企业税收风险范文

企业税收风险范文第1篇

关键词:税收风险种类规避

目前，税收风险已经构成我国经济、社会乃至政治风险中的重要部分，但在现实生活中并没有引起企业足够的重视。

税收风险的种类主要有两种。第一种是大家所熟知的，企业的涉税行为未能够正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。如某些企业为了增加利润，减少成本，而在税收上动脑筋，要求纳税人员做出违背职业道德的行为，使企业在将来可能面临更严重的惩处。

一般来说，很多企业并不想在税收上出问题，以致被追究法律责任，影响到企业的发展，但无论企业怎么做，企业在税收上总会出现这样那样的问题，而受到税务机关的处罚。为什么企业不想偷税漏税，但却总是在税收上出问题呢？这是第二类风险，企业虽遵守税法规定，但是由于企业忽略税收与企业其他方面的联系等原因，而造成企业未来利益的损失。

如何规避企业将要面临的税收风险，笔者认为可以从以下几个方面予以考虑：

一、建立重视税收风险的意识

笔者认为，企业如果要规避税收风险，必须首先重视税收风险。上至企业管理层，下至企业当中的每一个小员工，都应该高度重视纳税风险的规避，并将这种意识深入到企业的各项活动当中。

在现实生活中，人们普遍存在认为，税务人员登门一定没有好事，这种观念需要转变。对于税务问题，税务机关作为专业部门，可以成为企业的老师。如在遇到不明确的涉税事项时，可以主动向税务机关咨询。

二、培养高素质的企业涉税人员

涉税人员不仅仅是企业内部主管税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员在企业的日常活动中，不论采取什么措施，税收风险的降低都离不开涉税人员的实际工作。他们是规避税收风险的重要人员，他们素质的高低直接决定了税务风险规避水平的高低。国家法律不断更新更新和完善，在这种情况下，企业的涉税人员，应通过有关涉税的报刊、杂志、法规汇编、税务、上网查询等多种信息渠道主动了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益以及规避企业税收风险的能力，为降低和防范企业税收风险奠定良好的理论基础。同时，企业涉税人员应注意同机关税务人员、社会中介机构如税务师事务所、会计师事务的专业人员进行沟通和交流。

三、构建税收风险的管理机制

如何规避税收风险贯穿于企业经营活动的各个部门，而且是一个长期的活动，因此要求企业结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税收风险管理制度进行长期、有效的管理。而这一机制的关键在于协助各部门责任人来识别、量化并管理税收风险，至少包含以下几方面内容：

(一)评估税收风险

在企业的日常活动中，需要识别必须管理的税收风险以确保企业经营模式的成功，对这些必须进行管理的税收风险进行分析，如为什么会出现、如何出现、来自于何处等。评估税务风险的重点是依据企业所要的精度来选择多种分析方法测定税收风险的严重性、可能性以及产生的财务影响求的精度来选择多种分析方法。

(二)制定税收风险规避策略

不同的税收风险可以用不同的策略予以规避，例如有些风险的存在是合乎需要的，合乎需要的税务风险是那种在今后企业经营模式正常运做中所固有的那种税务风险。那么企业在制定风险规避策略时，必须侧重于降低税收风险，而不是使其消失。对于那些不合乎需要的税收风险如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或企业没有能力控制类似风险，那么采取的规避策略应当是使其消失。

(三)通过处理各种因素，保证税收风险规避策略的实施

这些因素包括：(1)能够支持过程改进的因素，如负责引导、组织与督促企业各级员工不断学习新的税法知识，保证企业税务风险管理手段与政策的不断更新。(2)高级管理人员因素，如行政领导必须保证税务风险管理的优先度，具有很强的应对突发事件的能力与素质。(3)支持机制运转的因素，如保证不同级别的风险管理人员都可以依据相同的步骤、规范与程序开展税务风险控制工作。(4)确定相关人员责任与义务的因素，如建立的对风险控制后果的责任承担制度和风险管理授权制度。

四、建立健全企业的内部控制中的涉税制度

把如何规避税收风险纳入到企业的日常管理日程当中，将税收风险作为内部审计的重点内容之一，充分发挥审计的监督职能作用，不隐瞒收入，不报假账，诚信纳税，合理避险。注重企业规避税收风险的事前、事中、事后管理，而事前更侧重于筹划，如可进行纳税筹划，协调企业涉税部门，合理安排各种活动，事中侧重于控制，以降低各业务环节的风险，以较低或者为零的税收风险进入企业的财务部门，从而达到税收风险最小化的目标。这也是在实践中学习的一个过程。事后则侧重于总结，企业通过事后审阅可以总结规避税收风险过程中存在的不足，及时发现问题，完善税收风险管理机制，是规避税收风险的重要手段之一。

除了以上提到的几个主要方面，企业还可以选择其他方面进行规避税收风险，如定期进行纳税健康检查，一些有条件的企业还可以建立专门的税收管理机构，进行专门的规避税收风险活动。

依法纳税是每个企业应尽的义务，随着税收法律法规的不断健全和完善，企业自身应做到依法诚信纳税，准确计算税费，按时申报，足额缴纳税款，重视在税收过程中出现的各种风险并予以合理规避，提高企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]高翔.最新税收政策下企业税收风险防范与控制[J].《河北企业》，2009（12）

[2]岳海龙.谈如何避免企业税收风险[J]，《现代商业》.2009（23）

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].《金融经济》，2007（16）

企业税收风险范文第2篇

企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。

解决企业税收风险有效策略

（一）完善税收规避机制

企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。

（二）完善企业内部涉税制度

企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。

（三）提高企业涉税人员素质

防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。

结束语

企业税收风险范文第3篇

大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴

根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进行的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、发展阶段、业务发展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度（生产供应环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等）是否健全、规范，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进行税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟成员国等发达经济体，运用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和提高税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理模式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致相同，即对整个税收风险管理实行“过程控制”。把风险管理分为四个阶段：风险采集识别———风险排序分析———风险应对评估———风险反馈评价。

税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理路径的思考

2009年国家税务总局大企业税收管理司在《大企业税务风险管理指引（试行）》中将税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经验看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险管理的路径实现应该分四步：风险采集识别———风险排序分析———风险应对处理———风险反馈评价。

1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该收集国家的宏观经济政策（金融、财政、投资等）和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和规范性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、成本控制的各个方面。这是实施大企业税收风险全面管理的基础和前提。

2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、成本费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进行归纳和总结，积极探索企业风险特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。

3.实施税收风险应对处理税收风险的识别和评估是由税务机关风险应对人员通过调查了解大企业税收风险内部控制制度的建立和实施情况并对各环节存在的税收风险进行评价，对税收风险内部控制制度的有效性作出评判，估计税收风险点转化为风险的可能性，对税收风险点实际运行的评价以及出具评价意见和结果。风险应对人员重点检查大企业税收风险内部控制的岗位设置、内部控制所生成的文件和记录，观察各税收风险管理岗位的业务开展活动。必要时，风险应对人员可以选择某些岗位具有代表性的交易事项进行跟踪，以验证这些岗位工作人员的实际工作状况，从而全面研判税收风险实质所在。

4.对税收风险的评估反馈根据以上应对评估过程，税收风险管理部门对大企业税收风险发生可能性的高低、风险对税收风险管理目标的影响程度进行定性和定量的评估，并得出评估结果。帮助大企业从税收角度了解自身条件和所处的环境，确定风险规避和风险控制的总体策略。检验前三步骤运行是否适当、正确，并且指导以后的风险应对处理，实现大企业税收风险管理的良性发展。

大企业发展角度对现实条件下企业税收风险控制策略的思考

大企业要结合自身的组织结构特点，引入科学的风险评估和防范体系，通过税收风险内部控制制度的建立，有针对性地制定重大事项涉税风险解决策略。

1.建立业务环节的税收风险内部控制机制。为解决业务人员和财务人员对各自业务领域的信息不完全，明确信息传递者和接受信息者、负责处理信息的人员等岗位职责，根据各业务环节的流程对其进行税收风险控制，业务部门及时将涉税信息传递给财务管理部门。例如，内部涉税信息传递的设计应当与税收风险的预算管理相结合，设计内部涉税信息传递的指标体系时，应当关注大企业所涉及的重要税种，像企业所得税、个人所得税、增值税、房产税等，重点关注大企业成本费用预算、销售收入、工程投资、资产管理的预算执行情况。同时，明确内部涉税信息传递的内容、密级要求、传递方式、传递范围以及各业务部门的职责权限等。

2.高度关注外部经营环境的变化。及时将市场环境、政策变化等外部信息传递给相关部门，及时评估这些政策对生产经营管理的税收影响，充分利用信息技术，强化内部涉税信息传递的集成和共享，通过内部报告传递到高级管理层，以便采取应对策略。

企业税收风险范文第4篇

关键词：税收风险 形成原因 防范策略

随着中国特色社会主义市场经济的快速发展，我国的税收水平有了显著的提高，引起了社会的高度重视，企业作为市场经济迅速发展的主要力量更应该重视税收风险，及早的预防税收风险。但是，税收风险是不可避免的，因为这种风险存在于企业的经营过程中，所以企业应该发现税收风险产生的因素，做出积极的防范措施。

一、企业税收风险形成的原因

企业税收风险指的是企业因为税收致使企业可能受到一定程度上的经济损失。随着市场经济的快速发展，企业在发展和壮大的过程中，存在着很多不确定因素，很容易导致税收风险的发生。所以，企业首先必须要找到税收风险产生的原因才能更好的防范税收风险。

（一）财务管理水平较低

企业的财务管理部门大都注重于对企业经营项目的核算，公司间的账务往来，但是对税收知识的了解十分淡薄，对税收政策不能准确的理解，很容易造成缴纳税收时出现严重的涉税错误。企业对基本税种了解不够全面，对于企业经营的业务是否纳税模糊不清，使企业受到经济损失。

（二）缺乏正确的税收意识

企业的管理者往往在纳税环节上缺乏正确的理财意识，总是想在国家税收上尽可能地节省财务支出，有意识或无意识的进行偷税、骗税等行为，实施不正当手段以达到“合理避税”。殊不知，企业将会为此付出的严重的税收成本（罚款、滞纳金），所以企业应该正确认识税收问题。

（三）法制观念淡薄

企业在应对税收问题时，企业的财务人员往往是一筹莫展，总是捉襟见肘。这是因为从企业领导到员工对税收政策的淡薄，并不了解税收政策和相关的法律法规。很多企业大都会出现在税收问题上态度较为消极，从思想上没有形成纳税观念，并没有真正的意识到税法的重要性，过于注重企业经营活动产生的经济利益。

（四）没有形成有效的税收管理制度

企业因为积极的参与经济活动，经营自己的产业，从而成为国家的纳税大户。也有很多企业没有建立有效的税收管理制度，财务人员对税收相关知识十分模糊，使得企业经营者在建立企业运营制度缺乏税收意识，当企业的业务部门在做业务，签订协议合同时没有税收观念，财务人员对涉及相关业务的税收问题，没有很好的能力去解决，使企业面临税收风险。

（五）企业经营的广泛性，增加税收风险

税收风险随着企业的不断发展和壮大，贯穿于企业生产、加工和销售的全过程。现代企业都是跨领域发展，形成集团公司，所以企业的经营活动多元化。正是因为企业这种多元化的发展，使企业在经营活动中涉及到各方面的税收问题，如营业税、增值税、企业所得税以及企业重组、关联企业交易等，这就更加增加了企业的涉税风险。

二、企业税收风险的防范策略

企业随着市场经济的快速发展不断壮大，影响企业税收风险的程度各不相同，影响因素众多。企业应该采取有效的策略避免税收风险的发生。

（一）提高财务人员应对税收的能力

企业应该加强对财务人员关于税法知识和办理税收技能的教育和培训，使财务人员能够准确的区分税法与企业财务核算制度的不同，对于模糊不清，不易理解的税收政策和法律文件及时向税务机关咨询；在实际操作过程中合理的区分企业财务核算和纳税核算的不同方面，提高财务人员处理税收问题的操作能力。

（二）加强企业的财务管理

企业应该加强在经营活动中的财务管理，各个经营部门应该与税收管理部门共同配合，相互协作。在业务部门经营业务时出现纳税的业务时，税收管理部门应该做好防范税收风险的计划，积极的应对可能发生得税收问题，真正做到税前控制。加强企业对税收的财务管理，规范税收管理体制，可以有效的促进企业员工对税收政策的了解、提高，增强企业对税法的认识，有力的帮助企业防范税收风险，促进企业快速的发展。

（三）建立税收防范体系

企业应该根据国家的财政税收政策制定完善的税收防范体系，使企业能够有效的了解税收信息和国家税务发展趋势，为企业积极的预防税收风险具有很大的促进作用。企业建立健全的防范体系可以提高企业员工对税法和税收政策的重视，有助于企业在生产经营中健康的发展。

（四）加强对税收工作的评审

企业在发展的过程中会不可避免的产生很多涉税业务，这就需要企业加强对税收工作的评审工作，真正做到税中控制，确保财务人员准确的处理税收事项；清楚地区分税种，避免将税种混淆，从而导致企业在缴税时多缴或者漏缴，给企业带来不必要的涉税风险，有助企业防范税收风险。

（五）加强对税收知识的宣传和普及

企业应该在企业内部大力宣传税收知识，提高企业全体员工对税法的了解。由于现代社会税收政策更新非常快，企业应该及时组织业务工作者和财务管理人员进行相关税收政策的培训和教育，定期组织管理层及相关业务部门进行普及税法知识和相关税收政策教育。企业也可以通过宣传栏，企业报刊以及办公网站的方式加强对税收知识的宣传以及税收办理过程中的道德教育等等，促进企业高效的防范税收风险。

三、总结

本文通过对企业税收风险的形成原因及防范策略的研究与分析，提高了企业对税法和相关税收政策的认识，增强了企业对税收风险的防范意识，有助于企业快速的发展，实现经济效益最大化。

参考文献：

[1]徐洁稚.浅析企业税务风险管理.[J].改革与开放 .2010.（2）

[2]张景凡.浅议企业税务风险防范与控制的措施. [J] .会计之友(上旬刊) .2010.（10）

[3]李淑萍.论税务风险的防范与机制创新. [J] .财贸经济.2005.（11）

企业税收风险范文第5篇

关键词：财务；企业税收；风险管理

一、中小企业的发展现状与税收风险的形成

随着具有我国社会主义特色的市场经济体系的日渐完善，中小企业作为我国经济发展的重要组成部分之一，在我国的经济发展和社会发展事业中均有突出的贡献：增加税收、解决就业、市场多元化等等，不过相比较国有、私有和合资的大型企业，虽然中小企业已经成为我国经济发展的必要组成部分，依然没有受到相应的重视，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康发展，如企业税收风险的产生和纠正。

1.中小企业发展现状

虽说在市场经济的竞争体制下，中小企业的发展是在占据了很多优势的，不过就近几年的市场形势来看，大部分中小企业的都受到自身内部和政府及竞争的外部影响，发展的速度非常缓慢甚至还有倒退的趋势，而且因中小企业本身的发展后劲儿不足，使得我国许多的中小企业在经营上面临利润微薄或者亏损的情况，以至于在激烈的市场竞争下想要存活下来也是不容易的，而且在整个中小企业的管理上面，大部分中小企业的管理都没有受到过系统的相关管理知识的培训，因而在发现企业问题的前瞻性上面基本没有任何优势，在产生财务、税收、营销策略等危险之时，也不能够及时而迅速的解决问题，让企业度过难关；在这样不利的内部和外部形势下，大部分大的企业在生产销售上面都是通过销售来决定生产，基本无法获得有效的效益来维持企业的运转，可说是举步维艰。

2.中小企业税收风险产生原因

不管是要防范还是治理企业的税收风险，企业管理应该要明确的指导企业税收风险产生原因，从根源上去明确和治理问题：首先，管理水平不高。企业的财务部门在公司经营项目的资金核算和财务往来的核算上面都是非常仔细与熟练的，可是在财务税收上面却不够重视，这说明在财务管理层上面有着很明显的问题；其次，缺乏税收意识和法制观念。大部分的中小企业在对于税务的相关法律制度上的了解都是非常少的，所以对于拥有正确税收意识的观念也是非常薄弱的，殊不知这样的缺乏税收意识会在无意识中产生偷税和漏税的情况，所付出的严重代价对于生存困难的中小企业来说无疑会是雪上加霜；最后，没有系统的税收管理体制和税收的多元化。一家没有建立系统税收体制的企业，也是造成财务管理和人员对税收知识和风险情况了解不清楚的原因，加上现今企业经营项目的多远化致使税收的收纳项目也是多种多样，所以若没有一个比较完整的财务税收管理体制，对于中小企业来说无疑是给自己埋了一颗定时炸弹，随时有可能就此爆炸灭亡。

二、企业税收风险的界定和分类

由于财务和业务的不确定性引发的财务后果即企业财务风险，这里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，税收风险则是国家在收纳税收收入时因税收制度和手段的不完善而造成的税收损失和困难，可分为纳税主体税收和征税主体税收风险，集体表现为企业未能有效遵守税务法规和准则而导致的对企业不利因素或者直接让企业的经济利益遭受损失。

1.企业税收风险的界定

什么是税收风险？在其广泛的定义上是指在征税过程中，由于制度的缺陷、政策与管理失误及不可预知和控制因素引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力而导致的税收收入无法满足政府实现职能需要的可能性。而对于企业来说，企业财务税收风险上的概念，是企业在税收的相关方面的不确定而导致的或大或小的不论有利还是不利的财务后果。

2.中小企业税收风险的分类

每一种问题都可以将其详细分析进而分门别类的规划出来，中小企业的税收风险亦是不会例外：第一种，可控性税收与非可控性税收风险，是按照企业对税收风险的可否把控度来分的；第二种，根据企业的生产经营活动可以将企业税收风险分为筹资活动企业税收风险、生产经营活动企业税收风险和投资活动企业税收风险。第三点，税收筹划和管理这两种风险是根据企业对税收风险的管理进行划分的。其实将税收风险进行分类的角度还有很多，例如：风险的来源、风险可测程度、风险等级评定可以分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险、指标性税收风险和非指标性税收风险、一般税收风险和重大税收风险；又或者按照税务部门税收执法风险的形成的角度来进行分类可以分为税源管理风险、税收征管风险和税收执法风险。每一个角度都可以将其分类程不同的样式，不过其虽然名字不相同，可是大概的形式和内容还是大同小异的。

三、企业税收风险的防范和应对措施

俗话说的好“未雨绸缪”，在危险还未发生之时就将其预见并制定相应的措施防患其产生，当一家中小型企业在市场竞争机制下不断的成长时，企业所需要面临的问题也会越来越多，其中影响因素最主要的还是企业的税收风险，因其风险产生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免这种不确定性的危险产生，企业不妨在这方面多多了解，在其产生之前就预见其即将产生的原因，直接解决根源，在其产生后也能迅速的制定相应的应对之策在其危险扩大之前将其解决。

1.中小企业税收风险的防范措施

针对企业的税收风险所应该采取的措施，现整理了一些观点：首先，提高企业财务人员的税收能力和加强财务税收管理。加强对企业财务人员的税法知识的培训是刻不容缓，一定要使财务人员能够知道和区分税法与企业财务核算制度的差别，进而提高税务人员的税收问题的办理能力；其次，建立和完善企业税收体系与加强税收工作的审查。企业管理应该对于会产生的危险有预见性与前瞻性，对于会产生的问题要提前建立起防范体系，这样不仅能够在根源上杜绝问题的产生，即使有了问题也可以快速的解决，而加强企业员工的税收工作的审查是为了督促企业员工对于税收工作的自我意识的养成，让其能尽量的避免在国家税收部分出现问题。

2.中小企业税收风险的管理措施

中小企业税收风险中存在的问题，其财务税收风险管理问题是极其重要，也是急需寻找对策解决的，也希望在中小企业不断寻求自救的同时政府税务部门也能够进一步规范税收管理、完善税收手段，扶持中小企业的发展。针对中小企业税收管理的一些相关建议如下：第一点，加强税源监控，从税源就杜绝产生其发生问题。第二点，提高自身管理素质，拥有管理服务意识并创建公平的竞争环境。第三点，中小企业在面临大型企业的激烈竞争时不妨借助“外脑”，高薪聘请专业人才进行管理。第四点，中小企业的税收风险要将税收管理细化并抓住管理控制的要点。

四、结束语

文章通过了对中小企业的现状和税收风险的形成进行了相应的分析，进而提出了后面的关于企业税收风险的界定、分类和税收风险的防范、措施相关内容，希望能够引起中小企业对税收风险和政府税收政策的关注进而深入的去了解与认识，同时希望能够增强企业对税收风险的防范，对其即将产生的危害小火苗引起重视并在烧毁企业之前将其掐灭在摇篮里。

参考文献：

[1]彭 明:企业税收风险分析[ J ] .湖南税务高等专科学校学报,2011,(1):18-20,24.

[2]任世明:浅析企业税收风险的成因与防范[J].中国电子商务,2009,(7):21-22.

[3]张戈丽:浅析企业税收风险识别、评估与应对系统的设计[J].企业导报,2011,(14):145-146.

[4]葛曙华:浅析企业税收风险的形成原因及防范策略[J].中国外资（上半月）,2011,(11):178.DOI:10.3969/ j.issn.1004-8146.2011.11.138.

企业税收风险范文第6篇

(一)相关税收法律层面原因

税法体系尚需完善，很多现行税收政策在制定时没有考虑周全，存在很多不确定性，不能准确划分合法、非法的界限，给纳税人造成税收陷阱，造成纳税人税负不同，增加了税收管理风险。另一方面，我国税法对行政权力的保护，大于纳税人利益保护，出现税收征纳关系不平等，赋予行政机关的裁量权过于自由，增加了纳税人风险。

(二)税务部门层面原因

由于石油企业与税务机关的政策不同步，税务机关对于政策法规宣传保守，造成企业不能及时了解最新政策，税务机关税法宣传滞后。由于政策的变动会影响企业利益，企业税收法制观念滞后、税收征管手段不规范，就会影响自身发展，给企业带来税收风险。

(三)石油企业自身原因

石油企业纳税观念缺乏主动性，使企业不能从整体把握各种税收政策，致使纳税金额不准确，没能正确适用税收政策，导致税收政策依据错误，企业没有享受应享受的税收优惠，而该缴够的没缴够。

二、完善我国石油企业税收风险管理措施

(一)做好风险预测，进行风险转移

石油企业经营周期长，决定其具有很强的风险性，因此，引进外资转移风险，即减少企业融资压力，也能充分利用国外先进技术，促进石油企业快速发展；石油企业在风险识别基础上进行风险预测十分重要，运用适当测量方法进行风险测量，量化风险产生的损失，针对不同情况采取不同措施来降低税收风险。

(二)营造管理层重视税收管理的企业文化

石油企业必须重视税收管理工作，从意识上树立并理解税收管理的意义，为税收管理营造氛围，同时，将风险理念融入到税收管理工作中去，通过实际行动，进一步强化税收管理的理解，税收管理工作的顺利实施离不开管理层的重视及支持，正确树立税收管理理念并开展管理工作，把税收管理当作全员的事情，普及税法知识让每个员工在降低税收管理中发挥作用。

(三)树立各部门协调，合理配置企业资源

企业每个环节都会产生税收，税收工作与每个工作人员密切相关，因此，石油企业应明确各部门在税务管理中的关键作用，即需要分工又需要合作，实现有机结合相互协调，理顺每个部门与税收管理的关系，处理好每个单位之间的关系，使部门利益服务税收总体利益。

(四)加强信息收集，完善涉税资料管理

我国税收政策更新快，税收管理要求也越来越高，了解税收政策已经不能满足需要，石油企业需要配备专业的信息收集人员，建立动态化信息管理库；税务管理与企业每个环节相互联系，从税收管理出发可以牵出很多问题，因此，石油企业需要留心涉税信息，做好分类与整理。

(五)控制涉税环节税收风险

为了更好的控制税收风险，需要制定风险控制流程，将可能存在的风险进行事前预测，关注经营管理中风险控制；细化税收风险识别环节，根据实际情况进行动态调整，归集、建立税收风险信息库，并不断更新，最终进行税收风险客观评价；对石油企业重大事项进行风险监控，做到事前监督、事中分析、事后总结，规范石油企业税收风险管理制度，减少风险对企业发展带来影响。

企业税收风险范文第7篇

税收风险管理已成为现代税收管理的先进理念和国际通行做法，通过在税收后续管理中做“加法”，找准税收风险点，科学派发风控任务，形成税收风险闭环管理机制，已成为依法治税，堵漏增收的重要手段。药品生产企业本身具有制造企业普遍经营的特点，同时，行业经营特点又很突出，选取该行业作为税收风险防控研究对象，一方面了解该行业生产经营和财务会计核算规律，剖析税收风险类型，另一方面以该行业为切入点探索整个制造业潜在的税收风险点及税收风险防控方法。本文系统阐述了药品生产企业在申报缴纳税款过程中存在的税收风险点，并针对地税机关征管方面存在的问题，提出了提高税收风险防控质效的具体应对措施。

关键词：

税收风险；数据比对；科目余额表

一、药品生产流通行业税收风险点表现形式

（一）行业概况药品生产流通行业作为我国国民经济重要组成部分，与民生经济息息相关，也是天津市最具代表性行业之一。截至2015年8月，我市药品生产流通企业321户，其中：医药生产企业146户，药品批发企业175户。企业所得税在地税征管的企业96户。2014年该行业全市总产值492.52亿元，占工业总产值28035.03亿元的1.8%，较2013年的475.8亿元，增加16.72亿元。2014年该行业国地税收入总额39.81亿元，占全市税收1.36%，同比增长5.6%；其中地税收入9.68亿元，占比0.79%，同比增长7.68%。

（二）税收风险点分析1.一般事项税收风险点一般风险点是指通过将财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）、向企业采集的科目余额表及单位往来余额表同各税种申报和征管数据相互比对，查找出的税收风险点。（1）成本费用中材料占比不合理一是虚增原材料导致实际产量偏离正常区间。以某制药企业2014年数值为例，根据其一西药生产配方，获取某原料占单位成品药比重，以该原料实际出库数量计算理论成品产量2194.5万粒，而实际产量仅为1929.9万粒，实际产量与理论产量差异率达12%。二是虚增包装材料增加成本。以某制药公司为例，2014年度“原材料———包装材料”科目贷方累计发生额1208.1万元，而“生产成本”科目借方累计发生额3449.2万元，占比35%，比例过高。（2）通过材料成本差异科目虚增成本以某制药公司为例，该企业成本核算采用计划成本法，2013年改为实际成本法，2012年科目余额表“材料成本差异”科目贷方余额808.8万元，至2014年末仍未进行调整，造成企业成本虚增808.8万元。（3）通过“原材料—暂估”科目虚增成本一些企业通过“原材料—暂估”科目调整企业成本。例如，某企业科目余额表“原材料—暂估”科目自2012年借方发生额持续增加，至2014年末借方余额达204.7万元，贷方却无发生额，造成成本核算不实。（4）销售已实现但未确认收入以某制药公司为例，2014年应收账款单位往来明细科目显示，56个单位年初贷方余额56.9万元，且全年借贷双方均无发生额，期末贷方余额仍为56.9万元。经调查，该企业承认该笔款项确属应确认而未确认的收入。（5）期间费用金额异常医药行业费用率高且名目繁多，尤其以销售费用最为突出。选取天津市2014年收入在亿元以上，且企业所得税在地税征管的11户药品生产企业作为样本，分析后发现，11户企业平均费用率达50.2%，其中最高116%，最低24.3%，销售费用率最高达57%。2.特殊事项税收风险点特殊涉税事项风险点是指重组、关联交易、股权交易等特殊事项中，对涉税信息进行比对分析，查找出的税收风险点。（1）股权转让方面风险点分解价款降低股权转让价格。以某制药企业为例，企业股东（股权转让方）从被投资企业抽取银行贷款资金，由被投资企业承担偿债责任。股权受让方以被投资企业债务缺口为谈判筹码，约定股权转让价格远远低于股权转让方投资成本。股权转让款项被分解为支付给转让方价款和偿还被投资企业债务两部分，变相降低了股权转让价格，逃避缴纳税款义务。同时，部分股权转让合同包含“对赌协议”，增加了股权转让价格的不确定性。此外，支付股权款项时，价款支付方、收取方与股权转让合同签订双方不一致，甚至存在多方收、付款问题。（2）关联方交易涉税风险点一是关联方使用资金却未承担相应财务费用。企业将贷款资金交由关联方无偿使用，贷款企业承担全部利息并在企业所得税前扣除。以某制药公司为例，2014年度发生银行贷款4200万元，资金全部转移到两个关联方，该企业当年财务费用304.5万元，并在所得税前扣除。二是人为调节生产公司与销售公司销售费用。以某制药公司为例，生产公司生产的药品由销售公司销售，而生产公司每年还要承担大额销售费用，并在企业所得税前扣除。（3）扩大研发费支出内容制药企业多为高新技术企业，每年研发费用支出大，且此业务在企业所得税申报时能够享受加计扣除优惠政策，所以企业往往在研发费支出上做“文章”，以减少应纳税额。主要有三种形式：一是强拉关系，将与研发没有直接关系的部门的折旧与维修等费用计入研发费；二是增加项目，将办公费、交通费、差旅费等应计入管理费用或销售费用的支出计入研发支出；三是调整比例，人为调节计入研发费用的无形资产摊销比例，达到加大研发费目的。（4）政府补贴对应的研发支出未按规定进行纳税调整一方面企业取得政府对研发项目的补贴作为不征税处理；另一方面，相应的研发支出进行加计扣除。以某制药公司为例，该公司2014年度取得研发项目政府补贴174万元，计入不征税收入，但在企业所得税年度申报时，研发费加计扣除基数未减除补贴收入对应支出。3.其他税收风险点（1）置换取得新土地未申报城镇土地使用税以某制药企业为例，该企业以置换方式取得土地300亩，已签订土地使用权出让合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在开发阶段未投入使用为由，未申报缴纳城镇土地使用税。（2）支付现金股利未代扣代缴个人所得税以某上市制药企业为例，该公司2014年度发放现金股利5026万元，未代扣代缴个人所得税。（3）土地价值未并入房产原值缴纳房产税以某制药企业为例，该公司2014年度科目余额表显示“固定资产-房屋建筑物”科目余额7987.5万元，“无形资产-土地”科目余额5473.1万元，而房产税从价计征计税基础仅为8034.3万元。土地价值未按规定计入房产原值计征房产税。（4）财务处理不规范，报送资料不准确一是上市公司对外公布的财务报表数据与报送税务机关的存在差异；二是会计科目使用不规范，会计科目间逻辑关系混乱；会计科目结转随意，甚至出现损益科目年末出现余额问题；部分财务软件能够修改以前年度已结账数据。

二、税收征管中存在的问题

（一）外部信息获取不畅当今社会，网络是载体，信息是生产力，在“互联网”背景下，信息得到高度扩散和传播，然而税务机关无法广泛获取纳税人涉税信息，尤其相关政府职能部门掌控的信息，此问题已成为制约税收风险防控工作的关键结症。虽然《税收征收管理法》在税务机关获取信息方面做了规定，但由于缺乏实施细则具体明确，可操作性不强，导致目前税务机关信息获取依然依赖于纳税人的主动申报，其真实性、准确性和完整性无法保障。

（二）内部数据亟待整合1.基础征管数据尚待完善主要表现在部分企业房产、土地信息不完整，且缺乏动态维护机制；风险分析可利用数据资源有限；企业隐瞒真实财务数据；企业投资方、注册资本等工商信息更新不及时等，问题阻碍风险分析工作顺利开展。同时，当前征管系统数据深度钻取和统计功能不完善，也加剧数据库日趋庞大和风险扫描之间的矛盾。2.征管系统间数据缺乏有效关联目前我市征管系统主要有津税系统、BIMS系统、契税系统、车船税系统、以地控税系统等，各系统均采集了丰富的基础数据，但由于职能分工、操作权限、存储方式等诸多因素，形成大量信息孤岛，数据间缺乏有效关联。评估人员在税收风险分析时无法取得有效决策数据，造成“过量无效疑点”和“疏漏涉税风险”的两难窘境。

（三）部门协作需进一步加强现阶段，我市地税征管体系主要包括：税源管理、纳税评估、税务稽查、大企业管理等部门。分工各有侧重、职能互为补充，但实际工作过程中，依然会出现执法越位、让纳税人多头报送同类涉税资料等配合不力问题，对纳税人正常生产经营产生不必要干扰。

（四）税法宣传仍需创新我们发现，部分企业一方面故意虚增成本、降低应纳税所得额，另一方面对于自身理应享受的诸如固定资产加速折旧、研发费加计扣除等税收优惠政策知之甚微。这不仅显现出我国税收优惠政策名目繁多、不利于纳税人及时掌握的现状，也反映出税法宣传工作更侧重于纳税人应遵从的义务，而对其应享有权利的强调显得不足。

三、加强税收风险管理的建议

（一）拓宽信息获取渠道，搭建动态资源共享平台一是加强与国税部门信息交换。尤其是发票信息，“营改增”后，发票这一评估主要抓手将从地税数据库中消失，加强国地税协作就显得更为关键。二是加强与市场监督管理部门信息交换。获取企业工商变更信息，尤其是注册资本变化和股东变更等情况；获取药品生产企业上传到药品监管平台信息，包括药号批准文号、药品规格、数量等。三是加强与金融机构信息交换。企业向金融机构融资时，要提供相关财务报表，事实上，提供给金融机构的财务报表通常与提供给税务机关的有所差别。如果将两家获取的财务报表数据共享，通过交叉比对往往会发现端倪。

（二）多维数据逻辑校验，精准锁定评估对象一是分频率动态维护预警指标。定期对管理员平台的预警提示进行梳理。以指标实效性为前提，增加系统间关联数据校验，并加入到管理员平台预警系统中。比如将契税系统中的房产土地交易信息与津税系统中登记的房产、土地信息进行关联等。二是分类别逐步完善财务资料报送。为全面系统了解企业经营情况，提高风险分析精准度，要求纳税人向税务机关填报财务报表时，一同报送末端科目余额表，甚至单位往来余额表。

（三）创新税收宣传方式，提升风险防控质效随着纳税人维权意识不断提高，传统的税收宣传方式和内容难以满足纳税人诉求。一是把脉纳税人需求，提供个性化、订单式服务。以行业、规模为标准针对不同纳税群体确定不同宣传内容重点。二是把握“微时代”话语权，提升税收宣传影响力。挖掘微信、微博、微视频、微课堂、税企QQ群等新型网络媒介的传播潜力，提高税收宣传时效性，互动性，增进征纳双方沟通互信，为税收工作营造良好社会舆论氛围。

企业税收风险范文第8篇

一、建筑企业行业特点

建筑企业固有的生产经营特点和财务核算特点决定了其涉税行为的特殊性和复杂性，加之各地税务机关对其流转税、企业所得税纳税义务发生时间、发票管理方面的政策规定不尽一致，导致潜在的税收风险增加。

建筑企业具有以下生产经营特点：工程施工周期较长，经常跨越数月甚至数年；工程涉及水电暖通、木工、泥瓦工等多个工种；工程分包、转包现象比较普遍；部分企业跨越企业注册登记市（县）承揽工程；工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起，建筑劳务可能涉及构件或材料等增值税应税劳务；企业会计核算沿袭收付实现制；接受无资质的企业和个人挂靠现象比较普遍。

在财务核算方面，作为劳动密集型的传统产业，建筑企业自动化程度不高并且偏重人工体力劳动，生产率偏低，利润率不高；许多员工来自流动性大的农村进城务工人员，文化素质不高，税法意识不强；部分原材料过于零碎，难以取得符合规定票据；按工程项目开展成本核算难度较大；工程跨月甚至跨年施工而且工程款项往往分期结算，财务核算复杂；部分企业集团采取总、分机构经营模式，涉及异地经营和汇总纳税等事项。

二、建筑企业税收风险分析

税收风险是由于征纳双方信息不对称而引起的税收征管结果的不确定性，包括相对于税务机关而言的税收收入的不确定性、征管执法行为结果的不确定性和相对于纳税人而言的面临处罚的不确定性。因此，税收风险实际上可以分成征管机关的税收风险和纳税人的税收风险两种类型，后者又称纳税遵从风险，主要是指企业的涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税，或者少交了税。目前，世界各国普遍只关注纳税遵从不足导致国家税款流失的税收违法行为，即狭义上的纳税遵从风险，这也是建筑企业所面临的风险范畴和本文讨论的重点。

纳税遵从风险是由于企业在税收政策遵从、纳税金额核算、税收筹划三类涉税行为的处理上没有有效遵循税法规定而形成的。其中，税收政策遵从将要回答现行税法条件下企业应该缴纳什么税、何时缴税的问题；纳税金额核算就是基于现行税收政策准确计算企业应该缴纳多少税的问题；税收筹划是指纳税人在遵循国家法律及税收法规的前提下，通过选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营行为，达到降低税收成本即尽量少交税的筹划行为。因此，纳税遵从风险可分为税收政策遵从风险、纳税金额核算风险和税收筹划风险三种类型。这三类纳税遵从风险在建筑企业内的主要表现形式如下：

其一，税收政策遵从风险。虽然税务机关正在向服务型政府转型，并初步构建了以纳税人为中心的纳税服务体系，但仍未完全形成有效的税法公开披露机制。由于现行税制的不断优化、完善，税收政策的频繁变化，加之建筑企业财务人员业务素质参差不齐，难以及时、准确掌握国家税收法律、法规，导致税收政策遵从风险增大，具体包括：

（1）违反税务登记行为导致的遵从风险。根据税法规定，建筑企业跨县（市）在非注册登记地承揽工程时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。否则，不仅会因不按规定办理税务登记验证事项受到税务机关处罚，其企业所得税也会要求在工程劳务发生地随同营业税等一同缴纳，并且容易被认定为账务核算不健全的临时经营纳税人，按工程收入金额3%甚至更高税率附征企业所得税或个人所得税。建筑装修企业因市场推广需要向客户赠送商品或材料可能涉及的视同销售业务，或因承揽工程向客户销售铝合金门窗等金属结构件、铝合金门窗等产成品或为客户代售合同以外的其他施工材料可能涉及的增值税应税劳务，往往会忽略向税务机关申请办理税务登记并申报纳税。

（2）混淆税种、税目或错用税率导致的遵从风险。将增值税应税劳务错列营业税应税劳务。根据税法规定，建筑企业从事建筑安装劳务提供的活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等金属结构件产品，铝合金门窗，玻璃幕墙，机器设备、电子通信设备，建筑防水材料、水泥预制构件及其他构件等产成品化的构件及材料，属混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税（除非在工程合同上清晰记载建筑劳务和材料销售）。建筑企业不能很好把握或容易忽略产成品化的构件及材料所适用的税收政策，往往将其并入建筑劳务申报缴纳营业税。

兼营营业税不同税目未能正确核算。部分工程尤其是装修、装饰工程可能包含设计劳务，虽然建筑劳务和设计劳务都属于营业税应税收入，但分属建筑业、服务业税目，分别适用3%和5%的税率。如果不能在账务上分别核算，并按适用税率计算和申报纳税，通常税务机关会要求套用其中较高税率计算应纳税额。

个人所得税应税项目套用错误税目或税率。由于建筑企业中木工、泥瓦工、水电暖通工等基础工种往往聘用流动性大的临时用工人员，财务人员若对相关税法掌握不准，容易将应按“劳务报酬所得”扣缴个人所得税的人员，按“工资薪金所得”税目扣除2000元后计税，导致少扣个人所得税。

另外，对于员工奖金的个人所得税适用政策问题，税法明确规定“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”，“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”。但许多财务人员仍对政策理解有误，导致少扣缴员工个人所得税。

印花税税率使用有误。前述营业税建筑劳务和设计劳务未能准确区分，同样会影响到印花税的准确计算，因为设计业务适用 0.5‰的税率，建筑劳务将按0.3‰的税率计征。另外，建筑企业大宗材料采购合同或视同合同使用的采购凭证是否贴足印花税票，以及部分税务机关对于视同合同使用的采购凭证按购销金额一定比例核定征收印花税，也是财务人员容易忽视的问题。

（3）营业税纳税义务发生时间确认不准导致的遵从风险。由于建筑企业普遍采取分期收款模式预收或结算工程款，会计准则和相关税法在营业税纳税义务确认时点上规定并不一致。对于施工期间按照工程进度或合同规定分期结算的工程款项，财务人员仍习惯按收付实现制申报纳税，尤其是在预收账款纳税义务发生时间确认上存在困惑。

最近颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则对建筑企业预收款项营业税纳税义务时间做出了比以前更明确、更清晰的规定。自2009年元月1日开始，建筑企业向客户收取的预收款项应作为当月营业税计税收入申报纳税。对于工程施工期间按工程进度或合同规定分期结算的工程款项，不论工程结算款项是否按时收到，均应按合同记载日期或实际结算日期在当月计算缴纳营业税。

（4）少计当期应纳税所得额导致的遵从风险。由于建筑企业财务人员习惯按收付实现制核算工程收入、成本和费用，导致应该计入当期应税收入的工程款项长期挂在应收账款或预收账款科目中，未能及时确认。而与本期应税收入无关的、按照权责发生制应该在后期确认的施工成本和期间费用提前在当期扣除，从而少计当期应纳税所得额。对于税法规定了扣除限额标准的广告宣传费、业务招待费和职工福利费、职工教育经费等费用，未在企业所得税汇算清缴期间进行正确的纳税调整，影响了应纳税所得额的正确计算。现行税法规定，企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，必须取得符合规定的票据方能在计算应纳税所得额时扣除。否则，也会影响当期应纳税所得额的正确计算。上述三类行为均会影响建筑企业正确计算当期企业所得税应纳税所得额，导致隐瞒利润或虚报亏损的遵从风险，因此受到税务机关处罚。

（5）其它遵从风险。未及时、准确办理纳税申报。现行税法明确规定了各个税种的纳税申报期限，按月申报的营业税、增值税为次月15日以前，个人所得税在次月7日以前，企业所得税季度纳税申报应在季末的15天内完成，企业所得税年度汇算清缴截止时间为次年的5月31日以前。未及时、准确办理纳税申报，将诱发相应的纳税遵从风险。

未按规定办理涉税事项审批或备案。税法要求纳税人将银行账号、财务会计制度或者财务会计处理办法、会计核算软件和财产损失扣除等事项及时报送税务机关备案，对于减免税申请、审批亦有相应的规定。纳税人若违反相应规定，可能会受到税务机关处罚，或无法享受税收优惠政策和财产损失税前扣除。

未能将营业收入全额纳入财务核算并申报纳税。个别建筑企业采取非常隐蔽的手段，如不签订装修合同，用内部收据收取客户现金结算工程收入，并且不将其纳入财务核算。同时，将上述未纳入核算的工程耗用材料、费用等部分或全部在账外流转，不仅增加了税务机关查账核实其收入、成本、费用的难度，而且达到了少计收入甚至不列收入或多列成本、费用的目的，从而导致了少缴税款的遵从风险。

其二，纳税金额核算风险。建筑企业纳税金额核算风险主要有以下两种表现形式：一是由于企业财务人员工作疏忽，纳税金额计算错误，导致未缴或少缴税款的风险。如在填写申报表时因为逻辑审核错误或没有正确引用财务报表数据、其他计税数据导致计算错误。二是由于企业财务人员对税收政策不够熟悉、掌握不够或理解出现偏差，造成纳税金额核算不准确，导致未缴或少缴税款的风险。纳税金额核算风险实际在很大程度上是由于税收政策不遵从导致的结果，基本可以从前述税收政策遵从风险的各种形态中找到具体表现形式。

其三，税收筹划风险。税收筹划需要对现行税法精确理解，并且通常在税收法规的边缘上操作，即使是考虑非常周到，仍然不可避免地存在很大的筹划风险。税收筹划风险是指对有关税收政策的精神把握不准，导致税收筹划活动失败而可能付出的代价。主要有以下表现形式：

（1）在日常涉税事务的核算、处理上，因为筹划不周，导致没能依法纳税的风险。从核算、处理的表面或形式上看符合税法规定， 但实质上有违税法。如刻意将在同一建筑工程合同上记载的材料费（非资产材料和前述构件性产成品材料等）和劳务费分开核算，试图分别计算缴纳增值税和营业税，事后被税务机关认定应全额计算缴纳营业税。

（2）在特殊涉税事项税收筹划过程中，因对税收政策的整体性把握不够形成的筹划风险。如对捐赠行为的税收筹划，本意希望捐赠支出能够在税前全额扣除，但因为受捐对象不符合税法要求而导致纳税调整。

归根结底，税收筹划风险依然属于税收政策遵从风险的特例，只不过这种行为是因为纳税人希望达到少缴税款的目的而刻意操作的，而且是因为考虑不周或操作失败才导致的税收风险。

三、建筑企业税收风险可能导致的损失分析及风险规避措施

税收风险可能导致纳税人蒙受巨大的经济损失。同时，存在纳税遵从风险而受到税务机关处罚以后，纳税人信用等级将会下降，从而导致名誉损失，并会因降级增加纳税人未来的税收遵从成本。建筑企业主要纳税遵从风险可能导致的经济处罚或损失情况如表1、表2所示。

全面地认识和分析税收风险，采取有效措施，积极做好风险防范，对于降低建筑企业纳税成本， 提高经济效益具有重要的现实意义。

第一，树立防范意识，严格依法纳税。建筑企业要教育全体员工树立正确的税收风险防范意识，并将其落实到每名员工、每个岗位的日常生产经营活动中去。通过完善内部管理制度和风险防范措施，分析并评估各项经营活动中可能存在的税收风险，依靠依法纳税、照章经营去规避、排除或化解税收风险。

同时，要选择与纳税信用等级高、模范遵守税法的客户开展交易，尽可能地规避税收风险。尤其要注意大宗材料供应商的选择及大额材料、劳务发票的真伪识别，争取杜绝因取得不符合规定票据等低级错误导致的税收风险。

第二，规范业务操作，提升员工素质。规避税收风险一靠制度，二靠人员。规范业务操作是降低税收风险的重要基础。建筑企业要制定严格的、涵盖处理、核算、申报、缴款等涉税业务的操作规范，督促、检查涉税有关岗位责任落实情况、质量控制遵循情况、考评奖惩兑现情况。通过开展形式多样的业务教育、岗位培训，提升财务人员和办税人员的业务素质、专业技能和工作质量，降低潜在税收风险。

第三，加强沟通联系，融洽税企关系。税收风险很大程度上是由于企业财务人员对于税收政策法规掌握不够、理解不准等原因造成的，因此企业要加强与税务部门的沟通联系，及时了解税收政策法规的变化动态，融洽与税务机关及其工作人员的关系，以便及时获得政策支持和优质服务。如对于没有把握的税收政策或涉税业务处理方面的困惑应提前咨询，谨慎操作，避免酿成税收风险。发现税收风险时应及时与税务机关沟通，尽快、稳妥地处理，降低税收风险可能导致的经济损失或处罚，如在目前没有发票真伪鉴定手段的情况下，可以定期携带大额材料或劳务发票前往纳税服务大厅请求税务机关协助辨别。

第四，依托专业服务，提升纳税遵从。随着税制的优化和税法的完善，税收政策变化频繁，复杂程度也日趋增加，企业现有财务人员的业务积累和知识水平已远远满足不了类似并购、重组、非货币交易等复杂涉税业务处理的需要。因此，建筑企业应借助外部高水平的税务专业服务机构或人员的帮助，有效规避税收风险，既避免纳税遵从不足导致少交税而蒙受经济处罚带来的损失，也要及时纠正纳税遵从过度导致多交税给企业带来的不必要的纳税遵从成本，维护自身合法权益，从而最大限度地提升纳税遵从的准确性、及时性、合法性和经济性。

参考文献：

［1］朱庆锋：《建筑装修企业预收账款纳税义务确认时点浅析》，《财会通讯（综合）》2009年第7期。（编辑向玉章）

企业税收风险范文第9篇

关键词：税收；风险；控制

随着对税收风险控制的重视，在企业里设置税务部与税务经理岗位，与会计岗位并行，进行税务风险评估，控制公司经营行为的税务风险，负责公司各项税收政策的执行与落实，以及与税务机关进行必要的沟通，在大企业已非常普遍，但受经营成本以及人力资源的限制，中小企业现在还很少能做到这一点。相比较大企业而言，中小企业会计人员往往一人多岗，各项业务素质应该不如大企业更专业化，所以，中小企业的税收风险其实现在没有得到应有的控制与重视。其实，不论大企业还是小企业，基本的税收风险是相同的，那么，我们在工作中应该注意规避的基本税收风险有哪些呢？

一、票据的不合规风险

票据是一个企业最基本的原始单据，购进货物、发生费用要取得单据，销售货物要开出单据，它构成了企业经营业务的全过程，最基础，也正是因为最基础，所以，控制过程不严密，就会给企业带来最广泛的风险。

（一）取得不合规票据风险

由于财务人员工作繁杂，业务人员的报销单据往往缺乏必要的严格审核程序，但票据又是会计资料的最基础原始单据。取得不合规票据，一是会造成企业所得税不能做为成本费用税前扣除，如是增值税专用发票，还不能做为进项税额进行抵扣。取得单据的不合规，很大程度上也应该对业务的真实性提出质疑，就不仅仅是税的问题，还会牵连出其他的经济问题。对取得的票据，在进行审核时，首先要鉴别票据的真假，首先从印刷的纸张与质量上做一个大概的判断，发票用纸一般有专门的规定，印刷字体清晰，假发票容易模糊或过于鲜亮，密码区或兑奖区不容易刮开。为了避免取得过期或虚开发票，可以从发票所在地的税务机关进行网上查询，并在付款时做到收款方与开票方的一致。不要让中间人或业务员代为转款，那样很容易造成开票方与业务真实方的不一致。对于大额发票要做到每票必查，要敢于怀疑异常票据，必要时向税务机关申请援助确认。根据现在的税收政策，当期的费用当期扣除，如隔年入账，应进行纳税调整，所以，财务人员在年终时要重点催促业务人员尽量报销，以减少当年的所得税支出。当然，对于白条与对方自制的收据做购进与费用支出更是严重违反了发票管理办法的基本规定。

（二）虚开发票的风险

从形式上看，销售货物开具发票，只要不是故意开具虚假发票，企业应该不会存在虚开发票的问题。实际并非如此。很多企业将货物批发给商，商以自身的名义对外销售，为了减少税金支出，商往往不开具发票，而是由其上家直接开具发票，销售合同却是商与客户签订的，款项也是商付款给上家，这种情况不符合代购的条件，做为开票方来说，也就购成了虚开发票的事实。另外还有一种情况，A公司付款购货，开具发票时却要求开具B公司的名字，对开票方来说销售收入正常入账，并没有少提销项税，但实际购买单位与票据接收方的不一致，也造成了事实上的虚开发票。这儿也重点要注意缴款单位与发票上的购货单位的一致性，与购销合同的一致性，才能最大限度地避免虚开发票。

二、缺乏必要的备案手续风险

我们都知道，要享受国家规定的税收政策，不论是企业所得税还是增值税，以前需要进行审批，现在大都需要进行税收备案。备案分事前备案与事后备案，基本以事前备案为主，即要享受税收优惠政策，在业务发生时即需要到主管税务机关报送必要的书面资料。像我们通常熟悉的固定资产加速折旧、高新技术企业低税率优惠、小型微利企业低税率优惠、技术转让所得减免税、环境保护与节能节水项目减免税、残疾职工工资的加计扣除等等。事后备案的项目主要有居民企业之间权益性投资免税、国债利息收入免税、证券投资基金收益免税、资产损失的清单与专项申报等。企业所得税事后备案项目要在企业所得税汇算清缴申报前进行申报。不能正确执行税收政策风险。许多企业由于不知道进行备案，而无法享受税收优惠政策。如居民企业之间权益性投资收益免税是许多财务人员都知道的政策，但却有不少公司只进行了免税申报，却未在企业所得税汇算清缴申报前履行备案手续，在税务检查时而不得不进行纳税调整，补交企业所得税。再如资产损失的申报手续，不少公司发生了资产损失，进行了账务处理，做为正常的成本费用进行了税前扣除，在检查时发生了问题才意识到没有进行必要的申报手续是不能税前扣除的。损失分清单申报与专项申报，而部分损失要税前扣除还需要税务师事务所出具资产损失鉴证报告。清单申报的内容是最容易被遗漏的，即使提足折旧正常报废的固定资产在进行处理时如发生清理损失也要进行清单申报，收益类明细科目哪种产品出现成本大于收入的现象，也要进行清单申报，如不注意学习新的税收政策，这些情况往往不能引起财务人员的充分注意，而给公司带来纳税风险。

三、不掌握或不严格执行税收政策带来的其他纳税风险

我国的税收执法现状，存在不少的“人情税”，违反了税法，去找找关系就可以不交或少交税，造成了不少纳税人不严格执行税收政策，却不考虑财务风险纳税风险是不随着时间的推移而消失的。象中央台报道的上市房企欠巨额土地增值税的问题，上市公司尚敢把欠税挂在账面上而大言不惭地说没到交的时候，中小型公司隐匿的税收问题也真的不在少数。但现在普遍开展的土地增值税清算已经在向房企“开刀”，所以，我们财务人员也不要再抱幻想，风险一旦造成，为企业埋下的隐患会随着企业的发展而日益累积，为企业的长期发展设置障碍。当然，也有一些公司不重视财务人员的素质，干脆不考虑纳税风险，只要能申报，不考虑结果。甚至会给公司造成纳税损失。像上文提到的居民企业间权益性投资收益免税，如不掌握这个政策，根本不知道免税，不要说不知道备案，干脆不进行免税申报，让企业多交了税也不知道。

税收风险的控制来源于对企业基本业务的了解，要求有人专职或兼职对公司的经营业务、会计报表、以及基本的原始凭证进行内部审计，并承担责任，总的来说，一个公司规避纳税风险可以采纳几种方式：

1、设置专门的税务岗位。税务经理或主管并不在财务经理的管辖范围，是一个相对独立的部门，他有权利查阅公司的财务资料、经营资料，从公司的重大事项决策，到重要的经济合同的签订，都应该有税务岗位人员的参与，税务岗位做为一个部门，如何获得及时、准确的公司信息，，需要公司董事会或其他管理机构在公司编制上给予充分重视，并落实到位，需要税务岗位人员要具有良好的税收业务水平及会计、法律知识，更需要具备能做到与各部门充分沟通的综合素质。做为一个新兴的部门，如何做到分享充分的信息资源，可能是现在面临的最大问题，需要公司领导的充分调配。

2、如果公司规模不大，税收问题不复杂，可以从公司财务部门内部选择一个税收政策掌握到位的财务人员兼任税收管理岗，同时也需要财务经理配合，因为公司的一些经营方针的制定，经济合同的订立，可能只有财务经理岗位才能够有足够的信息渠道，也就需要财务经理兼任税务经理岗位，对个人的业务要求会更高。这也是现在大部分中小企业的做法。这种方式最大的问题是可能会让税务兼职人员业务繁忙，无足够的精力学习处理最新的税收政策，无足够的责任心承担公司税务问题的风险，所以，需要公司财务部门注重对税务处理人员的业务考核与培训，对保证其有足够的精力与能力处理公司的基本税务事项，并有能力对公司新的问题带来的税务问题给予充分的重视及具有足够的敏感性。

3、可以借助外部力量加强公司的税务管理。可以进行税务岗位的外包服务，或者聘请注册税务师担任公司的税务顾问，定期对公司的税务问题进行会诊，公司的重大问题及时与税务人员顾问联系咨询。相对来说，专业从事税务业务的中介机构在政策掌握及把握上可能更及时，更到位，经验更丰富，弥补了公司内部财务人员或税务岗位人员业务不够专业的缺点。注册税务师有足够的责任与时间研究与学习最新的税收政策，接触的税务问题多，处理经验丰富，可以在不同的公司之间相互借鉴，再者与正规的咨询公司签订顾问协议，如出现税务问题的处理损失可以要求中介机构承担一定的赔偿责任。这种方式需要企业有财务人员与税务顾问的充分了解与沟通，税务顾问要做到对公司业务的充分了解，并保证能及时对公司的发生的重大问题提前介入并提供建议，这中间商业秘密的保护，信息交流的方式，需要双方进行足够的研究并制订制度。

随着我国法制化的进展，税法的执行严肃性也越来越受到重视。相信每个公司也都会越来越重视对税收风险的防范，希望每个公司都能找到适合自己的处理方式，将纳税风险消灭在萌芽状态，让公司的发展壮大无税收风险的后顾之忧。

参考文献：

企业税收风险范文第10篇

关键词：医药经销企业；税收风险；应对

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

由于医疗卫生行业主管部门较多，加之其独特的社会公益性和经营性质的特殊性，决定了这一行业在纳税义务和税收征管方面与其他行业有所不同，其发票使用情况的监督和检查，一直是税务征管和稽查的薄弱环节。仅从医药企业的账面上分析，药品经营差价巨大，但事实上，差价在多个环节被瓜分，获得巨额利益集团却都在幕后。由于医药经销企业特殊的经营模式，留给他们的利润空间是不足以用来全额缴纳税款的，因此造成个别医药企业铤而走险，在利益“潜规则”的推动下，真票虚开、假票真开。究其深层次的原因，是我国的医疗体制仍然存在一定的弊端，需要进一步改革完善；作为税务机关，则需要站在维护国家利益的客观立场上，积极应对。

一、堵塞发票的管理漏洞

加强监管，实现源头管控。在财务报销环节必须查询发票真伪，用信息比对方法，甄别发票是否虚开，很大程度上削减了发票虚开的市场。通过专项整治活动，我们发现假发票的受票方大多数是县级以下医院或个体诊所等，这些单位更需要主管部门加大力度，严格监管。另外，要加快推广网络发票。推广网络发票是加强税源监控的重要手段，更是遏制制售假发票和非法代开发票的有力措施。是制售假票、开具套票、大头小尾的防火墙。

二、加强对第三方信息的协查和利用

在对医药经销企业进行检查时，如果仅从被检查企业账面检查，是很难发现涉税问题的，即使发现一些蛛丝马迹，也很难形成票流、物流、资金流三方相互印证的证据链条。因此在实际工作中，对药企上游供应商、下游客户的协查至关重要。建立了部门间信息共享、责任明确、监督有力的互动机制，形成齐抓共管、整体推进、重点治理的工作格局，为税务机关能够顺利获取得第三方信息创造了方便条件。同时在协查要求中，要求被协查单位提供采购合同、入库单、运货单以及货款支付凭证详细信息等，这些信息为查清药企的违法事实提供了重要依据。

三、加强与监管部门的沟通与协作

应当借助药品监管部门的监管职能，获取相关信息。医药经销企业必须经药监局GSP认证，才能开展药品经营活动。GSP认证系统提供了销售、采购、仓储、财务核算等功能，这些信息应该能够真实地反映了药品经销企业产、供、销全过程，目前税收征收管理还没有与此系统进行有效对接。药监部门定期对药品经销企业进行监督检查，税务部门应与药监局应建立信息传递制度、早日实现信息共享。

同时，要借助金融监管部门掌握的信息，充分取证。所有的购销活动均涉及资金给付，金融部门掌握企业的资金流向。目前金融产品品种日益繁杂，企业采取大额的现金支出、个人银行卡存取、银行汇票、转账支票的转让背书等手段，使得企业资金流动的隐蔽性日益增加，给税务机关取证设置重重障碍，因此，税务人员应深入研究金融行业的特点，加强与金融部门的沟通协作，找准切入点，顺藤摸瓜，仔细排查，找出资金的最终流向。

四、加快信息化稽查进程

医药经销企业经营品目繁多，流动频繁，基本都进行计算机管理。因此要力争提高电子证据的采集成功率。电子证据证明性直接、省时，如果成功采集对税务稽查会起到事半功倍的效果。自2013年1月1日开始施行的刑事诉讼法和民事诉讼法在原有物证、书证、证人证言等7种证据基础上，增加了电子数据这一新的证据种类，填补了现行法律在电子证据方面的里分空白，为电子证据应用价值的最大化提供了法律依据。但由于电子证据具有变造性、隐匿性，是否能够成功采集纳税人的真实电子证据，需要强大的稽查手段和技术支持。同时我们还要格外注重采集的合法性、及时性和关联性。目前最高人民法院和最高人民检察院尚未对电子数据取证采信细则做出司法解释，国家税务总局也未对税务案件中电子数据证据取证采信有详细的规定，为避免执法风险，现阶段应详细说明电子数据证据的来源、如何发现的，储存环节与原内容是否一致等内容，并且取证过程中要有见证人员，对采集过程进行录像，对设备进行规范操作，及时固定证据，力争把电子证据做得扎实可靠。

五、扩充稽查权限，提高税务机关的执法刚性

在对药企进行稽查时，有些企业拒不配合检查。依据征管法第五十四条第三项的规定，税务机关有权要求被检查主体主动提供账簿、记账凭证和报表等资料，但对相对人拒不提供的，税务机关只能处以1万元以下的罚款，这对有意进行账外经营，隐匿纳税资料的纳税人威慑力极小，而税务机关随享有要求公安机关配合侦查的权利，但在实践中极少使用。即使通过税务机关和公安机关的审批可以进行搜查，也往往错失最佳的取证时机。因此需要进一步完善责成提供材料权。提高纳税人的违法成本，提高罚款额度上限。另外，赋予稽查人员一定的搜查权，明确搜查权的使用前提条件、适用对象、搜查范围、监督机制和法律救济，既保证搜查权更好地发挥，同时也要有效避免权力滥用，损害纳税人的合法利益。

医药生产、经销行业关系到我们百姓健康和千万家庭和谐幸福，从涉税领域，我们只是揭开这一行业特殊性的冰山一角，对这一行业我们既要严格监管，又不能涸泽而渔。税务部门应进一步加强征管力度，逐步提高医药行业增值税抵扣联条的完整性，保证这一行业税负趋于合理范畴，为其解决在正常经营中遇到的发展瓶颈问题。同是也要积极呼吁其它负有监管责任的部门能够密切关注，制定有效措施，彻底铲除行业“潜规则”带来的安全隐患和涉税问题，让这一行业能够进入良性发展的正常轨道。

[1]王应科，刘虎.陇药产业税收政策效应分析[J].发展.2013（11）

[2]戴海先，陈泰来，韩卫东.对医药经营行业税收管理的调查与思考[J].税务研究.2013（05）