企业税收政策范文

企业税收政策范文第1篇

一、现行中小企业税收政策中存在的问题

随着经济形势的发展变化，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单一、优惠目标不明确等一系列问题，突出地表现在增值税、所得税和税收管理服务等方面，阻碍了中小企业的持续快速健康发展。

(一)现行增值税税制对中小企业存在的歧视和限制

现行增值税税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，且规定从1998年7月1日起，凡达不到销售额标准(工业企业年销售额100万元，商业企业年销售额180万元)的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，而划为小规模纳税人征税。小规模纳税人的征税规定是：进项税额不允许抵扣，也不得使用增值税专用发票：经营上必须开具专用发票的，要到税务机关申请代开，而且只能按“征收率”填开应纳税额。这些政策不但加重了小规模纳税人的税收负担，而且使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使占总纳税户80%甚至90%以上的小规模纳税人在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。增值税两类纳税人的界定标准不合理，把中小企业大量地划为小规模纳税人，再加上小规模纳税人的征收率偏高(工业企业6%，商业企业4%)，其税负远远超过一般纳税人。同时，现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，降低了产品在国内外市场的竞争力，这些都对中小企业的生产经营和发展极为不利。

(二)现行所得税制对中小企业发展的制约

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约12%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

1．优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。

2．折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

3．扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

(三)现行税收征管政策中存在有碍中小企业发展的规定

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。同时，国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知(国税发[2000]第038号)中制定的“应税所得率”标准(工业，商业为7%～20%，建筑安装为10%～20%)，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际；有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展；还有些基层税务机关甚至对税法已明确的“对乡镇企业征收所得税可减征10%用于补助社会性开支”等优惠政策规定，也未能落实。这都加重了中小企业的税收负担，有碍中小企业的发展。

二、税收扶持中小企业发展的国际借鉴

世界各国都十分重视促进中小企业的发展，除了在建立管理机构、加强政策指导、放宽金融政策、提供信息技术服务等方面给予中小企业扶持外，制定税收优惠政策促进中小企业的发展也是国际通行的做法。

(一)美国

美国有众多的中小企业．创造了近,50%的国内生产总值，提供了50%以上的劳动就业机会。联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：1．公司所得税最高税率已从46%降为33%，最低税率降为15%；2．美国《经济复苏税法》规定，与中小企业密切相关的个人所得税税率降低到25%，资本收益税税率下调到20%；3．雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，也可选择“合伙企业”办法将利润并入股东收入缴纳个人所得税：4．购买新的设备．使用年限在5年以上的，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额；5．对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收；6．地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。

(二)法国

法国是发达国家中中小企业较多的国家，政府采取了一系列促进中小企业发展的税收优惠政策：1．中小企业缴纳的公司所得税的附加税2003年起已全部取消；2．中小企业用一部分所得再投资，这部分所得可减按19%的税率征收公司所得税；3．新办小企业在经营的前4年非故意所犯错误，可减轻税收处罚，并可适当放宽缴纳的时间。

(三)日本

1963年日本制定的《中小企业基本法》规定，对研究开发型中小企业给予特别的税收优惠。日本对中小企业的税收优惠政策主要有：1．降低中小企业的法人所得税税率，对资本额在1亿日元以下，而年度应税所得额在800万日元以下的，税率降为28%(大企业的税率为37．5%)；2．对试验研究费用超出销售额3%的中小企业和创业未满5年的中小企业，实行设备投资减税；3．对中小企业机器、设备给予特别折旧，对工业用自动机械、数控制造机械等，可就购置成本的7%抵免所得税(但抵免金额最高不得超过当年应纳税额的20%)，或采用初期折旧32%；4．准予中小企业设置“改善结构准备金”，不计入当年应纳税所得额。

(四)英国

英国为了给利润少的小企业更大的生存和发展空间，从2000年4月起，年利润不足1万英镑的公司，所得税适用10%的优惠税率。

(五)韩国

韩国于1996年颁布《中小企业创业支援法》，明确规定了若干促进中小业发展的税收减免政策：1．新创办的中小企业所得税实行“三免二减半”(前3年免税，后2年减半征税)；2．农村地区中小企业的创业者，减免所得税、财产税及注册税；3．中小企业购进机器设备按购进额的30%抵免所得税；4．中小企业因债务人的欠款而陷入困境的，政府为其提供一定的税收减免。

各国对中小企业实行的税收优惠政策虽不相同，但经过比较分析可总结出其具有的共同特点：

1．通过立法制定税收优惠政策。世界各国都有为数众多的中小企业，为社会提供了大量的就业岗位，创造了可观的生产总值。多数国家都通过立法来制定税收促进中小企业发展的优惠政策，将税收优惠提高到法律层次，具有相对的稳定性。

2．税收优惠政策内容比较系统。多数国家制定的税收优惠政策，贯穿了中小企业创办、发展、再投资、科技开发、甚至联合改组等各个环节，也涉及流转税、所得税、财产税等多个税种，内容比较系统。

3．税收优惠手段灵活多样。多数国家采用定期减免、降低税率、加速折旧、增加费用扣除、投资抵免、亏损抵补等多种税收优惠措施，大力促进中小企业的发展，特别是对新创办企业，对新技术、新产品开发企业，税收优惠很多很细，使不同类型的各种企业都能得到税收政策的支持和鼓励。

三、我国促进中小企业发展的税收政策建议

税收政策是国家经济政策的重要组成部分。税收政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，不仅应定位于保护中小企业的生存，而且应定位于支持和鼓励中小企业的健康发展，为中小企业创造良好的税收环境。同时通过完善税制，制定税收优惠政策和改进税收征管服务，引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展，生产出更多的“新、精、特、优”产品；激励中小企业技术创新和环境保护，实现社会经济的可持续发展；鼓励中小企业增加投资、扩大经营，安排更多的社会就业人员；指导中小企业搞好社会化分工协作，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力。

(一)完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

1．扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。还可借鉴国外的通常做法，小型企业在达到一定条件后，允许其自行选择纳税办法，可改按一般纳税人计算纳税。扩大增值税一般纳税人的征收比重，适当缩小小规模纳税人的征收范围，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，才能真正革除增值税税制对中小企业的歧视和限制。

2．进一步调低小规模纳税人的征收率。国家税务总局已采纳各地的调研建议，从2003年1月1日起提高了销售货物和服务业务的增值税、营业税的起征点，体现了国家对社会弱势群体的关怀照顾；但现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高。对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

(二)改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

目前建立统一的企业所得税法或法人所得税法的条件已成熟，必须加快改革步伐。在建立统一的企业所得税法时，应充分体现税收对中小企业的政策扶持。

1．降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。具体建议是：年应税所得额未满10万元的中小企业，可适用10%的优惠税率；年应税所得额在10万元以上未满20万元的中小企业，可适用15%的优惠税率，以扶持中小企业中积累较少、扩大生产经营困难较多企业的生存和发展。

2．放宽税前费用列支标准。两税统一后的企业所得税法税前费用列支标准，原则上应向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。改革的重点是：(1)取消“计税工资”的不合理规定，改按企业实际支付的工资全额税前列支；(2)取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；(3)取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予据实税前列支；(4)取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，民营中小企业也应同样享受，以贯彻公平税负的原则，更好地促进中小企业的发展。

3．缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。

4．扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。重点是采取以下税收优惠措施：(1)继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策；(2)适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业可以减免，对生产领域新办的中小企业也可给予定期减免税扶持；(3)给予用税后利润进行再投资的中小企业按一定比例抵退税的支持；(4)准许企业投资的净资产损失，从应税所得额中抵扣；(5)准许个人独资和合伙经营的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择一个税种纳税。选择按企业所得税纳税的，对其按规定支付给股东的股息，允许税前列支；选择按个人所得税纳税的，股东应得的股息、红利，并入股东个人所得征税，避免重复征税，以体现对小企业的关怀照顾；(6)对少数民族地区、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予定期减免税照顾。

(三)改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境

企业税收政策范文第2篇

关键词：文化企业 税收政策 问题 建议

文化产业是我国经济发展的软实力，推动文化产业的发展，能够快速推进我国精神文明建设，促进我国社会经济发展。文化税收也是我国税收的重要部分，对于促进我国经济发展有着不可或缺的作用。但是，目前我国文化企业在税收政策方面存在着许多的问题，比如没有形成完整的文化税收体系，税收优惠政策比较单一等，这些问题严重影响了我国文化企业税收的发展，使得许多税收不能按时到账，阻碍了文化产业的发展。本文主要具体分析了当前我国文化企业税收政策中存在的问题，并在提出了一些解决的措施，以此能够完善我国文化企业的税收政策，促进文化产业的发展，促进我国经济的发展。

一、文化企业税收政策的问题

现在，文化企业税收政策比较分散，并没有一套完整的体系，缺乏一定的税收扶持激励政策。使得文化企业的税收政策不能及时到账，阻碍了税收的征收，这些都阻碍了文化企业的发展。下边具体分析了目前文化企业的税收政策中的不足。

（一）流转税率过高，优惠面比较窄

我国的文化企业税收的增值税和营业率税率比较高，2012年开始，上海市文化企业从以往的5%增至6%的增值税管理，并且从2012年8月1日起扩大至北京、天津、江苏、厦门等10个省份与地区，再加之4%文化事业建设费，其总税率在已上升至10%之间的。对于自主经营的小型文化企业，文化企业税率比较高，征收的税率优惠面比较窄。大部分的优惠税率也有一定的范围限制，比如对于文化事业单位转化成为企业，就制定了一定的优惠政策，对于党刊、党报等也适应。但是，对于个人经营或者企业直接进行的文化产业投资就没有税收优惠政策，这无形中加大了文化企业和个人经营的经济压力，缺乏一定的优惠政策，使得文化产业发展比较被动，经营文化产业的企业或者个人相对应减少，阻碍了文化企业的发展，同时文化税收的减少不利于我国经济社会的发展。

（二）缺乏完整的文化企业税收体系

我国税收政策主要侧重在经济领域，近几年国家逐渐出台了几条关于文化企业税收的政策通知，文化企业税收政策不完整，许多方面不健全，比如对于网络游戏、动漫游戏以及文化创意行业等缺乏具体的文化税收政策规定，这就增加了征收税收的难度。我国现行的文化税收政策层次比较低，相关政策之间缺乏一定的协调和配合，使得整体文化税收政策比较薄弱。不规范。这样不利于文化企业的快速发展，严重影响了文化企业规范化、合理化发展。

（三）税收优惠政策单一，缺乏地方性优惠政策

我国的文化税收优惠政策主要是以直接减免税收优惠政策为主，其他形式的优惠政策比较少，并且涉及文化税收的政策比较少。近几年，我国的网络文化产业、动漫游戏等纷纷发展起来，并且发展速度比较快，但是单一的优惠政策甚至没有优惠税收政策，一定程度上也制约了其发展。我国建立了许多经济科技开发区等，对于经济企业的税收政策比较多并且全面，但是目前我国很少建立专业的文化产业区，虽然近几年我国加大了发展文化产业，但是缺乏对于税收政策缺乏地方性优惠政策，对于不同地区的税收没有明确优惠政策，这同样很大程度上阻碍了文化企业的发展。

（四）思想认识不到位

近几年，我国的文化产业才发展起来，提出了文化建设和经济建设共同发展。但是，对于文化税收政策的认识不深刻，相关文化部门并没有充分认识到调整税收政策或者指定一系列优惠政策的重要性，文化产业迅速发展，但是税收政策却不规范，存在着许多的漏洞。这跟思想认识存在很大的关系，相关部门的认识不到位，不能及时根据其发展来不断的调整税收政策，这样极大地影响了我国文化企业的发展。

二、调整文化企业税收政策的措施

文化产业日渐发展，促进了我国精神文明建设，同时也推动了经济社会的发展，文化产业的蓬勃发展有着十分重要的作用。因此我们必须重视文化企业的发展，虽然目前我国文化企业的税收政策存在着许多的不完善的地方，但是只要不断调整，不断完善税收政策，大力推行优惠政策，激励文化企业的发展，就一定可以促进文化产业的快速发展，推动我国经济发展。

（一）构建促进文化产业发展的税收政策体系

首先，相关的文化部门要制定完善的文化企业税收政策，针对不同层次的企业或者个体经营者，税收政策要尽可能的全面详细，及时根据市场经济的发展和新兴文化产业的发展来调整税收政策，使得文化企业税收政策系统化、规范化。只有建立完善的税收体系，才能充分保证文化企业的健康发展，才能使文化产业发展规范化、合理化。因此，相关部门必须根据市场变化及时调整和制定文化企业税收政策，弥补不完善的部分，促进我国文化企业的发展。

（二）减轻文化企业的税收负担，适当降低文化产品的货物税率

文化企业发展整体实力并不雄厚，许多文化企业规模比较小，相对应的文化净资产就比较薄弱。因此，我国的文化税收政策应该适当的进行调整，根据当前我国文化企业发展的实际情况来进行调整，减轻文化企业的税收负担，适当的下调文化产品的货物税率和增值税，降低了小规模经营的个体或者企业的经济压力，有利于促进其发展。同时，下调一部分税率可能会减少我国文化企业整体的税收，但是文化企业在不断的发展和增多，因此一定程度上并不会太大影响我国的税收。比如下调对于电影、广播等行业的增值税和营业税，使得文化企业增大对于创意开发和科研的投入力度，间接的促进了文化产业的自主创新能力。相关部门实行减免或者下调部分文化税率，鼓励文化企业加大自主创意研发，极大地拓宽了文化企业的发展范围，促进了文化产业的发展。

（三）增强税收优惠政策的针对性

我国的文化企业税收政策除了实行一系列的优惠政策外，还要加大其优惠政策的针对性。坚持重点扶持一部分地区的文化产业，可以建立专业的文化产区，通过地区性的税收优惠政策促进其文化产业的快速发展。同时，对于不同的文化行业制定不同的税收优惠政策，比如对于电影、电视、报刊等产业给予一定的税收优惠政策，可以按照高新技术产业对待，可以享受降低部分税收政策，对于艺术院校、公共图书馆、文化馆等公益文化事业单位可以实行进口免税政策。总之，税收政策要具备一定的针对性和实在性，能够真正减免并且促进文化产业发展，进而促进我国经济社会发展。

（四）实行地区、行业差别税收优惠政策，促进全民族文化产业发展

针对不同地区、不同行业的文化企业，要制定不同的税收优惠政策。对于经济比较发展的地区，可以适当的提高税收，对于经济贫困地区的文化企业，制定一些优惠的税收政策。这样实行不同地区的税收优惠政策，能够极大地促进各个地区文化产业发展，拉动当地经济的发展。文化企业的存在有着重要的作用，并且不同地区的文化实力不同，制定具体针对性的文化优惠政策，可以减轻企业经济压力，更好的促进文化企业发展。

三、结束语

文化企业是我国经济社会发展不可或缺的一部分，能够推动经济的发展，能够实现精神文明建设和物质文明建设的共同发展。目前，我国的文化企业不断蓬勃发展，但是文化税收政策仍然不完善，一定程度上制约了其发展。因此，我们必须不断的调整和改善文化企业税收政策，制定一系列具体的、具有优惠性的税收政策，减轻文化企业的经济压力，不断壮大文化企业经济发展实力，这样能够更好的促进全国文化企业的发展，能够促进全民族文化蓬勃发展。

参考文献：

[1]李本贵.促进文化产业发展的税收政策研究[J].税收研究，2010

[2]申国军.发达国家文件文化产业发展税收政策及其借鉴[J].涉外税务，2010

企业税收政策范文第3篇

目前，在新的改革发展形势下，如何推动中小微企业稳步发展，提高中小微企业的财政税收政策的创新显得日趋重要，只有充分注重财政税收政策的优化，才能对企业的进一步发展起到积极作用。基于此，本文主要浅析新经济环境下中小微企业财政税收政策的现状并结合实际，对中小微企业的财政税收政策创新策略进行初探。

关键词:

中小微企业;财政税收;创新

一、引言

中小微企业是我国企业结构中的重要组成部分，随着中小企业规模不断的发展壮大，为推动中小微企业的稳步发展，对中小微企业财政税收进行加强创新显得犹为重要。本文通过从理论层面对中小微企业的财政税收政策的现状分析，为提高中小微企业在市场发展中的竞争力，探究新经济环境下中小微企业财政税收政策创新策略。

二、新经济环境下中小微企业财政税收政策的现状

(一)新经济环境下中小微企业财政税收政策的现状浅析

目前，我国中小微企业占全国企业总数的98%以上，中小微企业利税贡献逐年增长。2015年末，上缴税收约为国家税收总额的50%以上，提供了75%以上的城镇就业岗位。我国65%的专利、75%以上的技术创新、80%以上的新产品开发都由中小微企业完成。为支持和促进企业发展，近几年来，国家、省、市出台了不少惠企政策，但笔者认为，这不仅给各部门有了权力寻租的空间而且因为政策自身的门槛，让真正需要雪中送炭的企业不仅得不到支持，更让一些僵尸企业多头补助，造成政府资源的浪费。在税收政策方面，虽然自2016年5月1日起，我国全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。虽然社科院财贸所税收室主任张斌表示，营业税改增值税从整体上来看，能够降低企业负担，但中金指出，可选择按照营业额的3%缴纳增值税，但不得进行增值税抵扣；因此，没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。有信息显示，一些企业在营业税改增值税的试点过程中，由于制度和自身业务等因素反而增加了税负。要使中小微企业规模不断壮大，推动企业的蓬勃发展，不仅要优化企业的管理策略、避免财政资源浪费，更对企业财政税收政策的创新有更高的要求。

(二)新经济环境下中小企业财政税收政策的创新

面对全球经济不景气，我国GDP增长率总体下降，经济下行压力巨大，实体经济面对新的挑战的新经济环境下，对中小企业财政税收政策的创新，就要在相应的策略上科学实施。笔者结合实际对财政税收政策的创新进行了相应探究，希望对实际发展起到积极作用。第一，中小企业的财政税收政策的创新，就要能充分注重其完善性。政府方面要能将协调管理以及统筹规划等目标得以有效实现，这样才能将中小企业的和谐发展得以促进。要能在市场氛围环境方面良好创造，政府要加大市场整顿，将税收政策加以完善化，积级梳理各项税收优费政策，合理分配，优化资源结构。第二，充分注重个人所得税的政策，以及营改增政策的完善。要能够明确，中小企业在实际发展过程中规模相对比较小，而在生产成本方面相对比较高，要想将企业员工的工作积极性进行提高，就要能充分加强个人所得税的政策完善制定。政府不仅要在原有基础上将个人所得税的优惠体系加以完善，也要积级为中小企业员工提供相应的财政税政策培训，以增强企业员工的积极主动性。第三，充分重视对中小企业自主创新税收优惠政策的支持，在相应的审查方面要能严格化，通过相应规定及标准等，对中小企业的发展给予相应的优惠，促进企业的创新能力的加强。对于小微型企业，可通过减半征收优惠策略的实施，促进企业发展的积极性。要从多方面对中小微企业的盈利能力进行数据分析，以提高企业的自主创新能力以及发展的积极主动性。第四，应简化各部门扶持企业的补助政策，避免企业多头补助，让企业顺应市场，减少对政府的依赖。为了避免财政税收资源的浪费，笔者结合多年的工作实际认为，繁多的各项财政对企业的补助政策只需简化为两点：企业当年对地方的税收贡献率及当年对地方的吸纳就业人数。只有在这些基础层面得到了加强，才能真正的有利于中小微企业的良好发展。

三、结束语

总而言之，新经济环境下的中小企业财政税收政策的创新，要从实际出发，注重策略的科学实施，只有这样才能有助于企业的良好发展。此次从理论结合实际对中小企业的财政税收政策进行初探，希望通过这些策略的研究，对实际发展能有积极作用。

参考文献:

[1]孙建.论新经济环境下中小企业财政税收政策创新[J].现代商贸工业.2015(07)

[2]田怡.论扶持中小企业发展的财政税收制度创新研究[J].中国商贸.2013(29)

[3]蔡美华.加快财政税收制度创新扶持中小企业发展[J].科技与企业.2013(06)

[4]王越,刘敏.中小企业财政政策支持研究[J].现代商贸工业.2013(05)

[5]浙江民营企业网.《5月1日起试点全面推开“营改增”影响知多少?》.[2016-5-3]

企业税收政策范文第4篇

关键词：中小企业税收创新增值税

中小企业在我国经济中的重要性日益凸显。有数据显示,截至2005年10月，我国中小企业和非公有制企业已经达到4242万户(含个体工商业者）,占全国企业总数的99.6%。中小企业和非公有制企业创造的最终产品和服务的价值,占国内生产总值58.7%，出口占68.3%，上缴税收占48.6%，提供了75%以上的就业机会。但与此相反的是，中小企业的创新能力却远低于大型企业。与发达国家相比，我们企业的创新能力远低于发达国家的水平，这制约了我国企业的竞争力，也制约了我国经济的发展。在美国,中小企业是国家自主创新的主体，在企业创新产品中，82％来自中小企业，而在我国企业研发大部分集中在大型企业。可见,我们与发达国家相比，投入的总量、相对量只占其三分之一至二分之一,企业研发经费投入的主体上我们是大中型企业，而发达国家则是中小型企业。

中小企业的日益壮大和其创新能力不足的矛盾急需加以解决。中共十六届五中全会上通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中把自主创新提高到国家发展战略的高度,并指出“发挥各类企业特别是中小企业的创新活力，鼓励技术革新和发明创造。创新的主体应在于中小企业，我们需要通过各种政策措施来促进和引导中小企业的自主创新，来提高我国经济的增长方式，税收政策是其中重要的手段。在促进中小企业发展的立法、税收政策等方面，我国与美国相比较，二者有比较大的差异。

一、关于促进中小企业发展政策法规的比较

1.我国对促进中小企业发展的政策法规的情况

我国于2003年1月1日正式实施《中小企业促进法》，该部法律是为了促进中小企业发展而颁布的一部法律，其立法宗旨是为了改善中小企业经营环境、促进中小企业健康发展、扩大城乡就业，该法从资金支持、创业扶持、技术创新、市场开拓、社会服务等几个方面提出一些原则性指导性的规定。从《中小企业促进法》的内容上看,并不涉及企业的设立、组织机构、运作机制、解散和清算等,该法非组织法、也非行为法，是带有政策倾向的促进法,它的具体落实还需要相关的配套政策。2003年2月19日，国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局制订并颁布了《中小企业标准暂行规定》,明确了中小企业的具体划分标准;2004年4月27日,财政部颁布了《小企业会计制度》。2006年2月14日，国务院了《关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006年～2020年)〉若干配套政策的通知》，进一步为推动企业成为技术创新的主体,建设创新型国家,提出了一系列相应配套政策。

为了加强中小企业的工作，1998年在国家经贸委新成立了中小企业司。1999年，国家经贸委相继出台了《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》、《关于出售国有小型企业中若干意见的通知》、《关于加强中小企业管理人员培训的意见》等。1999年，国务院转发了由科技部、财政部联合的《科技型中小企业技术创新基金的暂行规定》，同年6月，科技型中小企业技术创新基金正式启动。1999年，中国人民银行了《关于进一步改善对中小企业金融服务的意见》。2000年国务院办公厅转发了国家经贸委《关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见》。

2.美国对促进中小企业发展的政策法规情况

（1)原则支持。在美国法典第15篇“商业和贸易”中的第14A章“小企业资助法”(1982年修订本）第631a节，美国国会就小企业政策发表声明指出:“为了维护和促进企业自由竞争的经济制度，国会特声明,联邦政府的一贯政策和责任就是根据政府的需要和义务,以及国家某些重要的政策设想，采取一切切实可行的办法,协调政府各部门、各机构的行动,并运用政策、计划、社会活动等手段,以增进小企业的经济利益;为小企业的发展、成长和壮大创造自由竞争的经济环境;制定鼓励措施,保证小企业能在竞争价格的基础上获得足够的资本和其他资源;防止经济资源的集中,扩大自由竞争;为企业家精神、创造性和小企业的成长提供机会。”在该法中体现出的是国家对小企业的扶持和引导的政策意图,促进小企业的发展和成长,该法与我国的《中小企业促进法》的意义相似，不同在于他们更强调了中小企业在防止垄断中的特殊地位。

（2)立法并设立专门机构。《反托拉斯法》保护小企业免受大企业的不公正侵害。1953年,国会通过了《小企业法》,授权联邦政府专门成立小企业管理局(SMALLBUSINESSADMINISTRATION）。其基本宗旨是尽可能对小企业的利益给予保护、援助、指导和扶持，以保护自由竞争的企业制度，保持和加强国家整体的经济实力。1958年颁布《中小企业投资法》，并出台小企业投资计划，一些小型投资公司可以向美国小企业管理局借到3倍于自身资产的贷款，并享受低息及税收优惠。1982年，美国国会通过了《小企业创新发展法》，鼓励中小企业创新。1992年，美国国会通过了《加强小企业研究与发展法》，其宗旨是促进中小企业与非盈利性研究机构之间的合作，以此促进先进技术更好地向中小企业的转移。2000年，政府对《小企业创新发展法》又进行了补充修改。

（3)立法并配套相关计划支持小企业创新。1982年,美国依据《小企业创新发展法》制订了中小企业创新科研计划,鼓励中小企业挖掘自身技术潜力,为创新技术、产品和服务的起步与研发阶段提供资金支持,并鼓励其创新市场化。该计划设定了四项目标:促进技术创新;鼓励中小企业参与联邦的研究与开发活动;推动和鼓励非主流的中小企业参加技术创新活动;提高私营部门对联邦研究开发的创新成果进行商业化的兴趣。2000年该法修改后，又将中小企业创新科研计划的法律时效延续至2008年9月30日。该计划的科研资金源于农业部、宇航部和全国科学基金会等部门每年的预算经费，而这些部门每年确定研发主题并接受中小企业提出的研发申请并给予相应的资金支持。

1994年，美国依据《加强小企业研究与发展法》又实施了一个实验性的小企业技术转移研究计划(STTR），要求部分联邦机构（包括能源部、卫生部、宇航局和全国科学基金会等)拿出其开发经费的一部分用于支持面向中小企业的技术转移活动，其宗旨是促进中小企业与非盈利性研究机构之间的合作，以此促进先进技术更好地向中小企业的转移，同时也是帮助那些没有独立研究机构的中小企业。该计划主要是促进中小企业同高校、科研机构及政府资助的研发中心等非营利性科研机构建立合作伙伴关系，并鼓励两者组建合资企业。

美国的做法兼顾了各类中小企业，不仅考虑有研发能力的中小企业可以独立创新，而且也促进没有独立研发能力的中小企业成为科技创新转化的基地，使整个中小企业在创新的动机方面各有层次，形成创新机制的良性循环。

对中小企业创新的政策法规方面，我国还存在一些差距：一是政策法规体系制订方面不够完善:1.立法层次比较低，我国专门针对中小企业的法律除中小企业促进法外，其他大多为行政规范性文件;2.创新发展政策对象设定单一。“仅扶持科技型的中小企业，对其他中小企业的创新关注得还不足”;3.针对中小企业进行指导和社会化服务的专门机构的相关政策法规不够完善，缺乏引导外部辅助中小企业发展的相关法规。二是在立法之后的执行方面，缺乏相应的配套政策体系和完整的中长期可操作的针对中小企业的计划。

二、税收政策比较

1.当前我国对中小企业创新的税收政策

从1994年的税制改革至今，我国并未制定专门针对中小企业的税收政策。

与中小企业相关的一些税收优惠政策主要包括:

（1)对部分利润低或规模小的企业适用优惠税率。

（2)对高新技术产业开发区的高新技术企业适用优惠税率。

（3)吸纳下岗人员再就业及下岗人员的部分小企业，扣减一定的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（4)鼓励软件产业和集成电路产业的发展的税收优惠。

（5)鼓励企业进行技术改造国产设备投资的税收优惠。对于在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。上述税收优惠政策,在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。

关于小规模纳税人增值税的税率的问题。在税收政策中，对部分由于我国的税收制度中的纳税主体并不特别区分中小企业的概念，只有在增值税中区分一般纳税人和小规模纳税人，而这种划分又与目前国务院相关机构颁布的《中小企业标准暂行规定》不一致，如果根据中小企业标准来划分我国的中小企业的话，其中只有一部分中小企业属于小规模纳税人。商业企业小规模纳税人的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。对于增值税税率中小规模纳税人征收率为4%或6%，董再平通过数据分析认为对于小规模纳税人而言，其真实税负相比一般纳税人虽然从税率的绝对数上看比较低，但由于一般纳税人可以抵减进项税，因而小规模纳税人的真实税负比一般纳税人更高。这实际最终制约了中小企业的发展。

2.发达国家对中小企业创新的税收政策

(1)美国在对小企业实行税收优惠政策方面突出对小企业低税负、激励小企业进行设备更新的政策导向，以加快资金流向小企业，并促进小企业的创新。1981年的《经济复兴税法》对以往的税法作了修订，规定雇员在25人以下的企业,依照个人所得税税率缴纳,而不是按公司所得税税率纳税，把资本收益税的最高税率从28%降至20%,并对创新型小企业的税率减至14%。该法还规定，凡新购买的设备,若法定使用年限在5年以上者,其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款;若法定使用年限为3年者,抵免额为购入价格的6%。

(2)英国政府运用税收政策，突出对鼓励开办中小企业并引导中小企业投资研发的政策导向。凡投资者创办中小企业,其投资额的60%可以免税,每年免税的最高限额是4万英镑,公司税从38%降到30%。取消投资收入税和国民保险附加税。英国政府自2002年起开始实行中小企业投资研发减免税政策，该政策规定：年营业额少于2500万镑的中小企业,每年研发投资超过5万英镑时,可享受减免税150%的优惠待遇，尚未盈利的中小企业投资研发,可预先申报税收减免,获得相当于研发投资24%的资金返还。

(3)日本对中小企业的税收优惠政策通过低税负和多种税收优惠手段，体现政府鼓励技术创新、能源节约的原则。日本对利润较低的小企业按28%的较低税率征收法人税,远低于利润较大企业的37.5%征收率;通过折旧政策和税收优惠，鼓励企业为节约能源进行设备投资和使用新技术；为促进中小企业开展实验研究，1985年出台规定：中小企业在税制适用年度投入实验研究费用总额的6%可从法人税或所得税中扣除。但扣除额不能超过税制适用年度法人税或所得税的15%。

与发达国家相比，我国的税收政策的存在如下不足：

首先，我国的税收法律制度与《中小企业法》的衔接不好。我国的税收法律制度中缺乏与《中小企业法》相一致的中小企业界定，因而没有很好地体现对广大中小企业的税收优惠。

其次,我国的税收政策缺乏对中小企业发展创新的引导性，手段过于单一而且不够灵活。从我国的税收政策上看,比较单一地从几个方面制订优惠税率:获利低的中小企业低税率、特定行业生产企业(并不特指中小企业)的优惠税率，以及安排再就业的税率优惠等方面。虽然，国家对高新技术的企业有相应的税收优惠措施,但对非高新技术企业来说,研发投入并没有列入税收鼓励的范畴,没有特别体现税收政策对中小企业创新发展动力的鼓励。

再次,缺乏针对中小企业的税收政策的总体化的思路。税收政策是保护并引导中小企业发展的有效手段。我国缺乏资金流向中小企业尤其是对创新研发方面的动力，笔者认为非常重要的原因在于缺乏相应的税收导向政策，缺乏鼓励中小企业创新投入的税收政策,同时还缺乏对中小企业外部环境创设的税收政策扶持。就目前来看,针对中小企业的税收政策比较零散,缺乏系统性的设计。

三、对完善我国促进中小企业发展的税收政策建议

税收政策在促进中小企业创新方面起到相当重要的作用，只有税收法律制度适应中小企业的发展规律，才会促进其发展，进而推动整个国家的创新能力和经济发展。国家通过税收政策体现某种政策导向，因此，我国应尽快建立起以促进中小企业发展创新为目标的完善的法律体系，并突出税收法律制度体系的建立。

具体来说，应从以下几个方面进行完善：

1.立法突出中小企业创新发展的类型

2.优化中小企业发展的外部支持系统

给予与中小企业发展有紧密协作关系的中介机构或对给予中小企业提供社会化服务的组织一定的税收优惠，引导中小企业外部环境的尽快优化。如高校的研究机构、人才培训的机构、信息交流的机构、咨询机构等。

3.体现目标导向的多层次的税收优惠

税法应对中小企业有明确的政策界定，也应有比较明确的政策目标。

（1)降低中小企业的税率水平，保证中小企业的生存和发展。针对中小企业的不同盈利水平制订相应的所得税税率，降低中小企业所得税税率；改革增值税的纳税人的相关规定，使小规模纳税人企业的税负不高于一般纳税人的税负。

对中小企业用税后利润转增资本再投资,按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款,或者将再投资数额的一定比例在应纳税所得额中扣除

（2)鼓励中小企业进行科研技术开发，对无独立研发能力的中小企业鼓励与科研机构合作研发，并使用高新技术。

通过税收减免、费用扣除、投资抵免、延期纳税等多重方式，鼓励中小企业从事研发活动。对在研发过程中用于研发实验的投资，应允许从应税所得额中作为费用扣除；对研发后的成果收益，应予以税收的减免，从而鼓励中小企业进行科技转化、使用科技成果，提升中小企业产品的科技含量。

（3)鼓励中小企业固定资产投资、更新改造。首先,应尽快将生产型增值税改为消费型增值税,允许固定资产投资能够列入进项税额扣除,刺激中小企业进行固定资产的投资,加快设备更新速度。

其次，应鼓励从事科技创新型的中小企业加速折旧。允许此类企业所投资购买的用于创新研发的固定资产可以适用较高的折旧率，提前完成折旧。

（4)鼓励中小企业建立风险投资基金、科技研发基金。通过允许中小企业在计算缴纳企业所得税之前提取一定的费用，用于科技开发等风险投资项目或产品，如科技开发基金、风险投资基金等。一般情况下，企业提取这些费用应当从税后利润中列支，而税法允许税前列支则意味着国家以减少税收的方式对企业所从事的这些事业的支持。

构建并完善中小企业技术创新发展的法律法规环境，建立并完善税收政策的激励约束机制，增强企业自主创新的内在动力，提高中小企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]姜桂兴武夷山:发达国家的国家创新战略对我国的启示.《世界科技研究与发展》,2005.12

[2]樊增强:日本欧盟中小企业技术创新支持政策的比较分析及其对我国的启示与借鉴.《现代日本经济》,2005.1

[3]李展鹏:培养中小企业核心竞争力的财税政策探讨.《宁波职业技术学院》,2005.6

[4]吴京芳:中小企业发展中的税收政策支持.《税务研究》,2004.11

[5]黄爱玲:发达国家促进中小企业发展的财税政策及借鉴.《税务与经济》,2004.5

[6]刘群:国外运用财税政策促进中小企业融资的做法及其借鉴.《南方经济》,2003.3

企业税收政策范文第5篇

【关键词】小微企业 发展困境 解决措施

一、小微企业的提出

小微企业是由中国首席经济学家郎咸平教授在2011年首次提出，所谓小微企业主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

进入新世纪以来，我国中小企业特别的小微企业成长迅速，已成为繁荣经济、增加就业、推动创新、调整结构、催生新产业和构建和谐社会的重要力量。但自2008年全球金融危机爆发以来，由于小微企业普遍具有生产经营规模偏小、抵抗市场风险能力较弱、应对市场竞争机制不健全等劣势，其发展面临诸多困境，生存及发展状况堪忧，客观上更加需要政府对其发展给予支持。

二、小微企业发展面临的困境

据不完全统计目前我国小微企业的规模已接近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。据不完全统计，小微企业工业总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会。由此可以看出，小微企业俨然成为中国经济发展的“轻骑兵”，近年来小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争力弱的问题，严重制约了小微企业的发展壮大。

其中融资难、税收负担重无疑成为制约小微企业发展的两大主要因素，根据北京大学国家发展研究院与阿里巴巴集团的《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》显示，2012年上半年以来中西部小微企开工率、净利润等均出现明显下滑，超七成的小微企业都有融资需求，但却难于贷款，反而有近六成小微企业认为税负已对企业经营造成影响。

三、促进小微企业发展的税收政策及其缺陷

为减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，2011年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。新政不仅让小微企业看到了曙光，也令一些中小型银行更明确了发展小微企业的战略定位。同时，随着财政部在财政方面对小微企业的支持，货币政策也开始出现局部宽松的趋势。

但是纵观国家出台的税收优惠政策，我们不难看出其局限性。首先，优惠手段、对象单一，涉及税种少。我国对小微企业的税收优惠、就税种而言、局限于所得税、增值税、营业税方面，其他税种涉及较少；就优惠手段而言，仅局限于降低税率和起征点两种，形式单一；就税收优惠对象而言，忽视对小微企业创业、投资阶段的税收扶持，无法适应不同性质、不同规模小微企业的要求。同时优惠力度也不够，达不到扶持的效果。其次，小微企业的税收负担偏重。就增值税而言，其征收率看似比一般纳税人低很多，但是小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上其税负要高一一般纳税人。就企业所得税而言，小型微利企业所得税率为20%，但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，鉴于在劳动成本、原材料成本等因素制约下，各类中小企业的实际利润比较低，其优惠政策实施所产生的效果不明显。再次，政策着力点出现偏差。现行税收政策侧重于减轻小微企业的税收负担，却忽视了小微企业核心自主竞争能力的培育，政策的制定既没有考虑小微企业自身的特殊性，也没有考虑小微企业发展面临的问题。竞争能力的提高是小微企业发展的关键也是政策扶持的重点。最后，政策缺乏系统性和规范性，同时优惠效力不明显，造成了优惠政策的低效。

四、国外税收政策借鉴

纵观各个国家的税收优惠政策，我们发现，国外对扶持小微企业税收政策其主要出发点在于保护竞争，保护就业，激励创新，为小微企业创新创造公平竞争、机会均等的市场环境。

一般来说各国都是从税率、税额、税基、纳税时间、纳税方式等方面为小微企业提供税收优惠政策。具体来看，

英国、日本对小企业实行低税率，而美国则按个人所得税率征收小企业的企业所得税，德国则是降低了小企业所得税率的上、下限。

除此之外德国还对符合条件的小企业免征营业税或流转税；法国对新建小企业免3年所得税，某些地区期满后仍享受50%的税收优惠；日本对研发型中小企业给予所得税减免且试验研究费可税前列支，还对小企业共同使用的机械设备减征固定资产税。

有些国家对小微企业营业税设置较高的起征点，比如德国。除此之外，对小微企业实施延期纳税和加速折旧也是经常使用的优惠措施，例如美国、法国、日本对小微企业分别实行6个月、8个月、10个月的纳税宽限期；加拿大特别小的企业不需要按月缴纳税款。德国、法国对小微企业的固定资产折旧率较其他企业分别高10%和20%。

俄罗斯将利润税、销售税、财产税、社会税和增值税合并简化为小企业包定收入统一税，将纳税额降低了一半左右。这是从简化小微企业纳税方式的角度而采取的一种优惠措施。

国内诸多学者对小微企业税收政策做了大量研究，我们发现目前小微企业生产经营存在较大不确定性，在大中企业面前难以有很好的发展方向，而税收可以很好地作为小微企业和大中企业的天平，税收政策是激励广大小微企业进行技术创新的有效手段，因此我们要积极探索更加有利的税收政策来促进小微企业的发展。

参考文献：

[1]侯作前.全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴[J].财贸研究，2009.

企业税收政策范文第6篇

现代企业财务管理的一个重要方面，就是对与企业融资结构相关的诸因素进行综合分析，选择最优融资结构，并使其长久地保持在最佳状态。

长期以来，我国企业一直实行间接融资为主直接融资为辅的融资结构，两者的比例大体维持在10：1左右，个别年份曾达到15：1。显然，这个结构过度依赖银行，导致企业特别是国有企业的资产负债率持续处于高位。上世纪90年代，我国国有企业的资产负债率曾一度高达80％以上，目前仍然在65％左右的高水平上徘徊。

较高的资产负债率必然产生银行等债权人积极介入企业治理过程的客观要求，而银行参与企业治理将有利于规范企业财务管理，约束企业决策行为，促进企业改善经营管理；当企业出现危机时，则适时地将其控制权转移到债权人手里进行处理，这就对企业构成了强大的外部约束压力。但在我国这一套是不灵的，因为我国最大的债券、债务关系是在国有企业和国有银行之间形成的，而国有企业的巨额不良资产使得银行很难对其实行破产、拍卖等硬约束手段，历来“国有企业和国有银行是一家”，本来应该是债务的硬约束，也就变成了起不了什么实质性作用的软约束。国企又常常以不良资产为“质押”，迫使银行继续贷款，导致银行不良资产“滚雪球”式越来越大。巨额的不良资产已经滋生出巨大的金融风险，而银行空握着“债务约束”的治理之剑，面对企业频繁的投机行为却一筹莫展，无可奈何。

在直接融资方面，总体上说我国企业偏好股票融资而忽视债券融资。自上世纪90年展资本市场以来，公司股票筹资数额急剧增加，而企业债券筹资则几乎完全停滞。两者比例基本维持在4：1左右，有时竟高达6：1以上。这种情况与其他国家资本市场的情况截然相反。美国公司股票与债券的比例为1：16左右，欧洲的这个比例则更大。显然，我国企业的这种融资结构很难避免市场融资比例和资本市场结构的失衡现象。

从理论上说，如果公司股票在整个资本结构中占重要比重，股东们就可以“以手投票”，运用股票权选举合格的经营者，也可以“用脚投票”，卖出股票，抛弃那些不合格的经营者。这种融合内部控制权和外部接管威胁的治理机制在世界各国都取得了不错的效果。但在中国，这一套还是不灵，原因是显而易见的――中国上市公司的股权结构中，国有股等非流通股占了相当大的比例。这就导致企业严重偏好于股票投资，而对约束力较强的债券融资敬而远之。这样的资本市场结构极大地损害了中国资本市场的声誉和效率，阻碍了现代企业治理机制的成熟和完善。

企业资本结构主要受资本市场发育水平的制约，反过来，企业对资本结构的选择也会促进资本市场结构的平衡。而债务则是影响企业融资以及资本市场结构的重要因素。因此，解决问题的基本思路应该是拓宽直接融资渠道，积极发展企业债券市场，降低银行贷款融资比重，实现股票与债券市场的平衡发展。从根本上说，就是要通过市场信用机制来完善企业治理机制，而税收在这个过程中可以发挥不可替代的调节作用。

在间接融资问题上，运用税收政策调节甚为必要，而这正是这么多年来人们所忽略的一个领域，具体说，“忽略”的是债务的税收收益问题。如果企业的债务资本和权益资本比例失调，债务利息大于资本收益过多，资本就会弱化。依国际惯例，权益资本是以股息形式获得的报酬，不能从所得税额中减除，只能在企业所得税后利润中分配；而支付给债务资本的利息，却可列为财务费用，从应纳所得税额中减除，其结果当然是减少了企业所得税的缴纳，企业等于“额外”获得了一笔收益。而分配给权益资本的股息，一般要征税两次，一次是分配前作为企业的应纳税所得额被征收企业所得税；另一次是分配后作为股东的股息收入又被征收个人所得税，俗称“股息红利税”。在没有实行税收抵免制的国家，这种双重征税的现象是难以消除的，这就会促使投资者宁愿以银行贷款投资，而不愿以权益资本投资。

看来我们应该换一个思路，在硬化贷款约束、强化破产机制的同时，积极运用税收手段，给企业从银行贷款融资“泼一盆冷水”。要达到这样的效果，在调整相关政策后，企业将不再对如何更多地获得银行贷款的问题感兴趣，而是转而从其他渠道融资。那么，怎样才能做到这一点呢？

首先，“两法合并”就是个不错的办法。人们列举出“两法合并”的许多好处，却很少见谁说这个政策可以减少企业的债务利息扣除收益。我国企业所得税的税率是33％，与国内外资企业和世界上多数国家相比，无疑是个偏高的税率。如果以“两法合并”为契机，调低企业所得税的税率，比如人们常说的25％左右，那将是一举多得的举措，既可以增强中国企业的核心竞争力，又能促使企业降低债务水平。其中的道理是税率与债务率通常呈现出正相关关系，降税企业所得税税率，其结果将是减少债务融资的税收收益，有利于降低企业的资产负债率。此外，还可以考虑限制一下银行贷款利息的税前扣除额，比如，规定部分企业的新增银行贷款利息只能得到税前的部分扣除，或不得扣除，也可以产生抑制企业持续增加银行贷款的积极性、降低企业资产负债率、优化资本结构、改善企业治理机制的效果。

随着我国资本市场的不断发展扩张，消除股息重复征税的问题已变得越来越突出。今年6月13日，财政部和国税总局联合下发通知，规定对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。这个政策在一定程度上缓解了股息、红利的重复征税问题，可以刺激公众的投资需求，促进巨额储蓄向投资的转化，也就是等于降低了税收对间接融资的激励。

我国上市公司的股息支付率极低，发放的现金股息甚至不及股市交易的印花税数额，使投资者感到无利可图，社会公众对此早就不满，股市自然会演变成为投机的“大”。要改变资本市场这种扭曲的状态，必须造就某种强大的压力，迫使企业增加股息支付。可以考虑设定股息支付最低标准，规定上市公司在相关年限内的平均股息支付率必须达到这一标准，只有达到这个标准，才可以获准配股增发。因为提高股息支付率，实际上也就提高了综合的股息个人所得税率。

好的税收政策还可以促进企业债券市场的发展，实现股票市场与债务市场的结构平衡。在降低企业银行贷款融资比例的同时，应大力提高直接融资的力度，以市场债权的硬约束代替国有银行的软约束，同时毫不犹豫地削弱国有股权的内部控制效应。这样做将极大地改善企业治理机制，而税收政策也可以在其间发挥其独特的调节作用。

发展企业债券市场，从税收政策的角度来说，最好的办法是降低企业债券利息的个人所得税率，增加企业利用债券融资的税收收益，因为所有的投资者都喜欢低税的债券，而不会喜欢高税的股票，这就可以提高企业债券对社会的吸引力，促进企业债券的发行与交易活动。我国现行的利息和股息个人所得税率分别为20％和10％，正好起了相反的作用，不利于鼓励债券市场的发展而有利于股票市场的发展。如果企业债券利息的个人所得税率5%―10％，甚至实行与国债同等的免税待遇，就可以对企业债券投资发生相当大的激励作用，进而实现股票市场和债券市场的平衡发展。

从长远看，我国终将建立起综合的个人所得税制，只是目前距离这个目标还比较远，。现阶段只能以综合与分类相结合，综合为主、分类为辅的混合税制，逐步取代现行的分类个人所得税制。在这个过渡期内，税务部门应该做，也可以做到的是适时开征资本利得税，以充分贯彻税收的公平原则，减少股票融资收益，增加债券融资收益，鼓励企业债券市场的健康发展。

企业税收政策范文第7篇

一、部分国家支持中小企业的税收政策

1.所得税方面

美国对中小企业的所得税优惠：

（1）纳税方式的可选性：如果一个企业符合美国税法中有关中小企业的规定，便可以从下面两种纳税方式中任选一种：①一般的公司所得税，税率为5％－46％的超额累进税率。②合伙企业的纳税方式，合伙企业的所得不用缴纳公司所得税，而是根据股东应得的份额并入股东的个人所得之中，缴纳个人所得税。

（2）降低税率：通过1981年的《经济复兴法》将涉及中小企业的个人所得税税率下调了25％。

（3）减轻对企业投资的税收：①投资抵免，凡购买新的设备，若法定使用年限在5年以上的，其购入价格的10％可直接抵扣当年的应付税款；若法定使用年限为3年者，抵免额为购入价格的6％；甚至某些不动产以及某些购入的旧设备，也可以获得一定程度的税收抵免；小型企业的应纳税款如果少于2500美元，这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。②亏损结转：中小企业的股东从公司得到的损失可以用来对抵从别的来源所得到的收入，如从别的公司得到的工资收入。对中小企业的股东从公司分摊的损失，扣除数额不能超过股东的基值，超过部分要结转到以后年份，结转的期限没有限制。对损失数额超过股东基值的部分，按比例从股东其他收入项目中进行损失扣除。

（4）鼓励中小企业加大科研力度的政策：①通常的研究开发费用如果在课税年度超过过去3年的平均发生额，其超过部分的25％给予免税；②在从事基础研究时，把各税收年度的研究开发费的65％作为非课税对象。同时还实行企业科研费用增长额税收冲减。

日本对中小企业的所得税优惠政策：

（1）降低税率：对资本金在1亿日元以下的中小企业的年度所得，分两部分征税，对总所得在800万日元以下的部分按28％的税率征税，超过800万日元的按37.5％税率征税；而对具有公益性质的中小企业的年度所得均按27％的税率征

（2）鼓励中小企业增加科技开发投入的政策：规定中小企业的试验费的6％可以从法人税或所得税中扣除（扣除额不能超过当年法人税或所得税的15％）。企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在使用的第一个年度里或是作30％的特别折旧，或是免缴7％的所得税金。

（3）准备金制度：日本建立了多种特定准备金，针对中小企业设立了中小企业改善结构准备金。对于提取的准备金款项，不计入当年的应税所得，年度终了使用有结余时交回再提。

法国对中小企业的所得税优惠政策：

（1）鼓励创办中小企业方面：中小企业在创办当年及随后4年；可从其应纳税所得额中扣除占其50％的费用或者可在创办当年及随后2年，对再用于经营的利润全部或部分免税。

（2）有利于中小企业转型方面：从1997年起对中小企业转为公司时所确认的资产增值暂缓征税，并允许原有企业的亏损结转到新公司。

（3）鼓励再投资方面：中小企业如用一部分所得作为资本再投资，该部分所得将按降低的税率（19％）征收公司所得税。

（4）鼓励发明创新方面：中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润增值部分可以推迟5年纳税。

2.其他税收支持措施

加拿大：

(1)对于收入少于20万加元的小企业，提供更长期的缴税宽限期；特别小的企业，并不需要按日缴纳税款。

(2)支持小企业雇员与雇主之间设立期货式的股权合约，企业股票出售时雇员优先购买。如果股票被持有两年，按其收益的75％计税。

德国：

(1)在落后地区新设立中小企业可以免缴营业税5年。

(2)对落后地区的中小企业使用内部留存资金进行投资的部分免缴财产税。

(3)增值税方面，凡上年销售额或劳务费低于25万马克的中小企业，可以采用实收实缴法，以实际当期收到的销售额或劳务费计算上缴。

二、上述国家的有益做法，完善我国支持中小企业发展的税收政策

1．所得税方面

(1)借鉴日本的做法将目前按利润多少来确定企业所得税税率的做法改为按企业的规模（资本金）确定税率。

(2)鼓励中小企业加大科研力度方面：借鉴美国的做法，如果中小企业课税年度的科研投入超过过去3年的平均水平，超过部分的50％可以从应纳税额中扣除。

（3）支持高新技术企业发展方面：取消以是否设在高新区为标准来决定是否给子税收优惠的鼓励高新技术企业发展的所得税优惠政策，改为仅以是否符合高新技术产业标准为标准的税收优惠政策。

（4）提高折旧率：可回比许中小企业采用加速折旧的方法对固定资产计提折旧。

（5）鼓励投资的措施：①对中小企业的经营利润用于再投资的部分，给予免税；对于已征税的部分；给予退税。②中小企业购买机器设备的支出可以按一定比例从应付税款中扣除，若企业当年发生亏损，则允许向后和向前结转，可以结转的期限与亏损结转的期限一致。

（6）亏损结转：中小企业的亏损可以延长结转期，建议后转至10年，同时增加前转的优惠，建议可以前转3年。

(7)与鼓励增加就业机会相结合的政策：①对积极吸纳残疾人，下岗职工和失业人员的中小企业给予所得税优惠。②对下岗职工和失业人员创办的小企业，给予适当的减免税，并提供一定的税收宽限期。

2.其他支持措施

(1)加大流转税的税收优惠力度：增值税方面：①改变一般纳税人与小规模纳税人的认定标准，企业不分大小，只要财务制度健全，会计资料齐备，有固定的经营场所，都应享受一般纳税人待遇，而对不具备一般纳税人资格的中小企业，在一定条件下，可以按征收率征税，按法定税率开票。这样可以减小不能开具增值税专用发票而对中小企业正常的生产和销售所带来的消极影响。②降低小规模纳税人的征收率。据测算，我国一般纳税人中的工业企业的增值税税负水平在4%左右，商业企业在2％左右、因此从公平的角度而言，工业小规模纳税人的征收率不应超过4％，商业小规模纳税人的征收率应在2％左右。③对于一般纳税人中的高科技型中小企业和西部地区的中小企业，可以考虑率先实行“消费型增值税”。

企业税收政策范文第8篇

1999年的税收政策的变化主要有如下几个方面。

一、关于鼓励社会投资，拖动经济增长的税收政策规定。

1、关于固定资产投资方向调节税。

⑴由1999年7月1日起至1999年12月31日止，对实际完成的投资额，按规定税率减半征收，2000年1月1日起暂停征收。

⑵现行规定税率根据不同的投资类别，分为零税率、5%、10%、15%、30%五档。

⑶在征收时应注意：

①1999年7月1日前实际完成的投资额照章权额纳税；

②按照权责发生制，按照合同约定实现销售收入的，在1997年7月1日前已经收到的销售收入（如房地产开发企业的预收房款、定金等），也不能减半征收。

③由于各种原因上半年和下半年的投资额划分不清的，由税务部门确定。

2、关于储蓄利息收入所的这个征收个人所得税。

这一征收新领域的开辟，意义非常重大，纳税户一举增加了数十倍，需要注意的几个问题：

⑴利息税并不是一个单独的税种或新的税种，而是个人所得税的一小部分，征收范围是在我国境内存储人民币和外币所得的利息。

⑵税率为20%.计算方法为：应纳税额=利息金额×税率

⑶征收时间从1999年10月1日期，此日期前产生的利息不征税。

⑷由银行代缴。

3、调整房地产市场若干税收政策。

⑴营业税。对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售市面征营业税；不足1年的，对销售价格减去购入价以后的差额征收营业税。个人自荐自用的普通住宅，销售时免征营业税。企事业单位按照房改成本价、标准价出售的普通住宅，销售时免征营业税。

⑵契税。个人购买自用普通住宅减半征收契税；积压空置的商品房，2000年以前销售的，免征营业税和契税。积压空置商品房，指1998年以前已经建成，到1999年7月31日以前仍然没有销售的。

⑶土地增值税。居民个人所有的普通住宅，转让时免征土地增值税。

上述政策从1999年8月1日起执行。

二、关于促进企业技术进步、技术改造、科技成果转化、科研机构转制方面的税收政策。

1、中关村科技园区。

对中关村科技园区的税收优惠，粗看和别的地方无关，但由于有明显的政策突破，意义和作用都十分重大。

软件开发生产企业有关税收政策。

⑴园内一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，可以按照建议办法，按6%的征收率计算缴纳增值税，同时，可以开具增值税发票，允许购入单位抵扣。

⑵对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算企业所得税时允许全额扣除。

2、科技成果转化。

有关税收政策根据《中华人民共和国科技成果转化发》制定。

⑴科研机构的技术转让收入免征营业税，高等院校的技术转让收入从1999年5月1日期免征营业税。

⑵科研机构和高等院校技术培训、技术转让、技术服务收入，免征企业所得税。

上述政策从1999年1月1日期开始执行，没有时间限制。

3、科研机构转制。

有关政策根据国务院办公厅有关文件制定，解决国家部委管理的10个国家局所属242个司局及科研机构专职的有关问题。

⑴营业税。从1999年起到2003年年底止，5年内免征技术转让收入的营业税。

⑵土地使用税。免征科研开发自用土地的土地使用税，没有规定时间。

⑶企业所得税。从1999年起到2003年年底止，5年内免征企业所得税。

4、鼓励技术创新、发展高科技税收政策，有关文件于1999年12月2日颁布。

⑴增值税。

①计算机相关企业销售自行开发生产的软件产品按17%征收，对实际税负超过6%的部分，既征既退。

②生产企业的小规模纳税人，按照6%征收率计算缴纳；商业企业的小规模纳税人，按照4%征收率计算缴纳。均可以由税务部门待开增值税发票。

⑵营业税。对单位和个人，不论内资、外资、个人，从事技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。另外，有关文件对本条税收政策在执行中牵涉的审批环节和名称解释有详细规定。

⑶企业所得税。

①对社会力量包括企业、事业、社会团体、个体共户、个人资助科研机构和高等院校的科技研究的，发生的开发费用，可以在应纳税所得额中全额扣除。本条规定突破了现行税法的规定。（现行税法规定，允许由应纳税所得额中扣除的捐赠只能是公益救济性的，而且不得超过当年应纳税所得额的3%）。

②软件开发企业实际发放的共额，在计算应纳税所得额时，准予全部扣除。

⑷外商投资企业、外国企业所得税。

资助科研机构和高等院校的科技研究的，发生的开发费用，可以在应纳税所得额中全额扣除。（和内资企业不同的地方在于，外商投资企业、外国企业的公益救济性捐赠原本就没有3%的限定。）

⑸关于进出口税收。

①对企业为生产产品而进口所需的自用设备和技术（包括配件），可以免征关税和进口环节增值税。

②对列

入科技部和外经贸部高新技术出口目录的产品，凡是退税率没有达到征收率的，可以按照17%退税（例如征收率为15%，也按17%退税）。但需要经过国家税务总局的批准。

5、支持技术改造。（中共中央已决定，但文件还没有，因为操作上还需要解决一些细节问题）。

企业使用国产设备进行技术改造，对国产设备的价值可以在税前扣除40%.例如，1999年技术改造使用国产设备1亿元，则4，000万元可以在企业所得税税前扣除。需要注意的几个问题。

①计算基础是技术改造使用国产设备价值的40%.

②具体操作很难，技术操作办法已经拟定并报国务院审批。倾向性意见是当年一次扣除，不用分年扣除。

③考虑到实际情况，已经建议以今年应纳税所得额为基数，既扣除本条规定的40%以后，应纳税所得额不得低于1999年的数额。

④等文件正式以后才执行。

6、技术开发费。

1999年3月25日已经了《企业技术开发费税前扣除办法》。

①企业实际发生的技术开发费，允许在缴纳所得税前全额扣除。

②如果技术开发费比上年实际增长10%以上，按照实际发生额再加上50%税前扣除。例如：1998年技术开发费实际发生额为100万元，1999年为120万元，税前可以扣除180万元，即120+120×50%.

三、关于鼓励外贸出口方面的税收政策。

1、提高出口退税率。

提高出口退税是一条国际惯例。在我国，出口退税经历了很艰难的过程，刚改革开放的时候是征多少退多少，1995年调整退税政策，退税率由原来的17%、3%改为9%、6%、3%，降低幅度非常大。由于改变以后出现了外贸滑坡，1998年调整为11%、8%、5%，1999年再次提高，大约达到13.8%，退税额可能增加好几百亿。

⑴出口税率。1999年1月1日起，机电、纺织、化工、轻工、机械及设备、电子及仪器仪表的出口退税率提高为17%，农机、纺织原料、钟表、水泥的出口退税率提高为13%，有机化工原料、涂料、燃料的出口退税率提高为11%.调整当时还执行6%出口退税率的，一律提高到9%.农产品出口退税率提高到5%.

⑵随着加强征管，骗取出口退税的现象明显减少，1999年7月1日起，再一次大幅度提高。调整以后，大部分产品的出口退税率改为17%（包括服装），一部分产品改为15%（调整前执行13%、11%的），原来执行9%的，提高到13%.农产品仍为5%.

2、“以产顶进”钢材予以退税。

指宝山钢铁厂已经可以生产的、原来依赖进口或因不能出口退税而应影响价格等因素继续进口甚至同一产品先出口再进口的钢材品种，在国内销售以后视同出口给予退税优惠。

3、计划内出口原油实行退税。

四、关于外商投资企业给予鼓励的税收政策。

1、设在中西部地区的外商投资企业，从1999年起，减按15%的税率征收企业所得税。

⑴在现行优惠政策执行期满后三年内，减按减按15%的税率征收企业所得税。档同时由若干个优惠政策同时实行时，优惠税率最低到10%.

⑵上述优惠政策从2000年1月1日起施行。但要注意：

①若“两免三减”到1999年12月31日正好结束，则不能享受上述优惠政策。

②只有“两免三减”的期限跨过2000年1月1日，才可以享受上述优惠政策。

③政策联合生效时，优惠税率最低不得低于10%.

2、使用国产设备退税（流转税）。

使用国产设备除前述企业所得税的优惠以外，还可以扣除增值税，1999年9月1日起执行。需要注意下列问题：

⑴必须同时具备两个条件：

①必须是以货币购进的、没有使用过的国产设备，投资方的实物投资和无形资产投资不退。

②必须在核定的投资退税总额内才可以扣除。既要扣除进口设备免税部分，公式：

核定的投资退税总额=（总投资额-国外免税设备价值）×17%

⑵退税额的确定：

增值税专用发票上注明的金额×17%

这项税收优惠征财在征管操作方面的要求很高。

3、使用国产设备技术改造的所得税优惠（所得税）。

同本文第二点第5款的说明。

4、从事能源、交通基础设施建设。

外商投资企业从事能源、交通基础设施建设的，按15%征收企业所得税。本优惠政策原来仅限沿海经济开发区、经济特区、经济开发区所在老城区执行，现在扩大到全国范围。

5、技术开发费比上年增加10%以上时的税收优惠政策，外商投资企业也同样适用。需要注意的是，不能超过当年应纳税所得额。

五、关于国有企业职工基本生活保障和再就业方面的税收政策。

1、下岗工人从事社区服务的。

⑴三年内免征营业税。

⑵三年内免征个人所得税。

⑶城市维护建设税和教育费附加也一起免征。

⑷上述政策优惠为了让所有从事社区服务的下岗职工都可以享受到，执行到2003年12月31日。

2、还有一些其他的相关税收优惠政策，限于篇幅，不一一详述……

六、其他方面的税收政策。

1、关于计税工资问题。

1999年10月9日，财政部和国家税务总局联合发文进行调整，由550元/人。月调整到800元/人。月，个别地区可以在不高于20%的幅度内再行上调，报财政部和税务总局批准后执行。明确规定下列三种情况不能列入计税工资：

⑴与企业解除劳动合同的企业原职工的工资总额。

⑵虽然未与企业解除劳动合同，但基本工资和养老保险都已经不实际支付的。

⑶职工福利费和养老保险费支付的工资不得计入。

本规定从2000年1月1日起执行。

2、“四金”（住房公积金、医疗保险金、基本养老金、

失业保险基金）个人账户免征个人收入所得税。

3、关于国务院各部门机关后勤部门体制改革给予的税收优惠政策。

2000年12月31日前，对机关服务中心取得的收入，免征营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。但对外服务取得的收入不在此列。本规定从1999年11月22日起执行。

4、关于保险企业所得税。

有关文件于1999年9月14日。

⑴保险企业支付的手续费可在不超过业务实收保费8%的范围内据实扣除。

⑵保险企业在当年支付的佣金可在不超过业务实收保费5%的范围内据实扣除。

⑶保险企业实际发生的固定资产修理费，可以据实扣除。

⑷保险企业发生的“防预费”，不超过实际保费收入的1%的部分可以据实扣除。

⑸寿险业务和长期健康保险业务的“防预费”，不超过8‰的部分，可以据实扣除。

⑹业务宣传费不超过营业收入的6‰的部分，可以据实扣除。

⑺业务招待费不超过营业收入的3‰的部分，可以据实扣除。

5、北京市对部分中介机构的有关税收政策。

会计师（审计）事务所和律师事务所按照业务收入的11%计算应纳税所得额。

所得税额=应纳税所得额×33%=营业收入×3.63%

七、2000年税收政策变化动向

根据经济生活中的实际情况，国家税务总局在税制的进一步改革方面还有进一步的考虑与研究，估计将在2000年出台的税收政策有如下几个方面。

一、扩大和改革增值税。

1、扩大增值税征收范围。

为了改变增值税征收环节出现“断链”的情况，准备尽快将交通运输和施工、房地产开发企业列入增值税系统。

2、改“生产型增值税”为“收入型增值税”或“消费型增值税”。

目前我国实行的是生产型增值税，固定资产包含的增值税不能抵扣，这不利于企业技术改造和远期发展。另外，原材料和固定资产都是企业向外部购进的，区别主要在于价值补偿的方式不同，原材料是一次性补偿，固定资产是分期渐次补偿，只允许原材料抵扣，不允许固定资产抵扣很不公平，事实上加大了企业的税负。收入型增值税允许将固定资产当期发生的折旧进行抵扣，消费型增值税则允许在固定资产购进时一次性扣除，从而可以较好的解决上述问题。但是，收入型增值税的操作难度很大，消费型增值税又有一个以往购进的固定资产不能得到抵扣的问题，因此，尽管思路已经大致确定，但具体方案在1999年没有能够出台。

二、两个企业所得税的统一。

两个企业所得税，是指内资企业和外资企业的企业所得税。由于使用的法律不一样，纳税人也有区别（内资企业是法人，外资企业是外商和企业），因此，税率不一样（内资企业分为33%、27%、18%，外资企业为30%加3%、预提税率为20%），优惠政策和征收管理也不一致。这样，外资企业没有真正享受到国民待遇，导致假外资企业越来越多，国家税款流失越来越严重。在这种情况下，尽快统一两个企业所得税，就显得十分必要。

三、个人所得税的改革。

1999年对利息所得征收个人所得税，是这种改革的一部分。但是，个人所得税的改革还远没有完成，现行税制还无法充分体现税收对个人收入进行调节的作用。但个人收入所得税的改革有赖于两个制度的建立，即银行存款“实名制”和私人财产评估制度。

四、地方税的改革。

1、城乡维护建设税。

⑴目前以增值税、营业税、消费税的税额为计税依据，有些像附加税，没有形成独立的体系。

⑵目前的征收率分别是城市7%、县城5%、乡镇1%，和实际支出不成比例，不能满足需要。

⑶农村与城市差距过大，带来一系列副作用，如县改市等。

⑷外商投资企业不征收，不够公平。

⑸改革思路：和增值税、营业税、消费税脱钩。征收依据可以是销售收入，也可以是固定资产原指，最大的可能是以销售收入为计征依据。方案已经上报。

2、房产税和城镇土地使用税。

这两个税种加起来相当于外商投资企业的房地产税，内外资企业不统一，计税方法不科学（如房产税为：①房产原值减去最高不超过30%后的金额的7%、②按租金收入的12%计征），还不同程度的存在征管不力的现象。改革方案正在研究和制定中。

3、车船使用税。

这个税种可以并入其他税种，2000年可能会有一个结论性的意见出台。

五、关于费改税的问题。

据不完全统计，目前全国的收费项目有6800多项，全国收费总额将近5千亿，大约为财政收入的一半，这种情况是由国家的实际情况决定的。由于几乎所有的部门都在收费，有的部门甚至每个职能单位都在收费。由于收费严重失控，企业和人民不堪重负，财政遭受重大损失，扰乱分配关系，滋生不正之风，已经到了不能不改的地步。在具体改革步骤上，选择交通作为突破口，在交通和车辆收费上先动手。

1、燃油税。

⑴由于改养路费为燃油税应该先修改《公路法》，必须通过全国人大审议批准，由于各种原因，先后三次表决才获通过，进度有一段延迟。

⑵征税范围确定为汽油和柴油。

⑶税额约为现行油价的50%，北京地区汽油的价格可能由3，000元/吨变成4，500元/吨。

燃油税可能很快就会开征，当然，还有很多相关的问题需要妥善解决。

2、车辆购置税。

改现行的车辆购置费为车辆购置税。

六、关于遗产税。

关于遗产税的各种研究探讨已经进入关键时刻，问题的焦点已经变成了什么时候出台。由一种意见认为没有什么必要，因为目前大多数中国人还没有什么遗产的问题，因此税额小，难度大。另一种意见则认为正因为现在没多少人有遗产问题，涉及面比较窄，正是出台的好时机。开征遗产税的必要性主要表现为：

①有助于提倡勤劳致富，不提倡不劳而获。

②灰色收入的纳税问题可以得到解决。

③由于是所有者身后的问题，比较容易解决。

但估计在实际执行中困难很多，可行性由一些问题：

①由于财产法律制度没有建立起来，征收遗产税显得先天不足。新晨

②由于私有财产评估制度没有建立起来，征收技术难度非常大。

③和赠与税有些重复。

遗产税的税率和起征点各国不一样。税率高的达到90%，但普遍大于50%.目前倾向性意见是将遗产税税率定在50%～70%.起征点是目前争议的焦点意见不一致，有人提出20万元起征，有的提出50万元起征，也有的提出100万元起征。但不低于100万元起征的意见，是经济学家和税务专家都认可的。

七、证券交易税。

这个税种已经酝酿了很长时间，由于相关的财政问题比较复杂，一直没有出台。主要是证券交易所集中在上海、深圳两处、而股民分布在全国各地矛盾难以解决。目前执行的相关税收政策是交易双方各按交易额的4‰贴缴印花税。

八、社会保障税。

社会保障税在很多国家是第一大税种，我国也很可能在2000年出台社会保障税的征收办法。社会保障税的征收对象很可能是雇主向雇员发放的工资，由企业和个人分别按照不同的比例缴纳。目前尚有争议的是税率应该是多少，倾向性的意见认为刚开始征收税率可以略低一些。如美国刚开始征收社会保障税的税率为1%，现在已经调整到了8%。

企业税收政策范文第9篇

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

新税收政策的优惠政策以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础，进行了调整和完善，主要包括：

一是着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。

二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。

三是保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

四是进一步规范税收优惠政策管理。以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据，在享受对象上体现了普惠性，在管理方式上突出了规范性，并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。同时，通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式，进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞。

新税收政策的特点

新的下岗再就业税收优惠政策有：

一是享受优惠政策人员的范围扩大了。这主要是跟国税发[1999]43号文件比较。43号文件的适用范围仅限于国有企业的下岗职工，而新政策规定的人员范围，不仅包括下岗失业人员，还包括国有大中型企业主辅改制时的富余人员，不仅包括国有企业的下岗职工、失业人员，还包括享受最低生活保障，并且失业一年以上的其他城镇失业人员。

二是享受优惠政策的企业范围扩大了。享受新政策的企业，不仅仅限于劳动服务企业和社区服务企业，还包括其它服务企业、餐饮、商贸企业以及主辅分离兴办的经济实体。

三是优惠政策的门槛降低了，即享受政策的条件放宽了。吸纳人员比例这个条件，（94）财税字第001号文件规定，劳服企业是60%，新的政策是30%，而且30%以上是全免，30%以下的按比例减免。

最后一个特点是新出台的政策没有否定、取消老的政策，老的政策仍然有效。但是，企业只能享受一个。老政策、新政策都符合的，只能享受一个，你可以选哪个更有利的执行，给纳税人一个自主选择的权利。比如新的政策你虽然也符合条件，但是对你不适合，老的政策对你可能更有利，你可以选择适用老的政策。？？

我国房地产税收调控政策优点

房地产税收调控政策对经济发展的必要性

税收政策作为我国宏观调控的重要手段，也是用于房地产市场调控的重要工具。收手段比其他经济手段、行政手段、法律手段更急快捷、迅速。针对性强，短期效果明显。

仅仅依靠增加土地供给和限制房地产资金供给两个闸门来实现对房地产市场的宏观调控已 经不能有效调节行业发展，只有通过能够更广泛、更深刻影响各方面经济关系的税收手段能建立起更充分的房地产市场调控机制。房地产市场非理性上涨，说到底是由于供给不足需求过剩的尖锐矛盾所导致的，而调节供需矛盾，关键在于运用恰当的税收政策对我国房产市场进行有效的宏观调控。税收政策特别是房地产流转税和不动产税可以有效抑制房地投机需求。相对增加房屋供给量，缓解住房供需矛盾。有效减缓房价高速上涨态势。

我国结构性减税带来的好处

今年以来，国家出台了一系列结构性减税政策，其密集程度前所未有。据税务部门统计，今年9月1日开始实施新税法，纳税人9月份取得工资薪金所得和个体工商户生产经营所得时已经开始享受减税好处

结构性减税是广大纳税人关注的热点问题，今年以来的一系列减税政策，企业和居民到底得到了多大实惠

减税，增加了居民可支配收入，有利于改善民生。国家税务总局负责人表示，总体上看，这些结构性减税政策力度大，受惠面广，政策效果初步显现。

据税务部门统计，今年9月1日开始实施新税法，纳税人9月份取得工资薪金所得和个体工商户生产经营所得时已经开始享受减税好处。据统计分析，今年9至12月份因实施新税法相应增加居民可支配收入约600多亿元，减税力度超过预期。

10月份，全国申报缴纳工资、薪金所得税的纳税人约为3000万人，比税法修改前减少约6000万人。月收入（不含“三险一金”等）在38600元以下的纳税人税负均有所降低。此外，全国有900多万个体户（含个人独资、合伙企业投资者）税负下降，平均降幅在40%。

63%的个体工商户得到实惠

姜佳康是北京市海淀区的个体工商户，经营着一个小餐饮店。“现在餐饮业竞争挺激烈的，国家这次提高增值税、营业税起征点真是太及时了。北京是按最高标准将起征点调整到2万元，我每个月可以少交营业税600多元。”提起刚刚出台的增值税、营业税减税政策，姜佳康深有感触地说。

以2010年为基期静态测算，增值税和营业税起征点提高，预计年税收收入将减少290亿元左右。

支持和促进中小企业发展

2011年，我国中小企业发展面临新情况，融资难、经营成本上升等问题十分突出。为进一步支持和促进我国中小企业尤其是小型微型企业发展，国家实施了对金融机构与小微企业签订的借款合同在3年内免征印花税，对金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年底等税收优惠政策。为支持农村金融发展，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的政策，延长至2015年底。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。

在支持扩大就业方面，国家在2010年对原下岗失业人员再就业税收优惠政策进行了调整和完善，对就业改革人员从事个体经营限额减免税政策，对企业吸纳就业困难人员实施定额减免税政策。

我国企业税收风险的形成原因

主观原因

财务管理水平较低企业的财务管理部门大都注重于对企业经营项目的核算，公司间的账务往来，但是对税收知识的了解十分淡薄，对税收政策不能准确的理解，很容易造成缴纳税收时出现严重的涉税错误。企业对基本税种了解不够全面，对于企业经营的业务是否纳税模糊不清，使企业受到经济损失。

客观原因

缺乏正确的税收意识企业的管理者往往在纳税环节上缺乏正确的理财意识，总是想在国家税收上尽可能地节省财务支出，有意识或无意识的进行偷税、骗税等行为，实施不正当手段以达到“合理避税”。

企业税收筹划风险的防范措施（以房地产为例）

税收风险也是房地产企业所面临的重要问题

企业税收风险

企业税收风险是指纳税人没有充分利用税收法规或者纳税风险规避措施失败而付出代价的一种可能性，经济活动环境的复杂性，多样性，以及纳税人认识的滞后性，对税后法规理解的失误等共同作用的结果。

房地产企业税收管理存在的问题

1998年以来，房地产投资持续快速增长，房地产价格持续上涨。然而，房地产在发展过程中存在很多问题，税收风险的防控就是房地产企业提高企业竞争力所面临的重要课题。

房地产企业税收筹划风险的防范措施

1.树立依法纳税意识，完善会计核算工作

房地产企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高房地产企业的经营利润，但它只是全面提高房地产企业财务管理水平的一个环节，不能将房地产企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划。依法设立完整规范的财务核算资料和正确进行会计核算，是房地产企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法，首先必须通过税务检查，而检查的依据就是房地产企业的财务核算资料。因此，房地产企业应依法取得和保全会计核算资料、规范会计基础工作，为提高税收筹划效果提供可靠的依据。

2.准确把握税法政策，密切注视税法的变动

税法是处理国家与房地产企业税收分配关系的主要法律规范，税收筹划方案主要来自税法政策中对计税依据、税率等的不同规定，对相关税收规定的全面了解，就成为税收筹划的基础环节。只有全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而作出对房地产企业最有利的税收决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。因此，房地产企业在进行税收筹划时，必须密切关注并适时调整自己的筹划方案，以使自己的行为符合法律规范。

3.增强风险意识，提升自身素质

防范房地产企业税收筹划风险是一项具有高度科学性、综合性、技术性的经济活动，因此对具体操作人员有着较高的要求，税收筹划人员不仅要精通税收法律法规、财务会计和房地产企业管理等方面的知识，而且还应具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，为房地产企业出具防范税收筹划风险的方案或建议。

4.加强与税务部门联系，搞好税企关系

房地产企业要想进行税收筹划，必须取得当地税务机关的支持，以确保合法性。比如税收筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性，正确应用财务知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。经常与税务机关保持友好联系，使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使房地产企业税收筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税收筹划风险，取得应有的收益。

5.顾全企业整体利益，注重税收筹划方案的综合性

从根本上讲，税收筹划归结于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的。房地产企业税收筹划是一项系统工程，房地产企业的经济活动要涉及到数种税，即便一项具体业务也可能要涉及若干税，例如一笔销售收入是否确认、何时确认、可能会影响营业税、所得税、土地增值税、城建税、教育费附加等，针对众多的征税对象、税率、减免税等，税务筹划时不能仅盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。

研究新税收政策的意义

以振兴东北老工业基地为例

要落实好振兴东北老工业基地税收优惠政策。中央为加速振兴东北老工业基地经济，马上就要出台一些扶持政策，主要包括增值税转型，将装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业行业现行的生产型增值税改为消费型增值税，即将企业新购进的机器设备所含税金列入增值税进项税额抵扣范围；所得税优惠，实施提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销期限、扩大企业研发经费加计扣除优惠政策适用范围、提高计税工资税前扣除等减轻企业负担的政策。此外，还有出口退税实行“应退尽退”，全部或部分豁免陈欠税等优惠政策。

以下岗失业人员再就业为例

要落实下岗失业人员再就业税收优惠政策。落实再就业优惠政策，扩大就业环境是振兴老工业基地的另一项重要工作。2003年，税务部门特别是地税部门在落实再就业优惠政策方面做了大量工作，使众多下岗失业人员享受了再就业税收优惠政策。今年，各有关单位要再接再厉，进一步加强落实再就业税收优惠政策。要做好办税窗口建设，随时答复下岗失业人员提出的问题；要强化落实政策的责任制度，将落实再就业政策的具体责任分解到具体的工作环节和具体的工作岗位；要进一步加强内部管理，建立健全落实再就业税收优惠政策台账和享受优惠政策企业、个人的纳税档案，加强信息管理和情况反馈，使市委、市政府及时掌握有关情况，提高管理和服务的水平要落实促进农民增加收入税收优惠政策。党和国家高度重视农村工作，出台了促进农民增加收入的税收优惠政策，各级税务部门要站在为党为国负责的高度，向农民做好有关涉农税收优惠政策的宣传工作，并将优惠政策落到实处。

企业税收筹划是财务管理的重要内容

追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而税收筹划则能有效地规避纳税风险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占起着积极的推进作用，有利于企业良性的循环和发展。

企业税收筹划是市场经济发展的要求

企业税收政策范文第10篇

归纳之，有以下方面的情况和问题：

一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税”科目，应增设“补贴收入”科目，凡不具备条件的，一律不得享受增值税优惠政策。但从调查了解的情况来看一般纳税人企业有四户，其余的十八户属小规模纳税人，有近二十户未设置销项税金、应交税金帐簿，一般纳税人企业未进行应交增值税的核算，这样就形成了废旧物资回收经营单位的销售收入成为含税收入，同税收核算的会计收入口径形成差异，从而影响税收核算；另一方面由于不按规定进行应税项目与免税项目分别核算，造成有些增值税应税项目不能正确反映，影响增值税的管理和征收。在调查中就发现某废旧物资回收企业在核算中就如上述所存在的问题相同，未按规定对免税项目设置相应的科目进行核算，造成本应交增值税项目的，反而以营业税项目开具地税发票缴了营业税。

二、发票开具混乱，不能严格按规定开具。由于国家对废旧物资回收单位销售的废旧物资免征增值税，因此废旧物资回收单位销售货物时开具发票的货物价格、数量与自己应纳税额无直接联系，这样废旧物资回收单位在开具货物销售发票时存在着很大的随意性，购货方需要开多少发票，完全是自己说了算，一些废旧物资回收单位为了能提高货物价格、从购货方拿到好处费，他们可根据购货方的意图随意开具普通发票。为购货方虚增购货数量、扩大进项税抵扣金额、偷逃增值税提供了便利。收购发票是废旧物资回收经营单位用于收购废旧物资的唯一凭证，按规定票据开具有很严格的要求，但废旧物资回收经营单位在开具时随意性很大，将收购人开成本单位的员工，最高金额一年中就高达六、七百万元，造成收购业务的真实性无从落实。如某回收企业对销售方不愿提供具体内容的，就将收购发票开成自己的名号，一年中多达几百万元。

三、废旧物资回收企业购货时缺乏原始凭证，收购的数量和价格缺乏真实性。根据现行税收政策规定，回收单位在收购货物时可以自己开具收购发票，开具收购发票也存在很大的随意性，因此购货数量、单价的多少也是自己说了算，一些废旧物资企业为了达到既能虚增销货数量和单价，又能逃避税务机关检查的目的，他们有意虚增收购货物数量和价格，以保证与销售货物数量基本持平，使自己虚开废旧物资销售发票的行为真假难辨。

四、废旧物资企业税收政策不统一，发票管理手段相对落后。现行政策规定，对废旧物资回收单位销售的废旧物资免征增值税，但对工业企业以及非物资回收单位和个体工商户以及其他个人销售的废旧物资要依法缴纳增值税。税收政策的不统一性，导致经营废旧物资的纳税人不能在税收上公平竞争，促使一些从事废旧物资经营的工业企业、个体工商户等纳税人铤而走险，与废旧物资回收单位私下达成不成文协议，暗箱操作，让其代开废旧物资销货发票，以达到不缴税的目的；同时税务机关征收人员在受理纳税申报时，由于缺乏相关的发票证明，无法对纳税人实行及时有效监督，这样纳税人仅凭一张普通的废旧物资销售发票，便可以抵扣大量税款。

五、库存管理混乱，有些企业只设置一个现金科目核算废旧物资的购进、销售，且现金日记帐不是按日登记，而按凭证号码登记，做成了现金明细帐，不设置银行存款科目，有的兼职的企业财务人员根本不知道企业的实际经营情况，更谈不上会计监督。企业收购和销售废旧物资的款项收支基本是现金交易，没有什么实质性附件。有的企业的购销手续不齐，如入库单、出库单没有人签字，有的甚至没有入库单、出库单。会计核算不健全，绝大部分企业每月基本上只做三到四张记帐凭证，一次收购凭证下面附几张自己开的收购发票、一次销售凭证下面附几张开给关联企业的商业销售发票；一次发工资支费用，一次作相关科目结转，根本不能如实反映企业运作、销售等具体情况。

六、税收管理不到位，由于是免税企业，国税机关对其日常管理不严，造成收购发票使用严重不规范，按照《关于印发<经营废旧物资增值税征收管理办法（暂行）>的通知》（省国税局（1998）第19号）规定收购发票可根据仓库的磅码单或进库凭证、收货凭证（或称收购单、调拨单）开具，并将磅码单及付款凭证等原始凭证附列在后。必须顺号使用，对出售人地址、身份证号码、开票人等内容必须填写齐全，字迹清楚，内容真实，并有出售人签字。而有的废旧物资经营企业收购发票、销售发票跨区域填开，大笔的外购外销业务中，货物未入库，收购企业使用本地的收购发票做入库，再用商业销售发票开具做销售。根本无法准确核算经营情况。

七、虚开发票疑点明显，关联企业之间虚开发票调节税收负担，相应的就出现了帐面上大额现金交易的假收支，几十万的现金交易十分常见，逃开了银行结算体系的监控。有个别废旧物资回收企业以销定购，库存为零，很不符合经营逻辑。

对此，我们认为，要加强废旧物资经营企业管理，建议加强以下方面的工作措施：

一、制定统一规范的《废旧物资销售发票和废旧物资收购发票管理办法》。对纳税人、纳税行为、纳税地点、免税货物范围、废旧物资经营性单位免税资格认定、虚开代开应该承担的法律责任、基层税务机关的征管操作程序和操作行为等进行明确、规范，遏制纳税人的虚开代开行为，避免国家税收流失。

二、实行废旧物资回收单位在收购环节上一环节税款制度。由于销售废旧物资的个体经营者比较分散，销售工业下脚料的企业又不愿意开具普通发票，为了便于管理，减少税收的流失，主管税务机关可以结合所属企业实际情况，委托废旧物资回收单位在收购环节上一环节税款。国税机关应当按照《税收征管法》的规定和要求，与废旧物资回收单位签订《委托税款协议》，颁发《委托证书》，并监督指导废旧物资回收单位建立《大宗废旧物资供货业务登记簿》和《委托税款登记簿》。废旧物资回收单位自行开具收购发票给销售方时，应在开具的发票备注栏内准确注明税额，并及时登记《委托税款登记簿》。

三、基层税务机关应建立对废旧物资回收单位和利用废旧物资的一般纳税人实地监控评估机制。对收购额或销售额变动异常、开票量或购销支付异常的单位进行重点核查，并建立相应的核查纪录。对指标异常企业及时约谈举证，企业无法做出合理解释且其供货人（收款人）不能出具供货证明的，主管国税机关应首先暂停供应发票，收回现有结存发票等重要资料，并及时移交稽查部门处理。经查实确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，立即取消其免税资格。

四、规范企业财务制度。严格出、入库等会计手续，严格所得税的核算管理，对不符合财务制度、不符合税法规定的帐务处理不予认可，不予列支有关、成本费用，视同没有发生。与银行系统一道，强化对现金交易的监督，对大额现金划拨一律通过银行转帐。同时设置一定现金交易限额，超过部分必须及时告知税务机关。健全核算科目，明确核算内容，对不健全又不完善的取销免税资格。

五、建立价格与数量备案制度。关联企业之间的销售价格、收购数量要报送主管税务机关备案，以此来遏制假销售的发生，防止关联企业利用价格、进项发票进行偷逃税。