审计相关知识范文

审计相关知识范文第1篇

学生在学习过程中，缺乏参与意识和主动性，加之对审计学的内容感到抽象、空洞，被动接受教师传授的知识，影响了教学的实效性，教学方法犹如纸上谈兵，难以达到学以致用的目的。教学过程中应利用实物、录音、图片、教学软件等直观教具和电化教学设备，使教学形象直观，并通过教学模式的转变，使学生由被动学习变为主动学习。审计理论与实践脱节，缺乏操作性。审计学偏重于实践，但目前教学过程中纯理论讲解较多，缺乏实践性和可操作性，造成思维模式呆板与审计实务判断灵活性相背离。由于审计原始资料的隐密性，致使实践教学资料缺乏，对审计工作只停流在感性认识上。部分学校试图从案例教学入手，改变理论与实践脱节的问题，但仅依靠案例教学，还不足以实现从理论到实践的过渡。教学过程中缺少与实务接轨的模拟实验和模拟工作底稿，以及具体的操作流程和实务。

为改变现行审计教学模式存在的问题，笔者通过多年的审计教学经验，提出一种新的审计教学方案———三维整合审计教学模式，即从课程体系整合、审计案例教学和审计模拟综合实验三个层面，改变学生被动地接受知识的教学方式。1.审计学课程体系整合。整合审计学课程内容，将审计理论运用于审计工作中，提升学生解决实际问题的能力。审计学课程体系整合过程中，应力求精简与实用，注意各相关专业课程之间的安排搭配，以使学生更好地掌握审计理论知识和审计技能。（1）审计学课程内容包括审计学基本理论、审计程序和技术以及业务循环审计实务三方面。教学过程中，应正确地选择和应用审计实务中审查技术和方法，在有限的教学时间内对课程内容进行设计，使学生学到系统、实用的知识。例如，在销售与收款业务循环审计实务的学习中，与审计基本理论中的函证法紧密结合，使学生深入理解函证审计方法与技术。（2）相关专业课程的结合，注重专业课程之间的综合，让学生从审计的角度将财务管理、统计和税法等相关知识有机结合，引导学生运用已获取的相关知识来解决实际问题。（3）对其他专业相关知识的融合，注重学科之间的结合，在获取知识、重组知识的基础上，培养学生的多维思维方式，形成综合运用知识、发现问题及处理问题的能力，提高学生审计业务的实际操作能力。（4）将会计错弊表现形式及其审查技巧作为补充。如在销售与收款循环审计的讲授过程中，教师应结合主营业务收入审计中的主要风险领域进行错弊的归结，结合主营业务收入的各种错弊表现形式，进行审计技巧的讲解和分析。适当补充财务报表主要项目的会计错弊表现形式及审查技巧，从实战角度拓宽学生的知识面，提高学生的实践能力，实现审计课程的全方位整合。2.审计案例教学。运用审计案例教学，以审计案例的情节为线索，使学生进入审计工作的“现场”，即由理论讲述向审计案例的剖析与理论描述相结合转变。通过案例教学，传授审计相关知识。审计案例教学法可充分调动学生的学习积极性和主动性，提高学习效率，培养学生实践能力及综合能力。审计案例教学形式包括三种：（1）审计实务案例。该种案例大多以审计的业务内容为主，具体的业务调整居多；（2）审计典型案例。以国内外典型审计案例为主，将审计理论融于审计案例之中，通过审计案例的讲授、分析与讨论，对审计知识进行深入剖析；（3）理论教学与典型案例相结合。结合审计理论讲解来分析案例，再进行审计案例的相关讨论，调动学生学习的主动性。在开设审计理论课之后单独开设审计案例研究课程，侧重点略有不同，《审计案例研究》的案例通常选取典型的审计案例或业务案例，分课堂教师引导案例、课堂学生讨论案例和课后学生分析案例。教师应在案例分析中提出具有研究性质的问题，引导学生针对某一案例或专题进行深入思考，拓宽思路，让学生扮演积极主动的角色。教师可让学生投入到事先精心设计的案例讨论中，通过学生运用审计学基本理论来分析问题和解决问题，调动学生学习的主观能动性。3.审计模拟综合实验。审计模拟综合实验能增强审计教学的直观性、趣味性和可操作性，综合提升学生的实践能力。但要注意知识点的衔接，尽量避免知识的交叉和重复。

审计模拟实验的形式很多，可通过建立审计模拟工作室、校内模拟仿真实习、计算机审计模拟实验和校外实习基地培训等形式完成。（1）建立审计模拟工作室。针对理论教学的讲授内容，将审计知识分为若干个项目，准备审计专用的各种工作底稿和材料，与学生共同建立审计模拟工作室。在工作室里，可有针对性地选取某个项目进行实际操作。例如，理论教学中进行现金监盘审计时，可选择货币资金审计项目的专项资料，在工作室里与学生共同填写现金盘点表，完成现金审计的全部审计资料，提高学生对货币资金审计的能力。（2）校内模拟仿真实习。为突出直观教学，进行校内审计模拟仿真实习。以一家公司某年度的财务报表审计为主线，使用账、证、表等实务会计资料，将学生分成若干个小组，设置工作岗位，进行情境操作，真实再现财务报表审计的整个过程，包括接受审计委托、制订审计计划、符合性测试、实质性测试和出具审计报告等。各小组在模拟实习中演示、说明审计过程中发现的问题及处理意见等，由教师根据评分标准确定考核成绩。实习结束学生须提交审计报告和一套完整的审计工作底稿。（3）计算机审计模拟实验。该实验需要在审计软件的支持下进行，审计软件会事先准备一套仿真模拟电算化会计核算资料，按照审计软件的操作步骤，学生进行计算机模拟审计业务的全部流程，其内容与手工模拟仿真实习基本相同。（4）建立校外实习基地。与有业务需要的企业或会计师事务所联系，建立实训、实习基地，让学生轮流深入企业进行审计工作。建议学校注册成立一个会计师事务所，解决部分学生的实习问题，教师可对整个实习过程进行周密安排、管理和指导。由于学生的实习审计的分工不同，实习成绩可通过知识应用能力、个人修养、动态的考核和实习报告等决定，其中知识应用能力包括综合能力、实习完成情况、审计小组会议表现情况等，分值占50%；个人修养包括出勤率、师生交流互动、精神面貌、言语方式、行为礼貌等，分值占30%；动态考核方式可通过口试、社会调查、论文、报告、设计规划等完成，分值占20%。

作者：倪明辉 曲艳梅 高尚 邢大为 单位：黑龙江工程学院

审计相关知识范文第2篇

关键词：国家审计；业务能力；培养

中图分类号：D630 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）08-0148-02

审计业务能力是审计人员安身立命之本，是审计工作质量和成果的直接决定因素。审计人员业务能力培养是审计机关着眼于审计事业的可持续发展应着力解决的问题。首先，审计事业的快速发展带来的新情况、新变化，要求审计人员不断优化升级业务能力，做到与时俱进；其次近年来越来越多的青年人才充实到国家审计机关当中，成为国家审计事业的新生力量，他们普遍受过本科或研究生层次的高等教育，可塑性和接受新事物能力强，能适应审计工作高强度的体力和脑力劳动，但未经充分塑造和历练，业务能力相对欠缺，亟待培养成才。

一、审计业务能力的培养内容和模式

培养审计人员的业务能力需要解决两个问题。一是“培养什么”的问题，即培养内容的选择。就是要看审计业务能力作为一个综合性概念，由哪些具体的能力所构成，又需要哪些素质水平作为基础和支撑。二是“怎么培养”的问题，即培养模式的选择。一种模式是把人员集中起来，以授课、讲座、讨论等形式开展的专门培训；另一种模式是参与审计一线工作在“干中学”。

（一）培养内容的选择

审计业务工作分为两种：一种是审计组成员的工作，另一种是审计组长或主审的工作。审计组成员的工作主要是承担审计任务分工、负责具体事项的审计，需要的是查核问题的能力；审计组长或主审的工作主要是领导和统筹审计组工作、处理与被审单位关系、撰写审计报告等文书，需要的是组织协调、交流沟通和综合成果的能力。以上四种能力又以四种水平作为支撑和基础。一是审计理论知识水平，包括审计本质、审计目标、审计方法、审计准则等内容；二是审计相关知识水平，包括法律法规知识、财政管理知识、财务会计知识、计算机知识和不同审计领域特有的专业知识；三是审计技术水平，就是合理使用询问法、抽样法、核对法等审计基本方法或充分应用计算机技术，完成特定的审计任务、达到特定的审计目标；四是审计经验水平，包括发现审计疑点、把握审计方向、预判被审单位问题、洞悉被审人员心理等等。总之，培养审计人员业务能力就是要着力提高其审计理论知识水平、审计相关知识水平、审计技术水平和审计经验水平。

（二）培养模式的选择

首先，审计理论的概括性、抽象性和个人理性的有限性决定了“干中学”不可能成为个人获得审计理论的主要途径，但实践可以加深对审计理论的理解和认识。其次，通过专门培训学习审计相关知识效率更高、速度更快、获得知识的数量也更多。但是专门培训不可能涵盖审计需要的所有相关知识，“干中学”作为一种需求导向的学习模式仍有其不可替代的作用。再次，审计技术和经验水平实践属性鲜明，“干中学”优势明显，但这并不排斥我们通过专门培训接受指导，吸收先进的技能经验。总之，审计知识理论的培养以专门培训为主，技能经验的培养以“干中学”为主；无论哪种模式占主导，都离不开另一种模式的有效配合。

二、审计业务能力培养存在的不足

过于依赖“干中学”的弊端是明显的。首先，“干中学”无法获得支撑技能经验所需的充分的知识理论，导致技能经验先天性不足，从而直接影响审计工作的质量。其次，缺少专门培训提供的交流讨论、接受指导的机会，审计技能经验局限于个人的探索，无法通过吸收先进经验取得长足发展。再次，过分依赖“干中学”容易导致审计技能经验的固化。熟悉一项审计分工需要长时间的摸索，经过多个审计项目的锻炼，所以审计分工不能轻易更换；审计人员熟悉分工后，为了工作效率审计分工也不能轻易更换。长此以往审计人员的技能经验就只能满足有限几块审计业务的需要。总之，凡事过犹不及。简单地看侧重于“干中学”就可以加强技能经验的培养，但事实却并非如此；同样道理，过分依赖于专门培训也并不有利于知识理论的培养。这正印证了前文“无论哪种模式占主导，都离不开另一种模式的有效配合”的论断。

三、审计业务能力培养模式的创新

改进审计人员业务能力培养，摆脱“干中学”模式依赖，就是要突破认识误区、工学矛盾等三大制约因素，赋予专门培训应有的地位和作用。但是克服主观制约因素容易，解决客观实际问题难。随着社会主义政治文明建设不断推进，审计地位作用不断增强、审计机关工作任务持续增长是不可阻挡的趋势，工学矛盾将是长期困扰审计机关的问题，整块的时间资源多数被工作占据，专门培训基本只能利用审计人员的零散时间，但传统的培训方式又无法实现这一点。令人欣喜的是信息技术的迅猛发展为这个难题提供了解决方案：以信息化手段为依托，突破时间、空间、人数、教学手段等限制，构建时间开放、资源开放，满足个性化需要的全新审计培训模式――审计模拟实验室。

审计模拟实验有三大优势：一是契合青年审计人员熟悉信息技术的优势，为其所乐于接受，是适合其的培养模式；二是有空就可以参加培训，整合了审计人员的零散时间，提高了时间的利用率；三是只需网络、服务器和教学终端等硬件设备，没有场租、食宿等费用，降低了培训成本。

通过模拟实验可以实现三大功能：一是审计知识理论教学。学员在网上查阅相关电子资料，观看视频课程，完成一定数量的习题，接受测验考评，有效解决知识理论不足的问题。二是审计案例教学。选择审计系统的优秀审计项目进行加工、整理后形成审计案例，系统介绍其审计方法、过程、经验、成果、重点，供学员在网上研究、讨论、借鉴和吸收，有效解决审计技能经验局限于个人探索的问题。三是模拟教学。一方面是模拟被审单位业务，由学员运用所学知识完成被审单位经济管理岗位工作，在实践中加深对所学知识的理解认识；另一方面是模拟审计实战，以全真的财务、业务等资料为基础，在教师的指导下，演练审计项目的实施，并进行不同分工的轮换，有效解决审计技能经验固化的问题。目前，审计模拟实验室在我国还处于起步阶段，只有国家审计署层面已经开始建设并初具规模。但它紧跟信息化发展的时代潮流，是审计人员业务能力培养模式的改革方向，应当引起各级审计机关的重视。

参考文献：

[1] 严雪怡.“从做中学”的积极作用及其局限[J].职教论坛，2009（1）.

审计相关知识范文第3篇

关键词：三维整合；审计学；教学改革

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）06-0274-02

审计学课程专业性和实践性强，与会计、法律、统计等相关知识联系密切，需要理论指导及丰富的实践经验。审计学课程内容条块分割，概念较多，学生在学习过程中感觉审计课程抽象、深奥，不易理解，从事审计教学的教师也感到难以将审计学课程讲得深入浅出。通过改革教学模式，促使学生融会贯通地理解和掌握审计知识。该项研究提出了基于审计学课程体系整合、审计案例教学和审计综合模拟实验的三维整合审计学教学模式。

一、审计学教学模式现状分析

1.课程设置重复，缺乏逻辑性。审计学课程设置缺乏内在的逻辑联系，部分章节内容重复。有的学校根据审计主体性质不同设置课程，如内部审计、外部审计和鉴证审计等；有的学校根据特殊行业不同设置课程，如内部控制审计、经济责任审计和经济效益审计等。这些课程之间和章节内容也存在重叠现象，课程内容条块分割，各章节前后没有连贯的逻辑关系。若教师在教学时不考虑课程间的联系与渗透，盲目地为课时而讲授，则会出现教学内容重复、审计知识不系统等问题。为此，应科学设置课程，选择合适的教材因材施教，将国家审计、社会审计和内部审计进行有机结合起，使学生系统地掌握审计知识。

2.教学内容多，缺乏内在衔接性。审计学教学分理论和实务两部分，其中理论部分包括基础理论知识和理论性不强或拓展性知识；实务部分以审计实务的四个循环和货币资金审计为主线，审计终结阶段出具审计报告，部分院校增加了验资和经济效益审计等内容。审计学教学内容多，实务部分与理论部分缺乏衔接性，使学生学习的感性认识与理性认识相脱离。如何进行理论知识与实务部分衔接，尤为重要。例如，在购货与付款循环的实务部分讲解时，应与审计方法中的存货监盘有机结合，并辅之审计工作底稿，使理论知识和实践有机结合。

3.审计理论和术语晦涩，缺乏明晰性。审计理论内容会使学生感到抽象、枯燥与乏味，有些理论术语晦涩，如日期截止目标、机械性准确、重要性、合理保证和认定等。单纯从字面看，这些术语很生僻，加之其定义或含义多数是从英文的复合句中翻译过来的，其语言表达和逻辑关系不通俗。因此需要教师在讲授时，应结合案例等方式深入浅出地揭示其真实含义。

4.审计教学方法单一，学生缺乏学习主动性。传统的课堂教学以教师讲授为主，教学方法单一。学生在学习过程中，缺乏参与意识和主动性。加之对审计学的内容感到抽象、空洞，被动接受教师传授的知识，影响了教学的实效性，教学方法犹如纸上谈兵，难以达到学以致用的目的。教学过程中应利用实物、录音、图片、教学软件等直观教具和电化教学设备，使教学形象直观，并通过教学模式的转变，使学生由被动学习变为主动学习。

5.审计理论与实践脱节，缺乏操作性。审计学偏重于实践，但目前教学过程中纯理论讲解较多，缺乏实践性和可操作性，造成思维模式呆板与审计实务判断灵活性相背离。由于审计原始资料的隐密性，致使实践教学资料缺乏，对审计工作只停流在感性认识上。部分学校试图从案例教学入手，改变理论与实践脱节的问题，但仅依靠案例教学，还不足以实现从理论到实践的过渡。教学过程中缺少与实务接轨的模拟实验和模拟工作底稿，以及具体的操作流程和实务。

二、构建基于三维整合的审计学教学模式

为改变现行审计教学模式存在的问题，笔者通过多年的审计教学经验，提出一种新的审计教学方案——三维整合审计教学模式，即从课程体系整合、审计案例教学和审计模拟综合实验三个层面，改变学生被动地接受知识的教学方式。

1.审计学课程体系整合。整合审计学课程内容，将审计理论运用于审计工作中，提升学生解决实际问题的能力。审计学课程体系整合过程中，应力求精简与实用，注意各相关专业课程之间的安排搭配，以使学生更好地掌握审计理论知识和审计技能。（1）审计学课程内容包括审计学基本理论、审计程序和技术以及业务循环审计实务三方面。教学过程中，应正确地选择和应用审计实务中审查技术和方法，在有限的教学时间内对课程内容进行设计，使学生学到系统、实用的知识。例如，在销售与收款业务循环审计实务的学习中，与审计基本理论中的函证法紧密结合，使学生深入理解函证审计方法与技术。（2）相关专业课程的结合，注重专业课程之间的综合，让学生从审计的角度将财务管理、统计和税法等相关知识有机结合，引导学生运用已获取的相关知识来解决实际问题。（3）对其他专业相关知识的融合，注重学科之间的结合，在获取知识、重组知识的基础上，培养学生的多维思维方式，形成综合运用知识、发现问题及处理问题的能力，提高学生审计业务的实际操作能力。（4）将会计错弊表现形式及其审查技巧作为补充。如在销售与收款循环审计的讲授过程中，教师应结合主营业务收入审计中的主要风险领域进行错弊的归结，结合主营业务收入的各种错弊表现形式，进行审计技巧的讲解和分析。适当补充财务报表主要项目的会计错弊表现形式及审查技巧，从实战角度拓宽学生的知识面，提高学生的实践能力，实现审计课程的全方位整合。

2.审计案例教学。运用审计案例教学，以审计案例的情节为线索，使学生进入审计工作的“现场”，即由理论讲述向审计案例的剖析与理论描述相结合转变。通过案例教学，传授审计相关知识。审计案例教学法可充分调动学生的学习积极性和主动性，提高学习效率，培养学生实践能力及综合能力。审计案例教学形式包括三种：（1）审计实务案例。该种案例大多以审计的业务内容为主，具体的业务调整居多；（2）审计典型案例。以国内外典型审计案例为主，将审计理论融于审计案例之中，通过审计案例的讲授、分析与讨论，对审计知识进行深入剖析；（3）理论教学与典型案例相结合。结合审计理论讲解来分析案例，再进行审计案例的相关讨论，调动学生学习的主动性。

在开设审计理论课之后单独开设审计案例研究课程，侧重点略有不同，《审计案例研究》的案例通常选取典型的审计案例或业务案例，分课堂教师引导案例、课堂学生讨论案例和课后学生分析案例。教师应在案例分析中提出具有研究性质的问题，引导学生针对某一案例或专题进行深入思考，拓宽思路，让学生扮演积极主动的角色。教师可让学生投入到事先精心设计的案例讨论中，通过学生运用审计学基本理论来分析问题和解决问题，调动学生学习的主观能动性。

3.审计模拟综合实验。审计模拟综合实验能增强审计教学的直观性、趣味性和可操作性，综合提升学生的实践能力。但要注意知识点的衔接，尽量避免知识的交叉和重复。审计模拟实验的形式很多，可通过建立审计模拟工作室、校内模拟仿真实习、计算机审计模拟实验和校外实习基地培训等形式完成。（1）建立审计模拟工作室。针对理论教学的讲授内容，将审计知识分为若干个项目，准备审计专用的各种工作底稿和材料，与学生共同建立审计模拟工作室。在工作室里，可有针对性地选取某个项目进行实际操作。例如，理论教学中进行现金监盘审计时，可选择货币资金审计项目的专项资料，在工作室里与学生共同填写现金盘点表，完成现金审计的全部审计资料，提高学生对货币资金审计的能力。（2）校内模拟仿真实习。为突出直观教学，进行校内审计模拟仿真实习。以一家公司某年度的财务报表审计为主线，使用账、证、表等实务会计资料，将学生分成若干个小组，设置工作岗位，进行情境操作，真实再现财务报表审计的整个过程，包括接受审计委托、制订审计计划、符合性测试、实质性测试和出具审计报告等。各小组在模拟实习中演示、说明审计过程中发现的问题及处理意见等，由教师根据评分标准确定考核成绩。实习结束学生须提交审计报告和一套完整的审计工作底稿。（3）计算机审计模拟实验。该实验需要在审计软件的支持下进行，审计软件会事先准备一套仿真模拟电算化会计核算资料，按照审计软件的操作步骤，学生进行计算机模拟审计业务的全部流程，其内容与手工模拟仿真实习基本相同。（4）建立校外实习基地。与有业务需要的企业或会计师事务所联系，建立实训、实习基地，让学生轮流深入企业进行审计工作。建议学校注册成立一个会计师事务所，解决部分学生的实习问题，教师可对整个实习过程进行周密安排、管理和指导。由于学生的实习审计的分工不同，实习成绩可通过知识应用能力、个人修养、动态的考核和实习报告等决定，其中知识应用能力包括综合能力、实习完成情况、审计小组会议表现情况等，分值占50%；个人修养包括出勤率、师生交流互动、精神面貌、言语方式、行为礼貌等，分值占30%；动态考核方式可通过口试、社会调查、论文、报告、设计规划等完成，分值占20%。

参考文献：

[1] 陈风霞.高等院校审计学课程教学改革探讨[J].东北农业大学学报：社会科学版，2009，（5）：96-98.

[2] 倪敏，黄芳.审计专业实践教学模式研究[J].财会通讯，2009，（7）：53-55.

[3] 徐绍祥，王丽.基于会计教育目标的《审计学》课程教学改革研究[J].江苏科技大学学报：社会科学版，2009，（4）：84-87.

[4] 王俊豪.审计教学中的研究性教学方法探讨[J].会计之友，2008，（4）：70-72.

[5] 张家杰.基于新准则体系的高校审计教学问题研究[J].财会通讯，2009，（8）：154-56.

审计相关知识范文第4篇

关键词：国家审计；理论体系化；逻辑；层次

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。近年来，随着经济、政治、社会等方面的快速发展与民主法治建设的不断完善，国家审计逐渐亮相民众视野，其对国家政治发展的推动作用不可小觑。审计理论体系的建立在对于揭示各种问题和矛盾的总根源、从方向上与制度上不断推进国家审计向更高层次发展等方面都有积极作用。然而目前我国的国家审计理论体系的研究方面还十分薄弱，又具有滞后性等弊端，导致对国家审计理论体系的研究缺乏理论高度与实践经验，存在条框化、重复化、表面化和零碎化的现象，无法发挥审计实践的指导作用。因此我们应当着力促进国家审计理论研究的科学化和规范化发展，促进国家审计理论体系的建立与完善。基于此，笔者将从以下几点对国家审计理论体系的构建进行简要探讨，并对其今后发展提出建议。

一、国家审计理论应当注重逻辑结构和层次

“审计理论结构是由构成的诸要素组合而成，而且诸要素之间有着合乎逻辑的内在联系并形成一个有机整体。”也就是说，国家审计理论体系并不是一个零碎的或只存在于层面的理论点的集合，而应当是一种针对国家审计知识而集中形成的一种系统化、科学化、体系化的理论认识逻辑链，简单的说，就是由各方面概念、认识所构成的、具有一定内部逻辑结构与强烈层次性的有机整体。

建立国家审计理论体系，首先要建立健全的国家审计知识相关概念。理论是实践的基础与指导，唯有以国家审计理论为基础的国家审计理论体系方能站稳脚跟，并将其付诸实践。因此对于国家审计相关知识的概念必须明晰。同时，国家审计理论体系的构建更要注意逻辑关系与层次的构建，以求建立一种全面而系统的认识思维方式。例如，对国家审计重要性的问题追问就可以归结为三个层次：首先，为什么要有审计？第二，什么是国家审计？第三，为什么要有国家审计？如此设置，问题之间相互联系、层层递进，更容易建立起合理有序的理论逻辑体系，便于相关工作者对国家审计知识内容的消化理解，并有利于将理论转换为实践的指导，便于实践行为的开展。因此，国家审计理论体系的构建首先应当注重理论体系中所涉及的逻辑结构和层次问题。

二、国家审计理论应当以政治学为主体

笔者认为，国家审计最初的基本职能便是承担对国家运转过程中权利使用的监督职能，目的是促进国家经济管理和政治管理实现善治的目标。因此，国家审计的最终归结点应当是为国家实现“善治”的国家治理过程服务。由此看来，国家审计事实上是一门与政治相关的科学。因此，笔者的观点是，国家审计理论的建立应当以政治学为支撑或主体，以此形成国家审计理论基础。

其一，审计理论是一门综合型理论，其理论知识不仅涉及审计本身，更牵涉了政治、经济、文化、环境等多方面因素，而国家审计作为国家政治运转不可或缺的一部分，其理论当以政治性为主要特性，政治学为主要表现方式。其二，政治学在国家审计过程中所发挥作用决定其在此领域具有着稳定性、基础性、间接性和综合性的特点。同时，政治学比起经济学、社会学等国家审计涉及的其他学科，更能使我们能够突破经济社会的表象看到国家审计监督职能运作过程中的实质。表面上，国家审计是直接对经济发展运行进行制约与监督，但事实上，国家审计关注的是“支配经济社会运行背后的公共权力及其所掌握的公共资源。”它主要对政府财政部门与国有企事业单位的财政财务方面进行监督，防止国家部门有关人员对职权的滥用与误用，对国家部门的行为进行制约、监督与必要引导。总理在讲话中曾经说过：“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里；财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。因此想要实现经济与社会的发展，促进国家治理的进步，就必须让国家审计发挥其应有的作用。这也表明了，国家审计的方方面面都离不开政治。因此，国家审计理论的建构，其产生背景源于政治，发展过程离不开政治，因而国家审计理论体系当以政治学为主体。

三、国家审计理论体系的建构过程应当坚持求同存异原则

关于国家审计理论体系构建问题，自从上世纪80年代以来，理论界就进行过持久的探讨，讨论目光主要集中于国家审计及相关知识的本质、目的、作用、对象、范围、方法、准则和程序等基本概念、原理和知识层面上。然而截至目前，关于这一问题仍然没有根本性解决，学术界一直无法达成共识。对于许多问题诸如国家审计对象、国家审计目标、国家审计任务等一系列基本问题的研究，学者针锋相对，无法统一。对于此种现象，笔者认为，应当坚持求同存异原则，对于大家基本认可的方面进行整理归纳，形成完整体系，而对于大家无法达成一致的部分问题，进行深入探讨，以求达成一致。在讨论过程中应当包容不同的意见，并对有合理性的观点进行理解与分析，促进国家审计理论体系的构建步伐加快与对其认识程度的加深。

四、国家审计理论应当注重体系研究

体系化是理论研究是否成熟的一个重要标志。国家审计理论作为一门错综复杂的学科，其内容涉及到政治、经济、社会等多方面因素，而完整的理论体系能够把这些有关内容按照一定的层次和结构有序组织起来，从而形成具有完整意义与指导作用的有机整体。体系的建立可使其涉及到的概念、理论、方法等要素不再孤立，不再是简单相加排列的关系，而是形成了一种内在的逻辑联系与层次关系。这种体系化的建设有利于推动国家审计理论的实践应用不再盲目，而是有了完整的体系进行指导与制约，更好地发挥了审计理论对审计实践的促进作用。

五、结束语

构建国家审计理论体系任重而道远，我们应当以足够的耐心与理智的思考对国家审计相关知识进行更深刻更透彻的研究，促进国家审计理论体系的建立。

参考文献：

[1]刘家义.积极探索创新努力健全完善中国特色社会主义审计理论体系[J].审计研究，2010（1）：3-8.

审计相关知识范文第5篇

（一）对内部审计信息化建设重视不够，投入不足，审计手段滞后

农垦系统大部分企业从事的是以农业为基础的传统产业，如何运用信息化整合资源实现跨越式发展，缺乏深入思考和准确定位。内部审计信息化建设必要的投入，特别是对软件系统开发投入的资金支持力度不足，无法对会计电算化模式下错误与舞弊更加隐蔽的会计行为和电子数据进行及时与有效的监管，制约了审计信息化在新形势下所发挥的作用。

（二）目前农垦内部审计还缺乏具体的可操作性的审计信息化标准

虽然审计署和中协会已颁布了一些相关审计信息化的准则和规范，但是有的规范比较笼统，有的准则还不够完善，缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的规范，没有相应的实施细则。这些情况对于尚处于摸索阶段的广西农垦集团内部审计人员来说，显然还缺乏具体的指南，造成在计算机审计的实际工作中往往无章可循，只好凭自己的经验完成相应的审计任务，工作效率不高。

（三）内部审计信息化建设协调机制有待完善

企业内部各部门信息共享意识不强，信息积极性不高，形成信息孤岛。随着农垦企业深化改革和跨越发展，迫切需要建立各类信息资源整合统一存储、高度共享、高度协同化、网络化、集成化的综合型信息服务体系。

（四）农垦系统内部审计缺乏高素质的复合型人才

开展审计信息化建设要求内部审计人员既要掌握会计、财务管理、税务、金融、审计和社会主义市场经济等相关知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。但广西农垦集团内部现在还比较缺乏这方面的复合型专业人员，大部分审计人员不太熟悉计算机，这是制约农垦内部审计信息化发展的主要原因。

二、加强广西农垦内部审计信息化建设的对策

（一）要提高对审计信息化建设重要性的认识

先从广西农垦集团总公司和各企业领导层面做起，主要从广西农垦制糖集团、畜牧集团、剑麻集团等入手，不断加强农垦企业内审工作的重视力度和使用效果。真正的实现内审工作从被动的审计到人为主动审计的关键转变，企业领导的重视将决定企业内审人员在农垦企业工作中的地位，决定着内部审计信息化建设的经费投入和内审人力资源的开发。

（二）建立完善企业内部审计信息化规划目标

加快推进农垦信息化建设进程。规划建设一个能满足内部决策层、管理层和操作层需求并提供社会化服务的信息应用网络系统，实现管区建设的信息化管理与监控。规划内部审计信息化建设，加强审计综合管理、审计作业管理和在线风险监控三大建设力度；通过与OA办公系统融合，借助建立集团数据库，结合审计作业管理系统和综合管理系统，进行网络（远程）审计，提高审计效率和审计质量，实现审计目标。

（三）要注重实际应用，逐步推广计算机辅助审计

由农垦集团审计室牵头，采取垦区内部联合审计等措施，将计算机技术运用于审计实践，把信息技术转化成为内部审计能力，相应包括决策指挥和发现错弊能力等。审计信息化建设不是一蹴而就的，需要在实践中不断提高。所以审计信息化建设要注重应用，讲求实效。在垦区组织力量对审计软件进行攻关（或者委托审计软件公司共同开发）。同时，也要根据审计的实际需要开发一些具有行业和企业特色的小软件、小模块。

（四）建立科学的审计信息化系统

开发推广应用经济适用的审计业务和审计管理软件、模块、模型，逐步使计算机成为审计工作的主要手段。审计与会计相随而生，与风险相伴而行。随着信息技术的不断发展，会计软件和会计业务处理的电算化程度不断提高，都会增加审计软件数据采集的难度。同时，审计的主客体和目标多样性决定了内部审计项目的多样性，决定了审计软件功能的多样性。我们要根据企业的生产经营状况、审计目的的不同情况，选择推广审计软件；根据会计软件的特性选择运用与之相衔接的AO软件、NC（NewCentury）软件和中普审计软件，促进他们的融合，发挥更大的作用。

（五）要加快培养高素质、复合型内部审计人才

1.树立农垦内部审计人员的信息化思维方式和行业危机意识。信息化思维方式形成于信息化审计环境，也是创新计算机审计方法的基础。要给农垦内部审计人员一定的压力和行业危机意识，自觉努力学习计算机网络技术，不断提高信息化知识，用信息技术改造传统审计。通过引导使内部审计人员树立信息化思维方式，逐步认清当前发展的形势，认识到实施内部审计信息化的紧迫性和艰巨性。

2.加强校企合作，全面提升垦区内部审计人员信息化业务素质。从上级主管部门的层面上，充分利用垦区内的高等院校，比如广西职业技术学院的力量，多形式、多层次培训方式，制定计划，出台方案，构筑平台，提供学习培训机会和条件。可尝试根据年龄段制定学习要求，对45岁以下内部审计人员全员参与计算机相关技能培训，并纳入内部审计资格证年审的范畴；年龄偏大的则要求掌握基本的信息化运用技能。

3.按内部审计信息化的要求培养在岗的高素质和复合型的内部审计人才。结合垦区的实际情况，适应垦区发展要求，以点带面，因材施教，培养一批既要掌握会计、财务管理、税务、金融、审计和社会主义市场经济等相关知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术，与农垦企业发展战略相匹配的复合型审计人员，是审计信息化建设的主要途径。所以，在提高内部审计人员信息化素质的基础上，主要做好下面几项工作：（1）把原来广西农垦局组织参加西南财经大学审计专业学习的30多名本科学员培养成审计业务骨干，把广西农垦制糖集团、永新畜牧集团、明阳工业区、新兴工业区等建立成为农垦内部审计信息化示范点，使内部审计信息化建设有一个比较坚实而且长效的基础。（2）坚持以人为本，采取因人施教、因需施教、分类培训、分层培训和目标考核的办法，将审计业务学习与信息化知识技能及操作流程有机结合起来，达到理论指导操作、操作落实规范的目的，不

断提高岗位应用水平和能力。（3）后续教育要有保障。农垦局审计室要从全局出发，保证内部审计人员每年进行后续教育，不断提高队伍综合素质。4.面向全区引进审计信息化专门人才。把一些既懂审计业务，又懂计算机业务的复合型人才招聘到农垦内部审计队伍中来，增添内部审计信息化建设发展的后劲，填补农垦内部审计信息化人才不足的缺口。要打造一支不仅掌握会计、财务管理、税务、金融、审计和社会主义市场经济等相关知识，而且掌握计算机应用技术、计算机软件开发，掌握信息化数据处理和管理技术的高素质内部审计人才队伍。

总之，只要广西农垦集团上下一起努力，坚持正确的信息化审计的道路，逐步解决广西农垦内部审计信息化建设实践过程中遇到的各种新问题，不断总结经验和教训，及时进行处理，内部审计信息化就一定能使广西农垦集团内部审计工作作出更大的贡献。

审计相关知识范文第6篇

（一）内部控制制度环境不健全

当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。

（二）管理人员综合素质不高

部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。

（三）内部控制制度体系不完善

部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。

（四）评价监督机制缺失

中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。

二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善

（一）建立良好的内部控制制度环境

中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。

（二）提高管理人员综合素质

应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。

（三）完善内部控制制度体系

应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。

（四）建立评价监督机制

应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。

三、结论

中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。

审计相关知识范文第7篇

关键词：内审 人员 素质 提升

内部审计作为企业内部控制的一个重要环节，置身于组织内部，对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握，容易察觉企业的危险信号，因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定。它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献。同时，内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节，对内部控制的整体状况进行客观的评价，促进内部控制系统与过程的持续改善，协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标。目前所倡导的现代企业内部审计，通过介入企业的风险管理、治理和控制领域，在促进公司治理结构的完善，提升企业的管理水平，完善业务流程控制，促进企业价值增加等方面都具有重要意义。内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者，素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量，影响着内部审计功能的实现。

供电企业作为国家电网下属的中央企业，公司设立了内部审计机构，配备了专门的内部审计人员，相较于一般企业，内部审计业务开展已经有了一定经验和成果，但相对于目前电力行业所面临的严峻的外部监管形势和内部管理要求，内部审计人员的配置和人员素质还存在一定不足。主要表现为：

一是人员配备明显不足。就笔者所在单位，仅有内部审计人员5人，作为一个特大型的供电企业，每年的工程投资和维修项目多达上千项，对内部审计人员来讲，仅工程项目结算审核和经济合同会签就已经占去了大部分的工作时间，其他诸如内部控制评价，预算管理、电力项目全过程控制、电力营销等公司生产经营的主要环节根本无暇顾及，也制约了内部审计作用的发挥。

二是内部审计人员对审计职业技能和相关知识了解程度不够。本人根据2008年中国国有企业内部审计发展报告设计的调查问卷抽取了部分内容在公司内部审计人员中进行了调查，大部分内部审计人员不了解公司治理准则、组织行为学、企业战略、管理会计、风险管理、项目管理等职业技能，除了对会计法、审计法、税法的熟悉和了解程度较高，大部分内部审计人员对审计职业相关知识如公司法、证券法、合同法以及信息披露准则等也不了解。

三是内部审计人员知识结构单一，不能满足审计领域拓展的需要。内部审计人员大部分来自于财务岗位，部分甚至未接受过专业的财务、审计以及相关专业知识学习，知识结构非常单一，电力专业及相关管理知识储备不足。知识结构的单一化和后续培训教育的不足使得内部审计人员很难对内部审计工作进行深层次的思考和探索，无法满足现代审计拓展业务领域的需要。

因此，如何提升内部审计人员素质，切实发挥内部审计作用，评价并改善企业风险管理；评价并改善企业内部控制，帮助企业实现经营目标是供电企业需要主动思考的问题。笔者认为主要应从以下几方面入手：

一、合理配置审计资源，加强内部审计人员队伍力量

内部审计是介于公司决策系统和执行系统之间的监管系统，高水平、充足的内部审计力量是有效履行内部审计职能，保证内部审计监管系统有效运行的前提。而目前公司系统仅有的几名审计人员无论从数量还是人员的专业素质，远远不能满足内部审计工作开展的需要。特别是面对供电企业内部审计由传统的财务收支审计向效益审计和风险审计转型的关键时刻，要充分发挥内部审计在公司治理、内部控制建设、提高风险管理能力等方面的作用，实现内部审计各项职能，更需要充足的审计人员。根据公司的特点和内部审计的实际情况，笔者认为可采取以下途径：

一是充实内部审计的队伍人数，优化审计机构的专业配置。公司应增加内部审计部门的人员编制，选聘一些优秀的专业知识和工作经验丰富的专业审计人员充实到内部审计队伍，同时要调整内部审计部门现有人员的专业结构，内部审计队伍中不仅要有财务审计人员，而且要有部分熟悉企业管理，掌握生产、工程、营销等专业知识和丰富实践经验的专家。公司领导要高度重视内部审计工作，舍得把公司优秀的专业人才放到内部审计部门，提高内部审计人员的待遇，体现内审人员的价值。

二是建立审计人才库。内部审计部门作为公司的部门，人员编制在一定程度上受上级公司的制约，内部审计人员也不可能熟练掌握公司经营各环节的所有知识。为确保内部审计工作的顺利开展，内部审计部门可与公司其他职能部门加强沟通，把公司生产经营各环节的优秀专业人员信息储存起来，并通过让各位专业人员参与公司内部审计项目的实施，以此梳理公司内部审计人才，建立审计人才库。在审计项目需要时，可通过邀请相关专业技术人员参与的方式解决审计资源不足的问题。

三是适当引入外部审计力量。对一些审计业务量较大，内审力量明显不足的项目或内审人员不能胜任的一些项目可采用委托社会中介机构参与的方式，由内部审计部门负责对委托审计业务的质量进行监督。聘请社会中介机构进行审计，不仅有利于进一步提高审计质量，也有利于内部审计人员从中学习先进经验，提高内部审计人员的水平。

二、加强理论学习和岗位实践，提升内审人员整体素质

现代企业内部审计领域的拓宽、层次的提升，都需要内部审计人员具有良好的交流能力、洞察问题分析问题的能力。内部审计准则-后续教育准则明确规定，内部审计人员进行后续教育的内容，除涉及法律法规、内部审计准则及职业道德规范、内部审计理论与实务外，还特别突出从事管理审计时需要的信息技术、公司治理、内部控制、风险管理等相关专业知识与技能。公司应通过各种途径，着力培养复合型内部审计人才。作为供电企业的内部审计复合型人才应该具有以下知识体系：一是掌握内部审计基本原理和方法体系，这是内审人员胜任工作的基础；二是掌握一定的财务知识，无论是效益审计、风险管理审计还是其他审计，大部分必须以真实的财务数据的分析、证实和引用为基础；三是掌握工程审计相关知识。在供电企业生产经营中，每年的电网建设投资巨大，内审人员必须熟悉工程审计的基本方法和步骤，了解主要的生产设备和设施；四是熟悉相关的法律法规。依法审计是有效开展内部审计工作的前提，内审人员必须了解和熟悉国家、行业、企业三个层面，涉及审计、财务、税收、合同、电力企业经营业务、物资采购等各个方面的法律法规。五是熟悉供电企业的核心业务体系，即营销环节，掌握其中的关键控制点，从业务流程的各个环节了解其运行特点，为开展内部审计奠定业务基础。六是熟悉公司的经营管理框架，了解计划、工程、营销、财务、物资、人力资源等在经营管理体系中的循环运行和相互作用，顺应内部审计工作的转型和发展。七是掌握一定的管理知识和技巧。良好的沟通、多方面的协调、精心的组织是内审工作顺利进行的保证，也有利于审计成果的运用。为确保内部审计人员知识体系的更新，笔者认为主要可采取以下措施：

一是强化业务技能培训和职业道德教育。内部审计人员接受培训是后续教育的主要方式，公司应建立一套切实可行的培训制度，通过送出去、请进来等多种途径，有计划地开展岗位业务技能培训，可以组织审计人员参加审计、财务、税收、工程、法律等跨学科、跨专业的业务培训。在加强业务技能培训的同时，还必须加强职业道德教育，增强内部审计人员责任感。要求审计人员严格遵守职业道德，准确掌握各类法律法规，合法、合理地处理国家、集体和个人三者之间的利益关系，严格遵守审计工作规定。

二是加强自身业务学习。个人自学是内部审计人员后续教育的重要补充方式。内部审计人员必须加大学习力度，围绕公司经营管理涉及的各个方面，主动学习，对已经熟悉和掌握的知识要强调学习的深度并及时掌握最新知识，对自己薄弱的环节，要及时补充，扩大自己的知识面，同时在学习中要注重思考与总结，并将自己所学的知识运用到实际工作中。

三是开展挂职和轮岗锻炼。公司可选派内部审计人员到相关业务部门或基层单位进行学习实践，使其熟悉和了解公司各项具体业务流程、成本预算定额、生产技术标准，在相关岗位得到充分的锻炼，有助于审计人员更快地掌握公司生产经营各个环节的业务知识，特别是电力营销、生产检修、电力建设等与公司发展密切相关的核心业务。

四是积极参与上级公司组织的各类审计项目，运用以审代培的方式，让审计人员在重大、复杂的审计项目中边审计、边学习，在实践中学习和锻炼，促使审计人员快速提高审计能力，丰富审计实践经验。

参考资料：

[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007（6）

[2]黎洪琥.江西省电力公司内部审计相关问题研究[Z].（硕士学位论文）.2008

审计相关知识范文第8篇

关键词：企业管理 企业会计 制度建设

现代企业想要获得进一步的效益提升和市场综合竞争实力提升仅仅依靠过去那种一味扩大投资规模、扩大资金投入数额、扩大生产经营领域的粗放式经营管理模式已经无法满足企业当前发展及未来发展需要，企业想要实现效益提升和市场份额的提升就必须从自身管理工作方面着手，提升管理质量、改善管理方法、创新管理理念，不断加强管理科学化、精细化与规范化，只有这样才能够确保企业能够在激烈的市场竞争中获得自己的一席之地，才能够实现企业经济效益不断提升的根本目的。

一、企业内部会计制度建设存在的问题

当前企业内部会计制度建设虽然经过多年努力和探索取得了许多令人瞩目的成绩，但是在取得成绩的同时仍然存在着许多制约建设工作进一步向前发展的现实问题。例如在思想意识方面仍然未能确实树立正确观念以及概念化的概念未能真正渗透于企业日常生产工作当中。此外在人员素质方面、制度建设方面、信息化建设方面以及监督管控方面也都还存在着或多或少的问题，这些问题如果不能得到及时解决不制约企业的自身发展，同时也会极大制约我国经济的全面发展。

二、加强企业内部会计制度建设的建议

根据前文我们提到的当前我国国内企业在内部会计制度建设方面所存在的问题来看，想要切实解决这些问题还是需要从思想意识方面、制度建设方面、人员素质方面、监督控制方面以及信息化建设方面来全面考量，只有这样才能够全方位切实提升我国企业内部会计制度的有效建设，并最大限度发挥其积极作用。

（一）树立正确意识

内部会计制度建设首先需要从思想意识上对内部会计制度建设有一个全新的认识，企业经营者、管理者乃至会计工作人员和其他管理人员与工作人员都应该认识到内部会计制度建设对企业生产发展所能够起到的积极作用。企业最高管理者和经营者应该从具体工作方面着手，真正体现出对内部会计制度建设的重视和关注，同时为了能够站在全局的高度指导内部会计制度有序建设还应该加强对相关知识的学习与掌握，此外要加强企业内部其他组织、部门对于会计制度建设的相关知识学习，从而确保内部会计制度建设及具体执行过程中能够最大限度实现全员参与，并且通过对相关知识的学习让其他管理人员及工作人员能够深刻了解到制度内容在具体工作及日常生产经营活动中的具体体现，从而加强制度对具体工作的实际指导作用。只有这样才能够为企业切实加强内部会计制度建设及相关制度的有效执行营造一个良好的内部环境。

（二）加强具体制度建设

在制度建设方面，首先要进一步规范会计基础工作的程序及内容，通过三方凭证对质及账实核查等手段加强会计凭证管理制度建设、通过收支双线管理来加强预算管理水平与成本控制力度、通过统一账户设立及物资集中购买来加强资金管理制度建设，从而确保会计基础工作能够有序健康开展。此外还应该针对会计工作特点与会计人员签订工作责任合同书，提升工作人员的工作主动性、自觉性以及对自身行为的有效约束。

（三）加强人员素质提升

我们这里所说的人员素质提升，首先当然是会计从业人员的素质提升，因为会计从业人员的自身素质直接影响企业会计工作是否能够有序开展，是否能够促进企业健康发展。所以企业必须加强对会计从业人员队伍大力清查，通过资格审核、资质审核及历史工作成绩评定等方法把不符合企业需求和未达到国家会计从业人员资格的人从队伍中清除出去。同时要严格会计人员持证上岗制度和岗前培训制度，要加强对兼顾企业管理知识、企业资源管理知识、金融相关知识的复合型人才引进力度。此外还要根据企业的具体发展实际和未来发展需要不断提升会计人员的专业素质。与此同时，企业还应该加强对其他部门管理人员、具体工作人员的素质提升，因为会计管理工作要达到理想管理效果仅仅依靠会计管理人员是远远不够的，还必须实现全员参与，所以加强其他部门管理人员及工作人员的相关知识水平和素质提升能够进一步提升会计管理制度在企业内部的执行质量，能够激发其他工作人员在会计管理工作方面的了解热情与参与热情，从而形成会计管理、人人有责的良好氛围。

（四）加强监督管控工作力度

监督管控对于提升企业会计内部制度建设具有非常突出的保障作用。监督管控应该从内外两个方面开展建设。首先是内部监督，内部监督首先要加强内部审计专门小组建设，通过专门的内部审计人员对会计工作人员工作情况的跟踪了解确保会计管理工作有序开展，在小组成员的选择上，一方面可以调任原财务管理人员担任，另一方面也要加强与社会专门审计机构的联系与合作，利用他们内部审计的丰富经验帮助企业推动内部审计工作向着更加科学化、规范化与制度化的方向发展。此外还应该通过会计举报制度建设及渠道开通来发动企业内部职工加强对会计管理人员的监督管理。外部监督方面，企业要与相关政府部门紧密合作，积极配合，并且通过媒体渠道积极接受社会各界的广泛监督，从而真正实现会计制度有效建设。

（五）加强信息化建设

信息化建设不仅需要企业实现内部各组织、部门的办公自动化，同时还要加强企业网络的全面建设，提升企业内部各组织部门之间的信息交互与沟通效率，帮助会计管理人员及时了解与获取相关会计信息，避免部门之间产生信息孤岛现象，从而确保会计信息的真实性、及时性与有效性。

参考文献：

[1]李凤叫.内部控制设计[J].经济治理出版社.2011.4

审计相关知识范文第9篇

(一)政府环境审计能够合理规避环境风险

当人们对环境的要求成为法律和法规,成为国家意志的时候,各级政府在制定政策时就要努力贯彻这一意志。对政府环境进行审计既能实现国家意志又能体现“三个代表”思想。各级政府在制定政策时要以保障党和人民的利益为出发点，规避其制定的政策中可能出现的环保风险；一旦发现存在环保风险，要对风险因素进行评估并采取规避方法。

(二)政府环境审计有助于监督政府环境管理

随着经济的过快发展，产生了一些副作用比如环境污染和资源浪费，从不利于经济的持续、健康发展。经济的发展与社会的整体规划应做到同时、同步，而这一目标必须以环境保护为前提。对任意经济活动的管理与监督是永恒的重点、难点，一个成熟的监管系统不仅有当事人自身的监管还包括独立的第三方(即审计)监管。

(三)政府环境审计能够促进审计自身的发展

与传统的审计相比，经过多年实践修正后的现代审计，具有明显的时代特性，主要表现为以下几个方面：一是在财政财务收支审计的基础上增加了经营管理审计，扩大了审计范围；二是传统的审计以单纯防护性为目的，而现代审计则延伸为以防护性、建设性并重为目的，特别是在环境审计中表现的尤为突出；三是传统审计均采用账项审计的方法，而在现代的审计中大量运用审计抽样方法及计算机软件，在环境审计中甚至采用了许多自然科学和社会科学中的技术手段，例如物理手段、化学手段、生物手段等。由此可见，随着社会经济的发展和科学技术的进步，审计也在实践中得到不断的升华，最主要的原因有两个，其一，为满足社会经济发展的需要，审计也与时俱进，共同发展；其二，广大审计工作者认准了社会发展的趋势，审时度势，抓准时机大力发展审计事业。

二、新形势下我国政府环境审计存在的主要问题

(一)社会公众环境意识淡薄

环境管理是一项影响深远的事业，但是有关部门和社会公众的环保意识还不强。有的地方政府没用遵循国家“环境经济与社会协调持续发展”的原则，单纯的追求经济效益而忽略了环境，或者在破坏了环境之后才开始治理，缺乏一定的预防措施；制定经济发展规划时没有进行环境影响评价；甚至有的政府对于企业违法环境保护法、破坏环境的行为采取了不作为。种种行为不仅对环境造成了许多无法挽回的破坏也大大的增加了环境治理的成本。对社会公众而言，执法不严使得公众的法律意识淡薄。正是由于法律的威慑力受到削弱,才使得企业及其管理者、股东、员工等利益相关者没有基于对自身利益的关心而将环境保护作为一种强大的内在激励和约束,没有正视环境管理工作的作用。

(二)环境审计法律法规、政策不够完善

政府通过制定环境审计法规和政策来规范审计人和被审计人的行为。目前，中国已颁布了6部环保法律，13部与环境相关的资源保护法律和395个环保标准，法律体系为环境审计提供了一个参照依据，但总体上是不完善的。法律层面的环境审计还停留在对环保资金的审计上；在法规层面，目前还没有没有明确赋予哪个机构来承担环保监督和检查职能、审计机关的作用和主要任务尚不全面。审计人员在审计活动中往往是一种相对被动和尴尬的位置，也因为缺乏实施的具体措施和评价标准影响审计质量。

(三)环境管理部门的技术条件不够成熟

我国环境管理上的不成熟表现在两个方面：一是审计内容。我国从1988年开始环境审计工作，工作的重心在部级重点项目，如林业生态建设资金审计调查、46个重点城市排污费审计、天然林资源保护工程资金审计、退耕还林试点工程资金审计等。审计的内容主要是检测污染物排放量是否符合标准、排污费等费用是否按规定缴纳，环保专项资金的使用情况、是否履行国际条款以及政府制定的政策审查等方面却被忽略了；二是审计方法。我国的审计还停留在传统的财务审计阶段，已经无法满足现状。

(四)环境审计人员的知识结构不合理

环境审计工作并不是单一的，其中环境绩效审计不仅需要财务知识，更重要的是需要环境工程方面的相关知识，此外还包括很多必备的知识。当前我国具备审计资格的知识能力的人还很欠缺。其中基本上包括会计、审计以及经济类相关专业的人员，这些人员基本上不具有环境管理学、环境经济学以及环境法规等相关方面知识背景，因此当前最重要的是加强对环境审计人员素质和水平的培养。

三、新形势下我国政府环境审计完善的主要措施

(一)增强社会公众环境保护意识

社会公众是最强大的环保力量，也是环境问题的最终承担者，提高其环保意识是环境审计顺利开展的重要保障，也符合公众自身的利益要求。政府需要利用各类媒体对环境保护的方法和重要性进行宣传，提高全民的环保意识，提倡全民环保行为。无论是日常生活还是在企业的生产经营活动中，都应该有环境保护意识，并能够自觉的开展与参与环境审计活动，帮助企业树立环保的社会形象，从而间接的推动企业的经济发展。

(二)完善环境审计依据

组织行业专家以ISAR的环境会计公告和ISO14000环境标准为依据，尽快制定一套符合我国现状、操作性强的环境审计执业规范文件。文件包括环境审计工作的准则、工作程序、实施方法和评估标准，作为环境审计人员的工作手册促进环境审计行业的健康发展。

(三)强化环境执法力度

宪法为环境审计工作的顺利进行提供了法律依据，赋予审计机关开展环境审计的权限，使其具有审计和监管的独立性。审计机关有权对被审查单位的经济活动、财政状况检查，对不合规定的单位和个人处罚，且处罚结果具有一定的强制性。处罚的出发点是提高公众的环保意识和法律观念，可以及时、准确地纠正不合法的行为。因此，政府有必要加强环境执法力度。

(四)提高审计人员素质

随着环境审计的发展，各种新兴市场的形成，管理手段日趋智能化，经济结构的不断调整和各种法律法规的不断完善，要求从业人员除了具备丰富的会计、审计知识，还必须具备包括环境经济学、环境管理学、环境法规等多方面知识。审计部门为满足上述要求应当重视对现有从业人员进行生态环境及相关知识的培训，并重视吸纳环境学、工程学等相关专业的人才，建立起一支结构合理、专业素质高的环境审计队伍。

审计相关知识范文第10篇

【关键词】土建 工程竣工 结算审计方法

自2004年我国加入世界贸易组织之后，我国经济发展迅速，人民生活也上升了一个档次，随之基础建设工程项目日益增多，并且其中一些工程项目是在国际上接下来的，但是我国土建工程竣工项目依旧存在着很多问题，抑制了审计工作的正常开展，造成金钱和资源的浪费，尤其是在国际上承接的工程项目，中国企业损失巨大，给国家和企业造成了不可挽回的经济损失。因此，我们必须深入研究土建工程竣工结算审计方法，减少金额和资源的浪费，保证国家和企业的经济利益，提高自身竞争能力。

一、审计的初始阶段

审计的初始阶段主要从以下几个方面进行展开：审计部门的确定，土建工程项目的讨论，相应的审计人员的分配，针对目前的环境制定出合理的审计计划。

二、审计的过程阶段

（一）审计的过程阶段的审计方法

（1）首先，讨论土建工程项目，对项目进行材料、人员等费用的总结，进行价格评估，并且与一般的项目的价格进行对比，尽量不要超过普通的报价，如果超过了，审计部门必须重新针对项目的各个过程重新进行评估。

（2）其次，如果在项目结束后，项目花费的金额高于预算的金额，审计部门就要针对项目的各个部分进行彻底的盘查，如果哪一项严重超过预算的金额，就要彻底分析这个项目超过预算金额的原因，并且加以详细的分析。

（3）随后，审计部门审核预算过高的项目，分析其预算过高的原因，并且查清该项目的工程量，防止公司恶意报价的行为。

（4）最后，审计部门必须对项目最终的结算表格进行重点盘查，检查工程所需的材料及数目是否与预算相符。

（二）土建工程竣工时的审计步骤

（1）计算工程量。审计部门应针对工程的工程量是否达到预算，有没有偷工减料的行为，对工程费用有无多收取的现象出现。审计部门应派相关的审计人员针对工程项目的设计图纸以及中途变化设计方案而改变施工计划进行重点监督，与工程的结算表进行一一检查，判断该变化是否具有合理性。但是，土建工程竣工以项目的工程量为审核标准，会出现一些意想不到的问题：由砖堆砌的墙的高度的计算范围结算与预算的计算范围不一致；房屋内部工程量的计算范围结算与预算的计算范围不一致；在水凝或沙子的工程量的计算过程中，或由于砖的材料不一致而造成很大的区别，很多不法分子就会借助这个缺陷来多收取项目费用，影响审计部门的声誉。

（2）材料费用的价格是否合理。在项目施工之前，审计部门会根据现实状况，制定相应的表格，根据表格来确定各个材料的报价是否合理，杜绝价格的偏差，费用多次收取的状况出现。在这个阶段，应注意以下几个方面：工程项目中大多数都会涉及窗户材料的造价上，根据我国目前相关法律法规的规定，应在一个材料安装完成后进行材料费用计算，然后再计算后期安装的材料费用，而有些人就会借助这个漏洞而进行多次收取费用；对于楼房中楼梯的建造过程当中，由于运输方式和楼底的形状框架不一致，会导致周长的计算方法不一样，这也是最终结算时容易忽视的地方。

（3）材料的价格发生变动。审计人员根据材料的预算金额与当前社会上该材料的普遍价格和相关价格制定部门进行询问，审核材料价格发生的变动是否合理，并且对该材料所消耗的数目进行合理的判断。在判断材料的价格变动是否合理的过程当中，应该重点核实材料消耗数目与预算的量是否相同，并且还应关注以下几点要求：项目施工过程中，有些人为了追求高额的经济利益，私自将材料的预算价格低于正常价格，或者擅自提高该材料在市场上的价格，从而在差价上获得高额的经济回报；如果某些材料在施工过程中其价格差异成负值，应进行相应的补偿措施。

（4）审核项目内容中各个部门收取的费用是否合理。审计部门应派相关的审计人员对各个部门收取的费用进行严格的核实。在核实的过程中，有些部门为了收取更多的费用，擅自提高部门的等级，有的企业甚至会采取多种手段，将费用计算两次，应严格杜绝这种现象的产生。

（三）审核财务收支状况。

审计人员应严格盘查该项目的资金所有来源是否符合要求，投资该项目的费用是否符合国家的相关法律法规，工程费用是不是根据计划表中的预算费用进行判定，某公司提供的材料的质量及报价是否与市场的价格一致，某些项目的金额抵消是否正常，项目的实施是否按照相应的合同进行。审查项目各个过程当中金钱支出是否正常。

针对以上审计的各个方面，审计人员应该主动发现问题，并且运用专业的知识进行正确的分析，并且按照审计的规范进行科学的记录，杜绝风险大，预算不合理，多次收取费用的现象出现，同时在项目施工过程中在金钱上出现问题，应给予适当的帮助，以科学严谨的态度来对项目工程所消耗的金额进行正确的评估。

三、审计的最后阶段

审计面临尾声时，应运用科学严谨的专业知识，针对项目的各个方面进行严格的探索与研究，从而做出专业客观合理的判断，并且由相关负责人员做出相应的审计报告。

四、结语

土建工程竣工结算审计方法，是在拥有土木工程专业相关的科学知识的基础之上，对项目金钱收支状况进行分析审计的科学方法。审计人员如果只具有管理金钱或经济专业相关知识和技术的话，是不能胜任土建工程竣工结算审计工作的，审计人员还应具有扎实的土木工程专业的基础知识和专业技术，这是土建工程竣工结算审计人员不可缺少的两个基本技能。审计人员除了具备土木和管理两个专业的基本技术之外，还应在日常的生活工作当中，多查询相关专业的书籍、文献，掌握国家对审计部门制定的相关要求，如某种材料价格的计算方法发生变动，某个公司等级应收取的费用发生了变化等一系列政策，从而保证在准确估算工程项目费用的审计过程顺利的进行，以不浪费国家、企业资金为首要目标。

参考文献：