审计调查报告范文
时间：2023-03-12 09:42:08
审计调查报告范文第1篇
一、两点说明
（一）社会上以及审计机关对应用文写作技法方面的文献很少，以至于对诸如报告“基本情况”取舍、“建议”提法等关涉写作方法的问题，尚无共识。这对稳定、提高报告水平构成影响。为此，本文有针对性的探讨了若干技法性问题。
（二）“分析撰写资料”和“编辑报告内容”，在报告撰写过程中没有明显界线。但是，影响报告质量的方法性问题，无外乎“分析”与“编辑”两类。为使本文讨论的问题系统、定位，便于理解和阐述，才如此划分。
二、资料分析过程及其存在的方法性问题
（一）资料分析过程
报告资料分析过程。是审计人员对查证属实的调查事项进行认识，最终形成审计意见的系统的思维过程。各分析环节及其分析规则如下：
1、界定事实。是对被调查事项（或称：问题，下同）的行为轨迹及其相关因素进行准确、完整的描述。①行为轨迹：包括时间地点、人员方式、幅度范围等量化内容。②事件相关因素：包括人员素质、经济环境、规范性要求的适用情况等非量化内容。
2、归纳特点。就是概括问题（或称非预期事项，下同）的存在特征。方法：
（1）将规范性要求（预期状态）与已经完成界定任务的非预期事项（非预期状态），进行“应该怎样（预期状态）”与“实际怎样（非预期状态）”的比较。（2）将两者的差异排列出来。（3）其中最能概括地解释非预期事项存在状况的差异，就是该事项的特点。
如，应按市价就近购买原材料（预期状态），却以高价远途购进等质品（非预期状态）。该事项特点可归纳为，购入价高值低原材料。
3、寻找原因。就是找到引发非预期事件的具体事项。做法：（1）从已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手。（2）将可能引发非预期行为的“事件相关因素”排列出来。（3）其中最能合理地解释该非预期事项“特点”的因素，即是产生该事项最可能的原因。
4、推断趋势。不良的发展趋势，是与相应的发展目标或者进度计划比较而言的。做法：（1）确定与该非预期态势相对应的当前以及将来的预期状态。（2）由已完成界定任务的非预期事项的当前状态，测算或者推导出可能产生的不良后果。（3）将两者将来状态（即应该怎样和可能怎样）的相关因素排列出来。取其中最大的差异作为推断结果。
5、作出结论。结论是凭借一定标准，对被调查事项的状态、性质作出的评价，包括单项事实和综合情况评价两种。（1）单项事实评价。是以该调查项目适用的规范性标准，与已完成界定任务的调查事项进行比较（定量标准与行为轨迹比较，定性标准与事件相关因素比较），取其中差异最为明显、最能合理地解释该事项特点的因素，作为评价结论。（2）综合情况评价。是对调查对象进行的整体评价。做法：首先，依据该调查项目适用的综合性（如，法律的、效益的等）规范标准，对已完成界定任务的单项事实归类整理，并进行再界定。第二，概括出不同类别事项的特点。第三，将已完成综合界定任务的整体性情况与该事项适用的综合性评价标准相比较，取其中最能合理的解释综合情况特点的因素，作为结论内容。
6、提出建议。建议包括根治和控制两个层次。针对“原因”的建议，可以从根本上解决“问题”；针对“特点”的建议，能够起到控制、避免损失，使“问题”不进一步扩大甚至不再发生的作用。因为，趋势推断得出的不良后果尚未形成，所以，针对问题特点的建议就能对其起到控制与防范的作用。
举例说明：某国企四年内，向一民办企业不断投资共一亿余元，未获投资收益。（1）界定：①行为轨迹：四年向民办企业多次投资计一亿余元，未获收益。②事件相关因素：（见“可能的原因”）（2）特点：进行无效益投资。（3）可能的原因：①市场变化快。②决策水平低。③法制化管理不到位。因为，市场变化快、决策水平低，都不能成为坚持进行无效益投资的理由。所以，法制化管理不到位，是发生该无效益投资问题最可能的原因。（4）趋势推断：如此以往，企业将要破产。（5）结论：（依据资产保值增值责任原则）该责任人已失去正常的责任心。（6）供选择的建议：①指向原因：按照市场经济条件下的价值观念，对国有资产的经营责任立法管理。②指向特点：认真进行市场调查；进一步强化可行性研究；重大决策必须经董事会表决通过；建立直接与间接责任的追究制度，等等。
（二）资料分析过程存在的撰写问题
1、将性质不同的事项一起界定，致使建议针对性差。例如，前些年对三角债的解释即界定是：法人A拖欠法人B货款，……，法人C又拖欠法人A货款等等。于是，该问题的特点被归纳为：国企间相互拖欠货款严重。其实，国企债务现象，是一个由许多性质不同的问题纠缠在一起的综合性问题。解决起来，必须履行先分解、后综合的资料处理程序。具体情况具体界定，把握不同的特点、找到各自的原因。
2、特点归纳不准，抓不住问题症结。表现：（1）（在同一报告中）甲（类）问题的特点，能解释乙（类）问题。说明该（类）问题还包含着两（类）个以上的问题，需要进一步分解。（2）甲问题的特点，不能解释甲问题。说明界定该事项还没到位，最能概括该非预期事项与预期状态之间的差异还未归纳出来。（3）特点过多，没有抓住问题本质。一个问题，可以表现出若干存在特征。但是，一个方面的存在特征，只能由一个特点反映。
3、原因不可信，分析活动肤浅。表现：（1）没从已经完成界定的非预期事项的初始点入手。（2）没将可能引发非预期行为的因素全部排列出来，最可能引发非预期事项的因素尚未发现。
4、推断的趋势不合理，结果荒谬。表现：（1）确定的推断依据不符合调查对象实际。（2）使用的推断方法没有经过合理性论证。
5、结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，失去评价意义。表现：（1）结论不能把握事项全貌。是对事项整体的评价标准尚未把握。（2）不能抓住问题要害。尚未归纳出综合性问题的特点，导致评价缺乏针对性。
6、建议不可行，造成调查活动失败。表现：（1）不懂得在正常工作中，从根本上解决问题的情况极其罕见，没着重针对问题特点提出建议。（2）建议产生后，没论证它在政治上，条件是否成熟；经济上，财力是否允许；技术方法上，是否科学可靠，就盲目写进报告。
三、编辑报告过程及其存在的撰写问题
（一）编辑报告过程及其资料取舍规则
1、报告的编辑过程。审计人员完成“资料分析”任务后，依报告体制和资料的取舍规则，编排报告内容，形成报告的过程。
2、资料取舍规则。因为报告要反映“问题”，成果体现在“建议”部分。所以，资料取舍采取以问题为核心、按逆向顺序（正向顺序是：基本情况、问题、分析、建议——注）方法，确定编入报告的内容。具体步骤如下：
（1）确定进入报告的“问题”。报告中的问题，是以“特点”为标题、“界定事实”为内容、按重要优先的排列原则编入的。
（2）按适当可行原则，确定编入报告的“建议”条款。
审计调查报告范文第2篇
一、审计项目后评估的基本内涵和现实意义
（一）审计项目后评估的基本内涵
说起审计项目后评估，可以追溯到审计署6号令第92条规定，“审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任”。陕西省审计厅课题组和审计署科研所叶君鳌也对审计项目后评估定义作了研讨。《准则》第196条规定，“审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行持续评估”。综合审计署规章和前人研讨成果，审计项目后评估是通过对审计项目的审计目标、操作规范、质量效率和作用影响等事项系统的分析与评价，为规范审计行为和提升审计质量提出建议的活动。
解析审计项目后评估的基本内涵，主要有三：一是评估对象是审计项目，不仅评价审计实施质量，而且评估审计目标的实现程度、实施效率的高低和成果转化情况。二是对审计项目的后评估，是事后实施的，是对前几阶段审计工作的后续评估。三是对审计项目的持续评估，是对审计项目实施全程的持续性评估，不仅是对审计项目完成后最终的一次性评估。
（二）开展审计项目后评估的现实意义
一是贯彻《准则》的基本要求。《准则》能否全面深入贯彻执行？是否符合成本效益原则？是否遇到困难和问题？还需要哪些修订完善？开展审计项目后评估，即是《准则》条文的规定，也是对《准则》执行力和符合性检验的最佳途径和方法。
二是控制审计质量的具体措施。《准则》制定目的在于规范审计业务行为，保证审计质量。审计质量控制制度执行及其效果如何？审计实施有哪些经验和不足？发生质量问题追究谁的责任？开展审计项目后评估，是总结审计质量控制经验、提升审计执法质量、厘清审计质量过错责任的最佳手段和方法。
三是打造精品项目的必由之路。打造精品审计项目需要选择合适审计项目，科学配备审计人力资源，周密编制审计实施方案，精心组织审计实施，出具高质量审计报告，切实做好成果转化等。加强对审计项目实施全程的持续评估，可以不断明确项目评优要求，及时校正不规范做法，使项目实施始终在创优轨道上运作。
四切合全面质量管理的先进理念。美国质量管理专家戴明博士提出的PDCA(计划、执行、检查和纠正)循环，是全面质量管理的科学程序。审计项目后评估视同PDCA循环的检查程序，是对审计项目计划和执行情况的检查与评估，可将评估结果运用到后续阶段和今后审计实施及其质量控制活动中，促进审计项目质量持续地螺旋式改进和提升。
二、审计项目后评估的实施主体和主要环节
（一）审计项目后评估的实施主体
1．实施审计项目的审计组和业务部门。审计项目实施效果如何？开展哪些探索创新？哪些方面没有查深查透？作为审计项目实施主体的审计组和业务部门，是最有发言权的。审计组和业务部门一般对自行实施的审计项目实施后评估。
2．审计机关审理等后勤服务部门。为总结审计项目完成情况及其成果、加强和改进审计综合管理，审计机关审理等后勤服务部门一般通过年度工作完成效果综合考核的形式进行评估。
3．上级审计机关相应的对口职能部门。为考核和指导下级机关审计工作、作出客观的考核评优结论，上级审计机关相关职能部门一般对授权的和统一组织的审计项目进行后评估，或者通过质量检查、项目评优、综合考核形式进行评估。
（二）审计项目后评估的主要环节
开展审计项目后评估，既要保证审计评估效果，也要遵循成本效益原则，尽可能与质量控制相结合，发挥“四两拨千斤”的指导作用。根据《准则》第196条规定，结合审计质量控制、检查和评优工作，审计项目后评估一般包括以下九个环节。
1．审计工作底稿审核和审计组会议讨论是审计项目后评估的两个初始环节。根据《准则》第109条和第131条规定，审计组组长应当审核审计工作底稿，组织审计组成员讨论审计项目实施情况。这都是对审计项目实施阶段的小结，应该成为审计项目后评估的初始环节。而根据PDCA循环理论，审计项目可行性研究和审计实施方案审批属于审计项目的计划阶段，无需开展评估。
2．审计报告征求意见和业务部门二级复核是审计项目后评估的两个中间环节。根据《准则》第137、138条规定，审计组将草拟的审计（调查）报告，征求被审计（调查）单位和人员意见，也可以理解为提请被审计（调查）单位和人员对审计（调查）报告的后评估，对于出具稳健审计报告、规避审计行政风险，具有重要的把关作用。根据《准则》第141条规定，审计机关业务部门对审计组提交的审计结果文书及相关材料进行复核，这也是审计项目后评估的重要环节，特别是对被审计（调查）单位和人员反馈意见的采纳情况的评估，为夯实审计证据基础、出具稳妥审计结果文书提供了扎实依据。
3．审计项目审理和审计处罚听证会议是审计项目后评估的两个关键环节。根据《准则》第143条规定，审计机关审理机构对审计实施过程及其结果进行的审理，是对审计项目计划和实施过程、报告结果以及复核情况进行的后续评估。当审计机关审计业务会议加重对被审计（调查）单位处罚以及作出符合听证条件的罚款时，仍然需要召开听证会议，通过听取将被处罚单位和人员的陈述与申辩，认真评估审计处罚的合法性和适当性。
4．审计整改检查是审计项目后评估的第七环节。根据《准则》第五章第五节规定，审计机关对被审计对象及相关单位采取整改措施的检查或了解，实际是对审计项目整改情况的后评估，对推进审计整改工作、解决“屡审屡犯”顽结，具有督查和促进的作用。审计整改检查一般实行“谁审计、谁督促、谁检查”的方式，也有的地方由专门职能部门实施审计整改检查。
5．审计质量检查和综合考评是审计项目后评估的两个最终环节。根据《准则》第190条规定，审计机关对业务部门、派出机构和下级机关的业务质量检查，是对审计组实施审计项目执行准则和质量控制制度情况的后评估。根据《准则》第194、195条规定，审计机关对其业务部门、派出机构开展的项目评选和综合考核是对所有审计项目和其他工作完成情况的全面评估，一般由审计机关数个部门或上下级审计机关人员联合组织实施。
三、审计项目后评估的主要内容及其侧重点
（一）对审计工作底稿的审核性评估
对审计工作底稿的审核性评估包括具体审计目标是否实现、审计措施是否有效执行、事实是否清楚、审计证据是否适当充分、审计结论及其标准是否适当等6大事项。作为审计项目后评估的初始环节，对审计工作底稿审核性评估的内容是比较全面的，任务是相当繁重的，需要审计组组长全面深入实施。要与审计实施方案和审计工作底稿的编制要求相比对，评估审计分工是否落实、审计目标是否实现、审计证据是否适当充分等，并针对评估发现的问题，采取进一步审计措施，以实现审计目标、夯实审计证据。
（二）审计组会议的讨论性评估
审计组会议的讨论性评估包括审计目标是否实现、审计实施方案确定事项是否完成、审计证据是否充分、审计评价意见是否恰当、对发现问题的处理意见是否合法合理等7大事项。审计组会议评估，建立在审计组组长对审计工作底稿审核性评估的基础上，故对前3大事项一般性评估，注意吸收审计组其他成员意见，而对后4大事项重点性评估，为搭建审计报告框架、形成主导审计意见发挥集体智慧。与此同时，还应评估项目确立的科学性、审计分工的合理性、聘请人员的适应性、审计思路的周密性、审计方法的有效性，为改进今后审计工作提供铺垫。
（三）审计报告征求意见的问询性评估
在审计报告征求被审计（调查）单位和人员意见环节，要从两个方面进行评估。一是评估被审计（调查）单位和个人对草拟审计报告的反馈意见。对双方存在异议的审计意见，如果是审计取证不够充分造成的，应当评估取证不到位的原因，是被审计（调查）单位没有提供，还是审计思路和方法不够周全得当。二是评估审计组对被审计单位反馈意见的合理采纳情况，有无牵就被审计（调查）单位不合理要求或未就反馈意见深入查证的问题。
（四）审计业务部门审核性评估和审计项目审理性评估
一方面，审计业务部门审核和审理机构审理的评估内容基本一致，均应评估审计发现的重要问题是否披露、事实是否清楚、数据是否准确、证据是否充分、反馈意见是否合理采纳等事项。另一方面，两项评估内容也应有所侧重。审计业务部门应着重评估审计目标是否实现、审计实施方案确定事项是否完成等审计项目完成情况，审理机构应着重评估审计事实和评价意见是否属于审计职权范围、审计处理意见适用法律法规是否恰当、审计程序是否符合法定要求等审计项目法规符合性、操作规范化情况。
（五）审计处罚的听证性评估
作出审计处罚前的听证性评估应当充分听取被处罚单位和个人的陈述和申辩，评估审计取证的准确性和法律法规适用的恰当性、处罚裁量的合理性，为最终作出合法合理适当的处罚决定提供决策参考，并不因被处罚单位和人员申辩和质证而加重处罚。
（六）审计整改的督查性评估
在审计整改检查环节，应当评估被审计（调查）单位执行审计决定、整改自行纠正事项、采纳审计建议等情况，着重评估违法违纪问题查处、移送经济案件办理和促进建章立制等审计成果转化情况，为打造优秀审计项目奠定基础；深入评估被审计（调查）单位没有或未完全整改的原因和建议，为今后实施审计和提交建议提供借鉴参考。
（七）审计业务质量的检查性评估和审计工作的考评性评估
审计调查报告范文第3篇
一、专项审计调查报告的内容和结构
专项审计调查报告应包括调查依据、实施的基本情况、被调查事项的基本情况及总体评价、调查发现的主要问题、原因分析以及建议。对于以上内容,应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法,是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构,就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾,如何罗列调查出的问题,审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当,能使审计调查报告条理清楚。否则,就达不到预定的目的。结合实践经验,专项审计调查报告一般可作如下安排:
第一部分:主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后,就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分:主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分,是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
(一)要叙述被调查事项的基本情况及总体评价
基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息,总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题,依据调查结论,进行评价,做到把握总体、客观适当,充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险,尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
(二)问题的集中、分类和分析
从诸多的调查材料中,寻找带有共性的问题,将其相对集中在一起,按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出,切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举,要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因,分析问题要切中要害,要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质,真正找到问题产生的原因。
(三)解决问题的审计调查建议
要针对具体问题,从根治和控制的角度,提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现某县计生经费投入不到位问题,在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入。可以建议政府要建立健全计划生育经费财政投入保障机制,对计生经费支出要分类管理,据实测定,进一步细化预算,这样才能便于采纳,达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分:结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称,并注明报告日期。
二、撰写专项审计调查报告的步骤
(一)整理审计调查记录,分类归类
在审计调查工作结束之前,应对审计调查全过程进行认真的检查和总结,做一番去粗取精,去芜存菁的整理工作,舍弃无关紧要和可有可无的材料,选择具有代表性的事实材料,针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足,应予补足;证据不充分,应进一步充实;数据未核实的,应抓紧核准;工作底稿不齐,应继续补充,将审定后的材料,按照不同内容,进行分类,归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的,哪些是违规发放奖励、补贴的,等等。
(二)拟订提纲
专项审计调查与其它文章不同,需要靠大量的事实材料说话,在收集和选择整理归类的基础上,可按照问题的主次,统筹安排,确定表现形式,编写较为详细的调查提纲。
(三)起草调查报告,修改定稿
通过资料的整理和提纲的拟订,审计调查的基本内容已经具备,只有用文字组织说明,调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后,要经过研究,认真加以修改,尽可能做到完整无缺。
三、撰写专项审计调查报告应注意的几个问题
写好专项审计调查报告是审计程序的重要一环,是对审计调查事项的准确、客观、高度概括和评价,是为领导提供宏观决策的依据。撰写时应注意以下问题:
(一)注意内容和形式的统一
内容决定形式,形式为内容服务。上述谈到的形式,是一般的写法,并非在任何情况下,均可生搬硬套。在审计实务中,会遇到各种各样和意想不到的问题,这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
(二)语言要朴素、简练、确切,结论要有证有据
审计调查报告是应用文,不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰,更不能大发议论,进行逻辑推理。
(三)文风要实事求是,法规引用要正确
审计调查报告范文第4篇
一、提高对内审工作重要性的认识。近年来，财政部门实施了预算外资金的收支两条线治理、单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实现政府采购，似乎不需要再开展内部审计了，其实这是内审的职能和作用发生了错位。内部审计作为行政事业单位一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督治理于联系起来。只有提高对内审工作重要性的认识，才能更好地发挥出内部审计保驾护航的作用，使资金最大限度的服务于全区民政工作。
二、明确内部审计工作思路。内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部治理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。审计时，必须坚持解放思想、实事求事、一切从实际出发，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，要把二者紧密地统一起来。
三、按法律法规开展内部审计工作。坚持依法审计是提高单位内部审计工作水平的重要保证。为此，内部审计必须严格遵守国家的审计法律法规和财经法规财务制度开展审计工作，从而实现审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计人员应加强学习和培训，熟练地把握有关法律法规和内部审计规范；其次，应规范审计人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严厉性。
四、提高内部审计工作质量。通过实施三个结合不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观治理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强治理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。
审计调查报告范文第5篇
一、基本情况
20*年，各级财政共投入我省农村电影公益性放映补贴资金3442.6万元。其中：中央补贴1732.7万元，省级补贴689万元，市级配套651.6万元，县级配套369.3万元。全省农村放映公益性电影344261场次，实际放映公益性电影334061场次。其中：数字电影125493场次，胶片电影2*568场次。电影公益性放映覆盖全省42597个行政村，覆盖率达89%；公益性电影放映计划、放映员姓名向当地群众公布的有36387个行政村，覆盖面85%；各县（市、区）均实行公益电影放映场次回执单制度和“先映后补”的管理制度；做到一村一月放映一场电影的有22494个行政村，覆盖面达53%。
审计调查结果表明，各级党委、政府高度重视农村公益性电影放映工作，根据《国务院办公厅转发广电总局等部门关于做好农村电影工作意见的通知》（〔20*〕38号）精神，按照省政府常务会议纪要（〔20*〕31号）要求，不断深化“企业经营、市场运作、政府购买、农民受惠”的农村电影发展新思路；积极筹措配套资金，专户管理、专款专用；较好的执行了公示制度、放映场次回执单制度和“先映后补”制度；保证了电影放映的质量和进度。农村电影公益性放映补贴工程的实施，对于宣传党和国家的路线方针政策，发展农村先进文化，提高农民群众思想道德，提高农村人口素质，丰富农民群众科学文化知识,巩固农村安定团结，促进社会和谐和新农村建设发挥了积极的作用。审计调查中也发现，个别省辖市、县（市、区）电影补贴资金配套不到位，未全面执行农村电影公益性放映管理制度等问题。
二、专项审计调查发现的主要问题
（一）少配套农村电影放映补贴资金45.3万元
驻马店、南阳市财政局未足额落实农村电影补贴配套资金26.9万元，商水县、郸城县等9个县（市、区）财政局未足额落实农村电影补贴配套资金18.4万元。
（二）个别县（市、区）农村公益性电影实际放映场次未达到计划放映数
调查发现，有7个县（市、区）农村电影放映场次任务未完成。如，商丘某县20*年应放映7836场，实际放映7265场，少放映571场。
（三）部分县（市、区）放映员的补贴标准偏低
按照政策规定，数字电影放映员补贴每场次不低于70元；胶片电影放映员补贴每场次不低于80元。20*年度济源市新农村数字电影公司按照每场次60元的标准发放；新乡市放映员补助标准从40至85元不等，共有八个标准。补贴标准低，影响了放映员的工作积极性。
（四）管理制度执行中存在的问题
个别县农村电影公益性放映补贴未实行专户管理。部分县（市、区）农村电影公益性放映未做到一村一月放映一场电影。通过对行政村的审计调查发现，由于天气、资金下达晚等因素，存在第四季度集中放映，未能完全执行一村一月一场电影的规定。有的放映员未按时或按场次到村放映电影。有的一个行政村几个地点几台放映机同时放映。部分行政村放映场次、放映计划、放映员姓名未向当地群众公布；有的未严格执行电影放映场次回执单制度。
（五）组织实施中存在的问题
组织实施中存在资金拨付较晚，为完成全年下达放映场次，普遍存在集中放映现象；专项资金支出范围和标准没有具体的制度规范，对部分支出难以界定其合规性；放映设备、胶片老化，放映效果不佳；电影拷贝少，影片单一，针对农村需求科技致富的片子较少；个别村干部对此项工作重视不够，配合不力；安排电影放映时间存在问题，冬季放映电影时天气已冷，观看群众少，影响放映效果；个别放映队存在用节庆婚嫁包场放映的经济场来抵顶政府购买的公益场次问题。
三、审计调查建议
（一）进一步明确电影放映补贴资金的具体用途和放映员场次补贴标准；加强对农村公益性电影放映公示制度、放映场次回执单制度和“先映后补”管理制度的跟踪问效和监督检查，确保项目资金的合理有效使用，以提高农村电影公益放映经费的使用效益。
（二）进一步加强农村题材影片创作生产，完善片源保障机制，在满足农民群众多样化电影需求的同时，重点播放农民科技致富片、红色教育影片和农村题材故事片，充分发挥公益性电影在帮助农民科学致富、思想教育、丰富农村文化生活等方面的社会经济效益。
（三）逐步改进“先映后补”制度，资金提前拨付，提前安排放映补贴，以充分调动放映单位和放映员的积极性，保证电影有序放映。
（四）完善“一村一月一场”电影放映制度，结合农村实际情况，冬季及农忙季节少放映，春秋及农闲季节多放映，提高电影放映效果。
四、审计发现问题的整改情况
审计调查报告范文第6篇
一、在审计范围方面，围绕任期经济责任选择重点抽查的审计对象
重点抽查的审计对象（以下简称审计对象）是用于确定拟实施审计的单位范围，是审计实施方案的重要内容。目前，在中央企业经济责任审计中，审计人员一般根据该企业二级公司资产排序（同时考虑主营业务收入）来选择审计对象，审计对象的资产总额一般都超过集团公司合并报表资产总额的50%。根据资产大小选择审计对象，存在以下几方面的问题：一是集团二级公司资产没有进行内部抵消，审计对象多为内部往来和投资较多但业务较为简单的二级公司，不能突出审计重点，甚至会出现审计对象资产总额超过合并报表资产总额的极端情况。二是即使满足审计资产总额超过集团总资产的50%，但二级公司本身又有很多下属企业，审计人员也只能抽取部分企业进行审计，实际审计企业的资产额也很难达到50%，同时也增加了审计风险。三是中央企业一般都涉及多个业务板块，各业务板块之间资产差异较大，审计对象可能主要集中在资产量较大板块所属公司，缺乏代表性。四是资产量的大小与任期经济责任的相关性有时不成比例，如领导人在资产额小的公司兼职，也应该作为审计对象。
确定审计对象，应把握以下几个方面：一是相关性原则。首先将集团总部作为审计对象，同时还要重点抽查企业领导人任职期间兼职的下属公司，必要时可对领导人任职前的公司进行审计。二是代表性原则。了解集团业务板块情况，按照资产、收入等指标排序，确定各板块的重点单位，作为审计对象，要关注金融、房地产开发等资金量大、管理薄弱且容易发生问题的板块，并将上市公司作为重点抽查对象。三是重要性原则。通过内部控制测试、分析性复核等方法，在审前调查时，如发现某些公司内部控制较为薄弱、重大问题较为突出，应将其作为审计对象。四是操作性原则。选择审计对象时，也应考虑地域分布、审计人员及专业胜任能力等因素，确保审计对象选得准、查得清。
二、在审计内容和重点方面，将内部控制审计贯穿始终
内部控制审计是对内部控制的设计合理性、运行有效性进行审计。在《准则》“审计实施方案”中专门提到：审计人员应该了解被审计单位的内部控制并测试其有效性；在《规定》中明确国有企业领导人经济责任审计的主要内容包括有关内部控制制度的建立和执行情况。内部控制审计既是编制审计实施方案的一个必要程序和方法，也是经济责任审计的一个重点内容。目前，中央企业经济责任审计也初步开展了内部控制审计，但仍存在以下两方面的问题：一是内部控制审计法规体系及管理制度不健全。有关内部控制审计的规范性文件只有2004年2月审计署下发的《审计机关内部控制测评准则》，但该文件主要针对内部控制测试，不能涵盖内部控制审计全过程，同时缺乏可操作性和时效性，就连审前调查时使用的内部控制测试表格，也没有统一的标准，只能借用会计师事务所的资料，这在某种程度上影响了内部控制审计结论的权威性和正确性。二是内部控制审计与经济责任审计脱节。内部控制审计的内容仅局限于审前调查阶段的企业内部控制测试与评价，主要是为编制审计实施方案提供服务，难以为评价企业内部控制制度的建立和执行情况提供有力的审计证据，实施审计时，审计人员很少关注内部控制，同时内部控制审计结果也没有得到有效利用。
加强内部控制审计，应把握以下几个方面：一是审计署应尽快完善内部控制审计的规范体系，制定国家内部控制审计指南，明确内部控制审计的内容、方法、评价等内容，统一编制控制测试表，规范内部控制审计行为。二是经济责任审计全过程都要开展内部控制审计。了解企业控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，是审前调查的重要内容；进行内部控制的测试与评价，是编制审计实施方案的基础；针对审计发现问题，延伸调查企业内部控制设计是否合理、执行是否有效，有利于进行审计评价。三是逐渐扩大内部控制审计范围。即从集团本部及重要子公司逐渐扩展到整个集团；从企业层面逐步扩展到业务层面；从以财务收支为基础逐步扩展到以“三重一大”为主。四是在获取审计对象内部控制评价报告、会计师事务所内部控制审计报告的基础上，审计人员对所获得的与内部控制有关的审计证据进行评估，对被审计单位内部控制的建立和执行情况单独发表审计意见。随着条件的成熟，国家审计也应单独对中央企业内部控制审计报告，充分发挥审计建设性作用。
三、在审计组织方式方面，逐渐实施以项目为基础的矩阵式管理模式
审计组织是保证审计项目实施的关键，好的审计组织模式，不仅可以保证审计目标的顺利实现，还可以加快审计项目进程。由于中央企业具有资产规模大、行业板块多、地域分布广、会计主体复杂等特点，其经济责任审计一般采取以分权制为基础的事业部管理模式，该模式遵循“集中决策，分别实施”原则，一般由办领导担任审计组长，把握审计项目总体方向和审计重点；以业务处为单位，组成若干个相对独立的审计小组，负责实施具体审计项目。事业部管理模式在运行过程中，存在以下几方面问题：一是中央企业经济责任审计项目一般都涉及企业、金融、投资、环保等多个专业领域，以业务处为主体组建的审计小组，缺乏专业化的管理分工，不利于审计项目的顺利实施。二是审计小组独立性强，各自为战，横向协调困难，为了取得好的业绩容易忽视审计组整体利益，导致管理松散，难以形成合力。三是不负责牵头的审计小组，往往产生为别人“打工”的思想，工作积极性不高。四是审计小组与业务处室重合，导致业务处室对审计小组的业务监督失效，致使审计项目“三级复核”制度中的业务处复核流于形式，不利于保障审计质量。
事业部模式已经不能适应中央企业经济责任审计新要求，必须引入公开竞争、合同管理、目标考核等机制，实行以项目为基础的矩阵式管理模式，应重点把握以下几个方面：一是建立明确的审计目标，并将其分解，使每一个参审人员都知道自己所应承担的责任和应作出的贡献，把每一个人的工作与审计目标紧密结合，促使其为实现审计目标而努力。二是根据审计项目具体情况及办内人员力量，确定牵头处室，明确审计组组长、参加处室及人员，成立审计组。三是在初步调查的基础上，采取自愿报名、公开竞争、综合评定等方式组成专业团队，团队带头人必须具有能够组织大型项目的能力，成员专业知识和能力具有互补性，审计组与专业团队签订目标管理合同，明确目标管理任务和考核指标。四是加强项目组织管理，所有参审人员都要树立“一盘棋”思想，听从安排，协调配合，各专业团队定期上报工作动态，重大事项及时汇报，做到上下互动、及时沟通。五是在项目结束后，对照目标管理合同，考核各专业团队，再按照团队内每人贡献的大小，对考核得分进行再次分配，并计入业务处得分。
四、在审计报告方面，要特别重视审计评价
审计评价是审计报告中的重要内容，是审计质量高低的综合体现，是经济责任审计的关键。目前，在中央企业领导人经济责任审计评价中，存在以下几方面的问题：一是缺少系统的、规范化的评价指标体系和标准以及作业流程，具有较大的随意性和盲目性。二是审计评价自相矛盾，如审计报告前面说被审计单位较好的执行了国家财经法规，内部控制完善、有效；但后面表述时，审计却发现该单位存在违规决策造成损失、私设“小金库”等问题。三是评价主观性强，语言绝对化，轻易下结论，又缺乏具体事实证明材料支撑，如经常使用“兢兢业业、任劳任怨、办事认真、敢干决断”等词语，大大增加了审计风险。四是《规定》只是原则性地将审计责任区分为“直接责任”、“主管责任”、“领导责任”，但对于责任性质、责任大小、问题起因、主客观因素以及如何追究责任等方面缺乏明确规定。
审计调查报告范文第7篇
一、炼内功，提升队伍综合素养
社会在不断发展进步，新知识、新技术不断涌现，工作方式、工作手段在不断改进和提高，经济领域里的很多问题仅靠传统的审计手段已经很难解决，国民经济信息化发展的新形势对审计工作提出了新的挑战。
（一）构建学习型审计机关。我们要以培养和提高全体审计人员综合业务素质和能力为本，构建学习型审计机关。学习型组织理论是提高自身素质的重要手段，是提高组织各项能力、实现工作目标的前提。借鉴学习型组织理论，审计机关应该根据完成审计任务的需要和审计人员素质能力的现状，确定建立学习型审计机关的目标、战略规划，明确不同时期学习教育的重点内容，采取多种方式和渠道，为审计人员素质和能力的提高提供良好的学习教育条件和环境。在组织学习教育活动中，更加注重提高审计业务培训内容的针对性、持续性和培训的效果。建立学习型审计机关，需要从领导干部做起，要纳入“一把手”工程，局长、股长、主审应该成为学习型机关的“领头雁”。全体审计人员也应该树立接受终身学习教育的意识，自觉地查找自身在依法审计能力方面存在的差距，有针对性地通过学习和实践，弥补不足。
（二）构建清廉型审计队伍。审计机关作为经济监督部门，必须坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，不断加强精神文明建设、队伍建设、党风廉政建设。要把廉政建设放在首位。地方审计机关要按照“抓班子、带队伍、讲工作、树正气、办实事”的总体思路，切实加强领导班子建设，保持奋发有为的精神状态，深入开展调查研究，抓大事、议大事、努力提高驾驭新时期审计工作的能力。认真落实总书记倡导的八个方面的良好风气，教育审计人员，严守审计“八不准”纪律，多想工作、多讲奉献，树立“依法审计、客观公正”的职业道德，弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。要耐得住寂寞、守得住清贫、抵得住诱惑，做到常在河边走就是不湿鞋。
（三）构建文明型审计形象。要大力倡导“对人知感恩、对物知珍惜、对事知尽心、对己知克制”的道德行为理念，实施以执业道德、政务美德、社会公德为主要内容的“三德”建设工程。教育干部职工树立良好的思想作风，实事求是，光明磊落，不搞弄虚作假、阳奉阴违那一套，坚决反对、教条主义；树立良好的工作作风，扎扎实实、不懈进取，讲求实效，不搞花架子和形式主义；树立良好的生活作风，求真务实，表里如一，说老实话、办老实事、当老实人，艰苦奋斗，做文明审计的表率。
二、重监督，切实履行审计职能
紧扣县委、县政府经济工作中心，安排布置各项工作，突出加强对各项经济改革和宏观调控政策措施落实。以预算执行审计为抓手，促进政府部门依法行政、科学管理，为建设社会主义法治社会服务；以维护人民群众切身利益为切入点，加大专项资金包括一些公共资金的审计力度，打造群众满意工程。
（一）强化财政预算执行审计。在内容选择上关注“四个重点”：即紧密围绕推进部门预算改革，加强对部门预算编制中存在的收支编制不够完整、不够科学等问题的审计，促进建立科学的支出标准和预算定额；紧密围绕对国库集中支付制度推行和实施情况的审计，推进国库单一账户体系全面建立并规范运作；紧密围绕推进预算分配公开、透明、科学、规范，加强对预算分配行为的审计；紧密围绕推进县级预算管理不断规范，加强对预算调整、追加支出的审计。在审计方式方法上，搞好“四个结合”：即手工审计与计算机审计相结合，审计与专项审计调查相结合，揭露问题与分析原因推进整改相结合，会议通报审计情况与对外公告审计结果相结合。既客观反映成绩，又如实揭露问题，体现出鲜明的特色。
（二）强化涉农资金审计。“民以食为天”。地方审计机关，要一切以维护群众的利益为出发点，以群众关注的热点、焦点和难点问题为着力点，开展审计监督，在审计方向和审计内容的确定上，必须坚持以资金为纽带，紧紧抓住新农村建设资金的分配、拨付、使用的各个环节，重点关注资金的流向、流量、流速及相关政策的落实情况，看涉农资金是否姓“农”，有没有变小、变向、变质。一是监督农民负担卡内的农民应负担的各项负担内容是否符合国家规定的标准，有无超标现象，农民负担有无反弹现象；二是监督国家的各项补贴政策和优惠政策是否落实到农民头上；三是监督有没有负担卡外的收费现象；四是监督有无变向收费现象，及时向农民宣传有关政策，抵制不法行为。要对那些违纪违规部门进行处理处罚，并向县政府和有关部门通报反映；四是资金使用的专一性，资金分配是否用于“三农”建设，钱是不是发在农民群众身上，有无挤占、挪用、截留资金问题，有无虚报冒领现象，有无偷工减料行为，有无偷梁换柱之事。
（三）强化涉农部门监督。一是注重对行政执法、管钱管物部门的审计监督。为了减少和避免“不作为”和“乱作为”行为，促进其依法行政，正确行使职权，应定期对涉农部门进行审计监督，及时查处农村工程建设中存在的钱物不到位、弄虚作假问题，杜绝损失浪费现象的发生，提高支农资金的效益；二是注重对涉农干部的审计督。村干部本应是村民的“主心骨”，本应是新农村建设的带头人，可有的村干部却利用村级财务不健全的缺陷，采取票据久拖不报、收入不做账或做假账、虚报支出等手段谋利；在土地转让、工程建设中收受贿赂、贪污挪用征地补偿款、扶贫救济款等款项；挤占集体资产或利用村集体资产为个人谋私。长此日积月累，导致矛盾升级，有的甚至形成了一些群众性事件。因此,审计机关要充分发挥监督职能，定期组织专项检查，对查出的问题进行及时纠正。通过审计,规范了村级财务管理,通过干群之间的“零距离”对话，一些反映强烈的问题得到解决，促进解决了农村存在的“上学难”和“看病贵”的问题。
三、勤服务，力推县域经济发展
工作成效是校验一个机关是否和谐的重要标尺，作为审计机关，要以服务改革和经济发展为根本，围绕经济工作中心，扎实履行审计监督与审计服务的双重职责，当好经济秩序的维护者、经济运行的监控者、经济决策的参谋者和政治文明的促进者。
（一）搞好协调配合。审计部门的工作需要上级审计机关的重视、地方党委政府的支持和相关单位的配合，因此，一是要处理好审计部门上下级之间的关系，主动、自觉地接受上级部门的业务领导，积极、热诚地为上级机关服务。二是要处理好与地方党委政府的关系，服务、服从于地方经济建设中心和党委、政府工作重心，为规范财政财务管理、服务党风廉政建设和干部监管工作出谋划策，竭力维护地方经济秩序和良好的投资环境。三是要处理好与其他执法执纪部门的关系，加强沟通和交流，注重协调配合。四是要处理好与被审计单位的关系，审计机关在查处问题时，要做到客观公正，文明执法，不以监督者自居，口大气粗，要与被审计单位在高层面上沟通，共同打造高水平的沟通平台，要通过审计监督，客观分析产生问题的根源，从建章立制和规范管理上帮助被审计单位共同探索解决问题的办法，成为被审计单位规范财务管理的“良师益友”。
（二）当好政府参谋。加强对权力的监督和制约，起到“系统监控”作用。经济责任审计，作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，是审计部门为构建和谐社会必须做好的一项重要工作。我们的做法一是合理安排领导干部的任中审计。强化对领导干部的经常性审计监督，对于人民群众特别关心的行业，领导任期较长的单位，都要安排任中经济责任审计，做到了问题早发现、早预防，早纠正，把审计“关口”前移，实现了对单位领导人的事中监督、同步监督，为“先审后离”创造了条件，既保证了审计工作的连续性，也起到惩治和预防腐败的双重作用。二是全面开展领导干部离任审计。所有党政机关和国有企业的“一把手”凡离必审。在审计过程中，不仅要审查账目，而且要检查履行各项经济责任、完成各项经济目标任务情况，针对群众反映的热点和难点问题，深入基层，深入群众，采取可行性调查研究方式，不断加大审计的查处力度，有效的发挥审计监督职能。
审计调查报告范文第8篇
一、两点说明
（一）社会上以及审计机关对应用文写作技法方面的文献很少，以至于对诸如报告“基本情况”取舍、“建议”提法等关涉写作方法的问题，尚无共识。这对稳定、提高报告水平构成影响。为此，本文有针对性的探讨了若干技法性问题。
（二）“分析撰写资料”和“编辑报告内容”，在报告撰写过程中没有明显界线。但是，影响报告质量的方法性问题，无外乎“分析”与“编辑”两类。为使本文讨论的问题系统、定位，便于理解和阐述，才如此划分。
二、 资料分析过程及其存在的方法性问题
（一）资料分析过程
报告资料分析过程。是审计人员对查证属实的调查事项进行认识，最终形成审计意见的系统的思维过程。各分析环节及其分析规则如下：
1、界定事实。是对被调查事项（或称：问题，下同）的行为轨迹及其相关因素进行准确、完整的描述。①行为轨迹：包括时间地点、人员方式、幅度范围等量化内容。②事件相关因素：包括人员素质、经济环境、规范性要求的适用情况等非量化内容。
2、归纳特点。就是概括问题（或称非预期事项，下同）的存在特征。方法：
（1）将规范性要求（预期状态）与已经完成界定任务的非预期事项（非预期状态），进行“应该怎样（预期状态）”与“实际怎样（非预期状态）”的比较。（2）将两者的差异排列出来。（3）其中最能概括地解释非预期事项存在状况的差异，就是该事项的特点。
如，应按市价就近购买原材料（预期状态），却以高价远途购进等质品（非预期状态）。该事项特点可归纳为，购入价高值低原材料。
3、寻找原因。就是找到引发非预期事件的具体事项。做法：（1）从已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手。（2）将可能引发非预期行为的“事件相关因素”排列出来。（3）其中最能合理地解释该非预期事项“特点”的因素，即是产生该事项最可能的原因。
4、推断趋势。不良的发展趋势，是与相应的发展目标或者进度计划比较而言的。做法：（1）确定与该非预期态势相对应的当前以及将来的预期状态。（2）由已完成界定任务的非预期事项的当前状态，测算或者推导出可能产生的不良后果。（3）将两者将来状态（即应该怎样和可能怎样）的相关因素排列出来。取其中最大的差异作为推断结果。
5、作出结论。结论是凭借一定标准，对被调查事项的状态、性质作出的评价，包括单项事实和综合情况评价两种。（1）单项事实评价。是以该调查项目适用的规范性标准，与已完成界定任务的调查事项进行比较（定量标准与行为轨迹比较，定性标准与事件相关因素比较），取其中差异最为明显、最能合理地解释该事项特点的因素，作为评价结论。（2）综合情况评价。是对调查对象进行的整体评价。做法：首先，依据该调查项目适用的综合性（如，法律的、效益的等）规范标准，对已完成界定任务的单项事实归类整理，并进行再界定。第二，概括出不同类别事项的特点。第三，将已完成综合界定任务的整体性情况与该事项适用的综合性评价标准相比较，取其中最能合理的解释综合情况特点的因素，作为结论内容。
6、提出建议。建议包括根治和控制两个层次。针对“原因”的建议，可以从根本上解决“问题”；针对“特点”的建议，能够起到控制、避免损失，使“问题”不进一步扩大甚至不再发生的作用。因为，趋势推断得出的不良后果尚未形成，所以，针对问题特点的建议就能对其起到控制与防范的作用。
举例说明：某国企四年内，向一民办企业不断投资共一亿余元，未获投资收益。（1）界定：①行为轨迹：四年向民办企业多次投资计一亿余元，未获收益。②事件相关因素：（见“可能的原因”） （2）特点：进行无效益投资。（3）可能的原因：① 市场变化快。②决策水平低。③ 法制化管理不到位。因为，市场变化快、决策水平低，都不能成为坚持进行无效益投资的理由。所以，法制化管理不到位，是发生该无效益投资问题最可能的原因。（4）趋势推断：如此以往，企业将要破产。（5）结论：（依据资产保值增值责任原则）该责任人已失去正常的责任心。（6）供选择的建议：①指向原因：按照市场经济条件下的价值观念，对国有资产的经营责任立法管理。②指向特点：认真进行市场调查；进一步强化可行性研究；重大决策必须经董事会表决通过；建立直接与间接责任的追究制度，等等。
（二）资料分析过程存在的撰写问题
1、 将性质不同的事项一起界定，致使建议针对性差。例如，前些年对三角债的解释即界定是：法人a拖欠法人b货款，……，法人c又拖欠法人a货款等等。于是，该问题的特点被归纳为：国企间相互拖欠货款严重。其实，国企债务现象，是一个由许多性质不同的问题纠缠在一起的综合性问题。解决起来，必须履行先分解、后综合的资料处理程序。具体情况具体界定，把握不同的特点、找到各自的原因。
2、 特点归纳不准，抓不住问题症结。表现：（1）（在同一报告中）甲（类）问题的特点，能解释乙（类）问题。说明该（类）问题还包含着两（类）个以上的问题，需要进一步分解。（2）甲问题的特点，不能解释甲问题。说明界定该事项还没到位，最能概括该非预期事项与预期状态之间的差异还未归纳出来。（3）特点过多，没有抓住问题本质。一个问题，可以表现出若干存在特征。但是，一个方面的存在特征，只能由一个特点反映。
3、 原因不可信，分析活动肤浅。表现：（1）没从已经完成界定的非预期事项的初始点入手。（2）没将可能引发非预期行为的因素全部排列出来，最可能引发非预期事项的因素尚未发现。
4 、推断的趋势不合理，结果荒谬。表现：（1）确定的推断依据不符合调查对象实际。（2）使用的推断方法没有经过合理性论证。
5、结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，失去评价意义。表现：（1）结论不能把握事项全貌。是对事项整体的评价标准尚未把握。（2）不能抓住问题要害。尚未归纳出综合性问题的特点，导致评价缺乏针对性。
6、 建议不可行，造成调查活动失败。表现：（1）不懂得在正常工作中，从根本上解决问题的情况极其罕见，没着重针对问题特点提出建议。（2）建议产生后，没论证它在政治上，条件是否成熟；经济上，财力是否允许；技术方法上，是否科学可靠，就盲目写进报告。
三、 编辑报告过程及其存在的撰写问题
（一）编辑报告过程及其资料取舍规则
1、 报告的编辑过程。审计人员完成“资料分析”任务后，依报告体制和资料的取舍规则，编排报告内容，形成报告的过程。
2、 资料取舍规则。因为报告要反映“问题”，成果体现在“建议”部分。所以，资料取舍采取以问题为核心、按逆向顺序（正向顺序是：基本情况、问题、分析、建议——注）方法，确定编入报告的内容。具体步骤如下：
（1）确定进入报告的“问题”。报告中的问题，是以“特点”为标题、“界定事实”为内容、按重要优先的排列原则编入的。
（2）按适当可行原则，确定编入报告的“建议”条款。
（3）按“建议”指向，编入相应的“原因”、“特点（即问题）”以及“趋势”的文字分析内容。a、如果“建议”指向问题的“特点”、“趋势”，即准备治标，不必编入“原因”。b、如果“建议”针对问题的“原因”，即准备治本。则不但要编入“特点”，还必须编入“原因”的文字分析内容。因为，该“建议”打算从根本上解决“问题”，必须系统、全面地反映“问题”的全貌。
（4）编入与“问题”相关的“基本情况”。介绍基本情况，目的是让读者接触问题、考虑建议之前，先对相关环境有所了解，以便读者更全面的了解问题，产生与作者相同的看法。
（二）编辑报告过程存在的撰写问题
1、 “基本情况”与“问题”不相关，报告整体性差。基本情况各不相同，撰写者要选择与所反映问题相关的内容，使之名符其实地成为与发生的问题或者取得的成绩相关的“情况”。
审计调查报告范文第9篇
开展内审同步审计调查项目，审计项目立项必须具有很强的准对性，一定要十分清楚通过审计所要取得什么样的成果目标，这是高质量做好审计项目的前提条件。
这次新农村建设专项资金同步审计调查项目选得准：主要是新农村建设专项资金项目多、资金量大、涉及面广、管理部门多，情况错综复杂，也是党委、政府高度关注，老百姓普遍关心的社会热点，难点问题。为此，审计从“政策设定、制度建设，管理流程服务环节，资金投入，使用绩效”等目标需要出发，明确审计成果转化目标，并围绕这个预期成果目标制订好审计方案，做好调查表格设计，调查对象细分等系统的准备工作，并在实施阶段始终紧扣这个预期成果目标做好深入细致的重点调查与典型解剖。如新农村建设的“整治村、示范村、生态村”等专项资金的预算安排到资金拨付、项目审批、考核验收等环节中，存在“同一个项目多部门管理环节多，资金分散使用、缺少长效管理机制，效益不能应有发挥”的问题；又如审计调查发现“村级集体资金多、运行形式多、使用管理缺少监督，存在安全隐患”的问题；特别是随着推进城乡一体化建设与公益事业项目实施，村级集体土地被征用而出让收入的增加，村级货币资金如何转化经营性实物资本，实现安全、规范、增值运营问题相当突出。这是一件事关老百姓切身利益、事关农村基层政权巩固、事关农村社会稳定的大事。审计调查分别从“完善制度办法，整合部门职能、提高资金使用效率，切实提高关注村级集体资金安全运行、规范管理实现保值增值”等方面出具综合报告和情况专报，分别得到区委、区政府领导的批示，引起有关部门的高度重视。实践证明：有了预期的审计目标，才能收获可喜的审计成果。
审计调查中还发现，农民培训多部门、多层次管理，培训为完成任务色彩较浓，提高培训资金使用实效难以显现。审计提出“必须优化培训结构，明确职能分工，加大对持证上岗职业培训力度的建议”区政府领导批示有关部门，要认真研究并落实整改措施。
二、方法得当工作效率才会提高。
我们在实践中认识到如果要把同步审计项目要努力做成精品项目，一定要善于打破常规，更新观念，探索一条既整合审计资源，省成本、省工时、操作明确，程序简易，又符合规范要求，能使大家接受管用的审计方法与途径，那么审计工作的效率往往能提高。
在本次审计调查中，我们针对调查内容量大、面广、涉及部门多、又要发各内部审计机构共同去完成的情况，采取了普遍调查与典型调查结合方法。
普遍调查：一是请区财政局与涉农部门填写专项资金来源支出调查表，初步掌握近三年财政安排的新农村建设资金总体规模、资金走向以及资金管理模式；审计所需问卷材料，发动政府涉农部门填表问卷式调查，并且座谈征求新农村建设专项资金在制度建设与管理流程需要整改的的意见与建议；二是从政府与部门网站政策法规库中查阅搜集政策法规文件有关新农村建设资金管理的政策文件、实施细则、操作流程等制度与各部门掌管的专项资金数据与工作总结资料，能用计算机导入的尽量采用计算机导入；三是向被单位干部群众发放征求意见表。这样做的结果是“避免了重复劳动，不化冤枉功夫”，工作的有效性、针对性大大增强，提高了审计工作效率。
典型调查：一是区审计组选择区财政、区农办等龙头部门实地审计调查。针对这些部门掌握政策措施制订与牵头组织多部门实施新农村建设专项资金预算安排、资金拨村与审批考核验收等特殊情况，局分管领导与审计组长带领审计组人员，集中一段时间，先后到涉农资金安排较多的财政、农办、一体办等部门座谈，掌握第一手资料与探讨相关问题，摸清了各类专项资金基本数据的来龙去脉、拨付环节，找出从制度设计与管理环节需整改的共同点。二是组织各镇街内审计组织对“整治村、示范村、生态村”建设涉及区级20多个部门扶持的典型村，采取“全面摸底、典型调查、重点解剖、上下联动“的审计方法，开展专项审计调查工作。即“全面摸底”：对24个镇街全区已经创建成的188个“生态村”、309个“整治村”进行全面摸底。“典型调查”：选择三个“经济基础好的、一般的、差的”有代表性村的进行审计典型调查：经济基础好的又是示范村重点是创建的绩效以及可持续发展的长效机制进行审计评价；差的重点是对创建前后的村级负债进行调查分析。“重点解剖”：对经济基础一般的进行全面的审计调查，重点发现村“资金、资产、资源”管理中的一些情况。“上下联动”：审计调查有区、街道、行政村“三级”共同合作，上下互动，共同围绕审计目标做好各自的工作。区审计局综合调查报告与情况专报；按照适用法规，对一些政策性问题进行统筹兼顾与工作协调。各镇街内审组织分别向被审计单位出具审计调查结果报告和或审计意见或审计决定。
三、岗位练兵普遍反映较好。
针对近几年健全完善的内审机构新人多与对内审业务知识相对缺少的实际，开展内部审计同步项目岗位练兵开展业务培训是一个明知的选择，大家能在同步项目审计实践中提高业务水平，普遍反映较好。
一是调配人员，试点先行。确定义蓬街道办事处作为先行审计调查试点镇，审计人员从区审计局内审科与有关街道内审机构抽调人员，组成审计组，采取区、镇、村联动的方法，明确分工，形成合力，对新农村专项资金分布情况全面摸底；对整治村、生态村、示范村建设资金使用管理情况作为典型调查；对整治村建设资金使用情况作重点解剖；对出台的政策措施与管理制度执行情况进行分析评估；并对全面实施同步项目的初步方案加以完善，从使该项审计调查工作全面展开更有针对性与有效性。
二是统一培训，分头实施。在试点单位验证了本次审计工作方法有效与取得实践经验的基础上，审计组完善充实新农村建设专项资金审计调查方案，区局组织全区各镇街内部审计组织负责人，开展分头实施新农村建设专项资金同步项目的业务培训。通过培训学习掌握相关政策，明确审计目标、重点内容、主要方法以及必须取得审计成果转化的预期要求。本次以会培训的重点内容是：审计组领导学习解读由区审计局下发了同步审计项目的工作方案及相关政策文件；内审指导科负责人对该项目的背景、审计目标、重点内容、要求等作了详细的说明，并对实施过程别需要注意的事项作了提醒；该项目先行试点单位--义蓬街道审计科负责人作了经验介绍，就他们如何确定审计目标，选择审计重点，采用的审计方法，实施过程中遇到的困难，审计发现的问题处理，以及做了该项目以后的一点体会作了介绍与大家分享。这样做使内审人员既提高了审计业务操作水平，又确保了审计调查项目的质量。
审计调查报告范文第10篇
一、经济责任审计的一般定义
通常认为经济责任审计是指对企业负责人任职期间经济责任履行情况实施的审计。通过审计分清企业负责人应负有的直接责任和主管责任，包括对所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的验证，以及对有关经济活动应负责任的界定和评价。
具体到商业银行领域经济责任审计主要是指对商业银行高级管理人员经济责任审计，是对商业银行高级管理人员任职期间贯彻执行国家经济金融方针、政策、法规及履行职责情况，经营决策和管理行为，所在单位经营目标完成情况等作出的客观、公正的审计和评价。
二、关键岗位人员强制休假离岗审计的定义
关键岗位人员强制休假离岗审计是经济责任审计扩大化的一种表现形式，主要适用于具体承办业务的关键岗位人员。其主要包括关键岗位的界定、强制休假和离岗审计的定义。
（一）关键岗位：关键岗位是指在业务运营过程中处于关键环节且涉及风险控制点，承担较高风险责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。具体岗位需各商业银行根据本行的实际情况进行定义和分类。
（二）强制休假：强制休假是指根据风险控制工作需要，在不事先征求本人意见和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位人员在规定期限内休假并暂停行使职权，同时对其进行离岗审计的一种制度安排。
（三）离岗审计：离岗审计是指各级机构在安排关键岗位人员强制休假期间，组织对其履行岗位职责、经营管理活动既业务操作的合规性等情况实施审计的行为。
（四）经济责任审计与强制休假离岗审计的联系和区别
正如前文所说强制休假离岗审计是经济责任审计的扩展和特殊形式，其本质上仍然是经济责任审计，只是其审计对象、审计方式、适用范围与传统意义上的经济责任审计略有不同。一是审计对象较传统意义上的经济责任审计范围更广，既包含从事管理工作的高级管理人员也包括承担具体业务的工作人员；二是审计适用的前提条件不同。传统经济责任审计更多地是指管理人员任职期满即将离职或在任职期间需接受履职考核情况下开展审计。强制休假离岗审计则是针对关键岗位人员任职时间较长但因某些原因还不能按规定进行岗位轮换的情况下，为防范风险安排其离岗休假并对其工作进行审计，审计结束后关键岗位人员还需返回原岗位继续工作。对于已按期正常轮换岗位的关键岗位人员是不需要进行强制休假离岗审计的；审计方式和范围略有区别，对于承担管理责任的的关键岗位人员其审计内容和范围应与传统经济责任审计一致。对承担具体业务的工作人员其审计内容和范围与其工作职责相一致，不涉及各类管理指标等内容，审计内容和范围相对单一。
三、关键岗位人员强制休假离岗审计对象的界定
在明确了关键岗位人员强制休假离岗审计的基本定义后，要进一步实施关键岗位人员强制休假离岗审计就必须对审计对象进行界定。从字面上理解，关键岗位人员离岗审计的对象自然是关键岗位人员，从上文的定义中可以归纳为在业务运营过程中处于关键环节且涉及风险控制点，承担较高风险责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。由于各商业银行的管理和运营模式不尽相同，所以对关键岗位人员的界定也存在区别，以中国工商银行为例，主要包括：一是一级（直属）分行正副行长、二级分行行级负责人、业务部门主要负责人；二是二级分行以下各级机构负责人；三是空白重要凭证管理岗、上门收款岗、上门服务岗、经办行密押员、经办行密押主管、对公客户经理、个人客户经理、消费信贷调查岗、值班经理岗、财务核算岗、事后监督中心经办、业务处理中心资金清算岗、对账中心经办、现金营运中心主任、现金营运中心库管员、打卡岗位、空白卡保管岗、作废卡保管岗、已制客户证书管理岗、落地及可疑指令处理岗等。其中一和二可理解为商业银行分支机构的负责人，其承担更多的是管理责任，故对这些人员的离岗审计基本与经济责任审计相同。其他关键岗位人员因为更多的是承担一种业务经办直接责任，因而通常采取较为特殊的离岗审计。
四、关键岗位人员强制休假离岗审计的实施方法
关于如何对关键岗位人员实施强制休假离岗审计，不同的商业银行根据本行实际有着不同的组织程序和审计方法。本文还是以中国工商银行为例，重点阐述关键岗位人员强制休假离岗审计的实施流程。
（一）审计的组织实施。在中国工商银行，关键岗位离岗审计工作主要由人力资源部门和内控合规部门以及各业务主管部门分工负责。每年年初各级行人力资源部门需根据本行关键岗位人员的任职情况会同各业务主管部门编制离岗审计对象人选计划，并通知内部审计部门组织离岗审计；内控合规部门在接到人力资源部门相关审计通知后负责离岗审计的组织工作；业务主管部门则视需要协同内控合规部门实施离岗审计工作。
（二）审计的主要内容。在中国工商银行，对关键岗位人员的离岗审计主要以该关键岗位的内控管理职责和业务操作流程为依据，一般情况下包括履行岗位职责情况，执行本岗位相关内控管理规定的情况以及履职时限内所经办业务的真实性和合规性。具体内容还需依据不同岗位的相关管理制度和主要风险点分别确定。
（三）审计的流程。在中国工商银行，关键岗位人员的离岗审计一般遵循以下流程。一是由人力资源部门提前两个工作日通知相应内控合规部门组织离岗审计；二是由内控合规部门根据实际情况，自行组成审计组，或与相关业务主管部门共同组成审计组，并确定审计组组长和主审人；三是审计组以被审计对象所在岗位内控管理职责和业务操作流程为依据，编制《离岗审计方案》，经内控合规部门负责人批准后执行；四是开出《离岗审计通知书》，开展现场审计工作并确认审计事实，五是出具审计报告，并征求被审计人的意见；最后是由主管行长签发和发送审计报告，并对发现的问题进行后续整改。
五、关键岗位人员强制休假离岗审计工作中存在的困难和问题
当前，商业银行虽然已经开展了多年的经济责任审计工作，也积累了较多经验。但在关键岗位人员强制休假离岗审计这一较为特殊的经济责任审计的实施过程中还存在一些问题和困难，同时也制约着经济责任审计的发展。
（一）关键岗位人员强制休假离岗审计的对象较多，涉及范围广，审计工作量大。作为一家内控严密的商业银行，设置的关键岗位通常较多，从事关键岗位人员也相对较多。客观上导致审计对象的多样化。以工商银行为例，除去一、二级分行行级领导岗位，各分支机构负责人以及各部门负责人、各科室负责人以外，还有运营类、营销类等20多个不同类型的关键岗位，其中光对公、对私客户经理的从业人员数量就已十分庞大。因此，理论上关键岗位人员强制休假离岗审计对像相比以管理人员为主的经济责任审计对象要多出很多，客观上加大了审计人员的工作量。
（二）关键岗位人员强制休假离岗审计缺少统一、有效的评价指标，审计质量较难把握。由于商业银行关键岗位人员一般分为各分支机构承担管理责任的人员和承担业务经办直接责任的岗位人员两类。前一类人员的离岗审计即是传统的经济责任审计，其审计内容、范围、评价指标等均已形成了一套行之有效的固定模式，审计工作可以按图索骥，能够较好的把握审计质量。后一种类型即为本文重点探讨的适用强制休假离岗审计的关键岗位人员。这类人员众多，涉及营销、运营、操作等不同工种，对于这类人员的审计还未能形成统一的审计评价指标，也没有相对标准化的审计模式，对审计质量不易把握。例如对客户经理的审计、对大堂值班经理的审计，除对其履职情况进行了解外，很难找到其他评判标准，再加上商业银行岗位设置和岗位职责未能完全标准化的情况下，审计工作更难以规范。
（三）基层审计人员素质、力量较为薄弱。当前，商业银行的审计工作基本采用“分层审计，下查一级”的模式。对关键岗位人员的审计一般以承担较多经营任务的基层支行开展。由于要承担各类经营任务，支行审计人员的数量和素质一般较难得到保证，独立性也相对较弱、缺乏专业审计人员，从而给基层支行的关键岗位人员离岗审计工作带来了一定的困难。
（四）离任审计过程中各职能部门较难充分协调。
按照现有的管理办法和惯例，商业银行关键岗位人员强制休假离岗审计工作一般由人事部门根据岗位轮换计划提出。但在实际工作中，往往只有审计部门单枪匹马实行审计。由于各部门审计、考核和调查的组织形式和考核标准不一致，在时间上往往不能统一进行，从而造成审计工作不充分。
六、完善关键岗位人员强制休假离岗审计工作的对策和措施
鉴于关键岗位人员强制休假离岗审计存在以上一些问题和困难，本文结合工商银行近年的审计实践，提出一些完善该类审计工作的对策和措施。
（一）结合商业银行运营管理实际，完善关键岗位设置，建立规范的轮岗机制。由于开展关键岗位人员强制休假离岗审计的前提是关键岗位人员未能按照要求进行轮岗。因此，商业银行根据本行实际，科学合理的设置关键岗位，建立规范的轮岗机制是减少审计工作量的有效方式。商业银行需定期更新完善关键岗位目录，做好人员储备，每年制定轮岗计划并认真执行，对于客户经理等营销岗位则应定期更换其服务对象，实施“轮户”管理，从而大量减少需开展强制休假离岗审计的对象。
（二）建立标准化的岗位职责和工作流程，推进关键岗位人员工作质量评价规范化。由于对关键岗位人员的审计缺乏标准和评价指标。因此建议商业银行对本行的所有岗位进行梳理，制定统一的岗位职责，明确工作内容和要求。同时梳理关键岗位操作过程中的风险点，将关键岗位的工作流程标准化，以流程图的形式进行固化。如此，审计人员则可以按照标准化工作职责和操作流程对关键岗位人员的履职情况进行客观评价，并对相应风险点的控制情况进行审计分析，从而保障审计规范，提高审计质量。
（三）加强对基层审计人员的培训和指导，提高审计人员的素质。由于基层审计人员素质、力量较为薄弱。为保障基层行的审计工作质量除需加强人员保障外，还必须加强对基层审计人员的培训和指导。上一级审计部门应定期组织培训，提高基层行审计人员的理论修养。在开展审计工作时，要有计划的征调基层审计人员参与，在实践中提高基层审计人员的审计水平。另外，上级行审计部门应考虑制定并下发类似于《经济责任审计手册》等内容的指导意见，指导基层审计人员开展经济责任审计工作，保障审计工作的标准化和规范化。
（四）加强部门间的协调配合，充分利用各专业和部门的考核结果。