税务内控管理范文

时间:2023-03-30 17:33:59

税务内控管理

税务内控管理范文第1篇

税务风险的分析

在实施有效的税务管理前,我们先要了解税务风险,税务风险是公司税务责任的一种不确定性,是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失,税务风险主要包括以下几个方面:

政策遵从风险――纳什么税的风险;准确核算风险――纳多少税的风险;税收筹划风险――纳最少税的风险;业务交易风险――何时何地怎么纳税,这是最难控制的一种风险。

如何进行有效的税务内控管理

了解了税务风险后,那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理:

设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理,企业内部税务组织的建设至关重要,以集团公司为例,集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看,集团总部可设立税务处,然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看,集团税务处可承担建立税务管理制度,重大税务事项的沟通解决等职责;二级公司可承担监督税务管理制度的实施,税务事项的上传下达等职责;基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。

对于涉税岗位,有3层含义:第一,对于许多企业,单独设置税务部门可能是并不现实的,但是,合理的涉税岗位安排是必不可或缺的;第二,无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员,涉税岗位是最基本的元素;第三,涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人,还包括公司与税收联系紧密的其他人员。

建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理,是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准,即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系,以完善各环节涉税链条,加强税务工作的事前筹划和过程控制,实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程,分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程,也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准,完善企业各环节涉税链条,加强税务工作的事前筹划和过程控制,实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。

公司可以根据情况,建立适合自身的各种涉税业务流程,包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定,纳税申报的流程标准等;业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。

完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报,包括汇报制度与汇报标准两个方面,主要作用是明确各级涉税人员的责任,提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度,明确重大涉税事项必须要进行汇报,哪些属于重大事项,根据不同行业、不同地域很难一概而论,必须根据企业的实际情况,进行针对性的分析。一般而言,税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报,是一个流程标准的问题,便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如,税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理,可能存在较大税务风险,他应该向他的税务总监及时汇报,并以标准化的内部文本进行签字流转,税务总监可能与其他部门的总监进行沟通,并向主管副总经理汇报。

对任何大企业而言,风险的防控永远优于应对。因此,建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标,评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率,根据风险的不同特征采取相应的控制机制,如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时,还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内,真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。

税务内控,作为税务风险防控较为有效的手段,已经被越来越多的企业重视,很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系。但是,不要认为这是一个简单的流程,知易行难是它的特点。税务内控是一项复杂的系统工程,企业不要盲目行动,应该在理清基本思路以后,制定计划,按部就班的开展这项工作。

税务内控管理范文第2篇

(一)关联易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.关联易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则,对经济交易的实质性判断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲,并不是所有的大量交易在税务上都视同为企业正常交易,例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上,或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联易。现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的情况,对于资产所有方,企业会正常对固定资产计提折旧,而税法上认定该类折旧不容许扣除,就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增,这样就无形中加大了资产所有企业的所得税税负。

2.关联易中风险控制现存问题。对于关联企业来讲,内部间购销交易并没有按照企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价,或没有向税务机关提供往来交易报表,在这项管理上,内控制度应更深入的实施,才能使企业集团规避风险。

(二)股权收购交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度复杂性,税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性,因此,集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险控制现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购,由于股权收购会涉及大量的资金交易,其表现形式又有异于传统业务,因此,内控的制定并不全面,也不具体,特需深挖股权收购交易的内在,抓住关键,适时做好内控管理工作。

(三)全面税务规划税务风险的成因及风险控制现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的出发,首先要进行税务筹划。但毕竟税务筹划是企业的个人行为,策划的方案是否得当,是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当,还会让税务机关认为是有意偷漏税,这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款,还会让集团声誉受损,进而会出现股价下跌,融资困难等经济困境。

2.全面税务规划风险控制现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要,特别是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的,其最终制订方案有可能与现实脱节,因此相关制定人员要及时做好沟通工作,保证各项管理的实效性。

二、企业集团税务风险内控制度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理,树立风险意识,加强内控管理,积极做好税务风险管控工作,实现企业经济效益。

(一)人事安排及岗位职责方面

企业集团可采用直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命,并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外,在遵循“不相容岗位相分离”的原则下,可对任职期间的财税人员随时调换岗位,实行轮岗制可以提高财税人员的自身素质,使其在最适合自己的岗位发光发热,从而更好地为企业服务。

(二)制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度,主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理,可以增强企业间的整体意识,在同一规程下,各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾,会增强集团内各企业间的相互配合,相互沟通,相互监督与相互制约。

(三)集团内部会计业务方面

1.关联易。内控管理要有效的控制关联交易中的自行定价问题,要严格遵循独立交易定价,并且对企业间的交易进行实时监控,把好定价这一关,发现异常问题,应积极地采取有效措施,使内控在关联易方面发挥积极地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面,内控要全面贯穿始终,要在事前做好充分的税收预测,事中积极地组建税务监督团队,事后主动的找到管理缺口及时弥补,并在并购过程中积极主动地与税务机关取得联系,以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

(四)税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作,采取积极的措施预防和减少税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统,在符合国家财政税收政策导向的前提下,全面性的考虑集团的成本效益原则,使税企之间建立良好的和谐关系,以便保证企业集团预算目标的实现。

三、总结

事物均具有两面性,企业集团要想追求税收利益就势必会承担税务风险,现在越来越多的企业集团已高度重视税务风险的内控管理,最大限度的趋利避害,为企业集团创造更大的经济效益。

税务内控管理范文第3篇

关键词:房地产企业税务 内控体系构建 意义和方法

内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段,在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说,企业内部控制已经很熟悉,它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控,却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善,国内很多企业整体的税负在逐年的下降,税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时,更要防范税务风险的意识,应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。

一、税务内控的背景、定义和目标

税务内控已经逐步走入人们的视野,并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控,业界对此还没有明确的定义,我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的,旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出:企业实施税务内控的最终目标有两大类:一是防范税务风险;二是创造税务价值。

二、房地产企业构建税务内控体系的意义

近年来随着房地产业的快速发展,房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业,房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长,成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下,政府部门(尤其是税务管理的部分)对房地产业的管理日渐严格。自2002年起,房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重,这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。

首先对于国家来说,从2006年开始,国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度,比如限购令、银行加息等政策的出台,2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响,限购城市成交量普遍同比下降,房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重,因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展,对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。

其次对于企业自身来说,企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分,能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局,合理安排税务事项处置,并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划,节约税收成本,实现企业税后收益最大化,创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查,进而影响企业正常生产经营。

三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务风险,为企业创造更大的价值,房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引(试行)》等文件的基础上,积极探索适合本企业的税务内控管理实践,现结合所学知识,提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

(一)为了提高企业税务内控管理水平

应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门,即使没有能力设立专门的部门,也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作,并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员,还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员(如业务、采购部门)还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括:税务申报数据核算、填制申报,发票使用管理情况,税务风险事项分析、评估、处置和监督;收集并整理分析财政税收政策的最新变化,确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息;对各业务部门进行一定的税务指导,杜绝经营过程中潜在的税务风险;积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论,并能提出有效的税务评价意见。

(二)对各环节的风险管理流程进行控制

企业内部控制机制是一种防范性的控制机制,是企业防范风险的基础,也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分,企业要进行税务内控管理,就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况,对各个涉税环节的风险点进行评估、控制,建立一套完整的风险控制体系,通过这些体系的有效运行,对涉税风险进行有效控制,最终达到控制涉税风险,创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节,开发建设环节主要涉及土地增值税;交易环节,即房地产企业的销售环节,涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种,是房地产企业涉税最多的环节;保有环节,即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润,这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

(三)建立健全企业内部风险汇报制度

风险汇报,是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任,提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度,涉税内控人员要以公司管理者的角度,分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定,是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用,税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报,是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如,税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报,并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险,那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉,并向公司高层领导进行汇报。

(四)建立内部税务风险测评制度

所谓建立风险测评制度,就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现,尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训,使其对涉税风险有全面认识和深刻理解,同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估,对于存在的风险应当及时整改,消除风险,对于可预见的将要发生的风险可以合理规避,防患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化,房地产内部管理体系的变化及时进行调整,另外即使设计了清晰的目标和措施,但是由于相关部门和人员的不理解,可能会导致责任人不能有效的执行,实施的效果将会大打折扣,所以,信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分,房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通,特别是要加强和税务机关的友好联系,同时对风险管理结果进行分析,并做好下一步的纳税风险预测。

四、结束语

以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法,希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。

参考文献:

[1]方红星,王宏译.(美)COSO制定.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社,2005

[2]郭伟,肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[N].中国会计报,2008

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].金融经济,2007(16)

[4]张红玫.论企业税收内控[J].现代商贸工业.,2010(2)

[5]李建琼.企业税收风险管理机制研究[D].西南财经大学硕士论文,2007

[6]张舒.加强房地产企业税收征管的思考[J].财政监督,2007

[7]蔡小和.房地产企业税收核算的规范与思考[J].商业会计,2005(7)

税务内控管理范文第4篇

关键词:企业 税务内控体系 构建方法

一、前言

内部控制是企业内部管理的重要组成部分,而内部控制的重要组成部分是税务内控。在我国不断改变税收政策的环境下,国内企业也也越来越关注税务内控问题。虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策,但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。所以企业一定要增强防范风险的意识,还要构建一个完整的税务内控体系,才能在风险面前防患于未然。

二、构建企业税务内控体系的必要性

税务内控管理工作做得好,就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题,从而找到出现问题的原因,然后找到相应的解决办法。把内控手册建设得科学化、程序化和可行化,这样就能将种重要风险点控制住,这时就算税务人员的知识不牢固,按照这样的程序进行操作,也能降低相关的风险。税务内控体系需要不断的更新完善,因为核算体系和交易内容也在不断改变。企业需要随时测试内控制度,然后不断的优化内控体系,这样能够将核算风险和交易风险大大减低。经济发展的越快,企业越是注重纳税工作。构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高,对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起,有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度,从而将企业税收负担减轻了。

三、构建现代企业税务内控体系的方法

(一)将企业税务内控管理水平提高

关于企业的税务管理工作,企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理,还需要培养一批专业的税务管理人员,不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。对于企业税务管理人员,一定要将责任分配到每一管理人员身上,特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工,将职责明确尤为重要。此外,企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作,这样才能带动员工的积极性和热忱。税务管理的工作有很多,例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。只有做好这些税务管理工作,才能合理规避税务风险,对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题,有利于企业的发展。

(二)将每个环节的风险管理流程控制得当

企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系,属于预防性质的税务内控体系,能在企业面临风险之前作出相应的反应。将企业的税务风险降低,使企业正常运行,是完善税务内控体系的意义所在,同时也是现代企业管理的重要组成部分。此外,为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益,一定要将企业税收规划的管理力度增大。企业要准确分析和评估自身的各个环节,争取降低每个环节出现风险的概率。同时为了达到将税务价值实现最优的目的,要将税务风险控制体现不断加强完善,只有企业能够运行有效,才能达到效果。

(三)建立企业内部风险汇报制度

企业所有与税务相关的工作人员,必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置,而且要有大局的眼光,凡是都要以大局为重,这就是风险汇报制度的意义。每一个与税务相关的工作人员,都要有强大的风险意识,将自己的责任明确化。有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时,一定要客观具体分析自己企业的情况,一切从实际出发。税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题,使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。在风险汇报制度下,税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准,否则就会使各部门的流转出现障碍。

(四)建立内部税务风险测评体系

属于企业日常管理的风险测评体系,是将企业的税务风险实现制度化,这不仅能够将企业员工的风险意识提高,还能培养员工的责任心。因此,企业对于税务人员的培训具有很大的意义,不仅能够使员工熟悉税收的基本知识,还能给员工树立风险控制意识。另外,企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估,评估风险之后将工作方向相应调整,这样才能有效扼杀税务风险。最后还要随着关注国家税收政策的调整,因为国家的税收政策对企业的影响相当大,企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调整风险测评制度。另外,企业的各部门一定要保持良好沟通,对于税务人员要给予尊重和相应的重视。

(五)完善税务的审批程序和税务内控管理制度

税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序,内容包括监督内部和执行任务,建设内部监督制度也是内部控制的重点部分,内部监督制度能够有效的监督税务的工作,还能针对税务风险进行提前防范。整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分,执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权,还需要对税收信息充分利用,将税务程序的流程做的更严密。成立专人专岗制度,将国家税收政策的变化及时整理和分析,并找出与企业税收有关的信息,以便企业做出相应的调整。将税务信息的沟通平台建立并完善,以便信息能够流通顺畅,相关人员能够及时掌握信息。企业还要规划纳税计划,并将企业的经营活动进行深入的分析,以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。同时还需要企业建立好与税务机关的关系,与税务机关进行良好的沟通。最后还要成立纳税的相关应急措施。

(六)加强建设和培养文化建设

不同的企业有不同的文化,每个企业都有其符合自身的企业文化,建设属于自身企业的税务文化业很有意义,因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点,只有建设好企业的税务文化,企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。而优良的管理环境是展开税务工作的前提。在企业中,对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工,只有将税务文化建设好,形成一个良好的税务文化氛围,企业员工才能对税务工作产生认同,并认真做好税务工作。所以企业一定要将风险意识灌输给员工,使他们在加强认知的同时,更好的为企业税务机构服务。

四、结束语

总而言之,现代企业能够良好的运作税务工作是非常重要的,所以企业一定要加强自身的税务管理,建立一套符合自身发展的完善的税务内控体系,这样才能更好的将税务风险降低,还能加快企业的发展。文章中分析了构建企业税务内控体系的方法,旨在给予企业管理者提供一些帮助。

参考文献:

[1]余靖.谈企业内控体系的建立和评价[N].淮北职业技术学院学报,2011,5(04):528-529

[2]孟杰.基于全面风险管理的企业内部控制实施探讨[J].财经界(学术版),2010,6(12):546-547

[3]姚凌云.浅析企业内控体系建设的难点[J].China’s Foreign Trade,2011,3(20):548-549

[4]赵军.浅议企业内部控制制度建设[J].经营管理者,2011,8(05):524-525

税务内控管理范文第5篇

关键词:房地产企业 税务内控体系 构建意义和方法

1.税务内控的背景、定义和目标

公众普遍认为房地产企业是涉税风险很高的行业,偷税漏税现象十分严重,并且房地产企业投资额巨大,涉及的税种多,税收在总投资额中所占的比例又很大,所以,房地产企业在建立一套完整的内控体系的同时建立一套适合本行业的税务内控体系体系是十分有必要的。2008年5月,财政部等五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内实施,并鼓励非上市的大中型企业执行。2009年5月5日,国家税务总局以国税发[2009]90号文印发了《大企业税务风险管理指引(试行)》。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善有效的内部控制制度,对加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等都有积极的推动和促进作用。在构建完善的的内部控制体系的同时,结合企业自身特点建立适合的税务内控体系对于企业防范涉税风险将起到积极的作用。由此可以看出,税务内控已经逐步走入人们的视野,并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制一个重要组成部分的税务内控,业界对此还没有完全明确的定义,我国学者普遍认为税务内控是由企业董事会、管理当局和全体员工共同实施的,旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值” 这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。由税务内控的定义可以看出,企业实施税务内控的最终目标有两大类:一是防范税务风险;二是创造税务价值。

2.房地产企业构建税务内控体系的意义

在当今政府对房地产业宏观调控的影响下,政府部门(尤其是税务管理部门)对房地产企业的管理日趋严格。从2002年起,房地产企业一直被国家税务总局列为当年度税收专项检查对象。房地产企业投资额巨大,涉及多种不同的税种,税收成本在总投资额中所占的比例很高。所以房地产企业要想在激烈的市场竞争中生存、发展、获利就必须高度重视税务问题。房地产企业结合自身特点构建一套税务内控体系无论是对企业本身还是整个国民经济都有重大的意义。

3.构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务封风险,为企业创造更大的价值,房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引(试行)》等文件的基础上,积极探索适合本企业的税务内控管理实践,现结合所学知识,提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

3.1为了提高企业税务内控管理水平,应尽量在财务管理部门下设立专门的税务管理机构,没有能力设立专门的部门,也应设立专人专岗,专门来负责企业具体的税务管理工作,并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不仅仅指税务岗的人或者财务部门的人,还包括与公司税收联系紧密的其他人员,还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括:税务申报表的填制、管理发票、评估、处置和监督税务风险事项;收集并整理分析财政税收政策的最新变化,确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息;对各业务部门进行税务指导,杜绝经营过程中的潜在税务风险;尽量参与公司投资、筹资税务管理评价,并能提出有效的税务评价意见。

3.2对各环节的风险管理流程进行控制

作为内部控制制度的一个重要组成部分,企业要进行税务内控管理,就必须建立科学的内部涉税事务管理组织与标准,加大对税务工作事前筹划和过程控制的力度,实现各个业务流程税务价值的最大化。房地产可以根据自身的情况,对各个涉税环节的风险点进行控制,即建立一套各税环节的风险控制流程,通过这些流程的有效运行,对涉税风险进行有效控制,最终达到防范涉税风险,创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节,开发建设环节主要涉及土地增值税;交易环节,即房地产企业的销售环节,涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种,是房地产企业涉税最多的环节;保有环节,即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润,这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

3.3建立完健全企业内部风险汇报制度

风险汇报,包括汇报制度与汇报标准两个方面,主要作用是明确各级涉税人员的责任,提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度, 明确重大涉税事项,必须要向公司领导及时汇报。重大涉税事项的确定,很难一概而论,必须根据实际情况进行针对性的分析,一般而言税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用、税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须汇报的事项。汇报标准决定各部门涉税人员如何进行汇报,是一个流程标准的问题,以便于汇报文本在不同部门、不同人员签字流转中的统一理解。

3.4建立内部税务风险测评制度

建立风险测评制度,就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确,并将其作为房地产企业日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现,尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训,使其对涉税风险有全面认识和深刻理解,同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估,对于存在的风险应当及时整改,消除风险,对于可预见的将要发生的风险可以合理规避,防患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化,房地产内部管理体系的变化及时进行调整。信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分,房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通,特别是要加强和税务机关的友好联系,同时对风险管理结果进行分析,并做好下一步的纳税风险预测。

4.结论

以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法,希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。

参考文献:

[1]方红星,王宏译.(美)COSO制定.企业风险管理——整合框架[M].东北财经大学出版社,2005.

[2]郭伟、肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[N].中国会计报,2008.

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].金融经济,2007(16).

[4]张红玫.论企业税收内控[J].现代商贸工业,2010(2).

[5]李建琼.企业税收风险管理机制研究[D].西南财经大学硕士论文,2007.

[6]张舒.加强房地产企业税收征管的思考[J].财政监督,2007.

[7]蔡小和.房地产企业税收核算的规范与思考[J].商业会计,2005(7).

税务内控管理范文第6篇

关键词:出口退税业务 内控管理 主要问题 解决对策

内部控制制度是现代公司治理结构的重要组成部分,而出口企业的出口退税业务内控管理更是其内部控制制度的关键环节。企业要做好出口退税业内控管理工作,不但要求其管理人员具备较高的管理水平,同时内部还必须要制定出科学有效的控制与管理措施,有效规范员工的工作行为,不断推动企业的发展。

一、出口退税业务的基本内涵

出口退税是企业在开展国际贸易时所采用的一种可以退还增值税的、能够帮助出口国外的货物和其本土货物进行公平竞争的税收措施。我国的出口退税业务主要是对待增值税出口商品实行零税率政策,然后对报关出口的商品免征或退还其在流转以及生产环节中应依照税法缴纳的税款。

二、 企业出口退税业务内控管理现状及问题

(一)部分负责出口退税业务的工作人员的业务能力有待提高

负责企业出口退税业务的工作人员是出口退税工作的主要参与者及执行者,其业务能力的高低对出口退税业务的效率以及质量有直接影响。目前,我国存在部分出口企业的出口退税业务工作人员对税收知识、外贸流程、会计财务知识及出口退税的政策缺乏正确全面认识的情况,致使退税申报的质量较低、差错较多。实务中,出口退书业务开展过程中不但需要同税务部门、银行以及海关等进行沟通与协调,还需要在经办的过程中积极争取出口退税,但部分工作人员存在责任心缺失、沟通能力欠缺,应变能力匮乏,工作态度不够端正等情况,严重影响了出口退税工作的顺利开展。

(二)企业出口退税的内控管理机制不够完善

企业的出口退税工作需要其内部各个部门的密切配合以及外部相关单位的协作才能够顺利完成。但是,我国很多企业并没有就其出口退税工作制定出明确的制度规范,权责分工也不够明确,在开展工作的过程中更没有标准流程进行参考,对出口退税单证的质量以及流转速度带来极大的影响。另外,出口退税单证在流转的过程中运转繁琐、凭证繁多,并且时间也比较紧迫,即使企业投入了大量的时间、财力以及人力仍可能因退税条件不符而制约退税工作的开展。

(三)企业出口退税业务缺乏有效的风险管理机制

企业出口退税业务需要对其整个过程进行有效地控制,但在实际工作的过程中并没有进行全面的控制,致使出现损失等问题。还有一部分企业缺乏防风险意识,只是单纯地追求退税产生的资金,而忽略了其他环节易出现的问题。甚至还有部分企业虽然获得了出口退税资格,但因其骗税行为最终使企业蒙受较大的经济损失。

三、企业强化其出口退税业务内控管理的主要措施

(一)做好人才选用以及培训工作,强化其对税法的学习

在选拔时要注意选择忠诚度以及专业技能较高的人才,并对其进行岗位培训,通过开展专业知识学习以及专业技能培训等方式来不断提高工作人员的工作能力;另外,由于办理出口退税业务需要工作人员和企业内部工作人员以及外部企业部门进行有效地沟通,因此,还必须要注重强化员工的沟通及协调能力,这样才能够保证其在工作的过程中能够以正确的态度与热情来争取出口退税资格。负责出口退税业务的工作人员必须要加强对我国税法的学习,根据其中的相关条例说明来开展自己的工作,工作人员只有切实掌握我国税法的相关要求,才能够在开展工作的过程中知法守法,依法规范与约束自己的行为。

(二)企业要积极完善其出口退税业务内部控制与管理机制

首先,企业要对员工的职责分工进行必要的控制。依据高效、精简以及科学的原则来设计内控管理各工作岗位以及职能部门,明确部门或工作人员的权限以及职责,特别要做好岗位轮换与分离工作。其次,要做好授权管理工作。依据职责分工不断明确工作职责、审批程序、权限范围以及业务事项。第三,做好审核批准的控制工作。对各项经济事项进行审核时必须要注意审核其合理性、真实性以及合规性。待其通过后方可签字盖章或者签署相关审核意见。第四,要建立内部报告管理与控制机制。根据内部报告相关机制来明确相关心理的搜集、研讨、汇报以及处理等程序,不断加强内部管理的针对性以及时效性。第五,还要对信息系统进行必要的控制。利用先进的信息技术手段来提高处理业务的效率,减少人为因素的影响。

(三)强化企业出口退税业务的风险管理

企业出口退税业务的风险管理主要是由风险分析、风险识别、风险应对以及目标设定等环节组成,出口退税业务需要的资料较多、办理手续也比较复杂,在各个环节中都存在着潜在的风险。要强化企业出口退税业务的风险管理必须要求其工作人员树立起有效的风险防范意识,尤其是企业管理人员更要及时掌握与了解国家的政策变动,并及时传达给工作人员。另外,企业还要不断规范员工的工作行为,在开展出口退税业务的过程中要综合考虑业务成交以及出口货源等各种影响因素,有效防止出现骗税现象,从而不断提高企业的经济效益。

四、结束语

企业在开展出口退税业务时必须要全面理解国家出口退税方面出台的相关政策,及时整理好企业货物在生产以及出口方面的资料并呈报给国家税务部门。在实际办理业务时须要做好内部控制与管理工作,规范工作人员的工作行为,做好对各个环节中的风险点的控制工作。

参考文献:

[1]赵燕.我国出口退税机制的完善策略[J].中国商贸,2011

[2]李洪林.论我国出口退税制度存在的问题与对策[J].知识经济,2011

税务内控管理范文第7篇

关键词:税法遵从原则;税务风险;内部控制

市场经济水平不断提高,加剧各个行业之间竞争。企业为了能够在市场竞争中占据稳定地位,做好内控管理工作是非常必要的。通过加强内控管理,调整治理结构,建立完善管理体系,减少不必要风险的问题出现。现阶段,随着我国税法政策不断完善,税务监管力度加大及征管方式越来越科学,企业税务风险管理势必是企业经营发展中需要重点关注的问题,将税务风险融入企业内控活动中,严格按照税法遵从原则,建立完善的税务风险内部控制体系,规避偷税漏税行为,为企业长效发展保驾护航。

一、税法遵从原则下加强税务风险内部控制的意义

从目前情况来看,我国大部分企业在经营发展中,比较注重财务风险、经营风险,对税务风险关注力度低,部分企业在税务部门发现偷税漏税之前,普遍认为自己严格按照税法要求纳税就不会产生税务风险,没有构建税务相关的内部控制体系。在风险管理上,划分为事前预测、事中控制、事后考核,当前多数企业和税务部门工作重点放在事后风险核查,忽视了事前的风险防范,实际上事前预测和事中控制更需要在企业及税务部门一同努力下完成。随着大数据信息时代来临,税务部门征管方式发生了巨大变化,企业传统管理模式已经无法满足税务风险管理要求。企业为了稳定经营,应结合时展,加强税务管理,严格按照税法要求进行纳税,做好税务风险内控管理工作,通过降低税务风险,增强企业综合竞争实力,实现企业可持续发展。

二、导致税务风险出现的原因

(一)企业内在“人”的因素

当前,部分企业在经营发展中,企业领导比较注重经济效益,忽略税务管理,税务风险防范意识薄弱。在纳税上,为了减少企业纳税成本,会想方设法钻法律空子。与此同时,企业税务人员专业水平和综合素养将会给企业税务风险带来直接影响,如果企业现有税务人员自身专业水平不强,对国家的税法了解不全面,无法科学使用税收政策,将会让企业面临偷税漏税的危机,从而引发税务风险。

(二)缺乏完善的内控体系

通常情况下,导致税务风险出现的原因主要是由于缺乏完善的内控体系,怎样才能利用内部控制降低税务风险发生,关键在于对导致税务风险出现的原因进行全方位分析,并着重于改善企业现有的经营管理体系。然而从目前情况来看,部分企业对税务风险防范必要性了解不全面,没有结合税务风险管理要求,构建完善的内部控制管理体系,无法对税务风险进行预测和控制,给企业经营发展造成影响。

(三)税务风险监督管理不到位

从税务风险角度来说,多数企业领导将此项工作全权交由财务部门负责,企业对税务活动没有进行追踪和监管,缺乏完善的监管体系,没有制定详细的工作计划和奖罚制度,严重打消财务人员追求税务工作尽善尽美的积极性,财务人员在处理税务过程中,只会对一些简单税务问题进行处理,缺乏对税务政策和税法内容的探究,导致企业采用的税收策略甚至编制的税务筹划方案不科学,容易面临涉税问题。

三、税法遵从原则下的税务风险内部控制体系构建对策

(一)优化税务风险控制环境

企业为了防范税务风险,除了要创建良好的管理环境之外,管理层思想态度将会直接影响税务风险管理效果。企业管理者对风险责任意识将决定企业层面税务风险控制实施效果,并且需要在企业税务风险内控组织结构中将企业战略发展目标融入其中,从管理层到基层由上至下严格按照税法遵从原则纳税,做好税务筹划工作,防范税务风险。与此同时,利用企业业务空闲期,组织开展各种培训工作,加强对财务人员、税务人员,甚至是各业务经办人员进行理念的输入和专业指导,做到人人了解和理解税法,合力在企业内部创建良好的税务风险内控环境。针对企业来说,需要把税务工作同企业财务部门相互分离,即便这样会增加企业经济开支,但是会对税务独立性进行合理安排,同时企业适当引进更为专业人员对企业税务进行筹划与管理,制定详细的税务风险防范对策,科学设定岗位职责,保证各个部门相互监督与管理,尽量减少不必要问题出现,促进企业税务活动的合理性和合法性。

(二)完善内部控制体系

首先,加强税务风险内部控制体系构建,明确各岗位工作职责,将其渗透到企业经营生产活动中。在实际工作中,建议高层直接领导,成立专业的税务风险控制管理团队,由高层领导担任组长,对下属工作进行追踪管理,将财务部门、人事部门、经营部门、销售部门、税务部门等工作职责科学划分,定期汇报各部门工作情况,凡是涉及税务业务的部门,应该重点汇报,将企业税务情况制定详细的风险评估报告,由以上部门一同分析具体业务的性质,对业务的涉税内容做好定性,制定风险防范对策,以备不时之需。其次,以上涉及税务业务的部门,还须定期对企业税务情况进行汇总,总结其中存在的问题,及时改进,保证纳税工作的有序进行。除此之外,企业在开展纳税活动时,需要针对的税目类型从税法遵从原则入手制定详细的纳税筹划方案,对纳税类型、纳税指标、纳税流程进行具体划分,编制税务操作手册,让企业税务人员可以根据流程进行统一规范处理。而且,加强不同时段税收政策的收集和分析,并与当地税务部门建立良好的沟通机制,以期对税收政策的理解趋于一致,以此指导企业具体业务的操作模式,更好地遵从税收政策要求。最后,完善税务风险防范体系,加强企业危机分析。企业处于一个形势多变的大环境中,与各种各样的他方企业打交道,非主观的涉税风险不可避免,在企业面临危机过程中,应该保持冷静,分析危机产生原因,采取补救措施。企业可以邀请税收中介部门参与其中,企业处理税务事宜,并且企业需要表明自身态度,并非故意为之,争取得到税务部门的理解。在税务部门没有将问题全面处理的情况下,企业可以寻求律师帮助,为企业税务争议进行专业分析和指导,减少不必要的经济损失。[2]

(三)加强税务风险控制

首先,加强税务风险预警体系建设,强化税务风险分析和应对。税务风险预警体系对企业发展有着重要意义,完善的预警体系,能够把税务风险控制在合理范畴内,结合以往的税务风险防控经验,分析税务风险产生原因,并对某一种类型的税务风险进行预测,这也就是税务风险预警体系。根据风险预警体系提供的信息,也可以对税务风险进行监控,及时采取防范措施,降低风险给企业带来的不良影响。企业可以根据国家税务总局大企业税收管理司《税收风险分析应对指引》,以企业采购环节、生产环节、销售环节、储运环节、资产管理环节、投资环节、特殊事项及其他一般风险和重点风险为着眼点,进行风险预警制定及风险防范计划,如果发生紧急状况,及时启动应急方案,降低对其造成的经济损失。其次,注重涉税合同的层级评审控制,加强涉税文件执行管理。对于涉税合同,在签署合同之前,需要由专业税务人员对合同内容进行审核,层层把关,针对涉税法规、时间、发票、数额等内容进行审核,以期将涉税合同中税务风险降至最低。加强涉税文件执行管理,业务经办人员理应保持高度税务风险防范意识,注重涉税文件编制,使用精准的词汇,杜绝关键条款的歧义产生。最后,加强税务风险转移。企业可以和税务中介部门合作,在税务中介部门过程中,如果是因为事项引发的税务风险,可以适当减免企业部分责任,从而做到税务风险转移。在企业面对比较棘手的业务时,尤其是在税法政策要求不具体的情况下,需要向专业税务事务所或者会计师事务所寻求帮助。由更专业的人士帮助企业顺利完成纳税筹划工作,节约税务成本,减少税务风险问题出现。

(四)强化税务风险监督

为了防范税务风险,企业可以在内部成立专业的税务管理团队,并安排其对企业涉税业务进行追踪监管。在税务管理团队成立过程中,组长主要由企业高层人员担任,成员包含了财务人员、法务人员、税务人员、审计人员等。内部审计工作需要由专业审计部门负责,对财务核算部门负责的各项纳税情况进行监督管理。税务管理团队对整个企业税务风险内部控制情况进行综合评估,一般性事件则由财务核算部门直接处理,如果是重大事件,需要在税务管理团队配合下,制定详细的专题报告,将其反馈给上级部门,在上级部门审核后决定。企业内部审计部门,需要适当增加税务风险监管岗位,从工作体系、工作经费、专业的工作人员等方面提供有力保障。

四、结语

总而言之,税务风险将会给企业经营发展带来直接影响,好的税务管理体系,不仅有利于控制企业和涉税风险,而且有利于企业合理节约纳税成本。从目前情况来看,各个企业应该对税务风险防范工作高度重视,要求企业严格按照税法遵从原则,制定完善的税务风险内部控制体系,加强税务风险评估机制建设,对企业各具体项业务要有充分了解,从源头做起,采取有效的风险防范措施,降低税务风险发生概率,保证企业稳定运行。

参考文献

[1]易新波.内控视角下的企业税务风险管理分析[J].纳税,2019(4).

[2]李吟雪.基于内部控制视角的企业税务风险管理[J].财会学习,2019(3).

税务内控管理范文第8篇

一、重视管理制度和管理机构

制定正确的管理机制、健全管理机构是逐步加强海外项目财务管理的首要任务。如何加强海外项目的管理,需要从以下几个方面着手。第一,必须明确界定总公司和项目部等相关管理部门的职责,由于海外项目管理机制存在模糊不清的问题,所以需要尽量缩短其过渡期,只有这样才可能在明确职责的条件下,制定出清晰而有条理的管理制度。第二,要建立健全财务等重要部门的管理机构,管理部门的有效设立才能保证各项决策的正确实施。第三,明确划分出各财务人员行驶的职权、制定合理而严格的财务决策程序,这可以说是强化财务管理的先决条件。

二、内控管理

海外项目的内控管理要比国内内控管理急切而重要的多,因此要十分重视海外项目的内控管理。如何做到加强海外项目的内控管理,要做到以下几点。首先,要做好财务机构的内控管理,会计和出纳人员的安排就应做好,这要在项目前期做到两个职位的同时到位。要严格做到会计与出纳相互协调统一、相互紧密联系,针对财务人员回国休假的情况,要安排好其他人员继续工作和轮换班工作,紧急情况下,项目负责人可以临时指定替换人员。其次,关于财务授权问题,总公司要加强其涉外工程项目授权管理的控制。最后,加强会计监督职能。会计人员要认真履行其会计监督职能,要严格遵守总公司和项目部制定的各种内控管理制度,若有违反内控管理制度则要及时反映;项目负责人要积极支持会计人员工作,要以身作则。

三、资金管理

资金是企业正常运转的经济基础,现金流是执行涉外工程项目的基本条件,因而资金管理也就成为涉外工程项目财务管理的焦点和中心。笔者认为,要做好资金管理,应该从以三个方面入手:第一,统一集中管理境外资金。对项目工程尤其是重点项目的资金投入,要进行统一调度,实现集中管理,做到全面监控,以最小成本获得最大利益。第二,采取多种方法,降低外汇风险。目前我国的境外承包企业多是大型国有企业,而在公开市场上所采用的汇率等均是金融衍生工具,由于我国市场经济发展尚不成熟,交易在一定程度受到影响。要减小这种影响,在了解国内外银行远期汇率报价的基础上,可以通过与合同方协商采用固定汇率进行结算,以降低市场变化引起交易成本的增加;针对分包合同的签订,外汇币种应该与主合同所采用的尽量相同,以减少外汇多次转换引起的资金损失;要积极掌握银行远期报价,进行适当的远期外汇交易,降低外汇汇率损失。第三,加强和重视境外资金管理。要重视境外资金的安全,加强境外项目工程的物理防范其中财务室要配置一些必要的安全防范设备。

四、外账和纳税管理

做好外账管理,是规避境外企业纳税风险的有效途径。外账管理,是指对境外项目所在国的财务会计制度、税收政策进行的会计核算表和所编制的会计报表进行管理和控制。在建立外帐核算的基础上,境外企业要认真研究驻在国税收政策,作到依法纳税,合理避税,提高施工项目的经济效益。笔者认为,境外企业搞好纳税管理,应从以下几个方面入手:第一,施工企业要重视和认真研究境外项目所在国的税收政策和财政政策,结合本国自身的政策,在不违法的前提下,尽量做到减少不必要的税收费用。第二,重视合同中有关纳税的条款。第三,施工企业可以引用所在国的会计人员或会计师参与协助会计工作,包括编制符合当地税务部门要求的财务报表,以更容易通过当地税务部门的审查。

五、成本管理

要做好涉外项目工程的成本控制和管理,首先就要针对项目各个阶段的材料物资、设备配件、人工成本等费用进行详细地预算和计划;然后落实到各个具体部门,包括物资部门、财务部门和施工队等,明确各种资源的消耗定额和施工机械配置,明确完成的时间和质量要求。项目的相关责任人对项目实施进程、成本费用等情况要进行全方位的监控。

税务内控管理范文第9篇

【关键词】新时期;国有企业;税务筹划;策略

一、前言

深化经济改革发展,是新时期国家经济建设的工作重点,强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下,国企如何深化内控制度改革,全面落实税务筹划工作,直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前,国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题,在很大程度上,增加了国企的税负、降低了利润空间。为此,为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设,国企应基于可持续发展的战略高度,科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题,有针对性的提出解决措施,提高国企税务筹划的科学性、有效性,助力国企改革发展的稳定推进。

二、现阶段国企税务筹划的现状

在“营改增”的改革大环境之下,国企如何更好的推进税务筹划工作,直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看,国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况,在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩,这都会企业生产经营发展带来影响。为此,全面清楚地认识税务筹划中存在的问题,有其显著的必要性。

1.“多、重”:纳税环节多,税务负担重

国企作为国民经济的重要组成部分,在生产经营管理中,更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言,国企基于生产经营管理的需要,往往会建立后勤服务等相关辅助部门,进而提高管理效率,抓好生产经营,对于降低企业生产经营成本,起到十分重要的作用。但是,管理环节、部门等的增设,在很大程度上增加了企业的纳税环节,反而在总体经济效益上,加重了企业的税负。与此同时,国企生产规模的扩大,多领域的发展模式,导致集团子公司过多,这就增加了企业的纳税主体,进而导致企业税负加重。

2.“不足、上涨”:资源整合不足,税务支出上涨

国企集团化的扩大发展,增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠,有助于企业整体竞争力的提升。但是,由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面,国企内部资源整合力度不足,导致同业经营中企业内耗增加;另一方面,国企税务筹划落实不到位,税务支撑的上涨问题,在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多,进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此,可持续发展战略下,如何弥补不足,控制税务支出上涨,是税务筹划的关键。

三、新时期优化国企税务筹划的策略

深化国企改革,是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求,更强调国企优化内控管理,强化税务筹划工作的开展。当前,国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面,要求国企在税务筹划工作中,应立足可持续发展的战略高度,遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则,科学谋划、狠抓落实;另一方面,要充分认识税务筹划的重要性,通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施,全面深化国企税务筹划工作的建设,推进国企又好又快发展。

1.提高认识:强化税务筹划的思想认识,培养良好的法律意识

复杂的市场经济环境,日益激烈的市场竞争,要求国企在顺应改革的过程中,应强化对税务筹划工作的认识,将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中,税务筹划的制度化、常态化建设,是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先,企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导,将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域;其次,税务筹划的制度化建设,是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求,建立科学、规范的会计账目,并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源,应强化科学分析工作的开展,为税务筹划提供依据,提高税务筹划的工作效率;再次,税务筹划工作应遵循“合法性”原则,这就要求国企在税务筹划工作中,应建立良好的法律意识,在遵纪守法的前提条件之下,通过税务筹划理论的实践,提高工作效率,适应税改的新环境。因此,在新的历史时期,国企的发展环境发生了转变,提高思想认识,是重新构建税务筹划工作,提高税务筹划工作效率的重要保障。

2.合理运用: 合理运用税收优惠政策,提高企业利润空间

国企具有特殊性,如何构建积极有益的税务筹划工作,强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下,将政策落实到位。(1)国企应重视税收优惠政策的利用,通过优惠政策的合法享受,降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门,应强化对国家相关政策的动态了解,并结合行业情况,为企业税务筹划创设更好地的政策环境。(2)当前,国企在税务筹划中,工作缺乏主观能动性,在税收优惠政策解读、运用等方面,明显存在不足。了解不足、学习不足的困境,应进一步得到有效解决。为此,全面了解、认真学习优惠政策内容,并基于相关规定,及时为企业进行申请,进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。(3)合理运用纳税技巧,提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言,可以基于实际情况,合理运用纳税技巧。如,对于电力企业而言,国家在“三废”产品领域,有税务优惠政策的出台。那么,企业在税务筹划的工作中,可以通过“三废”产品的税收优惠政策,有效降低企业纳税支出。

3.落实建设:全面落实财务人员队伍建设,适应工作新环境

当前,我国正全面推进“营改增”改革,新的税制、新的发展环境,强调国企应立足发展,全面落实财务人员队伍建设,以更好的M足工作需求,适应工作新环境。首先,建立教育培训制度。新的税制改革,强调财务人员应强化学习,科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式,提高财务人员的专业知识,更好地满足工作岗位的需求;其次,强化人才队伍建设。通过人才引进等方面,引进高素质的综合人才,提高企业财务管理,优化税务筹划工作;再次,建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性,企业应建立完善的考核激励机制,将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中,提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系,实现对税务筹划工作的科学考评。

四、结束语

总而言之,国企的特殊经济属性,决定了国企在生产经营管理中,应建立完善的内控管理机制,适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容,也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划,为国企降低税负、提高利润空间,有助于企业的改革发展,为企业资源整合、资金运用管理,创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识,合理运用税收优惠政策,全面落实财务人员队伍建设等有效措施,全面优化国企税务筹划工作。

参考文献:

[1]王昆.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融旬刊,2016(17).

[2]陈蕾.国有企业增值税纳税筹划分析[J].经营管理者,2013(04).

[3]叶敏莹.关于物流企业税务筹划问题及实证分析[J].现代国企研究,2015(12).

[4]张梅.财务视角下国有企业税务筹划[J].会计师,2015(06).

税务内控管理范文第10篇

关键词 企业税务风险 常见问题 规避措施

我国是税负较重的国家之一,较高的纳税成本也是制约企业发展的重要因素,然而有很多企业在降低纳税成本的过程中,由于纳税行为和经营行为不符合税法法律法规,反而不得不承担税收法律风险和税收经济风险。这些风险不但让企业面临经济和刑法处罚,还会严重影响企业声誉和社会影响,进而制约企业健康顺利发展。那么引起企业税务风险的原因何在,又该如何解决呢?这是现代企业提高企业竞争力急需解决的一个严峻问题。

一、引起企业税务风险的常见问题

(一)税务风险意识薄弱,纳税存在侥幸心理

有些企业为了最大限度降低税收成本,不惜铤而走险,采用一些违背税法规定的手段达到“避税”的目的。例如,无票支出、虚开发票、少确认收入、进项税不该抵口的抵扣、通过自行取得的发票来报销交通费和通讯费等。有些企业领导甚至鼓励、唆使员工偷税、漏税,以为税务不会查到。也有些偷漏税情况并非纳税人主观意愿的结果,如停车场擦挂支付给旅客的赔偿款、菜市场鲜菜采购、促销费等,的确不容易甚至不可能取得发票,但税法规定,只要是无票支出用作抵扣应纳税所得额,一经查处,都依照偷税漏税行为处罚,不但补缴税款,而且还要缴纳高额滞纳金,甚至是刑法处罚,在我国,不乏这样的企业。

(二)只重视纳税义务,忽略了纳税人的权利

有些企业只意识到自己应该承担的纳税义务,对税务机关唯听计从,把全部关注点放在纳税的及时、准确、全面性,而忽略了纳税人可以行使的权利。近几年我国相继出台了许多税收优惠政策,如西部大开发、小微企业税收优惠政策,优惠力度大,受益范围广,但调查显示,仍然有很多企业没有向税务机关提出优惠申请,理由是怕麻烦、怕忽悠,还有的是对政策不了解,压根不清楚有这样的优惠政,自己属于优惠范围,也就错失了很多享受税收优惠的机会,造成了税收经济风险。

(三)企业对税务管理环节不重视

表现在一是没有专门的税务人员,往往是一人身兼数职,有的税务环节甚至时经营部门在做,他们没有进行过专门的业务培训,一切按照老套路办事。二是办税人员的业务素质非常有限。税收风险的高低很大程度上取决于税务人员的业务素质。对频繁变动的税法和相关政策的认知,对纳税筹划都是高层次、高智商的活,纳税人员不仅需要具备财税、法律、会计等多方面知识,还需要了解和熟悉企业整个投资经营活动,在前几年没有推行网上报税时,很多企业认为报税是极其简单的跑腿活,经常是交给专业水准不高的员工去办,这就导致在政策信息的理解掌握、传递和反馈方面很不到位,考虑问题没有敏感性,办事效率低,事倍功半,特别是在年度所得税汇算清缴时,不能准确计算,该弥补的没弥补,该调整的没有调整,加大了企业纳税风险。

(四)不当的税收筹划

税收筹划作为一种计划决策方法,有很大的主观性,企业采取什么样的方法、如何实施,取决于税收筹划人对税收政策的理解与认识,对筹划条件的认识和判断,当企业的判断出现偏差,错误的筹划就是一种风险。例如,企业延迟交税时间,把握好了,就能利用货币时间价值提高资金使用效益,反之,就是故意拖延税款,接受法律惩罚;会计核算方法的选择如果不结合企业实际情况,也是失败的税务筹划。例如,存货计价和固定资产折旧有多种方法可选,特别是2015年新税法规定,3000元以下的固定资产,可以一次折旧计入成本,企业认为这是一个减税的好方法,但如果企业当年本来就面临亏损,那增加成本又有何必要?倒不如直线摊销到可能盈利年份去。

二、企业税务风险防范措施

(一)完善企业内控管理制度

内控管理制度是企业风险控制的重要内容。健全的内控管理制度是保证会计信息质量,有效控制税务风险的重要保障。从供货商选择、原始凭证审核、发票管理、增值税专用发票的流转手续的规范化和制度化,到会计核算和税款计算的准确性,除此之外,设置专门的税务模块和税务人员,明确岗位职责和责任划分,不仅可以有效避免无票支出,还能大大降低漏缴错缴税款、发票遗失等的概率,从基础工作中排除了税务风险的隐患。

(二)加强企业税务人员的业务培训

企业应当重视税务人员的业务素质培训,鼓励和支持税务人员通过自学或者外部培训的方式,对税务基础知识、不断更新变化的政策法规、规避税务风险的方法措施进行学习,并应用到实践当中,从而设计出最优纳税方案,为领导提供有利于企业发展的决策。

(三)聘请税务咨询机构

由于税务法规变化纷繁复杂,加之会计法和税法存在差别,仅仅只靠企业纳税人员的力量,很难做出高水准的税务计划和风险管理方案。因此,企业可以聘请税务师事务所等社会中介机构作为本企业的税务咨询机构,借助其专业队伍和信息资源优势,不仅可以进行税务自查,查缺补漏,还能帮助企业税务筹划,有效地提高企业纳税筹划水平,更有针对性地对企业涉税事项进行监督,并在发现税收风险后为企业提供及时有效的改进方案。

(四)加强税企沟通

尽管设置了税务管理员分区对企业进行管理,但有的实施效果并不理想,为了避免由于信息不畅造成的税务风险,企业要积极建立与税务机关的沟通机制,当企业对税务事项理解有异议时能及时与税务部门进行沟通;当税收政策出现调整时,企业要及时关注税务官方信息,积极参加税务机关有针对性地进行培训和讲解,做到统一认识、消除异议。

综上所述,税务风险几乎是所有企业都需要面对的问题,企业要重视税务风险防范,当发现税务风险隐患时,能找出原因并对症下药,将税务风险降到最低,避免企业因税务风险管理失误而造成巨大的经济损失,从而提高企业在市场中的竞争力。

(作者单位为重庆机场集团有限公司)

[作者简介:李彩霞(1982―),女,山西吕梁人,本科,重庆机场集团有限公司财务部会计师,研究方向:财务管理,成本管理。]

参考文献

[1] 张平平.企业税务风险及防范探[J].现代商贸工业,2010(1).

[2] 严君子.企业税务风险的产生与防范[J].风险管理,2009(10).

[3] 田钊.企业纳税成本及其降低途径的探讨[J].边疆经济与文化,2004(2).

[4] 许铁牛.企业税务风险成因及其对策[J].合作经济与科技,2015(14).

[5] 金翔.浅议企业税务风险管理体系的构建[J].价值工程,2015(09).

上一篇:小学教育课程范文 下一篇:初中感恩教育范文