税务管理报告范文
时间：2023-05-11 11:33:23
税务管理报告范文第1篇
当前税务登记管理中存在的执法风险主要有以下四个方面：
一、巡查监督不力，存在漏管漏征。《征管法》规定，“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”虽然法律规定非常明确，但由于社会的法制意识，特别税法意识的薄弱，相当多的人不以为然，办理税务登记的主动性不高，甚至逃避税务管理。因此，作为执法部门的税务机关，应该依法进行巡查监督，发现未进行税务登记的，要依法及时处理，最大程度地减少漏管漏征户。从笔者掌握的情况看，感到税务干部平时巡查监督的力度不够，漏管漏征户还大量存在。最近，笔者随机调查了城区某一条只有100多米长的路段，就发现有5户未办税务登记的个体废旧物资经营户，而且经营规模比较大。尽管这种调查带有一定的偶然性，但说明漏管漏征户确实存在，为税收执法留下了隐患。
二、勘查核实不到位，登记内容失实。进行税务登记的目的，主要是规范纳税人的经营行为。这就要求登记内容必须真实地反映纳税人的实际情况。然而，纳税人出于种种目的，在申报登记时，不按实填写有关内容，甚至严重失实。从最近的税务登记换证情况来看，这种失实，突出反映在两个方面：一是虚假登记。一些人为了使自己的房屋在拆迁时，获得较多的补偿费（营业用房与居住用房拆迁补偿费不一样）；或是为了享受缴纳养老保险金的优惠（政府文件规定，下岗职工如再就业，本人可少缴部分养老保险金）等原因，到工商部门办理营业执照后，再到税务部门申请办理税务登记，而实际上并不从事任何经营活动。《税务登记证》仅是作为办理房屋拆迁补偿费或享受缴纳养老保险金优惠时的证明而已。二是登记内容不实。一些个体工商业户，出于逃避管理或钻税收政策空子等目的，在申请登记时，有意无意地填写虚假内容，随意增减固定资产和流动资金的金额，随意变化经营范围和经营品种，甚至填写假的经营场所、所有制形式、隶属关系等等。根据办理税务登记的有关规定，税务人员必须对纳税人申报登记的情况进行实地勘查核实。然而，据笔者了解，由于思想上不重视，或工作繁忙抽不出时间，或勘查时敷衍了事等等，实地勘查核实不到位，致使虚假的登记内容未能被及时发现，对税收政策执行、税款征收等造成影响，留下了执法隐患，进而为税务干部带来一定的执法风险。
三、执法行为简单过当，处罚存在偏颇。《征管法》第六十条规定，“未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”。需要注意的是，法律表述的是“可以处二千元以下的罚款”，而不是“必须处二千元以下的罚款”，其含义应该是，在一定的情况下，也可以不处罚款。然而，在具体工作中，不少税务机关、税务干部，常常是不分青红皂白，对这种情况一律简单地“处二千元以下的罚款”。事实上，未能按照规定的期限申报办理税务登记的纳税人情况比较复杂，除了真正属于主观上不愿或不想办理税务登记的外，还有一些非纳税人主观因素造成的特殊原因。也许正是出于这种考虑，《征管法》才表述成“可以”处罚款，以体现实事求是和人性化的立法精神。税务机关、税务干部在具体执法过程中，如果采取简单过当的做法，既违背了实事求是和人性化的立法精神，也形成了一定的执法隐患。
四、考核指标偏高，导致法律责任不清。目前，各级税务部门对加强税务登记管理都非常重视，并提出了一系列考核指标。然而，通过实践，笔者感到有些指标要求偏高，脱离工作实际，导致税务机关与纳税人之间的法律责任不清，甚至产生负面效应。这主要表现在三个“100％”上：一是要求登记率100％。事实上，税务登记是依申请办理，即先由纳税人登记申报再为之办理，这就存在一个是否申请的问题。不可否认，目前社会上依法经营、依法纳税的意识还不是很强，不少纳税人存在相互观望和侥幸逃避的心理，尤其是一些个体工商业户，申请办理税务登记的主动性很差，有的甚至拒不办理。笔者认为，这些不主动、甚至拒不申请办理税务登记的法律责任应由纳税人承担。但是，现行的考核办法却规定，各管辖区内税务登记率必须达到100％，否则，就要对责任人进行扣分。无形中将不申请办理税务登记的法律责任，转移到税务机关（干部）身上。一些税务干部迫于考核压力，多次上门要求那些不主动申请办理税务登记的纳税人前来办理，甚至自己掏钱垫支工本费，替他们办好税务登记后，再送上门。这样做，就留下了执法隐患。二是要求准期登记率100％。在实际工作中，要求百分之百地申请登记都很困难，甚至是不可能的，要求纳税人百分之百的准期办理登记更不现实。且不说纳税人办证主动性差，事实上，因为有关管理部门的工作效率问题，一些纳税人拿到工商营业执照的日期，就已滞后实际发证日期一个多月了。有的税务干部就授意有关纳税人，将《营业执照》上的发证日期进行更改，再以更改后的复印件办理登记、存档，以此反映100％的准期登记率。这种做法对税务干部带来的执法风险显而易见。三是要求处罚率100％。在办理税务登记中，纳税人发生的违法行为，应该依法予以处罚。值得探讨的是，考核指标把超期登记处罚也列入100％的范畴，即要求对凡超期办证者一律予以处罚。超期办理登记问题原因比较复杂，不宜“一律”处罚。如果用100％来要求，势必对基层税务机关（干部）带来压力，乃至产生执法隐患和风险。
由上可见，在税务登记管理方面，确实存在着一定的执法风险。笔者认为，防范措施可以从以下几方面着手：
一、加大税法宣传力度，提高依法登记主动性。近年来，通过大量的税法宣传，广大群众的税法观念有所提高，但实事求是地说，相当多的人，思想上对依法纳税、依法办理涉税事务等还缺乏足够的认识，少纳税、不纳税的企图，依然顽固地存在。偷税、逃税、乃至骗税、抗税等现象还时有发生。在这种情况下，要求他们主动到税务机关办理登记，接受税务机关的管理，是很难办到的。所以，要进一步加大税法宣传的力度，舍得花精力，花成本。要利用各种时机、各种场合，开展宣传活动，努力把宣传活动贯穿于整个税收执法工作的全过程。在内容上，不仅要宣传依法纳税的意义，还要解释说明办税流程，要形成依法纳税、依法办税的良好社会氛围，使广大群众不但明白作为一个守法的公民应该依法纳税的道理，而且了解办理各种涉税事项的具体要求和方法，从根本上提高他们依法办理税务登记的自觉性和主动性。
二、增强风险意识，坚持严格依法办事。要防范、扼制执法风险的发生，首先必须要增强风险意识。近年来，随着法制建设的逐步完善，税务干部的风险意识、自我保护意识有所提高。但还有不少税务干部对此尚无足够的警觉，风险意识不够强，行使管理职能时，还存在应作为而不作为或乱作为的现象。税务登记管理中，税务干部监督处理不力、勘查核实不到位、处罚过当、造假申报等等，就是这种不作为或乱作为的具体表现。这些问题的发生，也许事出有因，但留下了潜在的执法隐患。所以，笔者认为，各级税务机关在强化队伍素质建设，培养税务执法人员专业化、法制化水平的工作中，要把深入开展防范执法风险的教育列入重要内容。在具体工作中，要指导税务干部坚持依法办事。税务登记管理工作中，一是要加强监督，认真核查。税务干部要重视税务登记的监督工作，加强巡查，最大限度地防止漏管漏征户的产生。同时，要认真核查。新的征管模式下，由办税服务厅统一受理纳税人开业登记，由于登记的书面情况与实际情况有时差异较大，数据采集的准确性较低。因此对新办税务登记的纳税人实行上门实地查验，通过对其经营地址、经营规模、经营方式、人员配备等有关登记内容的核实，保证征管基础数据的准确可靠和对增值税纳税人分类划分的正确判断。二是要注意分清执法事项中的法律责任，应该税务机关做的，就由税务机关做；应该纳税人做的，必须让纳税人去做。如果从优化服务的角度来说，充其量也只能依法对纳税人进行必要的指导。税务登记管理中，对那些从事经营而未主动办理税务登记者，税务干部可以主动告知其办理的程序和方法，可以劝导、督促其按期办证，乃至向他们下达《限期整改通知书》，甚至提请工商部门吊销其营业执照，但绝不能因图省事、应付考核，做那些“自己掏钱垫支工本费，替纳税人填好表、办好证，送到门上”之类的事。越俎代庖式的“服务”，有悖于法律规定，承担的执法风险也是不言而喻的。三是税务机关在执法过程中，要正确运用自由裁量权，不可畸轻畸重。《征管法》规定，纳税人“未按照规定的期限申报办理税务登记”的，“由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”。在这里，没有具体明确规定超期时间的长短，来确定罚款的多少。超期处罚的自由裁量权，完全由税务机关、税务干部掌握确定。结果，在实际工作中，同样一种行为，处罚却大相径庭。如纳税人同样超期一两天办证，有的处罚5元，有的处罚10元，还有的处罚20元等等。如此行使自由裁量权，似乎并不违反法律规定，但却违背了公开、公正、公平的执法原则。所以，笔者建议，上级机关应制订一个相对统一的处罚标准，供基层税务机关执行。这对税务干部运用自由裁量权实施处罚，既是约束，又是指导，对防范、减少执法风险也十分有益。
三、修订考核指标，杜绝弄虚作假。据了解，有些税务干部违规行为的发生，除了其主观思想上的原因外，不少同志反映与应付当前的考核有关，甚至说是一种无奈之举。笔者认为，上级制订有关考核指标时，要充分考虑到基层单位工作的实际情况，留有一定的余地，如指标过高，基层一线工作人员因达不到而被扣分，一方面可能挫伤他们的工作积极性，另一方面又可能迫使他们弄虚作假，应付差事。笔者建议，各级税务机关要针对实际，及时对考核指标进行修订。例如税务登记管理中的“登记率、准期登记率、处罚率”三个“100％”的指标，就应该予以修订。另外，考核时，不能只看办理登记户数的多少，更重要的是要看税务干部如何进行登记管理的，查看他们对纳税人有没有依法告知，有没有依法发出《限期整改通知书》；对坚持顶着不办的，有没有提请工商部门吊销营业执照；特别是对未办理税务登记而经营的，有没有依法作为临时经营征收税款等等。还有一点需要强调，在税务登记管理中，要坚决杜绝弄虚作假，如果是为了应付考核而弄虚作假，更不允许。弄虚作假，不仅败坏了实事求是的工作作风，而且其所造成的后果，所引发的执法风险，是不堪设想的。
税务管理报告范文第2篇
一、税务会计信息披露的内涵
信息披露是近几年学术界与实务领域讨论的热点，但目前会计与税法的相关法律法规却很少对税务会计信息披露提出要求，致使企业普遍税务会计信息披露不充分的问题。
（一）税务会计信息披露的含义
税务会计是以税收法律为准绳，运用会计基本理论和方法，对纳税单位涉税事项所引起的资金运动进行确认、计量、记录和报告的一门专用会计。规范的税务会计核算可以满足企业、税务机关及利益相关者对税务会计信息的需求。税务会计信息披露即指企业单位在税务会计核算的基础上，将公司的涉税信息对外披露，包括企业各个税种的税款缴纳情况、税收负担、享受的税收优惠、税务管理成本和税收贡献率等内容。
（二）税务会计信息披露的意义
1．有利于社会公众各方充分掌握企业的税务信息
我国所有制形式多样化，投资主体多元化，企业财务报告需满足多方面的要求。税法对会计信息质量有着天然的制约、保护和监督的功能。税收政策的权威性和强制性使其对会计信息质量的监督具有法律“刚性”，在某种程度中维护了企业会计信息的质量。从税务机关的角度而言，企业税务信息披露可降低其征管成本，提高其工作效率。
2．有利于企业追求自身的利益
（1）设立规范的税务会计核算是企业税务信息披露的重要手段。税务会计向投资人、债权人以及企业的内部管理者提供有效的、公允的会计信息，据以进行事前的税务筹划和企业税负对经营活动影响的经济分析，做出恰当正确的经营决策，从而实现企业价值增值。
（2）化解税收风险。建立税务会计是企业核算模式转变的需要，它能准确、真实、客观地反映企业的生产经营状况，避免因税法、税制的变动而使财务信息失真，有利于企业化解税收风险。
3．有利于促进税收制度的完善
公司纳税信息公开化将有助于政府制定完善的税收政策。某些企业享受的税收优惠过多，而另一些企业的税负过重，在企业税务信息披露的过程中都得以体现。国家再制定和修订税收制度时，通过把握企业税务信息，测算出企业税负的合理水平，使税收的各种职能的到更好的发挥。
二、税务会计信息披露现存缺陷及原因分析
我国税务会计信息披露尚处在起步阶段，现存缺陷主要包括以下几个方面：
（一）缺乏独立的税务信息报告
现行财务报表体系其实仅仅是为会计信息披露服务的，明显缺乏相关涉税信息。资产负债表中的“应交税费”项目反映截至资产负债表日纳税人该缴而未缴的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、房产税、土地增值税、车船税等，仅仅是以期末静态数字，不能反映期间内的实际纳税额。利润表中的“营业税金及附加”项目仅反映营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费的汇总数，而房产税、车船税、印花税、土地使用税等在“管理费用”账户核算、在利润表中也只提供一个汇总数。
（二）未反映缴纳税款对企业现金流的影响
纳税支出是企业的一项现实的现金流出，是在编制现金预算不得不考虑的一个问题，也不能不引起企业管理当局的高度关注。比如，增值税虽然是一种价外税，但税收的实际负担主体是由商品的供求弹性决定的，所以增值税的缴纳对企业来说也是一项重要的负担。增值税纳税人收到增值税销项税额可视为企业代税务局收取的增值税款，增值税里有关视同销售的八项规定，企业并未实际收到其他企业支付的销项税款，而是企业本身现金流的净流出。又再譬如税法中规定委托他人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。在这种情况下，企业不得不提前垫支增值税款，即占用了企业的现金流。企业涉税事项对企业现金流的影响更不可忽视。
（三）未反映企业税负及享受税务优惠等相关信息
首先，各种税款的缴纳，是企业经营活动中重要的一项成本。企业税务管理成本的数额，企业税务管理所获得的收益，对企业自身管理都有重要影响。其次，国家在税法里规定很多税收优惠政策，目的是利用税收杠杆，鼓励某地区或者某一行业健康发展。但问题是，国家的优惠政策须透明，这样才能保证为企业创造一个公正的市场环境。所以，企业所享受的税收优惠必须公之于众，接受同行和社会监督。根据各企业披露的税务信息，同一行业同一规模的企业均可以进行横向比较，定位自己的合理税务水平。
（四）企业税务会计信息披露不充分的原因
1．企业税务会计信息披露意识淡薄
2001年颁布《中华人民共和国税收征收管理法》第八条第2款规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。但此条法规只是要求税务机关为企业除违法以外的涉税信息保密，并不限制企业自愿进行税务会计信息的披露。受此传统观念影响，一些企业认为涉税信息应该保密。
2.财务会计与税务会计的日益分离
目前世界各国采用的税务会计模式大致有三种，即以美国为代表的财税分离税务会计模式、以法国为代表的财税统一税务会计模式和以日本为代表的财务混合税务会计模式。我国在改革开放之前的计划经济体制下，税务会计与财务会计高度统一。随着我国市场经济体制的建立和逐步完善，会计改革和税制改革也不断深入，财务会计和税务会计逐渐分离。税务会计与财务会计的目标不同、核算依据不同、核算和监督对象不同、关于损益计算程序不同。财务会计与税务会计的差异均造成了一定程度上的企业税务信息披露不充分。
3.操作层面的限制
中国证监会颁布的《上市公司信息披露管理办法》通篇信息披露几乎没有涉及税务信息。同时，企业会计准则也很少有税务信息披露方面的特别要求。没有强制的要求，没有统一的标准，使得企业税务信息披露的工作无从展开。目前市场上尚无相适应的财务软件配合企业的税务会计信息披露，也造成部分企业愿意进行税务会计信息披露却有心无力的尴尬场面。
三、现行税务会计信息披露模式的改进
下文重点提出改进现行税务会计信息披露模式的措施，以期望对政策制定建言献策。综合企业发展阶段、规模、会计核算水平和信息使用者的需求考虑，可进行渐进式的改进，包括局部改进和彻底改进。
（一）税务会计信息披露模式的局部改进
我国目前企业税务会计信息披露的载体包括：财务会计报表、纳税申报表以及其他纳税资料，在企业发展初期、规模较小、会计核算水平较低的情况下可先对现行披露模式进行局部改进。局部改进主要集中在纳税申报表和现有三大会计报表。
1．在《中华人民共和国税收征收管理法》中明确界定商业秘密的范畴
在原有模式之上披露税务会计信息，首先要解决的就是合法性问题。《中华人民共和国税收征收管理法》第八条第2款有关保密原则的规定中，未对商业秘密进行明确的界定，这已成为很多企业和税务机关不进行税务会计信息披露的保护伞，因此重新对商业秘密进行界定旨在使税务会计信息披露有法可依，平衡纳税人和税务会计信息使用者的利益。
2．选择性披露企业主体税种的纳税申报资料
税法规定，企业通过填列各单行税种的纳税申报表和附表向税务机关申报纳税，且该纳税申报资料一式三份，即一份企业留存、一份主管税务机关留存、一份征收机关留存，并未作出向外界公众公开的规定。而纳税申报资料中包含企业具体的涉税信息，选择性地披露企业主体税种的纳税申报资料将能够在很大程度上改进企业税务会计信息披露的现有模式，且可将企业纳税风险控制在合理水平。
3．增加现有财务报告中涉税信息披露
资产负债表中，“应交税费”科目核算企业本期应交未交税额，但是除应交增值税明细表外未详细列示其他税种的应交税额明细，显然不太合理。因此，对企业“应交税费”中占比较大税种进行详细信息披露就显得十分必要。
现行利润表中税务会计信息主要直接体现在“营业税金及附加”与“所得税费用”两项上。“营业税金及附加”填列企业相关税种的合计纳税金额，未分别列示，改进时可将其中占比较大的税种单独列示或者在附注中予以说明，以使信息使用者充分了解企业税额构成情况。按会计准则规定，企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税和印花税在“管理费用”中核算，当企业该四项税收金额较大时，也应单独披露。
现金流量表中，主要通过“经营活动产生的现金流量”下的“收到的税费返还”和“支付的各项税费”来反映涉税信息，同样未按各税种进行列示，改进时可对企业主体税种或者影响较大税种进行额外披露。尤其是增值税视同销售问题，对其进行单独列报可反映企业和国家间的税款占用问题，从而使企业的现金流动发挥最大的效益。
（二）税务会计信息披露模式的彻底改进―税务管理报告
随着企业规模扩张、核算水平的提高以及使用者需求的增强，上述带有“依附性”的局部改进措施仍无法全面披露企业的税务会计信息，因此就需要彻底改进披露模式。本文的做法是独立于现行的财务报告设计出着重反映企业税务会计信息的“第四张报表”―企业税务管理报告，这也正是文章最重要的创新之处，主要包括以下四个部分：
1.企业税务管理报告
本表旨在从总体上反映企业纳税义务履行情况、税收优惠享受金额以及为履行义务发生的成本。如表1所示。
（1）第一部分反映企业所涉及到各税种税款的应缴和已缴情况。其中，应缴税款反映企业根据税法规定本期应当缴纳的各种税款；已缴税款反映企业本期应缴且截至到报告日期实际已缴纳的各种税款。
为了体现会计信息和税务信息的可比性要求，表格设计中包含了上年同期对应税种的应缴税款和已缴税款金额，能够很显然的使企业内部、税务机关和税务信息使用者了解到税款的变化情况，从而据此判断出企业经营和内部管理的改善和提高情况。另外，表格中“结构（%）”指标的设计旨在反映企业各税税款所占合计税款的比重，从而使外部信息使用者很快判断出某一企业的主营业务范围和具体涉税情况。
表格中的税收优惠金额旨在反映企业税收优惠利用情况，同时从另一角度映射出国家对该企业或该企业所属行业的支持力度。从企业税收优惠享受金额来分析，一方面企业可以进一步挖掘可供利用的税收优惠空间，合理安排经营活动；另一方面，可作为税务机关制定行业或地区税收政策的参考指标。
（2）第二部分着重反映企业的税务管理成本，主要包括企业税务管理直接成本和企业涉税处罚成本两部分，前者侧重于核算企业为了遵守税法、履行纳税义务而发生的正常成本，而后者则是从企业违反税法角度核算其所受处罚成本，其具体构成和解释将在之后内容中说明。
2.企业税负率及贡献率报表
近些年来，国内学者对我国宏观税负的研究越来越充分，而从微观角度出发对企业税负的研究则相对落后，但企业税负过高的呼声却越来越强烈，因此本部分侧重于从微观企业的角度来反映企业真实的税负水平。同时，本文又提出了“企业息税薪前利润贡献率”，着重反映“企业利润”这块“蛋糕”在国家、企业职工、债权人、股东和企业留存之间的分配情况，以期从另外一个角度衡量企业税负的合理性。
第一，企业整体税负衡量。该部分设计的反映指标主要包括：
（1）企业综合税收负担率，即综合反映企业各税税款总和占收入总额的比重，其计算公式如下：企业综合税收负担率=企业实际缴纳各税税额/企业收入总额×100%
（2）企业净资产税收负担率，旨在反映企业拥有的每单位净资产所负担的税收，其计算公式如下：企业净资产税收负担率=企业实际缴纳各税税额/企业净资产×100%
（3）企业固定资产税收负担率，侧重于反映企业拥有的每单位固定资产所负担的税收，其计算公式如下：企业固定资产税收负担率=企业实际缴纳各税税额/企业固定资产×100%
（4）企业税务管理成本负担率，即企业缴纳的每单位各税税额所负担的税务管理成本，其计算公式为：企业税务管理成本负担率=企业税务管理成本/企业实际缴纳各税税额×100%
（5）企业涉税处罚负担率，反映企业实纳税额的处罚成本负担水平，其计算公式为：企业涉税处罚负担率=企业涉税处罚金额/企业实际缴纳各税税额×100%
第二，企业息税薪前利润贡献率。其中，企业息税薪前利润的计算公式为：企业息税薪前利润=企业净利润+企业应纳税款总额+利息+职工薪酬。该部分的指标体系主要有：
（1）税收贡献率，反映企业息税薪前利润“蛋糕”中国家的分成比例，公式为：税收贡献率=企业应纳税款总额/企业息税薪前利润×100%
（2）薪酬贡献率，反映企业息税薪前利润“蛋糕”中企业职工的分成比例，公式为：薪酬贡献率=职工薪酬/企业息税薪前利润×100%
（3）股息红利贡献率，反映企业息税薪前利润“蛋糕”中股东的分成比例，公式为：股息红利贡献率=股息红利/企业息税薪前利润×100%
（4）利息贡献率，反映企业息税薪前利润“蛋糕”中债权人的分成比例，公式为：利息贡献率=利息/企业息税薪前利润×100%
（5）分配后净利润留存贡献率，反映企业息税薪前利润向国家、企业职工、股东和债权人分配后净利润留存企业的比例，公式为：分配后净利润留存贡献率=分配后净利润留存/企业息税薪前利润×100%
另外，企业还可以根据自身的经营范围和管理需要单设个别税种的税负衡量指标附表，以更好的实现税务管理目标。例如，企业可以对税额较大的税种，如增值税和企业所得税设置更详细的指标进行反映。
3.税款及财政资金流量表
税务管理中也应重视“现金为王”这一规则，体现在税务管理中，就是税款及财政资金的流量概念，从某种程度上来说，按时收到与税收相关的现金流入，才能保证按时支付与税收相关的现金流出。
首先，税收活动现金流入主要包括：第一，收到税费返还，该项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、教育费附加返还等；第二，收到增值税销项税额，增值税的“价内税”性质并不等于将价款和所收到的增值税额一起核算，相反，两者在会计账务处理中要分开核算，体现在税收中就有一部分是收到的增值税销项税额；第三，委托加工企业代收消费税，税法规定：“除委托个人加工应税消费品外由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款”，这就为受托方要将代收的消费税计入税收活动现金流量提供了依据。
其次，税收活动现金流出主要包括：第一，企业缴纳税款时体现的应纳税款总额现金流出；第二，支付增值税进项税额，与“收到增值税销项税额”所体现的税收现金流入相反，该项反映税收活动现金流出。
再次，税收活动现金流入与现金流出的差额就表现为税收活动产生的现金流量净额。表格中的“企业代垫增值税额”反映企业资金被税款占用的情况，其公式为：企业代垫增值税额=缴纳的增值税额+支付增值税进项税额-收到增值税销项税额。例如，视同销售行为没有收到增值税销项税额，但是按照税法规定要缴纳相应的增值税，体现在现金流量中就是企业资金被税款占用的情况。
另外，从资金在企业和国家之间的流动方向来分析，企业“收到的财政资金返还”（非税返还）与向国家上缴的税款流动方向相反，因此将其与税收活动现金流量列示在一起反映有其合理性。两者的净额就是“企业税收对财政的实际贡献”，该指标反映了国家与企业之间的真实资金流量关系。
4.企业税务管理成本明细表
依法缴纳税款是纳税人应尽的义务和责任。企业的涉税成本除了实际缴纳的税款之外还包括税务管理成本，即企业为了执行和遵从税法、组织纳税相关活动而相应发生的管理成本，主要包括两部分：
第一，企业税务管理直接成本。企业针对税务管理活动设置的税务部门，该部门相关人员薪酬就构成企业税务管理直接成本中很重要的一部分，企业会计核算时应在“管理费用―工资”科目下设置“税务部门”明细科目进行该项成本的核算。当企业需要中介机构提供税务咨询服务或者委托中介机构办理涉税事项而支付相应费用时，该项费用就计入“支付中介机构费用”，成为企业税务管理直接成本的又一部分。例如，企业委托税务师事务所进行企业所得税年终汇算清缴时，所支付的税务审计费用就是其中一类。企业发生的不计入“税务管理人员薪酬”和“支付中介机构费用”的其他涉税支出则计入“其他纳税相关费用”中。
另外，该直接成本中还包括不具有“支出”性质但与企业税务管理活动相关、以负值来反映成本的“涉税手续费”，即企业按税法规定代扣代缴税款所获得的手续费返还，比如按照税法规定负有代扣代缴个人所得税税款义务的扣缴义务人，得到的所扣缴税款2%的手续费返还就计入其中。
第二，企业涉税处罚成本。主要从企业违反税法的角度核算其涉税处罚成本，会计上将其计入“营业外支出”且不能进行税前扣除，包括税收罚款、税收罚金、税收滞纳金。
税务会计信息披露已经成为一种共识，现行机制中暴露的缺点和不足同样引起了广泛关注，因此从理论到实践层面的改进措施将会发挥重要作用，保证税务信息服务于内外部信息使用者的目标得以实现。文中阐述的局部改进和彻底改进措施正是从不同角度全面、综合的披露企业税务信息，相信该措施的实行将使各方受益，从而逐步改善我国税务会计信息披露不充分的问题。
税务管理报告范文第3篇
户口所在： 江西 国 籍： 中国
婚姻状况： 未婚 民 族： 汉族
培训认证： 未参加 身 高： 165 cm
诚信徽章： 未申请 体 重： 62 kg
人才测评： 未测评
我的特长：
求职意向人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务/审计/税务：
工作年限： 3 职 称： 初级
求职类型： 兼职 可到职日期： 一个星期
月薪要求： 1000--1500 希望工作地区： 广州,广州,广州
工作经历骏昇（香港）发展有限公司广州商贸处 起止年月：2009-07 ～ 至今
公司性质： 外商独资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业
担任职位： 财务主管
工作描述： 1、独立处理全盘帐务。
2、熟悉商贸企业流程，独立完成对合同，出货，付款及收款各方面的跟进及核算，认真审批费用支付，对新事物有一定的应变能力。
3、收入、成本、费用及考勤工资的核算。
4、熟悉运用办公EXCEL 、WORD办公软件编制财务报表。
5、集团总部销售收款情况审查, 作出所属分公司相关财务分析报告，审核关联往来交易，成本资料的审核复查，部分下属分工厂的财务内审。
离职原因： 目前在职中(本人是找兼职)
广州永大不锈钢有限公司 起止年月：2008-06 ～ 2009-06
公司性质： 外商独资 所属行业：机械/机电/设备/重工
担任职位： 主办会计
工作描述： 1、记账、报账、核账，数字准确，帐目清楚，按期报账 ；
2、负责编制各期财务会计报表 ；
3、保管会计凭证会计账簿，会计报表和其他会计资料；
4、办理公司各种证照的申办和年检；
5、编制财务月报表（包括：损益表、利润表、资产负债表、收入明细表、费用明细表、库存明细表等）；
6、办理公司的税务工作；
7、税控机操作，包括发票扫描，网上认证，税控机电子申报，电话及网上报税。能独立处理报关核销; 了解税法，海关，商检等相关法律法规与工作程序。
离职原因： 工作在花都，住在广州，路途太远志愿者经历
教育背景毕业院校： 南昌大学
最高学历： 本科 获得学位: 本科学位 毕业日期： 2008-01
专 业 一： 会计学 专 业 二：
起始年月 终止年月 学校（机构） 所学专业 获得证书 证书编号
2004-03 2008-02 南昌大学 会计学 初级会计电算化证书 0000054569 2009-08 2010-01 广州市地方税务局纳税学校 全盘帐务处理 广州市地方税务局纳税培训证书 201000040
语言能力外语： 英语 优秀 粤语水平： 良好
其它外语能力：
国语水平： 精通
工作能力及其他专长一般纳税人及小规模纳税人全盘帐务的独立处理，熟练运用速达3000软件(包括速达3000STD，速达3000XP，速达)，用友U8,金碟迷你版V8.1,金蝶K3，税控机操作，包括发票扫描，网上认证，税控机电子申报，电话及网上报税。
熟练使用计算机电脑操作(如Office, Excel、Word等办公自动化软件)。熟悉工商注册、增资年检、变更转让、记账、整理旧账、审计验资、一般纳税人认定、环保消防批文、卫生广告运输许可证、高新技术申请、商标专利申请等一些注册工商记帐业务。
详细个人自传1、1年以上一般纳税人工业企业内部全盘帐务处理工作经验；
2、编制和维护公司的总账和明细账，及时准确地记录公司业务往来；
3、向所在公司管理层提交内部财务管理报告及生产经营统计；
4、进行账务处理，成本核算，固定资产管理；
5、登记账薄并编制财务报告，负责各项纳税工作，以及发票的购买、认证和管理；
6、制定并执行公司收支管理制度，负责各项费用的财务审核和帐务处理，负责各种往来款项的对帐；
7、持有会计证上岗证，从事过2年服装企业全盘财务核算工作，会计知识扎实、丰富、全面，能够独立负责公司财务工作；
8、熟悉财务管理，成本控制核算，有丰富的财务处理工作经验；
9、熟悉广州财务政策和相关会计法律知识。
10、具备一定的数据分析能力和对财务数据较高的敏感度；
税务管理报告范文第4篇
关键词：融合（Convergence）；平衡记分卡；转让定价；信息技术；分部报告
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2015）14-0106-02
会计是不断变化发展的。管理会计及财务会计的活动、技术及概念都在不断地进化和重新定义自己。会计的内外环境变化激发和促进了管理会计与财务会计的融合。
1 会计内部环境影响
1.1 财务会计在职能上发生变化
管理会计通常是企业内部管理人员及董事会成员使用，内容主要包括规划、决策、业绩评价和控制，面向未来是其工作的重点。财务会计主要为企业外部使用者服务，侧重点在于根据日常已经发生的业务记录进行账簿登记、定期编制财务报表、向企业外部有利害关系的团体和个人报告企业财务状况及经营成果。
近年来，财务会计的职能发生了改变。投资者和管理者越来越关心面向未来的经营环境和业务状况，这推动了会计信息的前瞻性。例如使用国际财务报告准则（IFRS）或美国公认会计准则的企业，会计师越来越为企业的战略性的决策起着支持作用。而财务会计趋向于支持决策并强调公允价值观及透明度，最根本的变化是从历史成本会计到公允价值会计的发展。公允价值会计原则填补了投资者和企业层面的战略管理信息不对称差距。另一方面，财务会计报告启用管理报告信息增加了透明度。会计报表的纸张格式在过去占主导地位，而现在是高层管理人员能够使用在线的电子报告系统，从多个维度，获得从企业级的收入或盈利能力信息到事务级别的运营信息。虽然目前财务会计报告仍主要反映会计信息，但不断扩展的方向则侧重于长期的未来和更广泛的功能。
1.2 组织结构的改变
信息技术尤其是ERP（企业资源计划）改变了会计工作。管理会计和财务会计之间的界限变得模糊。企业作为一个整体，需要从更加宽广的视野，从财务会计和管理会计的双重视角去理解业务流程。不仅首席财务官，即使主管会计或管理会计师，也要从管理会计和财务会计两个角度处理业务。角色转变并不是指角色代替，只是角色扩展了。比如主管会计师，负责编制子公司向母公司报告的财务会计报表，但是报告中还是会涉及管理会计。增强的自动化处理水平及一人多角的情况促使企业减少会计人员人数，从而影响到企业的组织结构。
1.3 激励制度的发展
在国际上，由于法律要求，高管薪酬制度的透明度逐渐增加。例如在美国和英国，薪酬报告公布了高管们是如何赢得了他们的奖励，无论是承诺发给股票作为激励的方式或其他奖金计划。因此，一些管理控制系统的要素信息在财务报表中得以披露，奖励制度表明了高管的业绩目标，也就反映出企业的经营水平及目标计划。在激励制度中，高管们被期望的业绩目标，来自于管理会计信息，而反映在财务报表上，从而影响到上市公司的市场价值。激励系统作为管理控制的关键要素之一，也可能会出现与期望相悖的结果，因为这可能会驱使管理者操纵财务会计报告中的财务结果，尤其是经理人股票期权，如果股票价格发展是特别好，高管有机会因为操纵财务结果而变得极为富有。
平衡记分卡方法是需要特别强调的激励制度。该方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，非财务指标通常代表了国内领先、具有前瞻性的管理会计信息，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。平衡计分卡的各个维度之间的平衡无疑是管理会计和财务会计这两个领域整合到形成单一的实体的最具体的标志之一。
1.4 转让定价（Transfer Pricing）
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。转让定价，尤其是在大型的跨国公司，是将管理会计和财务会计的功能结合。从管理会计的角度看（盈利中心级别），转让价格的制定，是极其重要的盈利能力分析、业务规划和控制手段。税收优化成为制定转移价格的一个重要的因素。在国际商务环境，政府因利益和税收方面的考虑，对企业使用不同的转让价格进行限制，使得外部财政政策直接影响了企业内部财务控制机制。由于财务会计数据是政府征税的依据，因此，早期的限制并不像后来这么严格。
当前，转让定价应遵守公平独立交易原则（Arms length principle），主要的估价方法是基于市场价值，并被经济合作发展组织（1995）定义作为跨国企业税务管理的指导，从而确保税收能够公平地在国家间分配。起初，当成本加成作为转让价格方法的使用时，价格是企业内部根据实际历史成本进行成本加成计算得出的。当没有市场产品可供参考时，形成估值的基础的仍然是实际生产成本。设计成本核算系统时，制定转让定价时要提前综合考虑财务会计、管理会计和征税的标准。一方面，管理会计为财务会计提供成本信息以满足财务报告和税务要求；另一方面，财务会计也影响着税务筹划管理者在以管理会计为目的而进行的成本计算。
1.5 企业并购中的尽职调查
尽职调查是由中介机构在企业的配合下，对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核，多发生在企业公开发行股票上市和企业收购以及基金管理中。尽职调查的目的是使买方尽可能地发现有关他们要购买的股份或资产的全部情况。
在适当的合并和收购调查过程中，收购者专注于审查和确保采集目标对应于买方的价值和风险预期。尽职调查包括法律、技术、人力资源、财务状况。管理会计信息，如预算、预测及成本和盈利能力的分析，目前在尽职调查中变得越来越重要。公平的估值的需要来自管理报告系统对被收购的公司的正确认识。合并收购的重点是针对被收购的公司的能力来编制未来净现金流量，进而产生前瞻性的会计信息。有些财务分析如盈利能力和现金流预测、滚动预算等是基于实际数据的财务会计和前瞻性的管理会计信息，在数据上要保持时间同步性，这推动了管理会计和财务会计在处理上进一步融合。
1.6 会计业务外包
近年来，会计业务外包的情况越来越多，甚至跨国进行。信息技术的发展也促使会计服务提供商能够通过互联网远程运行管理会计。这不仅促使管理会计和财务会计更加集成，而且也推动了管理会计的标准化。
2 会计外部环境影响
2.1 信息技术
信息技术在管理会计与财务会计的融合过程中是个关键元素，起着衔接、促进、催化、激发甚至动力的作用。信息技术尤其是ERP系统的运行使得管理者可以更加注重前瞻性的会计信息，并使生产有更好的预测，而不是依赖过时的计划。
通过数据通信、软件和数据库解决方案，信息技术以其操作的综合性和灵活性，创建了一个信息环境，成为必要的、不可或缺的会计信息载体。数字化是促进当代管理会计和财务会计融合一个必要的先决条件。
2.2 国际财务报告准则
国际财务报告准则对管理会计和财务会计的融合产生重要影响。在这里，本文主要讨论其中关于商誉减值、分部报告的要求所带来的影响。
2.2.1 商誉减值测试
商誉减值测试不是基于传统会计中对实际发生的交易的确认和计量，而是更多地立足于眼前，着眼于未来，基于对未来现金流的管理预测，是与管理会计紧密相关的。现金流量预测应基于管理层对未来的充分准确的了解。在一些行业，这种预估甚至可达到五年期，包括假设和估计。这是由管理会计产生的财务会计报告，是前瞻性的管理会计信息准确性直接影响到财务报告的质量。
2.2.2 分部报告
国际财务报告准则要求披露有关的企业分部报告，将其财务信息告知股票市场。准则要求公开的财务报告在其业务分类方式上，要采用类似于企业内部高管、董事会成员所使用的内部管理会计报告的分类方式。原则上，分部报告要与公司的组织和管理结构相匹配。这是要求公司的管理会计和财务会计信息制度结合，即管理会计的信息被要求在外部财务报告中使用。
分部报告的最终目的源于股东需要在他们做出投资决策时能够正确评估公司的价值。分部报告增加了管理活动的透明度，协助股东评估公司增长的源动力和盈利能力。在国际财务报告准则的环境下，企业会有意地为编制分部报告而聚合管理会计与财务会计。
国际财务报告准则对分部报告的标准设置要求，致使企业在内部管理报告设置上也要做出相应的调整。即财务会计也激励着管理会计（内部报告做法）的变化，这是一种双向影响。
2.3 竞争对手、客户和承包商的分析
竞争对手在股票市场披露的财务信息，包括成本及财务构架特别是分部报告还增加了透明度，这为企业提供了宝贵的信息，可以使用管理会计对竞争对手进行分析。公开的财务报告已经包含了具有前瞻性的财务信息，如无形资产（如商誉、专利、品牌价值和其他无形资产）的值。有助于企业针对竞争对手做出战略决策。例如，与定价相关的运营决策。
通常情况下，公司还会分析他们的客户的基本财务指标，进行客户分析、客户细分和客户生命周期规划。同样，承包商和供应链中其他重要的业务伙伴也会被进行财务分析以作为运营决策的依据。
2.4 金融市场的监管
2.4.1 利润警告
公开上市的公司被要求不能有延误地披露盈利警告给股票市场。利润警告表示先前公布的盈利预期已不再有效。利润警告源自于管理会计提供的关键信息，如预算和特别滚动预测。这些程序基于信息技术的辅助方差分析，用于跟踪财务预测和实际数据之间的差异的原因。管理会计和财务会计在编报利润警告的过程中紧密结合。
2.4.2 会计期间
上市公司被要求的财务报告使得管理会计采用了以财务会计时间跨度来作为规划和控制的期间。这种时间跨度对齐的方式可能会无意间促使管理会计和财务会计趋于融合，但也会因此使得高管为达到某种短期财务结果，而使得公司在经营上采用一些短视的行为，放弃长远规划。
2.4.3 外部财务分析师
外部财务分析师的分析预测对上市公司的财务控制与管理也发挥着重要的作用。外部金融分析师的预测行为影响到公司预算编制。内部预算编制的目标盈利水平直接吸收外部分析师报告。但这种思维容易导致过分乐观的预算目标、延迟具有重要战略意义的项目或降低研发成本。
综上所述，管理会计与财务会计的融合，是会计内部环境和外部环境有意或无意地共同作用的结果。我们需要把握其规律，以促进我国会计事业健康发展。
参考文献
[1]Goretzki L，Strauss E， Weber J.An institutional perspective on the changes in management accountants' professional role[J].Manage，Account Res，2013，（24）：41-63.
[2]Nicolaou AI.Research issues on the use of ERPS in inter organizational relationships[J].Int J Account Inf Syst，2008，（9）：216-26.
税务管理报告范文第5篇
全球发展
许多国家的税务机关已将采用XBRL进行纳税申报作为法定要求，也有的国家已开始实施自愿申报计划，即采用XBRL描述信息。例如：在英国，自2011年上半年开始，所有公司，包括私营公司和上市公司，均必须以XBRL的形式进行纳税申报。在德国、丹麦、日本、中国，以及荷兰，也都有类似要求或自愿申报计划。总之，成千上万的公司均受到了影响，而且这个数字仍在继续攀升。
在其他国家，包括美国和爱尔兰，税务机关也在探索采用XBRL进行纳税申报的种种好处。其中包括：简化了报告流程（无论对于公司涉税人员，还是监管人员，均简化了报告流程）；减轻了报告负担。越来越多的税务机关开始要求采用XBRL进行纳税申报，这表明公司的涉税部门很快也会发现它们需要一套XBRL解决方案，帮助它们编制、分析税务信息，以及与利益相关者和监管机构共享税务信息。当然，利益相关者可能包括公司的高管团队、财务部门，以及董事会等。
推动XBRL的兴起和发展的还有：结构化信息标准促进组织（Organization for the Advancement of Structured Information Standards，OASIS）的税务可扩展标记语言（Tax XML）技术委员会的支持。该组织致力于发展可扩展标记语言标准及其在税务机关和与其交换信息的利益相关者之间的通用性。XBRL还赢得了经合组织（OECD）“纳税人服务小组”（Taxpayer Services Subgroup）的支持，它所代表的是来自最发达国家的税务机关。
三项原则
知识就是力量。采用XBRL进行纳税申报已成定局，开弓没有回头箭！越早掌握XBRL，就会越早了解它所带来的好处（例如：简化了数据收集、分析和报告；改进了分析工具；提高了透明度，改善了风险管理），拥有的力量就越大，越能将这种知识更好地转化为收益。公司财务人员和涉税人员需要进行XBRL方面的培训。涉税部门的管理人员必须采用XBRL表述数据、编制内部报告和外部纳税申报表，并与公司内部和外部的利益相关者共享相关报告和纳税申报表。
寻找适合自己的解决方案。选择符合自身纳税申报需要的XBRL解决方案的方法，无所谓对错，在有些情况下，公司甚至采用“生搬硬套”式的解决方案表述其税务信息，即在数据收集后、报送税务机关之前表述为报告的软件。
还有一些情况下，公司的涉税部门选择集成一项XBRL解决方案，在内部源头对信息进行表述。这样，就为公司提供了更大的灵活性，可输出满足任何需要的报告，而无需担心在准备分发时再采用XBRL表述数据。
过去，条形码常常是在制造商发货后再由零售商附加。随着供应链参与者认识到在制造商前端就印上条形码不仅令人难以置信地提高了效率，而且提高了成本效益，因此，条形码模式才有了进一步发展。这样一来，条形码所包含的数据就可靠地携带到配送流程的各个环节，无论产品运往何地，或是发给哪个零售商。这样，流程就实现了一致性和标准化，也处处都实现了节约。
您所选择的解决方案应与公司组织结构的复杂程度协调一致，即与您是一家上市公司，还是地方小企业，或是跨国公司相关；此外，还应符合纳税申报要求。XBRL不是“一方治百病”。因此要认真做调查研究，寻找最适合本公司的方案。
时间就是金钱。XBRL为公司带来的一个最重要的好处就是：它能够简化流程，包括信息收集、汇总、编制、分析与报告。因为XBRL让信息可被机器读取，所以公司内部信息报告系统和分析工具也就更易于发现问题；它采用直接的信息处理方式，既可靠，又准确无误；此外，也无需剪切和粘贴，也不会发生因人工操纵数据而造成的重大差错。流程的简化还有助于减轻收集税务信息、编制报告供内部和外部使用的负担，既包括人力负担，也包括经济负担。例如：如果是跨国公司，XBRL就能帮助公司更好地管理各经营实体的资源，以及各国的纳税申报要求。它还能提高公司涉税部门的劳动生产率。所有这一切都能带来时间和金钱上的节约。
没有孤岛
诚如英国伟大的诗人约翰・邓恩所言：没有人是孤岛！组织也同样如此，而且也应该如此。当诸如财务、投资者关系、运营和市场/营销之类的职能团队尽情享受XBRL所带来的硕果之际，公司涉税部门也应该把握时机，打破故步自封的重重壁垒，跨过与这些团队相互联系的种种障碍，使其与公司的沟通更加顺畅。
我们还应该牢记：在实现XBRL所带来的种种好处的过程中，公司的涉税部门也不是孤军奋战。由于公司内部与外部广泛的信息需要，全球信息标准也日益在公司的其他领域推广应用。如今，世界各地已了一些XBRL法令，要求基本财务报表及其详细附注、年度决算、共同基金风险收益汇总，以及其他资产类别采用XBRL。在公司行为、权、信用报告机构等领域，也在积极制定XBRL法律法规。另外，还请您牢记：XBRL是一项通用性的标准，无论您使用什么样的平台或系统，均适用。
所有这一切都意味着XBRL为公司涉税部门提供了一个无与伦比的机会，即通过信息系统中奔流的公共数据线与组织的其他部门更好地整合。
让我们想象一个组织内部共享一套全面完整的财务数据的世界。每个职能团队（包括外部审计师和法律顾问）都经过适当许可和授权，可以调用这项资源。人们为了满足公司的各种信息需要，从一个数据库中调用数据，例如：美国证券交易委员会的申报、纳税申报、管理报告、商业情报和标杆管理，以及绩效计量等。这就确保了数据的一致性、重复使用性、准确性和探究性，无论是为了满足内部报告需要，还是为了满足外部报告需要。由于人们能够便捷地调用标准化的、可靠的数据，大大提高了组织各个流程的效率。
XBRL是一条可以牵一发而动全身的主线，财务和税务方面的领导可以利用它编织一个更精简的组织，一个更了解自身、更互联互通、更盈利的组织，尽情享受低效组织可望而不可即的独特优势。
税务管理报告范文第6篇
【关键词】企业；税务风险；内部控制
一、税务风险与内部控制
1.税务风险
税务风险是指税收法律法规的企业纳税行为不符合正确有效的由于对企业未来可能的利益受到损害，它是企业风险的客观存在，不容忽视，如企业被纳税机关加收的税款滞纳金、行政罚款甚至被追究刑事责任，而使企业利益受损等风险。也有少部分学者认为，税务风险是指纳税义务人没有充分利用税收政策或者税收筹划失败而付出的不必要的代价的可能性。
2.内部控制
内部控制，是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。应用于会计领域最广泛的制度。
二、影响税务风险的原因
1.现行的税收制度复杂多且不完善
我国现行的税收法律种类过多，且层次高的相对较少，仅有的如个人所得税法、企业所得税法、税收征管法、车船税法等，更多的都属于部门规章、条例和地方性法规，财政部和国家税务总局每年颁发的税收法规和公告多达上白条甚至上千条，除此此外，各省制定的地方法规和实施细则也数不胜数。由于税收法律、法规的繁杂，企业对这些内容学习不及时、理解不透彻、把握不准确也是在所难免，进而导致税务风险的产生。
2.税法宣传不到位
由于我国目前税收立法的级次低，实施细则、补充规定等名目繁多，宣传形式、方法、手段比较单一，纳税人不了解税法，纳税人纳税意识浅薄。
3.税收政策变动频繁
近年来，税法调整频繁，税收政策多变，如个人所得税免征额提高，车购置税税率的提高，内外资企业所得税合并，营业税改增值税，增值税、营业税起征点提高等，特别是受国际金融危机影响，国内的经济压力不断增长，一些税收优惠政策不断的出台，这就要求公司必须及时的响应税收政策变更，否则会导致税务风险。
4.税务部门执法不严
税务机关执法具有自由裁量权，这种自由裁量权不规范，造成其对执法者缺乏有效的监督，加上部分税务人员的素质不高，有法不依，执法不严、随意执法、人情税、关系税等现象不断出现，客观上造成立法本意和事实的违背，给企业造成了税务风险。
三、完善税务风险与内部控制的建议
1.树立正确的纳税观念并依法纳税以杜绝税务风险
重视纳税风险，把控制纳税风险纳入到企业日常经营管理中，对其规范管理，从观念上重视纳税风险。理顺公司纳税风险与其他风险的关系，通过依法纳税，使公司价值实现最大化，而不是单纯地把目标建立在税后利润最大化上。现代企业的财务管理目标不再是税后利润最大化，而是企业价值最大化。通过纳税风险管理，综合考虑各种因素，取适当的方案，依法纳税使企业的价值达到最大化。
在日常生产经营和非日常生产经营过程中，企业进行税收筹划必须合法合理筹划，不应钻税法的漏洞，因为随着税法的不断完善，钻税法漏洞这种筹划方式的风险是不容忽视的、不可取的。因此在筹划时，应符合税法的立法精神。
2.健全内部控制体系
健全内部控制体系是完善内部控制环境与控制活动的前提，内部环境是企业内部控制存在的空间界定，主要体现在企业治理、制度建设、人员安排等方面。构建财政内部控制体系，制定并实施科学合理的控制程序和方法。
3.强化税务内部控制
一是税务风控岗位，该岗位职责是根据成本效益原则针对风险分析所发现的企业现实存在的税务风险实施具体的控制活动；同时，日常中提到的企业生产经营各阶段的具体税务风险关键控制点进行必要的监控与排查。
二是形成企业内部税务风险预警机制，在充分了解企业税务风险偏好的基础上，总结企业以往形成税务风险的发展规律，运用不同类型的税务风险预警指标，识别企业潜在的税务风险，及时发出预警信号，以及时确保最终风险的规避、控制和转移。
三是制定涉税绩效考核制度。制定涉税绩效考核制度主要是通过该制度促使涉税员工对本职工作进行有计划的改进，满足公司运营发展对税务部门提出的各项要求。
4.加强税务风险与内部控制的信息沟通
一是加强税务风险的信息沟通，做好税务信息沟通和交流，是保障税务风险管理工作顺利推进的重要一环。沟通，可以传达已经识别的风险信息及应对方法，沟通的全面性的，不仅要做好内部信息沟通，更要关注对外信息沟通。
二是企业内部信息沟通，一要建立税务信息系统。建立集团统一的核算平台，进一步建立统一的考核指标，管理报告体系，数据分析模型，实现实时查询和追踪审计，实现集团税务的集中化数据管理。二要建立子公司税务报告制度，确保母子公司税务信息有效沟通。
三是企业与外部信息沟通，一要加强与主管税务机关的沟通。要主动与税务机关交流，定点联系，加强沟通。二要加强与供应商客户等利益相关者的沟通。三要加强与职能部门的沟通。要加强发改委、工商、煤炭、安检等有关部门沟通联系，建立公平、公正的良好税收环境。
四是加强内部控制的信息沟通。税收信息化是将现代信息技术在税收征收管理中进行应用，实现税收信息的收集、检索、分类、储存和传输的系统化，网络化。税收信息化的实质就是运用现代信息手段和机制指导信息与信息、信息与人、信息与过程的有机结合。
内部信息交流是公司内部各层次间的信息交流，如各部门之间的日常联络、指令、常规报表、各种消息、通报以及各部门间的行文等，对公司的HSE管理（即健康、安全和环境一体化管理）起协调和相互促进作用，对公司内部信息的上通下达起保障作用。沟通与信息共享内容是税收法律规定与业务的实质，包括开发的项目战略定位、开发与代建模式选择、重大并购交易、各项涉税流程、各类合同文本的审阅、制度的制定等。
参考文献：
[1]水四海.三一重工尼日利亚子公司内部控制研究湖南大学.湖南大学，2010（6）：12～14.
[2]卞元月.关务合规管理助力跨国公司在华发展.对外经济贸易大学，2013（10）：23.
[3]张卿.民营企业财务核心能力研究.首都经济贸易大学，（9）.
[4]罗颢.内部控制制度分析与设计.《科技资讯》.2007（12）.
作者简介：
税务管理报告范文第7篇
(一)查阅以前年度的审计工作底稿
对于连续审计业务,以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。
(二)询问被审计单位管理层和员工
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:
(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等。
风险识别准则规定,注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时,注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。
(三)查阅被审计单位内部和外部的信息资料
内部信息资料主要包括中期财务报告(包括管理层的讨论和分析)、管理报告、其他特殊目的报告,以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等,以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等,了解被审计单位的性质。
外部信息资料包括外部顾问、机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告,政府部门或民间行业组织的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据,以及贸易和商业杂志等信息资料。
(四)实地察看被审计单位的主要生产经营场所,检查相关文件记录
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序。
1.观察被审计单位的生产经营活动。
实地察看被审计单位的主要生产经营场所能增强注册会计师对被审计单位性质的了解。实地察看主要经营场所对于了解新承接的审计项目、收购了新业务的被审计单位和跨地区经营的被审计单位尤其重要。通过实地察看被审计单位的厂房和办公场所,可以使注册会计师对被审计单位的布局、生产流程以及固定资产和存货的状况获得一定的了解。在实地察看时,注册会计师应当对存在问题的迹象保持警惕。
2.检查文件、记录和内部控制手册。例如,检查被审计单位的章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程操作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
3.阅读由管理层和治理层编制的报告。例如,阅读被审计单位年度和中期财务报告,股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要,管理层的讨论和分析资料,经营计划和战略,对重要经营环节和外部因素的评价,被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行性分析报告)等,了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。
5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
(五)项目组内部的讨论
1.总体要求
风险识别准则规定,注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论,研究和分析可疑迹象,并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。
2.讨论的目标
项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自分工负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。
3.讨论的内容
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
4.参与讨论的人员
注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。
5.讨论的时间和方式
项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
6.与熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论。
(六)分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序,即将分析程序用作风险评估程序。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
在 实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
所谓审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。
抽样审计的特点
1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目,并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计,并根据样本推断总体并发表审计意见。
2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术,可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据,在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法,需运用统计原理,并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序,也可用于符合性测试和实质性测试;但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。
所谓审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。
抽样审计的特点
1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目,并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计,并根据样本推断总体并发表审计意见。
2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术,可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据,在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法,需运用统计原理,并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序,也可用于符合性测试和实质性测试;但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。
审计项目的分析与评价主要包括以下几个方面:
(一)纳税人信息资料的收集、整理工作
1.收集、调阅纳税人成立和开业的时间,合同、章程,行政组织结构和生产经营范围、期间;各有关部门的批文,可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等,并编制纳税人行政结构图表。
2.收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。
3.收集、调阅纳税人纳税申报表、财务报表、为纳税人出具的审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、存月报表等日常档案资料及各税种项目分析表和财务指标分析表。
4.收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿,了解纳税人以往年度的审计情况为本次审计提供借鉴。
5.收集、调阅统计、海关、工商、发改委、证监会等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。
6.收集国际互联网上纳税人相关信息资料
审计人员在了解被审计单位及其环境时,应首先了解被审计单位的行业状况、法律环境及监管环境、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险、会计政策的选择和运用、被审计单位的内部控制等信息。在了解上述信息的基础上,审计人员运用风险分析性测试的技术和方法对这些信息进行加工和整理,使之成为评估财务报表是否存在重大错报的有用信息。
(二)审计项目分析与评价
针对收集到的资料,运用分析性复核办法,对涉及各税种的审计项目进行趋势、比率及比较分析,寻找可能存在问题的领域,为确认重点审计项目提供依据。
(三)会计制度及内部控制的分析与评价
了解被审计单位的性质可以为收入确认的政策、特殊的会计政策与行业特定惯例等内容积累更多的信息。
(四)审计项目的确定
通过上述资料的收集、整理与分析,拟定审计项目,考虑审计覆盖率和审计的重点。
确认审计重点项目是准备阶段至为重要的工作环节。审计人员选择重点项目,基本上依赖于对重要性、税法及征管风险、会计制度及内部控制的评价、分析性复核、前次审计结论等各方面的客观分析,进行主观性经验判断。
(五)审计计划的编制
根据所确定的审计项目,编制详细的审计程序;合理调配、组织人员、明确分工,做好时间预算,同时考虑专家的工作。
(六)下发审计通知书
根据上述的计划与安排,填写《税务审计通知书》至少提前三天,将所要进行审计的内容、具体时间、地点、审计人员所需审计的有关纳税资料和要求纳税人配合事项等通知纳税人。但对被举报有税收违法行为的;或税务机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;或预先通知有碍审计的,经县以上税务机关批准,可对其实施突击审计,不预先告知。
1.企业会计准则规定:
(1)企业以其生产的产品作为非货币利提供给职工的,应按照该产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,同时确认收入,销售成本的结转和相关税费的处理同正常的商品销售。
(2)将自有房屋等资产无偿提供给职工使用的,应根据受益对象,将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
(3)公司将租赁住房等资产提供给职工无偿使用的,应根据受益对象,将每期应付租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,难以认定受益对象的非货币利,直接计入当期损益和应付职工薪酬,同时,在计提折旧或缴纳租金时,冲销应付职工薪酬。
2.常见的舞弊
企业不计提或少计营业收入,或是违规进行折旧、租金的处理,多计或少记当期成本费用。从而调节当期利润和透漏税金。
3.执行程序
(1)检查以自产产品发放给职工的非货币利,检查是否根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬;对于难以认定受益对象的非货币利,是否直接计入当期损益和应付职工薪酬;
(2)检查无偿向职工提供住房的非货币利,是否根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币利,是否直接计入当期损益和应付职工薪酬;
税务管理报告范文第8篇
户口所在： 江西 国籍： 中国
婚姻状况： 未婚 民族： 汉族
培训认证： 未参加 身高： 165 cm
诚信徽章： 未申请 体重： 62 kg
人才测评： 未测评
我的特长：
求职意向
人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务/审计/税务：
工作年限： 3 职称： 初级
求职类型： 兼职 可到职日期： 一个星期
月薪要求： 1000--1500 希望工作地区： 广州,广州,广州
工作经历
骏昇（香港）发展有限公司广州商贸处 起止年月：2009-07-01 ～ 至今
公司性质： 外商独资所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业
担任职位： 财务主管
工作描述： 1、独立处理全盘帐务。
2、熟悉商贸企业流程，独立完成对合同，出货，付款及收款各方面的跟进及核算，认真审批费用支付，对新事物有一定的应变能力。
3、收入、成本、费用及考勤工资的核算。
4、熟悉运用办公EXCEL 、WORD办公软件编制财务报表。
5、集团总部销售收款情况审查, 作出所属分公司相关财务分析报告，审核关联往来交易，成本资料的审核复查，部分下属分工厂的财务内审。
离职原因： 目前在职中(本人是找兼职)
广州永大不锈钢有限公司 起止年月：2008-06-01 ～ 2009-06-01
公司性质： 外商独资所属行业：机械/机电/设备/重工
担任职位： 主办会计
工作描述： 1、记账、报账、核账，数字准确，帐目清楚，按期报账 ；
2、负责编制各期财务会计报表 ；
3、保管会计凭证会计账簿，会计报表和其他会计资料；
4、办理公司各种证照的申办和年检；
5、编制财务月报表（包括：损益表、利润表、资产负债表、收入明细表、费用明细表、库存明细表等）；
6、办理公司的税务工作；
7、税控机操作，包括发票扫描，网上认证，税控机电子申报，电话及网上报税。能独立处理报关核销; 了解税法，海关，商检等相关法律法规与工作程序。
离职原因： 工作在花都，住在广州，路途太远
教育背景
毕业院校： 南昌大学
最高学历： 本科获得学位: 本科学位 毕业日期： 2008-01-01
专 业 一： 会计学 专 业 二：
起始年月 终止年月 学校（机构） 所学专业 获得证书 证书编号
2004-03-01 2008-02-01 南昌大学 会计学 初级会计电算化证书 0000054569
2004-04-01 2008-02-01 南昌大学 会计学 会计从业资格证书 36010300103295
2009-08-01 2010-01-01 广州市地方税务局纳税学校 全盘帐务处理 广州市地方税务局纳税培训证书 201000040
语言能力文章来源于应届毕业生求职网站
外语： 英语 优秀 粤语水平： 良好
其它外语能力：
国语水平： 精通
工作能力及其他专长
一般纳税人及小规模纳税人全盘帐务的独立处理，熟练运用速达3000软件(包括速达3000STD，速达3000XP，速达)，用友U8,金碟迷你版V8.1,金蝶K3，税控机操作，包括发票扫描，网上认证，税控机电子申报，电话及网上报税。
熟练使用计算机电脑操作(如Office, Excel、Word等办公自动化软件)。
熟悉工商注册、增资年检、变更转让、记账、整理旧账、审计验资、一般纳税人认定、环保消防批文、卫生广告运输许可证、高新技术申请、商标专利申请等一些注册工商记帐业务。
详细个人自传
1、1年以上一般纳税人工业企业内部全盘帐务处理工作经验；
2、编制和维护公司的总账和明细账，及时准确地记录公司业务往来；
3、向所在公司管理层提交内部财务管理报告及生产经营统计；
4、进行账务处理，成本核算，固定资产管理；
5、登记账薄并编制财务报告，负责各项纳税工作，以及发票的购买、认证和管理；
6、制定并执行公司收支管理制度，负责各项费用的财务审核和帐务处理，负责各种往来款项的对帐；
7、持有会计证上岗证，从事过2年服装企业全盘财务核算工作，会计知识扎实、丰富、全面，能够独立负责公司财务工作；
8、熟悉财务管理，成本控制核算，有丰富的财务处理工作经验；
9、熟悉广州财务政策和相关会计法律知识。
10、具备一定的数据分析能力和对财务数据较高的敏感度；
税务管理报告范文第9篇
目前来看，由于在将哪些财务职能进行共享、何时财务共享以及实施步骤等问题上的考虑不周，能充分挖掘财务共享服务全部潜力的国内集团公司却不是很多。由于企业在制定共享服务计划时做出非最优选择的例子屡见不鲜，因而管理层应该反思这些关键的计划决策。当然，财务共享计划的某些要素是个别公司独有的，但许多要素对几乎所有财务共享来说都是相同的。这些要素是任何单独财务职能向共享服务转型的基石。
一、 建立集团财务共享服务的路径：先共享后改进
很多国内企业高管认为，相关流程及支持这些流程的 IT 软件必须经完善的优化后才可进行集中运营。例如，许多国内大型企业集团已着手开发旨在应用财务系统或商业企业资源规划 （ERP） 软件的项目，但却错误地认为在这些项目还未完成之前就对相关流程进行共享运营非明智之举。有些公司希望等到所有的财务业务或流程都完全转移到新的 ERP 系统为止，而其他公司则想等到总账得到完全整合为止。
而一般来说，先将某个流程集中运营再不断加以改进的“先共享后改进”模式所带来的净现值一般是“先改进后共享”模式的1.5倍到2倍。流程重新设计和自动化这些巨大工程通常要三四年时间才能产生持续收益，与此相比，集中运营能够更快节约更多成本。在澳大利亚、日本和美国等庞大的高成本市场，这种收益差异尤为明显。这些市场中的公司一般都拥有稳定独立的 IT 系统，规模也较大，足以形成一定的共享服务规模，并且得益于对共享服务有利的劳动法规。从国内企业的长远发展来看，共享服务也将会帮助其从执行新《劳动合同法》后受益。
即使规模较小的国内公司，同样也能受益于“先共享后改进”的模式。我们看到，虽然一些公司实施了重大的集中计划，但通过大幅减少对外部合同工和临时工的雇用、对财务人员进行再培训并调到其他职能部门，以及利用提前退休等方式，内部工作机会并未因此减少。如果这些方法不适用，或者因为市场上财务专业人员太少或公司在该市场中的业务规模太小，那么一种更为循序渐进的“先改进后共享”模式也许更可取。当然，对于已经形成清晰具体的过渡方案的国内集团公司来讲，它们完全可以在这两种模式之间取得平衡，一方面将业务转移到新的系统平台，另一方面把财务和会计资源转移到共享服务中心。
二、 集团财务共享的内容：超越基础性财务职能
鉴于不同财务业务重要性及实施难度的不同，我们认为财务职能一分为三，分阶段实行会取得更好的效果。这三种职能分别是：
（1）基础性职能：应付账款管理职能，包括数据处理、付款、产品/服务提供商账款对账、合规审核；应收账款管理职能，包括现金运用、债务掌控数据库管理；账单和发票管理职能，包括发票制作与发送、质量检查；工资管理职能；固定资产和折旧管理职能。
（2）管控性职能：财务报告，包括资产负债表分析、为外部报告、合规和内部控制准备财务信息、控制与合规的监控和执行、法人实体控制；财务会计，包括总会计事项记录与登记、总帐会计维护、合并与结算；管理报告，包括企业盈利能力、成本分配与管理、标准化报告编制、管理报告生成、审核与分发、预算、特别预测。
（3）战略性职能：规划分析，包括基本成本分析、集团财务计划与分析的合并、战略规划和预算；税收，包括季度报告、税务会计、企业税申报、交易税；财务和成本管理，包括现金优化、管理风险敞口和等额配比基金、公司内部经常账户监控、监督出资实体的资产、投资和收入、财务报告、货币敞口会计、资本模式报告等。
很多财务主管将财务共享限于商品和交易活动，认为只有此类基础性任务才能集中执行，其他对公司业务具有重大战略性意义的职能，必须在当地执行。但有些公司的做法则更为开明：例如，中兴通讯公司旗下的一些分公司已经成功地将多达45%到70%的财务业务集中运营。
集中运营的财务业务不仅包括与应收、应付账款、工时和费用有关的典型财务工作，而且包括全部的会计和控制职能、决策支持和监管活动以及税务合规和财务现金管理等专门职能。此外，一些有远见的财务总监正逐渐使关注的焦点超越零碎的任务级集中运营。他们把集中运营作为从根本上重新设计财务运营模式的一种手段，重新思考哪些财务职能必须完全在公司总部内部或附近执行。美国一家全球性高科技公司的CFO走得更远，他将公司所有财务职能的重要组成部分系统性地进行离岸运营，包括从采购到付款、订单到现金、记录到报告的流程、以及财务报告、规划与分析、资金、固定资产管理和税务。他相信凭借先进的通讯和工作流程技术，他的这种“终极”模式有可能使75%以上的财务业务在远离公司总部或国家总部的地方执行。如今，该公司已为其所在行业设立了很低的财务成本基准。
三、 财务共享服务业务地点应高度协同
许多公司仍然视集团总部所在地为符合其共享服务条件的唯一地点，虽然就集团管控及业务量内容来讲，完全合情合理，但对于真正寻求扩展共享业务的公司来说，显然是不够的。区域内人力成本、税收、网络资源、高校支撑及区域业务发展前景都应该成为国内企业选择共享服务中心地点的比较因素，甚至是可能的破坏性事件也应当予以考虑，以保证业务不中断。
建立起一套共享服务中心计分卡的评估模型，可以保证选址更为周全。当共享服务业务地点不止一处的时候，企业应当注意保持其财务流程不受地域限制，而依然高度协同。中兴通讯在国内的共享服务中心分别在深圳和西安，其深圳中心负责公司内的商旅管理、数据处理业务，并对西安远程提供高端流程优化、制度管理、标准化管理、服务管理等各方面的管理支撑；而西安的共享服务中心主要以基础、重复性高的业务运营为主，同时配备管理人员，负责公司内的会计服务、会计档案管理和集团子公司业务。这样的定位和分配是在考虑了业务现状、特点及公司整体管控要求后，做出的成功实践。
四、 启动并维持集团财务共享服务的关键要素
共享运营可以成为公司财务职能彻底转型的基础。成功的转型可能要数年时间才能完成，这一过程中，需要投入大量资本和资源。开展此项工作的高管应密切关注执行计划中至少三个关键要素。
（1）新的考核文化。财务共享服务中心的建立，一方面会降低日常基础设施的运营成本；另一方面需要企业不断地为这种创新而投资。因此，企业需要将在创新上的投资与降低运营成本的目标区分开来，以消除片面注重成本可能影响业务能力建设的风险。传统的业务单元可以用利润率、销售量和市场份额来衡量业绩，而财务共享服务中心对企业财务贡献的对应指标则应是服务水平和价值创造，这将是企业考核文化的一次重大变革。但管理者们须牢记，企业文化是组织设计、各种技能和能力建设以及对优秀员工进行奖励的产物，不能强行改变企业文化。此时，就需要财务共享服务的推动者们激发突破性创意并设定目标；在工作开始时就目的明确，然后努力实现目标；创建能使组织完成任务并能自我激励、自我完善的支持系统。
（2）风险分析。适当规模和广度的转型计划并非没有风险：财权共享的范围涉及到集团内部敏感的利益划分，给项目带来内部阻力；集中运营的消息会增加公司的员工流失率，降低士气，导致服务水平下降；信息在传播过程中的安全问题、ERP系统的选择与集成会直接影响财务共享服务的运作效率。即会使企业面临管理风险、战略风险和技术风险。公司应将这些风险作为共享服务计划的一部分进行审慎评估。这种方法有助于形成本土客户的合适预期，使公司得以制定适当的风险减缓计划。
（3）治理与变革管理。共享服务从来都不是简单依赖于组织的偏好。对于任何转型工作，高管们都应不断地强化自身的投入，尤其是首席财务官个人应在整个财务职能转型的高度传达共享服务的远景目标，并负责为集中计划配备最优秀的内外部人才。在所有共享服务工作中，都应在现有治理结构上开展工作而不是增加更多的官僚机构，这一点至关重要。财务职能被集中后，管理者需打破现有结构，打造更专注于核心能力的新结构，建立与实施共享服务计划协调一致的激励机制和报告结构。但涉及集中运营的具体问题对金融组织来说经常是新问题。例如，公司必须设计新的治理流程，以定期检查共享服务中心的业务活动，评估服务水平并采取纠正措施，审查国内业务部门与共享业务部门的财务费用，通过基准评测等方式发掘共享服务中心进一步提升业绩的机会，以保证实现预期的成本削减目标。
总之，要充分发挥财务共享服务的全部潜能，实现组织既定的变革目标，并非一朝一夕的事情。细致的规划、高层管理者的承诺以及整个组织的转型再加上一点点超越基础财务职能的勇气，会让企业更好地去应对共享服务之大势。
税务管理报告范文第10篇
初夏，明亮的阳光洒满整个写字间，一身简单的白色职业装使张萍更显得气质不凡。她与记者分享了自己对财务管理的些许感受。
职责
当前，越来越多的企业和CFO已经认识到管理会计在实现企业价值最大化过程中所发挥的重要作用，而管理会计也开始逐渐受到企业的热捧。张萍认为，财务数据是公司经营活动数字化、价值化的体现，企业众多项目投资评估也要用管理会计做出投资分析，而目前很多公司管理层对规划、计划、预算、业绩的管理越来越重视。但是，决定企业是否推行管理会计的条件，还要看其发展阶段和规模，以及管理层对管理会计是否有需求和重视的程度。“之前，我在中外运敦豪（DHL-Sinotrans）工作时，管理层就非常看重管理会计，所以当时的大财务部专门下设管理会计组，负责财务预算、财务预测、财务分析、管理报告、业绩管理等工作，并由管理会计组出具各个部门需要的数据和业务报告，这样一来，管理会计的职能和需要就得以很好地实现。但是，目前很多小公司尚不具备推行管理会计的条件和需求，也不适合推行管理会计。”张萍称。
事实上，张萍对管理会计的深刻理解得益于她多年的工作沉淀。1996年，她在前美国通用器材公司工作时刚刚接触财务，那时她认为，财务只不过是很多数字的记录和收集。而1998～2000年间，她在美国一边攻读MBA，一边参加前美国通用器材公司在拉丁美洲设立合资公司的财务预测和投资分析工作，由此开始对全面财务管理、管理会计及投行工作有了深刻的理解和实践。2001年，张萍进入中国网络通信有限公司（以下简称“网通”），通过在网通4年的财务实践，进一步加深了对财务管理的理解。“在网通，我负责做年度计划、做预算、做分析、做业绩管理报告，并根据各地分公司业绩完成情况调拨和分配资金等其他资源，做这些与管理会计密切相关的工作。”张萍说。而网通的各地分公司众多，所以她要与各个分公司的财务部门、总经理们及时有效地沟通工作。这样，一方面加强了她在财务上的专业经验，另一方面也提高了其财务规划和掌控能力。同时，由于网通的主要领导对财务工作非常重视，张萍与财务领导沟通的机会也增加了很多。“从他们身上也领悟到了全面财务筹划、投融资管理、资金调配、财务预算和分析的一些精髓。”她说。
2010年，中美双方合资成立凯里森建筑设计有限公司，张萍担任CFO，一年之后提升至副总裁。在企业成立的最初阶段，凯里森的管理会计尚未破土。张萍加入后，她根据该公司的发展条件和阶段逐步推动管理会计的建设，比如建立年度预算制度、资金预算和滚动预测、预算差异分析、董事会月报、业务信息分析、税务月报、关联交易月报等，在股东、董事会成员和管理层之间提升信息透明度、及时性和准确性，一点点将管理会计的体系搭建起来。目前，由于管理会计的推动以及其他相关因素，凯里森的业务增长以及内部管理都得到了有效的提高。同时，不论股东、外方财务还是管理层，对张萍所推行的工作也均表示出高度的认可。
“企业中每年预算的编制、执行、分析、监控和调整，以及业绩管理等工作，都是CFO的基本职责。因此，推行管理会计便是CFO的最基本职责。”张萍强调。
感悟
张萍最初进入企业并非直接接触财务工作，而是在西门子的战略规划和市场部做市场营销及业务拓展。这一初进外企的机遇，对她日后的财务生涯却产生了深刻影响。“一方面，外企严谨的工作作风培育了我自己认真严谨的工作态度，同时在公司经常组织市场活动的经历，也加强了我对大型活动的组织策划能力和对整个流程的把控能力。”她说。
初入职场时与市场方面相关的工作对张萍日后的财务生涯也产生了深刻影响。“显然，这对我做财务、做CFO都是非常有帮助的，因为财务肯定要了解产品和市场，要与销售等一线人员打交道，财务人员一定要知道他们在想什么、在关注什么。另一方面，作为CFO，不但要具备较强的专业财务能力，对其他方面诸如人力资源管理、市场及销售、主要客户、企业运作、信息系统等也要有所了解。”张萍说。
而为了在财务领域有更多的建树，张萍也开始苦练内功。她先赴美国Drexel大学商学院攻读MBA，丰富知识体系并磨炼个性。之后回国考取CIMA资质。在她看来，在职场上打拼，重要的是在某个合适的时机选择一个正确的方向，然后制定一些准备和规划。“比如做一个SWOT或者GAP分析，前者分析自己的优势、劣势、机会和威胁，后者分析自己和目标之间有多少距离等等，然后采取相应的行动计划发挥自己的优势、扩大机遇，提高自己的技能和资质以缩小与自己目标之间的差距，并且持之以恒地不断积累、提高并更新自己的知识和实践。”张萍说，“我们可以要求自己将当前的工作做到尽善尽美，养成良好的工作习惯并坚持自律，这样在以后的工作就会受益而且会比较顺利，我就是这样。”
对于那些想做CFO的人，张萍建议，首先，要了解一下成为CFO要具备怎样的能力，担当怎样的责任以及具体做什么事；然后看看自己目前所具备的能力、知识和视野，再仔细分析下自己目前的现状，比如自己的能力、知识结构、工作经验与CFO的标准有哪些差距；第三就是通过学习、工作实践来弥补这些差距。除了要提高专业财务能力和知识体系，也要熟悉其他部门的工作内容，比如对人力资源、市场销售、业务运营、信息系统等有所了解，这些是硬性要求。软性条件方面包括对公司文化的了解和融入程度、个人的信誉和口碑、工作态度和作风、与同事的关系等等。“CFO的工作虽然专注在财务管理上，但实际上，他的职能和责任超越了财务总监的职能范围。因此，CFO需要了解公司各部门的运营情况并关注公司各方面的重大动向，这样才能培养自己的全局能力和规划能力，以及控制能力、影响力，因为只有CFO真正了解了其他部门的情况，沟通的时候才能说出其他部门的专业语言，明白其他部门所做的事情和目的，才能更好地影响别人并让别人接受财务方面的建议和方案。”张萍说。