企业税务管理范文

企业税务管理范文第1篇

（一）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

（二）企业税务会计要在税法的制约下操作

对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。

（三）企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

二、设立企业税务会计的必要性

（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求

目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。

（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择

一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。

二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。

三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。

（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径

企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。

三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题

（一）我国企业税务会计应遵循的原则

1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。

2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。

3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。

4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。

（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法

具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：

1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。

2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。

3．企业纳税申报表的编制及分析等。

（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度

1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。

2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。

3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。

4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。

四、对设立企业税务会计的几点建议

要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。

目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。

（一）人才方面

如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：

l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。

2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。

3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。

（二）组织方面

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。

（三）法治方面

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

企业税务管理范文第2篇

关键词：税务筹划；税务管理；思考

1引言

企业管理包括战略管理、企业品牌管理、市场营销管理、人力资源管理、企业文化建设管理、财务管理等，企业税务筹划和税务管理是企业管理中非常重要的管理内容之一。深刻认识企业税务筹划的基本原则、掌握企业税务筹划的基本方法和构建企业税务管理模式是实现税务筹划目标和优化税务管理的基石与路径。

2税务筹划的内涵

税务筹划的英文为taxplanning，其实这个概念是个舶来品。荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书对税务筹划的定义是：税务筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税额。美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税务筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税务筹划。然而，我国的任何一步法律中都没有对纳税筹划给出明确定义。但归纳国内外一些专家学者的观点，我们可以给出税务筹划一个相对合适的定义，即税务筹划是在不违反法律的前提下，通过对经营活动的事先安排、重塑等，合理利用税法中的优惠政策或规定，达到规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。根据上述定义，税务筹划的内涵至少包含以下4个方面的内容：①税务筹划不能违反法律，税务筹划与偷税、漏税是有本质的区别，税务筹划不是靠弄虚作假或违反法律和税法相关规定来实现。②企业税收是由业务流程和业务实质来决定，流程不同对应的税负就不同，税务筹划是通过对经营活动流程的事先安排和重塑而实现，通过流程重塑在不影响企业经营目标达成的前提下实现税负的最优，而不是在纳税义务已经确定的前提下来实现，否则就是偷税。③税务筹划也包含合理利用税法中的优惠政策或规定，在利用这些优惠政策时要与企业的战略经营目标进行结合，要有合理的商业实质性意义。④税务筹划的目标不仅包含规避和减少纳税义务，同时也包含推迟纳税义务。税务筹划是企业经营管理的一项重要工作，如果企业没有进行必要的税务筹划和税务管理，就有可能造成少交税或多交税，也有可能出现提前交税或逾期纳税的情况。无论是何种情况的出现，对企业和国家都会产生不利影响。因此，税务筹划在企业经营管理工作中就显得非常重要。在开展税务筹划时，也需要遵循税务筹划的原则。

3税务筹划的基本原则

3.1合法合规原则

税务筹划的合法合规原则包含两个方面的内容，一方面是合法性，是指纳税人根据税收法律制度为前提，在政府所允许的范围内，对企业投资、生产与经营等企业的财务活动所提供的一个提前的规划。另一方面是合规性，要求纳税人在不违背税收法律制度的前提下，善用税法中的优惠政策，来进行企业生产、经营和管理，最大限度的享受国家的税收优惠政策。不论是合理还是合法原则，都应该以遵循税法为前提。

3.2与企业经营战略目标一致原则

经营战略是指运用战略管理工具对整个企业进行的管理，在经营战略的指导下进行，贯彻战略意图，实现战略目标。税务筹划是企业经营管理的重要内容之一，税务筹划要能够对企业经营战略目标的达成发挥支持促进作用，不能为了实现单一的税务筹划目标，与企业经营战略目标相悖。

3.3促进企业增值的原则

企业的经营目标是企业价值最大化，金融经济学家给企业价值下的定义是企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值，企业纳税是企业资金流出的一种形式，通过合理的税收筹划可以使企业减少纳税义务或延迟纳税义务，不论是减少纳税义务还是延迟纳税义务都可以减少企业资金流出的现值，从而促进企业价值的增加。

4税务筹划的基本方法

4.1直接利用筹划法

国家在实现总体经济目标时，为了更好地引导企业经济流向，制定了许多相应的税收优惠政策，对于企业根据税收优惠政策来提前进行企业的总筹划，这也是被税收法律制度所允许的，对国家市场经济的宏观调控也是有一定的帮助，所以，纳税人可以直接利用税收优惠制度来为企业制定更完整的税务筹划，促进企业经营目标的达成。

4.2地点流动筹划法

从国家的经济情况来看，为了国家经济的全面发展，税收政策可以在西部地区优惠更大一些，纳税人可以根据自身需要，充分地享受税收优惠政策，适当的减轻企业的税收负担，提高企业自身的经济效益，为国家经济的全面发展做出贡献。例如可以选择新疆的霍尔果斯、宁夏、内蒙古等地设立经营机构，充分享受具有地域特征的税收优惠政策。

4.3创造条件筹划法

在现实生活中，很多企业的大多数条件是符合税收法律制度的，但就因为一些小小的原因，使企业不能享受税收优惠政策，这时候，这就要求纳税人要自己想办法创造条件来使自己符合税收优惠政策或者通过一些其他的途径来使自己享受优惠政策。例如在不影响企业经营战略的前提下，可以通过一般纳税人或小规模纳税人身份的选择降低税负，也可以通过个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等不同的组织形式实现纳税筹划目标。

4.4减税策划法

减税是指在合理合规的前提，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税务筹划方法。在我国，有一些企业是可以享受减免待遇的，例如一些高新技术企业、小型微利企业和从事农业项目的企业。这是属于奖励性的减免待遇，还有一些是由于国家对遭受自然灾害地区的企业进行减税的待遇，这对纳税人来说，可以算作是财务利益的一种。

4.5免税筹划法

免税是指对特定纳税人、征税对象相关情况的减免，这就对所从事的业务、相关的行业以及所在的特定地区有相应要求，这种方法虽然操作简单，但适用范围有限，有时需要企业通过合理拆分业务达到享受免税政策。

5构建税务管理模式的途径

5.1建立纳税意识先驱，树立纳税风险意识

在业务发生之前就要对业务所涉及的税种、税率、税负有充分的认识，而不是等业务发生之后再去应对。同时要了解执法主体权限，完善企业对税务机关的处理有异议时所应采取的措施，另外在税收观念上，要从被动交税到主动交税，要充分认识到依法纳税的重要性，结合企业的自身情况，确保国家法律政策的执行，正确认识到偷税漏税给企业带来的影响，避免弊大于利的情况出现。

5.2业务决定纳税，优化纳税必须通过业务优化入手

税收管理必须做到事先管理，要深刻认识“发生什么样的业务就要缴纳什么税”，企业的税是由具体业务所决定的，具体业务是企业达成经营目标的途径，但达成经营目标的途径可以有很多种方法、方式和路径，税务管理就是在达成企业经营目标的各种途径中找到税负最优模式。这就要求企业财务人员深度参与企业的经营决策，通过业务优化实现纳税优化。例如，企业有货物仓储的需求，可以选择租赁仓库自行管理的业务方式，也可以选择让仓储物流公司提供仓储管理的服务的业务方式，还可以自行建造仓库用于仓储的业务方式，不同的业务方式对最终纳税额的影响也是不同的，企业就要结合自身情况选择合适的业务方式实现纳税优化。

5.3充分的信息共享，避免形成信息孤岛

企业的职能部门分管了企业的各项业务，无意中也分隔了企业内原本应该统一的信息数据，另外大型企业内部管理的条条框框阻碍了信息的畅通。因为管理职责的不同，不同部门在不同经营目标的达成中所关心的重点缺乏全局观，这是就容易产生不利于整体税务管理的“信息孤岛”，建立有效的内部信息沟通平台和联席会议机制是有效预防信息孤岛产生的措施。除了内部信息共享外，也要注重外部信息共享，对于税法的更新与变化应当及时了解，及时贯彻落实税收的新规章制度，同时也要注重与外部税务机关、行业协会专员和相关中介机构建立畅通有效的沟通机制，多沟通、多交流，以便于更好地了解并掌握各种税收政策、征管办法等，通过内部外有效的信息共享在税务管理中避免信息孤岛的出现。

6结语

综上所述，企业的税务管理在一个企业当中是至为重要的，做好税务筹划工作，了解税务筹划的基本原则，掌握其基本方法。在合理合规的基础上，综合、合理应用纳税筹划方法，为企业最大限度的享受税收优惠政策。企业应当构建与自身环境和经营管理状况相适应的税务管理模式，通过系统有效的税务管理模式优化企业税负，降低涉税风险，帮助企业实现价值最大化。

参考文献

[1]马红芬.浅析企业税务管理与税收筹划[J].现代经济信息，2012（5）.

[2]邱光婷.税务管理与纳税筹划[J].金融经济，2014（10）.

[3]韩爱琴.论企业税务管理与纳税筹划[J].经营管理者，2012（5）.

企业税务管理范文第3篇

【关键词】集团企业 税务管理 对策 体制 构建

一、集团企业税务管理概况

（一）集团企业税务管理的主要内容

集团企业是现代企业的高级组织形式，通常是以一个或多个强大的具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干在资产、资本、技术上有密切联系的企业单位为层，通过产权安排、人事控制、商务协作等方式形成稳定的多层次经济组织。集团企业税务管理的主要内容包括：集团企业税务管理应符合税法规定，具有合理的商业目的;在日常经营中考虑税收因素的影响;对税务事项的会计处理符合会计准则及相关法律法规;税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税务档案及资料管理符合法律法规的要求;纳税筹划结合企业实际及集团特点进行。

（二）集团企业税务管理特点

由于集团企业是由若干个独立的个体组成的大型多层次的经济组织，其运营背景差异化、经营范围多元化、内部治理结构复杂化、财务核算规范化，这些特点使其在税务管理上有别于单独个体。通常，集团企业对各种资源的整合能力更强，制度化更高，分工更细化，管理上强调计划性、一致性，有较高的企业文化建设和内部管理运行机制。这些特点要求其对税务管理更系统、细致，同时要关注不同地域、不同行业、不同纳税人个体的差异性问题，提高纳税遵从度，做好纳税筹划，节约税收成本，降低纳税风险。

（三）加强集团企业税务管理的重要意义

首先，有助于提高企业经营管理人员的税法观念及财务管理水平。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，做好税收筹划和管理工作，集团企业必须加强经营管理人员的税务培训，并对资金及经济业务活动有全面的认识和评估，从而推动管理人员的税法观念及集团企业的财务管理水平。

其次，有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。国家的税收法规往往和政策导向挂钩，在一些新兴产业，扶持产业有较大的税收优势，企业根据不同的税收政策可以及时了解国家政策，尤其是面临转型的集团企业，能够根据产业政策，合理配置资源，依靠税收政策导向做好产品结构调整，对企业的未来发展大有益处。

再次，有助于降低集团企业的税收成本。集团企业税务管理归根到底就是降低税赋，为企业提高经营效益的过程，但在这一过程中，要严格按照税法的规定进行筹划与管理，合理避税不等于偷税漏税，这就需要企业做好税务管理工作。

二、集团企业税务管理现状

（一）税务风险意识不足

首先，集团领导对税务风险的整体认识程度不高，在机构设置上，通常设一税务主管管理全部税务事务，无高级管理人员专门负责税务问题，相对于资金、预算等，对其重视程度不够，重大涉税事项很少在领导决策层讨论;其次，由于集团总部的税务意识淡薄，下属公司更加不注重控制税务风险，对中介机构依赖程度高，不易构建集团自己的税务风险管理团队;再次，目前大部分集团企业缺乏系统化和制度化应对、控制税务风险的机制，面对税务风险基本上是被动的、应急的，经营筹划中很少主动的去规避税务风险，只是被动的跟着税务机关的评估检查而疲于应付。

（二）信息化税务管理不健全

随着集团企业规模的扩大，为提高效率，以ERP系统为代表的信息化管理工具广泛地应用于集团，但由于税务管理的行业性和地域性，以及税法与会计准则的差异，目前的ERP系统设计中很少有与财务核算直接相关的税务信息，更无法依靠其进行税务管理。故在信息化管理日趋广泛的现代企业管理中，信息化税务管理系统成为制约集团企业税务管理的瓶颈。

（三）税务管理人才不足

目前，税务管理人员的专业水平参差不齐。一方面集团企业通常安排经验丰富的财务人员（俗话说的“老会计”）进行税务管理，这些财务人员通常年纪较大，由于精力所限，可能只熟悉某些常用税种，其他所学已经忘记，也无暇钻研。另一方面近年来不断的税制改革，税收相关政策法规变化很大，需要所有财务人员不断学习、研究新政，制定相应对策，做好新旧政策衔接，这就要求税务管理人员要具备相当专业的知识水平，能够将税务与财务管理融会贯通，做好纳税筹划。

三、集团企业税务管理对策

（一）防范控制税务风险

科学的设置税务管理组织架构、完善税务管理制度，将税务风险的控制纳入到集团企业全面风险控制中。建立健全涵盖集团企业设立、采购付款、生产运行、销售收款、并购重组、公司注销等全业务流程的税务风险内控制度，建立集团内部税务检查和审计机制，制定激励约束机制及奖惩办法，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核挂钩。决策层应重视税务筹划，在投融资决策、生产经营过程中就重大事件征求税务人员意见。建立集团内的及时沟通机制，下属公司对于重大的涉税事项，及时上报集团，必要时征询税务部门意见。

（二）建立税务管理信息化平台

充分利用ERP、网络通信等技术将集团企业的涉税事项进行整合，建立一体化综合性税务管理平台。平台的主要功能有：整合集团企业的税务资源，实现财务与税务信息互联;建立税收核算系统，根据最新的税务法规实时更新系统设置，对新政策、新问题有统一的标准化解读，建立业务流程风险控制点、实现日常税务业务可以标准化处理;风险自动预警控制;实现与税务网站的信息对接，及时获得外部信息，提高管理效率。

（三）税务管理人才培养及储备

集团企业应重视税务管理人才的培养和储备。在招收会计人员时要注重考察其税务能力，并有针对性的开展一些业务培训，税务管理培训应涉及全体财会人员，不能仅仅针对税务专管人员开展，因为公司几乎所有业务都涉及税务事项。在进行税务管理人才培养时要注重专业性和全面性，对于某一公司来说，处于特定行业、地域，其税务管理有其自身的特点，要深钻专业性，但对于多元化发展的集团企业来说，要求税务人员全面了解不同行业、地域、税种，能够综合考虑，进行纳税筹划，对税务人员有更高的要求，这需要日常工作的不断积累，组织适当的专业培训，提高税务人员的素质。

四、集团企业税务管理体制构建

针对上文对集团企业税务管理现状的分析及对策，结合自身的工作经验和体会，笔者认为，构建完善的集团企业税务管理体制应注意以下几个方面的内容：

（一）明确税务管理原则

税务管理原则包括合法性原则、合理性原则、事前筹划原则、成本效益原则、风险防范原则等。集团企业应严格遵循税务管理原则，将控制税务风险、注重纳税筹划、合法合规纳税、提高税管效益纳入到集团企业税务管理体制中。

（二）设立税管专门机构

集团企业应在集团内部设立专门的税管机构，税管机构应有专业水平高，具备职业素养的人员负责。税管机构在日常工作中及时为集团提供最优的税务筹划方案，同时，指导下属公司的税务管理工作。在企业财务总监、财务经理、税务主管、会计人员的岗位职责中都应涉及税务内容，而不能仅仅依靠税务管理部门。

（三）加强日常经营税务管理

税务日常经营管理内容应涵盖税务登记、发票管理、纳税申报、纳税评估、税务档案保管等内容，这些内容应在税务管理制度中明确处事原则及方法程序，特殊事项及时上报集团税管部门。

（四）重要及重大涉税事项处理

企业发生的重要及重大经营事件，包括重要的购买、销售货物;购买处置资产、投资与被投资;融资;债权债务重组;担保事项;可能对企业的经营发展产生重大影响的其他事项等，都将会对企业的税务产生重大影响，属于重要及重大的涉税事项。集团企业对于重要的涉税事项应订立预警、汇报、筹划、管理体制，建立沟通渠道，重大涉税事项应报领导班子集体决策。

（五）税务人才培养

建立税务人才培养机制，不仅要培养熟知税务法规，合法合规纳税的普通人才，还要注重引进与培养精通税收政策、掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等知识、掌握国际税收知识、熟悉税收领域国际惯例、能够进行纳税筹划，合理节税的高端复合型人才。

（六）税务管理考核

将税务管理纳入公司考核管理体系。首先：集团企业可以根据自身业务特点将税务工作进行划分，按不同内容设定考核指标，比如可以将税务管理内容划分为基础税务工作，重点税务工作，重大涉税事项处理，税务检查及评估，其他涉税事项等，不同内容设定不同的基础分及比例分，将考核成绩纳入集团企业绩效考核中。其次，对于考核指标无法涵盖的内容，应定期进行定性分析，比如税务风险控制及税收筹划的内容。

参考文献

[1]吴娜.浅谈新形势下的集团税务管理工作，财务审计，2016年4月上.

[2]纪作哲.我国企业集团税务管理存在的问题及对策，中国乡镇企业会计，2014年4期.

企业税务管理范文第4篇

关键词：税务管理;税务风险;税务筹划;内部控制;税收政策

当今，在市场经济飞速发展的中国，面对日趋开放的新形势，税务改革的步伐在不断扩大，也使得企业在经营中存在更多的税务风险，怎样规避税务风险，降低经营成本，提高税后利润，增强企业自身的实力，都是企业值得思考的问题。加强控制税务风险重在加强税务管理，当前企业最缺乏的一种管理就是税务管理。因此，税务管理在现代企业管理中的重要性越来越突出。企业的税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，为国家税收政策所允许的。

一、现代企业在税务管理过程中产生的问题

（一）企业税务内部控制管理机制不足

目前，我国内控机制建设尚处于较低水平，许多企业现行管理体制尚不健全，内控机制的配套制度不够完善。特别是多元化企业集团，规模较大，经营范围较广，业务复杂，跨地区，多品种经营，所花费的成本很高，涉及的税种也比较多，企业税务内控管理难度较大。企业的决策层对税务风险的认识也不足，缺乏战略性认知和考虑，没有从企业战略层面考虑税务风险的内控制度，缺乏系统的内控规定，不够全面，缺乏足够的权威性。对于涉税风险也没有系统地进行跟进和处理，造成税务内部控制管理不规范、内部控制制度不合理的现象普遍存在，最终导致这些内控制度准则和守则没有全面实施，存在产生税务风险的隐患。

（二）企业对税收政策把握不够

在税收改革的大潮中，税收政策在不断完善，体系日趋复杂，监管也日益加强。企业受自身业务素质的限制，对税收法规与会计政策在理解上有差异，把握不到位，虽然主观上没有偷漏税的愿望，但也造成了税务风险，多缴很多冤枉钱或在税务检查时补缴罚款以及滞纳金，给企业造成不必要的损失。尤其是对经营范围比较广的企业，税种界定比较模糊的，税制复杂，使得企业遵从税法有心无力，更给企业增加了一定程度的税务风险。所以企业一定要在正确理解税收政策和税收法制原则的前提下，把税收政策用足、用活、用好、用到位。

（三）企业税务筹划工作不到位

目前，大多数企业的税务管理还是停留在被动地执行国家税务制度的层面上，对事前的风险控制和筹划根本不到位。企业应该意识到，在企业的整个业务流程过程中，税务风险随时存在。怎样能正确规避风险，做好事先预测和协调工作，规范我们的纳税行为，做到依法、诚信纳税，是现代企业要面对要考虑的问题。企业可以通过税收筹划达到的合理、合法减轻税务负担和实现税收零风险的效果。多数企业并未运用税务筹划或筹划不到位，使得企业在无形之中增加了很多税收成本。

二、现代企业税务管理过程的新思路

（一）加强企业税务内部控制管理

企业要建立一套符合自身特点的、能有效运行的内部税务风险控制机制，要从组织机构、岗位和职责以及税务风险的识别、评估、控制、应对、监督、改进等方面建立完善税务内控制度，做好事前的税收风险控制规划，帮助企业抵御各种税务风险。只有建立有效的内部控制机制，制定覆盖各个环节重大税务风险的全流程控制措施，才可能从制度上进行防范，并为真正创造有意义的税务价值打下基础。很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系，为自身的发展保驾护航。

（二）正确理解和掌握税收政策

国家的产业政策、生产规划布局体现在税法的具体条款上。正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神：属国家鼓励的，往往少征税款；需要限制的，则大多加重征税。企业应在不违法的前提下对纳税行为进行巧妙安排，不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向，以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出缴纳税负最低的抉择。我国税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。如果企业运用税收政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。

（三）强化现代企业的税务筹划

对企业而言，税负是比较固定且较大的支出，而通过事先税务筹划，从全局角度出发，可以合理安排企业经营过程中各个阶段的财务活动，使企业降低经营成本，提高税后利润。由于国家的税收政策在不断的补充、修订和完善，政策的不定期性或时效性会对企业的中长期税务筹划产生较大的风险。所以企业应对自身应纳税经济行为进行事前的遇见安排，对企业的投资、经营和理财等活动进行合理筹划，利用税收优惠的规定、纳税时点的掌握、申报方式的配合以及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，做出选择。

1.税务筹划要从企业整体利益方面考虑。企业要从全局角度，以整体观念来进行税务筹划，税务筹划贯穿于整个生产经营活动的始终，每一个可能产生税金的节点，都应该进行税务筹划。根据筹划需要，企业未来的发展方向，调整投资方向、营销策略，并及时协调企业的内外关系。根据企业总体发展目标，长远利益，来事先进行规划、设计和安排，取得企业整体利益的最大化。因此企业最终目的是为了获得“整体经济利益”，而不是“某一个环节的税收利益”。所以要把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑，才能制定出最优纳税方案。

2.税务筹划要从税法漏洞方面考虑。税法在我国现行法律体系中是一个特殊的领域，一个综合性领域，内容十分复杂，是由多种法律法规构成的法律体系。由于社会的不断进步，现行税收改革还未到位，一切现行法律规定都是不完美的，由此导致税法的不圆满性。税法漏洞的产生也是必然存在的，为企业税收筹划提供了可能。企业利用税法漏洞筹划避税，一定要专业化人才队伍，全面考虑，不仅要了解税法，而且要理解税法有关条款的内涵。要善于从众多税法条款中，发现有利于减少本单位税额的有关规定。降低风险争取自己并不违法的合理权益。

3.税务筹划方案要经得起税务机构检查。随着市场经济建设的进一步深化，税种建设的不断完善，税务管理的力度也越来越大，而管理主要是通过纳税检查手段，对纳税人实施直接的管理和监督。这时企业就要经得起税务机构的检查，在允许的范围内进行税务筹划。在企业的税务筹划中，税务筹划方案是否符合税法规定、能否给企业带来节税效应，这就需要税务机关确认相关税收政策的具体认定。这种认定，存在着税务行政执法的偏差，有可能造成企业税务筹划方案的失败，因此企业在进行税务筹划时，一定要取得税务机关的认可和认定，积极和他们沟通，为自己的税收筹划方案设置一个安全的环境。

4.充分利用税收优惠政策进行税务筹划。税收优惠是国家的一项经济政策，会得到国家的支持和鼓励。很多纳税人只是被动的接收并有限地利用国家优惠政策。而有些纳税人则积极创造条件，想尽办法充分地利用国家的优惠政策，达到企业的快速发展。我国的税收优惠政策种类比较多：企业类型在选择上，可以运用税收优惠政策来获得合理避税的效果；在产业投资方案上，纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的；企业厂房地址的选择也是可以考虑税收优惠政策的。如企业在经济技术开发区、高新开发区、保税区等都有不同程度的税收优惠政策，甚至减免政策。企业可以通过掌握税收优惠政策来最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。用好税收优惠政策本身就是税务筹划的过程，选择税收优惠作为税务筹划的突破口。当税收利益大于筹划成本时，税收优惠政策的运用才具有可行性。

（四）加强现代企业内部税务审计工作

企业内部审计在履行经济监督和经济评价职能方面起着越来越重要的作用，在与外部审计相互积极配合下，不断提升企业工作质量和水平。现代企业的经营环境日趋复杂，税务风险日益增大，定期内部税审，企业不但可以及时了解税务状况，及时发现企业存在的税务风险，而且可以有针对性地对税务风险进行规避，对企业的经营活动进行有效监督，促使其合法合规，企业的资源得到最高效和最经济的使用，帮助企业实现经营目标，确保企业利益得到最大化。

（五）积极与税务部门取得联系

企业应积极加强与税务机关的联系和沟通，营造良好的税企关系。争取在税法的理解上与税务机关大致相同，特别是在一些新政策、新法规的理解上，一定要获得税务机关的认可，再好的方案，没有税务机关的认可，都是徒劳的。企业不仅要正确理解税收政策的规定性，还要在正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。争取得到他们的帮助和指导，找到适合企业的多种税收优惠政策，避免因此而产生的不必要的涉税风险。

三、认识和总结

总的来说，随着依法治税的强化和全社会依法纳税意识的增强，现代企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的税务管理工作，加强企业税务内部控制管理机制、正确把握税收优惠政策、做好企业税务筹划工作、加强内部审计，在某些政策的理解上争取取得税务机关的认可。企业在获得适合自己企业和产品特点的纳税方式下，通过一定的合理、合法的税务筹划政策，可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，最终获得税务利益与财务收益的最大化。实现现代企业自身的健康、持续、快速发展。

作者:蔡悦

参考文献：

[1]王桂英.集团性经营企业合理避税的对策建议[J].企业研究，2012（18）

[2]党晓莉.企业所得税税务筹划[J].商场现代化，2009（3）

[3]于春华.加强税务管理的创新策略分析[J].经营管理者，2012（02X）

[4]龙敏.试析企业税收管理存在的问题与解决思路[J].中国市场，2012（35）

企业税务管理范文第5篇

一、企业税务管理存在的问题

当前，忽视企业税收问题，不重视企业税务管理现象比较严重。一方面是大多数企业认为税务事项简单，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更无专门的税务组织；另一方面，有的企业认为纳税只是被动消极遵循税法，自己无所作为。而另一部分企业则无视税法尊严，肆意偷逃税。也有少部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。

在较低的税务管理水平甚至没有税务管理的企业中。结果必然是：一、税收利益受损。企业可能因为不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居高不下；二、税务风险加大。由于不懂法或偷逃税款而被税务机关处罚导致企业陷入纳税丑闻，严重的甚至导致企业破产；三、与税务部门关系紧张。

二、加强企业税务管理的意义

1　加强企业税务管理有助于降低税收成本。随着社会的发展，为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要，税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。目前，企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。特别是像鞍钢实业发展总公司这样的企业，经营范围很广，涉及钢材加工、建筑施工、机械、产品生产、服务等不同行业的生产活动，不仅有属于增值税的应税范围，还有营业税的应税范围，这就增加了税务管理的复杂性。因此，加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

2　加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，偷、逃税现象越来越少。企业应着眼于加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。同时，国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异，税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此，企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度，从而提高企业的财务管理水平。

3　加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。国家通过制定或修改税法及税收政策来干预市场经济运行，调节产业结构和优化社会资源的配置。税法蕴涵一定的国家宏观调控意图，并通过税法中的有关具体规定体现出来。为了降低税收成本，企业仅仅注意在经营过程中避免额外税负是远远不够的，更为重要的是。在做出经营决策之前就必须综合考虑不同决策可能导致的税负上的不同。

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如目前国家鼓励使用国产设备，允许在技术项目上采购国产设备价款的40％抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。

三、加强企业税务管理的主要方法

税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。

税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。

1　企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。如在国务院批准的高新技术开发区、沿海经济开发区、经济技术开发区、经济特区和西部地区进行投资，可获一定期限的免征或减征所得税优惠；投资兴建高新技术企业、与外商合资兴办中外合资企业以及兴建以“三废”为原料的环保企业，也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。

2　企业筹资选择中的税收筹划。筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

3　企业生产经营活动中的税收筹划。主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使用效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

4　税款的处理。在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款。从而减少企业流动资金利息的支出。

5　纳税方案的选择。在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响。避免由于选择某种方案减轻了―种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重。

四、加强企业税务管理的几点建议

1　要坚持自觉维护税法的原则。企业在加强税务管理中。要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

2　设置税务管理机构，配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部)，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

3　做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样，经营活动内容不同，纳税人和征税对象不同，适用的税收法律和税收政策也不同，必须在实际纳税业务发生之前，与涉及到经营活动的各个部门协调好，对各项活动进行合理安排，适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后，才考虑减轻税负，就很容易出现偷、逃税行为，这是法律所不允许的。

企业税务管理范文第6篇

《企业内部控制基本规范》在总则中明确指出：企业建立与实施有效的内部控制应包括五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。具体到企业会计体系中的税务管理内容时，企业就应严格遵守国家有关政策规定，根据这五大要素去建立完善的内部控制制度并在实务工作中采取有效措施予以贯彻落实。

（一）企业税务管理内部控制的政策依据

国家明确要求上市公司执行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业也来执行。这些企业建立和实施有效的企业税务管理内部控制时依据的政策主要包括：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合的《企业内部控制配套指引》（财会［2010］11号）、《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）、国务院颁布的《税收征收管理法》（2001年主席令第49号）、《税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）等国家各项财经法规。

（二）企业税务管理内部控制的主要内容

根据企业内部控制的目标（提高企业经营效率和效果）、原则（全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益）和五大要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）要求，企业税务管理内部控制的主要内容至少应包括：税务管理岗位设置及岗位职责、税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税务检查、纳税筹划和境外项目税收管理等。

二、企业税务管理内部控制制度建立与实施的难点探讨

企业内部控制措施是否能真正达到提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目的，笔者认为关键因素取决于企业内部控制措施能否及时适应外部环境变化的要求。在此，结合实务工作重点探讨企业税务管理内部控制如何更好适应外部环境变化的要求，主要涉及三大难点。

（一）税务部门征管要求提高带来的难点

税务部门近年来对企业尤其是大中型国有企业的征收管理越来越专业化、规范化和团队化，对企业的税务管理工作提出了越来越高的要求，特别是对企业具体从事税务管理工作财务人员的业务素质及责任心、涉税日常工作（税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报）的规范化管理等细节方面要求更加完善。例如，每年上缴税收超过千万的企业基本都会被其当地的税务部门作为重点税源户进行重点征收管理，经常会接受税源调查、专项税种调查等各种税务方面的调查，在调查过程中会被要求填写重点税源调查表格，上报企业各种经济指标、财务指标和税收指标等；同时还要配合提供税源分析相关资料，包括企业当期生产经营状况说明、当期税收结构说明及同期对比说明、预测下期税源总量及结构说明、企业完成下期或全年税收拟采取管控措施等。仅这项工作就对企业税务管理人员提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果没有及时了解企业的整体发展战略、生产经营状况、经济运行情况，没有良好的专业知识、强烈的责任心和认真的工作态度，税务管理人员是很难顺利完成这项工作的，也很难向当地税收征管部门上交可顺利过关的答卷。

（二）税务部门稽查要求提高带来的难点

随着国家近年来宏观形势的需要，税收规模一直以超越GDP增速的涨势迅猛发展，各级税务部门在规范征管环节争取对税款做到应收尽收的同时，也对可能存在应收未收的纳税人加大了税务稽查的力度，尤其对与国民经济发展联系紧密的房地产、电力、电信、铁路、金融等重点行业更是给予了重点关注。在这种很可能持续相当长时间的财税背景下，企业的税务管理尤其需要重视税务检查、税务筹划等方面的工作，在争取企业税收利益的同时也要对税务风险采取必要的预警和防范措施。例如，近年国家对高新技术企业的各种检查较为频繁，财政部也通过检查发现了部分企业的资格认定存在瑕疵并撤销了一批企业的高新技术企业资格，而且上市公司中也有企业被检查出高新技术有关问题并被税务部门予以处罚。这些企业出现的主要问题之一就是在研发费用方面归集不准确，达不到高新技术企业的真实认定标准。企业关于研发费用归集的政策依据可参见《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火［2008］362号）第四条第二款“研究开发费用的归集”，该条款限定了人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％）等八项内容；与此同时，很多企业为了享受国家研究开发费用企业所得税税前加计扣除的优惠政策，在汇算清缴时也会向当地税务部门提交相关鉴证报告及材料申请加计扣除，这其中也涉及到了研发费用的归集问题，其政策依据可参见《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号）第四条：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。”，该条款还限定了“新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用等”八个方面。通过简单列举以上两个文件关于研究开发费用的不同表述，我们可以发现口径差异十分明显，比如研发人员的社会保险费支出可以作为高新技术企业研究开发费用统计，但不能作为享受加计扣除优惠研究开发费用的组成部分，在实务中这些差异还有很多，限于篇幅本文不能全部说明，这种口径差异应引起企业税务管理人员的高度重视，仔细甄别基础资料，避免在编制税务申报材料时发生混淆，减少企业在应对税务检查和税务筹划时可能会产生的税务风险。

（三）企业生产经营外部环境带来的难点

企业在竞争激烈的市场环境中总会遇到各种意想不到的困难，其中也会包括一些来自税务方面的问题。有些地区为了本地区经济发展和税收增长的需要，还制定了各种税收以外的政策，通过向业主、税务、银行等部门和机构授意或施压来要求企业在当地的分支机构把税源留在当地，这种直接或间接地来自地方政府层面的压力往往会令企业左右为难，会给企业在当地的生产经营带来很大的困难；有的地区为了保护地方企业的发展，会给外来企业设置种种门槛，其中，包括税务方面的门槛，如强令企业在法定期限之前必须开具或更换外出经营活动税收管理证明，要求企业在极短时间内提供税务部门的完税证明相关材料等。

三、完善企业税务管理内部控制的若干建议

为解决企业税务管理内部控制中因外部环境变化带来的难点问题，企业必须采取针对性的措施实施有效控制，将风险控制在可承受范围之内。下面从进一步优化内部环境、最大限度争取企业税收利益和有效防范税务风险三个角度提出完善企业税务管理内部控制措施的建议。

（一）通过加强岗位设置及明确职责来进一步优化企业税务管理内部环境

《企业内部控制基本规范》第二章第十四条要求，在内部控制内部环境要素中，“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位”。按这一规范提出的要求，企业在建立税务管理内部控制时，应设置专门岗位，配备专职税务管理人员，同时，还要落实责任，明确岗位职责权限，要求专职税务管理人员及时收集、分析、掌握国家税收政策信息，制定本单位纳税筹划计划和工作方案，并注意加强同各级税务部门的业务联系，积极争取税务部门能在税务政策辅导和纳税服务上给企业更多的支持和帮助，进一步优化企业税务管理的内部环境。

（二）通过加强税务筹划工作达到最大限度争取企业税收利益目的

每个企业经济活动的千差万别导致了企业应税行为的多样性，其对应的税种自然也是各不相同的，再加上我国财税方面的政策制度自1994年实行的分税制以来也是与时俱进，这就要求企业税务管理人员必须注意加强学习和交流，努力提高税务筹划能力以最大限度争取企业税收利益。具体包括加强对税务政策制度的学习、掌握，参加各种税务培训、讲座、追踪各种媒体信息来关注税务政策制定的背景、目的、效果等最新业务动态；企业上级主管部门应定期或专题组织各相关行业企业，就共同关心的税务政策议题进行交流与沟通，集中集体智慧去解决单个企业难以独自面对的税务困局。我国企业目前可以关注的一般性纳税筹划专题除了上面提到的研究开发费用企业所得税前加计扣除、高新技术企业企业所得税税率优惠以外，还有很多可以重点关注的内容，例如：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资支出可在企业所得税前按100％加计扣除、设立在西部地区的各级单位可积极争取西部大开发税收优惠以及企业所在地税收激励政策（代扣手续费、财政返还和政府奖励等）。

（三）通过加强企业内外信息沟通为防范税务风险创造条件

企业税务管理范文第7篇

（一）忽视纳税风险控制

企业的税务管理观念滞后，直接影响到企业人员对税法及相关税务法规的认识不到位，往往会由于政策差异或认识上的不足受到税务部门相关限制或打击。同时尽管有些企业进行税务管理，但由于税务筹划是注重在税法允许范围内进行技巧性的减少税款，因而无法进行企业财务的全部活动。假如企业纳税筹划方法被监管部门认定为偷漏税行为，那么企业所进行的税务管理将会受到处罚，进而增加政策及纳税风险。

（二）税务管理手段薄弱

多数企业在进行税务管理时模糊了税务管理与税务筹划的界限，把二者等同起来认识，认为只要搞好了税务筹划就能使税务管理得到有效运用，但实际上税务筹划只是税务管理的一个环节，是其中一个重要的方面。同时在进行税务管理时手段单一，往往运用在如何最大限度地减少税收方面，忽视了税务管理的预测协调作用，使企业税务管理难以达到最大经济效用。

二、完善企业税务管理的措施

（一）设置专门的税务管理部门，强化管理意识

我国税法正在不断完善，体系日趋复杂，监管也日益加强，单凭企业会计人员不能满足企业税务工作的需要。因此应在企业内部设置专门的税务管理机构，配备专业素质和业务技能高的管理人员，在稳定税务政策的信息渠道下，动态掌握各项税收政策变化，对企业纳税进行统筹规划，控制企业税务风险。同时，企业税务管理部门还有必要定期对企业税收情况进行分析，建立税负标杆率，使企业税务走向规范化、合法化的发展之路。例：某物流企业在建立专门税务管理部门后，根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（2005）》规定，企业运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数，可以扣除外包业务的营业额，按差额计征营业税。如某项仓储劳务营业额为100万元人民币，假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是80万元人民币，新的计征基数就由原来的100万元降低到20万元，意味着营业税缴纳额由原来按5万元变为现在1万元。这对于物流企业改善重复纳税有重大意义。

（二）积极规避和防范财务风险，维护合法权益

涉税风险不可避免和消除，企业在对税务进行规避和防范时，应该积极面对，最大限度地把涉税风险降到最低，或从根本上进行预防。首先，企业税务管理部门应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范在政策上给企业税务带来风险；其次，应保持谨慎态度对待企业纳税筹划，最好优先选取优惠的政策为主要路径；再次，建立良好的税企沟通渠道，在企业发生重大积极事项时，主动向税务机关进行相关政策咨询，做好自查自纠和整改工作；最后，企业税务部门更应在完善税务管理内部控制措施后，对企业税务进行评估，对行业内部进行数据信息的收集，做到及时了解企业内外部税务动态，维护企业自身合法权益。例：以从事货物销售为主的中小企业为防止其配合销售实施的运输、储存、装卸、包装和信息等服务按照混合销售的原则计缴增值税，最好设立单独的子公司，独立核算，从而保证这部分劳务收入能按照兼营业务适用税率较低的营业税。

（三）进行合理有效的纳税筹划，降低税收成本

纳税筹划是企业在税务管理活动中，在税法允许的范围内以降低企业税金、获取企业效益为目的的各种专项税务活动。进行合理有效的纳税筹划能使企业各项涉税业务均能做到未雨绸缪，确保企业利益。同时在我国税法日趋完善的情况下，企业进行税收筹划就必须以风险防范为前提，以降低企业税收成本为目的，把握筹划选择尺度，制定周密慎重的筹划方案，最大限度地降低企业税收成本。

（四）聘请税务顾问及专业机构，建立税控体系

现在很多专业性的涉税中介业务精通，对新政策把握准确，实践经验丰富，可为企业提供专业的税收服务。聘请这些机构的专业人员进行税务或咨询，帮助提高企业税务管理水平是一个不错的选择。同时，鉴于企业税务管理的现状是基础工作欠缺，企业内部缺乏税控制度，因此可以通过建立完善的内部控制，来保证制度执行的有效性和规范性，将税务风险控制在企业可接受的范围之内。

1.控制企业纳税风险必须统筹安排。税收成本与纳税风险一样，均离不开系统的规划和各环节的协同配合。从拟投资设立企业到生产、销售，最后进入清算，企业各个环节均有税务筹划的空间，同时也有不同的纳税风险。企业管理层必须科学决策，把企业的纳税风险纳入日常管理范畴，构建一个完善的风险管理系统。

2.创造良好的内部运行机制。企业管理层是防范企业税务风险的关键。企业管理层对经济方案进行决策，应精密地计算各项方案的代价或成本，在遵从法律的前提下减少纳税风险对企业的影响，提升企业的整体价值。

企业税务管理范文第8篇

第一，少缴税与多缴税同时存在

不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给与刑事处罚。为了非法获得节税利益，而使企业的声誉受到严重的影响，是得不偿失的。因此，掌握税法优惠政策，合法避税，既能创造节税利益，又能维护企业良好声誉，实现企业双赢的目的。

有些企业存在少缴税情况的同时，多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献 。举两个印花税的例子，有些企业委托贷款合同的签订比较频繁，涉及到印花税的缴纳问题。但是相关税法规定，委托人是不用贴花的。而这类企业仍按部就班缴纳印花税，造成大量资金流出企业；还有就是关联企业间借款合同是否缴纳印花税的问题，税法规定非金融机构之间借款合同不予贴花。这些都需要企业相关管理人员熟练掌握税法政策，才能为企业节约税收，获得节税利益。

造成以上现状的原因主要有：领导对税务管理和筹划工作重视程度不够；税务管理制度缺失；财务人员专业知识不足。

第二，涉税风险与税收优惠政策运用不足同时存在

部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。

第三，企业未形成有效的税收筹划联动机制

所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。

企业各部门缺乏联动与沟通，对重大事项未进行税收筹划和安排。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。

以上三点是当前企业在税务管理方面普遍存在的现状，如何解决这些问题，下面我提几点建议以供参考：

首先，企业领导要更新观念，树立税务筹划意识

由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。

随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。

其次，规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制

设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。

再次，培训专门的税务筹划人员，建立一支精干的税务筹划队伍

企业税务管理范文第9篇

关键词：企业；税务管理；改进

企业所从事的经营管理活动均涉及国家财政收入的主要组成部分――税收，可以说企业每一项经济活动都与纳税紧密相联。我国税法涵盖税种多，政策涉及程序法和实体法，需要企业高度重视税务管理，改进与完善税务管理，有效控制税务风险。

一、企业税务管理改进研究背景

（一）国家税制改革逐步深入

我国进入世界贸易组织后，国家经济发展面临着诸多转变与转型，如企业会计准则逐步与国际会计准则趋同，将国内企业与国际企业放在同一起跑线上，竞争发展。与此同时，国家税制改革亦深入推进，营业税改征增值税，历经四年有余的时间，全部完成扩围，营业税从历史舞台消失，企业的重复纳税情况得到质的改善，同时增值税的复杂核算亦为企业带来很大的挑战。金税工程历经一期、二期、三期，实现国地税全面联网，全国企业信息形成的大数据，使得企业违规违法税务处理无所遁形。企业面临的宏观环境深刻变化，需要不断改进税务管理，以适应外部环境变化。

（二）企业风险管理的重要内容

在当前我国国际化程度逐步深入的情况下，企业面临的内外部环境快速变化，风险无处不在，越来越多的不确定性，使得企业在内部管理中的难度加速提升。税务风险是企业面临风险的重要组成部分，多计征税款会增加企业的资金压力，少计征税款会面临税务机关稽查与评估的罚款损失，同时影响企业信用评价，造成不良的社会影响。因此，税务风险管理是税务管理中的重要内容，目的在于有效防范税务风险，促进企业健康运转。

（三）企业持续发展的必然选择

企业经营的目标在于生存与发展。企业生存需要不断开展主营业务，通过市场拓展，扩大经营规模。在规模不断扩大的基础上，企业形成有效的原始积累，不断扩大再生产，实施多元化发展，目标在于不断发展壮大。在企业保证生存并不断壮大发展的过程中，企业的经营活动从单一逐步迈向多元，业务种类快速拓展，涉及的税务处理事项也越来越多。在此背景下，企业需要特别加强税务管理，一旦税务管理出现问题，企业将面临税务机关稽查的严峻局面，巨额罚款更是会影响企业信用，带来资金方面的困难。

二、企业税务管理改进存在的主要问题

（一）企业税务风险管理意识需要提升

一是企业一把手对税务风险意识淡薄，一味要求企业税务人员避税，对税务环境发生的深刻变化没有清醒认识，认为税务政策总有空子可钻，而将风险管控放在次要位置。二是企业税务风险管控环境建设缺失，没有设立专门的税务部门或税务岗位，而是由财务人员兼职进行税务处理，专业性及时间安排均存在不足。三是企业税务管理人员税务风险不足，认为税务管理就是关系处理，将精力过多的放在与税务机关人员的人情往来之上，缺乏对税务风险的本质认知，使得税务管理避重就轻。

（二）企业税务人员专业素质需要加强

一是税务人员基础知识储备不足，对税务知识没有系统掌握，如对每个税种所涉及的纳税人、纳税义务发生时间、税率等缺乏概念，税务知识体系基础不牢。二是税务人员对政策变化的敏感度不强，与宏观经济环境和企业自身情况结合较为欠缺，跟踪不到新的税务政策变化，使得企业税务处理可能面临风险事件。三是税务人员与税务机关交流沟通不足，在新政策的理解方面，税务人员单纯靠自身理解，而缺乏征询税务机关意见，理解偏差将直接形成税务处理风险。

（三）企业税务管理机制制度需要完善

一是企业没有建立税务管理制度，税务处理全凭某个财务人员计算缴纳，缺乏复核与审批程序，容易形成内控风险。二是缺乏税务研究机制，对于新政策新规定，没有形成讨论研究的氛围，在税务筹划方面不作为，风险防范至上，不惜代价，税务管理效率低下。三是税务管理整体评价监督机制缺乏，企业的税务管理长期执行一套制度，没有与时俱进，造成税务管理与实际发展严重脱节，管理思路僵化，难有创新。

三、企业税务管理改进的主要措施

（一）进一步提升企业税务风险管理意识

一是提高企业一把手对税务风险管控的认识，将税务风险可能造成的企业损失纳入领导者的管理思想，逐步提升税务风险管理的地位。二是根据企业实际情况，设立税务管理部门或设置专门的税务岗位，明确部门与岗位职责，建立考核管理机制。三是转变税务人员对税务风险的管理认识，将其工作重点调整至通过税务机关正常渠道解决问题。

（二）进一步提升企业税务人员专业素质

一是招贤纳士，制定较高的税务人员招聘标准，将税务基础理论知识作为税务人员选聘的首要条件，提高税务管理人T的基础层级。二是建立税务政策学习管理机制，要求税务人员定期对税务政策进行搜集学习，掌握政策变化点，突出与企业实际情况结合，制定应对与改进措施。三是加强与税务机关沟通，特别对于新政策中模糊点的理解，应咨询并按照税务机关要求，进行税务处理。

（三）进一步完善企业税务管理机制制度

一是建立企业税务管理制度体系，将企业税务管理涉及计算、复核、审批、缴纳等管理程序制度化，避免一人操作，建立内控措施。二是建立税务政策研究机制，对税务政策的变化及新政策规定，由税务人员与业务人员进行会议讨论，对交易模式进行设计改进，确保其税务风险与税务成本综合统筹。三是建立企业税务管理整体评价监督机制，每年或定期开展税务管理评价工作，设定指标体系，通过发现问题，不断改进企业税务管理水平，促进企业实现持续健康的发展。

四、结束语

伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境已发生深刻变化，要求企业充分认识到这种变革，并在变革中结合自身情况，不断提高自身素质，改善税务管理机制与制度建设，促进企业税务管理能力逐步提升，实现企业的持续稳健发展。

企业税务管理范文第10篇

谈到税务管理，我们必须明确纳税主体是谁、发票由谁领购、由谁申报纳税、什么时间申报等一系列的问题摆在税务管理员的面前。笔者认为一旦获悉企业即将破产时税务部门应做以下几项工作：

一、六项具体工作

（一）查核企业有无当期和前期欠税企业在即将破产之前往往是有迹象的，资不抵债或遇到重大诉讼。这些迹象通过日常的纳税评估和税情监控是比较容易掌握的。一旦获悉企业即将破产时税收管理员应立即核查企业有无当期和前期欠税，有欠税时应立即向上级反映情况抢在企业进入破产程序前申请法院对企业所欠税款采取保全和强制执行措施。此时提前介入将在最大程度上保证国家税款，行使《征收管理法》赋予税务部门的权力。如等到进入破产程序后税款将会受到破产清算程序很大的威胁。

在企业进入破产程序后，由法院牵头组成管理人（即清算组），各债权人向管理人（即清算组）申报债权。对于破产企业的资产的清偿顺序，2007年6月1日开始实行的《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条规定破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：

1、破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；

2、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；

3、普通破产债权。

破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。该法附则中提到依照本法第一百一十三条的规定清偿后不足以清偿的部分，以本法第一百零九条规定的特定财产优先于对该特定财产享有担保权的权利人受偿。

企业以前的欠税按照正常程序向管理人（即清算组）申报，清偿的顺序与原来相比已滞后，共益债务的清偿在税款清偿之前。在这样的背景下谈破产企业的欠税管理注重一个“抢”字，即抢时间、提前介入。

（二）发票由谁来领购、开具在企业进入破产程序后，通常会有一部分固定资产、存货、低易耗品需要处理。这些抵债或销售都需要发票，该企业的发票由谁来领购、开具？《破产法》告诉我们原破产企业的一切事务由管理人（即清算组）接管。笔者认为这个时期的发票领购和开具工作由税务部门代领监开比较合适。

1税务部门对处于非正常时期的破产企业必须坚持“以票控税”有效控制当期应纳税款，对破产企业进行跟踪管理服务。

2增值税发票的开具容不得半点马虎。增值税发票的开具人员只有经过培训获得资格后才能开具，别的部门不具备这种条件。

3对于破产企业的税务管理要注重当期的管理，事后的管理和稽查都是不切实际的。企业破产后结束后法人资格消失再去管理或稽查还由待进一步的探讨。

（三）由谁来负责申报纳税和金穗卡的安全对于破产企业的的所得税的申报《企业所得税法》和《破产法》中都有相关规定：在清算结束后由管理人（即清算组）负责申报。对于增值税的申报没有特殊规定，笔者认为应由管理人（即清算组）负责在每月申报期抄报税及纳税申报，确保金税工程的正常运行。管理人（即清算组）中税务的工作人员应积极协调、与其他成员做好宣传和沟通。对于金穗卡的安全和破产后的去向问题应值得关注。金穗卡中存储了关于发票的数据，它的安全尤为重要。在企业的开票电脑被处置前税务工作人员应及时将其拆除、保管。但对于金穗卡的归属权问题笔者想提一点自己的看法：目前金穗卡拆除后由国税部门收回，笔者查阅了《征管法》和《破产法》都未提及金穗卡拆除后所有权归国税部门。金穗卡是企业购入的计算机硬件，安装时也有千余元的价值（是否按破产财产分配）。它的归属问题笔者认为还应写入《征管法》或《破产法》中，以免造成争议和税收管理员的执法难度。

（四）破产企业存货的处理对于破产企业的存货处理的涉税问题一直是破产企业税收管理的焦点。企业宣告破产后，其存货即交破产清算组负责，清算组只有在破产财产分配完毕，提请人民法院裁定后才可终结破产程序。而管理人（即清算组）对破产财产（包括存货）的分配不外乎两种情况：一是公开拍卖转让，用转让所得按法定程序清偿债权；二是经评估后，直接裁决给相关的债权人，用于清偿债务。两种情况都应缴纳增值税这是没有疑问的。关键在什么环节缴纳。一种观点认为：该部分存货应缴纳的增值税应在企业清算结束后按照破产清偿顺序来缴纳税款。第二种观点认为：在存货处理后的当月申报期就应当缴纳。笔者认为清算期存货的处理是为了是破产程序更好的进行，保障其他债权人的利益，该部分增值税款应属于破产费用，在存货处理后的当月申报期就应当申报缴纳，而不是作为税务机关对破产企业的债权。对存货的销售价格的确定的方法可采用三种：（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，（3）按组成计税价格确定。但是，在现实社会中，破产企业在宣告企业破产前，为了回笼资金，存货当月或最近时期的平均销售价格一般都会出现偏低现象。对此，笔者认为，最好是采用按组成计税价格计算存货的销售额较为符合税法的规定，其理由有四：（1）存货在企业宣告破产后必定要经破产清算组按一定程序进行分配而形成销售行为或视同销售行为；（2）考虑存货的实际销售价格难以在清算组进行分配前确定；（3）存货的实际销售价格往往会明显低于组成计税价格，税负显失公平；（4）作为税务机关可及时申报欠税债权，避免税收流失，确保破产清算组工作正常进行。

（五）对于固定资产的处理在企业清算阶段有大量的固定资产待处理，目前税法对使用过的旧固定资产是这样规定的：销售价格低于原值的不缴纳增值税，销售价格高于原值的按4%减半征收。这样的规定是有利于企业固定资产处理的，为企业的清算提供了便捷。在管理中税务部门也发现在企业的非常时期，有发票混用的情况，将不动产销售用国税的普通发票开，而不是开具地税的不动产销售发票；有将不动产划整为零星固定资产开具的情况。这些都需要税务部门逐笔监开发票，与企业固定资产帐簿核实。

（六）税务机关行使代位权和撤消权的意义还有多大代位权和撤消权是《征管法》赋予税务机关的权力，《破产法》实施后税务机关行使代位权和撤消权仍有一定意义，对于一年以上的适用行为仍然意义重大，税收的清偿顺序位于一般债权之前税务机关申请行使代位权和撤消权后仍能较先获得清偿。而其他一般债权人即使申请行使代位权和撤消权后所得利益仍要按清偿顺序分配未必对自身有多大利益。因此税务部门对代位权和撤消权应持积极态度。前不久无锡国税就成功行使代位权成为江苏的首个成功案例。一年内的适用行为可由管理人申请行使。<<破产法>>第三十一条：人民法院受理破产申请前一年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：

1、无偿转让财产的；

2、以明显不合理的价格进行交易的；

3、对没有财产担保的债务提供财产担保的；

4、对未到期的债务提前清偿的；

5、放弃债权的。

税务机关比较了解企业的生产经营情况应积极提供可行使代位权和撤消权的线索。

二、税务机关对企业的破产业务做几点准备

（一）统一思想、提高认识企业的破产行为有的是确实需要破产保障债权人的权利，有的是为某些目的而破产，它们中都涉及到税收问题。税务部门对它的管理是终结性的，破产后的再次稽查的可操作性是不强的。对此项工作的失误以后是不可以弥补的，因此值得高度关注。

（二）建立联动机制企业破产的税务管理是一项比较复杂的业务，涉及到许多问题和税务机关的多个部门，这就需要税务部门建立联动机制。特别是基层税务管理员与清算组中税务工作人员的联动，互相交换信息达成共识，把问题尽早解决。这种互相配合不能仅停留在个人之间的工作交流，它必须有制度保障，建立内部的联动机制，从而提供约束、避免随意性、提高管理效率。

（三）职责明确、深化考核指标在破产企业的税务管理中可能涉及到基层管理分局、管理（即清算组）中的税务工作人员、税政、征管等内部部门，必须做到职责明确、建立考核指标。同时防止税务人员为了考核而进行弄虚作假，（目前许多问题处在争议阶段）应弱化某些考核指标，例如：剔除该户计算申报率，反映真实情况，提高税务人员工作积极性。