企业税务服务范文

企业税务服务范文第1篇

关键词:国际工程 技术服务企业 税务 税务筹划

自上个世纪90年代以来，随着全球经济一体化和国家 “走出去”战略的实施，中国油田技术服务企业在国际市场获得快速发展，有的还成长为本行业的全球知名公司。随着这些企业国际化程度不断提升，企业的跨境税收管理和税收风险控制越来越引起企业管理层的重视，最大程度地控制税收成本已成为国际业务财务管理的重点工作。

目前，全球各国税收管理的发展方向是：简税制、宽税基、低税率、严征管。一是关税总的趋势是逐步降低直到取消，例如欧盟、东盟等；二是各国所得税率总体是下降趋势；三是各国在税收上的监管力度不断加强。国际税收环境变化对国际项目的具体影响主要体现在5个方面：一是由于国际金融危机的影响，各国纷纷加大了税收征管力度来弥补政府财政支出，对税收筹划工作提出了更高的要求；二是为了保护本国生产的产品，一些国家提高部分商品的进口关税，加大了中资企业在这些国家的运作成本，如哈萨克、利比亚等国；三是有些国家虽然和中国政府签订各种税收互免协定，但目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中，如：哈萨克、土库曼等国家；四是金融危机的影响，造成部分国家财政收入不足，部分石油产品分成协议中的免税规定不能很好的执行，如也门；五是为了刺激石油生产，各国对油公司采取了免征增值税的方式，造成中国油田技术服务企业出现只有进项税而无法收到销项税的局面，加大了材料采购成本和分包商成本，如印尼、阿尔及利亚等国家项目。

目前，中资油气田工程技术服务企业一般都成立了税收筹划小组，设立了税务会计。在项目投标前期，企业一般都会对项目所在国的财经、金融、税收法律制度、与中国的税收协定等一般性规定，和该项目是否存在税收减免优惠政策、项目实施前期国内发生成本费用在该国所得税前的扣除政策、临时设备物资的关税缴纳及退税政策、上年亏损的后续递延使用年限以及总部管理费的分摊和代垫费用能否列支成本等进行较为详细的调研，对有些问题还会通过国际知名律师事务所在当地的分支机构进一步了解情况。

转移定价，作为税收筹划手段带来的税收利益相对稳定，一般不受各国对其税法修改的影响，具可依赖性强的优势，但是要特别加强税务风险的控制，要有充分的转让定价分析，合理的转让定价安排以及完备的转让定价文档支持。具体讲，一是要强调将税收筹划与市场开发、生产作业的各个步骤紧密结合，将税收筹划融于各个环节中，包括市场调研/投标/预算/注册/设备出入关/劳务支出/材料转移定价/合同签订/资金支付等。二是要强调项目与部门、岗位间的配合，税收筹划工作是项统筹管理的工作，规范转移定价文档、会计账簿、会计处理以及相关合同、发票等其他支持性文件的准备和操作流程，做到物流、现金流、发票流、合同流文档的统一，出关和入关价格的统一。三是要做好中国总部与海外各项目之间的沟通审查工作，由于各个国家对转让定价的监管力度及水平不同，需与各国转让定价专业小组沟通以评估各交易的定价政策是否可能被该国家的税务部门接受。考虑到每个国家情况不太一样，而且相关税收法律法规规定也不尽相同，在选择上述交易运营模式时，应结合当地交易营运特性，并充分了解当地基本税收法规和征税体系。

在建立新的整体境外投资架构中，要从中国国内法、中国与被投资国双边税收协定、预提所得税的安排、资金管理和利润汇回、退出策略等角度，分析和设计更为合理的短期及长期境外投资整体架构，如果设立地区性控股公司可优先考虑新加坡、迪拜、香港和荷兰等国际避税地，用于签署合同、中转销售、提供劳务、委托贷款等转让定价，从而降低税负或延期纳税。为了达到预期的税务有效性以及减少相关税务风险，公司在设立境外投资整体架构时，应特别注意控股公司的经营活动安排，尽量满足实质性经营相关要求。如果短期内无法在一些税收协定网络比较完善或优惠的国家或地区设立控股公司并满足相关实质性要求，或相关新设成本较高，应从如何降低相关税务风险以及税务成本的角度具体分析每个国家或地区的税务架构是否需要变动或重新设计，在平衡改变架构后的节税效果、税务风险控制及改变过程中产生的税收成本的基础上，重新设计短期投资架构方案。对伊朗等美国制裁国家，需要单独考虑具体营运和架构安排。当然，除了税务成本之外，境外整体投资架构方案的选择还需要考虑其他一些非税务成本，比如公司的商业运营目标、地区性投资计划、未来的筹划计划等等。在建立起新的整体境外投资架构后，要结合公司自身业务特点及未来发展需要，从物资、设备、贸易、人员、技术等多层面分析和设计全球交易运营模式，在减少相关税务风险基础上提高整体税务有效性。全球交易运营模式要统筹考虑有形资产（物资、设备及其他）的转移与使用、无形资产（商标、商誉、专利技术及非专利技术等）的使用、服务(技术、会计、法律、人力资源、IT等)等潜在的关联方交易模式类型。

企业税务服务范文第2篇

关键词：营改增；行业；现代服务业；变化

中图分类号：D9 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.066

1营改增的相关背景

在实施“营改增”的政策以前，我国一直实行着同时征收增值税和营业税的税收制度，而在国际上只有少数国家征收营业税，大多数国家只征收增值税。同时征收营业税和增值税本身在税制上存在重复征收的缺陷，加重了企业的负担。

我国的增值税政策进行了多次改革，实施增值税政策对于我国当时的产业结构调整，商品的生产、流通等，发挥了积极的作用。2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。但一些固定资产的进项税额还是不得抵扣。随着中国经济市场化、国际化程度的不断提高，增值税和营业税并存的弊端日渐显现，再加上营业税自身存在的缺陷，营业税改征增值税是必然趋势。

实施营业税改征增值税（简称营改增）的改革是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务，十八届三中全会对这项改革提出了明确要求，充分说明“营改增”的重大意义。营改增从2012年1月试点以来，试点地区由点到面再到全国，试点行业由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业）陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），减轻了货物和服务的重复征税，实现了服务业的加快发展和制造业的创新发展，促进了企业的转型升级，增强了出口竞争力。预计2016年将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业等行业。根据“十二五”规划，整个“营改增”过程将分为五个阶段：（1）在2014年扩大“营改增”范围；（2）于2015年全面实现“营改增”；（3）进一步完善增值税税率；（4）完善中央和地方的增值税分配体制；（5）实现增值税立法。按照“十二五”税制改革的进度，2015年年底，“营改增”全部完成之时，营业税或将彻底被取消。随着“营改增”的逐渐全面实施，增值税抵扣链条日趋完整，重复征税问题得到进一步缓解。

2营改增后对中小型服务企业的相关利好消息

2.1小微企业纳税门槛抬高

根据2014年11月11日国家税务总局公告2014年第57号文件精神，自2014年10月1日起按新文件执行。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

2016年又继续把这个门槛抬高月收入10万元。同时对符合条件的小微企业在印花税、所得税、基金方面也有相对应的税收优惠政策照顾。

2.2降低了企业的税收负担

实施“营改增”之后，对于一般纳税人企业的原材料、固定资产、广告费等都可以抵扣，除了有形动产租赁服务业以外的现代服务业执行6%的增值税税率，与改革之前征收的营业税税率相比，没有大幅度的提升，从而企业的税收负担会得到一定程度的降低。对于小规模纳税人企业来说，“营改增”实施之后，小规模纳税人的征收率统一为3%，所以小规模纳税人企业对税负的降低程度的感受比较明显。

因此大部分服务业性的企业可以通过“营改增”的政策实施减轻了税负，这说明一定程度上“营改增”有效地实现了产业链整体减负和结构性减税，优化了税制结构。其次，由于增值税具有“层层抵扣”的特点，解决了重复征税的问题，所以实施“营改增”也是为了贯彻公平税负和避免重复征税的政策有利于市场细化和分工协调工作的顺利开展，从而从源头上消灭了重复征税。

2.3减少了企业税款的刚性现金流支出

近些年来，中小企业融资难的问题日益突出，同时受国际和国内市场经济的影响，资金的流动性成为中小企业生存的关键命脉。税收具有强制性，企业必须缴纳当期发生的税额。“营转增”实施后，特别是中小企业要缴纳的税金比之前减少了，这也就减少了对流动资金的占用，也能缓解企业资金流动性的压力，企业也就可以把所节约的资金用于企业其他所要发展的方面，从而促进企业的全面发展。

2.4打通了二、三产业的壁垒，有利于中小型服务企业的创立和发展

“营改增”后，打通了第二、三产业的增值税抵扣链条，可以促进第二产业专业化分工协作，使部分研发、设计、营销等服务环节从主业中剥离出来，成立效率更高的创新主体；或是促使企业主动将生产业外包，通过主辅业分离提高主业的竞争力，进而分享服务业专业化分工带来的更多益处。

实施“营改增”后服务业的税负减轻了，在服务业整体的上下游产业链条上，下游企业可以利用增值税专用发票进行税额抵扣，从而减少了自身的税负压力，这也促进了生产型企业实施主辅分离，内部的服务型部门的独立分离，以及服务业外包业务的快速发展，这也让企业全力发展主力产业、降低了生产成本，优化产业结构，使得服务业进行产业结构的调整。

2.5固定资产、外购劳务等可抵扣税款，促使了中小型服务企业的蓬勃发展

原营业税的纳税人缴纳的营业税是根据收入总额计征税款的，那么企业为了生产经营而采购的固定资产，机器设备、低值易耗品、外购劳务等是不能抵减税款的，这造成了事实上的重复征税，加重了企业的实际税收负担。

原增值税一般纳税人主要是制造业企业，其购买试点企业的服务可以抵扣进项税额，直接形成减税效应。税负下降带来的“溢出”效应将进一步推动制造业转型升级和创新发展。

营业税改增值税后，现代服务业为了增加进项税抵扣，最常见的做法就是对固定资产进行更新改造，这也促进了上游的修理修配业、制造业的发展。同时，企业要向其他一般纳税人企业购买应税劳务，这既增加了上游企业的业务量，还降低了下游企业的税收负担，有力的保障了企业的市场竞争力。此外，上下游产业链的打通使行业分工越来越细化，对社会经济链条的持续健康发展十分有利。

3中小型服务企业的财务和税务方面的变化及相关筹划建议

3.1财务方面

第一，会计科目的变化。原会计核算中针对一般纳税人，在“应交税费”科目下设置了“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；现在增设了“待抵扣进项税额”明细科目；在实施“营改增”的试点期，有兼营的原增值税一般纳税还有进项留抵税款，增设“增值税留抵税额”明细科目。

第二，税务发票使用的变化。实施“营改增”之前，现代服务业企业使用普通发票，而实施“营改增”之后，增值税一般纳税人需要使用增值税专用发票。而税务机关对于增值税专用发票在领购、使用等方面相当严格。这也就要求现代服务业企业严格按照规定领购、使用增值税专用发票。

第三，税种的调整给财务报表带来变化。随着“营改增”的实施，改革实施行业和地区的企业，其涉税税种发生了变化，计税税率和方法也发生了调整，企业要依据税务政策的实际变化来调整财务报表的结构，同时也要改变财务分析的方法。

3.2税务方面

3.2.1纳税人身份

增值税纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。这两类增值税纳税人的划分标准是根据年销售额的额度进行划分的。因此现代服务业企业要根据规定确认自己的纳税人身份是小规模纳税人还是一般纳税人。

3.2.2税率

在“营改增”之前，服务业的营业税税率是5%，“营改增”之后，在原有增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增加了11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。增值税小规模纳税人实行3%的征收率。

3.2.3计税方法

现代服务业在实施增值税时，根据不同行业分别实行不同的计税方法。如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活业，适用增值税简易计税方法。

3.2.4纳税筹划建议

（1）适当保持小的优势。

在“营改增”的实践中，如果被确认为小规模纳税人，其增值税税率为3%的低税率，相对应的一般纳税人11%和6%的较高税率，可以较多地减轻税负。因此大多数小规模纳税人也因此认为：为了减轻税收负担，有必要合理筹划，适当保持小的优势，维持小规模纳税人的身份，年应税服务销售额不要轻易超过500万元，不能轻易晋升为一般纳税人。

（2）城镇化的机遇，全民创业的新浪潮、迅速做大做强中小型服务企业。

党的十提出全面建成小康社会的奋斗目标，加快城镇化建设就是其中主要的一环。城镇化建设与第三产业的发展是互为促进的。通过积极有序推进城镇化为第三产业发展创造最佳的空间形态和载体，是极为重要的路径选择，特别要依托城市快捷的交通、通讯通信和金融以及多种社会服务网络，推动第三产业集聚发展，提高第三产业的规模经济效应和辐射效应，并以此带动相邻地区制造业的发展，就能实现城镇化、工业化和第三产业的多赢格局。

企业税务服务范文第3篇

在“十二五”规划的第三个年头2013年，为保证实现经济发展方式的转变这一战略性目标，《中华人民共和国经济和社会发展第十二个五年规划纲要》郑重提出，要明确把战略性经济结构调整作为增快转变经济发展方式的主要追寻方向。我国经济结构战略性调整的重要点在扩大国内需求，尤其是增大居民消费需求，增强经济涨势向投资、消费、出口协调促使转变，这是促进经济均衡发展的一项根本途径；保障民生的要点在于就业率提高，为广大劳动者创造公平竞争的机会，根据劳动力结构特殊性质，发展劳动密集型产业、小型微型产业，争取满足不同层次的就业问题。历史见证表明，自从改革开放，广大中中小企业已成为我国国民经济和社会发展的重要力量。 因此，为了实现“十二五”规划的战略性目标，应该充分发挥中中小企业在消费需求增大、经济结构调整、社会就业增加等方面的作用。

（一）中小企业作为扩大内需和增加就业的重要分子

一直以来困扰我国经济发展的结构性问题便是消费需求不足。据我国国家统计局的初步测算，2010年全国GDP为397 983亿元，投资贡献率为54.8%，最终消费贡献率为37.3%，最终消费占GDP比例过低的局势仍然没改变。作为消费需求的主体，重点在刺激居民消费需要。影响居民消费需求的核心在于可支配收入。可以明确看到，中小企业在这个过程中扮演的重要角色。

（二）优化居民收入分配，缩小收入分配差距，重要在于中小企业的发展

改革开放以来经济迅猛发展，与此同时居民间收入分配差距也不断增大。国家统计局公布，目前我国城乡收入差距在逐年加大。2000～2010年，城镇居民人均可支配收入年均增长10.6%，农村居民人均纯收入年均增长9.2%，城镇居民人均可支配收入与农村居民人均纯收入的比值从2000年的2.8∶1增加到2010年的3.2∶1，差距越来越明显。逐年增大的还有城镇居民内部与农村居民内部收入差距。 一三年，我们国家城镇户里的低收入户与高收入户的人均可支配收入比例为5.3∶1， 农村家庭比例为7.3∶1，并逐年明显。在差距不断拉大的形式下，财富逐渐向高收入这一少数群体集中，形成“金字塔”的收入分配结构非常不利扩展居民消费需要。因此，提高低收入人群收入水平，使结构由“金字塔”向“橄榄型”转变，会起到加大居民消费需求。中小企业在这方面可谓大有可为。

二、 税务机关纳税服务对象之一的中小企业

依据我国目前相关法律法规规定，中小企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的中小企业。由于自身特点决定这类企业个体向税务机关上交的税款有限，再加上企业本身财务制度不健全或者财务管理疏漏等原因，导致税务机关对其税收征管的松懈。随着我国第三产业迅速发展壮大，可以断定的是中小企业将如雨后春笋般蓬勃发展，其个体数量和上交税款金额都将有大幅提高，这股不断壮大的力量将成为税务机关纳税服务的主要对象之一。

三、 纳税服务发展的三个阶段

回顾我国纳税服务的发展过程可以发现，它是随着经济、政治的发展而发展的，具体来说可分为三阶段：

第一，以九三年税制改革工作会议为开始，正式提出“纳税服务”。随后在九七年《关于深化税收征管改革的方案》以纳税申报和优化服务为基础，电子计算机网络为依托的重点稽查。

第二，初级发展的阶段。标志为二零零一年第九届人名代表大会第二十一次会议通过《中华人民共和国税收征收管理法》。该阶段，基层税务机关开始积极主动的探索服务模式，丰富服务内涵，总是纳税服务建设。

第三，即目前阶段。以“科学发展观”的提出为标志，在“科学发展观”指引下，纳税服务“为纳税人服务”的理念和实践得到了进一步的深化与拓展，税务征收工作取得更多进步。

纵观以上三个阶段我们可以看到，纳税服务工作的认识已经从保护纳税人合法权益发展倒满足不同纳税人个体对公共物品和服务的不过分需要，实现人类、经济、社会的全面、协调可持续发展目标，有必要满足个性化需要和社会公共需要，并努力实现两者的共同发展。

四、 对中小企业纳税服务创新的思考

据我国推出的《全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划》，我国将在2012年初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意程度和税法遵从度为目标的纳税服务工作格局。在此工作理念指导下，针对中小企业多样性特点，笔者建议从以下多个方面提供纳税服务项目，旨在帮助中小企业理解纳税人的权利和义务，使中小企业能够更加适应我国税收制度。

（一）对陷入短期财务困难的中小企业进行上门纳税辅导

税务机关应鼓励中小企业在遇到财务困难时主动寻求帮助，这样有利于对中小企业进行有针对性的指导。可以量身制定“税款偿还计划”，不断改进税务信息的报告方式，以降低企业遵从的难度和成本。可以大力推广使用标准企业报告和网上申报，在一定程度上降低中小企业的纳税申报遵从成本。同时坚持“以客户为导向”的设计原则，来确保电子纳税服务产品和程序都是客户友好型的。

（二）帮助新办中小企业诚信纳税

税务机关应该特别重视对新办中小企业诚信纳税习惯的引导。可尝试举办一系列的税收讲座，帮助中小企业经营者了解税收政策。例如，免费发放企业税收内容的光碟，通过真实的税收案例，帮助中小企业经营者了解的企业组织结构、税务登记、货物和劳务税、纳税资料保管、纳税申报以及雇佣职工相关的税收规定等。

税务机关最好为刚刚起步或者处于成长中的中小企业经营者编写了一些针对性较强的纳税辅导资料，包括：新办企业纳税须知；联系税务人员上门辅导须知等。当中小企业第一次雇佣员工（涉及到个人所得税代扣代缴事宜）或当其营业额超过货物和劳务税的起征点时，税务部门应主动联系中小企业，帮助其从一开始就能正确处理税收事务。

（三）优化网上纳税服务

税务机关可积极提供网上纳税服务产品和服务，尽量降低中小企业的税收遵从成本。针对中小企业特点，在咨询税务专家并征求中小企业办税人员的意见基础上开发一系列网上办税工具软件，挂在官方网站供纳税人免费下载，如此一来可极大地方便了中小企业纳税人办理涉税事宜，深受办税人员欢迎，客观上也有效地降低了中中小企业税收遵从风险。

（四）支持税务中介服务中小企业

中小企业财务管理没有大中型企业规范，其财务报表报送多是由税务中介完成的。税务机关根据该实际情况应加强与涉税中介行业合作，包括一系列改进咨询和支持中介的服务。另外税务部门应将提供多条税务咨询热线（包括一对一专业服务、咨询专家和客户关系经理）支持，确保涉税中介从业者能更快找到相应的解决人员，使得问题得以适当解决。

参考文献：

[1]李毅中《国务院关于促进中小企业发展的报告》。

[2]黄孟复《中国民营经济发展报告（2008～2009）》

[3]贾琳琳浅析纳税服务及其优化[期刊论文]-商场现代化2012（9）

企业税务服务范文第4篇

【关键词】节能 税收优惠政策 税务分析 管理建议

一、背景资料

（一）甲企业集团母公司概况

甲企业集团是一个跨地区、跨产业经营的大型企业集团，其母公司除了拥有余能余热余压发电实业外，以对外投资为主，是一个实质性的投资公司，在2009年以前，由于余能余热余压产业属于《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目，所以母公司享受西部大开发企业所得税优惠政策；但在2010年税局认为投资收益应计入企业总收入，导致鼓励类收入占企业总收入的比例不足70%，甲企业集团母公司不应该享受西部大开发企业所得税优惠政策；除此之外，母公司并未享受其他优惠政策。

根据企业集团的战略布局，陆续分布在红河、临沧和曲靖地区的余能余热余压发电项目将陆续在2010年年中开始投入运营，但目前并未在各地办理相应的分公司资质，流转税目前仍在昆明缴纳。

（二）A子公司的情况

甲企业集团在供电发电产业方面的资产主要集中在母公司和A子公司；母公司拥有的资产是利用余能余热余压发电设备；而子公司拥有的资产是普通转供电设施，转约为供电及其他相关产业年盈利额约为3000万元，A子公司因历史负担重尚有未弥补亏损1.5亿元。

（三）子公司建议

在甲企业集团成立动力能源子集团，由子集团来购买A子公司动力能源资产，将余能余热余压发电设备注入成立动力能源子集团。

二、优惠政策分析

余能余热余压发电项目收入属于国家十二五规划力推的节能减排产业，为此国家推出了一系列的优惠政策，具体如下：

（一）《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）

1.关于增值税、营业税政策问题。（1）流转税优惠：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。（2）符合条件的节能服务公司是主要指以下条件：a.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915—2010）规定的技术要求；b.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915—2010）等规定。

2.关于企业所得税政策问题。（1）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（2）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：a.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；b.能源管理合同期满后，转让因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；c.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。（3）符合条件的节能服务公司是主要指以下条件：a.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；b.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术、合同格式和内容需符合相关规定；c.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；d.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%。

3.节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。

（二）《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》财建[2010]249号

财政对由节能服务公司实施的合同能源管理项目按年节能量和规定标准给予一次性奖励。奖励资金主要用于合同能源管理项目及节能服务产业发展相关支出；奖励资金由中央财政和省级财政共同负担，其中：中央财政奖励标准为240元/吨标准煤，省级财政奖励标准不低于60元/吨标准煤。有条件的地方，可视情况适当提高奖励标准。

本文件对节能服务公司注册资本要求不低于500万元，投资额不低于合同能源管理项目投资额的70%。

（三）其他优惠政策

1.财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税【2008】117号）和云南省资源综合利用认定管理实施细则云工信资源〔2011〕122号以及企业所得税法中资源综合利用企业所得税中利用废气、余能余热发电的收入按90%计企业所得税优惠政策。

2.西部大开发鼓励类收入按15%税率缴纳等企业所得税优惠政策。

3.购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

4.技术转让所得。在500万元以下免企业所得税，超过500万元减半征收。

（四）享受优惠政策的前提

无论哪种优惠政策均需提前去税局和相关部门审批或备案，税收优惠政策争取的具体操作见国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）规定或《关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定办理。

三、税务管理建议

（一）税务分析

首先，余能余热余压发电项目收入属于国家十二五规划力推的节能减排产业，为此国家推出了一系列的优惠政策；而要享受这些优惠政策通常需要具备特定条件；其次，A子公司拥有的能源设备为普通设备，不具备享受税收优惠政策的基础条件；再者，若将转供电资产转入新公司，那么A子公司的亏损额将愈发加大，没有利用未弥补亏损进行所得税节税；第四，在异地长期生产运营而未在当地缴纳流转税不符合税法相关管理规定。

（二）建议

1.建议在甲企业集团层面成立以余能余热发电项目为基础、节能减排管理职能部门提供技术支持成立节能服务公司（是指提供用能状况诊断和节能项目设计、融资、改造、运行管理等服务的专业化公司），在红河、临沧和曲靖分别成立节能服务公司的分公司，以争取享受节能服务公司各种优惠政策。

企业税务服务范文第5篇

各省、自治区、直辖市劳动（劳动和社会保障）厅（局）、地方税务局：

近年来，各级劳动保障部门与税务部门按照国家的有关规定，认真开展劳动就业服务企业（以下简称劳服企业）年检认证工作，取得了一定的成效。但是，在工作中还存在着把关不严等问题，致使有的企业利用国家对劳服企业的扶持优惠政策，钻税收减免的空子，获取国家的税收优惠，对此应该坚决制止并予以纠正。为了保证各项政策措施的落实，充分发挥劳服企业在就业和再就业中的作用，根据国务院令第66号《劳动就业服务企业管理规定》（以下简称《规定》）和原劳动部、国家税务总局《关于加强劳动就业服务企业年度检查的通知》（劳部发〔1996〕92号，以下简称《通知》）的有关规定，现就进一步做好劳服企业年检认证工作的有关事项通知如下：

一、认真贯彻执行国家关于劳服企业年检认证的政策法规，坚持标准，保证质量。劳服企业年检认证工作是一项政策性强，要求高的工作。各级劳动保障部门、税务部门要本着对国家负责为企业服务的原则，按照《规定》和《通知》的要求，认真做好对劳服企业年检认证工作。对符合劳服企业条件的要及时认证并落实税收减免等扶持优惠政策；对不符合劳服企业条件的，地方劳动保障部门要坚持原则，不予认证。没有办理年检认证或年检认证不合格的劳服企业，税务部门不予办理税收减免手续；应限期整改，对整改后仍不合格的，注销其《劳动就业服务企业证书》，对年检认证不合格又已享受税收减免政策的劳服企业，税务部门追缴已享受的减免税款，并按规定对当事人做出处理；对已承担安置失业人员、富余人员和下岗职工任务，而又没有享受国家税收减免等优惠政策的劳服企业，可按照《通知》办理税收减免手续。

二、加强对年检认证工作的监督检查。做好监督检查工作是保证劳服企业年检认证工作质量的重要措施。监督检查工作采取企业自查，地方劳动保障部门和税务部门重点检查的方式，并将每年的年检认证工作情况以书面形式逐级上报。劳动和社会保障部与国家税务总局每年对劳服企业年检认证工作进行检查，对抽查中发现的问题除在全国进行通报外，还要追究有关人员责任。

三、加强对劳服企业证书的管理和发放工作。劳服企业证书是认定劳服企业资格的有效凭证，只有取得证书的企业，才有资格申请享受国家给予劳服企业的税收减免等扶持优惠政策。《劳动就业服务企业证书》由劳动和社会保障部统一印制和编号。各省、自治区、直辖市劳动保障部门要依据《规定》和《通知》对劳服企业进行性质认定，审查合格并在发证机关处加盖公章后发给《劳动就业服务企业证书》，并报劳动和社会保障部备案。各地劳动保障部门要按照谁发放证书谁负责的原则，切实加强对劳服企业证书的管理工作，建立健全证书管理、发放的规章制度，严禁违反政策、弄虚作假，以确保劳服企业年检认证工作的公正性和严肃性。各地劳动保障部门、税务部门要进一步通力合作，认真做好劳服企业年检工作。

企业税务服务范文第6篇

关键词：大企业；税务管理；税务风险；收入质量

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0011-04

引言

大企业的税务问题通常较为复杂，如何降低税务风险以满足税务合规性要求以及在此基础上进行一定的税务安排，争取合法的税收利益，已经成为中国大陆大企业所面临的一个重要问题。为适应中国经济社会发展所需求的税收管理方式的转变，在2008年国家税务总局新组建大企业税收管理部门，试点将国内大企业纳入专门管理，以提高税收收入质量，提升大企业税收征管和服务水平。当前国内外大企业税务管理研究还显得十分薄弱，有待于进一步强化研究。因此，本文篇头分析中国大企业税务管理的基本现状及其存在的问题与成因，为政策建议的提出打下实证研究基础，进而提出完善大企业税务管理的路径与政策建议。

一、大企业税务管理的现状

自从2009年5月《大企业税务风险管理指引》以来，控制大企业税务风险已经逐步得以提高，可以说，这是中国大陆税务部门加强大企业管理的实践开端，理论与实践研究的开始。

1.深入开展调查研究，积极谋划税务管理工作思路。在总局党组的领导下，大企业管理司不断克服机构成立之初人员短缺，省以下大企业管理机构和人员没有到位等诸多困难，积极开展工作。通过召开税企座谈会、走访大企业等方式，收集整理大企业对税收管理和服务工作的建议，了解大企业的需求。更新大企业税收管理与服务的理念，深入思考，主动探索。因此，工作目标不断明确，思路日益清晰，为下一步工作的开展打下了良好的基础。

2.坚持专业化管理，开展纳税服务，提高纳税遵从度。近年来，各级税务机关在分行业、分税种开展专业化税收管理方面进行了大胆探索，积累了宝贵经验，也取得了较为明显的成效。大企业从纳税服务、税源监控、纳税评估、风险防控、反避税调查及总局安排的有关日常检查等事项进行专业化管理。以大企业的服务需求为导向，把纳税服务建立在对企业深入了解和深度参与的基础上，不断优化纳税服务，为其提供针对性较强的优质服务。及时受理和解决企业涉税诉求，引导、帮助企业建立和完善税务风险内部控制体系。寓管理于服务之中，构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。

3.试行以风险为导向的税收管理，做好税收检查工作。《大企业税务风险管理指引（试行）》的，获得了有关企业的普遍认可，并且认为应将风险管理理论应用于税收管理实践，引导和帮助大企业从内部控制入手，把企业的税务风险管理贯穿于生产经营全过程，强化企业税务风险的自我防控。以风险为导向，前移管理重心，加强事前管理和事中监督，通过执行风险管理的基本流程，及时发现和控制税务风险的发生。做好税收检查工作，开展自查督导和企业复查，提高企业对税收风险的防范能力和对税法的遵从度，在各个部门的配合和企业复查工作的协同下，提高税收检查工作的透明度与准确度。

4.积极推动大企业税务管理信息化建设。要求开展大企业税源分析、纳税评估和各层级工作联动、信息共享，编写大企业税收管理信息平台建设，总局信息办已经审核确立为总局信息化建设重点项目。根据当前工作需要，利用现有信息化资源，在有关部门支持下，开发建设过渡期大企业简易信息平台，通过该平台实现对大企业主要税种历史数据的查询和相关分析。在原有涉外税务审计软件的基础上，组织开发大企业税务风险管理和审计软件。

5.坚持统筹协调，促使大企业各部门分工协作。建立税务机关上下层之间、内部职能部门之间、国地税之间以及全国各地区之间的工作联动协调机制，确保管理与服务的高质量、高效率。在涉税信息传递，回应企业诉求，实施税务风险防控等方面，加强企业管理部门上下各层之间的沟通与配合。各职能部门，要按照各自的职责，对相关涉税诉求进行研究，并提出处理意见。大企业税收管理部门既要积极主动地开展工作，发挥统一对外的“窗口”作用，又要尊重各有关职能部门的工作意见，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的协调运转机制。

二、存在的问题及成因

1.企业内部风险过高，纳税遵从较低。大企业的税务风险更多地来自企业管理层的纳税态度和观念不够正确、内部控制不够健全、经营目标和经营环境的异常压力等。此外，一些大企业没有建立税务风险内控机制，部分企业尽管建立了风险内控制度，但仍不能有效运用到日常管理和业务工作中，可以说是“有制度，零实践”。这些情况的存在，给税务机关税收风险管理、涉税风险服务带来了严峻挑战。另外，由于税法不透明、税法的误读、内部控制不健全、税收筹划不当及一些特殊原因造成的忽视，造成中国大陆大企业税务管理的选择遵从仍然存在不遵从。

2.信息共享程度低，制约深层次纳税服务。有些大企业的征管信息散布于国、地税两系统，或同一税务局的不同部门，信息共享程度及利用效率低。目前，税务机关获取企业服务需求信息存在不少困难。如在税企沟通方面：交流方式较单一，渠道较窄，不能充分运用网站等信息化手段构建快捷、便利的互动平台，对税企之间的信息传递缺乏系统管理，获取的信息往往是零散、滞后的，不能清晰、准确地反映大企业需求，严重阻碍了纳税服务的纵深发展。在税务部门之间，虽然普遍搭建起了征管信息平台，但受功能不完善、系统不兼容等因素影响，登记、管理、评估、稽查环节的信息没有实现有效共享，纳税人向各职能部门重复报送同一涉税资料的情况时有发生，增加了企业的纳税成本和负担。

3.专业服务要求高，服务水平的提升受到制约。税务机关对大企业不同层级和部门采取无差异的管理方式，忽视了纳税人自身组织核算的特点和不同发展需要，产生普遍撒网、忽视重点的现象。属地分散管理使税务机关无法满足大企业高层次、个性化的服务需求，企业的许多具体问题得不到税务机关针对性的解答。企业希望税务机关能够提供更多的专业化服务，以满足其不断扩大的经营规模和不断拓展的经营范围。因此，要真正满足大企业这方面的要求，除了要具备扎实的会计知识和税务技能、熟练掌握国际税收知识外，还需要熟悉一定的行业知识。然而，目前税务干部数量和素质的现状与这一要求还有较大的距离，税务机关进一步提升纳税服务水平存在一定的瓶颈。

4.尚未真正发挥中介机构的作用，协同服务亟待加强。税务机关大企业管理部门存在“各自为政，单打独干”的工作行为，缺乏利用社会资源管理的意识，缺乏部门间的协调配合。大企业管理团队，必须跨省市协同作战，既要科学分工，又要密切合作，既要上下联动，又要左右互动，充分发挥社会中介机构的作用。相关统计显示，由于法规不健全、定位不清晰等原因，中国税务率普遍较低，全国委托税务的纳税人约占9%，而日本、美国分别达到85%和50%。如此低的税务率表明，税务等中介机构在延伸纳税服务、降低税收风险、进行税法宣传的良性引导作用并没有得到广泛、充分的发挥。另外，由于定期沟通的互动机制未建立、软件不兼容、数据不统一、信息不能共享等原因，造成政府部门之间资源共享、协同服务的效率和水平较低。

5.税务管理手段薄弱，企业管理人员素质有待提高。薄弱的税务管理手段，致使很多大企业无法开展深层次的税收管理活动。大企业部门、环节间的相互监督制约，流转程序繁杂，重复劳动过多，在很大程度上降低了税务管理工作的效率。由于税企双方利益上的不一致，对税法和会计知识以及对二者之间的差异了解不够，纳税人对依法纳税重要性的认识不足等原因，使税务管理的过程问题凸显，增加了企业的税务风险。

三、完善大企业税务管理的路径及其政策建议

（一）完善大企业税务管理的路径

1.明确大企业鉴定标准。明确大企业定义和统一规范大企业标准是大企业税收管理的逻辑起点和理论基石。根据国际经验，税收意义上的大企业是指因其运营背景的国际性、经营范围的多元性、从事业务的特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点和特质而在税收服务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。 大企业的本质特征为：大企业对各种资源的系统整合能力强；注重层次性高，制度化高；部门分工细化，形成系统化；强调计划性、步调一致、统一指挥；有较高的企业文化建设；自组织状态被压缩到最低层次。明确大企业标准的内容、特征，考虑经济、税收发展的要求，解决纳税人涉税的个性化问题，提高纳税遵从度，进而降低税收风险。

2.建设大企业税收管理信息平台，推进信息化建设。改善税务机关计算机的配备，开发相应的应用软件，大力推行电子化服务、管理和分析，充分运用现代信息技术，改善管理手段，提高综合管理水平。建立大企业会计、税收信息数据库，充分发挥信息分析处理能力，及时掌握大企业生产经营中税收异动情况，进行有效防范。以税收征管信息系统（CTAIS）、重点税源信息系统（TRAIS）、汇总纳税企业信息系统中有关大企业的企业信息和税收征管信息为基础，及时掌握大企业的生产经营情况和财务状况。利用大企业税收数据采集分析系统软件，做好数据采集工作，确保数据质量并及时上报，形成大企业税收管理信息化的基础数据库。

3.完善税务机关检查与监督机制。税务机关通过加强税源管理、税务检查、监督考核机制来不断的完善大企业的税务管理（见下页表1）。税务局针对大企业的特点，从数据管税、动态监控、分析预警、优化服务等方面入手，认真开展调研，查找存在问题和薄弱环节，积极采取相关措施，全面把握重点税源生产经营、税款交纳及入库情况。税务管理部门会确定大企业作为服务对象，定期或不定期的对其基本情况进行调查摸底，加强对其财务核算过程的监管。顺应当前大企业财务人员较高知识层次的要求，加大教育培训力度，加快知识的更新，迅速培养一批适合大企业管理的高素质复合型人才，完善税务管理监督机制。

4.完善中央、地方税务机关各自职责。自2008年7月，按照国务院批准的国家税务总局“三定方案”，中央政府对国家税务总局进行了机构改革。机构改革后，国家税务总局内设机构中新组建了纳税服务司、征管与科技发展司、大企业税收管理司、货物和劳务管理司、监督内审司。即改革后，国家开始重视对大企业的税务管理，力求进一步完善中国对大企业的税务管理体系。大企业与国际税务管理处是在原国际税收管理不变的基础上扩充进行大企业管理，具体的工作职责（见表2）和方案还在不断的完善当中。

（二）完善大企业税务管理的政策建议

1.不断转变纳税服务理念，提供专业化纳税服务。在理念上，应进一步增强纳税服务意识，牢固树立征纳双方法律地位平等，始终坚持把纳税人放在税收管理和服务的重要位置。充分发挥各级大企业管理部门的服务窗口作用，及时受理、解决和回复各级定点联系企业的涉税诉求，重点关注政策透明度和执行一致性问题，为企业提供更加便捷、高效、专业化的办税服务。通过专业化的管理和服务，全面改善大企业税收遵从状况，使大企业成为诚信纳税、引领遵从的模范，最后辐射带动中小企业和全社会，提高税法遵从水平。

2.加强领导，充实力量，建设一支过硬的大企业税收管理队伍。建设一支政治过硬，业务熟练、作风优良的大企业税收管理队伍，是做好大企业税收管理工作的关键。要把业务能力强、综合素质高、作风过硬、有一定税收管理经验，特别是具备税收、财会、法律、外语、计算机等多学科知识背景的复合型人才选配到大企业税收管理部门来，并保持干部队伍的相对稳定。把优质的人力资源配置到大企业管理部门中来，确保人员的数量和质量；根据实际，分层级划定大企业的具体标准，明确管理对象；从横向和纵向两个方面科学地界定大企业管理部门的工作职责，明确其业务边界；高效整合管理链条，推行立体化的团队管理。

3.从沟通协调入手，充分利用社会资源促进纳税服务社会化。税务总局为了落实大企业税收管理与服务的职责并顺利实施，积极主动做好大企业税收管理机构和人员配备工作，做到机构、职责明确，人员数量、结构合理，能够真正与所承担的工作任务相适应。地税系统参照国税系统的做法与要求，明确各级承担大企业税收管理工作的责任单位和人员。协调好税务部门关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策，利用中介机构，争取税务部门帮助。纳税服务虽然寓于整个税收征管过程中，但税务机关不能无所不包地搞无限服务，而是应该加强与政府有关部门、中介服务组织的沟通协调，充分发挥行业协会、与税务部门协调好关系。

4.锁定关联交易，在大企业集团总部层面实施有效的反避税监控。加强反避税工作，既是维护税收权益的需要，也是在全球化背景下维护商业利益的需要。在经济全球化和国际产业分工体系中，中国一直处在产业链的低端，而发达国家则利用资本、技术、专利、品牌等优势一直占据产业链的高端，大肆占有中国稀缺的土地、优质的资源和廉价的劳动力，以高进低出等各种避税方式掠夺中国经济腾飞阶段的红利。因此，各级税务机关要明确工作职责，从维护国家经济安全和税法权威的高度全面加强反避税管理，拓宽信息来源，加强关联申报管理，探索反避税工作途径，推动双边磋商，提高案件调查质量，切实提高反避税的能力和水平。

5.加强大企业风险管理，加大自查与针对性检查的强度。要定期对风险管理进行考核，考核内容包括数据采集、风险评估、策略和措施的运用、风险管理信息系统的操作以及其他各环节工作。总局布置的任务由总局统一考核，考核结果要定期通报。对总局下发的重点复核企业名单，复核内容，自查要点以及税务自查软件等，要严格保密，不得用作此次大企业自查以外的其他目的。要督促企业及时将查补税款上缴入库，对企业自查和重点检查中发现的涉税问题，要引导和帮助企业按照《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求，建立健全防范税务风险控制机制（见表3）。

鉴于国际税收管理还处于初创模式，加之各国的财政体制和税收管理模式的不尽相同，所以税务管理和服务的模式多种多样，但在税务管理和服务中引入先进管理模式，将税收管理服务前移到企业的管理决策中，并加以防范控制的要求基本上是一致的。因此，中国在完善大企业税务管理，应借鉴国外大企业的税务管理，“取其精华，弃其糟粕”，探索一套适合中国大企业发展的税务管理工作和服务。中国大企业发展应以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，围绕服务科学发展、共建和谐税收，坚持依法治税，优化纳税服务，防控税务风险，实施专业管理，加强统筹协调，不断改革创新，探索适合中国国情的大企业税收管理新思路，提高税收征管的整体质量与效率；实行纵横联动机制，以确保征收、管理、稽查在完全信息下，对大企业实施高质量的管理和服务。

参考文献：

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[2] 姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，(3)：7-12.

[3] 廖建生.解读大企业税收管理与服务[J].中国税务，2009，(5)：47-48.

[4] 王卓，田颖.国际税务管理组织机构的发展趋势及启示[J].税务研究，2008，(6)：93-94.

[5] 赵晓明.对大企业税收实行专业化管理的实践与思考[J].税收经济调研，2008，(34)：1-8.

[6] 路春城.国际金融危机下的跨国税源管理[J].税务研究，2009，(12)：81-84.

[7] 陈树民.从纳税服务角度看《大企业税务风险管理指引》[J].国际商务财会，2010，(3)：13-14.

[8] 国家税务总局大企业税收管理司.大企业税收管理司关于征求《大企业税务风险管理暂行办法(征求意见稿)》意见[Z].企便函[2010]10号.

企业税务服务范文第7篇

【关键词】税务中介，一带一路，作用

一、税务中介对“一带一路”建设的作用

（一）维护国家税收利益，塑造企业良好形象。多国合作共谋发展虽然对我国经济发展有促进作用，但是随着越来越多的跨国公司的相继涌现，以及国外跨国公司进驻我国，避税问题在所难免。税务中介会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系，是联结税收法律和社会公众的桥梁和纽带。税务中介在处理企业涉税业务的同时，为企业在国际上塑造一种积极缴纳税款、遵法守法的形象。因此，完善的税务中介服务可以改善跨国投资环境，创造条件让本国经济参与国际经济活动，提高我国的对外开放水平。税务中介提供纳税服务已经成为国际惯例，我国重视和发挥税务中介组织的力量，顺应国际潮流，为“一带一路”建设创造有利条件。

（二）协助企业解决国际涉税问题，防范涉税风险。税务中介本身职能包括解决企业的涉税问题，但在“一带一路”建设的过程中，更多地是帮助企业解决国际涉税事务。国际涉税事务往往需要税务中介对与中国有税收协定的条款进行专业解读，使企业在国际贸易中按照国与国的税收协定纳税。目前我国采用较多的税收协定有《中新协定》、《OECD协定范本》和《UN协定范本》，税务中介可以为企业提供专业、优质的纳税服务，使企业在“一带一路”建设中处理国际税务问题没有后顾之忧。

（三）为企业在国际税务纠纷中构筑与税务机关的坚实桥梁。“一带一路”建设过程中，企业走出去会面临各种国际税务纠纷，国与国之间有时没有签订税收协定或者很多问题在双方税收协定中没有涉及，此时需要求助政府出面为企业与他国协商，避免企业双重纳税。税收中介应该为企业在国际税务纠纷中构筑与税务机关的坚实桥梁，参与到国际协商中，展现其解决国际税务纠纷的能力，并积极与税务机关沟通，减轻企业在国际贸易中的税款缴纳负担。

（四）参与企业发展战略规划制定，增强企业国际竞争力。企业发展战略是企业发展计划的路线、原则、灵魂与纲领，指导企业下阶段的发展计划的实施，有时关系着企业的生死存亡。税务中介负责企业涉税领域，在企业进军国外市场时，税务中介会根据意向国家现行税收制度的现状，结合企业属性判断哪个国家在税收负担上具有劣势，再加上这些国家关于行业、投资的优惠政策进行分析，为企业制定发展战略规定提供依据，参与到企业发展战略规划的制定，使企业发展规划的制定更加精细化、明确化，按照战略规划展开行动，会增强企业国际竞争力，使企业在“一带一路”建设中更稳健地走出去。

（五）构建国际化现代服务体系，引领、协助企业走向世界。发展现代服务业是我国实现产业结构优化升级、转变经济发展方式的有效途径，是提升我国综合竞争力的重要举措。构建国际化现代服务业体系包括数字影视、网络传媒、远程教育、电子商务、现代物流、IT信息服务等新兴行业，依托信息技术、现代化科学技术和现代管理理念，以新型经营方式和形态提供服务产品，具有信息和知识密集的特点。税务中介是中介服务里比较特殊的服务种类，凡是跨国企业对国际涉税服务都有需求，税务中介可以协助企业理顺境外税收管理机构，规范境外投资税收管理，通过海外投资的税收信息服务体系对企业进行引领，使企业走出国门，走向世界。

二、税务中介应对“一带一路”机遇的对策建议

（一）注重国际税收人才培养，拓展国际税务中介服务业务。“一带一路”战略的提出对税务中介行业来说是机遇也是挑战，机遇在于为税务中介行业提供了拓展国际业务的契机，挑战是我国税务中介大多数业务均是国内业务，存在规模小、业务范围较窄的问题，尤其是缺乏处理国际税务问题的业务人员。基于这样的机遇和挑战，税务中介需要注重国际税收人才的培养，积极拓展国际税务中介服务业务。同时，国际业务拓展是税务中介正式进入国际市场的渠道，需要机构积极寻求机会，并充分展示各自的特点和专业技能，为税务中介行业能够在“一带一路”建设中参与国际合作提供可能。

（二）加强与其他国家税务中介机构的合作，谋求双赢。在“一带一路”建设进程中，跨国企业进行国际交易日益增多，合作的国家范围也在逐步扩展，基于税务中介机构的现状是不可能有精力在“一带一路”沿线各个国家安设机构和人员来负责国外税务中介业务，因此，只要在取得这些国家的服务资格基础上，寻找其他国家税务中介机构进行合作，或者直接以交易形式委托他国税务中介机构办理相关业务，这样不仅可以使税务中介以有限的资源开展更多的业务服务，而且为以后业务拓展奠定了基础。

（三）建立行业国际税务信息交流平台，团结力量共谋行业发展。“一带一路”战略为税务中介行业提供了一个国际平台，国际税收业务处理过程复杂，而且我国税务中介机构因竞争关系的存在致使一些国际税务信息各属己有，在处理国际税收业务时各税务中介机构会花费大量时间进行一些重复的前期工作，这样会导致人力资源浪费的问题。基于以上问题，由行业协会组织建立国际税务信息交流平台是必要的，各税务中介机构可以通过信息交流了解其他中介机构处理过的业务类型、业务对象所属国家等信息，双方在平台下沟通协商进行交易，花费少许代价完成一些前期资料的搜集。因此，通过建立行业国际税务信息交流平台，可以促进税务中介行业的整体发展。

参考文献：

[1]蒋希蘅；程国强.“一带一路”建设的若干建议[J].西部大开发，2014年10月，（10）.

[2]蒋希蘅；程国强.国内外专家关于“一带一路”建设的看法和建议综述[J].中国外资，2014年10月，（19）.

企业税务服务范文第8篇

关键词:客户关系；大企业；纳税服务

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1003-3890（2012）05-0078-04

一、客户关系管理理论分析

客户关系管理（Customer Relationship Managefnent，简写CRM）是以信息技术为手段，基于“以客户为中心”的理念，设计和重组业务流程，形成自动化的解决方案，提高客户的忠诚度，最终实现效益的提高和利润的增长。发达国家的税务部门对行政管理中不能实行市场竞争的领域进行“市场模拟”，把CRM应用到税收征管和纳税服务中，树立“以纳税人为中心”理念，从而提高纳税遵从度。将CRM引入纳税服务中，要注意以下四个方面。一是细分纳税人。CRM的价值体现在对客户进行细分，税务机关也要对纳税人进行细分，分析不同类别纳税人的需求特征和行为偏好，以提供个性化的服务。二是对纳税人提供动态服务和管理。在CRM理论中，企业必须根据客户当前所处的生命周期阶段制定不同的策略。税务机关对纳税人在开办前、运营初期、稳定成长期和破产阶段所需要的纳税服务是不同的。三是提供主动的个性化服务。针对多层次、个性化的纳税人需求，税务机关在细分客户的基础上，要把纳税服务也进行细分，要把个性化的纳税服务及时地、主动地提供给需要的纳税人。四是服务加管理。在将CRM引入纳税服务时，同时也要加强管理。对纳税人进行细分实施纳税服务，也可以分类采取管控措施实施监管。

20世纪90年代以来，随着纳税人数量的增加、跨国或跨区域交易的频繁，尤其是信息技术的迅猛发展，大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势，即从税种管理演变为功能管理，并进一步向纳税人分类管理过渡。这些国家的税务机关基于客户关系管理理论，按照纳税人规模细分客户，有针对性地提供纳税服务，特别是组建大企业税收管理机构，对大企业实施专业化管理和纳税服务。

随着中国大企业集团化、多元化、跨国（地域）经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的趋势，必然要求改革现行税收征管模式。实施集约化、个性化、专业化的纳税服务，是推进中国税收管理现代化的核心内容。自2008年国家税务总局成立大企业税收管理司以来，国税、地税各级税务机关相继成立或明确了大企业税收管理和服务部门。随着大企业税收管理和服务专门机构设置的到位，中国大企业纳税服务进入了实践探索的关键时期。

二、大企业纳税服务需求分析

只有准确了解大企业对纳税服务的需求及特点，才能有针对性地制定纳税服务方案，为大企业提供各种涉税服务，充分满足其合理的需求，从而降低遵从成本，减少税收损失。通过对部分大企业的问卷调查、举办高层论坛和座谈会，了解了大企业的基本需求，归纳分析，大企业的纳税需求主要有以下几个方面。

（一）个性化需求

大企业的生产经营规模大，组织结构庞大，股权结构复杂，业务量大而且多样，涉及税收法律法规、政策较多，涉税事项繁杂，而有些事项处理极为复杂，很多涉税业务是中小企业所没有的，甚至是部分基层税务机关从未涉及的。首先，同一行业的大企业与其他规模企业的差异性。大企业涉税业务的复杂性，要求税务机关必须采取与其他规模企业不同的纳税服务策略，要集中优质的服务人力、物力资源，提供个性化的服务内容，而且便于科学、高效为其他规模企业提供服务。其次，大企业的差异性。不同的大企业由于行业不同、股权结构不同，业务差异性大、共性少，税务机关必须关注具体企业具体情况，有针对性地处理各种涉税业务。最后，多数大企业或者集团企业组织结构庞大，总分机构分别有不同的涉税事项，在纳税服务需求上必然存在差异性，税务机关虽然可以统一进行税收管理和纳税服务，但也要区别对待，以解决不同的涉税问题。大企业纳税服务需求调查显示，大企业普遍希望税务机关能够提供“涉税事项短信提醒”和“大企业绿色通道”等服务。同其他形式相比较，行业座谈会更受大企业欢迎，大企业不仅能够与税务机关直接沟通，还可以与同行进行交流。大企业纳税服务需求调查显示，部分税务机关考虑企业的特点和涉税事项的特殊性较少，往往按照统一的征管工作规程受理业务、调查、审核、审批，很难做到因人、因事而异，特事特办。在一些涉税事项上经常得到一般性解释和告知，得不到有针对性的详细的税收政策解答和涉税事项提醒。而且随着税务机关对大企业管理和服务的加强，大企业对涉税诉求的及时响应、专门的涉税服务、一对一的专业化服务等个性化纳税服务需求会越来越强烈、越来越迫切。

（二）高层次需求

企业税务服务范文第9篇

一、税务师的职业定位与业务水平

根据人力资源和社会保障部、国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知【人社部发（2015）90号】，税务师应具备财会、税收专业理论与方法，能独立解决涉税服务业务中的各种疑难问题，是面向社会提供涉税专业服务的专业人员，税务师应具备较高的财务与会计知识和涉税服务相关法律知识。由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法务部门人员相互协作、密切配合，要求税务师的职业定位不仅税收专业技能应用，更是社会（包括政府部门、企业及个人）的税收治理参与者、税法实施监督者和税收法治推动者。

二、企业税务管理中的税务政策需求

（一）企业内部需求

相对于中小型企业，大型企业一般采取多元化发展，业务范围涉及多个不同行业。近年来为响应国家号召，实施“走出去”战略，跨国大型企业数量逐步增加，管理组织机构与管理模式不再单一，分工越来越专业化，为适应国家职能机关的管理需要，大型企业都有单独的税务管理组织如税收管理部，税收管理部与企业的财务部门、法务部门紧密联系、密切协作是企业运行必不可少的环节。企业的设立、改制、重组、上市、资本运作业务均涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策，业务繁杂且耗时较长，各个部门的政策环环相扣，稍有疏忽就会造成无法挽回的既成损失。企业的税务管理部门如果在上述业务的决策阶段及时收集并熟练运用有关法律法规政策文件、及时与税务机关沟通对接，就会为企业合理规避税收法律风险保驾护航。伴随国家宏观经济调控政策的转变，大型企业日常税务管理难度也在增大，各种税收核算的前期规划也要适应政策的需要，如“营改增”政策的前期业务流程规划，企业从事符合节能节水、环境保护项目企业所得税优惠条件的准备工作、研发费用加计扣除政策应具备的前提条件等方面，都需要企业的税务管理部与其他部门之间进行协调，为达到政策要求的条件，还要协调不同部门之间的工作方式或业务流程。不同行业的企业对税务管理侧重各有不同，譬如钢铁行业，受近几年国家政策调控的影响，环境保护、研发费用加计扣除的政策运用较频繁，但对房地产行业来说，“营改增”政策及土地增值税清算的政策则更重要。近年来，大型企业的税收管理部门的很多管理人员积极学习税务师的各项知识并通过考试取得国家认证的职业资格，证明企业对税务师的知识需求日益迫切，也是企业为了规避税收法律风险，依法经营的需要。

（二）企业外部需求

国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能，各级税务机关对企业进行依法监管的同时，对企业经营管理中出现的新情况、新业务、新问题，难免出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律理解不一致的情况，客观上还存在管理机关与被管理者地位不对等的现状，税务师作为涉税专业服务的评价人员，运用税务相关法律有理有据地进行专业判断，维护纳税人和税务机关的合法权益，有利于落实纳税人的税收监督权、陈述与申辩权、税收法律救济权等项权利，通过促进纳税人与税务机关的互动发现切合实际的商业和经营现状，征收最符合法律法规规定的税款，这一工作的正确处理，是税务师赢得税务机关和纳税人信赖的前提，是税务师社会价值、社会地位的直接体现。

三、发挥税务师更重要作用的对策思考

截至2014年底，全国税务师从业人员105800人，比上年增加3.9%，其中具有税务师职业资格的人员为40776人，比上年增加5.62%，具有注册会计师、注册评估师、律师专业服务资格的从业人员8133人，占从业人员总数的7.69%，从上述数据看到，税务师人员总量尚不足，且增长较缓慢，这与近两年国家简政放权改革和宏观经济不景气有关，也与税务师工作机构的人才培养机制不完善有关。

1.加快立法，确立和提高税务师的法律地位在国外，一般都有比较健全的涉税服务法律法规，为完善管理，我国政府及相关部门应尽早出台具有普遍指导性的行业法律，明确税务师及其工作机构各自的权利和义务，为促进行业的制度化发展打好基础。

2.健全政府部门采购机制涉税服务的市场化进程与税务机关的依法行政具有密切关系，税务部门依法购买涉税专业服务，有利于进一步促进涉税服务的市场化发展，有利于营造良好的市场环境。

3.完善税收司法救助制度和法律援助制度税务师及其工作机构是司法救助制度的主体，法律援助制度亦需健全和完善。完善税务师权利保障机制和违法惩戒制度为发挥税务师维护相对人合法权益起到重要作用。

4.加强税务师自身修养，提升业务水平随着国家法律政策的逐步健全，全面依法治国在各个领域全面展开，为了更加主动灵活地适应企业和社会的需求，高层次复合型税务师、营销型税务师将大幅增加，税务师的工作环境和工作机制将更顺畅，税务师的工作积极性和学习主动性将会空前提高，大批具有注册会计师、法律职业资格的其他人员也会积极加入到税务师这一崇高的职业当中，税务师的社会贡献度也将会大幅提高。康德说：“世界上唯有两样东西能让我们的内心受到深深的震撼，一是我们头顶上灿烂的星空，一是我们内心崇高的法则”。税务师要立足自身实践，加强对会计准则和审计知识的学习，准确运用企业经营环节可能涉及的法律法规，与管理层保持高效沟通，使企业在决策阶段成功规避法律风险，为企业解决重大复杂问题发挥更重要作用。

企业税务服务范文第10篇

一、税务的概念内涵及其经济意义

（一）税务的基本概念

对税务的概念进行界定，首先要对的概念予以明确。所谓是指人以被人的名义在权限内进行直接对被人发生法律效力的法律行为。行为具有以下特点：第一，人必须以被人的名义进行活动；第二，人必须在被人的授权范围，或法律规定的权限内进行民事活动；第三，人必须以被人名义与第三方进行有法律意义的活动。

税务是的一个组成部分，具有的一般属性，属于民事中委托的一种。具体来说，税务就是指税务人在国家法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

（二）税务业务内涵的全新界定

我国的《税收征收管理法》（以下简称《征管法》）明确规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理涉税事宜。《征管法》对于纳税人正当权利的维护同时也在法律层面上使得税务的合法性得到了确认。但是，《征管法》中并未对税务的业务范围从国家税收法律的层次上予以明确界定，目前所能找出的关于税务业务内涵解释的唯一权威规定是《税务试行办法》中的第二十五条。该条规定：“税务人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务：（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；（二）办理发票领购手续；（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；（四）办理缴纳税款和申请退税；（五）制作涉税文书；（六）审查纳税情况；（七）建帐建制，办理帐务；（八）开展税务咨询、受聘税务顾问；（九）申请税务行政复议或税务行政诉讼；（十）国家税务总局规定的其他业务。”这一规定为税务中介机构开展税务业务明确了的方向。事实上，目前我国的税务业务也都是普遍地从事着诸如企业税务登记、申购发票、纳税申报以及税务行政复议和讼诉等一般性的涉税处理事项。然而，应该看到的是，随着社会经济的发展，特别是在中国加入WTO后的新形势下，企业的财务会计制度不断健全，税务管理水平日益提升。在这种条件下，上述传统的模式化的税务服务已很难满足纳税人特别是外资纳税人的要求，税务业务的服务内容和服务水平亟待发展和创新。

基于税务需求的这种变化，我们认为，税务的内涵需要重新界定，以适应形势的发展。在目前开放形势下，税务业务从服务内涵上，可以分为传统流程模式化的业务和新型研究创新化的业务两种。所谓传统流程模式化的税务业务，就是指中介机构接受纳税人的委托，纳税人从事简单的有既定规范流程可供遵循的重复性涉税活动。上述《税务试行办法》第二十五条规定中，除了“开展税务咨询、受聘税务顾问”外的其余几项都属于该种税务业务范畴。新型研究创新化的税务业务则是指中介机构接受纳税人的委托，按照纳税人的具体要求，依据其个体涉税特征和整体税收环境，通过不断地创新研究和思考，制定出符合纳税人自身的涉税活动计划，从而达成纳税人目标的涉税活动。这种税务主要包括了涉税流程诊断、税务风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等内容。税务业务的内涵界定如下图所示。

传统流程模式化：税务登记、申购发票、

|--纳税申报、税款缴纳、税务行政复议、税务行政诉讼

税务----|

|

|--新型研究创新化：涉税流程诊断、税务风险评估

控制、税收筹划、税企争议协调

从本质上讲，新型研究创新化的税务并未脱离的属性，而仍属于税务的范畴。这是因为，税收筹划等新型税务服务仍是中介人以委托人的名义，在其授权范围内，与税务机关进行的有法律意义的活动。从税务现实发展来看，新型研究创新化的税务业务将更加符合开放形势下纳税人对于税务服务的需求层次和水平，从而进一步促进税务市场的发展。

（三）发展税务的经济意义

税务是市场经济下社会分工细化的产物，是纳税人、者和税务机关协同办理涉税事务的管理方式。对于纳税人而言，实际上是将自己履行纳税义务的具体事宜，委托者办理。纳税人通过委托，可以节约纳税成本，并由者承担相应的法律责任，从而一定程度上转移涉税风险。对于者而言，是以自身的专业知识和技能为被者服务，根据的数量和质量，取得合理的劳务报酬，同时负相应的法律责任，承担一定的风险。对于税务机关而言，一些涉及税收征纳的具体事宜，不再直接面对纳税人，而转由纳税人委托的者办理，降低了征收成本，提高了征管效率。此外，税务为税制改革的深化提供了保障。现行流转税制的完善，内外资企业所得税的统一，个人所得税制的改革等，必将使税制更加科学、严密、合理，税制结构进一步优化，从而更需要税务的积极参与。

可见，税务的发展是深化税制改革，优化税收征管模式，改善税收征纳双方关系的必然举措。在目前开放形势下进一步推进税务，具有极其重要的意义。

二、外资企业税务需求状况分析

（一）外资企业税务管理特点

在中国加入WTO后的开放形势下，在华外资企业数量不断增加，规模不断扩大。与内资企业不同，在华外资企业由于普遍出身发达国家和地区的知名企业，其在长时间的市场竞争和发展中逐渐形成了良好的运作模式，积累了丰富的管理经验，有着完善的财务控制制度与详尽的财务规划。外资企业这种完善的制度和成熟的理念，充分反映到了自身的税务管理上，并显示出如下特点：

1.税收成本控制意识强烈。外资企业在激烈的市场竞争中早已认识到，税收作为企业经营的一种外部成本，需要尽可能地加以控制。税收成本的控制已普遍作为企业财务管理的一个目标予以实施。在企业的运作经营过程中，对于任何一项决策，其可能形成的涉税成本都会在决策过程中予以充分的考虑，并可能最终影响该项决策的制定和实施。比如，美国波音公司前不久将总部从西雅图迁到波士顿，就是考虑到波士顿的所得税率要远低于西雅图。

论文外资企业税务业务的发展与创新来自

2.税收管理经验丰富，税收管理手段先进。外资企业在长时间的税收管理工作中形成了丰富经验，并通过各种先进的手段来达成自己的税务管理目标。为了实现税收成本的降低，外资企业普遍采用全球范围内的转移定价、国际避税地、资本弱化、绕开税收管制等手段规避自身税负，达到企业整体税负的降低。

3.税务管理制度规范，大量聘请税务中介。强烈的税收成本控制意识和成熟丰富的税收管理经验，使得外资企业形成了规范的企业税务管理制度，税务管理的职能作用被突出，税务管理工作流程化、专业化。对于日益扩张的全球化经营，为了保证企业在世界各地经营中税收风险的规避和税收成本的控制，聘请本地的税务中介和专业人士则成了企业税务决策的主要方式。例如，联合利华公司总部就专门在其分支机构所在国聘请了45名税务顾问，负责处理其全球生产经营过程中所涉及到的当地税收问题，每年为公司节省数以千万计的税款。

（二）外资企业对税务服务的需求

正是因为外资企业的税务管理工作具有上述特点，也就决定了其对于税务服务不同的需求程度和层次。概括地说，在华外资企业对税务的具体需求内容因企业规模和设立时间而有所差异，主要表现为：

1.在不同的企业规模上，规模大的企业对于新型税务服务的需求较大，而规模较小的办事处等外资机构对于传统税务业务依赖较大。由于规模较大的外资企业自身税务管理制度已比较规范，有着明确的专业分工，因而对于诸如纳税申报、税款缴纳等传统的涉税事宜完全可以自己完成，而不需要聘请税务。然而，出于降低税收成本和规避税收风险的考虑，同时限于自身对中国税收制度和相关政策的缺乏深入研究和把握，因此其自然产生对新型税务业务的需求。与此相反，规模较小的外资机构限于人员的安排以及自身业务的单一性，往往会聘请国内的中介机构为其代为办理记账、纳税申报等简单的涉税事宜。

2.在设立时间上，刚刚设立的企业往往需要传统的税务服务，而经过一段时间发展、形成一定规模的企业则会逐渐转向对新型税务的需求。在华刚设立的外资企业由于规模小，业务单一以及人员配置等限制，在税务管理上往往会委托中介机构其相关涉税事宜，从而形成对传统税务的需求。在企业经过一段时间发展后，随着规模的扩大、业务的增加以及相关人员配置的完备，其对税务的要求则逐渐转为提供涉税风险诊断、税收筹划等新型创新化业务。

由此可见，在中国加入WTO后的开放形势下，更多的外资会参与到国内的竞争中，其经营规模也将随之扩大。这也就必然导致其对于税务业务的需求将不断增加，外资企业税务市场潜力巨大。

三、国内税务供给现状分析

（一）国内税务市场整体状况

我国税务是在税务咨询基础上逐步发展起来的。1994年国家颁布的《征管法》为我国税务的发展提供了法律依据。同年9月，国家税务总局又制定下发了《税务试行办法》，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务试点工作。1996年11月，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，这标志着税务行业同注册会计师、律师事务所等一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。从而使税务作为一项新生事物进入了我国的经济生活，成为我国“纳税申报，税务，税务稽查”这一征管模式的中心环节。

从业务的开展情况来看，据抽样调查测算，目前全国委托税务的纳税人约占9％左右，其中：单项约占70％，全面约占30％；在项目上，纳税申报约占30％，纳税审查占25％，税务顾问占18％，税务登记等简单事项占13％；其他涉税事项占14％。由此可见，中介机构目前所提供的税务仍主要局限于纳税申报等传统的业务，新型税务业务供给十分有限。

从整体情况来看，我国的税务率整体偏低，与世界发达国家之间存在着较大的差距。日本有85％以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约有50％的企业和几乎是100％的个人，其纳税事宜是委托税务人代为办理的；澳大利亚约有70％以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的。可见，我国的税务市场还有很大的发展潜力。

（二）国内中介机构在税务供给中的优势与不足

上文的分析表明，我国外资企业税务市场潜力巨大，随着开放的不断深入，外资企业对于税务特别是新型研究创新化的税务服务将有着较高的需求水平。作为国内税务市场主要供给方的会计师事务所、税务师事务所等中介机构应认清自身的优势与不足，扬长避短，超越外资中介机构而成为外企税务需求的主要供给者。

1.国内中介机构的优势

与外资中介机构相比，国内的中介机构在提供税务服务中具有以下优势：

（1）了解我国税收政策的制定背景，熟悉税收法规具体运用尺度。由于国内的税务中介机构脱钩前一般都挂靠于国家财税部门，相关人员有从事税收政策研究和征管工作的多年经验，因此对于我国税收政策制定的具体背景，税收条文的解释和运用都有着较为准确的把握，从而有利于实现纳税人涉税风险最小和筹划收益最大。

（2）与税收政策制定部门保持着良好的信息反馈渠道，可以及时获取权威政策信息。由于有着这种通畅的信息交流机制，可以更好地知道纳税人的各项决策，保证其免于承受税收政策意外变动所造成的风险损失，从而形成更大的收益。并且，可以通过这种渠道，为纳税人从事更高层次的税收筹划，即争取有利于纳税人自身的特别政策的寻租筹划。

2.国内中介机构的不足

在发挥自身优势的同时，国内中介机构也应尽力克服自身存在的一些不足：

（1）层次较低，服务质量较差。据调查统计，目前税务中介机构的从业人员中，具有大学本科学历的只有18％，大专学历的占46％，中专以下学历的占36％。这与世界上许多国家相比差距较大，与国内相关行业比较也有较大差距。多数机构只是从事纳税申报、发票领购、小型业户的建帐和记帐等一些简单的事务性工作。至于如涉税风险诊断、税收筹划高层次的新型税务业务开展很少，质量难以保证，使税务工作始终在低水平、低层次上运转，严重影响了其对外资企业税务市场的拓展。

（2）一些中介机构的“行政”色彩仍较为浓厚，市场化程度很低。尽管经过十多年的发展，税务机构凭借税务机关的行政权力，或以其他不正当手段招揽客户的行为已经日趋减少，但是，不可否认的是，目前仍有一些中介机构的定位没有转变，还是依靠税务机关生存。而且，应当看到，这种对税务机关的依赖在中介机构中依然或多或少地存在着，定位的不准确必然影响到服务内容的提升，进而难以满足外资企业需求。

四、开展面向外资企业的新型税务业务的探讨

（一）应遵循的基本原则

1.自愿原则

税务属于委托的范畴，必须依照民法有关活动的基本原则，坚持自愿委托。行为发生的前提，必须是双方自觉自愿。人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其，被人也不得违背人意志，胁迫为其。双方是协议契约关系。

2.公正原则

税务机构和人员作为社会中介，是独立行使自己职责的行为主体，其行为必须符合国家法律的规定，符合委托人的合法意愿。这就要求人必须完全站在公正的立场上行使权限。

3.有偿服务原则

税务是一种以专业知识和技术提供服务的行为，理应实行有偿服务，这是专业知识和技术的价值体现，完全符合市场经济原则。税务中介机构必须同其他企业一样，自主经营、自负盈亏，通过服务取得收入，抵补成本，获取利润。

4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

税务中介机构在税务活动中应向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税及扣税义务，以促进纳税人、扣缴义务人知法、懂法、守法，从而提高依法纳税、扣税的自觉性。保护委托人的合法权益是税务的又一重要原则。通过税务，不仅可以使企业利用中介服务形式及时掌握各项政策，维护其自身的权益，正确履行纳税义务，避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可通过税收筹划等新型税务业务，节省不必要的税收支出，减少损失。

（二）新型税务业务的基本服务流程探索

上文的分析已经表明，随着外资企业的规模不断扩大，其对于税务的需求层次将逐渐由传统的流程模式化转向以税收筹划、涉税风险诊断为特征的新型的研究创新化。目前国内的税务中介机构在提供税务服务上虽具有自身的一些天然的优势，但也存在着自身服务水平较低、人员专业化程度不高以及市场主体意识不强等不足。面对着外资企业未来对于税务特别是新型税务需求的不断增加，作为主要供给方的国内中介机构在不断弥补自身不足的同时，也应积极探索税收筹划、税收咨询等新型税务的服务流程规范。

在这一点上，中瑞华恒信会计师事务所进行了积极的尝试与探索，在发展传统税务服务的同时，大力开展以企业税务咨询、涉税风险诊断、税负状况分析、专项税收筹划等多项为外资企业所需求和认可的新型税务业务，取得了较好的社会效益与经济效益。总结我们在长期的业务中形成的一套基本服务流程，主要有以下几个环节：

1.业务的多渠道营销。通过与既有客户的交流，专业网络媒体、纳税人俱乐部等多渠道的沟通与交流，宣传自身的新型税务服务理念与内容，使得纳税人逐渐认同这些服务，了解其功能与效果，从而形成潜在客户。

2.与申请客户进行前期交流与谈判，明确具体服务目标。通过专业人员与申请服务客户的多次交流，了解客户的需求目标，并让客户了解我们中介机构所能提供的具体服务内容，最终明确双方的委托服务目标与方式，形成服务协议。

3.成立项目组，进行前期资料收集。针对服务内容，结合目标客户的自身属性，分析其所在行业的整体税收生态环境、相关的税收法律规定以及与目标客户委托服务事项相关的其他资料。

4.项目组现场诊断与咨询。在前期资料收集和研究的基础上，项目组进入到委托客户现场，通过调阅相关资料、访谈业务人员，抽查具体凭证等方式，形成咨询诊断结论。

5.形成项目报告书。在现场诊断与咨询后，对形成的咨询诊断结论形成专门的项目报告书，报送委托企业决策层。