企业税务管控范文

企业税务管控范文第1篇

［关键词］税务会计师;企业税务;风险管控体系

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担:一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务管理，对共同税收事项统一税务，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。

4税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5税务会计师对企业的作用及意义

(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。

参考文献:

［1］汤贡亮，王君彩.企业税务管理［M］．北京:经济科学出版社，2010.

［2］肖太寿.纳税筹划［M］．北京:经济科学出版社，2010.

企业税务管控范文第2篇

（一）法律逐步完善与征管实务法制化

1.2009年出台的刑法修正案（七），偷税罪改为了逃税罪。修正案对原偷税罪的定罪量刑方面作了很多重大的调整。修正案将偷税的手段从正列举改为概括式，即：“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。只要是在本质上是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的方式，都可以认定为逃税的方式。逃税罪是由特殊主体所构成的犯罪，即纳税人和扣缴义务人才构成此罪，一旦确认为逃税罪成立，即为单位犯罪，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法第二百零一条所规定的自然人刑事责任的规定处罚。

2.立法机构学习国外立法理念和方法，税务法规陆续修订出台，强化反避税，税收法律体系正逐步完善。如企业所得税特别纳税调整、关联交易申报、外国受控企业认定等新法规填补了立法空白；税法中原有很多易被用于避税操作的规定陆续被修订和完善，如过去特定人员安置达到一定比例即可以享受税收优惠的政策，改为按人头扣税的政策。

3.税务征管实务操作正在改善。

（1）税务机关强化征收管理的流程化和规范化。近年来，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。

（2）国家正加紧投资金税工程及纳税评估体系。建成后，海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息将被共享和互通。税务机关可以通过不同年度进行纵向比对，或者全行业、同地区的横向对比等方式，通过纳税评估指标体系，发现企业申报数据可能存在的疑点。

（二）国家税务总局加强对大企业的服务和管理2008年，国家税务总局新设大企业管理司，其主要工作是：对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施大企业的反避税调查与审计；并出台《大企业税务风险管理指引》对大企业建立税务风险管理体系提出了指导性的意见。

（三）其他企业税务行为的制约和监控环境

1.证券监管机构、新闻媒体、银行等外部机构都对企业的税务行为进行监管。税务信用信息已纳入企业信用信息基础数据库，受到越来越多部门的关注。如银行贷款、上市、海关对企业进行分类管理等等，都会查询企业是否有税务不良记录，一些平常没有引起企业足够重视的税务违法违章行为，很可能最终使企业的经济活动受限。

2.企业社会责任建设的要求。大型企业编制并《社会责任报告》，报告企业对股东、员工、消费者、供应商、社区、政府、环境资源等七个利益相关者所承担的责任。其中，企业对政府的责任主要体现在：企业必须按照法律、法规的规定，照章纳税和承担政府规定的其他责任义务，接受政府的监督，不得偷税、漏税、逃税。（四）宏观经济环境影响1.中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。由此看来，2010年的财政收支压力依然巨大，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在国际政治和国内资源供给的双重压力下，相关部门已开始研究温室气体排放税费或者碳税(费)政策在我国的实施。

二、影响企业税务管理的内部环境因素分析

1.集团管控模式导向影响。实施“集中决策、分层管理”的战略管控型企业集团的税务管理有其特殊性，需处理好集权与分权、管理与服务的关系。战略管控型集团企业的总部，负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各子企业(或事业部)同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算，总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议，批准其预算，再交由子企业执行。为避免出现战略失控、风险失控、集团内部无序竞争、总部效率下降等管理失控问题，保证子企业目标的实现以及集团整体利益的最大化，需强化集团的控制力。集团总部主要集中在综合平衡和提高集团综合效益上做工作，如平衡各企业间的资源需求、协调各子企业之间的矛盾、推行“无边界企业文化”，高级主管的培育、品牌管理、最佳实践经验的分享等等。

2.税务管理工作现状。（1）主要子企业都在积极开展公司本部的税务管理工作，管理层重视税务工作，制定税务管理制度，充分利用信息技术，在企业ERP系统中开发税务管理系统，控制本企业的税务风险，税务管理人员积极为各公司重大业务提供税务建议，取得了显著的收益。（2）多年的运作，集团积累起一批有税务管理经验的人才，分散在总部和各企业中，通过管控体系安排的一系列互动和交流，进行充分的利用、整合，可以充分发挥他们的作用。（3）日常税务管理中也经常产生新情况，比如企业发给员工的车贴、通讯补贴如何缴纳个人所得税等，各地执行情况不一，作为企业集团，该如何应对？以及如何将集团内税务管理最佳实践经验共享等。

3.集团税务管理工作的目标。（1）规避税务风险。一方面要避免公司因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害；另一方面，要避免公司承担过多税务责任，多缴税金。（2）创造税务价值。为集团相关部门和子公司提供增值服务，充分享受税收优惠，合理降低公司税负；遵纪守法，获得良好评价（如取得A类纳税人资格），提升公司社会形象。

三、战略管控型集团企业税务管理原则

1.依法纳税原则。（1）公司遵守各项税收法律法规，对于相关税收法规文件已明确规范的税务事项应严格执行；（2）对于具体税收法规文件尚未出台的、或政策规定不明确的，本着诚信原则，与主管税务机关充分沟通，做好沟通记录，填写内部审批报告，并做好应对预案；（3）依据《税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，公司需履行税务登记等义务并享有权利。

2.合理节税原则。公司认同开展税务规划的合法性、合理性和必要性。相关者利益协调。合理运用税务政策，打造和谐的内外税务环境，实现与政府、投资者、商业伙伴、企业内部各业务环节之间的和谐。充分享受税收优惠。跟踪研究国家出台的税收优惠政策，顺应税收政策导向，推动国家鼓励业务的开展，收集资料并办理相关的审批手续，申请税收优惠。在法律法规允许的范围内，公司战略规划指导下，通过对融资、投资、经营活动等事先筹划和安排，进行优化选择，提出具有合理商业目的的税务规划方案，经批准后实施，合理降低公司税金支出或推迟税金缴纳。

3.法人纳税原则。法人纳税原则主要明确了集团税务管理体系中，总部和子企业分别应承担的法律责任和义务，以及战略管控型集团企业的税务管理模式为分层管理。企业法人是纳税主体，独立承担纳税义务和责任。涉税人员根据涉税业务和纳税事务的授权与审批制度，承担相关责任。战略管控型集团企业总部在集团管控层面主要通过提供体系建设服务、税务信息服务、提供协调服务等活动来实现管理目标；在公司法人层面通过规范和优化经济业务与交易的税务处理流程，开展重要业务税务规划等活动来实现管理目标。

4.整体效益原则。战略管控型企业集团的子企业相关度较大，往往处于产业链的上下游，相互间有比较多的经济往来。整体效益原则明确了集团内子企业间税务争议发生时和子企业内部多个税务规划方案选择时的判断标准是集团整体效益最优。在集团经营战略指导下，对企业所在产业价值链的税负进行分析研究，降低产业链的整体税负和税务风险，提升产业链的总体价值。税务规划中应遵循成本效益原则，除直接的税收成本外，还应充分考虑到税务规划中可能发生的各项隐性成本，如成本、交易成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本等。

5.全生命周期税务管理。全生命周期税务管理原则为集团税务管理明确了管理的宽度和深度。全生命周期税务管理是指：税务管理贯穿于业务（可以是投资项目，还可以是企业等等）的全生命周期，为业务从决策、建设、运营到清理或退出的各个生命阶段涉税事项提供税务管理和服务。包括以下两层：

（1）强化业务决策期的税务服务，通过增加有限的初期成本，优化项目整体税负，降低业务全生命周期总成本。从业务设立之初就引进税务管理的概念，决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核，帮助项目或企业根据经营发展战略和生产特点选择适合的经营地点和组织形式。

（2）根据管理对象所处生命阶段，提出不同侧重的税务管理要求和提供针对。比如：处于初创期的子企业税务管理主要着重于及时办理税务登记事宜，纳税事务流程的规范，规章制度的完善和执行，总部可以提供、规章制度、技术标准模板、涉税业务人员的基础税务知识培训等支持；成长期的子企业应适应企业不断扩张，根据企业的生产流程、核算流程确立最适合企业的、符合经济效益原则的纳税流程并不断优化，总部可以协助提供流程梳理培训、税务规划编制和实施技巧培训等；成熟期子企业往往会采用多元化投资战略，通过并购、重组实现价值链整合，税务管理部门应为此类重大业务提供税务分析和规划；衰退期的企业，投入减少，企业税负往往很高，可开展加大债务性资金等税务规划，适当降低税负，且由于生产经营的萎缩，容易被税务机关列入纳税情况异常名单，应加强税务人员的稽查接待、保护自己的涉税合法权益等方面的管理。

企业税务管控范文第3篇

[关键词]税务会计师；企业税务；风险管控体系

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司（以下简称中国平煤神马集团）公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1 税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。

集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。

从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。

在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担：

一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等；二是依法履行扣缴义务人的责任；三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2 企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。

中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3 企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。

事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务管理，对共同税收事项统一税务，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况；对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。

在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。

4 税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5 税务会计师对企业的作用及意义

（1）税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

（2）企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

（3）坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。

通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。

参考文献：

[1]汤贡亮，王君彩.企业税务管理[M].北京：经济科学出版社，2010.

企业税务管控范文第4篇

【关键词】 企业集团； 税务风险； 管控模式

【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）11-0089-05

一、引言

大型企业集团作为国民经济的重要经济支柱，是我国税收的主要来源，在经济大变革的环境下，它已是一个跨地区、跨行业、多元化经济的综合体。在国家政策的引导下，企业集团兼并重组时有发生，化解产能调结构有序进行，供给侧改革推动新的增长点，国企改革及财税体制改革成为重点，这些因素导致其投融资需求加大，融资渠道多样化，所属纳税主体增减变动频繁，涉税事项日益增多和复杂，在税务管理方面存在诸多风险，因此企业集团建立从上到下的税务风险管控体系，做到事前、事中、事后的有效安排和控制就显得十分必要。

目前，国内许多集团型企业对于税务管理的理念长期停留在“企业是否能正确计算并及时缴纳税款”上，也就是所谓的“以纳税申报为中心”的管理。这种事后的、被动的管理，显然无法适应现代企业发展的需要。近年来，不少国内企业因税务问题而给其经济业绩和社会信誉带来影响，甚至有的企业由于税务管理的缺陷而遭受重罚，举步维艰。加强税务管理，防范税务风险，已经变得刻不容缓，尤其对于集团型企业，更为迫切。

近年来，各省市地方税务局逐步贯彻《大企业税务风险管理指引（试行）》及一系列的政策指导文件，深入推进大企业税收专业化管理，已逐步建立分行业、分企业税收风险特征库和风险评估模型。因此大型企业集团应高度重视自上而下的税务风险管控，并与相关部门协作配合，达到税企双方和谐共赢[ 1 ]。本文就如何构建税务风险管控模式，并以此制定税务管控的基本流程作出探讨，使企业集团税务管理更加理性和务实，以服务和支撑企业集团持续稳定健康发展。

二、企业集团税务风险分析

（一）企业集团税务风险的内涵

企业集团税务风险是指集团母公司和集团成员企业的某项或某些涉税行为因未能正确有效地遵从税法规定而导致该企业集团未来经济利益的可能损失[ 2 ]。企业在解决纳税问题时，最基本的目标即防范税务风险和节约税收成本。如果企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税或少纳税，则面临补税、罚款、加收滞纳金；如果设置假账偷漏税或购买虚假发票虚列成本费用等，重则要受到刑罚处罚以及声誉损害等；如果企业使用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，则承担了不必要的税收负担。因此，防范和控制各项税务风险，才能有效节约税收成本，对企业日常经济有着至关重要的作用。

（二）企业集团税务风险的特点

1.经济业务极其复杂，税务风险管理的难度大

随着各企业集团由区域型的传统行业向跨地区、跨行业、跨所有制的大型企业集团跨越转型，企业集团业务多元化、组织结构庞大繁杂、人员众多，税务风险很难及时发现，更难有效控制。特别是近几年来，企业重组、并购方式的频繁和多样化，采用不同的税务处理方式，税务风险和涉税利益差异很大，需要对相关税收文件有精准的把握。同时，由于我国出台的关于企业经济活动的涉税文件相当多，以全国范围内开始营改增为节点，企业经营涉及的税种共15个，包括的相关税收文件有：增值税466个，消费税384个，企业所得税412个，个人所得税265个，印花税133个，关税311个，其他税种文件635个，合计2 606个，加上地方性文件，多达12 230个，大大增加了税务人员的理解和掌握难度。

2.税收监管力度大，逃避处罚机会小

集团型企业是地区的行业龙头企业，是地方乃至国家重点税源企业或者社会公众企业。对于上述企业，税务机关将重点监管，并受到总局大企业税收管理司、证监会、行业主管部门、媒体或舆论的关注，一旦发生税收风险，规避机会很小。从2012年起，国家税务总局陆续对45户定点企业进行税收全流程风险管理；2013年，31个省国税局选定了776户定点联系企业，12个省地税局选定了295户定点联系企业[ 3 ]；2015年国税局又对中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团六家企业进行税收全流程风险管理。这些表明大型企业集团的税收风险已逐步受到严格的监管，促使其提高税法遵从度。

3.税收违规成本大

企业集团的经济交易稻荽蟛糠忠砸诩扑悖涉税金额为天文数字，需要对税务处理进行谨慎把控。一旦发生税务问题，补缴税款、罚款、滞纳金数额巨大，严重时还需承担刑事责任，给企业带来重大的声誉损失。以国外为例，“毕马威”长达三年的税务案件使其失去大量市场份额；以国内为例，国美、苏宁两巨头双陷“逃税门”事件给企业经营业绩、社会信誉带来影响，不少原本拟上市的企业由于花费大量时间与成本解决税务问题而错过了最佳时机，甚至有的企业由于税务管理的缺陷而遭受重罚，举步维艰。

4.专业人员的专业水平参差不一

大型企业集团规模急剧扩大，成员企业数量众多，财税人员数量庞大，导致税务人员专业水平参差不齐。母公司和核心企业税务专业水平较高，三、四级或末级公司的专业水平往往较差。但是具体办理税务事项、直接与税务机关打交道的往往还是末级公司的财税人员，集团总部很难对集团最末级的税务风险进行监督，特别是全方位的监管，即很难做到上下一盘棋。

（三）企业集团税务风险的根源

1.内部根源

企业内部引发税务风险的因素包括三个方面：（1）企业管理层的纳税态度影响企业集团的风险。由于企业的生产经济决策均是由管理层或股东作出的，他们的目标在于追求自身效用最大化，因此集团管理层的纳税态度直接影响企业集团的风险。不重视纳税的企业管理层，必然不会重视税收法规的学习，税务风险管理制度也不健全，集团及下属子分公司对依法纳税存在侥幸心理，就会导致较大的税务风险。（2）企业人员对税务工作缺乏全面的认识。认为税务工作就是简单地报报税，买买发票，没有意识到可能产生的税务风险；集团层面的人员只负责集团本公司的税务，不去关注下属单位的涉税业务，对下属单位咨询和反映的问题一知半解甚至一无所知，当然也不会采取相应的预防措施。（3）缺乏健全可行的税务管理制度和流程。要控制税务风险，需要一套科学完整的税务管理制度和流程，但是许多企业税务制度几乎是空白，即使有制度，也过于形式，难以实施，无法真正控制风险。

2.外部根源

大企业税务风险爆发的外因主要有以下三个方面： （1）法自身的缺陷。例如：税收条款中经常采用比较模糊的语言，如“有关的”、“合理的”等词语；税收政策变化快，补丁文件多，一时难以找到，很容易使税务人员产生歧义，导致税务风险的发生。（2）税收任务影响税收政策的宽严度。税务机关如果完不成税收任务，会影响相关人员的年终奖、晋级；超额完成税收任务则会使下年的税收任务加大。因此，税收任务压力大时把握政策偏紧，税收任务压力小时则把握政策偏松。由于全国各地发展极不平衡，税务机关对税收政策的把握松紧不同，而企业集团成员企业遍布全国各地，这就使企业集团在税收筹划和遵从上面临不同程度的风险。（3）税务机关自由裁量权过大。由于税收政策规定不清晰，税务机关的解释权较大，主要体现在税收征管法中对企业的处罚，大企业的遵从程度相对较高，一旦税务局拿出过硬的税法依据，大企业一般会相对痛快地接受税务局意见并缴纳税款，因此，与小企业相比较，其往往会承担更高的税收成本。

三、大型企业集团税务风险管控模式的构建

如同引言中所说，税务风险管控理念的提出和实践应当与中国的大企业专业化管理探索同步：第一，要构建互信合作的新型税企关系；第二，要实施防范和应对并重的全过程税收风险管理模式。

（一）企业集团税务风险管控框架

对企业集团而言，降低税务风险，提高企业的业务操作水平，首先应根据集团与基层单位的具体情况，建立自下而上反馈、自上而下决策的沟通渠道，并构建一套管控目标、管控主体、风险控制点和管控措施四维一体的税务风险管控框架，如图1所示。

1.以管控目标为要素的第一维度

管控目标是企业集团税务风险管控框架的指引，引导企业有目的地进行经济活动。笔者把管控目标划分为战略目标、审核目标、执行目标及个人目标。（1）企业集团的税务管控目标应符合国家的发展规划和产业要求，满足企业整体的战略规划，根据下属单位所在地区的税收环境不同，在风险和收益产生偏差的最大弹性区间内，选取可行、最优的税收筹划方案；（2）在经济项目的审批过程中严格把关，从基层税务部门到集团决策层，都要对自己的管辖范围负责，保证经济活动的真实、合法；（3）在执行过程中注重税收实体法和程序法的应用，所属单位应从宏观和微观两个方面维护企业的合法权益，集团公司进行有力监督，保证经济活动的高效有序进行；（4）在纳税义务发生时及时、准确地进行会计处理和纳税，集团公司定期进行税务审计。

2.以管控主体为要素的第二维度

从集团总部到下属基层单位，其中的每一个层次均为不同的管控主体，需要不同层级的主体沟通协作。从根本上讲，管控主体就是以人为主体，建立一个优秀的企业税务风险管理团队，进一步明确集团及下属单位税务岗位的职责及资格要求，从人才配置的角度提升企业税务管理的水平，这是当代“以人为本”企业制度的体现。大型企业集团更应当发挥人的主动性，实施人才管理。在实施税务风险管控时，应注重职能的相互牵制和人才匹配，分层次、分主体地进行各单位税务部门的设立、岗位职责的确立、权限的设置和员工匹配[ 4 ]，构建合理的激励、约束和保障机制，充分实现员工的自我价值。同时避免舍近求远，即支付高昂的费用聘请咨询机构而造成内部人才的极大浪费。

3.以风险控制点为要素的第三维度

结合企业集团税务风险的特点和根源，以及相关指标的运用，在风险管控中应把握好以下关键控制点：

（1）经济决策控制。包括筹资、投资、经营决策，经济决策是企业经济活动最关键的环节，在此过程中应综合考虑各项经济活动的可行性、税收成本、税后利润等因素。具体工作中，可以根据预计发生的资金成本、债资比例、投资回报率、销项进项比例、税负率、销售利润率、税款利润率等指标来测算和控制。

（2）决策执行控制。为保证经济活动全过程在法律规定的范围内高效实施，在决策执行阶段必须对经济活动的全过程进行有效的控制，防止少缴税或者多缴税现象的发生。具体工作中，要注意企业所涉及的经济活动，如投资、筹资、经济项目的计算是否真实、准确，是否满足各税种相关规定并对税费正确计算，发票的开具是否符合条件，是否满足所得税前扣除的标准等各风险点。

（3）审批、监督机制控制。严格的审批、监督机制是决策执行控制的关键点，存在于整个经济活动的始末。企业应对税务筹划的合法性、合理性、财务核算等进行监督检查，及时发现税务风险管控中的薄弱环节，并根据以往经验，在容易发生风险的环节加以重视。根据纳税评估通用分析指标来分析是最好的办法，通过收入类、成本类、费用类、利润类、资产类分析指标进行配比，分析其变动幅度是否同比例变动，否则就有可能存在收入或成本费用的入账错误问题，从而导致税款的漏缴或多缴。

4.以管控措施为要素的第四维度

管控措施贯穿于税务风险管控的全过程，是实现企业高效风险管控的保障，因此，需要领导层的纳税态度和完善的组织机构一起l挥作用，还需要有制度和人力资源的共同配合。主要有以下措施：

（1）将税务风险管控提高至集团最高层。对于企业集团来说，已经完成了资本的原始积累，且大部分是当地的龙头企业，受到各方面的关注，因此更应注重税务风险的控制。这就需要集团领导层对这一问题的重要性有所关注。只有集团高管层依法纳税和重视税务风险，才有可能建立风险管控团队，建立风险管理制度，从根本上控制好税务风险。

（2）实施税务经理委派制。在建立组织机构时，做到层次分明，可以实施纵向管理，如采用税务经理委派制，并明确其职责和权限。为保证委派经理税务监督工作的独立性，委派税务经理的工资、福利要由集团总部发放和管理，同时集团公司还应加强对被委派人员的定期述职、考核和轮岗，达到委派经理对子公司税务风险控制敢于管、管得住的目的[ 5 ]。当然，完善培训制度和税务人才引入制度也是提高机构运行效率的重要举措。

（3）建立有效的企业税务风险控制制度。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求[ 6 ]，主要注意以下几点：一是税务风险是否有人抓，即保证税务风险管理组织机构、岗位和职责；二是税务风险能否识别，即利用税务风险识别和评估的机制和方法，分析业务活动中存在的问题，及时和管理层进行沟通，将税务风险扼杀在萌芽状态；三是税务风险怎么管，即制定税务风险应对的机制和措施，保证税务操作的合法合规；四是税务风险是否有好的沟通，即建立税务信息管理体系和沟通机制；五是税务风险有无评价，即企业的整体控制目标，对税务风险管理的监督和改进。企业也可以委托符合资质要求的中介机构，根据本指引和相关职业准则的要求，对企业税务风险管控的有效性进行评估，并向集团出具评估报告，为更有效地完善制度提供指导。同时，为保证机制运行有效，还需要健全的岗位责任制度和考核激励制度作保障。

（4）建立税务信息沟通平台。在企业集团全级次范围内构建信息沟通平台，充分利用计算机网络技术，建立和完善相关税收法律法规的收集和更新系统，并对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制，做到信息共享、经验共享（如图2）。

（二）企业集团税务风险管控的基本流程

通过四维一体税务风险管控框架的分析，本文认为企业集团在具体的经济活动中，应根据国家政策导向的变化及集团或下属单位所属地经济税收环境，进行风险识别，判断税务风险对企业或下属单位的影响；根据企业税务管控制度是否执行，集团领导层的纳税态度，财务数据是否合理等评估各项经济活动的各项指标，分析指标含义，撰写税务分析报告并逐层上报集团税务机构；如果在税务分析过程中，发现有内控缺失或科目运用错误、税法理解不当、节税方法错误等现象，要及时完善、更正，加强学习并重新开展筹划。若在事后发现纳税金额错误，要及时退补。在经济活动执行过程中，要利用更有效的方式，及时做好信息沟通；对已完成的事项做好事后备案和评价，并作为借鉴资料，在企业集团税务信息系统中共享，为集团或其他所属单位提供参考。同时要对相关税务人员的考评做备案，作为月奖或季度奖励的参考。具体流程如图3所示。

四、结语

企业集团税务风险管理作为企业风险管理的一部分，各下属单位、各个部门和各个业务流程都不应脱离企业整体风险管理，绝非一蹴而就，而是一个循序渐进、不断提升的长期过程。由于集团公司在建立和完善税务风险管理体系的过程中，将涉及企业运营的诸多部门，不免会遭遇很多阻力，因此更需要企业管理层进行统筹安排、调配资源、提供支持，更多的涉税风险更需要企业各个业务部门的通力合作，共同应对，以确保相关进程的顺利推进。

【参考文献】

[1] 国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知[A].国税发〔2011〕71号，2011.

[2] 国家税务总局税收科学研究所课题组.大企业税务风险内控机制研究[J].税收经济研究，2014（5）：20-27.

[3] 王化敏.浅谈大企业税收专业化管理[J].中国高新技术企业，2013（3）：124-126.

[4] 牛冲槐，秦雪霞，张永红.煤炭企业筹资管理内部控制体系研究[J].会计之友，2012（3）：44-46.

[5] 洪强.大型煤炭企业集团财务管理模式探讨[J].会计之友，2012（3）：4-7.

企业税务管控范文第5篇

税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：

1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。

2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。

3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。

4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。

5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。

6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。

7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。

8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。

9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。

当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：

税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。

企业税务管控范文第6篇

关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企业税务风险防范，企业税务，2010，(6)

[3]王晓辉，剖析纳税评估风险点 增强纳税人风险防范能力，2010，(6)

企业税务管控范文第7篇

一、“营改增”下建筑施工企业主要的涉税风险

（一）原经营模式引起的涉税风险

建筑施工企业中母子公司资质共享的情况比较多，这种合同签订单位和实际施工单位不一致的现象给中标单位和实际施工单位带来了巨大的税务风险，因为中标合同是由建设方和中标单位签订的，实际施工方并不是合同的签订方。在施工过程中中标单位给建设单位开具发票，建设单位将工程结算款支付给中标单位，而后中标单位再以内部任务书的形式将工程划分给子公司施工，子公司再与母公司进行工程量结算及款项支付。在营业税下中标单位直接将全额发票开具给建设单位，子公司不再给母公司开具发票，“营改增”以后，母公司需要做到增值税进销项匹配，这种合同主体与施工主体不一致的情况将极大地增加增值税的纳税风险，增值税抵扣不充分将直接影响到项目的盈利水平。

（二）原业务模式引起的涉税风险

1.给分包商材料调拨引起的涉税风险。在营业税下，实体工程所用的材料由承包商统一购买，再按照设计量由分包商领用后用于实体工程，调拨的材料直接从分包商结算工程款中扣除。建筑业“营改增”以后，此种情形属于增值税视同销售业务应该缴纳增值税，承包商应该给分包商开具发票。假如项目管理人员考虑不足依旧按原来营业税下的方式处理，不仅要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增，还要面临税务稽查的L险。

2.内部资产的调用引起的涉税风险。在营业税母子公司资质共享的情况下，项目各类物资均由子公司采购，发票是以中标单位即母公司的抬头开具，因此物资的所有权属于母公司。但是在施工过程中由于工作需要，子公司将剩余材料和固定资产调拨到以自己资质中标的项目使用。这种不是在同一纳税主体内部的物资调用也是属于增值税视同销售行为，应该予以避免。

3.劳务用工形式不当引起的涉税风险。建筑施工企业一般划分为专业分包队伍和劳务分包队伍，一般具有建筑资质的分包队伍能够做到票货款“三流”一致，涉税风险比较小，而具有建筑劳务资质的分包队伍或者其他形式的劳务分包将是“营改增”以后重要的涉税风险控制点。因为这些队伍在“营改增”以后可能无法提供增值税专用发票，使总包方无法抵扣增值税进项税从而导致税负增加。另外，临时用工以工资单入账不能在企业所得税前扣除，也存在涉税风险。

4.供应商选择不当引起的涉税风险。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。在“营改增”之前，由于企业缴纳营业税，不存在进项税抵扣的问题，也就是说，不论从一般纳税人处购买货物还是从小规模纳税人处购买货物，只要是取得了真实、合法、合规、有效的发票，都可以在企业所得税税前扣除，不影响企业的税负水平。但是在“营改增”后，如果供应商选择不当，一方面使企业无法抵扣增值税，导致税负增加，另一方面，如果测算不合理将会使企业综合采购成本增加。另外，在选择个人作为供应商时更要慎重，除税率原因外会因为个人所得税问题不一定能够按照约定的价格开具发票，导致企业面临税务风险。

5.财务核算水平不高引起的涉税风险。与营业税下的会计核算相比，“营改增”以后的会计核算不仅仅是会计科目的增加，而且也在开票、报税、抵扣、缴纳等环节发生了重大变化，核算难度也大幅增加。此外，增值税核算时要价税分离，不可抵扣项目还要做进项税转出，增加了会计核算的难度，也对财务人员业务水平提出了更高的要求，如果财务人员稍有不慎，便会给企业带来巨大的损失。

（三）企业内控不够引起的涉税风险

1.发票开具和管理不当引起的涉税风险。依据国税发[1995]192号第一条第（三）项规定，“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象；纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” 因此建筑施工企业务必要有票货款“三流”一致的意识，在采购物资时票货款要一致，否则增值税进项税就可能无法抵扣。此外，如果取得的增值税发票未在限定的时间内进行认证抵扣或者增值税发票保管不善，都将有可能给企业带来纳税风险。

2.合同管理不当引起的涉税风险。营业税是价内税，增值税是价外税，原来营业税下使用的合同条款在增值税下需要进行大幅的修改，原来的投标报价体系也要做相应的调整。如果仍然使用原来的合同条款不在合同中明确对方的纳税人类别、开票类型、开票时间，不通过测算确定合理的采购价格，那么“营改增”以后企业不仅不会降低税负反而会增加成本，降低利润，各种合同纠纷也将不断出现使企业疲于应付。例如，原来在营业税下机械租赁合同无需仔细区分是否连人带机械租赁，但是“营改增”以后必须要加以仔细明确，如果是连人带机械租赁就属于服务业，按6%纳税，如果是只租赁机械则属于有形动产租赁，要按17%纳税，如果不提前在合同中明确，会带来不必要的麻烦。

3.税务稽查风险。建筑施工企业历来就是税务稽查的重点。“营改增”以后一般计税和简易计税并存，增值税的税率也是多档税率并存，使会计核算变得更加复杂，尤其是建筑施工企业涉及的课税税目较多，业务比较繁杂，如果账务处理不合规、纳税申报不当将会增加企业的税务稽查风险。另外，“营改增”以后建筑业施工人员的个人所得税、建筑施工企业缴纳的城建税及教育费附加还需要去当地地税缴纳，建筑施工企业被国税和地税共管，如果企业纳税不及时就更加大了税务稽查的风险。

二、建筑施工企业“营改增”后的风险应对

（一）加强企业资质升级，调整经营管理模式

借用资质和资质共享导致企业进项税抵扣链条不完整，因此建筑施工企业应尽量避免借用资质和资质共享。建筑施工企业要通过培养一批技术骨干力量，不断升级自有资质，而且在投标工作中要积极使用自有资质，逐步减少内部任务划转。另外，建筑施工企业需要调整原有的经营管理模式，通过考虑中标单位和参建单位签订专业施工合同的总分包模式以及由中标单位集中核算的管理模式，完善增值税抵扣链条。

（二）对原有业务模式进行改革

承包单位将采购的材料调拨给分包队伍，其实质属于增值税的视同销售行为，应该缴纳增值税，所以“营改增”以后要极力避免给分包队伍调拨材料这种情况。“营改增”以后承包单位可以建立材料定额领用制度，按照施工设计用量由分包队伍领用并对材料的节超制定相应的奖罚政策。此外，承包单位可以考虑指定材料的具体规格、型号及技术标准，或提出限制性条件由分包队伍按照承包单位的要求自行采购相关材料。

针对内部资产调用的情况，要区分是否为统一纳税主体，如果在同一纳税主体内调拨，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税，也不需要开具发票，不存在涉税风险。如果是非统一纳税主体内部调拨就属于增值税的视同销售情况，需要按照正常的销售业务处理，调出方需要缴纳增值税并开具增值税发票。

劳务用工的风险主要体现在具有建筑劳务资质的分包队伍或者其他形式的劳务分包上，为此需要建筑施工企业对劳务分包商进行梳理，清理无资质的劳务分包商。同时对于以工资单形式结算的临时用工，需要考虑转换为劳务派遣的形式，签订劳务派遣协议，由劳务派遣单位开具增值税发票，这样就极大地避免了劳务用工的涉税风险。

在供应商的选择上，建筑施工企业要遵循综合采购成本最低、利润最大化的总体原则。综合采购成本是指与采有关的成本和税金的支出，包括材料款、运杂费以及不可抵扣的增值税，同时扣除由于能够抵扣增值税进项税带来的城建税及教育费附加的减少，即：

综合采购成本=不含税成本-进项税额×城建税及教育费附加税率

不含税成本=不含税价格+不可抵扣的增值税

在选择供应商时，当采购成本相同时应选择一般纳税人为供应商；不同时则应选择综合成本较低的供应商。

（三）注重内控制度的建设，避免涉税风险的发生

1.通过规范合同条款，避免涉税风险。建筑施工企业在“营改增”以后需要对原有的合同条款进行梳理，在签订合同时要明确对方纳税人的身份、提供服务的名称、开具发票的类型、付款程序等。另外，在签订合同时还要做到价税分离，将价格和税金单独列示，避免合同内容模糊引起合同纠纷。此外，为保证票货款“三流”一致，建筑施工企业需做好资金的集中管理和合同的统一签订工作，避免由于票货款“三流”不一致造成进项税无法抵扣的纳税风险。

2.通过发票管理，避免涉税风险。增值税的扣税凭证不仅限于增值税专用发票，还有税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、税收缴款凭证。建筑施工企业主要以增值税专用发票作为抵扣凭证，企业在取得上述凭证时要及时查验是否合法合规，不合规的要及时调换。同时上述抵扣凭证要在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣。为避免企业无法及时抵扣，应在合同中明确先开发票后付款，同时增加不能按合同约定提供增值税发票的违约责任，以最大限度地降低企业涉税风险。

（四）提高财务核算能力，避免税务稽查风险

准确的财务核算是顺利实现“营改增”的重要保障，财务人员对“营改增”涉税制度的正确把握是避免税务稽查风险的有力保证，只有账务处理合法合规，企业才能正确地进行纳税申报，避免税务稽查风险。所以建筑施工企业平时要注重财务人员的培训，不断提高财务人员涉税风险的识别能力和会计核算能力，力争将涉税风险降到最低。

三、结论

降低企业涉税风险，做好税收筹划，增加企业利润是每个企业共同的目标，“营改增”作为国家降低税负的一项重要改革，对建筑施工企业来说既是一种机遇，也是一种挑战。建筑施工企业要主动应对“营改增”带来的风险和挑战，从自身组织结构、业务模式改革抓起，不断优化和完善合同、财务、税务等各类管理模式，并以此为契机进一步提升公司的整体管理水平。

参考文献：

[1]刘小龙.“营改增”后企业税务风险管理思考[J].财会月刊，2013，（13）.

[2]王珏珑.建筑施工企业营改增政策分析及税改风险应对策略[J].会计师，2016，（14）.

企业税务管控范文第8篇

关键词:建筑企业；税收风险；营业税；增值税

建筑业的经营特点是工程量大，工程周期长，投入成本高等，这就造成施工企业的税务风险提高，许多建筑企业由于不深入研究税收法的优惠政策，不按照当地税收要求进行缴税，造成自身税款缴费提高，增加工程的整体造价，严重的影响了自身的经济效益。可见，建筑企业建立完善的税收管理体系，有效的降低税收风险非常重要，它是提高企业经营活力的重要内容，施工企业一定要加以重视。本文首先介绍了和建筑施工企业相关的税种种类及计税中的常见问题，然后提出了降低工程施工企业税务风险的有效办法。

一、建筑施工企业相关的税种种类及计税中的常见问题

建筑工程企业涉及的税种种类较多，主要包括营业税、增值税、所得税、个人所得税等，本文就是根据建筑企业所涉及的主要税种加以介绍，分析一下各税种的税务风险问题。

(一)营业税的计税

对于建筑企业来说，营业税就是他们的建安税，它是建筑企业必须上缴的主要税种之一，由于建筑企业承包的工程地域跨度大，各地方税务部门对营业税缴费的管理又不一，再加上国家对营业税缴费政策的不断完善，往往给建筑企业上税带来了难度，一些纳税人如果只是按照以前的纳税方法进行缴费，往往会违反本地区的纳税要求，违背国家的税法政策，这不仅影响了财务部门的工作效率，更会由于错过纳税时间而造成纳税滞纳，从而产生不必要的滞纳金。还有些建筑企业由于纳税不及时而上了黑名单，不仅享受不到相应的地方优惠政策，更会给自己带来巨额罚款。可见，建筑企业一定要重视各地区的缴费政策和要求，否则就会给自身带来不必要的税务风险。

1、营业税纳税义务的发生时间

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第十二条、第二十四条和第二十五条规定，我认为建筑业营业税纳税义务发生时间可以归纳如下：第一，纳税人提供建筑业应税劳务的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；第二，纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的，则不论届时是否收到款项，均以该日期确定纳税义务发生时间；第三，纳税人提供建筑业应税劳务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。这里需要区分，工程完工前实际收到的款项应按照实际收到的款项当天确定其纳税义务发生时间，工程完工后按照取得竣工结算单的当天确定纳税义务发生时间，按照结算总价减除实际已收到款项确定计税营业额。可见，新的营业税条例及实施细则突破了“结算工程价款的当天”和“根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间”的规定。从实践操作上征管双方都便于理解和执行。在实际缴税中，建筑企业首先要深刻分析新税法的政策要求，然后多和当地税务主管部门交流，保证纳税申报的合理性和合法性，从而避免发生税务风险。需要注意的是，对于合同规定工程款没有按约定日期到账的，也要及时进行纳税缴费，否则就会按照纳税滞纳处理，这是许多建筑企业极易忽略的问题。

2、营业税计税的注意事项

第一，甲供材的税款计税

“甲供料”指的是由建筑企业出资购买并转交给工程安装方使用的材料，这样做的目的就是为了节约成本和提高工程质量。在实际工程作业中，“甲供材”的现象比较普遍，但是国家税法对甲供料问题的规定也不够明确，我认为，施工企业在预算时施工造价未包含开发企业的甲供材料金额，甲供材料金额也没有作为施工企业的计税基数。那么，甲供材料金额的建安税金应由甲方承担。如果在包工包料的情况下，材料及税金都是在施工的预算造价中，那么甲方取得的建安发票也是包含了材料及税金的。因此说，存在甲供材料的情况下，甲方承担的甲供税金（不管是甲方缴纳还是乙方缴纳）应该随甲供材料计入成本，即甲供税金可税前扣除。

第二，材料价差的计税

目前，随着市场经济的发展，各种建筑材料的价格都是在不断地调整和变化，因此，建设单位的材料预算与实际采购价格相差很大，当采购价格多出部分不在税收规定范围内时，就要进行纳税申报，这是建筑企业必须遵守的。例如：工程预算清单报价钢材为4500元/吨，在合同履行过程中，如果钢材价格上涨为5000元/吨，显然已超过了原投标价，这时就要根据差价500元/吨补差价计税。第三，混合销售的计税预制构件是以混凝土为基本材料预先在工厂制成的建筑构件，以供施工现场装配。它是建筑工业化的物质基础。一般常见的有预制混凝土楼盖板、桥梁用混凝土箱梁、工业厂房用预制混凝土屋架梁、涵洞框构、地基处理用预制混凝土桩等。如果建筑企业在合同中签订预制和安装的地点不同，就需要交纳营业税和增值税两种税款。根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则规定：“从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非增值税应税劳务，缴纳营业税。”因此，我们要判断混合销售行为。第一、应判断提供混合销售行为的一方是从事货物生产、批发或者零售的纳税人还是除此之外其他单位和个人，由此判断是应当缴纳增值税还是缴纳营业税；第二、应判断是否是销售自产货物并提供建筑业劳务的行为，如果是，此情况要分别核算其销售额和营业额，分别缴纳增值税和营业税。

(二)增值税计税的注意事项

混合销售是建筑企业税务风险中的重要内容，有效的界定增值税和营业税是有效减少税款的关键。因此，在签订合同时，施工企业要注意承包工程是属于劳务费还是销售费，这样才能做好税款类别的辨别工作，从而了解到工程税款的造价，认清工程的实际经济效益，从而做出是否承包工程的判定。进项税额抵扣是货物供应商最常用的避税手段，如果施工企业在购买材料时不加以注意，造成材料费发票数额过低，运输费发票数额过高，必然会给自己带来税务风险，当税务机关对其进行核实时，如果发现确实不合理问题，就会进行税款追缴，如果数额巨大，更会加重处罚。增值税发票作假是最常见的客观现象，如果纳税人缺乏发票真假的识别能力，必然会给自己带来税务风险，因此，从事采购工作的工作人员一定要提高辨别发票真伪的能力，这样才能保证企业免受经济损失。

二、企业所得税计税的注意事项

审核票据的真实性。施工企业外购材料和外包工程很多，许多发票都要进行鉴别，否则就会带来极大的税务风险。第一，建筑外购材料较多，识别发票真假非常重要。尤其是数额较大的，更要加强鉴别，如果条件允许，建筑企业要把该项工作交给专人负责，大额票据必须跟相应的税务机关进行沟通进行识别。第二，分包企业的票据类型较多，更要加以鉴别。为了保证工程质量和工程效率，建筑施工企业的许多工程都分包给一些小的工程企业，一般的做法是，首先总承包企业支付分包企业工程款，然后分包企业以开收据的方式来进行结算，等工程结束后总承包企业再用收据换取发票，这样的结算方式对总承包企业和分包企业来说都很方便，都很利于税款缴纳。但是由于一些分包企业得到工程款后不积极开具发票，总承包企业可以采取比例支付工程款的方式进行约束，这样可以保证分包工程款票据的收取。账龄较长的应付款要及时调整。施工企业的工程较大，分包工程更多，在实际工作中往往出现账龄较长的应付款没有进行支付，税务法对这样的税款缴费比例是有新的规定的，因此，账龄较长的应付款要尽量减少，如果实际情况确实如此，就要根据税务法要求进行税率调整，否则就会带来税务风险。合理利用技术开发费的抵扣政策。国家颁布了《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》后，许多企业没有引起足够的重视，没有认识到技术开发费抵扣政策的优惠力度，造成税款费用多缴。其实，该政策对缴税企业来说优惠力度是很大的，它允许缴费企业抵扣实际发生额的50%，而且抵扣金额不足的部分可以结转抵扣，这对长期投资技术开发项目的企业来说优惠明显，只要企业做好技术开发费用的记录工作，根据税法优惠政策要求进行税费抵扣，就能够得到很大的纳税实惠，减免很多税款。

三、个人所得税计税的注意事项

异地员工的个人所得税缴费问题。随着经济发展，建筑安装企业规模不断扩大，跨地区作业日益频繁。各省税务机关根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）有关规定，分别对跨省作业的建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题进行了明确。其内容包括：“跨省异地施工单位代扣的施工人员工资、薪金所得个人所得税，应向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。同时，《公告》明确规定，对实行全员全额扣缴明细申报的单位，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”税务机关不得对异地建筑员工个人所得税缴费情况进行查账。建筑企业的异地建筑人员在当地已经进行个人所得税申报并缴费的，其管辖建筑企业的所在地税务机构不得对其重复征收个人所得税。个人所得税缴费以实际工资发放的次月为期限。在实际工作中，个人所得税缴费都是每月按时缴费。但是，建筑企业由于资金和异地施工的影响，往往不能及时的进行工资发放，如果出现数月并发的情况，缴费时间就按实际工资做基数进行个人所得税缴费，这样才能保证正常缴费。

四、降低工程施工企业税务风险的有效办法

建筑施工企业的税务风险无处不在，如果不加以重视，就会给自己带来不必要的经济损失。根据本人多年来的经验，我认为只有深入了解国家税收政策，理解各地区的税收要求，就能够有效的降低税务风险，保证施工企业纳税的合法化。下面，我介绍一下规避税务风险的有效办法。

(一)了解地方的税务政策和环境

施工企业一定要认真解读税务法的新政策和规定，了解当地税收的环境特点，这样才能在材料采购中合理的进行税前抵扣，减少企业税款的支出，为企业减少工程造价。例如：沙石料很难获得发票，必须要到当地税务主管机关代开增值税专用发票，建筑公司可以抵扣3%的进项税金，否则不可以抵扣进项税金不可以在企业所得税前进行扣除。当然建筑施工企业可以到具备一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，这样则可以获得17%的增值税抵扣。

(二)转包收入实行代扣代缴营业税

如果施工企业在转包时，采用代扣代缴的方式来降低营业税，可以达到为自己节税的目的。例如：A施工企业承建一栋厂房，总价款2000万元，那么A施工企业应纳营业税为60万元，而当A施工企业又将部分工程转包给B施工企业，支付转包费1000万元，而如果A施工企业实现代扣代缴营业税，那么则A施工企业应纳营业税为30万元，从而有效的为企业节税30万元。

(三)企业内部成立专门的税务风险管理部门

建筑施工企业建立税务风险管理部门并由专人负责管理，这样有利于明确税务管理的责任，有利于企业税款的计算和申报，从而提高了企业税务管理的效率，有效的减少了税务风险。还有，由于施工企业有了负责税务管理的部门，该部门可以更好的分析税收的优惠政策，这对企业合理节税帮助很大。

(四)加强与税务管理人员的交流

税务管理人员是税收权力使用的工作人员，他们对税务法的理解很有深度，而且税收经验也最丰富，许多税款的优惠政策也最清楚，如果纳税人和税务管理人员关系密切，那么税务管理人员就会多为纳税人想办法进行节税，这对纳税人来说非常有益。还有，税务法赋予了税务管理员一定的裁量权，对一些税款来说上下幅度很大，在不违背法律规定上是有一定的裁量空间，如果纳税人能够和税务机关搞好关系，那么就会得到一定的照顾，这是非常重要的。

五、结束语

税务风险是建筑施工企业不可回避的问题，纳税企业只有掌握税收政策的最新动向，才能采取有效的手段来降低涉税风险，从而提高企业的经济效益，保证企业稳步的向前发展。

参考文献：

[1]沈建华“.营改增”对建筑企业的影响及对策研究[D].重庆理工大学,2014

[2]韩乃晶.工程施工企业税务风险管理[J].齐鲁珠坛.2014(04)

[3]陈爱姣.企业税务风险控制和应对[J].经济研究参考.2012(42)

[4]欧阳恒茜.我国建筑业营业税改征增值税问题探析[D].西南财经大学,2014

企业税务管控范文第9篇

树立税务风险防范意识

企业管理人员应积极向企业高层管理者灌输税务风险防范理念，增强高层管理者的风险防范意识，确保企业持续健康发展，为企业自身及社会带来更大的经济效益；纳税部门也要牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，坚持以人为本，营造和谐征纳氛围，认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益；企业管理人员要树立税务风险的防范意识，积极预防和控制税务风险，做好税务风险防范工作，不仅做到及时纳税，正确纳税，还需要进行合理的税务筹划，安排各项税务活动，避免不必要的经济利益流出。企业应健全内部会计核算体系，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，按照《征管法》及其《实施细则》规定，及时办理税务登记，依法诚信纳税，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，除了正确计算纳税额并进行会计处理外，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险，发现税收政策的理解出现偏差时，及时向税务机关进行咨询，根据税收法律规定进行合法合理的税务筹划，减少不必要的税收负担，降低企业经济利益流失的可能性，制定控制税务风险的规程，预防和减少风险的发生。

加强税务风险信息沟通

信息沟通是控制税务风险的基础，建立税务信息沟通机制的目的是降低税务风险，税务信息沟通应当渗透到企业内部和外部，确保税务信息在企业内部、企业与外部之间进行有效地沟通。企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制，减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。企业必须在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流，建立和谐融洽的税企互动机制，加强税务部门与业务部门的沟通，加强企业财务人员与税务人员的沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，企业应当及时与税务机关沟通，税务筹划方案经税务部门的确认，开展合法合理有效地税务筹划活动；特别是企业发生对外投资、资产处置和会计政策变更等重大事项时，企业财务部门应该主动与主管税务机关进行联系和沟通，咨询相关的税收法规，认真听取税务机关的意见和建议，保证税法和税务机关的一致性，从而降低税务风险。

建立税务风险识别与评估机制

建立科学规范的税务风险识别与评估机制有助于税务机关提高管理效率，税务风险评估应以风险识别为起点，充分识别企业税务风险是有效管理企业税务风险的前提，税务风险评估是防范企业税务风险的关键，全面系统地评估税务风险可以有效地控制风险的发生，将税务风险降到最低。在风险识别过程中企业必须在计税、报税、纳税和税收筹划等环节上加强各个风险点的控制与防范措施，企业应当查找出经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等不同情况，针对不同风险的程度实施不同的管理策略，提高工作效率，对于发生机率较大且影响程度超出企业承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃与该风险相关的业务活动以避免损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略，借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。建立风险评估机制要高度重视税务风险的管理，在战略执行过程中，企业管理层运用税务思维考虑识别税务风险，根据组织内外部环境的变化对税务风险进行全过程管理与评估。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重视税务申报和税款缴纳，重大交易决策中的税务问题，经营过程及供应链中税务问题的风险识别与评估。

提升企业税务人员素质

企业税务人员的素质是影响企业税务风险的重要因素，提高企业税务人员素质是有效防范企业税务风险的前提和基础，企业加强税务风险防范的关键就在于建立一支高素质的税务人员管理团队。税务管理工作的特点就在于税收政策变化频繁、数量大、层次多，企业税务管理人员就必须不断更新自己的知识，始终走在税务管理领域的最前沿，深入研究每一项税收政策，准确掌握税收政策规范的经济业务内容和范围，面对复杂的经济业务，准确运用相应的税收政策进行税务处理，避免由于政策选择不准确给企业带来纳税风险。首先，企业税务管理人员应当具备宽阔的知识面，丰富的专业知识和扎实的业务技能，具有良好的职业道德，敬业爱岗，坚持原则，自觉抵制违法乱纪行为，具备良好的沟通交流与组织协调能力，面对复杂的经济业务能够准确地运用相应的税收政策来对其进行税务处理，及时追踪国家税收政策与法律法规的变化，具有较高的税收筹划能力，能够有效地运用国家税收优惠政策的空间，避免企业利益流失和税务风险。其次，企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，加强企业税务管理人员税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，及时了解和掌握税务知识，深入地了解企业的经营业务活动，既通晓企业内部的生产经营管理情况，又精通企业所在产业的税收政策法规，了解企业的发展方向和未来趋势，合法合理地开展税收筹划，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

企业税务管控范文第10篇

关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资

1引言

从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。

2加快构建税务风险作业标准化流程体系

集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。

3推动税务人员整体素质

“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。

4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制

在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。

5完善上下级沟通运作机制

税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。

6结语

集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。

参考文献

[1]高慧.集团企业税收风险管理模式探讨[J].中国乡镇企业会计,2015（9）.

[2]王会波.大型企业集团税务风险管控模式探讨[J].会计之友,2017（11）.