趋势分析法范文

趋势分析法范文第1篇

关键词：财险公司；趋势分析法；盈利能力

目前次贷危机的影响尚未消失，欧元区经济仍停滞不前，我国的实性经济也深受影响，经济大环境对于成长中的中国财产保险公司（以下简称财险公司）来说存在着诸多不利影响，如何克服目前的经营困难，实现跨越式发展是每家财险公司管理层都在思考的问题。由于财险公司经营具有隐蔽性、滞后性、突发性、不可预测性和被动性等特点，财险公司经营决策的关键很大程度上取决于能否进行前瞻性的趋势分析，这对每一个财险公司财务管理人员来说是都是个挑战，本文介绍一些趋势分析法在财险公司盈利分析中的综合运用，这也是我们近一年来的探索，实践的结果，期望能对阅者有所裨益

一、趋势分析法基本概述

趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景的一种分析方法。通过趋势分析可以知道一家公司或一家下属机构的财务状况和经营业绩的演变趋势，为预测其未来发展方向、加强经营管理、做好资源调配提供帮助。

二、趋势分析主要方法

财险公司进行趋势分析的目的不同、角度不同，所选择的方法也会不同，趋势分析方法很多，但总体可归纳为以下两大类：

（一）以参照基期为标准，可分为定比趋势分析法和环比趋势分析法两种

定比趋势分析法是以某选定时期为基础，即固定基期，以后各项数据均以该期作为共同基期数，观察其趋势变化；环比趋势分析法是以上期为基数，即移动基础，各期数据分别以前一期数据作为基期数，基期不固定，且顺次移动，观察其趋势变化。

（二）以指标内容为标准，可分为绝对数趋势分析法和比率趋势分析法两种

绝对数趋势分析法就是用两个或两个以上期间的绝对数进行比较，以揭示其数量变化情况；比率趋势分析法就是用两个或两个以上期间经营管理中有关联关系数据的相对数（或比率）进行对比，以揭示其相对数的变化情况。

从具体计算办法来看又可分为算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法等，在实务中，运用一种分析方法往往很难达到趋势分析的目的，经常需对以上各种趋势分析方法进行综合运用。

三、趋势分析的一般步骤

趋势分析的具体步骤和程序，是根据分析目的来设计的，目的不同，趋势分析的步骤和程序也略有差异，一般包括以下几个步骤：

（一）明确趋势分析的对象和目的；

（二）主要趋势分析指标的选择；

（三）选定趋势分析方法、建立趋势分析模型；

（四）收集、整理有关信息和数据；

（五）深入研究各个指标的变化趋势和关联关系；

（六）形成趋势分析结果，提供对经营决策有帮助的信息。

三、财险公司趋势分析指标体系

财险公司财务指标可分为偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标三大类，本文重点通过盈利能力指标来介绍趋势分析法在保险财务管理中的运用。为了剖析保险主要经营指标的走势及内在关系，可根据保险各经营指标的特征将保险趋势分析指标分为保费收入、经营效益、赔付管控、费用管控四大类，每一大类指标又可细分为几个小类指标，具体如下：

四、财险公司趋势指标剖析思路

进行趋势分析时，根据确定的趋势分析指标体系除了要收集、列出不同时期的经营数据外，最好将各项趋势分析数据综合在一张EXCEL表上，如进行一年以内的经营趋势分析，可使用往前追溯12个月的经营数据来大体上反映出总体经营情况及内在的关联关系，具体剖析方法如下：

（一）通过当月保费收入指标主要分析月份产能的变化情况、产能的稳定情况，但在具体分析时还要结合业务来源结构、险种结构进行进一步细化分析，从而判断当年度保单再保后承保年度制满期赔付率的可能走势。

（二）通过累计保费收入走势主要分析保费收入预算达成情况、年度产能的变化情况、对固定性费用的摊薄作用及经营稳定性的提高程度。

（三）通过规模增长率，已赚保费比可分析未到期责任准备金提转差影响情况，结合赔付走势，初步判断利润空间是否可能进一步扩大，还是可能进一步缩小，从而预期其经营利润指标的可能达成情况。

（四）通过往前追溯12月盈利月份、亏损月份统计初步判断经营的稳定性及盈利水平。

（五）通过累计利润走势分析经营利润预算指标达成情况、年度盈利水平的变化情况。

（六）通过已赚保费比率走势分析准备提转差变化情况，保费增长或减速对经营利润的影响及当年度保单经营利润是否形成跨年度漂移等。

（七）通过保险业务边际贡献率变化走势，分析消化固定性成本（指固定运营费用、固定人力成本等）后的盈利能力，进而判断加大固定性成本投入是否合理，其中保险业务边际贡献率=1-已赚赔付率-（销售成本保费率-摊回分保费用）÷（保费收入-分出保费）。

（八）通过已赚赔付率（分母为已赚保费）、已赚费用率在综合成本率中的占比，分析成本费用结构的总体情况，改善经营的空间有多大、经营走势是否正常及对经营政策是否需进行优化调整。

（九）通过再保后历年制满期赔付率、不同年度再保后承保年度制满期赔付率数据比较分析，判断是否受到历史预估偏差影响及严重程度。

（十）通过不同年度再保后承保年度制满期赔付率走势分析初步判断险种结构是否合理，后期历年制满期赔付率、综合赔付率的可能走势。

（十一）通过固定管理费用保费率、人力成本保费率、销售成本保费率、变动管理费用保费率的走势分析费用的结构变化情况，资源投入的配比情况，结合赔付数据进一步对公司经营进行盈亏平衡点分析及本量利分析。

五、财务险公司趋势分析应注意的问题

（一）管理层对趋势分析的重要性应达成共识。

时点指标有利于分析预算指标达成情况分析，但由于保险经营具有赔付成本滞后反映的特点，赔付一旦出现恶化，需要相当长的时间去调整和优化，规模越大调整期越长，保费产能变化及经营成本的变化也有类似情况，作为经营管理层在日常分析时不仅要关注时点分析，更要关注主要经营指标走势，这一点管理层一定要形成共识，并对分析资源进行组织调配。

（二）趋势分析指标在时间应有一定跨度。

没有一定时间跨度就难以看出经营趋势，一年以内的中期趋势分析可以用每个月的主要经营指标走势为分析时点值，一年以上的长期趋势分析可以用半年或每季度的主要营指标走势为分析时点值。

（三）在主要指标选择上应考虑到重要性原则

影响财险公司经营结果的因素很多，在进行趋势分析时想把所有可能的影响因素都包括进来是不现实的，在趋势分析指标选择时，必须根据重要性原则对各项可能的财务影响因素进行排序，只能考虑和包括与经营结果影响比较大的关键指标。

（四）各项经营指标计算口径应保持一致。

为了增加数据的可比性，各期使用的经营指标计算口径应保持一致，如因经营需要对经营指标计算口径进行调整，应对前期同一指标进行追溯调整。

（五）要适度考虑例外因素对经营的可能趋势影响

对于台风、火灾等例外、突发因素从历史趋势数据很难做出准确分析，规模较小时尤其如此，在经营趋势分析及预算达成情况分析时，最好是在经营成本上要为可能的大额赔付留有预算缓冲空间。

（六）趋势分析工作应常态化，并形成会商机制

趋势分析结果须与管理层的所有人员共享，最好根据分析结果定期召开分析评估会议，听取各方意见，并形成配套管控或纠偏措施，才能达到真正管理效果。

六、财险公司趋势分析法成功运用案例

××财险公司福建分公司2012年保费收入10683.64万元，经营利润638.34万元，如何做好财务规划和资源配置，进一步提高产能和盈利能力，年初本人建议在下属中心支公司全面推广趋势分析法，对每一家下属中心支公司都建立动态趋势分析表，对其主要经营数据进行动态剖析，并下达财务管理建议，现以其中一家中心支公司2013年7月的趋势分析为例。

（一）××中心支公司经营趋势分析表：

单位：万元

（二）经营情况评价

1、保费增长速度尚可，尤其是2013年3月后保费收入实现了较快增长，盈利稳定性有一定程度提高，2013年七个月经营6个月盈利，综合赔付率稳步下降，准备金提转差的影响明显减小，保险业务承保边际贡献能力明显提高，盈利能力有一定程度提高。

2、2013保单再保后承保年度制满期赔付率明显偏高，并且持续多月在50%以上相对高位徘徊，1-7月的利润贡献主要来自2012保单，随着2013保单对经营的贡献加大，后期综合赔付率、综合成本率进一步下降空间明显减小，经营利润进一步扩大能力明显削弱。

3、各项费用管控指标总体来看相对稳定，但人力成本保费率上升明显、固定运营费用没有明显下降，销售成本保费率明显偏高，规模效应并不明显。

（三）财务管理建议

1、保费收入虽实现较快增长，但新增业务来源主要为营运车，2013保单赔付率明显高于2012保单，经营的不稳定性后期会有所反映，2013保单赔付率在相对高位徘徊，说明赔付率在高位有一定支撑基础，后期必须加大险种结构改善力度，减少营运车业务占比。

2、保费规模的上升对费用的摊薄影响尚不明显，人力成本保单率明显上升，销售成本保费率较高，说明各项费用管控成效尚不明显，后期应加大费用数据细化分析，采取得力措施有效降低费用成本，为赔付指标的可能上升提供更大利润缓冲空间。

分支公司管理层根据财务部门趋势分析建议加大了该机构的险种结构调整力度和费用管控力度，近期各项管控措施已陆续到位，该机构各项经营指标走势也明显趋好。目前这一管理模式已实现下属机构全覆盖，并且每月根据其最新经营趋势进行动态评估和管理，从分析和管理结果来看，收到了非常好效果，各下属机构各项盈利指标普遍向好，目前这一分析管理模式已在全国各分支公司全面推广。

综上所述，趋势分析法是一种非常重要的动态分析方法，能有效的克服静态分析法在分析范围上的不足，有利于引导财险公司管理层以趋势的眼光，而不仅仅是时点的眼光看待经营，由于保险经营成本的反映具有隐蔽性、滞后性的特点，趋势分析法在保险公司的财务分析过程中尤其适用。 （作者单位：华安财产保险股份有限公司福建分公司）

参考文献

[1]崔也光，《财务报表分析》，南开大学出版社2008.8。

[2]陈国欣，《财务管理学》，南开大学出版社2009.1。

[3]彭雪梅，《保险会计学》，西南财经大学出版社2010.12。

[4]财政部注册会计师考试委员会办公室，《财务成本管理》，经济科学出版社，2001.3。

[5]李永梅、张艳红，《财务预测学》，国防工业出版社，2011.3。

[6]黄英君，我国财产保险公司当前面临的风险探析，云南财经大学学报，2008（5）。

趋势分析法范文第2篇

(一)财务分析的作用

财各分析的作用是财会分析人员利用医院某一会计期间编制的则务报表及其有关数据，选择能反映医院则务状况及与医院经营管理决策有关的信息，采用专门方法进行解剖、分析(内部分析与外部分析，动态分析与静态分析)、解释和评估，以揭示各项财务指标之间的联系，客观地评价医院过去的经营管理业绩，发现与分析经营管理成果形成的原因及其间的因果关系，正确衡量医院目前的财务状况，科学预测未来的发展趋势，从而达到提高医院经营管理水平和提高两个效益的一项重要管理活动。

(二)财务分析的步骤

则务会计报表分析的步骤厂般可按四方面有序进行。

1.确立分析的目标。首先要根据不同使用者的分析目的，确定对自己影响颇大的目标进行分析;其次，财务分析侧重比较。比较的类型，主要有以下三种:医院本期与以前各期之间的资料比较，本医院与同级医院相关资料之间的比较，本医院与同级医院平均水平或先进水平的资料比较。

2.收集与整理所需的资料。

3.解释及评估财务报表。这一阶段是分析者在进行财务分析时最为关键的步骤。此阶段需要许多计算，但计算本身并非分析的目的，不能为计算而计算，而是为分析而计算。计算结果本身并无意泛，真正有意泛的是对计算结果所作的进一步的分析和研究。这阶段所进行的各种活动，是一种专亚险很强的技术活动，需要掌握大量的分析技巧，如比率分析、趋势分析、指数分析、报表结构分析(共同比分析)、资金流量分析、量本利分析等。

4.决策的制定。财务分析的第四个步骤就是依据第三个步骤的分析结果而制定决策。这种决策包括如何发扬优点，克服缺点，如何巩固和发展成果，解决所存在的问题，从而确定下一阶段乃至以后各阶段的目标和策略。

二、会计报表的分析方法

(一)比较分析法

所谓比较分析，是将两期或两期以上同类报表并列在一起，并对其卜目同项目的数字进行比较分析，从而得出有关医院财各状况变动和

经营管理水平的信息的干中分析方法。止断中分析方法一般有三种分析方式，即绝刊数字比较分析、绝刊数字增减变动比较分析和百分比增减变动比较分析。

(二)趋势分析法

从一定意义仁说.趋势分析法是将比较分析法和比率分析法结合起来运用的一种方祛。趋势分析法的主要目的，是通过对某一单位连续数期财务报表中有关项目金额的比较，计算出比率反映该项指标的变动趋势，从动态上研究其特征和揭示当期财务状况和经营管理业绩的增减变化的险质及其发展趋势。通常采用比较会计报表的方祛。编制比较会计报表时，应将连续多年的报表并列在一起加以比较;比较时，应注意分析关键性的数据，以确定财务状况变动的主要原因，判断变化的趋势对医院经营管理的影响，以及这发展趋势的持续涅夔。编制比较会巾民表，可以用百分比进行比较。在运用趋势分析法时，必项注意以下几点淇，要求比较指标与被比较指标必项具有可比生其二，由于各期的趋势值均以基期为计算的聋甄出，因止匕基期的选择必项非常谨嘎必项符台代表睦或正常佗巨条件;其三应特别注意关键性效据，借以确定财务状况变动的主要原因。

(三)比率分析法

所谓比率系指某一时日相关指标或项目之间的比值。它是财务分听中应用最广泛的一项分析方式。就则务分析的立场而言，比率分析法是在同一张会计报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同的会计报表女口资产负渍表和收人支出总表的有关项目之间，用比率来反映它们的相互关系，据以评价和发现医院的则务现状和经营管理中存在的问题。运用比率分听法时，首先要确定被分析的不同项目之间的内在关系。分析会计报表所使用的比率，应随着分析资料的使用彗首目良点和目表、用途不同而l录。如反映短期偿债能力的比率(流动比率，速动比率，现全比率，现金对流动负债比率，应收账款周转率)、反映资产结构的比率(负渍讨总资产的比率，流动资产对总资产的比率，固定资产对总资产的比率，长期负债对总资产的比率，流动资产对总负债的比率，流动负债对总负债的比率，固定资产对长期负债的比率)、反映收益状况和经营成果的比率(资产运用效率的比率，资产投资收益的比率)。则务分析中运用比率分析法，其目的是在于分析则务报表内各项目的内在联系和关系，借以了解反映医院则务状况和经营业绩。运用比率分析法进行则务分析虽然存在许多局限险和许多缺陷，但这干中财各分析方祛仍然有其不可替代的意泛和作用。关键在于，要主断于正确的财务分析，必须恰当地运用比率分析方法，并应结合运用趋势分析法，同时还应全面了解和掌握医院经营管理的基本情况。只有这样，才能更好发挥比率分析法的重要作用。

(四)因素分析法

因素分析法是把综合性指标分解为各个因素的分析方法。采用趋势分析法将不同时期财务指标进行比较，可以找出差距，肯定成绩，发现问题，对医院的则务状况进行初步评价。趋势分析法的优点是及时迅速、简便易行，但不能确定指标发生变动是什么因素影响以及各种因素的影响程度，如哪些是主要的，哪些是次要的，哪些是有利的，叨陛是不利的等等。为此，还需运用因素分析法中的在财各分析中应用非常广泛的连环法。

趋势分析法范文第3篇

1.趋势分析法。趋势分析法是一种最简单的分析法，是将某些特定的企业连续若干会计年度的财务报表资料在不同的年度间横向对比，确定不同的年度间是财务指标的差异额和差异率，以分析各企业的财务指标的变动情况及趋势。趋势分析法又分为指数趋势分析法和比较分析法。

1.1指数趋势分析法。指数趋势分析法是以其中一年的数据列为基期数据，数据值定位100，然后将其他连续几年的数据都转化为基期数据的百分比数，比较分析相对数的大小，找出有关项目的趋势。该分析法的优点是可以通过观察多个期间的数值变化，找出一段时间内数值的变化趋势，并且还可以用以前得到的趋势反过来对将来的数值进行推测，观察数值变化的幅度。

1.2比较分析法。比较分析法是收集各企业的有关指标进行比较来分析财务状况的一种方法。它是对统一指标的不同方面经行比较，发现某种趋势，是从数量上确定差异，为进一步查找差异原因提供了依据。通过所需的数据与计划数的比较发现该指标的完成程度；通过与历史时期的数据的比较发现有关财务指标的变化趋势；通过同类企业之间的指标的比较，发现先进与落后的差距，以此来揭示隐藏的问题。比较分析法虽然适用面广、过程简单、揭示问题清楚，但是要注意指标之间的可比性。

2.共同比报表分析方法。共同比报表分析法是指在财务报表中，各财务数据与报表合计数相比较，以分析出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。共同比分析法注重于报表内部各项目的内在结构分析。共同比报表可以排除由于企业规模不同而导致的绝对数额的不可比性。无论报表采用什么形式的编制方式，都需要对财务报表中的财务数据进行分析。其呈现出的是企业报表中各财务数据的相对位置，能使信息使用者发现主要矛盾，为以后的进一步分析指明了方向。对于企业的管理者，可以检查趋势是否符合公司的发展和引起这种变化的原因。对于外部的投资者，可以通过这种方法了解公司的经营策略和可能存在的风险。

3.杜邦分析法。杜邦分析法又为比率分析法，是将有关指标进行对比，然后用比率来反映它们之间的关系，以分析企业财务状况的一种方法。根据分析的内容与要求的不同，可以计算不同的比率来进行对比。最主要的比率有：

（1）指标比率，根据财务活动的关系，将两个性质不同但又相互关联的指标数值进行对比，求出比率，客观的研究企业财务活动之间的联系，深刻的认识企业的财务状况。

（2）构成比率，计算该项指标的各组成部分占总体的份额，分析其构成因素的变化，找出该财务活动的特点和变化趋势。

（3）动态比率，将一项指标的不同时期的数值进行对比，得出比率，观察财务活动的动态变化，分析相关指标的发展方向和增减速度。比率分析法是一种非常重要的财务分析法，通过对各种比率的计算和对比，反映企业的财务情况。

二、AHP-GRAP组合分析法

1.AHP（层次分析法）。AHP(TheAnalyticHierarchyProcess)是一种定性与定量相结合的多准则决策分析方法，运用AHP需要先把问题层次化。根据问题的性质和总目标，将其分为不同的组成因素，然后按各因素之间的关联关系、隶属关系将上下各层进行组合，最后形成一个多层次的、系统的结构模型。层次分析法具有利用较少的定量信息把决策思维过程数学化的特点，它能够深入分析复杂的决策问题的本质、影响因素及其内在关系。而在排序计算中，每一层的因素相对于上一层的某一因素的单排序，可简化为以系列成对因素的判断比较。AHP引入了1-9标度法来量化这种比较判断，形成判断矩阵，然后计算其最大特征根及相对特征向量，得出这一层次的因素对于上一层次相对的因素的重要性权值。在计算出这一单排序权值后，用上一层次因素自身的权值加权综合得出相对重要性权值，即层次的总排序权值。由此，可由上至下计算出最底层相对于最上层的相对重要性权值。

2.GRAP（灰色关联度分析法）。GRAP(TheGreyRelatingAnalyticProcess)对样本量的多与少没有要求，是按照研究对象的发展趋势来分析的。灰色关联度分析法，要先找准数据序列，然后根据关联度计算公式计算出关联程度。用关联度来反映各评价对象与理想对象的接近度，最接近的评价对象为最优。GRAP是非统计的数学方法，当系统的数据较少和条件不能满足统计要求时，更具有实用性。

3.AHP-GRAP组合分析法。AHP-GRAP组合分析法是将层次分析法与灰色综合评估法有机的结合起来的一种评价方法，其既可以对复杂系统的各个层次的子系统进行评价，还可以在子系统评价的基础上进行综合评价。该种方法从客观与主观两个方面对企业的财务状况进行了横向与纵向的比较。

4.AHP-GRAP组合分析法的优点。与传统分析法相比AHP-GRAP组合分析法有如下优点：

（1）AHP-GRAP组合分析法突破了传统分析方法的评价模式。AHP-GRAP组合分析法只须计算各层次指标间的关联度，并以此作为分析评价的依据评价公司在行业中的状况及自身的发展情况，而传统的分析法需要对各项指标的变化进行对比，然后再综合各指标的变化情况得出定性的评价结论。综上可知，AHP-GRAP组合分析法量化程度更高。

（2）关联度需要排序，这就很容易对不同公司的财务状况进行比较评价，适合于各层使用者，而传统的分析方法对中小投资者来说达到这一要求则很困难。

（3）评价结果比较客观，可信度比较高。不同的投资者对同一研究对象评价的结果会更趋于一样。

（4）评价的方法简单、快捷。关联度计算方法不复杂，易掌握，便于推广。

（5）AHP-GRAP组合分析法，要求数据有时间序列的特性，对数据的多少要求不高，而财务状况是一个灰色系统，该组合评价方法体现了其优越性，具有广泛的应用前景。

三、结语

自2012年以来，煤炭供市场低迷，但是总体煤炭产量还在增加，库存在加大，煤炭价格并未回落，煤炭处于供过于求的局面，煤炭市场的不断出现的新问题，造成了企业经营困难，煤炭财务风险加大。煤炭上市公司是我国煤炭企业的优质资产，同时也是我国证券市场的重点板块之一。因此，跟踪研究煤炭上市公司的财务状况，相应的调整投资决策具有重大的意义。

趋势分析法范文第4篇

财务分析就是以财务报告和相关资料为依据，采用专门方法，系统分析企业过去和现在的生产经营状况，目的是为制定未来的发展战略提供资料，帮助企业改善决策，获得更好的发展。将财务分析用于企业内控管理，有着非常明显的作用，可以了解企业的现金流量情况、盈利能力和偿债能力等。所以，企业要采取有效的财务分析方法，帮助企业理财，从而增强内部控制管理效果。具体而言，可以采用以下几种财务分析法。

（一）比较分析法

比较分析法是最常使用的方法，也是最有效的财务分析方法之一。这种方法是为了说明企业财务信息之间的数量关系及其差异，从而为企业的进一步发展指明方向。比较分析法的范畴很多，可以是本期财务信息与上期的比较，可以是实际与计划的比较，也可以是本企业与同行业的其他企业之间的比较。比较分析法就是通过数据比较和分析，及时发现问题，直至解决问题。

（二）趋势分析法

这种方法是为了揭示企业财务状况及其生产经营成果的变化和性质，以此帮助企业预测未来发展，用于趋势分析法的数据可以是比率，可以是百分比数据，也可以是绝对值。比如，企业可以通过利润率、成分消耗率等数据来预测企业经营成果的变化情况和水平，也可以通过固定资产的折旧率的发展趋势来预测企业的资产变化情况。这种趋势分析法着眼于未来，具有一定的预测性。

（三）因素分析法

这种分析法是为了分析企业内部某个相关因素对某一财务指标的影响程度。由于每一个财务指标数据都能代表企业的经营成果和管理水平，所以因素分析法具有很大的价值。使用因素分析法可以找到某些容易被企业忽视，但又确实存在的影响因素，帮助企业对症下药地改善管理。

（四）比率分析法

比率分析法是通过分析财务比率来了解企业的经营成果和财务状况，一般要结合比较分析法和趋势分析法来综合使用。比如通过现金比率、流动比率来反映企业的偿债能力和流动资产的周转情况等。

（五）杜邦分析法

杜邦分析法是一种非常实用的财务分析方法，主要从企业的内部管理因素、资金结构和风险控制等方面分析企业的财务情况。这种分析方法最显著的特点是将若干个用于评价企业经营效率的指标有机结合在一起，形成一个完整的体系，并最终通过权益收益率来综合反映企业经营情况。杜邦分析法有利于企业领导层更清晰、更客观地看到权益资本收益率的决定因素，为管理层提供一张系统的考察企业资金管理效率的路线图，有利于真正提高企业内部控制管理效率。

（六）报告分析法

报告分析法是以报告的形式分析企业的生产经营情况，这种分析法比较全面、细致和系统，各种财务情况都可以通过报告体现出来，让企业管理者有根可寻。报告分析法应用面很广，比如企业的营销费用开支很大，报告分析法通过营销人员、广告的工资、业务费等数据来分析哪些方面的费用比较合理，哪些方面的费用不够合理，以此制定出合格的方案来控制多余费用的支出。

二、结束语

企业不可没有内部控制管理，利用财务分析可以有效促进企业的内控管理，而财务分析方法包含诸多子方法。这些方法可以交叉使用，并不冲突。而使用哪种方法更有效，则要根据企业的实际情况来选择。企业中的每个人都有责任促进本企业的可持续发展，承担着相应的责任。要使内部控制管理的理念深入人心，并采用合理的财务分析方法将企业管理得更好。企业需要宏观管控，而财务分析方法就是微观管理的具体落实，综合运用各种方法，可以有效促进企业的长足发展。

趋势分析法范文第5篇

【关键词】 会计核算 会计报表 会计信息 核算方法

会计报表是以表格形式综合反映企业一定时点财务状况和现金流量以及一定时期经营成果的书面文件。会计报表中的信息,是会计确认、计量和报告的直接结果,它的编制受到会计准则和会计制度的严格制约。尽管账簿资料是按照会计科目归类汇总的,但其提供的核算资料仍然相对分散,不能集中、概括、系统、全面地提供经营管理所需要的完整的会计信息。因此,为了满足会计信息使用者的需要,必须在日常核算资料基础上,定期地对账簿等核算资料进行归集、加工、汇总,编制各种会计报表。笔者就企业会计报表的作用与分析报表的基本方法谈点浅见。

一、企业编制会计报表的作用

(一)有助于所有者和债权人合理地进行投资决策

投资时,所有者和债权人要进行相应的决策。由于所有者、债权人往往不直接参与企业的生产经营活动,不能直接从中获得其所需要的信息,需要借助会计报表,并通过分析,了解企业的财务状况和资金流转情况,弄清企业的获利能力、偿债能力,对企业的财务状况作出准确的判断,作为投资、信贷决策的依据。

(二)反映企业管理者的受托经营管理责任

现代企业制度特征之一是所有权与经营权分离。“两权分离”导致股东、债权人和企业管理者之间出现委托与受托关系。企业管理者所保管和运用的经济资源,都是所有者与债权人投入的,所以应该善尽保管运用之责;而所有者与债权人需要随时了解管理人员运用其资源的情况,以便对管理人员达成经营目标的能力作出恰当的评判,适当调整投资方向或者重新考虑人的人选。会计报表所提供的信息,有助于所有者评价企业管理人员过去的经营业绩。并作为预测将来经营成果的参考。

(三)有助于评价和预测未来的现金流量

企业支付股利和还本付息的能力,一般而言,要取决于其获利能力。如果长期未能获利,企业将会丧失其分配利润和还本付息的能力。因此,会计报表的重心是提供有关企业盈利及其构成的信息,以帮助报表使用者评价其未来的投资回报和现金流量。只有当企业产生了现金净流入,才会有能力支付所分配的股利和还本付息。因此,所有者与债权人在预测各自现金流量时,首先要预测他们所投资企业本身的现金流转情况,需要从会计报表中获取有关现金流量信息。

(四)有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理

会计报表将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府经济管理部门(包括财政、税务、工商行政管理部门以及证券管理机构等),政府部门可以利用会计报表所提供的会计信息,及时掌握各单位的经济情况和管理情况,了解和监督企业在完成社会义务和责任方面的情况,例如企业是否及时足额纳税,是否执行国家财经法规,会计信息的披露是否符合法规的要求。

二、会计报表分析的基本方法

会计报表分析的方法主要有趋势分析法和比率分析法两种。趋势分析法是根据企业连续几期的会计报表所列的数额,比较其前后的增减变动,分析企业财务、经营上的变化和趋势。比率分析法是用同一期会计报表上有关联项目的数额互相比较,计算出比率,借以评价和说明企业财务状识和经营成果的一种方法。

(一)趋势分析法

一个会计期间的会计报表往往不够全面,因为该期的会计报表数据可能受到大量的非常或偶然事件的影响,既不能代表企业的过去,也不能说明其未来。如果对企业若干期的会计报表按时间序列作分析,就能看出其发展趋势,有助于规划未来。通过趋势分析,也能看出本会计期间是否有代表性。在趋势分析中,那种将本期和前一期或前几期会计数据汇编在一起的会计报表,称之为比较会计报表。根据比较期限的长短,比较会计报表有短期比较会计报表(如上年和本年)、长期比较会计报表(如前三年和本年)。

由于趋势分析法分析的时间跨度通常涉及几个时期,故亦称不同时期分析法。通常采用的方法有横向分析法和纵向分析法。

1、横向分析法。 横向分析法,又称多期比较分析法、水平分析法,是在会计报表中,用金额、百分比的形式,对各个项目的本期或多期的数据与其基期的数据进行比较分析,以观察企业财务状况与经营成果的变化趋势。比较时,可以采用前后各年每个项目金额的差额进行比较,也可以用百分率的变化进行比较,还可以计算出各期财务比率进行多期比较。比较的年度数一般为三至五年,有时甚至要列出十年的数据。

2、纵向分析法。纵向分析法,又称结构百分比分析法、垂直分析法,就是把常规的会计报表换算成结构百分比形式的报表,然后将不同年度的报表逐项加以比较,查明某一特定项目在不同年度间百分比的变化情况,并进一步判断企业财务状况和经营成果的发展趋势。一般方法是将资产负债表各个主要项目除以总资产;利润表上各个主要项目除以销售净额,即可得出按结构百分比反映的资产负债表、利润表。然后,再将不同时期的报表项目加以比较,以便分析特定项目的变动情况。

(二)比率分析法

在会计报表分析时,对不同规模的企业或前后各期经营规模发生了巨大变化的同一企业,若单纯依靠会计报表本身提供的绝对数金额进行分析,往往得不出有价值的结论,还会使分析者坠入云里雾里。如果同时以比率形式揭示出各种关系,比如投入产出的比率、利润与销售比率,企业的财务状况、经营成果就会明朗许多,而且企业在同行业中的竞争地位、前后备期的发展态势都将一目了。

趋势分析法范文第6篇

【关键词】数字逻辑；下标计算法；趋势分析法；Proteus软件

《数字逻辑》是计算机科学与技术专业以及电气、电子信息类专业的一门专业基础课，主要介绍数字逻辑电路的分析和设计的方法[1]，是微机原理与接口技术、单片机原理等专业课程的先导课程。该课程对学生要求起点较低，不需要过高的前序知识，但实践性较强，内容分散，不容易记忆。学生一开始接触的是基本概念、原理方法、数字逻辑运算等，内容抽象，与实际的逻辑电路联系不多，导致学生一开始就对这门课不感兴趣[2]。而在课程后半段讲解“中规模通用集成电路”时，单纯依靠板书或PPT，无法让学生对各种数字逻辑电路的结构和功能进行深入了解和分析，更加无法培养学生设计数字逻辑电路的能力。在这种情况下，教师如何在有限的时间内，精心设计教学方案，改革教学方法和教学手段，激发学生的学习热情，提高教学质量，是一个值得认真研究和深入讨论的问题[3]。下面将分别从教学方法和教学手段方面探讨如何改进数字逻辑课程的教学，从而降低课程讲解难度，提升学生的学习效率和效果，最终提升教学质量[4]。

1 教学方法改进

在涉及数字逻辑课程前面一部分内容，包括逻辑代数、组合逻辑电路和时序逻辑电路等章节的教学时，采用好的技巧或方法往往能使运算或分析更易懂、更方便且更不容易出错。下面针对数字逻辑课程中“逻辑函数表达式转换”内容提出“下标计算法”，针对“同步时序逻辑电路设计”的原始状态图构建环节提出“趋势分析法”，在避免教学过程中对教材内容原样照搬的同时，更加简化计算和降低分析难度，更大程度上避免错误的发生。

1.1 下标计算法

将一个任意逻辑函数表达式转换成标准与-或表达式是数字逻辑课程中的基础，包括卡诺图化简逻辑函数、二进制译码器或多路选择器实现逻辑函数等内容中均会用到。教材中主要采用的是代数转换法，分两步进行：

这种转换方法第一步不可或缺，但是第二步扩展最小项时会使逻辑函数变得更加复杂，运算过程中更加容易出错。针对这种缺陷，为简化计算和减少错误，在第二步运算过程中采用“下标计算法”。这种方法是把第一步得出的一般与-或表达式中的每个非最小项的与项通过表格的形式单列出来，然后计算出每个与项的全部最小项下标，并且找出所有出现且不重复的下标值，最后直接得出标准与-或表达式的简写形式。

第二步：采用“下标计算法”得出标准与-或表达式，运算过程如表1所示。

从表1中可找到出现的全部不重复下标分别是0、1、3、6、7，因而可直接得出标准与-或表达式的简写形式为

1.2 趋势分析法

在完全确定同步时序逻辑电路的设计过程中，形成正确的原始状态图是设计的第一步也是最关键的一步，否则设计出来的电路必然是错误的。而在同步计数器、序列检测器和代码检测器这三种同步时序逻辑电路的设计中，序列检测器的原始状态图的建立又是其中的重点和难点。教材中所采用的方法可行但是难以理解，学生在设计类似电路时很容易出错。针对这个问题，采用“趋势分析法”能够较好的解决。所谓“趋势分析法”，就是根据每个状态的存储功能和输入序列的变化趋势，分析现态在下一个输入信号出现时应该指向哪一个次态，这样逐步分析下去，最后得出正确的原始状态图的方法。下面以“0101”序列检测器为例来说明用“趋势分析法”建立原始状态图的过程。

例如，作出“0101”序列检测器的Mealy型状态图，典型输入/输出序列如下：

输入x 1 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1

输出Z 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0

首先分析需要使用的状态数目。按照一位输入的序列检测器的一般状态数规律，如果需要检测的序列有n位，则状态数需要n+1个。这是因为其中第一个状态为初态，其他n个状态用于存储n位序列的变化过程。此处待检测序列是“0101”共四位数，故而需要五个状态。其中A状态为初始状态，B状态用于存储输入信号“0”，C状态用于存储输入信号“01”，D状态用于存储输入信号“010”，E状态用于存储输入信号“0101”（即待测序列）。

接下来采用“趋势分析法”作出Mealy型原始状态图，分析过程如图1所示。

“趋势分析法”分析过程说明如下：

（1）从初态A开始，当x=0时，状态从A到B，因为状态B存信号“0”，输出Z=0；当x=1时，状态从A到A保持不变，输出Z=0。

（2）此时处于状态B。当x=0时，状态从B到B，输出Z=0；当x=1时，状态从B到C，因为状态C存信号“01”，输出Z=0。

（3）此时处于状态C。当x=0时，状态从C到D，因为状态D存信号“010”，输出Z=0；当x=1时，状态从C到A，因为信号“011”不能构成“0101”序列的任何一部分，所以只能回到初态A，输出Z=0。

（4）此时处于状态D。当x=0时，状态从D到B，因为状态B存信号“0”，输出Z=0；当x=1时，状态从D到E，因为已经构成“0101”序列，并且输出Z=1（只有检测到待测序列时输出Z=1，否则Z=0）。

（5）此时处于状态E。当x=0时，状态从E到D，因为状态D存信号“010”，输出Z=0；当x=1时，状态从E到A，因为信号“011”不能构成“0101”序列的任何一部分，输出Z=0。注意“当x=0时，状态从E到D”是学生分析时最容易出错的地方，错误原因在于认为“状态应该是从E到B”，这是没有考虑到当输入信号“0101……”重复出现时，前一个“0101”序列的后半段能够作为下一个“0101”序列的前半段这种情况。

2 教学手段改进

为了增强学生对数字电路的感性认识，加深学生对数字逻辑分析方法的理解，掌握常用集成器件的基本使用方法，提高学生学习兴趣[6]，避免枯燥的集成芯片和数字逻辑电路功能讲解。将Proteus软件引入数字逻辑课程教学，可增强教学的生动性和直观性[7]。Proteus 软件具有多种元件库，其中的元器件大多均可直接用于实际电路的搭建，而且该软件提供了多种与实际仪器仪表用法相似的虚拟仪器设备，还有各种信号源，几乎可以完成各类数字逻辑电路的设计、测试和辅助分析工作[8]。

在讲解通用中规模时序逻辑电路章节的集成计数器相关内容时，用同步计数器构建任意进制计数器有多种方法，电路比较灵活，既可以利用计数器的清除端，也可以用预置功能。此时可利用Proteus仿真演示动态过程，节约大量的教师口头讲述时间，这样更具感染力和说服力，学生也更容易理解接受[9]。

例如，4位二进制同步可逆计数器74193构成模10加法计数器和模12减法计数器，要求用Proteus软件实现。其仿真结果如图2所示。

图中电路分成上下两个部分，上半部分电路是模10加法计数器，下半部分电路是模12减法计数器。两个计数器电路相同之处是均由信号发生器（发出频率为1Hz，电压为0-+5V的方波信号）、同步可逆计数器74193、七段显示译码器7448和七段共阴极数码管构成。不同之处在于加法计数器采用累加计数，当计数器输出由1001变成1010时，与门输出为1，该信号接至清除端MR，使计数器状态变成0000，因而其计数范围是0000-1001，从而构成模10加法计数器。而减法计数器采用累减计数，初始设置端平时为1，电路开始工作时置入初态1111，然后开始减1计数，当计数器输出由0100变为0011时，或门输出由1变为0，该信号送至预置端PL，使计数器立即置入1111，因而其计数范围是1111-0100，从而构成模12减法计数器。

3 结语

通过“下标计算法”能够让学生在进行逻辑函数表达式转换时更加简便快速、少犯错误。通过“趋势分析法”能够让学生在同步时序逻辑电路的设计过程中，走好关键的第一步，形成正确的原始状态图。通过Proteus软件仿真，能够让原本枯燥乏味的数字逻辑电路讲解变得更加形象、生动和直观。在教学过程中需要不断地研究和尝试新的教学方法和教学手段，以提高数字逻辑课程的教学效果，为学生学习后续专业课程以及为解决工程实践中所遇到的数字系统问题打下坚实的基础。

【参考文献】

[1]陶永明.《数字逻辑》课程教学方法研究及探讨[J].现代计算机：专业版，2010（5）：98-102.

[2]董汉磊，吕治国.“数字逻辑设计”课程教学改革研究[J].中国电力教育，2011（28）：122-123.

[3]徐健宁.《数字逻辑电路》课程的教改探索[J].职业时空，2011，7（9）：109-110.

[4]施键兰，赵芮，黄文秀，等.《数字逻辑》课程教学改革的探索[J].现代计算机：专业版，2011（23）：45-47.

[5]欧阳星明，于俊清，等.数字逻辑[M].4版.武汉：华中科技大学出版社，2009：32-34.

[6]庄立运，王晓辉.Proteus在数字电子技术课堂教学中的应用探讨[J].科技信息， 2011（13）：84.

[7]陈坚祯，阳平，程鹏，等.Proteus仿真在计算机嵌入式方向系列课程中的应用[J]. 湖南科技学院学报，2012，33（8）：63-65.

[8]邵平凡.浅谈Proteus VSM在数字逻辑课程教学中的应用[J].中国校外教育， 2011（18）：99-100.

趋势分析法范文第7篇

【关键词】财务指标 医院财务分析 财务管理 会计报表

我国医疗卫生体制进行改革以后，形成了激烈的市场竞争。医院的经营管理理念有所提高，也突出了医院财务分析的重要性。医院财务分析的主要依据是会计报表，既分析、预测和评价医院财务经营情况和成果，也为之后的财务决策、预算和计划提供信息。若要分析好医院财务的状况，就要采取合理性的分析方法。以详尽的财务报表、财务指标和资料，全面系统的分析了医院的运营情况和财务情况。各管理层以这些信息评价医院的经营成果和财务状况，提高经济效益和社会效益。

一、医院财务分析方法

选择医院财务分析的方法，会影响到财务分析效果。若要深入了解医院财务状况，需采取合理的财务分析法。医院财务分析最常用的是比率分析、趋势分析、因素分析、综合指标分析法。

（一）比率分析法

比率分析法计算财务当中的比率指标，以此明确经济活动程度。比率属于相对数，可以将不可比指标改为可比指标，便于分析判断。采用比率分析法易于判断计算结果，计算更为简便，也更加有效。但采用比率分析法需注意所有对比项目的联系和一致性。要保证衡量标准具有科学性。

（二）趋势分析法

趋势分析法又称为水平分析法和比较分析法。采用趋势分析法，能够对财务报表的数字资料、指标、比率开展环比对比和定基对比，从而获得财务数字资料的增减数额、方向和幅度，以此揭示经营趋势和医院的财务状况。趋势分析法能够分析出变化的原因、性质，预测出医院未来发展趋势。

（三）因素分析法

因素分析法分析指标和它的影响因素，并在数量上明确各因素影响指标的程度和方向。如果有一些因素影响到了分析指标，其他因素没有出现变化，根据顺序明确因素单独变化后的影响。采用因素分析法，是运用数学知识将可测事物的联系和外部特征进行处理，获得客观事物的本质。因素分析法还能简化研究课题，保证其信息量。因此，广泛应用在财务分析中。该方法应用时需注意因素替代顺序、分解关联、替代连环性以及计算结果假定。

（四）综合指标分析法

综合指标分析法有两类，即沃尔比重评分和杜邦财务分析。沃尔评分法是早期的综合分析法，是将财务比率和信用指数归成线性关系，评价企业信用水平。它将标准比率和实际比率进行比较，评定指标得分，并评价单位的业绩。杜邦财务分析利用财务指标的联系，层层分解，获得财务指标变动趋势和原因。杜邦财务体系能够分解财务比率，权益净利率是它的核心指标。该指标综合性很强，而且极具代表性。其计算公式为：

收支结余率（净资产）―收支结余率（资产）×权益乘数=业务收支结余率（业务）×权益乘数×资产周转率。

二、财务指标体系在医院财务分析中的应用

（一）成本管理指标

在医院财务分析中，成本管理指标有三类，即门诊收入、住院收入、药品材料消耗。门诊收入的计算公式为门诊收入=每人次支出/每人次收入。每人次支出=支出/人次，每人次收入=收入/人次；住院收入=每人次支出/每人次收入，每人次支出=支出/人次，每人次收入=收入/人次。住院收入能够表现出住院病人的收入耗费；药品材料消耗=药品材料消耗/医疗和其他收入，药品材料消耗表现材料的消耗程度和药品管理水平。

（二）预算管理指标

预算的收入执行=实际总收入/预算总收入，预算支出执行=实际总支出/总预期支出。预算执行表现出医院的预算水平。财政拨款执行=财政补助支出/财政项目支出，财政拨款执行表现了财政补助的支出执行。

（三）风险与结余管理指标

收支结余率=收支结余/医疗+补助+其他×100%。收支结余表现了医院财政收支与科教收支余外的收支结余，表现出医院管理、医疗支出节约和医院财务的状况。流动比=流动资产/流动负债，资产负债=总负债额/总资产额。

（四）收支结构指标

单人经费支出比=人员费用/管理费+医疗支出+其他，人员费用支出表现了医院人员薪酬和配备的水平，公用经费的支出比=公用经费/管理费+医疗支出+其他，公用经费支出表现了医院人员服务和商品支出的情况。管理费用率表现出医院管理情况，其公式为管理费/管理费+医疗支出+其他。药品材料支出=药品费+材料费/管理费+医疗支出+其他，药品收入率=药品收入/医疗收入×100%。药品、材料支出表现了医院材料的耗费，而药品收入表现出医院药品收入所占的比重。

（五）资产运营指标

总资产周转=医疗+其他收入/总资产。医院运营力由总资产的周转率反映。如果医院的周转次数多，运营能力便越强。账款周转=账款余额×365/收入，表现医院账款的流动速度。存货周转率=药物材料支出/存货，表现了医院提供的药品、材料流动速度和存货占用资金。

三、财务指标体系应用在财务分析中的注意要点

医院财务分析的目的是为了医院的发展。财务分析才能贴近实际，落实到实处。财务指标体系选择指标要遵循医疗业务拓展、服务质量和成本控制，将卫生资源在速度、质量、成本上达到合理统一。快速整合统计指标和财务指标，并做好动态分析。财务指标体系的选择要侧重于医院实际情况，不同角度分析薄弱环节，寻找到真实依据。

四、结束语

财务分析是医院经济活动和财务管理的主要手段，既评价总结医院过去的财务状况，也为医院未来的财务预算提供有效信息。故此，需认真做好财务的分析工作。若要把握好财务分析，需选择适当的分析方法，构建合理的指标体系，客观总结财务管理的经验。将财务指标体系应用在医院财务分析中，才能改善财务管理的工作内容和水平，促进医院更快更好的发展。

参考文献

[1]杨桂霞.浅议医院财务指标体系[J].中国中医药现代远程教育，2008，（12）.

[2]陈新友.财务指标体系在医院财务分析中的应用[J].中医药管理杂志，2011，（12）.

[3]呼振华.财务指标体系在医院财务分析中的应用探点[J]财经界，2013，（2）.

趋势分析法范文第8篇

根据我国保险制度完善程度的态势来看，一方面经济发展促进我国人民生活水平的提高，越来越多的人开始注重人生保障、购买保险。另一方面，随着我国保障体系的完善，萌生出了大量的寿险公司。但是寿险公司在偿债、营运、盈利等方面都存在着一定的风险性，针对这些风险性，寿险公司必须采取相应的措施来减缓。从目前的调研情况来看，财务分析法是侦测和分析寿险公司的重要手段

关键词:

财务分析必要性;财务分析资料;财务分析方法

一、财务分析在寿险公司中的必要性

(一)及时地掌控公司的运营状况

公司的财务状况是一个公司在运营过程中必须掌控的部分，财务分析渗透在公司运营的各个领域，特别是对于寿险公司来说，所经营的领域一般是与资金相关的保险行业，那么财务分析法了解公司的风险状态是至关重要的。寿险公司通过会计部门对公司的资金进行计算和分析，然后制作财务报表或者资金运转报告能够了解到资金的数量和资金的流通情况，从而洞悉公司在近期的运营状况，评估公司的运营能力和盈利能力，分析目前公司哪些方面取得优异的成果，哪些方面还有待改进，及时地掌控公司的运营状况能够及时了解公司在业务方面所存在的漏洞，从而采取采取相应的措施。

(二)预测公司发展的整体态势

通过对公司的财务报表分析，会计部门对数据的整理和分析，结合目前公司发展的状态预测公司在下一阶段的整体发展态势，从而制定新的企业发展方案，发掘公司在下个阶段在某些领域的潜力，对于业绩良好的部门加大业务的扩充。在投资方面，通过财务分析法，能够清晰地了解到公司在下一季度的投资方向，合理地进行投资决策。另外，财务分析能够为公司指定新的经营和发展目标，衡量经营项目，改进相关的工作，这就为寿险公司今后的发展奠定一定的基础。

二、财务分析资料

寿险公司在财务分析必须借助一定的资料，能够比较直观且清晰地了解到公司的发展态势。资料一般有三种。

(一)财务报表

财务报表是公司公司财务分析的重要资源，公司在财务报表的制作上一般包括三个方面，第一个方面是公司的财务状况，财务状况记录了公司所持有资金或者是股份的多少，能透视出公司规模的大小。第二个方面是经营成果，记录了公司在运转中的盈利状况、公司的某些领域所赚取的资金，这些资金大多数来源于投保人和投资人。第三个方面是资金的流动状况，记录了资金在各个领域、投保人之间的流动状况，从中可以得知整个公司所经营的范围和熟知客户的来源。

(二)会计核对资料

会计核对指的是对整个公司的财务资金流动进行全面核对。第一方面是现金货币的核对，在很多公司的运行中，现金和资金的核对往往存在着一定的随意性，导致资金的真实数目和账单中所记载的存在着偏差，与实际接纳的业务不吻合，甚至在学弟银行账面出现负数，这是在很多公司企业都存在的资产问题，极大地危害了公司的财产安全和经营状况，因此在月底，应该收集所有的费用项目和单据仔细地核对每一笔账目，在发现问题和采取相应的措施进行处理。第二个方面是业务的核对，寿险公司经营的类型主要是以接纳保险为主，因此业务核对在寿险公司中就显得尤为重要，必须将本月的入账和出账发票进行仔细地核对，确定每张发票的结算方式，清楚地记载在每个业务中资金的流向，对于不明项款及时地进行调查，将来往的项目进行仔细核对。

(三)公司的计划及预算资料

公司的资金一方面要维持正常的公司的运转，也要运用一定的资金为公司将来的业务和经营做准备，例如公司计算在以后扩大业务量所需要的资金储备，开阔新的领域需要的资金运转。但是公司的预算资金一般都是在确保公司目前运营状态良好的情况下计算的。计划及预算资料的完善性能够使公司处于一种相对稳定的态势中运转。

三、财务分析方法

掌握财务分析法在公司的财务计算中尤为重要，能够深刻而又清晰洞悉公司的发展状况和预测公司的发展态势，在寿险寿险公司中所采用的财务分析法一般趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种

(一)趋势分析法

趋势分析法又叫比较法，是将公司前期的各项指标和资金的流动和现期的状况在财务报告中进行对比，从而可以看出公司近期的经营状况，例如资金的流动，业务数额的增减等等但是在运用趋势分析法的时候，要注意以下几点问题，例如在进行对比时，要注重计算口径的一致性，第二个方面公司在运营的过程中，遇到的突发状况所造成的资金变动不能将其视为正常情况进行对比。第三个方面在公司运营中容易出现重要指标，不能笼统地概率和比较，而是要深刻仔细地探究其原因。将不同时期的各项指标进行对比时，有通常有两种方法(1)定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额(2)环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:　环比动态比率＝分析期数额÷前期数额

(二)比率分析法

比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率从而判断出公司的运营状况，比率分析法简单快捷，而且运用的范围较广，可以跨行业进行分析，并且这种方法的科学性也被很多公司承认。但是在比率分析法的运用中，一方面要注重子项和目项的相关性，倘若将不相关的项目运用于比率分析法是得不到结果的。在寿险公司中，一般采用三种比率方法，我们可以结合公司的具体情况将这三种方法运用于实践中。(1)构成比率:构成比率反映的是整体和部分的关系，指的是公司中的某个指标在整个指标中所占的比率，构成比率＝某个组成部分数额/总体数额，构成比率能够了解到每种经济成分在整个公司中所占的比率，从而判断整个公司的经济成分是否平衡，是否需要变动，这就给公司的业务比率指明了方向。(2)效率比率。指的是投入与支出的比率，能够较清晰地了解到公司的经营状况和利益得失，计算整个公司的经济效益，评价整个公司在运营中的整体态势，。(3)相关比率。指的是各个项目和指标之间的相关性，可以看出哪些经济因素是相互联系，相互制约和依存的，从而可以使多个要素进行优势互补，带动整个经济要素协调而又稳定地发展

(三)因素分析法

因素分析法通常是结合趋势分析法和比率分析法所进行的，公司的财务资金状况一般包括收入大于支出、收入与支出平衡、入不敷出等三种状况，一般先采用趋势分析法和比率分析法对公司的整体发展状况进行调查，对于经营状况好，经济效益高的阶段，要继续传承其优良因素。但对于资金亏损，入不敷出的局面，就必须采用因素分析法，深刻分析公司在经营模式，业务结构等方面的不足，从而采取相应的措施化解公司在运营中的危机。

四、结语

以上是对以财务分析手段控制寿险公司的经营的方法的探讨，从中我们可以得知财务分析法是当代寿险公司衡量运营状况的重要方法之一，在比较得失、考察经营状况、评价经济效益等方面，要将趋势分析法、比率分析法和因素分析法等运用于实践中，促使公司不断地改进经营方案，促进寿险公司的长远发展。深刻地分析风险问题能够清晰地了解到公司运行的状况，预测公司未来发展的态势，不管是在公司制度建立上还是在结构的调整上以及资金的流动上的运用都非常明显。目前，很多公司都相应地建立了一系列分析和控制公司风险性的方案和措施。从而更好地保障公司的长远发展，使公司不落后于经济发展。

参考文献

[1]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究.2013(06)

[2]刘惠丽.我国企业现金流管理存在的问题及对策研究[J].工业技术经济.2012(03)

[3]杜汝芳.企业现金流管理存在的问题[J].金融经济.2012(06)

趋势分析法范文第9篇

关键词：财务分析；局限性；对策

财务分析是现代企业进行财务管理的重要内容，其根据企业的财务报告和相关的资料作为分析基础，对企业的财务状况、经营成果等进行科学的分析和评价，以求正确反映出企业在一定阶段内的运营成败和预测企业未来的发展趋势，并为企业改进财务管理工作和优化经营发展战略提供财务信息依据。财务分析工作是对企业财务活动的总结，又是企业财务预算的前提，对企业的财务管理工作具有十分重要的作用，当前的财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，每种方法都具有各自的特点和优势，但也存在一定的局限性，本文对各种财务分析方法局限性进行总结，并提出加强企业财务分析工作的对策。

一、财务分析方法的局限性

（一）比较分析法的局限性

所谓比较分析法就是将财务报表中的有关数据和相关的标准进行比对分析，通过分析两者之间的差异得出相应的财务分析结论。因此，数据的可比性就成为比较分析法的核心，采用比较分析法时，必须运用要可比性的指标，这样才能比较分析出具有价值的财务结论。但是，因为企业的财务报表数据存在一定的局限性，导致企业甚至是同一个企业的在不用时期的财务数据缺乏可比性，导致运用比较分析法会存在一定的局限性。在运用比较分析法时，可以将不用企业的同一时期的数据进行比较，也可以将一个企业不同时期的数据进行比较分析，但是不管怎么比较，都不能将两者很好的结合在一起，这就削弱了财务分析的效率和效果。并且，比较分析法单独使用时，找不出差异存在的原因，需要结合其他方法进行分析，这也造成了该方法的局限性。①

（二）比率分析法的局限性

所谓的比率分析方法就是通过财务比率来进行财务分析，以便得到企业的财务状况和经营成果。但是运用比率分析方法时，往往会忽略了企业资源流向的动态性，而这些动态流动对企业财务状况的评价管理具有十分重要的作用。而且，一些财务比率会被人为的进行伪造，导致企业财务真相得不到正确的纰漏。一些比率受到了分子和分母两方面的影响，存在人为调整的可能。此外，很多的财务比率在进行计算时其数值往往具有双重的含义，需要从正反两个方面去进行分析，而且要注意分析者的立场是否明确。比率分析法用到的数据过于陈旧，数据本身就有一定的滞后性，因此，分析结果往往只能反映企业历史财务管理状况，不能对现在以及未来的企业财务管理进行正确的评估和预测。

（三）趋势分析法的局限性

趋势分析法主要是通过对同一个企业在不同时期的财务状况进行比较分析，从而得出企业未来的发展趋势。但是在趋势分析法进行财务分析时，往往会因为一些不可避免的偶然因素和会计政策的改变的影响，导致不同时期的财务报表可能不可比。同时这种方法因其也主要依据财务报表的数据，其同样存在比率分析法的相关局限性。

图1 企业财务分析方法

二、新时期财务分析法综合应用对策分析

（一）提高企业重视财务分析的意识

首先，企业应该努力营造对财务分析工作的重视氛围，这是因为财务分析工作不单单是企业财务管理部门的责任，也是贯穿于企业整个经营过程，对企业发展至关重要的内容。因此。企业领导应该带头重视企业的财务分析工作，加大对财务分析投入，提高财务分析人员对企业业务流程的分析能力和其他部门人员的配合能力，充分发挥财务分析的在企业生产经营中的作用。其次，要将财务分析落到实处。企业财务管理要强化财务分析的程序和方法，做好财务分析工作和提高分析质量，为企业经营管理不断完善提供科学的信息依据。

（二）提高企业管理人员的素质，科学管理

要引进竞争机制，促进企业内部管理人员交流，建立财务管理人员流动上岗、定期轮岗制度，提高会计人员学习业务知识的积极性。同时，要注意先进设备的运用，加快实现财务管理的信息化，促进会计信息沟通，从而促使企业内部人尽其能、物尽其用，充分挖掘内部资源。在提高财会人员素质进行科学化管理的基础上，积极引进现代人才管理机制，从而提高财会人员素质，提高审计工作的效率。同时，通过提高财会人员素质，将财务管理数据建立一份数字档案，再同时导入计算机系统中进行分析，可以全面了解企业财务应用的整体状况，通过对财务数据的分析，可以发现问题，提高管理水平。②

（三）改进财务分析方法

加强对财务分析方法的改进，找出各种财务分析方法的局限性，针对问题进行科学调整。要注重财务报告的时效性，财务分析要及时的反应企业经营状况，有效的纰漏财务管理现状，突显出财务分析的使用价值。积极的摸索适合本企业的财务分析方法，采取数据和文字相结合的形式，提高分析的效果。

表2 加强财务分析方法应用对策

三、结语

随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国企业面临的市场竞争越来越激烈，财务分析工作对企业的财务管理具有重要的作用，因此，必须提高企业财务分析的意识，提高企业管理人员素质，进行科学的财务分析工作，改进财务分析方法，促进企业财务分析工作的有效进行。

参考文献

1、陈晓红，完善企业财务分析指标体系的思考[J].经济师，2010（7）.

趋势分析法范文第10篇

关键词：工程集团；财务预警体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、建立某工程集团财务预警体系概述

目前建立企业财务风险预警体系有两种思路：一种是采取总、分部门的模式，按照企业的各个不同的部门或分部分别建立各自的预警体系，再综合各部门或分部的指标体系建立综合的预警体系。另一种是按照企业的业务流程来设置预警体系，即对企业的经营业务流程进行划分，然后根据各环节关键点设置预警指标，分析每个环节的预警指标预警权重，得出企业整体的预警指标。实际应用中两种思路可相互补充。

从财务预警的角度，财务指标体系应能全面的反映企业的财务状况。从不同的角度及侧面反映财务状况，通过观测各指标的异动或异动的强弱，发现潜在的财务风险及危机。财务比率指标的设计和选择是建立财务预警系统的重要前提。构建财务预警系统，首先在分析系统的环境、目标、结构、功能与整个监测和预警系统之间关系的基础上，通过严格的理论和实证分析，科学的设计和选择财务指标，构建财务预警系统的指标体系。根据财务管理理论，这些指标应能够反映企业的资产和负债结构、偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等方面。

取得以上财务指标，应对企业的财务报表数据进行加工、整理和分析。企业的财务管理活动，经会计确认、计量记录、归类汇总，最终形成的财务报表。企业财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表和其他辅助报表，通过分析，可以系统评价企业过去财务管理整体效果和变动趋势，通过预警可以把握财务状况的变动方向。一般情况下，企业应当结合财务环境、行业因素和本企业其他相关财务管理活动信息，经过调查研究，分析原因，提出对策。

在指标体系的建设中，还须考虑企业的现金流量。因为从一定的意义上，企业的财务危机实质就是现金流的短缺，现金流量的分析主要关注现金流量的结构、现金的流动性、获取现金的能力分析和收益质量分析等方面。

二、某工程集团的财务风险预警的指标体系

某工程集团的财务风险预警的指标体系包括反映资产和负债结构的指标、偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标和发展能力指标等几个方面。

（一）资产和负债结构主要预警指标

资产和负债结构反映了企业的资产及其来源的基本构成情况。每个行业对资产和负债的构成比例都有一定要求，良好的资产和负债结构反映企业有良好的财务控制能力。

从现金流量的角度，还需分析企业的现金结构，从经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入、流出和流入流出比来分析。一个成长良好的企业，经营活动的现金流量是正数 ，投资活动现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间的。某工程集团资产和负债结构主要预警指标如下：

1.资产结构指标

①固定资产和总资产比率

根据结构分析法、趋势法、比较分析法确定，与行业平均水平比较。

②应收账款占流动资产比率

根据行业特点，采取趋势分析法、结构分析法，与行业平均水平比较。

2.负债结构指标

①短期负债与总负债比率

根据经营特点和发展阶段，按照趋势分析，对比分析等，与行业平均水平比较。

②单笔负债与总负债比率（一般确定为10%）。

（二）偿债能力预警指标

企业的财务失败有两种原因，一是企业资不抵债，净资产为负数；二是企业过度举债，造成企业资金周转困难，资金连断裂，不能清偿到期债务。经调查，大多企业破产是因为丧失了偿还到期债务的能力。因此，偿债能力指标是构建财务危机预警系统的指标体系的首要因素。

从现金流量的角度，偿债能力的预警分析采用现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比三个指标。计算方法如下：

现金到期债务比=经营性现金净流入/本期到期债务

现金流动负债比=经营现金净流入/流动负债

现金债务总额比=经营现金净流入/负债总额

某工程集团主要的偿债能力预警指标如下：

1.短期偿债能力

①流动比率

根据行业特点，采取趋势分析法，一般为2。

②速动比率

根据行业特点，结合资产结构，采用趋势分析法。一般为1。

2.长期偿债能力

①资产负债率

根据行业特点，采用比较分析法、趋势分析法、专家调查法。

②已获利息倍数

E某IT/I比较分析法、以最近几年的最低指标为依据确定。一般接近1或小于1需预警。

③现金流动负债比

根据行业水平确定。

（三）盈利能力预警指标

企业的盈利能力一般只涉及正常的营业状况。少数非正常的营业状况为企业带来盈利只是特殊情况下的个别结果，不代表企业真正的盈利能力。

从现金流量的角度，企业的盈利能力还要分析企业获取先进的能力，通常用经营现金净流入和投入资源的比值来分析。一般用销售收入、总资产等来比。指标的计算如下：

销售现金比率=经营现金净流入/销售额

总资产现金回收率=经营现金净流入/全部资产

某工程集团主要的盈利能力预警指标如下：

1.正向预警指标

①销售毛利率 ，指标大幅度下降或接近0需预警。

②销售净利率，指标大幅度下降或接近0需预警

③净资产收益率，指标大幅度下降或接近0需预警。

2.负向预警指标

销售管理费用率，大幅度提高则需预警。

（四）营运能力预警指标

企业的最终目的是获利，获利的关键是合理地使用企业的有效资金。企业的资金是按资金运动规律运动的，因此资金运动速度是判断是否合理使用资金的唯一标准。营运能力指标是用来衡量企业资金使用效率的财务比率。

根据工程集团的实际情况，为评价企业的营运能力，选择应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率等。

从现金流量的角度，可以结合净收益营运指数和现金营运指数来分析。

净收益营运指数=经营净收益/净收益

现金营运指数=经营现金净流量/经营现金流量

这两个指标可说明企业的现金营运能力，也可以反映企业的收益质量。主要运营能力预警指标如下：

1.总资产周转率

根据行业特点，采用趋势分析法，对比分析法。

2.应收账款周转率

结合销售政策和信用政策分析。

3.存货周转率

4.净收益营运指数

根据行业特点、企业规模、对比分析。

（五）发展能力预警指标

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力，利润增长的潜在能力。是企业未来发展趋势的体现。某工程集团发展能力预警指标如下：

1.销售收入增长率

根据趋势分析，出现异动则需预警。

2.固定资产增长率

应与销售增长、生产能力增长匹配。

3.净资产增长率

根据行业合理的资产结构，若大幅度下降则需预警。

4.实际增长率/可持续增长率

一般来说，约等于1，或根据行业平均水平比较。

通过对工程集团以上各指标进行分析，采用综合评分的方法对各指标进行综合的预警评估。综合评估的步骤如下：

1.计算预警评估得分。评估总分为100分。根据各指标在预警中的重要性对资产负债结构预警指标、偿债能力预警指标、盈利能力预警指标、营运能力预警指标和发展能力预警指标分别赋予20：26：20：18 ：16权重。在财务预警中偿债能力是最重要的，因此其比重设计成最高。各项能力指标内部指标根据减少重复性的原则赋予权重。

2.确定行业风险基本水平。以行业各项预警指标的平均值为基础，进行一定的理论修正，得出行业的基本风险标准比率。

3.确定最高得分和最低得分。每个指标评分时，规定上限和下限，减少个别指标异动对总分的不合理影响。上限为标准值的1.5倍，下限为标准值的1/2。如果实际计算的结果高于上线或低于下限，则取其指标的上限或下限值。

4.计算每比率分差。计算方法为：

（行业最高比率-标准比率）/（行业最高得分-评分值）

另外，在计算实际增长率/可持续增长指标时，由于其指标是一个区间，故计算每分差时要进行调整。例如行业平均是5，合理的区间是4～6，如果企业的实际指标值在4～6，则该指标取满分，不在这个区间则扣除合理区间的取值后再根据上式计算。

5.根据综合得分的多少确定预警的级别。100分以上为正常；90～100为关注；80～90轻度预警；70～80中度预警；70以下高度预警。

6.采用对比分析法、趋势分析法等防范对异动的指标单独的分析。