投资项目范文
时间：2023-02-28 09:17:40
投资项目范文第1篇
关键词：投资项目；决策分析；调研
中图分类号：F20 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）25-0156-02
引言
项目投资决策就是评价投资方案是否可行，并从诸多可行的投资方案中选择要执行的投资方案的过程，而判断某个投资方案是否可行的标准是某个投资方案所带来的收益是否不低于投资者所要求的收益，一般的判断过程主要有两个步骤：一是预计项目的现金流量，二是计算经济决策指标。其中，投资决策指标就是通过对投资项目经济效益的分析和评价来确定投资项目是否可取的标准。根据这些指标来进行投资决策的方法被称为投资决策方法，按其是否考虑时间价值，可分为非贴现法和贴现法。而决策的基本标准是首先需要确定一个企业要求达到的平均会计收益率的最低标准，然后将有关投资项目所能达到的平均会计收益率与该标准进行比较，如果超出该标准，则应该放弃该投资项目，在有多个投资项目的互斥选择中，则选择平均会计收益率最高的项目。但是，很多企业并不是按照最理性的途径和方法进行投资项目决策分析，而是凭着自己的主观判断来进行决策，这样做出来的项目投资决策对企业而言是不理性的、没有根据的，可能会使企业蒙受巨大的损失，同时也会使企业错失良好的投资机会。
一、投资项目决策分析存在的问题
（一）市场调研不足
在进行投资项目决策分析之前，企业需要收集相关的信息，所谓知己知彼，百战不殆，一句中国最古老的成语勾画出了竞争研究的重要性。在市场竞争日趋白热化的今天，不了解竞争市场情况，不认识竞争对手，就意味着没有胜算的机会。企业在决策之前需要进行市场调研，客观地、系统地识别、收集、分析和反馈各方面的信息，这样才能做出最理智的、符合企业收益的决策，但是，很多企业并没有在决策的分析前进行客观、系统的分析，更别说进行大规模的市场调研来收集信息，有的企业就算有调研的意识，因为规模小的原因缺乏资金，请不起专业的市场调研公司等等。另外，有的企业也进行了完善的市场调研，收集了很多信息，但往往只关注自己的信息而忽略对竞争对手信息的市场调研。总之，企业的市场调研不足导致信息收集不够，最终影响了企业的投资项目的最终决策。
（二）投资项目决策分析人员总体素质不高
投资项目决策是需要综合考虑内部外部环境以及企业的决策的各个阶段，过程复杂，充满挑战。投资项目决策需要增强责任意识、经验交流、人才培训和后续教育，以适应项目投资决策分析的各方面需要。但是很多企业由于受规模和资金的限制，连专门的投资项目决策分析专员都没有，更谈不上素质高低的问题；现代企业的投资项目决策分析知识匮乏，相关理论与方法钻研不精，因此很难对企业的不同投资项目进行理性和系统化的分析。为了提高企业的投资项目决策分析效率，对企业投资的项目决策的建立一支高素质的投资决策分析专员队伍对企业而言已然必不可缺。
二、改进投资项目存在问题的对策
（一）加强项目投资前的市场调研分析
企业在进行项目投资前必须要进行充分的市场调研，对市场上的潜在机会加以利用，为企业进行投资项目的决策提供更准确的证据，以保证所投资的项目能给企业带来巨大的经济利益。在进行充分的市场调研时，一方面要通过发展比较迅速的现代信息化技术如网络技术进行查询，通过网络技术进行查询比较方便快捷，可以节约较多的时间成本，利用节约下的时间成本再进行报刊杂志信息的查询和实地调查，通过这样的方式可以从多方位、多角度对企业的商品需求、运输渠道、战略优势、竞争方向等各方面进行综合分析，尽可能地取得完整、准确、及时的市场信息，为企业进行正确的投资决策获取更多的依据；另一方面，要通过科学的分析技术对市场调研获取的信息进行分析。在实际应用中，企业一般都采用净现值法和实物期权理论法进行投资决策的分析，分析企业产品在市场中的需求及供给情况，分析产品市场的竞争力顾客群、宏观经济环境、价格控制能力等各方面的情况，最大限度地减少投资损失。例如，格兰仕集团在进行投资项目决策之前都进行充分的市场调研，对美的集团等竞争对手的产品发展趋势，市场拓展情况等各方面进行全面的分析，保证了企业的正确决策，为企业获取了更多经济利益。
（二）提高投资管理人员整体素质水平
随着市场环境的不断变化，竞争的日益激烈，现代企业进行投资项目时对项目的投资管理人员的综合素质能力要求越来越高，以保证企业更能够适应社会主义市场经济发展的需要。为了提高投资管理人员的整体素质水平，一方面投资者管理人员要意识到自身存在的问题，培养自身认识问题、分析问题的能力，能够站在一个全局的高度去做决策，注重企业的长远发展；另一方面，企业也要对投资项目决策相关者进行定期的培训教育，对他们进行知识、创新意识、分析理解问题并作出正确决策等各方面进行定期的教育，以保证他们能够作出对企业有利的项目投资决策。例如，青岛海尔股份有限公司对企业投资管理人员的整体素质进行定期的教育培训，并在企业内部形成了一个良好的学习文化氛围，投资管理人员除了参加企业的定期教育培训，还不断地通过实践来充实自己，为企业进行正确的投资项目决策奠定了基础。
结论
综上所述，随着经济不断的发展，市场竞争的日趋激烈，很多企业在进行投资项目时都因自身存在的问题而导致投资项目失败，给企业造成巨大的损失。因此，企业要想长远稳定的发展下去，就必须要意识到自身在投资项目决策时存在的问题，通过加强投资项目决策前的充分市场调研，提高企业投资管理人员整体素质水平，保证企业在进行项目投资时做出正确决策。
参考文献：
投资项目范文第2篇
一、公共投资项目效益审计概念、目标
（一）公共投资项目效益审计概念
公共投资项目,是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的资金投资或参与投资的项目,也包括国有企业事业单位投资的项目。公共投资项目按照项目性质的不同,可以分为经营性公共投资项目和非经营性公共投资项目。经营性公共投资项目以盈利为主要目的,对这类公共投资项目可以采用项目法人责任制进行管理,由项目法人充当项目业主,担负项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值等方面的功能,可以用经济评价指标评价该投资项目的经济性、效率性和效果性。非经营性公共投资项目一般是非盈利性的,主要是提供社会公共产品,追求社会效益最大化的投资项目。由于非经营性公共投资项目提供的是社会效益,而社会效益很难用经济指标评价,因此如何评价这类项目的经济性、效率性、效果性是效益审计的难点。
效益审计，即指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审计单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行审查、分析，评价经济效益的优劣，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。
公共投资项目效益审计，是以促进和提高公共投资项目建设资金的管理水平和使用效益为目标，以公共投资项目的投资决策、投资管理、资金使用和投资效果为主要审计内容，以项目建设结果为导向，以揭露问题为切入点，结合对投资领域相关政策的评价，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。通过检查项目的经济效益和社会效益，对资金使用的合规性、经济性、效果性、效率性作出评价，提出改进资金使用和项目管理的意见和建议。
公共投资项目效益审计已经突破了一般财务收支审计的范畴。从实际工作情况看，公共投资项目效益审计不仅有纯粹的财务收支审计内容，而且包括了大量的项目管理审计内容，深入到了被审计对象的业务流程。审计结果更多地指向了项目的绩效，这种做法与效益审计的本质要求是一致的。在技术方法运用和证据支持方面，公共投资项目效益审计也突破了查账审计的局限性。
审计机关开展公共投资项目效益审计，是抓住了政府资金使用的重点，抓住了各级政府关注、广大群众关心的热点，对于加强对投资领域权力的制约和监督，向社会公众提供公共投资项目效益情况的客观公正信息，提高经济增长质量，促进政府完善投资决策，管好用好资金，防止损失浪费都具有重要的意义。
（二）公共投资项目效益审计的目标
《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：固定资产投资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，保障投资效果；关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融资体制改革。所以，开展公共投资项目效益审计的总体目标应该是“揭露问题、规范管理、促进改革、完善法制、制约权力、提高效益”。
二、公共投资项目效益审计的组织实施
（一）公共投资项目选择
选好公共投资项目效益审计项目是做好这项工作的前提，特别是在公共投资项目效益审计刚刚起步的发展阶段，选择一个好的审计项目对于积累效益审计经验，发挥效益审计作用有着重要意义。因此我们选择审计项目时要从实际出发，有针对性和代表性地选择审计项目，不能盲目选择。选择审计项目要考虑：一是所选择项目的重要性程度。如果所选择的项目是政府及有关部门比较关注或者是社会影响较大项目；是公众关心的热点或者是与公共利益关系密切，并且政府投入预算资金较大的项目，对其开展效益审计就能得到政府、社会公众的支持。二是所选择项目的审计可行性。即是否具备对所选择项目进行审计的能力，项目不能太复杂而且能得到被审单位的理解和支持，同时也要考虑审计成本。三是对所选择项目的有关技术、质量、效益等指标是否有标准来衡量和评价。四是能否针对审计发现存在的问题提出切实可行的审计建议；能否提高该项目的投资效益或者为其他项目起到借鉴作用，使效益审计本身就有效益。
案例：临海市审计局首次开展的公共投资项目审计，选择了本市的市政广场工程，该工程总投资额达一亿多元，系本市的重点工程，和市政府办公大楼一路之隔。所以，该工程既是地方党委政府关心的重点工程，又是公众关注的热点工程，与市民的公共利益关系密切，因而审计工作得到了党委、政府的重视及社会公众的支持，且该工程并不复杂，审计机关有圆满完成审计任务的审计资源。通过审计，揭露了工程管理中存在的损失浪费较大、招投标工作不合规、合同管理不到位、大宗材料采购业主管理失职、工程结算多计工程款等问题，并挖出了业主、审价和承包人窜案等违法行为，先后移送纪委及检察机关追究责任人员有9人。同时，为规范今后政府投资项目的管理提出了切实可行的审计建议，取得了良好的审计效果。
（二）公共投资项目效益审计的组织方式
从方法论角度讲，效益审计的原理与传统审计的原理是相同的，不能将效益审计与传统审计对立起来，要将效益审计与传统财务审计有机结合起来。同时还要克服原有习惯和方式的制约，不能简单地将效益审计导入传统审计，使效益审计缺乏实质的内容，跳不出传统审计的圈子。效益审计内容应该包括传统审计的内容，但在审计的深度和广度上要有所扩展；审计分析和评价的侧重点上要有所转变。公共投资项目效益审计组织方式应把握好以下几个要素：
1.效益审计应与竣工决算审计相结合。竣工决算审计是目前开展政府投资项目效益审计最常用、最有效的方法。在审计过程中要特别注意对政府投资项目的效益问题给予关注和分析。制订的审计方案、编写的审计报告，都应包含政府投资项目效益分析和评价的内容。
2.效益审计应与专项审计调查相结合。专项审计调查具有程序简便、灵活机动、宏观目的性明确、工作时效性和针对性强、效果明显等特点，能够针对宏观管理中存在的突出问题，从宏观层面加以分析，提出建设性意见。
3.效益审计应与其他专业审计相结合。与其他专业审计相结合开展的效益审计，是在对某一个单位开展预算执行审计、经济责任审计或者其他财务收支审计的同时，开展政府投资项目效益审计。这类效益审计项目在制定审计方案时，明确的审计目标除注意发现被审计单位的违法违规问题外，还要对政府投资项目中存在的绩效性问题给予关注和分析。
4.效益审计可分为事前、事中、事后三种审计方式。事前审计，主要对计划、预算、建设项目的可行性研究和成本预测等内容进行审计，事前审计可以防患于未然，对计划、预算以及投资项目实施可能出现的问题和不利因素，能在事前及时纠正和剔除，避免因预测不准或计划不周而造成经济损失或效益不高等问题的产生。事中审计，是把项目实施情况与实施前的预测、预算、计划和标准等进行比较分析，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正，并根据实际情况调整和修改计划、预算，使之更加符合客观实际，更加合理。事后审计，是一种总结性审计，主要是对已完成项目的经济效益、效果、效率进行分析与评价，找出问题的原因，对其他项目起到借鉴作用。为了避免事后审计成为“马后炮”现象，尽可能将事前、事中、事后审计有机地结合起来。
5.对于一些重要项目要开展跟踪审计。跟踪审计是对政府投资建设项目开展效益审计的一种有效方式。跟踪审计的特点是审计提前介入，全过程跟踪监督，能够及时发现问题，及时促使被审计单位改进和完善管理工作，使建设项目得以规范、有序和有效进行，从而取得最佳效益。
（三）公共投资项目效益审计的审计方案
本文指的审计方案是审计组的实施方案，审计实施方案是审计组从发送审计通知书到提交审计报告全过程的工作计划。审计方案中所确定的审计目标、审计评价标准、审计证据来源和审计步骤是审计人员的工作指南。审计方案应明确六方面的重点内容：一是明确审计目标；二是明确审计范围；三是明确审计重点；四是明确评价指标；五是明确审计方式、方法及起止时间；六是明确每个审计组成员的任务。审计组成员分工应根据不同的项目、各个审计人员的专业特长，分配不同的审计任务，起到扬长避短，提高整体工作效率的作用。
制定审计方案还应考虑以下三个问题：一是所确定的审计目标是否符合项目实际，是否符合效益审计要求；二是所确定的审计范围和方法是否能够实现审计目标；三是所配置的人力和其它审计资源是否在预期的时间内保质完成审计任务。
三、公共投资项目效益审计的主要内容与方法
（一）公共投资项目效益审计的主要内容
公共投资项目效益审计，重点应关注公共投资项目的投资决策、投资管理、资金使用、投资效果四个环节。
1.投资决策审计。一个投资项目的效益如何，首先取决于项目决策，决策失误是最大的损失浪费。一个决策失误的项目，即使采用最有效的管理方法、配置最优秀的管理人员也无济于事。目前，我国投资领域仍存在低水平重复建设、损失浪费、投资效益低下等问题。产生这些问题的原因是多方面的，但是最根本的原因在于投资决策缺乏科学性、合理性。针对以上问题，应对投资决策的以下几方面进行审计：（1）审查投资立项决策程序是否规范。重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计是否严格按规定程序审批。（2）审查决策投资的项目是否符合地方社会经济发展需求。重点审查承担政府投资决策咨询、项目可行性研究等机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否切实可行。（3）审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。（4）审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完整的决策责任制，参与投资决策的每个主体能否承担起相应的责任。
2.投资管理审计。主要审查项目法人制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制的落实情况。（1）审查项目是否实行项目法人制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值过程中是否实现了责、权、利的统一。（2）对实行资本金制的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假、挪用或抽逃资本金问题。（3）审查项目的施工、设计、监理、采购等行为是否实行招投标制，是否按“公平、公正、公开”等原则进行，有无存在虚假招标、违法分包、层层转包现象。是否存在因中标单位资质不够造成工程重大损失和质量隐患的问题。（4）项目有关合同是否真实有效，有无存在实质性违背招标文件的条款，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量的现象。（5）检查监理单位资质的真实性和合法性。
3.资金使用审计。政府公共工程大多由政府直接投资，资金来源主要为财政性资金。因此，必须对资金的拨付、管理、使用的真实性、合法性进行审计。（1）投入的建设资金是否按规定用途使用，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题。（2）建设资金是否及时、足额拨付到位，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益等问题。（3）政府各职能部门对建设资金拨付、管理、使用管理、使用等各个环节的监管是否到位。（4）对项目概算执行情况进行审计，重点审查有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准等问题；有无弄虚作假、虚列建设成本等问题。
4.投资效果审计。公共投资项目的投资效果包括经济效益（含财务效益和国民经济效益）和社会效益。（1）财务效益的审计是从项目本身角度出发，审查项目的财务净现值、财务净现值率、财务内部收益率、投资回收期、投资利润率、实际达到生产能力年限等指标实现状况，同时计算固定资产闲置率、资金有效率、项目成本差异比率和损失浪费率等指标，反映项目的财务效益情况。（2）国民经济效益审计是按合理配置资源的原则，采用影子价格、影子汇率、社会折现率等国民经济评价参数，从国家整体角度审查项目的效益及费用，分析计算项目对国民经济的贡献，审查项目的经济合理性。（3）社会效益审计是审查项目对当地社会环境、扩大就业、地区收入分配影响、居民的生活条件和生活质量、收益者范围及其反映、各方面的参与状况和地方社区的发展等方面的贡献，判断项目的合理性。
（二）公共投资项目效益审计的技术方法
效益审计技术方法是指在审计实施过程中收集和分析审计证据的技术和手段，包括证据收集与对证据的分析评价二方面内容。由于效益审计范围广，涉及项目投资管理活动的各个方面，甚至需要收集来自于被审计单位以外与审计事项相关的证据，因此需灵活运用多种技术方法，效益审计技术方法远远超出了传统财务收支审计的范畴。除了需要采取传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法等，公共投资项目效益审计还要根据不同审计内容采取不同的审计方法。如实地观察法、访谈法、问卷调查法、利用文献资料法、研讨会法、案例研究法、比较分析法等。
1.实地观察法。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解项目的运作过程。
2.访谈法。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。通过与对方的交流了解不同观点、发现线索，但审计人员对所提供的信息应保持客观评价。
3.问卷调查法。当需要向较多单位和人员了解相同或相近的问题时，可以采用问卷调查的方式。关键环节：一是设计一份科学的问卷，列出相关度较高的问题，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性；二是保证调查对象对有关问题有清楚的了解；三是要求问卷发送渠道的顺畅。
4.利用文献资料法。审计人员通常要回顾审计项目相关领域的研究报告、书籍和文章等，或过去的审计和评估资料等，以获取相关的重要信息，如背景资料或一些细节的信息，并更新和扩展自己在特定领域的知识。审计人员还可以利用其他单位或部门所提供或拥有的相关数据资料，如统计部门、财政部门等，如果面对电子数据环境，审计人员还会用到数据检索技术。
5.研讨会法。研讨可以聚集拥有不同知识、经验和观点的人员，通过这些人员的沟通和讨论，审计人员可以达到获取特定的知识和经验、听取不同的意见和建议、寻找问题的解决办法、统一立场和观点等的目的，这对于科学地安排审计工作、得出正确的审计结论、形成适当的审计建议等都是大有帮助的。征求意见要更多地听取有关部门或专家的观点和见解。
6.案例研究法。案例研究是指审计人员选择一个或若干个对象作为案例进行研究，以便对被审计事项进行深入的调查和分析。在实践中所执行的试点审计程序就是案例研究法的最好应用。案例研究的结果可以用来证实已存在的问题，还可以佐证通过其他方法得出的结论，并且研究案例的过程也是经验的积累过程。审计人员在研究案例时不应过分关注所选择的对象本身，而主要应利用所得出的结论性意见和所获取的经验。
7.比较分析法。比较分析是通过对不同来源的有关指标、数字、图片、影像资料情况等内容的对比，或通过与评价标准的对比来了解情况、获取证据或进行评价的方法。比较分析法可以用于获取有关信息和数据，可以用于对数据资料进行加工和整理，也可以用于与有关指标和标准等的对比来进行分析和判断，发现问题和评价审计结果。
案例：临海市审计局在开展本市经济适用住房专项审计调查项目中，就运用了实地观察法、访谈法、问卷调查法、比较分析法等多种审计技术方法。通过实地观察法审计查出了施工单位应做未做工程量的问题；通过访谈法及问卷调查法向广大住户及社会公众了解经济适用住房建设、安置中存在的问题，以及对以后建设经济适用住房的期望；通过比较分析法，调查了周边同期工程建设材料价格状况，发现前期填碴未经招投标且价格明显偏高等问题；通过不同的审计方法技术，为审计证据的取得提供了强有力的技术支撑。该项审计调查，挽回了国有资产上百万元的损失，且追究了3名有关责任人，收到了较好的审计效果。
四、公共投资项目效益审计评价及报告
（一）公共投资项目效益审计的评价
公共工程投资项目效益审计必然对审计项目作出评价，而评价审计项目必须针对不同的项目提出具体的评价指标和不同的评价标准。由于公共投资项目效益审计项目的多样性，而不同类型的项目不可能使用完全相同的评价指标，因此，没有任何为所有效益审计项目预先制定的统一的审计标准。审计人员必须为每一个审计任务“量体裁衣”，根据审计项目的具体特点和具体审计目标，有针对性地来制定审计评价指标体系。建立评价指标体系应遵循以下原则：
1.要体现系统化的观点。在实际工作中，常常会出现局部效益好整体效益差、经济效益好社会效益差等情况。在评价时，要着眼于大局，坚持经济效益和社会效益相结合，效益与公平相结合，全面反映经济和社会的各方面。
2.既要重视反映短期评价指标，又要重视反映长期评价指标。在现实经济生活中，当前利益与长远利益常常会出现矛盾，许多管理者常常为追求一时政绩而忽视甚至牺牲长远利益。因此，要有长远的战略眼光，使短期评价指标服从于长期评价指标，注重经济和社会发展的可持续性。
3.定性分析与定量分析相结合。实际上，无论是定性分析还是定量分析都有一定的局限性，在实际应用中，应明确定性分析是定量分析的基础，定量分析是定性分析的量化和具体化，要遵循“定性—定量—定性”的分析思路，而不是一味使用定性标准或者片面强调采用定量标准。
4.要兼顾各种评价依据的互补性。任何一个效益审计项目，其效益评价依据的来源均有多种。对此，要根据被审计项目的特点对被审计项目做出全面、客观的综合评价。
公共项目效益审计评价指标由经济效益评价指标、社会效益评价指标和环境效益评价指标三个方面组成。在具体实践中，要结合项目特点，区别不同情况，选择相关评价指标，具体采用以下几类：
1.国家、行业和主部部门确定的有关通用指标；
2.国家制定和的发展规划以及行业发展目标、指标，有关专业管理部门的规范、技术标准等；
3.国家统计部门颁布的适用于绩效评价的通用指标；
4.投资项目可行性研究报告中的标准；
5.被审计单位制定的一些控制制度、管理指标等。
（二）公共投资项目效益审计的报告
审计报告是审计机关集中体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件。效益审计报告的内容应该主要包括：
1.项目基本情况，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价效益时有哪些特别的考虑，比如被审计单位受到了什么影响和限制等；
2.审计评价，评价效益的标准和结论以及支持结论的依据，必须一一列出，不管是好的方面还是差的方面；
3.审计中发现的主要问题，主要与审计评价相对应，反映项目建设和运营管理中存在的主要问题，并揭示影响项目效益的主要原因；
4.审计建议，审计建议针对的是重要领域，要客观、合理、可行，效益审计报告主要是建设性的，要站在帮助被审项目提高效益的角度上，从改进被审计单位管理的体制和方法，提高管理效率，以更好的完成项目目标的角度提出建议。
五、公共投资项目效益审计应注意的事项
（一）确定公共投资项目效益审计目标时，应注意：
一是目的性，即要能够最大程度地促进被审计单位提高公共投资项目的管理水平，提高其利用资源的经济性、效率性和效果性。这是效益审计的根本目标，也是效益审计的作用所在。二是具体性，即审计目标要具体清晰。特别是随着审计过程的深入，效益审计目标必须越来越清晰，越来越细化。如果所确定的效益审计目标“放之四海而皆准”，就会显得空泛，失去其应有的作用。三是现实性，即效益审计目标应该是在现有的审计条件下可以实现的，审计风险在审计人员的可控范围内。如果是在现有的审计条件下根本不可能达到的目标或者审计风险超出了审计人员的可控制范围，审计目标就是不现实的。
（二）选定公共投资项目效益审计评价标准时，要注意：
第
一、许多行业虽然都有国家主管机关颁布的相应的评价标准，但由于制定评价标准的出发点和目的不同，行业主管机关所制定的评价标准更多的是评价项目的实施过程是否规范、效益是否满足预期要求，而对项目决策是否科学合理、是否存在负面影响，以及资金的使用是否存在损失浪费等问题关注得较少。这些评价标准不能反映的问题正是我们国家审计关注重点。
第
二、一些项目的可行性研究报告实质上是可批性研究报告。这样的可行性研究报告对项目投资前景大多过度乐观，反映投资的各项指标也具有很强的可“实现性”。少数项目甚至是“拍脑袋项目”、“长官项目”和“照顾项目”，没有可研报告。在这种情况下，审计人员如果以其为依据进行效益评价是没有实际意义的，相反还会加大审计风险，审计时应予注意。
第
三、由于政府的投资项目大都是公益性或准公益性的项目，不以盈利为目的，主要是为社会公众提供公益，衡量其效益就不能只看其自身的经济效益，更应当注重其满足社会共同需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果，更应该从宏观效益、社会效益、生态效益和可持续发展方面来评价项目的投资效益。所以，这类项目所采用的指标，应少用一些以盈利为目的分析评价的指标，其权重分值的比例就应当低一些。
第
四、动态效益评价方法还承认区域差异，在评价标准问题上不搞全国的整齐划一，确定的评价标准要具有可比性和可评性。
第
五、选择效益审计评价标准时要与被审计单位充分沟通，评价标准应得到被审计单位的认可，审计时还要与被审计单位讨论并解决对评价标准的分歧。
（三）撰写公共投资效益审计报告时，应注意：
一是要考虑报告的阅读者，注重可读性、有助于阅读者形成自己的判断。二是在问题的陈述方式上可以灵活多样，如将实际数与标准并列比较，并显示其差额或差异率，也可以用更直观的图表法增进数字的传达能力等。
六、公共投资项目效益审计需完善之处
(一)提高审计人员的素质，改善人员结构
由于项目效益审计的对象千差万别，因此对审计人员的要求也较高，需掌握宏观经济学、管理学、电子计算机、工程学、心理学、行政管理等方面知识，且具有一定综合分析能力的复合型人才。而我国现有审计人员绝大多数都是审计、会计及相关专业出身，缺乏这方面知识；另一方面，审计机构拥有的人员绝大多数都是审计、财务、会计人员，其他诸如工程、经济类专业人才很少，人员结构不全面，不符合效益审计工作需要。而从世界各国的政府审计实践来看，各国大都形成了多元的审计人员结构，其中最为典型的就是美国。美国审计总署工作人员中除会计师外，还有大量的经济师、律师、工程师、电子计算机专家等。多元化的审计人员结构是顺利开展效率审计的前提。因此，在推行效益审计的今天，必须对现有审计人员进行培训，提高审计人员的业务水平。同时，优化审计人结构，建立一支与效益审计相匹配的高素质审计队伍。审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：不断优化人才结构，逐步提高法律、工程、环境保护和计算机等相关专业人员比例，适应审计事业发展的需要。
（二）完善公共投资项目责任追究制度
投资项目范文第3篇
为了加快发展许多企业都在上投资项目。投资项目的前期工作是从投资项目总体策划开始的。投资项目总体策划是对投资项目的整体性、长期性、基本性谋划，这种谋划带有明显的战略性质，应该受到有关方面的高度重视。
投资项目总体策划
为了加快发展许多企业都在上投资项目。投资项目的前期工作是从投资项目总体策划开始的。投资项目总体策划是对投资项目的整体性、长期性、基本性谋划，这种谋划带有明显的战略性质，应该受到有关方面的高度重视。
包括投资项目总体策划在内，任何总体策划都具有四个特征：第一个是整体性，第二个是长期性，第三个是基本性，第四个是聪明性。投资项目总体策划中的整体性，指的是从背景、根据、意义、定位、内容、布局、方针、步骤、措施、环保等各个方面对投资项目进行策划。投资项目总体策划中的长期性，指的是总体策划要服从和服务于企业的长期利益，并对日后一系列工作起到长期的指导作用。投资项目总体策划中的基本性，指的是总体策划中涉及的所有问题都是基本问题，提出的所有意见也都是基本意见。基本问题、基本意见是相对于具体问题、具体意见而言的。投资项目总体策划中的聪明性，指的是总体策划要充分运用聪明。所谓“聪明”，是对各种知识的灵活应用、对各种信息的灵活使用、对各种资源的灵活利用、对各种变化的灵活反应。
企业发展战略是投资项目总体策划的基本依据，在一般情况下，企业发展战略决定投资项目总体策划，投资项目总体策划落实企业发展战略。企业假如没有一个很明确、很正确的发展战略，投资项目总体策划就轻易迷失基本方向，也将难以顺利实施。
投资项目总体策划与投资项目可行性研究是基础研究与深入研究、定性研究与定量研究的关系。投资项目总体策划是投资项目可行性研究的基础，而投资项目可行性研究是投资项目总体策划的深入；投资项目总体策划是以定性研究为主，而投资项目可行性研究则要在定性研究基础之上的做一系列的定量分析。先集中精力搞好投资项目总体策划，再深入研究这个投资项目可行与否以及怎样增加可行性，这是一种科学的投资项目前期工作程序，也是先进企业的宝贵经验。
搞好投资项目总体策划应该成为企业进行投资项目可行性研究之前的内在要求。行政核准或备案部门不要求企业上报投资项目总体策划方案，只要求上报投资项目可行性研究报告。没有主管部门要求上报投资项目总体策划方案并不意味着企业自己不认真对投资项目进行总体策划，因为投资项目总体策划究竟是投资项目可行性研究的基础，假如不首先把投资项目总体策划搞好，那么就难以把投资项目可行性研究报告编制好，也难于使投资项目可行性研究报告获得批准，即使获得批准也难以顺利实施或难以取得预期效果。顺便指出：许多企业至今还在一定程度上把投资项目可行性研究报告当作可批性研究报告委托第三方编写；许多专门从事投资项目可行性研究的公司迫于创收压力，向客户提交的投资项目可行性研究报告也经常带有或多或少的可批性成分。在这种情况下，许多投资项目就难免质量不高、效果不好了。
投资项目总体策划是一项很费力、很复杂、很重要的智力工作。以分析投资项目根据为例：确定一个投资项目，既要分析现实及潜在市场需求，又要分析现实及潜在竞争对手，还要分析现实及潜在内部能力等等，假如有一个方面的重要因素分析不到或分析不透、不准，那么这个投资项目的命运就可想而知了。再以投资项目功能定位为例：一个好的投资项目讲究功能定得不偏、不宽、不窄，目标定得不低、不高，而达到这个程度是相当不轻易的，假如达不到这个程度投资项目的效果也就或多或少地打折扣了。许多企业往往把投资项目总体策划看得很轻易、很简单、很一般，在这种思想指导下搞出来的投资项目总体策划方案不会有多大价值，甚至会产生负面作用。
对于任何企业来说，确定一个投资项目都是一件大事。之所以说它是一件大事，不仅因为它需要大量的资金与精力投入，而且还因为它将给企业的发展带来深远影响。既然确定投资项目是大事，那么企业就应该把它当作大事来对待，而把投资项目当作大事对待的重要体现就是加强总体策划。古人说：凡事谋定而后动。认真琢磨一下，其实不应该凡事必谋，否则就精力分散了，就把当事者累坏了；而应该凡大事必谋，小事可以跟着感觉走。谋大事也不能急于定，而要首先求好，谋好了再定，谋不好就定反而有害。总之，确定投资项目是一件大事，应该谋好而后动。
投资项目总体策划要追求高标准，而高标准应该体现在科、实、新、奇、简等五个方面。“科”指的是科学，总体策划方案应该反映客观规律，应该有道理，来不得半点儿感情用事和主观臆断。“实”指的是实际，总体策划方案应该反映实际情况，应该有较高的可操作性。“新”指的是新奇，总体策划方案应该有较高的创新度，因为投资项目的质量、效果与创新度成正比。“奇”指的是奇异，总体策划方案应该有一定的奇异性，应该体现节省时间、空间、资金、资源。“简”指的是简单，总体策划方案应该言简意赅，轻易理解、轻易记忆、轻易传播。
投资项目范文第4篇
进行政府投资项目审计，审计的重点应放在投资项目基建财务、建设的程序、工程结算等三个环节进行。政府投资项目建设管理程序严格，程序按步骤进行是项目建设的过程，一般可分为政府投资项目的立项、初步设计、施工图设计、工程招投标、施工、竣工结算及决算、项目竣工验收等七个步骤。
1.基建财务方面的审计。基建财务方面的审计需要重点关注的是建设项目资金的来源和待摊投资支出。财政部制定的《基本建设财务管理规定》对于待摊投资支出的范围、内容作了界定：“待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、招标投标费等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出”。这就要求我们在审计中，要严格地审查各种费用入账的合规性。另外，由于政府投资建设项目审计工作要求高，对审计工作人员工程、财务两方面的专业技能和经验也有更高的要求，所以在审计项目实施之前要全方位地评估工程建设项目的专业性要求，财务审计和工程管理审计人员知识结构的分工、合作安排一定要合理。在加强审计工作人员的业务能力、扩大知识面的同时，加强对工程、财务两个专业的分工协调配合也是非常重要的，这对政府投资建设项目审计工作的开展也打下了扎实的专业基础。目前的基建财务有两个方面：资金来源和支出。按照《基本建设财务管理规定》，工程项目的施工成本有设备投资支出、建筑安装工程投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。其中设备投资支出、建筑安装工程属于工程结算审计，还要根据图纸、变更记录、预算及费用定额、合同等进行审计。还有其他投资支出指的是建设单位按照政府投资项目概算的内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置，及取得各种无形资产和递延资产产生的费用支出。
2.政府投资建设项目程序审计。（1）当前按照规定，国家投资建设项目实行项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度和合同管理制度，即“四制”管理。所以在工作中我们需要审计的重点是：是不是签订了项目建设中的设计、施工、监理、材料设备的采购合同，审查建设施工合同条款的完整性，工程项目的法人是否确定，工程项目法人或者建设单位是否有资质等级，是否对建设施工合同的金额达到招标规定的金额后进行招标。（2）审查政府投资建设项目决策的科学性、合理性。首先要重点审查有政府投资建设项目决策权的部门和工作人员对政府投资建设项目的可行性研究和建设项目评估的科学结论是否尊重和履行；其次要对政府投资建设项目立项决策的程序是否规范进行审查，重点要审查是不是严格遵守审批程序去审批项目的可行性研究报告、项目初步设计和项目建议书；最后重点审查各种承担项目评估业务、项目可行性研究业务、政府投资建设项目决策咨询业务的中介机构是否有独立性，可行性研究和对项目的论证是否明确、可行。（3）在实际审计工作中我们经常发现，政府投资项目建设中存在一些违反计划管理的表现：第一有计划外建设项目的存在，第二投资超出原有计划，第三计划执行时非常不利。上面几种表现就要求审计工作人员仔细查阅建设项目的前期施工资料，将之与实际进行的建设项目进行对比，并加以分析，从而得出结论。计划管理要求政府投资建设项目“不准搞计划外项目，不得擅自扩大建设规模，任意变更建设项目的主要工程内容，如因特殊任务或情况变化，需要增加投资，调整工程内容时，应按审批权限报上级计划管理部门批准”。这也是计划管理的重点。
3.工程结算方面的审计。定额计价是沿用多年的一种计价模式，它是建立在以政府定价为主导的计划经济管理基础上的价格管理模式，体现的是政府对工程价格的直接管理和调控。自颁布与实施工程量清单计价规范以后，与定额计价相比在表现形式、计价方法、定额管理方式和计价模式上都发生了变化。首先，从思想观念上对定额管理工作有了新的认识和定位。作为一种新的有效的管理办法和管理手段，工程量清单计价从定额管理转变到为建设领域各方面提供计价依据指导和服务。其次，工程量清单计价模式采用的是综合单价形式，并由企业自行编制。但在目前企业定额尚未普遍建立的条件下实行工程量清单计价后，工程结算审计重点一方面从过去审查定额套用、审查差价计算等转为审查工程招标文件、施工合同约定条款、工程建设的内容及标准、设计变更和现场签证数据等方面，另一方面要对行业主管部门、协会加强指导和组织，尽快建立、完善工程量清单数据库，包括综合项目及独立项目的工程量、综合价、总价等。通过现场检查和组织设计、施工、管理等部门在预算基价和已完工程数据的基础上加强对工程量清单的研究，以提高报价的速度和质量；要尽快制定出既与国际惯例接轨，内容和表现形式又适合我国建筑工程项目实际的工程量清单计价办法。
二、政府投资项目审计中存在的问题
目前，政府投资项目审计的方式、方法、内容等方面已越来越成熟，随着国家的不断重视和人民群众期待的提高，一个良好的投资审计环境也逐渐形成，政府投资项目审计方面也取得了不少成果，对促进廉洁廉政、建设工程项目资金的规范化使用、建设工程项目规范化管理，提高政府投资的效益等方面都起到了非常积极的作用。但实际工作中，政府投资项目审计还有一些问题。1.投资审计资源与审计需求不适应。近年来，国家先后出台了一系列扩大内需的政策措施，政府投资方式发生了一定改变，投资方面的新格局变得多样化，投资的主体也开始多元化，资金来源也不仅限单个渠道，体制改革在不断地深化，各市县也迎来了前所未有的重大机遇。另一方面，实践中县级审计机关投资审计人员较少，而且多侧重于房屋土建审计，局限在单一的知识结构容易导致审计报告份量不够重，存在一定的审计风险。普遍落后的测量方式也降低了工作效率，同时，因相关的专业工具及书籍属于冷门，在县里甚至是市里都难以见到。审计资源与审计需求不适应的矛盾日益突出。近年来，我市实施了片区开发、恢复重建、环境综合治理、市镇基础设施、保障性住房、土地开发整理、水利工程等重点工程建设，建设项目完工后大多需要审计机关进行审计，方能进行验收，但由于县级审计机关人少事多，尤其缺乏投资审计的专业人才，外聘委托社会中介机构、整合内部审计力量参与审计处于探索阶段。县级审计机关投资审计覆盖面不够广、力度也不够大。2.投资审计机制、体制、规范滞后于经济社会发展的进程。建设领域法规政策滞后，机制、体制不顺畅，操作难，对一些新情况新问题审计界定难，审计事实认定工作难度大，整合社会中介机构、内部审计力量参与政府投资项目审计工作组织管理、质量控制等方面制度缺失，呈现出散乱、无序、各行其是的局面，审计质量控制难，审计风险规避难，有效、健康的投资审计监督体系尚未形成，影响了投资审计工作的质量和效果。3.投资审计技术手段滞后。政府投资项目审计专业性、政策性强，情况复杂，对工程造价进行审计，需要审计人员不仅要具备审计知识，更应具备工程造价方面的专业知识、执业资格、协调谈判能力、丰富的工作经验。目前县级审计机关，部分领域专业人才空白，既懂工程又懂财务的人员少之又少，审计队伍结构不尽合理，投资审计队伍建设尤为重要。同时，由于投资审计相对于其他专业的审计专业性强，工程造价的审计普遍应用造价编制软件，现场审计实施系统的辅助审计应用不尽适用，有待结合投资审计的特点进行改进。
三、审计机关对政府投资项目审计的对策思考
1.完善制度，健全保障机制。县级审计机关应建立健全审计质量控制监督制度、审计执法责任追究制度 及聘用社会中介机构参与政府投资建设项目审计制度，形成用制度管人，靠制度规范投资审计行为的工作机制。2.创新方式，整合审计资源。在政府投资项目审计任务重、投资审计人员少的情况下，创新审计工作思路，整合审计资源，聘用委托社会中介机构、内部审计机构参与政府投资建设项目审计是解决政府投资项目审计需求与基层审计机关审计力量相对不足矛盾的有效途径。有效地组织社会中介机构、内部审计参与国家建设项目审计，确保审计质量，规避审计风险是整合审计资源，提高审计功效的核心。首先应把好进入关。建立起中介机构的资源库，入选的政府投资项目审计中介机构资质和条件一定要公开透明，按照审计任务需求从资源库中邀请一定数量的具有独立性和超脱性的中介机构参与招投标，进行评标，确定中标；其次要严格审计过程监控，签订严密的委托审计协议，由审计机关人员担任审计组长，对审计组及中介机构审计质量、纪律进行控制，法制机构复核控制；再次对审计结果作考评。每年由专门机构对参与审计中介机构实施的审计项目做考评，对存在审计质量问题、信誉不好或违反审计纪律规定的社会中介机构从资源库中剔除，取消参审资格。3.规范操作，规避审计风险。审计项目质量是审计工作的生命线。县级审计机关和工作人员要不断学习，增强风险意识，加强投资审计的风险教育，严格执行审计程序，严格按审计机关审计项目质量控制办法规范操作，严守“八不准”审计纪律，推行审计项目风险评估，完善承诺制度，构建良好的投资审计环境，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险。4.强化培训，提升素质。投资审计队伍的素质高低，定着投资审计工作的质量和水平。审计机关要加大教育培训力度，着力培养复合型的投资审计人才。要通过各种培训、资格考试和后续教育等方式，提升投资审计干部队伍的政治和业务素质，增加具备各投资专业资格的审计人员数量，提高社会中介机构、内部审计参审人员的规范操作水平，提高计算机辅助审计在投资审计工作中的应用水平，适应新时期政府投资审计工作的需要。5.注重效益审计。审计机关要关注政府在履行职责的过程中是否存在浪费、低效所造成的损失情况，着重关注投资领域的一些突出问题，如政府对公共资源是怎么管理和使用的，是否存在着低水平重复建设，投资效益是否达到合格水平等。这就要求审计人员应当及时调整投资审计的重点和目标，加强监督公共资金的流程、使用效果和投资绩效，确保“好钢用在刀刃上”，使公共资金能够合法高效地使用，从而提高投资效益。6.实施全程跟踪审计，增加投资审计力量。随着政府投资力度不断加大，建设投资项目规模不断扩大，各地城市化战略的实施导致政府投资建设项目已成为领导关心、群众关注的焦点。因此，审计机关必须提前介入，全程跟踪，做好政府投资项目从可行性研究到竣工决算等各环节的审计工作。才能及时获得相关信息，为决策的可行性提供科学的依据。而针对现在各审计机关投资审计专业人员不足的情况，可以通过强化投资审计人员的培训，加强有关基建工程审计综合知识的学习，不断提高专业能力，不断积累业务经验，培养敏锐的洞察力，审计机关可创造条件使审计人员深入工程现场、材料供应市场进行调研学习，有效地增强投资审计工作的顺利开展，并不断购置相关专业工具和书籍，这样既有利于提高审计工作效率，又能够增强投资审计力量。
四、结语
政府投资项目审计量大面广、任务艰巨，而当下由于种种原因还存在一些问题。面对新的形势和新的挑战，政府投资项目审计需要从理念、方法和手段上进行创新，对投资审计进行全面覆盖，关注政府投资项目的效益审计。要充分发挥审计机关在政府投资审计中的作用，促进投资体制、管理、行为的规范化，维护好投资领域和建筑市场的经济秩序，优化投资方向，提高政府投资项目绩效，促进廉政建设。
投资项目范文第5篇
[关键词]政府投资工程审计法律程序
一、引言
近年来，由于国家建设的飞速发展，政府投资项目的数量与数额也随之日益增长，政府投资项目审计已经成为审计机关的重要内容。在当前的政府投资项目审计实践中，由于审计机关常常将除建设单位以外的施工、监理、设计等所有参建单位（以施工单位为主体）列为单独的被审计对象，使得审计人员必须向所有对象履行发送审计通知书、报告征求意见书以及审计报告与审计决定等程序，而某些大型政府投资项目所涉的参建单位常多达几十家甚至上百家，这就使得审计人员不得不沉溺于繁琐的程序事项，不仅在很大程度上影响了审计的效率，而且还常常影响审计的质量与水平。在当前的司法实践中，因政府投资审计程序不规范、不统一问题而涉诉的审计机关，其败诉的机率也是相当高的。因此，如何在坚持依法审计的前提下，尽可能的简化政府投资项目审计的法律程序，显得更加刻不容缓。
笔者拟运用法学与审计学的基本原理，结合南京市政府投资审计的实践，就政府投资项目审计程序的简化问题谈一些粗浅的认识，乞请大家批评指正。
二、政府投资项目审计法律关系分析
（一）政府投资项目审计的一般法律关系
一般而言，政府投资项目审计中涉及三方法律主体与两种法律关系。其中，三方主体包括：审计方、建设方和以施工方为主体的所有参与工程建设的单位（以施工方为例）；两种法律关系包括（如图1所示）：
（1）审计方与建设方之间关系属于行政法律关系，审计方即为行政主体，而建设方即为行政相对人，适用国家审计法规。因而，审计机关所作的审计结论或审计决定，仅对作为行政相对人的建设方产生拘束力。如果建设方不能依法接受审计，就应当承担《审计法》、《行政处罚法》上的行政法律责任。
（2）建设方与施工方之间属于民事法律关系，建设方即为民事主体一方，而施工方则为民事主体另一方。双方各自依照建设合同的约定享有权利与承担义务。因而，建设方一般应当按照合同约定的工程款的数额支付给施工方，否则应当承担《合同法》、《民法通则》上的违约法律责任。
由图1可知，由于审计方与施工方一般没有直接的法律关系，虽然根据审计法规的规定，审计方可以直接对施工方进行审计，但在审计认定的工程价款与合同约定的工程价款不一致时，建设方支付给施工方的工程款应以合同约定为准。这是由于施工方多数是通过招投标的竞争方式获得的建设项目，其与建设方所签订的建设合同受《合同法》等国家民事法律的保护。在目前所能收集到的司法案例中，法院几乎都不主张以审计所认定的工程价款（即政府的行政行为）来否定原建设合同中的价格条款（即民间的市场行为）。
图1政府投资项目审计一般法律关系图
审计方（审计机关）
审计行政法律关系
建设方（被审计单位/民事主体）施工方（民事主体）
民事合同法律关系
（二）变化后的政府投资项目审计法律关系
鉴于此，在政府投资项目审计实践中，当出现审计认定的工程价款与合同约定的工程价款不一致时，为了使得施工方也认同审计认定的工程款数额，根据《审计法实施条例》第21条第2款的规定，审计机关常常将各施工方视为单独的被审计单位，即审计过程中像对待建设方一样向施工方发送通知书、审计决定等，从而使得法律关系发生了重大变化（如图2所示）。
在变化后的政府投资项目审计法律关系中，涉及三种法律关系：两个行政法律关系与一个民事法律关系。与图1相比，增加了审计方与施工方之间的行政法律关系，施工方也成为独立的被审计单位。
图2政府投资项目审计法律关系变化图
审计方（审计机关）
审计行政法律关系之一审计行政法律关系之二
建设方（被审计单位/民事主体）施工方（被审计单位/民事主体）
民事合同法律关系
对于变化后的关系，最大的好处就是把一般游离于行政关系之外的施工方也纳入进来，即增加了图2中的“审计行政法律关系之二”。这样，只要审计机关对施工方认真履行了法定程序（例如依法送达通知书、审计决定等），作为单独被审计单位的施工方一般不得不认同被审计所核减的工程款。当然，即便如此，由于政府投资项目审计时间还不长，国家立法还不够健全，使得审计风险不可能完全得以化解。例如，《合同法》上有“合同双方当事人应当按照合同约定的价款支付”的规定，但与其具有同等法律等级效力的《审计法》上却没有国家建设工程的合同价款“应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据”的规定。这就不能避免仍会有个别施工方因不服审计决定中核减的工程款，而提起复议或诉讼的可能。最高人民法院的司法解释（[2001]民一他字第2号）规定：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”因而，审计人员在政府投资项目审计中，应有足够的风险意识和必要的心理准备。
另一方面，变化后关系的最大弊端在于程序的繁琐，在《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）出台后尤甚。从近年来的审计实践来看，如果政府投资项目审计项目涉及的施工方只有几家或十几家，审计人员尚能从容应对，但一些大型政府投资项目所涉施工方就多达几十家甚至上百家，这客观上就使得工程审计人员无法完全依法定程序泰然处之。
三、简化政府投资项目审计程序问题的法律对策
（一）经审计后由建设方与施工方变更价格条款
此种解决方式要求，在审计核减行为结束时，由建设方按照《合同法》（而不是《审计法》）的规定，与施工方补充合同条款，补充的条款仅需类似写明：“建设方与施工方协商一致同意，该工程的价款以审计机关所最后认定的ⅹⅹ万元为准”，双方签字盖章后即可。该补签的合同条款具体形式，可简化为类似《工程造价审核单》的固定格式，交原合同双方当事人签字盖章。以表格形式出现的《工程造价审核单》的内容主要包括：工程名称、建设单位名称、施工单位名称、送审金额、增减金额与最后核定金额等，当然应明确“建设单位与施工单位协商一致同意，双方按照审计机关所最后核定金额进行结算”。
此种情况下，适用的法律关系仍属一般政府投资项目审计程序（上述图1），即审计机关不与施工方直接发生法律关系。因为，施工方一旦书面同意并认可审计机关审核建设合同的工程价款，一般可以视为其已实际认同原建设合同所定的工程量或工程款有所细化或调整。根据我国《合同法》关于合同变更的规定，原合同双方当事人在合同订立并履行后又重新细化或约定了新合同条款的，应按变更后合同履行。此外，对于核减工程款的，由于审计人员有确凿证据的，加之又是施工方自行同意核减的，审计决定认定的价款和合同的价款也趋于一致，建设方按照审计决定支付价款时施工方一般也不会再有异议,这实际上已经避免了未来纠纷的发生。
这样，现行普遍的做法（上述图2）就可被简化为（上述图1）：（1）仅需向建设方发送审计通知书，通知书上写明可延伸至相关的施工方，并将该通知书抄送给实际接受审计的施工方。（2）在对施工方审计结束时，审计人员将作为补签合同条款的《工程造价审核单》交有核减的施工方签字盖章，之后再交由建设方签字盖章。需要说明的是，此环节对在法律上防范审计风险至关重要。（3）仅需向建设方发送审计报告征求意见稿，可不再征求相关施工方意见。（4）仅需向建设方发送正式审计报告与审计决定，也可将审计决定抄送给涉及到有核减工程款的施工方。
此外，对于实践中可能出现的极个别拒不在补充合同条款上签字的施工方，可以根据审计署《政府投资项目审计管理办法》第7条的规定单独补发审计通知书，与该个别施工方之间形成审计行政法律关系（上述图2），在审计职权范围内进行处理处罚。情节较为严重，超越审计机关职权的，可根据审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局共同的《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）及其他法律法规的规定，由相关职能部门加以处理。
（二）通过合同解决并上升为法律法规层面
此种解决方式要求，修改现行《审计法》等审计法律法规，增加规定以明确“若审计机关对本建设项目进行审计的，应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据”。但在国家法律层面，尚需依赖于审计法在未来的修改。目前比较现实的做法是，有地方人大结合地方审计实际，先作一些有益的立法探索。如汕头市人大于2005年4月29日通过的《汕头经济特区审计监督条例》第22条就规定：“政府投资项目的建设方在与施工方签订承发包合同时，应当在合同中约定如审计机关对本建设项目进行审计，应当以审计机关依法作出的审计结果作为价款结算的依据。”这样，即使审计机关仅按照一般政府投资项目审计程序（上述图1），不向施工方送达通知书、审计决定等，由于该《条例》的地方性法规的地位，施工方一般也不得不认同审计结论所认定的工程价款。此种方式虽然能一劳永逸地解决问题，但通过较为繁琐的立法程序才能得以完成。
参考文献
[1]王世成、曲炜:“我国政府投资项目审计的行政法学思考”，载《审计研究》2007年第6期。
[2]郭明瑞、房绍坤著：《新合同法原理（第2版）》，中国人民大学出版社2001年7月版。
[3]耿建新、宋常主编：《审计学（第四版）》，中国人民大学出版社2007年2月版。
[4]江平主编：《民法学》，中国政法大学出版社2007年9月版。
投资项目范文第6篇
【关键词】 政府 投资项目 投资控制
Abstract ： The papar mainly discusses the investment control of the government investment projects.
在市场经济条件下，政府投资项目对于维护国家安全和公共利益、满足民众需求和确保经济健康运行，起到了积极的作用。近几年来，随着经济的快速发展和城市化的进程，政府投资项目不断递增。全球金融危机以来，国家更是拿出4万亿来投资各类建设项目，用于拉动内需，有力地促进了经济的复苏。然而，由于多方面的原因，政府投资项目特别是地方政府投资项目中，存在一些不容忽视的问题，突出表现在监管不力、审计不严，特别在投资控制方面，从项目决策、可行性研究、项目概算、项目设计、资金调拨等环节，缺少相应的投资控制机制，从而直接或间接地影响到投资的效率效益、建筑工程市场秩序和防治腐败。本人长期从事工程项目管理工作，本文试图结合工作实际，就政府投资项目投资控制，谈点粗浅的看法。
1.明确方向、把握原则，做好政府投资决策。
政府投资项目事关国计民生和经济大局，必需在充分调研的基础上选准投资方向，掌握好投资的原则，做到科学决策。否则，政府投资项目就容易变成“政绩工程”、“腐败工程”，就会劳民伤财。
政府投资项目的投资方向，应当认真贯彻落实国家的方针政策，特别是产生结构调整政策，切实结合本地国民经济和社会发展规划，重点投向农业、水利、能源、交通、城乡公用设施等基础性项目；教育、文化、卫生、体育、社会保障、生态建设、环境保护、资源节约等公益性项目；科技进步、高新技术、现代服务业等国家和省市重点扶持的产业发展项目；政府公共服务设施项目。十二五期间，政府投资项目还要坚持以人为本，占在改善民生的角度，充分考虑惠及广大低收入阶层的切身利益，通过政府投资项目，促进资源配置的合理化、公平化，为实现让大多数人共享发展成果、缩小两极分化做出表率。
政府投资项目应发挥宏观调控和微观带动的功能，本着有利于履行政府职责，有利于资源优化配置和结构调整升级，有利于城乡统筹与经济社会全面、协调、可持续发展，以及量力而行、确保重点、综合平衡的原则，严格执行固定资产投资项目管理程序，坚持以规划指导项目建设，加强项目储备和政府投资计划管理，做到估算控制概算、概算控制预算、预算控制决算，避免出现政府投资项目超规模、超标准、超投资等“三超”现象。
决策控制是政府投资项目的首要环节。一要做好基础资料的收集，保证详实、准确，科学预测项目的投资规模；二要认真做好市场研究，充分论证项目建设的必要性；三要认真做好财务评价，充分论证项目建设的可行性；四要严格实行“单位申报，部门审查，政府决定”的决策程序，必要时举行项目听证会，做到科学决策、民主决策。
2.突出重点、把握要点，搞好政府投资控制。
在明确投资方向、把握投资原则的前提下，政府投资项目的工作重点在于切实做好投资控制。政府投资项目的投资控制，涉及从项目决策到项目完成的每个环节，其中项目可行性研究、初步设计、投资概算及招投标和施工阶段，是投资控制的要点。
2.1科学编制项目可行性研究报告。项目可研报告是项目建设的依据，只有做到科学合理、符合实情、具有可操作性，才能确保政府投资项目的切实可行和健康运营。因此，建设单位应当委托符合相应资质要求的项目工程管理单位编制可行性研究报告，通过对项目的认真考查、反复论证、数据分析和科学预测，实事求是地提出项目建设的必要性、可行性，以及投资规模、建设标准、财务评价、盈利能力、风险评估等。
2.2实行设计招标，优化设计方案。项目初步设计是投资控制的关键环节。项目确定后，项目投资的规模、标准和投入资金的多少，完全取决于设计阶段。因此，项目投资控制者应当在本阶段主动控制。政府投资项目设计，应当引入竞争机制，进行设计公开招标。让多个符合相应资质要求的设计单位，依据可行性研究报告，严格按照有关规范编制出各自的初步设计方案，然后进行方案的比对和优选，最终确定出工艺流程简单，设备选型合理，能够节约大量资金且安全可靠的最佳设计方案。初步设计应直接由发改委（局）负责审批，复杂或重要项目应委托符合资质要求的工程咨询机构进行评估后批复。
2.3控制投资概算，实行限额设计。限额设计是以项目可行性研究报告的批复所确定的建设规模、建设内容、建设标准为依据，在投资概算限额范围内进行工程设计，以提高投资的经济效益。在初步设计阶段，要求设计人员要严格按照设计任务书的设计原则、建设方针和各项经济指标，做好主要设备、工艺流程、技术方案和工程图纸等方面的优化比较，使初步设计的概算严格控制在限额之内。政府主管部门和项目承建单位，均应严格按照批准的初步设计文件进行建设，不得擅自突破概算。通过优化设计和限额概算，使技术方案和经济指标紧密结合，力求以最小的投资来创造最大的效益。
2.4招投标和施工阶段投资控制。当前，政府投资项目在招投标和施工阶段存在着不良竞争、压低工程造价、降低工程标准、偷工减料、监理人员腐败等现象。为避免和杜绝这些现象，在招投标阶段，要加强对招标机构的监督管理，既要合理造价、科学定额计量，又要防止恶意控标、抬标、窜标、围标现象的发生。在施工阶段，一要加强设计变更管理，尽量把设计变更控制在施工初期，以最大限度地减少损失；二要加强施工监督管理，做好工程周期、费用开支、成本材料等方面的控制，并加强项目建设的总体管理，以避免各类索赔事件的发生。
3.强化监管、跟踪审计，管好用好国家资金。
政府投资项目的投资控制，还在于对项目的监管和审计。如果监管不力、审计不严，就会造成国家资金的流失和浪费。
3.1实行政府投资项目评审制度，从初步设计和概算评审环节控制好政府投资项目成本费用。各地应制订符合本地实情的政府投资项目管理办法，对投资达到一定数额的政府投资项目，实行“先评审，后预算；先评审，后拨款；先评审，后结算”的管理办法。对每个项目包括项目的概算编制、项目重大设计变更的预算调整、项目招标文件和招标底价的合理性等内容，本着“客观、公正、节约”的原则，依据有关规定，运用专业技术手段，认真评审把关，为合理安排项目建设资金提供真实、客观的依据。
3.2整合审计资源，强化制度建设。各级政府应成立专门的投资审计中心，整合审计资源，选拔工程技术人才，充实到投资审计中心，形成专业技术人员结构合理的投资审计队伍。加强审计制度建设，规范审计的范围、内容、程序等。同时，建立审计报告制度，重点工程审计情况直接向政府主要领导汇报。
3.3主动介入政府投资项目的工程建设各个环节，实施全程监督。对重点工程建设项目，为及时发现工程建设过程中存在的问题，政府投资审计中心可派出专人，现场参与建设项目的初步设计评审和项目的设计、施工及材料采购等项目的招投标，对设计变更、工程签证、工程决算等进行现场跟踪审计，并对建设资金的使用情况同步监督，保证资金安全使用，对发现的问题及时通报批评，督促整改和纠正。
投资项目范文第7篇
关键词：财政投资；待摊投资；评审
财政投资项目竣工财务决算评审包括建筑安装工程投资评审、设备投资评审、待摊投资评审和其他投资评审等几部分。由于待摊投资核算内容比较纷杂，在评审实务中，经常发现诸如费用超标准、不应计入待摊的项目在待摊投资中核算等各类问题，直接影响到建设成本的正确合理归集，进而影响建设成果的全面准确反映。如何做好待摊投资的评审，是每个财务评审人员要认真对待的重要问题。
一、待摊投资核算内容及评审重点
（一）待摊投资核算的内容。根据《国有建设单位会计制度》的规定，“待摊投资”科目是核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，其应设置以下明细科目：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量检测费、企业债券利息、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资等。
《基本建设财务管理规定》第十九条规定，待摊投资支出内容包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
两者都是以列举的方式将在该科目核算的内容列示出来，只是在前者中作为明细科目，而在后者中作为支出内容，两者对“待摊投资”科目核算内容的规定基本相同。
（二）待摊投资评审重点。根据《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建［2002］619号）的规定，待摊投资评审，主要是对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。在具体评审工作中，待摊投资评审的重点主要体现在以下几方面：
1、对照有关财务会计核算办法，审查“待摊投资”的科目设置是否恰当、合理，是否按列明的项目内容设置二级明细账，财务报表所列数额与总账、明细账是否一致等。
2、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、环境影响评价费等费用是否严格控制在国家有关文件规定的标准之内，特别是对业务招待费，不管是以会议费、差旅费、办公费形式列支的，还是什么名义变相开支的，只要是招待性质的，都要纳入其范围严格审核，控制其支出标准，测算资本化利息是否计算正确，测算相关税金计提、缴纳是否正确。
3、通过查看记账凭证以及所附原始凭证，审核待摊投资实际付款情况，列支的待摊投资是否真实、合规。
4、审查勘察设计、监理、招标等合同，并将合同规定的付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对，审核是否按照合同付款凭证。
5、审核土地征用及迁移补偿费是否按合同支付、土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。
二、待摊投资评审中发现的主要问题
在待摊投资评审过程中，经常存在建设单位基于主观或客观原因对部分费用开支控制的不严格，建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费等费用出现超标准或超概算问题，或者是不按照规定及时编制竣工决算，以及建设单位考虑到竣工验收的需要预提了部分费用，从而增加了建设成本，可以概括为以下四个方面：
（一）部分费用开支超标准或超概算。待摊投资费用超标准或超概算主要涉及到建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、工程勘察设计费、监理费等科目，其原因也是多方面的，既有建设单位管理控制不严造成的，也有施工情况发生变化造成的，具体包括以下内容：
1、建设单位管理费超概算或超标准。这种现象比较普遍，暴露出建设单位在费用控制方面存在的缺陷，有的建设单位将本应由机关办公经费
负担的费用列入了建设费用，增加了建设单位管理费开支；有的是由于工期拖延导致增加了费用开支；有的是待摊投资的其他明细科目误记入建设单位管理费，如将“招投标费”列入“建设单位管理费”。
2、土地征用及迁移补偿费超标准或超概算。其主要原因有两方面：一方面是由于设计阶段对各种可能出现的情况考虑不够充分，导致概算批复与实际执行情况存在差异，征地及补偿的数量增加、费用标准提高，增加了征地、补偿费用；另一方面是建设单位在土地征用及拆迁补偿工作中存在着违规违纪问题，征地数量、补偿费用不实，编制虚假资料，虚增征地、补偿费用。
3、勘察设计费、监理费超概算。勘察设计费、工程监理费一般按照规定标准签订合同，但由于在施工过程中地质条件发生变化需要重新勘探、设计变更需要补充设计、工期拖延增加延期监理费等原因，导致勘察设计费、工程监理费出现超概算的问题。
（二）预提费用计入待摊投资。由于财政投资项目竣工财务决算与竣工验收在时间上存在着差异，一些建设单位考虑到竣工验收需要发生有关的验收费用，在竣工财务决算前，预提一部分招待费、验收费等费用计入待摊投资，增大了建设成本。
（三）存款利息收入的处理不符合有关规定。按照《基本建设财务管理规定》，建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。在评审过程中，我们发现，很多建设单位未按规定处理，一种情况是将存款利息收入直接冲减建设单位管理费，这种做法虽然冲减了工程成本，但是也可能掩盖了建设单位管理费超支的问题，会计科目的使用也不够规范；另一种情况是将存款利息收入作为本单位留成收入。
（四）不按期进行竣工决算增加建设成本。按照《基本建设财政管理规定》第三十七条，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在实际工作中，不少项目建设单位存在“重结算、轻决算”的主观认识，据统计，有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作，有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理，导致部分费用开支不能落实，造成建设成本增加。
三、做好待摊投资评审的几点建议
（一）坚持以政策法规为依据，严格控制待摊投资费用开支。待摊投资评审主要的依据是《国有建设单位会计制度》、《基本建设财政管理规定》等相关文件规定。在评审过程中，我们要严格按照文件规定的计收标准、不得将计算规则对待摊投资费用进行测算，与送审的数据以及批复概算进行对比，从中找出差异以及形成差异的原因，做到“不重不漏，全面完整，准确合理”。对工作失误或人为原因造成的科目错记进行账务调整，按照会计科目汇总调整后的费用金额，然后再根据有关费用标准的规定对照分析，例如将存款利息收入从建管费科目调出计入贷款利息科目贷方或单独反映存款利息，将调整后的建管费金额与文件标准以及批复概算进行对比分析做出相应处理，最终将费用开支控制在政策限定的范围内。
（二）注重学习培训，不断提高评审人员和项目单位财务人员素质。一方面加强对评审人员的业务培训，通过派出业务骨干参加财政部组织的业务培训，与其他省市的同行交流工作经验，加快评审人员的知识更新，不断提高评审人员的业务水平；另一方面定期组织建设单位的财务人员进行培训，讲解基本建设项目建设程序、资金管理、会计核算等方面的专业知识，使他们尽快熟悉和掌握基本建设项目的相关政策、法规以及实务操作，避免和减少待摊投资核算中的问题。
（三）进一步加强与建设单位的沟通与协调。待摊投资核算，乃至整个项目竣工财务决算编制的主体是项目建设单位。在待摊投资的评审过程中，对发现的问题，应及时与建设单位进行沟通。在沟通的过程中，一是纠正建设单位“重建设、轻决算”的认识偏差，使其对做好包括待摊投资在内的项目竣工财务决算有一个正确的认识，为做好项目竣工财务决算奠定基础；二是对待摊投资核算中存在的费用超标准、超概算、账务处理不符合规定等问题，提供相关的法规、政策文件等依据，向建设单位的有关同志做好解释工作。
主要参考文献：
[1]财政部关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知（财会字[1995]45号）.
[2]财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》（试行）的通知（财办建[2002]619号）.
[3]财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）.
投资项目范文第8篇
关键词：财政投资；待摊投资；评审
财政投资项目竣工财务决算评审包括建筑安装工程投资评审、设备投资评审、待摊投资评审和其他投资评审等几部分。由于待摊投资核算内容比较纷杂，在评审实务中，经常发现诸如费用超标准、不应计入待摊的项目在待摊投资中核算等各类问题，直接影响到建设成本的正确合理归集，进而影响建设成果的全面准确反映。如何做好待摊投资的评审，是每个财务评审人员要认真对待的重要问题。
一、待摊投资核算内容及评审重点
（一）待摊投资核算的内容。根据《国有建设单位会计制度》的规定，“待摊投资”科目是核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，其应设置以下明细科目：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量检测费、企业债券利息、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资等。
《基本建设财务管理规定》第十九条规定，待摊投资支出内容包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
两者都是以列举的方式将在该科目核算的内容列示出来，只是在前者中作为明细科目，而在后者中作为支出内容，两者对“待摊投资”科目核算内容的规定基本相同。
（二）待摊投资评审重点。根据《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建［2002］619号）的规定，待摊投资评审，主要是对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。在具体评审工作中，待摊投资评审的重点主要体现在以下几方面：
1、对照有关财务会计核算办法，审查“待摊投资”的科目设置是否恰当、合理，是否按列明的项目内容设置二级明细账，财务报表所列数额与总账、明细账是否一致等。
2、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、环境影响评价费等费用是否严格控制在国家有关文件规定的标准之内，特别是对业务招待费，不管是以会议费、差旅费、办公费形式列支的，还是什么名义变相开支的，只要是招待性质的，都要纳入其范围严格审核，控制其支出标准，测算资本化利息是否计算正确，测算相关税金计提、缴纳是否正确。
3、通过查看记账凭证以及所附原始凭证，审核待摊投资实际付款情况，列支的待摊投资是否真实、合规。
4、审查勘察设计、监理、招标等合同，并将合同规定的付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对，审核是否按照合同付款凭证。
5、审核土地征用及迁移补偿费是否按合同支付、土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。
二、待摊投资评审中发现的主要问题
在待摊投资评审过程中，经常存在建设单位基于主观或客观原因对部分费用开支控制的不严格，建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费等费用出现超标准或超概算问题，或者是不按照规定及时编制竣工决算，以及建设单位考虑到竣工验收的需要预提了部分费用，从而增加了建设成本，可以概括为以下四个方面：
（一）部分费用开支超标准或超概算。待摊投资费用超标准或超概算主要涉及到建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、工程勘察设计费、监理费等科目，其原因也是多方面的，既有建设单位管理控制不严造成的，也有施工情况发生变化造成的，具体包括以下内容：
1、建设单位管理费超概算或超标准。这种现象比较普遍，暴露出建设单位在费用控制方面存在的缺陷，有的建设单位
将本应由机关办公经费负担的费用列入了建设费用，增加了建设单位管理费开支；有的是由于工期拖延导致增加了费用开支；有的是待摊投资的其他明细科目误记入建设单位管理费，如将“招投标费”列入“建设单位管理费”。
2、土地征用及迁移补偿费超标准或超概算。其主要原因有两方面：一方面是由于设计阶段对各种可能出现的情况考虑不够充分，导致概算批复与实际执行情况存在差异，征地及补偿的数量增加、费用标准提高，增加了征地、补偿费用；另一方面是建设单位在土地征用及拆迁补偿工作中存在着违规违纪问题，征地数量、补偿费用不实，编制虚假资料，虚增征地、补偿费用。
3、勘察设计费、监理费超概算。勘察设计费、工程监理费一般按照规定标准签订合同，但由于在施工过程中地质条件发生变化需要重新勘探、设计变更需要补充设计、工期拖延增加延期监理费等原因，导致勘察设计费、工程监理费出现超概算的问题。
（二）预提费用计入待摊投资。由于财政投资项目竣工财务决算与竣工验收在时间上存在着差异，一些建设单位考虑到竣工验收需要发生有关的验收费用，在竣工财务决算前，预提一部分招待费、验收费等费用计入待摊投资，增大了建设成本。
（三）存款利息收入的处理不符合有关规定。按照《基本建设财务管理规定》，建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。在评审过程中，我们发现，很多建设单位未按规定处理，一种情况是将存款利息收入直接冲减建设单位管理费，这种做法虽然冲减了工程成本，但是也可能掩盖了建设单位管理费超支的问题，会计科目的使用也不够规范；另一种情况是将存款利息收入作为本单位留成收入。
（四）不按期进行竣工决算增加建设成本。按照《基本建设财政管理规定》第三十七条，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在实际工作中，不少项目建设单位存在“重结算、轻决算”的主观认识，据统计，有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作，有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理，导致部分费用开支不能落实，造成建设成本增加。
三、做好待摊投资评审的几点建议
（一）坚持以政策法规为依据，严格控制待摊投资费用开支。待摊投资评审主要的依据是《国有建设单位会计制度》、《基本建设财政管理规定》等相关文件规定。在评审过程中，我们要严格按照文件规定的计收标准、不得将计算规则对待摊投资费用进行测算，与送审的数据以及批复概算进行对比，从中找出差异以及形成差异的原因，做到“不重不漏，全面完整，准确合理”。对工作失误或人为原因造成的科目错记进行账务调整，按照会计科目汇总调整后的费用金额，然后再根据有关费用标准的规定对照分析，例如将存款利息收入从建管费科目调出计入贷款利息科目贷方或单独反映存款利息，将调整后的建管费金额与文件标准以及批复概算进行对比分析做出相应处理，最终将费用开支控制在政策限定的范围内。
（二）注重学习培训，不断提高评审人员和项目单位财务人员素质。一方面加强对评审人员的业务培训，通过派出业务骨干参加财政部组织的业务培训，与其他省市的同行交流工作经验，加快评审人员的知识更新，不断提高评审人员的业务水平；另一方面定期组织建设单位的财务人员进行培训，讲解基本建设项目建设程序、资金管理、会计核算等方面的专业知识，使他们尽快熟悉和掌握基本建设项目的相关政策、法规以及实务操作，避免和减少待摊投资核算中的问题。
（三）进一步加强与建设单位的沟通与协调。待摊投资核算，乃至整个项目竣工财务决算编制的主体是项目建设单位。在待摊投资的评审过程中，对发现的问题，应及时与建设单位进行沟通。在沟通的过程中，一是纠正建设单位“重建设、轻决算”的认识偏差，使其对做好包括待摊投资在内的项目竣工财务决算有一个正确的认识，为做好项目竣工财务决算奠定基础；二是对待摊投资核算中存在的费用超标准、超概算、账务处理不符合规定等问题，提供相关的法规、政策文件等依据，向建设单位的有关同志做好解释工作。
主要参考文献：
[1]财政部关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知（财会字[1995]45号）.
财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》（试行）的通知（财办建[2002]619号）.
财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）.
投资项目范文第9篇
关键词:财政投资;待摊投资;评审
财政投资项目竣工财务决算评审包括建筑安装工程投资评审、设备投资评审、待摊投资评审和其他投资评审等几部分。由于待摊投资核算内容比较纷杂,在评审实务中,经常发现诸如费用超标准、不应计入待摊的项目在待摊投资中核算等各类问题,直接影响到建设成本的正确合理归集,进而影响建设成果的全面准确反映。如何做好待摊投资的评审,是每个财务评审人员要认真对待的重要问题。
一、待摊投资核算内容及评审重点
(一)待摊投资核算的内容。根据《国有建设单位会计制度》的规定,“待摊投资”科目是核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出,其应设置以下明细科目:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量检测费、企业债券利息、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资等。
《基本建设财务管理规定》第十九条规定,待摊投资支出内容包括:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
两者都是以列举的方式将在该科目核算的内容列示出来,只是在前者中作为明细科目,而在后者中作为支出内容,两者对“待摊投资”科目核算内容的规定基本相同。
(二)待摊投资评审重点。根据《财政投资项目评审操作规程(试行)》(财办建[2002]619号)的规定,待摊投资评审,主要是对各项费用列支是否属于本项目开支范围,费用是否按规定标准控制,取得的支出凭证是否合规等进行评审。在具体评审工作中,待摊投资评审的重点主要体现在以下几方面:
1、对照有关财务会计核算办法,审查“待摊投资”的科目设置是否恰当、合理,是否按列明的项目内容设置二级明细账,财务报表所列数额与总账、明细账是否一致等。
2、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、环境影响评价费等费用是否严格控制在国家有关文件规定的标准之内,特别是对业务招待费,不管是以会议费、差旅费、办公费形式列支的,还是什么名义变相开支的,只要是招待性质的,都要纳入其范围严格审核,控制其支出标准,测算资本化利息是否计算正确,测算相关税金计提、缴纳是否正确。
3、通过查看记账凭证以及所附原始凭证,审核待摊投资实际付款情况,列支的待摊投资是否真实、合规。
4、审查勘察设计、监理、招标等合同,并将合同规定的付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对,审核是否按照合同付款凭证。
5、审核土地征用及迁移补偿费是否按合同支付、土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。
二、待摊投资评审中发现的主要问题
在待摊投资评审过程中,经常存在建设单位基于主观或客观原因对部分费用开支控制的不严格,建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费等费用出现超标准或超概算问题,或者是不按照规定及时编制竣工决算,以及建设单位考虑到竣工验收的需要预提了部分费用,从而增加了建设成本,可以概括为以下四个方面:
(一)部分费用开支超标准或超概算。待摊投资费用超标准或超概算主要涉及到建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、工程勘察设计费、监理费等科目,其原因也是多方面的,既有建设单位管理控制不严造成的,也有施工情况发生变化造成的,具体包括以下内容:
1、建设单位管理费超概算或超标准。这种现象比较普遍,暴露出建设单位在费用控制方面存在的缺陷,有的建设单位将本应由机关办公经费负担的费用列入了建设费用,增加了建设单位管理费开支;有的是由于工期拖延导致增加了费用开支;有的是待摊投资的其他明细科目误记入建设单位管理费,如将“招投标费”列入“建设单位管理费”。
2、土地征用及迁移补偿费超标准或超概算。其主要原因有两方面:一方面是由于设计阶段对各种可能出现的情况考虑不够充分,导致概算批复与实际执行情况存在差异,征地及补偿的数量增加、费用标准提高,增加了征地、补偿费用;另一方面是建设单位在土地征用及拆迁补偿工作中存在着违规违纪问题,征地数量、补偿费用不实,编制虚假资料,虚增征地、补偿费用。
3、勘察设计费、监理费超概算。勘察设计费、工程监理费一般按照规定标准签订合同,但由于在施工过程中地质条件发生变化需要重新勘探、设计变更需要补充设计、工期拖延增加延期监理费等原因,导致勘察设计费、工程监理费出现超概算的问题。
(二)预提费用计入待摊投资。由于财政投资项目竣工财务决算与竣工验收在时间上存在 着差异,一些建设单位考虑到竣工验收需要发生有关的验收费用,在竣工财务决算前,预提一部分招待费、验收费等费用计入待摊投资,增大了建设成本。
(三)存款利息收入的处理不符合有关规定。按照《基本建设财务管理规定》,建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。在评审过程中,我们发现,很多建设单位未按规定处理,一种情况是将存款利息收入直接冲减建设单位管理费,这种做法虽然冲减了工程成本,但是也可能掩盖了建设单位管理费超支的问题,会计科目的使用也不够规范;另一种情况是将存款利息收入作为本单位留成收入。
(四)不按期进行竣工决算增加建设成本。按照《基本建设财政管理规定》第三十七条,建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在实际工作中,不少项目建设单位存在“重结算、轻决算”的主观认识,据统计,有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作,有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理,导致部分费用开支不能落实,造成建设成本增加。
三、做好待摊投资评审的几点建议
(一)坚持以政策法规为依据,严格控制待摊投资费用开支。待摊投资评审主要的依据是《国有建设单位会计制度》、《基本建设财政管理规定》等相关文件规定。在评审过程中,我们要严格按照文件规定的计收标准、不得将计算规则对待摊投资费用进行测算,与送审的数据以及批复概算进行对比,从中找出差异以及形成差异的原因,做到“不重不漏,全面完整,准确合理”。对工作失误或人为原因造成的科目错记进行账务调整,按照会计科目汇总调整后的费用金额,然后再根据有关费用标准的规定对照分析,例如将存款利息收入从建管费科目调出计入贷款利息科目贷方或单独反映存款利息,将调整后的建管费金额与文件标准以及批复概算进行对比分析做出相应处理,最终将费用开支控制在政策限定的范围内。
(二)注重学习培训,不断提高评审人员和项目单位财务人员素质。一方面加强对评审人员的业务培训,通过派出业务骨干参加财政部组织的业务培训,与其他省市的同行交流工作经验,加快评审人员的知识更新,不断提高评审人员的业务水平;另一方面定期组织建设单位的财务人员进行培训,讲解基本建设项目建设程序、资金管理、会计核算等方面的专业知识,使他们尽快熟悉和掌握基本建设项目的相关政策、法规以及实务操作,避免和减少待摊投资核算中的问题。
(三)进一步加强与建设单位的沟通与协调。待摊投资核算,乃至整个项目竣工财务决算编制的主体是项目建设单位。在待摊投资的评审过程中,对发现的问题,应及时与建设单位进行沟通。在沟通的过程中,一是纠正建设单位“重建设、轻决算”的认识偏差,使其对做好包括待摊投资在内的项目竣工财务决算有一个正确的认识,为做好项目竣工财务决算奠定基础;二是对待摊投资核算中存在的费用超标准、超概算、账务处理不符合规定等问题,提供相关的法规、政策文件等依据,向建设单位的有关同志做好解释工作。
主要参考文献:
[1]财政部关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知(财会字[1995]45号)。
[2]财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》(试行)的通知(财办建[2002]619号)。
投资项目范文第10篇
关键词：公共投资项目；绩效评价；层次分析法
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2015）10-0181-02
1 公共投资项目绩效评价的理论分析
1.1 公共投资项目的定义与特征
公共投资项目是指国家出资、融资以及使用国际组织和外国政府资金，主要投向关系社会公共利益、公众安全的基础设施项目和公用事业项目。公共投资项目是维护我国社会生产和生活的基础，是支撑城乡健康运行的命脉，对经济社会的可持续发展，促进和谐社会的构建起着重要作用。
1.2 公共投资项目绩效评价的定义与要素
公共投资项目绩效评价是指采用科学、规范的评价方法，对照统一制定的评价标准，基于预期目标，对公共投资行为过程及其结果的经济性、效益性、有效性、公平性和效果性进行科学、客观、公正、全面的衡量比较和综合评判。
公共投资项目绩效评价的基本要素分为三个部分：即评价主体、评价客体和评价指标。评价主体是实施评价的组织或个人，而公共投资项目的评价客体指的是评价对象即公共投资项目本身。评价指标是评价主体对公共投资项目作出评价的标准和依据，评价指标的科学合理性决定着评价结论的科学合理性。
1.3 公共投资项目绩效评价的理论基础
1.3.1 受托经济责任理论
受托经济责任理论是绩效评价产生和发展的首要前提，而绩效评价的本质目标就是要确保受托经济责任的全面有效履行。绩效评价对于受托经济责任的履行具有以下两个方面的作用：一是反映和控制受托经济责任的具体履行过程；二是反映受托经济责任履行的最终结果。在公共投资项目中，纳税公众就是财产委托人，而政府则是财产受托人，政府在履行受托经济责任时，必须从公众的利益出发，以公众的满意度为导向，对拟建公共项目进行充分的市场调查、合理的规划设计和严谨的可行性研究。
1.3.2 “5E”原则
著名学者T.芬维克于1995年提出的“3E”评价准则即经济性（Economy）、效益性（Effectiveness）、效率性（Efficiency）成为了西方国家财政支出绩效评价制度的基本理论平台。然而，随着经济发展与社会进步，“3E”评价准则的重经济效率、轻效果与公平无法适应我国国情，因此本文提出在“3E”基础上增加效果性（Effect）和社会公平（Equity），构成“5E”概念，将更加体现公共投资项目的目的和效果，也更加符合公共投资项目的特征和属性。
1.3.3 可持续发展理论
可持续发展可以从高、中、低三个不同层次进行理解。从高层次上讲，可持续发展是实现人与自然的共同协调进化，达到人与自然共同繁荣；从中层次上讲，可持续发展是既满足当代人需求又不危害后代人利益的发展；从低层次上讲，可持续发展是资源、环境、经济和社会协调发展，是在资源和环境得到合理利用保护的条件下，取得最大的经济与社会效益。
可持续发展理念丰富了公共投资项目的绩效评价的内容。一方面，可持续发展理论要求在公共投资项目绩效评价的过程中，既要重视项目的经济效益和社会效益，还要重视项目的环境效益。另一方面，可持续发展理论要求对公共投资项目绩效的评价应是动态发展的，既要关注项目在经济、社会、生态等领域的协调，又要关注项目在当代人与后代人之间的协调。因此，在可持续发展要求下的公共项目绩效评价，通过建立多层次评价指标来进行项目的多系统、多效果、多功能的评价。
2 公共投资项目的评价指标体系
2.1 评价指标的形成机理
公共投资项目最本质的属性是公共性，因此公共福利是确立适当的公共投资项目评价标准的判断依据，而公共投资项目产生的公共福利在城市社会中表现在：（1）是否有助于降低城市生活成本；（2）是否增加城市就业率；（3）是否有助于改善城市环境等方面。
公共投资项目的其他属性如效益外部性、工程系统性和协调性决定了工程效益的多元化与工程的辐射效应。效益的多元化是指公共投资项目不仅产生直接经济效益、间接经济效益，其辐射效应对于城市居民、组织、城市、区域甚至国家都将产生一定影响，而且不仅仅局限于经济影响，还涉及到政治、文化、社会及自然环境等各个领域。因此，资源配置的帕累托最优是公共投资项目评价标准的另一判断依据。
综上所述，公共投资项目的特征要求不仅应该对公共投资项目微观经济效益进行评价，还应该对城市经济资源配置、城市经济增长和社会效益等宏观经济效益进行评价；不仅应该对公共投资项目的经济效益进行评价，还应该对社会效益和环境效益进行评价。
2.2 评价指标的设置原则
2.3 评价指标的分类
针对不同的项目、部门或机构职能，所建立的具体评价指标也有所不同。但就总体来看，针对公共投资项目的评价指标可以分为经济评价指标、社会评价指标和环境评价指标三大类。
2.3.1 经济评价指标
公共投资项目的经济评价指标是指针对公共投资项目的有形收益及成本进行评价的指标体系，评价重点在公共投资项目的微观经济效益和宏观经济效益。
微观经济效益评价的对象是个体经济单位，采用静态指标与动态指标相结合的方法，而宏观经济效益评价的对象是整个国民经济，考察的是总体经济的运行状况。
2.3.2 社会评价指标
公共投资项目的社会评价指标反映对社会政治与经济等多方面的影响指标，如就业增加率等指标。
2.3.3 环境评价指标