的《内部审计准则》作为实施审计工作的具体依据；国务院其他各部门和地方人民政府制定的行政规章中对内部审计的规定。通过这些法律体系来指导民营企业的内部审计工作，将民营企业内审工作纳入到统一行业管理之中，使其有法可依，开展得更加规范。
(二)准确定位民营企业内部审计组织
恰当的组织模式是民营企业内部审计工作开展的基础。民营企业内部审计组织模式也不应强求统一，而应同企业自身模式和特点相结合。借鉴国际内部审计的通常做法，民营企业内部审计组织应根据自身的特点选择以下模式：对业主制和合伙制民营企业，其内部审计组织模式为内部审计外部化，即将企业内部审计工作委托给会计师事务所来完成；而对于公司制民营企业，其内部审计组织的理想模式则为实行董事会领导下的审计委员会制度。这样的定位有利于民营企业内部审计较好地履行其审计职能。
(三)加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质
内部审计工作的良好开展需要一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，需要建立一套行之有效的审计工作自身考核办法，以接受上级主管和公司员工的监督。为此，首先要搞好内部审计人员的职业道德教育。客观、公正、诚实、守信是内部审计人员进行审计的前提。其次，优化审计队伍结构。我国民营企业必须通过设计良好的激励机制来吸引人才，加大工程技术和管理人员、法律人员在内审人员中的比重，优化审计队伍结构。再次，要搞好内部审计人员的业务能力培训。民营企业通过制定内部审计人员继续教育制度，鼓励内部审计人员积极参加注册会计师等资格考试等。
（四）保证民营企业内部审计的地位与权利
充分发挥内部审计在民营企业中的作用，提高民营企业负责人对内部审计重要性的认识，赋予内部审计人员更高的地位和权利。一是审查权，如对会计及其它经济活动进行审查与监督；二是知情权，如参加有关方面会议和向有关人员查询及索取证明材料等；三是对审查结果的处理权，如责成被审部门或个人纠正一切不合理的财务收支及经营管理不善的行为，对严重违反内部规章制度和的部门或个人提出追究责任的处理意见等。
（五）不断改进民营企业内部审计的内容和方法
民营企业内部审计必须实现四个转变：即从过去的地毯式覆盖到注重风险领域，从重检查转变为重预防，从部门审计转变为业务过程审计，从着眼于某个局部转变为全局范围。为此应当做到：加强风险管理改变审计观念；围绕规范化建设加强内控制度评审；审计模式转变成管理效益审计。而民营企业内部审计要在内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅提高审计效率。
[参考文献]
[1]甄改芳．民营企业内部审计的基础、特色及内容．经济论坛．2005(12)．
[2]薛芳．构建民营企业内部审计的思考．会计之友．2005(5)．
[3]郭萍．浅谈民营企业内部审计制度改革．湖州师范学院学报．2005(4)．
[4]石琛．民营企业内部审计：问题、成因及其对策分析．上海电机学院学报．2005(2）．
物流审计工作计划范文第7篇
[关键词]医院；内部审计；信息化建设
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0213-02
1前言随着医改工作的陆续推进，医院运行模式和内部运行机制不断改进和完善，各项经营措施不断出新，医疗市场形成前所未有的竞争态势。卫生部《关于公立医院改革试点的指导意见》中明确指出，公立医院要改革内部运行机制，建立健全内部控制，实施内部和外部审计制度；加强公立医院运行监管，建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。由此可见，审计作为医改的一项内容，已经成为公立医院健康有序运行的重要保障。
近年来，医院数字化建设的力度在不断加大，HIS、LIS、PACS、电子病历、手术麻醉信息系统等陆续上马，各项医疗信息资源库的筹建已日趋完善。但作为医院的内部审计，在医院信息资源的运用上还处于弱势，如何改善内审工作的方法和手段，充分利用信息技术和数据资源，对医院的经营管理和经济行为进行客观地鉴证和评价，是目前医院内审人员应该思考的问题和努力的方向。
2现阶段医院内部审计工作存在的问题及工作方法弊端
2.1医院内审工作的系统性较差
相比较企业而言，医疗卫生行业的内部审计工作起步相对较晚，工作的全面性、规范性和系统性还存在一定差距。在职能界定上，各个医院的规定各不相同，卫生主管部门没有统一的管理规定，所以不同医院之间的内审范围和内容不尽相同，内审的全面性、完整性就难以保证；在制度建设上，医院内审的工作制度有《审计法》和《卫生系统内部审计工作规定》等，但缺少相应的内审考核制度和规定，不能形成内审工作的闭环管理系统；在工作程序和工作流程上，医院往往根据本院的实际情况自行制定，对于内控执行不严谨的医院，内审工作的规范性就难以实现。
2.2医院内审工作的执行力不强
医院作为事业单位，长期以来受管理体制的影响，内部审计执业环境不理想，虽然内审工作越来越得到领导的重视，但实际执行过程中，仍然会有部分科室和人员不理解、不配合，内审工作存在着一定的困难和障碍，从而导致内审人员的惰性思维和推脱行为，能不审的不审，能推迟的推迟。再有医院内审体系的不规范、不系统、不完善，也会导致内审环节的缩水，从而影响审计结果，甚至是流于形式。目前医院内审人员的素质还没有达到相应的高度，尤其是理论水平、技术技能和分析鉴别能力与当前医院经营管理的要求还不匹配，内部审计的执行意愿和执行能力达不到完全统一。
2.3医院内审工作的效率低、精度差
随着数字化医院的快速发展，先进的信息技术已经应用到医院业务的各个环节，庞大的医院信息资源库已经形成。但对于大多数医院内部审计工作而言，目前还没有很好地运用这一平台，内审工作方法和医院的信息化发展速度还没有完全衔接。财务收支不能随时查阅，药品、物资的流入流出无法及时掌握，大型医疗设备运行与效益情况得不到序时、准确地反馈，预算的执行情况依赖于财务报表的数据，经营项目及其经济行为的审计大多还是纸质材料的传递，审计的滞后性显而易见。尤其在软件的应用上，目前使用较普遍的还仅仅是基本建设结算审核系统，其他医疗项目的审计软件鲜有开发，内部审计的效率和准确度没有技术保障。
3信息技术在医院内部审计工作中的应用设想
3.1建立医院内部审计信息资源平台
在目前医院数字化建设普及的情况下，内部审计应该并且极有必要建立信息资源的应用平台，和全院的HIS、LIS、PACS等系统软件相衔接，可以序时地查询医院各项业务收支，与预算进行对比性分析；进行药品、卫生耗材、后勤物资等流入流出的规律性和内控审核，督促物资采购的科学性、合理性、有序性；分析独立核算医疗项目的成本耗用和收益情况，对照论证资料及时查找差距，实现项目管理的事中控制；实时查询各业务科室的工作量及收费情况，分析各个学科的业务发展趋势，为业务科室调整病种结构和收费结构提供相应的数字依据。
3.2开发医院内部审计专业应用软件
“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好医院内部审计工作，首先要从工作方法和工作手段上进行改善。目前医院的内审应用软件还比较匮乏，除基本建设工程结算系统外，其他医疗项目及经济业务的审计还停留在传统的内审工作方法上，与医院的信息化发展程度和经营管理要求不相匹配，且审计结果也缺乏客观性。为了进一步提高医院内审的效率和精准度，应该考虑陆续开发一系列的医院内部审计应用软件，比如固定资产管理审核系统、库存物资管理审核系统、经营项目招投标管理审核系统、货币资金管理审核系统、往来款项审核系统、后勤托管服务审核系统等，根据审计范围和内容不同，建立相应的内审模式。例如对于经济合同的管理审计，首先要将合同的重要条款内容进行录入，按类别建立经济合同电子模块，合同签署前与法律法规模块链接，审核经济合同的合法合规性，实现经济业务的事前审计；合同执行过程中，序时将业务数据输入后与合同质量、进度、价格、数量等进行核对，实现经济业务的事中控制；竣工结算阶段，点击合同的重要条款，对照实际进行业务绩效、时效的综合评价，作为付款结算的基本依据。
3.3探讨医院大型医疗设备单机核算审计
随着医疗服务能力的不断提高，医院大型医疗设备的使用也越来越多，为了加强医院资金投入的绩效管理，提高大型设备的使用效率，需要进行大型医疗设备的单机核算审计。将审计信息办公系统与医院HIS、LIS、PACS等对接的同时，探讨医院物流系统在内部审计工作中的延伸应用，通过实时查询、摊销大型医疗设备的收入、支出，阶段性核算设备的运行成本，分析单台设备的效益情况，为医院的经营决策提供相应的数据支持。
3.4建立医院内部审计预警体系
根据医院内部审计工作计划，分析提炼筛选不同项目、不同业务的相应过程控制指标，通过信息技术建立医院内部审计预警体系，对医院的经营项目和日常业务实行临界点控制、干预和纠正，促进医院的健康有序运行和发展。
3.5实施医院内部审计考核机制
作为医院的监督、审查、评价机构，内部审计在工作中具有独立性和客观性，同时也存在风险性。审计过程是否全面、完整，审计依据是否充分，审计结论是否准确，审计评价是否客观，审计建议是否科学得当，特殊项目是否实行了后续审计等，这些都需要医院的内部审计考核系统来完成，利用信息技术对内审工作的科学性、准确性、有效性进行综合的鉴证和评价，形成医院内部审计的完整闭环管理系统。
参考文献：
[1]殷生.医院内部审计转型初探[J].中国市场，2012（1）.
[2]朱瑾红.浅谈如何健全内部控制制度加强医院资产管理[J].中国市场，2012（44）.
[3]辜东利.建设单位加强内部审计监督的探讨[J].中国市场，2010（35）.
[4]叶群芳.利用内部审计加强内部控制[J].中国市场，2011（4）.
[5]任思.破解阻碍医院信息化建设的“信息孤岛”问题[J].中国市场，2012（52）.
物流审计工作计划范文第8篇
以计算机及网络技术为核心的信息技术（Information Technology，IT）的发展给会计学和会计实务带来了一次革命性的变革，会计领域正在进行着一场“会计信息化”的伟大变革。会计信息化的基础就是要利用现代信息技术建立安全可靠的、开放的会计信息系统。
会计信息系统（Accounting Information Systems，AIS），是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，其目标是将会计数据转换为会计信息，从而为会计信息使用者提供可靠真实的会计信息，以协助其进行决策。本文所阐述的是基于电算化的会计信息系统审计。会计信息系统审计是通过一定的技术手段采集审计证据，对被审计单位会计信息系统的安全性，可靠性、有效性和效率进行综合审查与评价的活动。各单位不仅要建立适应现代经济管理需要的会计信息系统，而且必须对会计信息系统的建立与运行实施控制，以确保会计信息系统安全有效运行，而会计信息系统运行是否正常，控制是否有效，则需要通过会计信息系统审计进行监督和评价。
一、会计信息系统审计的必要性
会计信息系统是由计算机、网络、操作系统、数据库管理系统、会计软件、数据文件、会计和系统管理人员等组成的人机交互系统。它的建立与运行存在着各种风险，主要有：计算机硬件故障，计算机软件故障，人员安排不当，终端存取控制不力，病毒攻击，数据丢失，用户使用错误，程序的改变以及通信问题等。特别是通信技术和计算机软件的发展，加大了会计信息系统的风险，通过网络可以将不同地点的计算机信息系统连接在一起，这样就有可能导致未经许可的数据存取。发生错误的可能性不仅仅局限于单台计算机，在网络的每个节点上都有可能发生。同时，计算机软件的发展也增加了会计信息系统误用和滥用的机会。使用新一代编程语言，用户不需要专门的软件技术人员也可以自己编写程序，用户自己编写的程序可能无意地产生一些错误，也可能出于非法目的进行计算机舞弊。要预防和减小会计信息系统风险，除了加强会计信息系统的管理与控制外，还必须进行会计信息系统审计，通过审计发现会计信息系统本身及其控制环节的不足之处，以便及时加以改进，使会计信息系统有效发挥作用。
二、会计信息系统审计的内容
会计信息系统审计的对象是被审计单位的会计信息系统，审计的内容主要包括：会计信息系统开发审计，会计信息系统控制审计和会计信息系统功能审计3个方面。
（一）会计信息系统开发审计
会计信息系统开发审计是审查和评价系统开发过程是否符合有关的开发规程，会计信息系统能否以完整、准确、可靠的方式处理会计信息；会计信息系统中是否设计了适当的控制，会计信息系统的各项功能是否符合有关法律法规和制度的要求；会计信息系统是否达到既定的目标。
（二）会计信息系统控制审计
会计信息系统控制审计是对会计信息系统各项控制措施的健全性和有效性进行审查与评价。只有采取了健全有效的内部控制，才能确保会计信息系统安全可靠地运行。审查和评价会计信息系统的控制是会计信息系统审计的核心内容。
（三）会计信息系统功能审计
会计信息系统功能审计主要是审查系统对各项经济业务处理的合法性、合规性和正确性；系统能否按照国家统一的会计制度及有关财经法规的要求处理各项经济业务，以及嵌入到应用程序中的控制功能是否适当和有效。尽管在系统开发审计中，对会计信息系统的功能已进行了审计，但是在系统运行过程中，由于需求的变化或为适应业务发展需要，会计信息系统可能进行了相应调整，特别是应用程序具有被修改而不留痕迹的特点，因此，在会计信息系统运行过程中仍然要对会计信息系统功能进行审计。
三、会计信息系统审计程序
从审计实务来看，会计信息系统审计的基本程序与普通审计并无明显差异，整个过程包括审计准备、审计实施、审计终结三个阶段。每个阶段又包括若干具体工作内容。
（一）会计信息系统审计准备阶段
此阶段是整个审计过程的起点，其工作主要是初步调查被审计单位会计信息系统的基本状况，初步评价内部控制制度，分析审计风险，编制审计工作计划。
1.明确会计信息系统审计目标
确定审计目标，明确审计任务，便于对完成情况进行检查和考核。
2.成立会计信息系统审计小组
会计信息系统审计的专业性和技术性较强，组成审计小组要考虑成员的专业特长，进行合理配置。
3.审前调查，了解被审计单位会计信息系统的基本情况
在审计小组成立以后，需要指派专人对被审计单位会计信息系统的基本情况作初步了解，如了解会计信息系统的硬件配置、会计软件使用版本、系统的管理结构和职能分工及安全保障措施等。
4.制订审计计划
根据审前调查了解的情况，总结被审计单位会计信息系统的特点，初步评价被审计单位的内部控制制度，分析审计风险，确定审计范围和审计重点，制订审计计划。
5.向被审计单位发送审计通知书
（二）会计信息系统审计实施阶段
在完成了所有准备阶段工作之后，就进入具体的审计实施阶段。
1.对被审计单位会计信息系统整体安全性、可靠性进行检查和测试
包括了解机房管理的安全措施，管理人员的基本情况，会计信息系统应用程度，会计信息系统文档资料，具体业务流程和数据处理过程等。
2.对被审计单位的会计信息系统内部控制制度进行健全性调查和符合性测试
健全性调查主要包括：与相关人员面谈和交流，实地检查内控制度的执行情况；发放内部控制情况调查表进行书面调查；深入审查一般控制和应用控制在实际工作中的作用；发现控制的弱点确定需要进行符合性测试的一般控制点和应用控制点。
符合性测试是在对被审计单位会计信息系统的内部控制制度初步了解和评价后对内部控制的健全性和有效性进行的测试、主要内容包括：会计软件维护控制测试，数据输入的有效性测试，数据输出的准确性测试等。
3.对账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试
在完成了上述工作之后，审计人员还需要对被审计单位会计信息系统的账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试，验证其真实性，公充性和完整性。审查和测试的主要内容有：（1）检查系统的输入环节、数据是否真实、完整、正确，有无必要的校验措施；（2）检查系统的处理环节、数据的来源是否正确，处理的逻辑是否正确，处理的结果是否符合要求；（3）检查系统的输出环节，输出的内容是否正确、形式是否满足要求、输出信息的传送是否有必要的控制措施。
4.利用计算机辅助审计对数据和程序文件进行审计
（三）会计信息系统终结阶段
在完成了审计实施阶段的工作之后，就进入会计信息系统审计的终结阶段。主要工作有：
1.整理归纳审计证据
在对会计信息系统实施审计后，对收集到的分散的个别证据进行整理归纳，形成完整的审计资料。
2.复核审计工作底稿
审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总综合分析审计资料所形成的书面文件。审计工作底稿对形成正确的审计结论有着重要的意义，对审计工作底稿反映的有关问题必须进行复核。
3.撰写审计报告
审计报告是审计工作的最终成果。它是在经过上述审计程序之后，审计小组根据获取的审计证据和审计工作底稿进行综合分析后编制的。
4.提出审计结论和建议
根据审计报告内容提出审计结论和意见。
5.建立审计档案
及时进行审计资料的归档，建立审计档案，不仅是档案建设的需要，而且也为今后的审计工作提供一份可以借鉴或参考的资料。
四、会计信息系统审计技术
审计技术是审计过程中所采用的专门技术。审计对象在信息化方面的迅速发展变化，客观上要求审计工作采用一些适合于计算机系统的审计技术，提高审计效率，提高审计质量。会计信息系统审计技术主要有内部控制风险评价技术、数据库和数据文件审计技术。
（一）内部控制风险评价技术
内部控制的审查和评价主要是要找出影响内部控制的风险因素，也就是要剖析内部控制的薄弱环节，防范可能存在的风险，以便采取适当的补救措施。这就要求审计人员在考虑各项因素的基础上，分析发生差错或毁损可能性的大小及评估带来的损失大小，其基本步骤如下。
1.风险评价证据的收集
审计工作是重证据的，风险评估也必须以证据为基础。因而在进行内部控制的风险评估工作时，审计人员的首要任务就是收集各种评价证据，并以工作底稿的形式形成相关审计文档，如资产安全性风险评价底稿、会计信息系统软件可靠性风险评价底稿等。
2.风险证据的量化
在收集审计证据，制作工作底稿的基础上，审计人员还需要根据会计信息系统的特点和实际工作情况，使用计算机辅助审计程序，对每类底稿的各项明细指标进行计量处理，并按对风险影响的程度大小进行排序，以便为明确审计重点指明方向。
3.编制系统整体风险分析表
在对工作底稿中的相关风险指标进行量化排序之后，审计人员已经基本明确了要重点进行审计的明细项目，并对高风险的明细项目进行详细审计。然而，这种排序和评估基本上还局限于各个孤立的工作底稿，为了从总体上把握系统的整体风险，还需要审计人员运用加权计算技术，汇总编制融合了各个工作底稿大小项目风险的整体风险分析表，并在表中明确风险程度和所需要花费的时间，以此作为内部控制依赖程度的证据。
（二）数据库或数据文件审计技术
在电算化会计信息系统中，手工会计的账、证、表、单以数据库或数据文件的形式存放在磁性介质中，鉴于磁性介质的特殊属性，如何确保电子会计数据的完整性和准确性显得非常重要。对于审计人员来说，在进行会计信息系统审计时就有必要采取一些不同于手工审计的技术，以便获取所需的审计证据，进而评价这些证据，以判断数据的真实、可靠、完整、合法、合规等属性。
1.审计软件取数分析技术
随着审计软件的不断推陈出新，软件的功能和水平都在不断提高。审计人员可以充分利用审计软件中所提供的功能模块，根据实际需要选择抽取数据的条件和参数，以获取所要抽取的相关业务数据。特别是对抽取有疑义的业务进行审计，及时提出内部控制建议，以保障数据的完整性。
2.嵌入审计程序采集数据技术
在计算机技术不断发展、审计人员计算机应用水平不断提高的基础上，可以设计一些计算机辅助审计程序，嵌入被审计单位的会计软件系统中，帮助采集审计人员所需要的审计数据，如获取非法调用数据文件处理的记录、越权操作使用相关功能模块、擅自调阅或修改审计线索数据项或审计证据文件等。审计人员通过定期调阅这些证据文件，可以据以判断应当怎样进行系统审计，并提出相应的审计建议。当然，这种方法的采用，一方面要保证嵌入程序的安全合法，另一方面还需获得被审单位的信任和许可。
3.扩展记录技术
当前大多数单位所使用的会计信息系统软件都没有考虑审计线索，即使考虑了审计线索，也不够全面或不能满足审计人员的工作需要。在审计人员对被审计单位的会计信息系统软件的数据文件结构较为熟悉的情况下，可以采用扩展记录技术。所谓扩展记录，是指在数据文件记录结构中适当添加必需的字段来记录审计所需的数据，以便在审计时直接调用这些审计线索。
物流审计工作计划范文第9篇
一、清洁生产审计简述
清洁生产审计（CleanerProductionAudit）也称清洁生产审核，是审计人员按照一定的程序，对正在运行的生产过程进行系统分析和评价的过程；也是审计人员通过对企业的具体生产工艺、设备和操作的诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握废物的种类、数量以及生产原因的详尽资料，提出减少有毒和有害物料的使用、产生以及废物产生的备选方案，经过对备选方案的技术经济及环境可行性分析，选定可供实施的清洁生产方案的分析、评估过程。
清洁生产审计是企业实施清洁生产的一种主要技术方法和工具，也是实施清洁生产的基础。由于世界各国对清洁生产经常使用不同的术语或表述，清洁生产审计在不同国家也有着不同的名称。例如，美国环保局最早针对有害废物的预防，建立推行了废物最小化机会评价，后来将这一技术方法推广为对一般污染物开展的污染预防审计；联合国环境署(UNEP/IEO)与联合国工业发展组织(UNIDO)将其称为工业排放物与废物审计。我国自开展清洁生产工作以来，清洁生产审计一直是这项工作的核心内容之一。许多清洁生产项目都是首先从清洁生产审计入手，找出污染和浪费的原因，制定相应的清洁生产方案。
应当说明的是，清洁生产审计只是实施清洁生产的一种主要技术方法，这种方法能够为企业提供技术上的便利，但它并不是惟一的方法，对于一些生产过程相对简单明了的企业，清洁生产审计方法显得过于烦琐，没有必要。因此，在一般情况下，是否需要进行清洁生产审计由企业根据自己的实际需要决定。但是，对超标排放污染物和排放有毒有害物质的企业，必须实施强制性的清洁生产审计。
二、清洁生产审计的主要内容
在产品的整个生命周期过程中都存在对环境产生负面影响的因素，因此环境问题不是仅存在于生产环节的终端，而是贯穿于与产品有关的各个阶段，包括从原料的提取和选择、产品设计、工艺、技术和设备的选择、废弃物综合利用、生产过程的组织管理等各个环节，而这正是清洁生产的理念之一。清洁生产审计作为推动清洁生产的工具，也需要覆盖产品的生命周期的各个阶段，从生产的准备过程开始对全过程所使用的原料、生产工艺，以及生产完工的产品使用进行全面分析，提出解决问题的方案并付诸实施，以实现污染预防、提高资源利用率的目标。清洁生产的主要内容可分为三个主题：
（一）生产过程中耗用资源的审计
1、能源审计。能源利用，特别是燃煤造成的环境问题越来越突出，危害人类环境的酸雨主要是由于燃煤引起的。开发利用对环境危害较小甚至无害的清洁能源，是可持续发展的重要组成部分。能源审计的内容包括：企业清洁能源的利用情况，企业开发降低污染或根绝污染的能源替代技术情况及其效果，企业能源的利用效率等。
2、原材料审计。原材料作为加工的对象，一方面原材料毒性大小对生产产品的毒性大小有直接的影响；另一方面原材料耗用数量与废物排放数量呈正比关系。原材料审计的内容主要是查明企业是否尽量选用对环境无害的原材料，否则，应分析企业所用的原材料毒性或难降解性；查明产出的产品对环境是否有危害及其危害程度；检查企业是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。
3、工艺技术审计。企业生产过程中的工艺技术水平对生产过程产生废弃物和污染物的状况有重大影响。企业采用先进技术，加强生产工艺技术改造，设计合理的工艺流程，不仅可以减少废弃物的排放，而且可以将减污任务分配到生产过程的各个环节，减少对环境的污染，降低减污成本。因此，审计人员应检查企业是否不断进行工艺技术改造，提高原材料利用效率，减少废弃物的排放；检查企业是否开发减污工艺流程，注意是否在生产工艺流程的上游进行污染控制；评价工艺技术改造的实际效果。
4、设备审计。作为技术工艺的具体体现，设备的实用性及其维护、保养情况均会影响生产过程中废弃物的产生。因此，清洁生产审计应对设备的使用、更新、维护、保养情况进行审查。
（二）清洁产品审计
清洁产品，包括节约原材料和能源、少用昂贵和稀缺的原料的产品；利用二次资源作原料的产品；使用过程中和使用后不含危害人体健康和环境的产品；易于回收、利用和再生的产品；易处置降解的产品。清洁产品审计的内容包括：检查企业清洁产品的设计情况，选择最佳的设计方案；产品在生产过程中是否高效地利用资源；产品在使用过程中是否对用户及其用户的环境有不利的影响；产品在废弃后是否会使接纳它的环境受害；企业是否注意回收与利用技术的开发，变有害无用为有益有用；产品的包装物是否对环境有不利的影响，及其包装物的回收利用情况。
（三）清洁管理审计
任何管理的缺陷都是产生废弃物的重要原因。审计人员应检查清洁生产管理系统的建立健全及其运行的科学性、有效性；检查清洁生产管理内部控制制度的健全性、有效性；核实清洁生产主要技术经济指标的完成情况及其影响因素；检查清洁生产政策和措施的落实和效果。
三、清洁生产审计的主要程序和重点
清洁生产审计作为管理审计的组成内容，主要以企业为主组织实施，通常由专家或者企业技术人员按照一定的技术规程进行。考虑到清洁生产审计是一项技术性很强的工作，而且不同行业所适用的清洁生产审计方法会有所不同。根据国外清洁生产审计方法，结合我国清洁生产审计的实践，可以将整个审计过程分解为具有可操作性的7个步骤或阶段，即筹划与组织、预评估、评估、备选方案产生与筛选、方案可行性分析、方案实施以及持续清洁生产等7个阶段。
（一）筹划和组织
筹划与组织是实施企业清洁生产审计的准备与策划阶段，这一阶段关系到清洁生产审计工作的实施效果。这个阶段的主要工作有三项：一是开展宣传教育，排除清洁生产审计的障碍。为使企业全部人员了解清洁生产审计工作的意义，需要安排专人负责清洁生产的宣传工作，通过厂报、板报、有关会议、印制宣传材料等方式，组织工段、班、组长学习清洁生产知识，鼓励全厂员工填写合理化建议表，调动全厂职工开展清洁生产的积极性。二是组建清洁生产审计小组，推选审计组长、选择审计组成员、明确审计任务。审计小组的成员数目根据企业的实际情况来确定，一般情况下全时制成员由3到5人组成，应具备的条件是：（1）具备企业清洁生产审计的知识或工作经验；（2）掌握企业的生产、工艺、管理等方面的情况以及新技术信息；（3）熟悉企业的废弃物产生、冶理和管理情况以及国家和地区环保法规和政策等；（4）具有宣传、组织工作能力和经验。三是制定审计工作计划，包括工作目标、工作内容、进度安排、预期效果等。
（二）预评估
预评估是清洁生产审计的初始阶段，是发现问题和解决问题的起点。主要任务是调查工艺中最明显的废物和废物流失点；耗能和耗水最多的环节和数量；原料的输入和产出；物料管理的状况；生产品、成品率、损失率；设备的维护和清洗等。在此基础上确定审计重点，制定清洁生产目标，初步提出实施无/低费方案并实施。同时对已发现的问题可以及时地提出解决的办法和措施。
该阶段的主要工作有两项：一是进行现场考察。现场考察的主要内容有：厂貌、原料的购置和贮存、生产工艺和技术、设备的利用与维护、产品的性质与销售、环境污染的控制等。二是确定审计重点。确定审计重点的原则是：该审计重点应有明显的经济效益、环境效益和社会效益，具体方法可采用权重总和法，该法主要依据各备选审计重点在各因素中所占的权重总和来确定。一般应考虑6个因素：（1）物耗、能耗大的生产单元；（2）污染物产生和排放量较大，超标严重的环节；（3）生产效率低下，严重影响正常生产的环节；（4）易出废品的环节；（5）对操作人员身体健康影响大的环节，及生产工艺落后的老大难部位；（6）事故、维修多的部位，以及难操作且易造成生产波动的部位。
（三）评估
该阶段主要是对已确定的审计重点进行物料、能量、废物等的输入、输出定量测算，对生产全过程(从原材料投入到产品产出)全面进行评估。寻找原材料、产品、生产工艺、生产设备及其运行与维护管理等方面存在的问题，分析物料、能源损失和污染排放的原因。主要有五项工作：一是准备审计重点资料，包括收集资料、编制审计重点的工艺流程图、编制单元操作工艺流程图和功能说明表、编制工艺设备流程图。二是实测输入输出物流。三是建立物料平衡。包括进行预平衡测算、编制物料平衡图、阐述物料平衡结果。四是分析废弃物产生原因。包括原辅料及能源、技术工艺、设备、过程控制、产品、废弃物、管理、员工。五是提出和实施无/低费方案。
（四）方案的产生和筛选
本阶段的任务是根据评估阶段的结果，对产生的各种方案进行筛选归类，推荐可实施的多个中/高费方案，对前阶段无/低费方案的实施效果进行核定和总结，并继续实施无/低费方案，并编写清洁生产中期审计报告。
（五）可行性分析
在无/低费方案实施的基础上，对推荐的中/高费方案进行可行性分析，对筛选出来的备选方案进行技术、环境、经济评估，并分析对比各方案的可行性，推荐可供实施的方案。
需要指出的是，在对方案进行技术、环境、方案确定后，对于一些无费或少费、容易实施的方案，应立即付诸实施。一般情况下，管理类、包装类方案较易得到实施，对于投资大、回收期长的方案应作详细的可行性分析。可行性分析主要从以下几个方面来进行：一是进行市场调查，包括调查市场需求、预测市场需求、确定方案的技术途径。二是进行技术评估。主要分析其技术先进程度、技术指标、所需要的技术培训及在本行业中推广的价值等。三是进行环境评估。主要分析污染物种类和量的变化及可能削减的环境保护治理费用等。四是进行经济评估，主要评估其投资支出、运行费用、效益、投资渠道、投资分配等。包括清洁生产经济效益的统计方法、经济评估方法、经济评估指标及其计算、经济评估准则。五是推荐可实施方案。
（六）方案实施
清洁生产方案的实施分两步：第一步是实施投资费用较少或无投资费用、收效明显、容易实施的方案。此类方案的实施应贯彻边审计边实施的原则，它们的实施不仅有利于使企业迅速受益，更重要的是有利于提高企业推行清洁生产的信心。第二步是实施投资较大，投资期较长，涉及面较广的方案。这些方案可能有：改变原料、工艺的方案，更新关键设备、提高产品档次的方案、关键车间或工段的搬迁等。实施这类方案的一般步骤为：一是筹措资金，组织方案实施。方案实施的资金来源可能有：企业自筹、环保投资贷款、世行贷款、发行债券或股票等，应对这些资金的数量和有效使用时间作详细分析，并据以列出方案实施的时间安排，确定各实施阶段的资金额，明确各实施阶段中企业内的主管部门及其责任。二是汇总已实施的无/低费方案的成果。三是验证已实施的中/高费方案的成果。技术评价、环境评价、经济评价、综合评价。四是分析总结已实施方案对企业的影响，分析方案是否收到了预期效果和存在的问题，以确定相应的解决办法。汇总环境效益和经济效益、对比各项单位产品指标、宣传清洁生产成果。
（七）持续清洁生产阶段审计
物流审计工作计划范文第10篇
一、清洁生产审计简述
清洁生产审计（CleanerProductionAudit）也称清洁生产审核，是审计人员按照一定的程序，对正在运行的生产过程进行系统分析和评价的过程；也是审计人员通过对企业的具体生产工艺、设备和操作的诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握废物的种类、数量以及生产原因的详尽资料，提出减少有毒和有害物料的使用、产生以及废物产生的备选方案，经过对备选方案的技术经济及环境可行性分析，选定可供实施的清洁生产方案的分析、评估过程。
清洁生产审计是企业实施清洁生产的一种主要技术方法和工具，也是实施清洁生产的基础。由于世界各国对清洁生产经常使用不同的术语或表述，清洁生产审计在不同国家也有着不同的名称。例如，美国环保局最早针对有害废物的预防，建立推行了废物最小化机会评价，后来将这一技术方法推广为对一般污染物开展的污染预防审计；联合国环境署(UNEP/IEO)与联合国工业发展组织(UNIDO)将其称为工业排放物与废物审计。我国自开展清洁生产工作以来，清洁生产审计一直是这项工作的核心内容之一。许多清洁生产项目都是首先从清洁生产审计入手，找出污染和浪费的原因，制定相应的清洁生产方案。
应当说明的是，清洁生产审计只是实施清洁生产的一种主要技术方法，这种方法能够为企业提供技术上的便利，但它并不是惟一的方法，对于一些生产过程相对简单明了的企业，清洁生产审计方法显得过于烦琐，没有必要。因此，在一般情况下，是否需要进行清洁生产审计由企业根据自己的实际需要决定。但是，对超标排放污染物和排放有毒有害物质的企业，必须实施强制性的清洁生产审计。
二、清洁生产审计的主要内容
在产品的整个生命周期过程中都存在对环境产生负面影响的因素，因此环境问题不是仅存在于生产环节的终端，而是贯穿于与产品有关的各个阶段，包括从原料的提取和选择、产品设计、工艺、技术和设备的选择、废弃物综合利用、生产过程的组织管理等各个环节，而这正是清洁生产的理念之一。清洁生产审计作为推动清洁生产的工具，也需要覆盖产品的生命周期的各个阶段，从生产的准备过程开始对全过程所使用的原料、生产工艺，以及生产完工的产品使用进行全面分析，提出解决问题的方案并付诸实施，以实现污染预防、提高资源利用率的目标。清洁生产的主要内容可分为三个主题：
（一）生产过程中耗用资源的审计
1、能源审计。能源利用，特别是燃煤造成的环境问题越来越突出，危害人类环境的酸雨主要是由于燃煤引起的。开发利用对环境危害较小甚至无害的清洁能源，是可持续发展的重要组成部分。能源审计的内容包括：企业清洁能源的利用情况，企业开发降低污染或根绝污染的能源替代技术情况及其效果，企业能源的利用效率等。
2、原材料审计。原材料作为加工的对象，一方面原材料毒性大小对生产产品的毒性大小有直接的影响；另一方面原材料耗用数量与废物排放数量呈正比关系。原材料审计的内容主要是查明企业是否尽量选用对环境无害的原材料，否则，应分析企业所用的原材料毒性或难降解性；查明产出的产品对环境是否有危害及其危害程度；检查企业是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。
3、工艺技术审计。企业生产过程中的工艺技术水平对生产过程产生废弃物和污染物的状况有重大影响。企业采用先进技术，加强生产工艺技术改造，设计合理的工艺流程，不仅可以减少废弃物的排放，而且可以将减污任务分配到生产过程的各个环节，减少对环境的污染，降低减污成本。因此，审计人员应检查企业是否不断进行工艺技术改造，提高原材料利用效率，减少废弃物的排放；检查企业是否开发减污工艺流程，注意是否在生产工艺流程的上游进行污染控制；评价工艺技术改造的实际效果。
4、设备审计。作为技术工艺的具体体现，设备的实用性及其维护、保养情况均会影响生产过程中废弃物的产生。因此，清洁生产审计应对设备的使用、更新、维护、保养情况进行审查。
（二）清洁产品审计
清洁产品，包括节约原材料和能源、少用昂贵和稀缺的原料的产品；利用二次资源作原料的产品；使用过程中和使用后不含危害人体健康和环境的产品；易于回收、利用和再生的产品；易处置降解的产品。清洁产品审计的内容包括：检查企业清洁产品的设计情况，选择最佳的设计方案；产品在生产过程中是否高效地利用资源；产品在使用过程中是否对用户及其用户的环境有不利的影响；产品在废弃后是否会使接纳它的环境受害；企业是否注意回收与利用技术的开发，变有害无用为有益有用；产品的包装物是否对环境有不利的影响，及其包装物的回收利用情况。
（三）清洁管理审计
任何管理的缺陷都是产生废弃物的重要原因。审计人员应检查清洁生产管理系统的建立健全及其运行的科学性、有效性；检查清洁生产管理内部控制制度的健全性、有效性；核实清洁生产主要技术经济指标的完成情况及其影响因素；检查清洁生产政策和措施的落实和效果。
三、清洁生产审计的主要程序和重点
清洁生产审计作为管理审计的组成内容，主要以企业为主组织实施，通常由专家或者企业技术人员按照一定的技术规程进行。考虑到清洁生产审计是一项技术性很强的工作，而且不同行业所适用的清洁生产审计方法会有所不同。根据国外清洁生产审计方法，结合我国清洁生产审计的实践，可以将整个审计过程分解为具有可操作性的7个步骤或阶段，即筹划与组织、预评估、评估、备选方案产生与筛选、方案可行性分析、方案实施以及持续清洁生产等7个阶段。
（一）筹划和组织
筹划与组织是实施企业清洁生产审计的准备与策划阶段，这一阶段关系到清洁生产审计工作的实施效果。这个阶段的主要工作有三项：一是开展宣传教育，排除清洁生产审计的障碍。为使企业全部人员了解清洁生产审计工作的意义，需要安排专人负责清洁生产的宣传工作，通过厂报、板报、有关会议、印制宣传材料等方式，组织工段、班、组长学习清洁生产知识，鼓励全厂员工填写合理化建议表，调动全厂职工开展清洁生产的积极性。二是组建清洁生产审计小组，推选审计组长、选择审计组成员、明确审计任务。审计小组的成员数目根据企业的实际情况来确定，一般情况下全时制成员由3到5人组成，应具备的条件是：（1）具备企业清洁生产审计的知识或工作经验；（2）掌握企业的生产、工艺、管理等方面的情况以及新技术信息；（3）熟悉企业的废弃物产生、冶理和管理情况以及国家和地区环保法规和政策等；（4）具有宣传、组织工作能力和经验。三是制定审计工作计划，包括工作目标、工作内容、进度安排、预期效果等。
（二）预评估
预评估是清洁生产审计的初始阶段，是发现问题和解决问题的起点。主要任务是调查工艺中最明显的废物和废物流失点；耗能和耗水最多的环节和数量；原料的输入和产出；物料管理的状况；生产品、成品率、损失率；设备的维护和清洗等。在此基础上确定审计重点，制定清洁生产目标，初步提出实施无/低费方案并实施。同时对已发现的问题可以及时地提出解决的办法和措施。
该阶段的主要工作有两项：一是进行现场考察。现场考察的主要内容有：厂貌、原料的购置和贮存、生产工艺和技术、设备的利用与维护、产品的性质与销售、环境污染的控制等。二是确定审计重点。确定审计重点的原则是：该审计重点应有明显的经济效益、环境效益和社会效益，具体方法可采用权重总和法，该法主要依据各备选审计重点在各因素中所占的权重总和来确定。一般应考虑6个因素：（1）物耗、能耗大的生产单元；（2）污染物产生和排放量较大，超标严重的环节；（3）生产效率低下，严重影响正常生产的环节；（4）易出废品的环节；（5）对操作人员身体健康影响大的环节，及生产工艺落后的老大难部位；（6）事故、维修多的部位，以及难操作且易造成生产波动的部位。
（三）评估
该阶段主要是对已确定的审计重点进行物料、能量、废物等的输入、输出定量测算，对生产全过程(从原材料投入到产品产出)全面进行评估。寻找原材料、产品、生产工艺、生产设备及其运行与维护管理等方面存在的问题，分析物料、能源损失和污染排放的原因。主要有五项工作：一是准备审计重点资料，包括收集资料、编制审计重点的工艺流程图、编制单元操作工艺流程图和功能说明表、编制工艺设备流程图。二是实测输入输出物流。三是建立物料平衡。包括进行预平衡测算、编制物料平衡图、阐述物料平衡结果。四是分析废弃物产生原因。包括原辅料及能源、技术工艺、设备、过程控制、产品、废弃物、管理、员工。五是提出和实施无/低费方案。
（四）方案的产生和筛选
本阶段的任务是根据评估阶段的结果，对产生的各种方案进行筛选归类，推荐可实施的多个中/高费方案，对前阶段无/低费方案的实施效果进行核定和总结，并继续实施无/低费方案，并编写清洁生产中期审计报告。
（五）可行性分析
在无/低费方案实施的基础上，对推荐的中/高费方案进行可行性分析，对筛选出来的备选方案进行技术、环境、经济评估，并分析对比各方案的可行性，推荐可供实施的方案。
需要指出的是，在对方案进行技术、环境、方案确定后，对于一些无费或少费、容易实施的方案，应立即付诸实施。一般情况下，管理类、包装类方案较易得到实施，对于投资大、回收期长的方案应作详细的可行性分析。可行性分析主要从以下几个方面来进行：一是进行市场调查，包括调查市场需求、预测市场需求、确定方案的技术途径。二是进行技术评估。主要分析其技术先进程度、技术指标、所需要的技术培训及在本行业中推广的价值等。三是进行环境评估。主要分析污染物种类和量的变化及可能削减的环境保护治理费用等。四是进行经济评估，主要评估其投资支出、运行费用、效益、投资渠道、投资分配等。包括清洁生产经济效益的统计方法、经济评估方法、经济评估指标及其计算、经济评估准则。五是推荐可实施方案。
（六）方案实施
清洁生产方案的实施分两步：第一步是实施投资费用较少或无投资费用、收效明显、容易实施的方案。此类方案的实施应贯彻边审计边实施的原则，它们的实施不仅有利于使企业迅速受益，更重要的是有利于提高企业推行清洁生产的信心。第二步是实施投资较大，投资期较长，涉及面较广的方案。这些方案可能有：改变原料、工艺的方案，更新关键设备、提高产品档次的方案、关键车间或工段的搬迁等。实施这类方案的一般步骤为：一是筹措资金，组织方案实施。方案实施的资金来源可能有：企业自筹、环保投资贷款、世行贷款、发行债券或股票等，应对这些资金的数量和有效使用时间作详细分析，并据以列出方案实施的时间安排，确定各实施阶段的资金额，明确各实施阶段中企业内的主管部门及其责任。二是汇总已实施的无/低费方案的成果。三是验证已实施的中/高费方案的成果。技术评价、环境评价、经济评价、综合评价。四是分析总结已实施方案对企业的影响，分析方案是否收到了预期效果和存在的问题，以确定相应的解决办法。汇总环境效益和经济效益、对比各项单位产品指标、宣传清洁生产成果。
（七）持续清洁生产阶段审计