企业税费管理范文

企业税费管理范文第1篇

内容摘要：我国现有的环境税费种类较多，环境税费对企业的影响将越来越大，其研究和管理势在必行。环境税费在国内外保护生态环境中被广泛采用。对于企业而言，环境税费直接体现为现金的流动，影响着企业的成本费用。

关键词：环境税费环境成本

一、环境税费的现状及发展趋势

（一）发达国家环境税费的状况

环境税又称“庇古税”。庇古在其《福利经济学》一书中建议，应当根据污染所造成的危害对污染者征税，用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差距。

目前，已有相当多的国家开始通过税收政策来保护环境，从世界各国（尤其是发达国家）发展情况来看，有利于环境的税收备受各国重视，税收绿色化已成为一种发展趋势。发达国家环境税征收时间早，自1972年英国率先开征了CO2税后，法国、美国、德国、澳大利亚等国也先后征收了CO2税和硫税等。发达国家环境税征收范围广，如大气环境税中普遍征收硫税、氮税、碳税、汽油税、电力税、臭氧层耗损物质税等；水环境税包括水资源开采税、污水税等；固体废弃物环境税中包括电池税、危险物废弃税、垃圾税；同时还征收噪声环境税、动植物保护税、农药、化肥税等，环境税在发达国家税收体系中占有重要地位。各国把所征得的环境税投入到环境保护和环保产业的发展之中，对环保和环保产业的发展发挥了巨大的作用。

（二）我国环境税费的现状

我国当前还没有独立的环境税种。现行税制中，与环境资源保护相关的税种主要有消费税、资源税、所得税、城市维护建设税、车船使用税、车辆购置税、城镇土地使用税和耕地占用税等，这些税中涉及到环境污染的税目税率在增加，有向“绿色税收”发展的趋势。以我国现行的消费税为例，我国的消费税是1994年税制改革设立的新税种，目前消费税共设置了14个税目，与环境有关的税目有8个，分别是烟、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板等，其中对木制一次性筷子和实木地板征收消费税是2006年对消费税进行的调整，表明我国消费税已经向“绿色税收”迈进，预示着企业承担的绿色税收负担的增加。

目前，我国消费税税率（税额）的确定并没有考虑这些消费产生的环境外部成本。我国现行的资源税主要强调级差收入的作用，也没有充分考虑资源税对节约资源和降低污染的功能，如对固体盐和液体盐分别征收10-60元/吨和2-10元/吨的资源税，税额中没有考虑盐的开采对环境造成的影响。如果将环境外部成本考虑在各种税率（额）内，税对企业成本费用的影响将更大。

环境费是政府征收的与环境相关的各种费用。在发达国家，不存在类似我国预算外资金问题，所以财政角度的税费差别不大；而在我国财政体制下，税收和费用有着严格的界定，我国环境费制度已经有多年的实践，环境费在实务上被分解为许多项目，已有四大类100多项。我国环境费中，最为大家熟知的就是排污费，排污收费制度是我国对环境污染收费并且专款专用的一项生态收费制度，我国排污收费所涉及的范围主要是企事业单位污水、工业废气污染物、烟尘、工业固定废弃物和噪声等。

除国家制定的环境税费外，各地方政府还征收各种环境费。例如，地方政府普遍对水资源征收取水费和水资源费，有些城市对上水和下水征收多达十几种费用。如果企业违反各种环境法规，还将承担各种罚款，甚至存在被关停并转的风险。各种环境税费增加了企业的成本，影响着企业的可持续发展。

（三）我国环境税费的发展趋势

与发达国家环境税相比较，我国的环境税费还很不完善，还不能满足环境保护和经济发展的需要。随着我国经济的发展，环境税收支持能力的增强，环境税的社会可接受性提高，以及我国环境税收政策和体制的不断完善，环境税收的范围和在税收总额中所占的比例将会继续增加。根据发达国家环境税费的实践经验，我国将增强环境税费对环保和环保产业发展的作用，环境税费对企业的影响也将越来越大。

二、加强企业环境税费的管理思路

（一）树立全面环境管理理念

环境税费不仅仅涉及重污染企业，一般企业也可能产生环境税费的支出。企业应将环境税管理纳入企业的整个管理体系，树立全面环境管理的理念。全面环境管理是通过企业全体员工及有关部门同心协力、共同参与，把专业技术、经营管理、数量统计和思想教育结合起来，建立产品的研究、开发、设计、生产、安装、服务、回收和再利用等全生命周期的环境管理体系。在实现保护环境、预防污染和持续改进的前提下，降低企业污染费用和环境税费的成本支出。

（二）单独计量和披露企业的环境税费

加强企业环境税费的管理，为信息使用者提供环境税费的信息，需要集中反映企业承担的环境税费的详细情况。因此，需要对环境税费进行单独确认、计量、记录与报告。对于不能直接计入产品成本的间接环境税费，利用作业成本法归集并分配计量，企业对归集和分配的环境税费应设置相应的账户核算。企业承担的环境税归入企业的当期损益，与主营业务相关的记入“营业税金及附加——环境税”账户的借方，与其它业务相关的记入“其他业务成本——环境税”账户的借方；对于环境费，可设置“管理费用——环境税费”反映，其中属于企业因违反环境法规产生的罚金与赔偿费可分别设置“营业外支出—环境罚金”、“营业外支出——环境赔偿”账户进行明细反映。对环境税费进行披露时，可在已有报表中设置环境税费专栏进行，以满足信息使用者对环境税费管理的需要。

（三）加强对企业环境税费的控制

对环境税的控制。虽然与环境相关的税种、税目、税率等是由相应的税收法规制度规定的，企业还是可以对环境税进行控制管理。企业可以对与环境相关的税进行纳税筹划，以降低企业的税务成本。纳税筹划时，可以充分利用现行税收法规中的优惠政策，例如在现行法规中，与环境相关的增值税的税收优惠政策主要集中在农产品、资源综合利用、建材产品、综合利用发电、页岩油、废旧物资、森林企业和污水处理等。2008年1月1日实行的新企业所得税法税收优惠，主要集中在清洁生产和节能减排环节。

对环境费的控制。企业应对产品生产实施全过程控制，企业不同部门、不同产品以及不同的生产环节产生的环境费用不同，并且环境费产生的动因具有多样性。对环境费的管理，企业可以结合自身生产经营的特点，采用作业成本管理法、完全成本法、寿命周期成本评价法。

以排污费的作业成本管理法为例。作业成本管理法（ABM，Activity-BasedManagement）以作业成本核算为基础，通过对作业分析和控制，进行成本控制和管理，实现降低成本，增加企业价值的作用。企业首先应确定生产经营活动中产生排污费的动因，动因一般涉及排放污染物的种类和数量；然后根据动因归集和分配各作业库的排污费总额，将计算出的排污费与目标成本相比较，确定各作业库排污费的控制方法。排污费征收的标准不同，对其控制的途径也就不同。排污费有的按污染物排放的种类及数量征收，有的仅对超标排放的污染物征收，达到标准的不征收。因此，对排污费的管理应结合收费标准进行，对于按照排放污染物的种类、数量征收排污费的，企业应尽可能地降低污染物的数量与种类；对于按超标准排放收取排污费的，如噪声以及向大气、海洋排放的污染物，企业应加强管理，使排放的污染物不超过标准。另外，企业在生产经营过程中应加强管理，避免违反各种环境法规导致的各种罚款损失。

三、结论

环境税费能够使企业外部环境成本内部化，可以调节企业的行为，达到节约资源、保护生态环境的目的。因此，环境税费成为了国内外运用的一种主要的环境管理的经济手段，被应用到环境管理的许多领域。

在国际贸易中，一些国家以包括环境税费在内的环境成本内在化设立新型的贸易壁垒，也对企业产品的国际竞争产生重大的影响。因此，应加强企业环境税费的管理。

环境税费对企业有双重影响。一方面，环境税费能够促使绝大部分企业采取措施降低污染削减费用；另一方面，环境税费迫使企业负担外部环境成本。企业是环境污染物的主要排放者，根据“污染者付费的原则”，污染企业的废物排放量越大，缴纳的环境税费越多，必然增加企业生产经营的总成本。

参考文献：

1.王立彦.不可不知的环境税费.首席财务官[J]，2008

2.王金南等.环境税收政策及其实施战略[M].中国环境科学出版社，2006

3.林万祥.成本论[M].中国财政经济出版社，2001

企业税费管理范文第2篇

【关键词】房地产开发项目 税费负担 税收筹划

一、研究背景及意义

通过对房地产企业开发项目税费负担进行调查研究，能够更好了解房地产行业税费负担状况，并利用税收筹划等方法减轻企业税费负担，这对房地产企业的可持续发展具有重要意义。首先，有利于提高企业税收筹划意识，减轻税费负担，降低房地产开发企业的经营成本，提高企业的经济效益；其次，可以使税收政策的制定者完善房地产税收政策和征收管理体制；最后，减少房地产开发企业纳税过程中的错误和漏洞，完善企业税收筹划的理论与实践体系，促进房地产行业的可持续发展。

二、万泰房地产开发项目案例分析

（一）万泰房地产有限公司及其开发项目—万泰·锦绣嘉园

万泰房地产有限公司成立于2002年，是一家主要从事房地产开发、经营、物业管理等为一体的综合性房地产开发有限公司。先后开发了 “万泰·名城”、“万泰·都市银座”、“万泰·阳光花园”等项目。

（二）万泰·锦绣嘉园税费负担

（1）万泰·锦绣嘉园财务状况。房地产开发企业所涉及的税种主要有契税、城镇土地使用税、营业税及各种附加费、土地增值税、企业所得税、房产税、个人所得税及印花税。另一部分是行政性费用和事业性费用。

其中， 万泰·锦绣嘉园作为万泰房地产有限公司的小区开发项目涉及的税费主要包括契税、城镇土地使用税、营业税及各种附加费、土地增值税、企业所得税、印花税以及房地产开发企业的各项行政性、事业性收费。因为房屋全部用于销售，项目暂不涉及房产税和个人所得税。其适用的税种、税率、计算公式如下（见表1）

由于行政性及事业性收费种类较多，统计较为麻烦，通过估计，行政性及事业性收费约为1500万元。

（2）万泰·锦绣嘉园税费负担分析。根据万泰·锦绣嘉园财务数据，当期实际营业税税负是5.55%，项目综合税收负担率为16.62%，项目房地产费用占营业收入比例为7.5%。由于万泰·锦绣嘉园该项目为万泰房地产的主打项目，可以看出该房地产企业的税负是比较重的。

三、当前房地产税费负担存在的主要问题

根据万泰房地产开发项目的税费负担分析、对房地产行业的了解以及相关的理论知识，当前房地产税费负担主要存在以下问题：

（一）房地产税费项目繁多、开发经营税费负担较重

据统计，房地产开发经营需要缴纳的税费及相关费用高达116项。以上税费主要发生在房地产开发经营环节，而在房地产保有期间房地产税费非常少，且免税范围极大。这种典型的窄税基模式造成了严重的税负不公平状况，不利于房地产市场的健康发展。

（二）房地产税费设置不合理，计税依据不合理

我国现行房地产税费设置不合理，特别是一些费用不合理。如房地产销售房屋时要缴纳土地增值税，还要缴纳企业所得税。其实这两种税都是房地产增值缴纳的税种，存在着重复征税的现象，而企业把税费转嫁到房价上，就造成了我国房地产价格较高的重要原因之一。在市场经济下，任何土地、房产都有一个时间价值，市场机制越完善，这个价值就越容易体现，越容易得到认可。

（三）房地产税费征收管理混乱

房地产行业的税费征收制度不完善，并且管理混乱，一些地方出现重复征收税费现象，并设置一些不合理的收费项目，税费征收依据和标准不完善，没有相应的制度和机制，不能够做到更好的有法可依，而且一些税务人员存在，从中获取灰色收入等现象，从而加重房地产企业的税费负担。

（四）房地产开发企业缺少对税费的筹划

房地产开发企业不掌握国家和地方的税费政策、征收标准，不能及时了解国家最新的税费政策，导致企业只能按照当地的税费政策进行缴纳，多缴纳了一些地方不合理的收费，增加企业的税费负担；企业的财务人员缺乏税收筹划的知识和意识，缺乏对公司的税费负担进行管理，不能够利用相关的税收筹划方法对房地产开发项目的税费进行筹划，从而增加了经营成本，降低了公司的效益。

四、减轻房地产业税费负担的对策与建议

（一）国家减轻房地产税费负担的措施

第一，改革房地产税费体制，完善房地产税费种类，合并相关费用类型，从而减轻房地产行业的税费负担，降低房地产经营成本，稳定房价。第二，加强税费征收管理，制定完善房地产费用征收标准，降低税费征收标准到合理水平。

（二）房地产开发企业应当采取的措施

首先，充分了解房地产税费相关政策，按照最新政策缴纳税费，减少不合理的地方收费；其次，加强财务人员的培训，提高财务人员的税收筹划的意识和能力以及财务管理水平；最后，根据相关税费政策，制定公司的税收筹划策略，降低企业的税费负担和成本，提高企业的经济效益。

五、结论

企业税费管理范文第3篇

根据市政府领导的指示精神，现将我县自2003年5月以来的矿产品税费统征工作情况报告如下：

一、矿产品税费统征机构设立的有关情况

针对我县矿业生产经营秩序混乱，矿产品税费流失严重的问题，2003年5月，县政府根据市委、市政府对矿产业实行“五统一”管理的要求，成立了“彝良县矿产品税费统一征收管理办公室”（简称统征办），由县经贸局的一位同志任主任，县公安局经警大队大队长任副主任，抽调了县“两税”、工商、国土、环保、财政、公安等有关部门人员集中统一办公收取除属财务健全查帐征收企业外的矿产品税费；下设一个执法大队，由县公安局经警大队长兼任队长，负责对冲关等偷逃税费行为进行查处；在全县主要出境路段设立8个验票站，购置3把磅秤，招聘32个临时工，负责对出境矿产品进行验票登记。

2004年7月，根据《行政许可法》等有关法律、法规的规定，统征办更名为“彝良县矿产品税费缴纳服务中心”（以下简称中心），定位为完全的服务机构，撤消了执法大队。

二、取得的主要成效

（一）税费征管力度明显加强，出境矿产品税费流失现象得到根本好转，矿产品税费收入大幅上升。统征前的2002年，全县矿产品税费全部收入仅175万元，其中查账征收70万元，其它核定查验等手段征收的仅105万元。2003年5月统征后，统征税费达485万元，全年共计征收761万元（含查帐征收部分），分别是2002年全年税费收入的2.8倍和4.3倍。2004年1至10月，中心征收矿产品税费1050万元（不包括查账征收），是2002年全年税费收入的6倍。2004年，预计全年中心征收部分可达1300万元，是2002年全年税费收入的7.4倍；另国税自行查帐征收部分可达772万元，地税自行查帐征收部分可达到58万元，三项累计可达2130万元，是2002年全年矿产税费收入的12倍，是烤烟税收的近4倍。其中，行政规费可达430万元，是2002年全年税费收入的2.45倍，基本相当于我县今年的烤烟税收。

（二）理顺了征管体制，实现信息资源共享，节约征收成本。中心设立后，凡具有对矿产品税费征收管理职能的部门全部集中统一办公收取税费，同时通过验票登记统一收集征收信息，共享所有征收信息资源，改变了过去由近10个部门各自为政，单独征收的局面，节约了征收信息收集、人力资源、经费开支等成本。

（三）提高了服务和管理水平，促进了企业缴纳税费的积极性。未统征前，矿业主面对的是近10个部门，不清楚应缴纳的税费项目，也不清楚应到哪些单位和部门缴纳，抵触情绪较大，一收费就认为是乱收费，乱检查，乱罚款，绝大部分税费都需各个部门直接到企业去征收，难度较大。个别主动自愿缴纳的，也需到近10个部门去缴纳，十分不便。统征后，服务中心定位为便民服务中心，企业只面对一个中心，全部收到的税费项目均予公示，实行一个窗口办事，一次性缴纳结算，一条龙服务，缴纳的税费清清楚楚，明明白白，办事方便快捷；同时，对税费实行严格的收支两条线管理，规范了规费收支管理，消除了不良现象，促进了矿业企业缴纳税费的积极性。

（四）矿业生产经营秩序得到根本好转。相关的征收票据只发给合法矿业企业，其它非法矿业企业没有票据就不能出关销售，从销售渠道的源头上打击了非法矿业企业，促进了全县矿业生产经营秩序的根本好转。

三、主要做法

（一）加强领导。建立了由县政府主持召开的每月一次的矿产品税费统征工作例会制度，定期和不定期通报征收工作情况，分析征收工作中存在的问题并提出解决办法。同时，中心建立了每月1号召开的由中心全体人员和8个验票站站长参加的例会制度，核对、报告矿产品出关验票登记工作情况，安排下步工作。

（二）规范运作。2003年刚成立统征办时，属于摸索阶段，运作程序如下：统征办统一制作矿产品税费缴纳登记票据，企业到统征办领取票据，矿产品需出关时企业自己进行登记，作为出关凭证依据，验票站对数量和品种进行核实登记，作为税费征收依据。企业于次月1至10日缴纳税费后由统征办开据县财政收费票据和税票。发生冲关等情况时，由执法大队负责查处。2004年运作进一步规范。根据省、市有关部门的要求，规费票据统一使用各相关部门的票据，撤消了执法大队。同时，中心主任由国税局的同志担任，职能定位为服务机构，规避了行政执法主体资格的问题。

（三）合理确定计征单价。2003年4月召开了全县合法矿业企业法人参加的矿产品价格听证会，合理确定了各类矿产品价格，作为计算税费的征收单价。

（四）强化征收管理。为防止、查处冲关、偷逃税费等不良现象，建立了各部门密切配合的联动机制。县政府与公安、交警、税费、工商等部门签订了责任书，合理确定各部门的工作经费。各部门落实一名领导和3到5人每天24小时开机，发生冲关等情况时，接到报告必须立即赶赴现场，按各部门的行政职能进行处理。否则，每发生一次未及时处理的，按比例扣取部门的工作经费。

（五）严格内部管理。税费严格实行收支两条线管理，每月底，税款及工商规费全部划转税务和工商部门，其它规费全部划转县财政，中心工作经费纳入县财政预算，避免了各种不良现象的发生。

（六）合理兼顾各方利益。收取的规费每半年按一定比例返还各部门上解市级部门，并留取一定的工作经费在县直部门，合理兼顾各方利益。

四、存在问题

（一）冲关等偷逃税费的现象时有发生。统征初期，矿产品业主及运输户白天在验票点吵闹、不开票，单车冲关，甚至殴打验票人员等。今年年初又采取几辆甚至十几辆运矿车同时集体过关，有意造成道路堵塞逼迫放关或采取深夜集体冲关，之后又私制邻县过关单据蒙混过关。这些问题经公安、交警、国税、工商等部门的及时处理得以解决，但仍时有发生。今年下半年又出现矿产品业主及运输户采取与少数验票员勾结，过关不验票、验票不登记、过后又把票退回、票单少填多拉、票单矿名与实际运载矿不符、开低税费的矿产品单实运高税费的矿产品等手段偷逃税费。这些问题虽经服务中心努力监管，采取突击实地抽查、电话告诫，清理出少数人员等方式进行纠正，但由于点多面广、距离远，再加上验票点人员均是临时工，管理难度较大等问题，仍不能从根本上得到解决。

（二）对冲关车辆及矿业主不能及时有效的进行处罚。其原因是税法规定，在本月生产经营的应缴纳税费是在下月的规定时限内进行缴纳；其次现场处罚要两个以上的相关部门的执法人员在现场，这就对冲关的车辆虽经查获，但要定性为偷、逃税费比较难，不能实施有力的惩处。

（三）市级考核激励机制未形成。上级对税费特别是税收的年终考核政策是：对完不成任务要扣发工资，但对超额完成部分不予奖励，收的越多，成本越大，造成中心工作经费只能用规费来解决。另我县未出台对乡镇的激励政策，工作积极性不高。

（四）市县利益难以平衡。未统征前，有关部门面对上千万的税费流失，采取不了任何有效措施。统征后，由于规费收入的大幅度提高，引起市级有关部门的极大关注。一些部门提出要由其下属县级部门单独收取，个别部门甚至提出如不由部门单独收取，就不给予办理县上的有关手续。如此，势必回到统征前的状况，税费大量流失。同时，有的提出要对收缴的规费按比例全额上解，如此将造成中心的运转和增加设备投资等所需经费就没有保障。

（五）验票点的规范定位问题。近期，省治理交通“三乱”检查组在我县的检查中，对我县设立的矿产品验票站提出异议。如撤消验票站，将不能对矿产品税费进行有效监管征收，造成税费大量流失，亟待解决验票站的定位问题。

（六）全市矿产品税费征收环境有待改善。我县对矿产品税费的征收，均是以验票站登记的矿产品类别和数量进行税费缴纳和进行查帐征收，邻县实行的是核定征收，核定征收额远远低于实际征收额，造成一些商户把洗选等粗、深加工厂建到邻县，使我县粗、深加工矿产品税费外流。

（七）矿产品税费流失仍很严重，增收潜力巨大。一是计量问题。由于缺少经费，8个验票站只有3把磅秤，造成不能准确计量，一部分税费被流失。二是县内销售的煤炭税费流失严重。现我县仅对县外销售的税费进行征收管理，未对县内销售的优质和民用煤税费进行有效监管，造成税费流失。据统计，全县每年的煤炭产量在60万吨以上，而统征的只有30万吨，另县内销售的30万吨450多万的税费被流失掉。三是县内的矿产品从采掘到粗、深加工环节的税费基本流失，难以有效征管。

五、下步工作打算

为解决好以上各种问题，我县在10月底组织人员到今年征收煤炭税费达5300多万元（其中规费2000多万元）的四川省筠连县进行考察学习。借鉴筠连及曲靖富源等地的做法，我县已初步拟订了《彝良县矿产品税费缴纳服务管理方案》，进一步规范和加强统征工作：

（一）管理原则：严格按照国家的法律法规和产业政策，实行“依法征缴、税费同行、加强验票、方便营销”的原则，加强管理。进一步建立健全考核奖惩激励机制，实行源头管理与宏观控制相结合，充分调动部门和乡镇积极性。

（二）征管机构：成立“彝良县矿产品税费征收管理领导小组”，由领导小组全面对矿产品税费征缴和管理进行宏观指导，矿产品税费缴纳服务中心负责业务管理，各部门依照各自职能依法管理，相关乡镇相应成立管理小组，负责对辖区的矿产品进行管理。

（三）服务中心及验票站的管理：逐步减少验票站临时人员，抽派相关部门人员加强验票站工作，抽派人员由服务中心统一进行管理。服务中心主任实行轮换制，任期一年，由国税局、地税局、财政局分别派人经领导小组同意后担任(工作情况好的经批准可连任)。副主任由公安局派人担任。

验票站站长及班组长分别从财政局、工商局、地税局、环保局等部门抽调担任，半年一换。验票员由服务中心重新进行聘用。

蚂蝗沟、大寨、红石岩验票站是我县矿产品出关的主要通道，服务中心进行重点管理，其他验票站委托属地乡镇进行责任管理。

（四）征收业务管理办法：仍然按服务中心确定的业务管理办法进行，税费严格实行收支两条线管理，中心经费纳入财政预算。

（五）绩效考核办法：对相关部门签订考核责任书，明确职责、明确任务。对部门没有税费收入、签订了责任书参与该项工作的部门，在年终时根据工作情况给予一定的奖励。对乡（镇），以上年度验票站的规费收入为基数制定考核办法，对超基数部分的规费按一定的比例给予奖励。对所有鉴定责任书完不成任务的进行处罚。

（六）规费的上解及部门的工作费用解决办法：由相关规费部门与市相关部门确定一定的总数，对超出部分全留县级财政。对县级相关部门的工作费用，由财政局根据2003年度部门的收缴情况及工作情况确定总额或比例。

（七）验票站的定位：由公安局、交通局向上级部门争取三个以上的检查站和超限运输整治相关的站点，定位在矿产品出关主要通道的验票站上。

（八）加强煤炭采掘企业的税费核定征收工作。按照规定，煤炭采掘企业的规模必须要达到3—6万吨/年以上的规模，但我县绝大部分企业还未达到规模要求。为督促其加大投入，搞好技改，提高产量，参照曲靖富源的做好，拟对煤炭采掘企业税费实行规模产量核定征收。

（九）落实责任：税费征收工作涉及面广、政策性强、工作量大，需全县各级各部门密切配合，齐抓共管。领导小组负责做好方案的制订实施工作，搞好组织、协调工作。服务中心负责加强征收和内部管理，及对部门、乡（镇）的考核工作，切实加强管理和服务，做好税费收缴工作。税务部门负责抓好矿业企业的建账立制工作。煤炭、安监、国土等部门负责做好煤炭采掘企业煤炭产量的核定工作，同时负责加强对矿业企业的管理，特别要加强对有偷、逃税费不良行为企业的监管，督促企业做好安全生产等各项工作。公安、交警、运政等部门负责对有冲关等不良记录的车辆实施重点的动态跟踪监督管理，切实加强对驾驶员的教育管理。纪检、监察、审计、物价等部门负责加强对此项工作的监督、检查，对违反征收管理规定的予以严肃查处。

六、请求帮助协调解决的事项及建议

（一）请求帮助协调解决的事项：

1、请求协调市级有关部门，合理确定规费上解比例，兼顾好各方利益；同时帮助协调市国税、工商部门，帮助解决一部分矿产品税收征收成本，确保统征工作正常运转。

2、请求帮助协调省、市有关部门，合法定位验票站。

（二）建议：经调查了解，全市除个别县区对煤炭税费实行统征外，其他县区均没有对矿产品税费进行统征，均实行的是各部门各自核定征收税费，造成税费大量流失，良好的征收环境难以形成。我市是云南重要的矿业基地之一，每年矿产税费的多少，是衡量全市经济发展水平的重要指标之一，经济决定税收，税收反作用于经济。为此，建议：

一、成立市矿产品税费征收服务管理工作领导小组，下设办公室在税务部门，负责统一组织协调全市的矿产品税费征收管理工作。

二、各县区成立由税务部门牵头组成的矿产品税费缴纳服务中心，将具有矿产品税费征管职能的部门集中统一办公，统一制定征管办法、统一核定单价、统一征收范围。

企业税费管理范文第4篇

一、指导思想

以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，按照国家税费征管法律法规，进一步规范全县煤炭和煤矸石生产、经销、税费征收秩序，强化税费稽查执法，打击偷漏煤炭税费行为，确保我县煤炭税费应收尽收，促进我县经济发展。

二、工作目标

切实加强煤炭税费专项征管，堵塞征收漏洞，防止税费流失，全年实现征收煤炭税费5000万元以上。

三、组织领导

成立县煤炭税费专项征管工作组。

工作组下设办公室，办公室设在县煤监局。

四、工作组职责

1、负责协助检查煤炭税费的偷、逃、漏行为；

2、负责协助检查涉及煤炭税费征管的违法违纪行为；

3、负责检查煤矿企业和煤矸石开挖企业的销售台帐，并对违法违规行为予以协助查处。

五、主要措施

（一）完善征管机制

1、抽调精兵强将驻矿过磅开票，原则上每个煤矿派驻一名征费人员驻矿过磅开票。未经征费人员过磅的煤炭，不准开具全县煤炭销售磅票，煤炭一律不得经销。

2、全县煤炭和煤矸石产品的销售统一实行在源头凭“票证”经销，煤矿和煤矸石开采企业在未取得经销“票证”的情况下，不得进行经销活动。

（二）完善票证管理

1、由县煤炭征费站统一印制全县煤炭销售磅票，一式三联，煤炭企业留存一份，县驻矿征费人员一联，运输车辆一联，由煤炭企业按需领用。

2、煤炭磅票、煤矸石磅票，财政征费电子发票均实行一车一票。

3、煤炭销售磅票，煤矸石销售磅票和财政征费电子发票，征费人员如实完整填写，做好值班登记。

4、所有分站均使用财政电子票据。

（三）完善煤炭征费流程，实行“四统一验、票款分离”制茺

1、征费站各分站均设在煤矿企业过磅房边，征费人员与煤矿企业人员严格按“四统一验”的流程征费。即统一办公，征费人员进驻煤矿企业与煤矿销售人员统一办公；统一过磅，每售一车煤炭，从空车皮到重车，征费人员均与煤矿销售人员一道使用统一磅秤进行过磅；统一磅票凭证，过磅后按实际吨位开出磅票；统一收费，征费人员和煤矿销售人员各自依据磅票吨位收取煤炭税费和售煤金额，征费人员同时开出电子票据。

卡点验票。各路口卡点将运输车辆（车主）携带已缴纳税费电子票据、煤炭销售磅票进行验票，符合标准要求的予以放行，并收取煤炭销售磅票，于每月5日将收取的销售磅票分企业汇总表和分企业装订的销售磅票原件报送县征费站财务股，作为核查各煤矿企业应缴纳名项税费的主要依据，不符合标准要求的另行追究处理。

2、票款分离。各分站安装移动POS机，征收税费使用POS机刷卡结算，改变以往现金缴纳税费方式，实行人与票款分离，强化资金管理，减少税费征收的现金流。

（四）、完善煤矸石卡点验票征收环节

由县煤征站制订全县煤矸石销售凭证，各煤矸石开采点、加工点到征费站领取，凭证销售经营，否则不予销售。在进出煤矿区的必经路口建立磅房，设置卡点；由煤征站建立验票处，据实征收煤矸石税费。取消煤矸石产品采用丈量折算吨位缴纳税费的方法。煤矸石一律实行过磅，开具全县煤矸石销售磅票，按装载实际吨位据实征收税费。

（五）、强化砖厂自产自用煤矸石的管理以及卡外煤矸石粉碎加工点的管理

对自产自用煤矸石的砖厂和粉碎加工点实行由企业申报产量，按企业的用电量来测算煤矸石产量，再按核定煤矸石产量进行征收税费，防止税费流失。

（六）、强化稽查管理

煤矿企业和煤矸石开采企业要建立完善煤炭和煤矸石生产与销售台帐，真实、准确地反映产销情况，并每月必须如实向煤炭局、煤征站上报销售报表，征费工作组和煤征站定期与煤矿企业和煤矸石开采企业核对销售台帐，不定期上路巡查和夜间抽查，凡发现未按规定建立台帐以及弄虚作假造成税费流失的，煤炭税费专项征管工作组将依法追究相关人员责任。

（七）强化人员管理

1、加强教育，对煤炭征费人员定期进行政治业务培训和轮岗交流制度，从制度上有效地防止职务犯罪。

2、一经查实走漏现象，对相关征费责任人解除劳动合同，并将其人事档案移交县人才交流中心，同时对分站站长追究连带责任，对相关煤矿实行停产处理。

六、征费保障与奖励措施

1、经费保障。为确保我县对煤炭税费稽查工作的正常有秩地开展，每月从征收的煤炭税费中预拨1%、罚没款按80%计提，作为县煤炭税费专项征管工作经费。经费主要用于：①租用稽查车辆、燃油。②支付聘请人员工资。③发放加班费、伙食补助费、夜班加班费。④购置必备的工作用品。⑤用于奖励稽查人员等开支。

企业税费管理范文第5篇

一、征收对象

凡在县范围内依法从事河砂生产经营的企业和个人，都纳入税费集中征收管理。

二、征收标准

按3元/吨（河砂1方为1.5吨,折算为4.5元/方)集中征收。如遇河砂市场价格上涨和下跌超过30%，则相应调整征收标准。

三、执行时间

从年3月1日8时起执行。

四、集中征收单位

由县税费征收管理办负责对全县境内从事生产经营河砂的企业和个人进行税费征收。

县内其它单位除法律法规规定的年检年审、办证及为企业提供的服务性收费外，不得再收取任何规费。

五、征收方法

（一）对从事生产经营河砂的企业和个人税费集中征收实行预征税费方式。

（二）河砂销售执行“先缴税费、后外运”制度，凡在县范围内依法从事河砂生产经营的企业和个人在年2月25日前到县税费征管办领取《购领证》。外运河砂凭《购领证》到河砂税费点（濠头信用社、暖水信用社）预购《州市矿产品税费缴讫证》，方可外运。

（三）河砂税费必须依法足额征收，按车辆实际载货量核定吨位计征。缴纳税费企业开具的《缴讫证》注明的数量必须与核定吨位数量一致，《缴讫证》必须加盖企业印章，并注明运输车辆车号和日期，否则，视为无效票据。

（四）河砂外运实行一车一货一证制，《缴讫证》必须随货同行。无《缴讫证》的矿产品不得外运，任何单位和个人不得承运无《缴讫证》的河砂。

六、其它事项

（一）所有运输河砂的车辆必须进入县征管办设立的永丰、暖水、三江口、岭秀等验票站验票，运输河砂车辆持有的《缴讫证》少于该车辆核定吨位的，按下列标准补征：1.1吨（方）以内[含1吨（方）]的按标准补征；2.超过1吨（方）以上的，所有少于部分按应征标准的120%进行补征。

（二）河砂税费征收工作政策性强，涉及面广，各乡镇、各部门要树立全局意识，密切配合。对聚众闹事、围攻、冲击矿产品税费征管机构或暴力抗缴矿产品税费，扰乱公共秩序或妨碍执行公务的，矿产品税费征管人员索贿受贿、、的，将依法从严打击和惩处。

企业税费管理范文第6篇

一、加大增值税一般纳税人认定力度。强化矿产行业的增值税一般纳税人的认定管理工作，对矿产行业的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的、除此之外的纳税人年销售额达到80万元以上的，必须按规定程序申请办理增值税一般纳税人认定手续，实行规范化管理。对达到增值税一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，严格依法律程序按其销售额依照适用税率（矿产品17％）征税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。认定为增值税一般纳税人后，不得转为增值税小规模纳税人。市政府每年对各县市区政府矿产企业增值税一般纳税人认定工作情况进行一次检查通报，对工作不力的，予以严肃处理。

二、推行增值税预（征）制度。对煤炭和有色金属增值税实行预（征），促使销往外地的矿产品在本地销售环节及时足额纳税。税费集中征收部门在向矿产企业增值税一般纳税人发售矿产品税费缴讫证时，将应收的增值税税款暂时代收预存。代收增值税款于次月划入纳税人账户，在纳税人每月纳税申报期内向主管国税机关申报缴纳税款时，一并缴纳国库，同时开具完税凭证。

三、严格税费统征的税费预（征）标准。依法提高矿产行业的税费贡献率，矿产品税费综合预征率应达到20%左右，最低不得低于15%。各县市区可按照市场价格变动情况和本地实际，适当增设纳入集中征收的税费项目或适时依法调整征收标准。特别是应当关注并研究国家对资源税由从量计征改为从价计征的政策变化，根据政策变化及时测算税费比例，并严格按比例划缴入库。

四、加强税源管理基础工作。进一步完善矿产行业税费以“日管为基础，税费统征为把手，税收稽查为补充”的征管模式。一是开展税源调查。各级税务部门要组织力量对辖区内矿产行业进行全面调查，建立健全矿产行业税源信息库，完善纳税档案管理。二是对矿产品产销量实施严格控管。在全市全面推行矿产品产量监控系统，切实形成“以产控销、以销控税”的税源管理模式，堵塞税收漏洞。三是规范购销凭证管理。进一步建立健全全市统一格式的过卡验票通行凭证，税费集中征收部门对矿产企业增值税一般纳税人的购销票据实行实名制管理，纳税人到税费集中征收部门购买通行票据后，必须加盖单位公章，过卡时由站点按户登记验票。四是税费集中征收部门要及时采集矿产采选企业的数量、产量、销路、市场价格等相关信息，将各企业购票数量与煤炭局、产煤乡镇的数据进行比对，并将相关数据资料通报相关单位。市政府以各矿产企业购买购销票据数量和交纳税收多少作为核定生产规模的重要参考依据，对规模达不到规定要求的矿产企业，列为全市矿产资源整合的重点对象。

五、加大纳税评估和稽查力度。矿产品税费集中征收的税费必须按实际征收数额、入库级次和核定比例按月足额分项划解入库，严禁混级混库混税种。财税部门对矿产经营业户每年应当进行一次以上税收检查。一是加强销项发票的管理。对矿产企业开具的发票要认真核对相关企业证件、资格、合同，严格监控交易双方的货物流、资金流以及相关成本费用情况，监控其销售收入是否据实全部开具发票。二是加强增值税进项发票抵扣的审核检查。对企业增值税进项抵扣凭证异常的，要立即移交税务稽查。三是实行税负预警管理，结合我市实际，合理确定矿产企业的税负最低预警值，对低于预警值的纳税人进行重点评估和检查。四是相关部门要加强协调配合。加强对经营正常而发票用量变化较大矿产企业的日常监控检查。特别是要严格监控矿产企业和股东的产权转让行为，加大税收稽查力度，对产权变化和股权转让的纳税人，要及时进行税务稽查和税收清算。

企业税费管理范文第7篇

一、指导思想及工作目标

（一）指导思想

坚持以科学发展观为指导，按照“规划开采、控制资源、适度开发、统一税费、科学配置、深度加工、做成产业”的要求，实施计划生产，控制开采加工总量，控制产品流向，降低资源耗竭速度，实现资源的可持续利用，大力提高资源开采利用对财政的贡献率。

（二）管理工作目标及任务

1.实现安全发展、生态发展、产业发展

根据透辉石资源自然赋存状况、地质条件和矿产资源整合规划，按照安全生产、环境保护、水土保持、产业发展等要求，合理下达原矿开采计划，控制开采规模。积极引导有条件的透辉石加工企业向深加工产业延伸，使透辉石企业安全化、环保化、规模化、生态化、科技化，争取资源利用率达到最大化。

2.严控原矿外流。建立原矿产品统一购销平台，实行税费征收及经营保证金和原矿供货制度，加强对透辉石加工企业的监管，防止原矿外流。

3.规范税费征管。完善税费征收管理办法，加大税费稽查力度，确保税费不流失，明显提高资源开发对财政的贡献率。

二、管理工作原则

1.依法管理的原则。依照税费征管有关法律法规的要求，对透辉石外运销售实行税费统一征缴，同时，对原矿企业实行掌控炸药的办法，确定开采计划和加工企业供应量的办法，对拒不执行税费征缴要求的，依法追究相关人员的责任。

2.强势推进的原则。历史形成的利益格局，给管理工作带来极大困难，为此，要举全区之力，采取行政、经济、法律等手段，以最坚决的态度，以最扎实的措施，强势推进，打开我区矿业经济健康有序发展的新局面。

3.公平、公正和合理的原则。在管理过程中，既要维护矿产资源国家所有，又要保持采矿权人和加工权人的合法权益。要采取掌控炸药和按电费核算产量的办法，推进管理工作，做到公平、公正、合理的原则。

4.税费统一的原则。凡国家、省、市有文件规定的税费项目，要足额征收，统一标准，强化税费征管，防止税费流失。

5.利益共享的原则。为调动矿区所在乡镇和矿业主的积极性，乡镇分成仍按照各乡镇原下达税费任务计算，原矿企业和加工企业税费在规范的基础上相对适度偏轻，实现利益共享。

三、管理措施

（一）掌控炸药和供电，实行征缴工作到位。

1.原矿企业：原矿企业根据生产和销售情况申报开采计划，矿业中心根据市场供需情况，下达开采计划，确定炸药用量。一旦原矿企业出现安全、环保、水保等问题，或偷逃税费现象、违规向加工企业供应原矿的，矿业中心将采取限供或停供炸药的办法。同时，根据原矿企业与矿业中心签订的责任状进行处罚。

2.加工企业：采取核算加工企业用电量计算透辉石产量的办法进行税费征缴（成立协会组织进行统购统销，将按统购量计算产量），按每度电生产0.16吨粒矿的标准计算销售量，按市场销售指导价计算销售额。下游加工企业如出现违约经营或不按协议按时按量交税，矿业中心将采取限供或停供原矿的办法。同时，根据加工企业与矿业中心签订的责任状进行处罚。

（二）建立透辉石矿开采经营保证金制度，形成供需合作机制，规范开采秩序，防止原矿外流，税费流失。

1.建立透辉石开采经营保证金制度。由矿业中心与采矿企业签订透辉石开采责任状，约定采矿权人开采经营许可、安全生产、环境保护和水土保持等必须符合国家规定标准；约定采矿权人应当履行原矿不外流、税费按时缴纳的义务。为确保责任履行，在责任状签订之日起3日内，采矿企业按每吨矿石3元的标准一次性缴纳履约保证金，保证金打入区矿业中心的专户（帐户：新余市盛矿业发展有限责任公司开户银行：交行支行）。保证金实行一年一定。对违反限量开采、安全生产、环境保护和水土保持等规定的，予以处罚，并责令限期整改，如处罚资金不到位，在其保证金中予以扣除；对原矿外流未经批准的采矿企业，其保证金予以没收，并视情节轻重，给予停产和提请吊销采矿许可证处理；对偷逃税费的企业，处以偷逃漏税费数额5倍罚款，保证金抵扣或部分没收，限期要求违规企业补足；对未违反约定的，期满后保证金全额退还或转入为下年度履约保证金。责任状签订并缴纳保证金作为采矿企业生产的基本条件。

2.建立供需合作机制。按照“政府牵头、市场运作、公平公正、互惠互利、诚实守信”的原则，加工企业应与区矿业中心签订透辉石销售价格协议，明确结算办法、付款方式、违约责任。矿业中心按要求代收相关税费，确保税费不流失。

（三）建立透辉石资源综合执法制度。成立矿产资源综合执法领导小组，从区矿业中心、区工商局、公安分局、区环保局、区安监局、区水利局、区财政局、国土分局、区林业局、区国税局、区地税局、相关乡镇等部门抽调人员组成，领导小组下设办公室，设在区矿业中心，主要负责矿山企业日常安全、环保、水保的执法和监管；落实计划开采管理和控制原矿外流；负责对透辉石开采企业生产经营情况和缴纳税费情况的检查。

（四）建立违法违规案件举报制度。宣传和发动群众参与透辉石产业经营监督，鼓励对原矿外流、偷逃税费、非法经营等违法违规行为进行检举揭发。在矿产资源综合执法领导小组设立举报信箱，公布举报电话。举报事件一经查实，将给予一定经济处罚，同时奖励举报人员。

（五）建立统一经营平台，按公司加协会的性质推动矿产资源的管理。由区国资局负责组建矿业公司，主营矿产品的销售和交易服务、矿产品营运管理、矿产资源勘查开发、投资等业务。该公司为国有独资企业，代表区政府实施对透辉石资源的管理和经营调控，隶属区国资局管理，矿业中心挂该公司牌子，公司拟定全额拨款事业单位，实行定编定员、独立核算、保本经营、目标管理。公司具有独立享有民事权利、承担民事责任的法人资格。新余市盛矿业发展有限公司（以下简称矿业公司）已于年8月份组建完成，其主要职能有：

1.实行透辉石资源统一管理。采矿企业采掘的原矿（含加工企业自身的矿山企业）统一由矿业公司按供需责任状和资源配置计划供给加工企业，矿业公司协助加工企业对加工的产品全部统一外销。

2.税费代扣代缴。透辉石销售环节的所有税费全部由矿业公司按照规定代扣代缴，统一税费征管。

3.制订配额开采计划，建立统计台帐，填报统计报表，对采矿企业生产和加工企业销售实施统一管理和调整。保留采矿企业、加工企业“自主管理、独立核算、自负盈亏”的法人资格，但必须在年11月份前与矿业公司签订供需责任状和销售价格协议。采矿企业和加工企业视为矿业公司的生产车间，服从矿业公司配额开采和调度。

4.牵头成立矿业协会。由区矿业公司牵头成立矿业协会，主要为企业提供价格信息、经营协调、税费代扣代缴等服务。公司可按销售额的2%向加工企业提取销售服务费，用于维持公司的正常运转。

5.整合矿产资源采矿企业，收储矿产资源。按市场化运作的原则，对采矿成本高、原矿度数低或不符合安全、环保、水保要求的小型采矿企业，积极引导和鼓励通过兼并、收购、参股和重组等方式进行整合，不再增加采矿许可证；逐步通过有偿收回办法，将采矿许可证归集到矿业公司，收储矿山原矿企业。

6.按市场化模式，投资矿产资源的勘查、开发和经营。

7.统一经营运作其他矿产资源。

（六）建立采矿证照申办和年检联审制度。按照政策规定从严联合年审的原则，取缔不合格矿点继续生产。由区矿业中心牵头，区财政局、区工商局、区安监局、区环保局、区水利局、区林业局、国土分局、区国税局、区地税局、区工信局等部门参加，对透辉石采矿权证照申办或年审应具备的条件和资料实行联合审查，审查意见报领导小组集体研究处理。对不符合申办条件的不予上报，不符合年检登记条件的，不予办理延期采矿登记手续，对原矿点直接投资部分给予补偿后，由矿业公司出资收储。

（七）建立炸药供应前置联审制度。公安部门审批炸药前经原矿企业所在乡镇和区矿业中心联审前置签批。

（八）建立透辉石资源探矿开采机制。由矿业公司组织探矿，规划开采。经批准后，区财政每年从预算中安排部分资金，区矿业中心每年配套部分资金，建立探矿基金，专项用于矿业公司在我区辖区范围内组织矿业资源勘查，增强全区矿业后备资源的保障能力，确保矿业经济可持续发展。

四、管理工作要求

（一）明确工作步骤，强势推进管理工作。为快速推进管理工作，应于年11月底完成管理前期工作。计划分三个阶段推进。

第一阶段：准备阶段（年10月15日前）。各相关部门根据各自职责，对透辉石企业进行全面、深入、彻底的调查，将是否有采矿证、安全生产许可证、营业执照、税费登记证，是否符合安全生产、环境保护、水土保持等情况，汇集到区矿业中心，以确定采矿企业、加工企业合法主体资格。

第二阶段：方案确定阶段（年10月16日—20日）。由区矿产资源开发领导小组确定透辉石税费征收新的标准。

第三阶段：启动实施阶段（年10月21日—31日）。区矿产资源开发领导小组要求相关单位对所有透辉石采矿企业停供炸药，加工企业停止供电。此阶段要求采矿企业签订责任状，交纳开采经营保证金，加工企业签订销售最低保护价格协议，方可恢复生产。

（二）加大宣传力度，形成推动管理工作的浓厚舆论氛围。各成员单位要深入企业，对开展管理工作的目的、意义和相关政策进行一次全面的宣传，提高企业主体对管理的认识，增强他们参与、支持管理的自觉性和积极性，确保管理平稳推进。宣传部门要加强跟踪报道，形成全社会理解、支持管理的氛围。

企业税费管理范文第8篇

【关键词】非再生能源资源企业；税费体制；对策思考

一、我国现行资源税费制度存在的问题

我国的资源税费体系虽然在形式上基本完善，但在某些层面上仍存在不少问题，主要表现在：理论概念不确切，资源税费征收缺乏可操作性；资源税费的级差调节能力不足，不利于对资源的合理开采；税率总体偏低，严重滞后于经济发展水平等三个方面。

（一）理论概念不清

我国现行的资源税和补偿费制度从名称和性质规定来看，均存在一定的理论概念不清的问题。第一，资源税是国家以牺牲非再生能源资源为代价征收的税，体现的是对国家非再生能源资源的有偿使用。而税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种手段，具有强制性、无偿性和固定性三个特性，不需要对纳税人付出任何代价。因而，资源税不符合税收的性质。第二，在我国现行的资源税费制度中，资源补偿费被解释为“对地勘费的补偿”，其存在的问题更为明显。《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》和《探矿权、采矿权转让管理办法》实施后，采矿权申请者必须向探矿权人支付探矿权价款，才能获得供采矿使用的地质勘查资料，地质勘探费能够通过采矿权的流转来获得补偿。此时，地质勘探费用已构成采矿权价值的一部分，再征收矿产资源补偿费，无疑是重复征收。

（二）级差调节不足

各国现行的非再生能源资源税费体系中，虽然名称不尽相同，但都考虑了绝对地租和级差地租。经济学理论证明，征收级差地租不会扭转资源开采者的开采行为，是比绝对地租更有效分配经济租金的方式。

在世界各国的资源税费体系中，权利金等构成了绝对地租，资源租金税、累进利润税等构成了级差地租。但在中国目前的资源税费制度中，属于级差地租的资源税费只有资源税一个项目。调节级差收入，维护资源的合理开采是开征资源税的初衷。但由于我国现行的资源税的税额确定不合理，纳税人的纳税负担不公平，非再生能源资源企业间的不平等亦在所难免。更为关键的是，由于资源税被列为地方税，调节级差收入的目标落空。另外，由于资源税未和开采回采率、采矿贫化率等非再生能源资源开采指标相挂钩，未能起到合理利用和保护资源的作用，背离了设立资源税的初衷。非再生能源资源企业为减少亏损，在资源开发上，常常采取采富弃贫，采易弃难等不合理行为，加重了维护和保护资源的难度。

（三）资源税税率总体偏低

我国的资源税费制度从20世纪90年代制定沿用至今，一直采取维持低税率的政策，且在这20多年中未能随着经济形势和经济发展水平的变化，对税率进行相应的调整，造成现行税率严重滞后于经济发展水平的现状。过低的资源税率亦使资源价格不能反映其价值，使资源开采业变成了一个暴利行业，助长了开采企业的乱采乱挖之风，损失了国家的收益。税率如此的低，导致我国资源税的税收收入总体增长缓慢，总量太低。这远远不能满足我国社会经济发展的需要。对我国非再生能源资源的税种以及税率设置进行改革已经成了迫在眉睫的事情。

二、非再生能源资源企业税费体制问题总结分析

第一，目前我国非再生能源资源企业的税费负担过重。通过对比分析其它行业的税费负担，发现非再生能源资源企业的税费负担最重，其中非再生能源资源企业税费负担过重的一个最重要原因是增值税和企业所得税的负担过重，并没有考虑到非再生能源资源企业的特殊性给予一定的优惠政策。

第二，我国目前针对非再生能源资源企业所设置的特殊税费不合理，其中资源税的征税原则就与事实相违背，并没有很好的起到级差调节作用；其次资源税税率过低，相比国外我国的资源水平很低；资源税和矿产资源补偿费的设置重复。

第三，我国非再生能源资源企业的税费分配不公，目前的税费分配政策明显不利于资源开采地，造成资源开采地的财政收入不足，对资源开采所造成的环境破坏和基础设施投入不足，影响资源开采地经济的可持续发展。

三、完善非再生能源资源企业税费改革的对策思考

（一）减轻非再生能源资源企业总体税费负担、调整所得税和增值税

我国非再生能源资源行业的税费负担明显高于其它行业，过重的税费负担不利于非再生能源资源企业的发展，一方面抑制了非再生能源资源企业的投资，不利于非再生能源资源行业效率水平的提高；另一方面限制了非再生能源资源企业自身对非再生能源资源开采所造成的外部性的补偿，持续恶化非再生能源资源开采地的环境。矿上企业税费负担中最重的是增值税，国外非再生能源资源企业的增值税负担几乎为零，减轻非再生能源资源企业税费应当从增值税入手。虽然我国对增值税由生产型变成消费型，但是由于非再生能源资源企业的特殊性，设备并不是主要投入，这种改革对非再生能源资源企业的负担没有实质性改变。所以目前增值税的改革应当进一步深入，可以给予矿上企业的扣税项更多优惠，或者直接降低非再生能源资源企业增值税税率到一个很低的水平，更进一步可以学习国外税费体系，直接取消增值税。虽然目前我国增值税在税费中的主体地位无法改变，但改革方向是应当朝着增值税负担降低，甚至最终取消增值税。

非再生能源资源企业税费中另一个主要的税费是企业所得税，我国非再生能源资源企业的所得税与其它工业部门一样，但是由于非再生能源资源的不可再生特点，非再生能源资源企业需要不断对非再生能源的勘探进行投入，才能矿业企业的持续发展，所以相同的企业所得税政策对非再生能源资源企业存在着不公，非再生能源资源企业在整体的负担要高过于其它企业。另外根据国外所得税的经验，国外对非再生能源资源企业的所得税征收普遍采取优惠政策，如加速非再生能源资源企业固定资产的折旧，允许非再生能源资源企业将非再生能源资源的勘探投入从所得税的应税所得中扣除。我国非再生能源资源企业的所得负担明显要高于国外非再生能源资源企业，不利于我国非再生能源资源企业在国际上的竞争力，也不利于整个非再生能源资源企业的平稳健康发展。所以应当给予我国非再生能源资源企业的所得税一定的优惠政策，可以直接学习国外的经验，扩大非再生能源资源企业应税所得扣除项，比如将非再生能源资源的勘探投入从所得税应税所得中扣除。

（二）完善我国资源税和矿产资源补偿费制度、调整分配关系

应当撤销资源税和非再生能源资源费中的一种，单独设立矿产资源补偿费或者借鉴国外的权利金制度，从根本上解决资源税和非再生能源资源费重复的问题。新设立的矿产资源补偿费或权利金要体现非再生能源资源的国家所有，是非再生能源资源所有者向非再生能源资源开采者收取的费用，体现的是非再生能源资源所有者的财产收益，所以权利金制度能很好的体现国家作为非再生能源资源所有者而向开采者收取费用，这就为权利金制度的建立提供了理论保证。

对于新设权利金的收入归属问题，应当和目前资源税和资源补偿费的分配比例相当。根据对目前资源税和矿产资源补偿费的计算，这两者的收入主要集中在省级财政，地方所占比重超过80%。根据我国目前税制的分配比例，中央政府的收入明显高于地方政府，并且权利金的收入较少，对中央政府而言微不足道。另外从权利金的使用上来说，权利金主要用作于地方非再生能源资源的勘探和环境保护，所以权利金大部分归属地方政府是顺理成章的事，保证了事权和财权的整体统一。

（三）建立环境保护和资源耗竭补偿专项基金制度

为了保证非再生能源资源开采地的生态环境，根据国外相关的税费制度，建立耕地复垦基金制度和可持续发展基金制度。在非再生能源资源企业申请矿业开采权时需要提供相应的土地复垦计划和环境保护措施，管理部门对此进行审批，收取一定的保证金。保证非再生能源资源企业能够完成土地复垦计划。并且对非再生能源资源开采地的各项环境指标进行监测，以督促非再生能源资源企业的环境治理。如果环境指标监测不合格，对非再生能源资源企业进行一定的惩罚性措施，如果非再生能源资源企业不执行上述措施，非再生能源资源企业缴纳的保证金政府可以用来完成环境保护。

另一个关键的因素就是资源的不可再生性，资源枯竭时开采地的经济发展就会遇到严重问题。目前我国东北很多资源型城市就遇到了这种情况。为了保证资源枯竭时资源所在地经济的持续性发展，应当设立资源耗竭补贴制度，目前我国根本没有建立起合理有效的耗竭补贴制度。应当从非再生能源资源的收益中提取部门，对耗竭补贴的补偿，支持当地的基础设施建设，完善城市教育、卫生、交通等公共设施。

（四）建议开征资源租金税

我国的现行资源税费体系中的资源税、资源补偿费等资源税费实质上就是国外的权利金，但我们却将简单事项复杂化了。我国现行的资源税、资源补偿费既不符合国际惯例，也缺乏可操作性，因此有必要将属于权利金的税费项目合并，统一成权利金。资源税和资源补偿费等收费项目都由资源开采企业缴纳，依照国际惯例合并成权利金后，纳税主体没有发生变动。带来的好处是缴纳环节和征收部门减少，既符合简化税制、公平赋税的原则，又给国家和企业带来“双赢”的便利。

其次，用资源租金税来代替石油特别收益金，并用于其他非再生能源资源。建议中央与地方政府共享石油特别收益金，在条件允许的情况下，统一开征由中央与地方政府共享的非再生能源资源（煤炭、石油、天然气）租金税，以此调节资源开采企业的级差收入，扩大地方政府财政收入，实现以形成“取之于矿，用之于矿”的良性机制。

参考文献：

[1]Minerals Management Service.Mineral Revenues 2000[Z].U.S. Department of the Interior 2000.

[2]蒲志仲，沈承梅.现代税收视角下的矿产资源税[J].资源产业经济.2008，（7）：43-46.

[3]黄春元中国能源税问题研究：基础理论、经验借鉴与制度设计[D].对外经济贸易大学.2015.

企业税费管理范文第9篇

摘要：我国对煤炭企业既征收资源税又征收矿产资源补偿费。资源税费的重复征收存在诸多问题，突出表现为税费重复征收．企业负担较重；计税依据不统一，企业核算工作量加大；管理体制分割．企业协调难度较大：不符合国际惯例，不利于外资的进入。建议将矿产资源补偿费并入资源税，并重新调整资源税税率。

关键词：煤炭企业；资源税；矿产资源补偿费；税费

资源税费包括资源税和矿产资源补偿费。目前，我国对煤炭企业既征收资源税又征收矿产资源补偿费，造成煤炭企业核算工作量大、税费负担较重等问题。改革现行的煤炭企业税费，与国际接轨，制定科学公平合理的税费制度，减轻煤炭企业税费负担，已成为我国煤炭企业发展的关键要素。调整煤炭企业税费政策，理顺矿业税费关系已势在必行。

一、现行矿产资源税费制度构成

矿产资源税费是对矿产资源开发活动专门征收的税费，不包括对各行业普遍征收的税费(如增值税和所得税等)。矿产资源税费制度是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的财政税收制度，既包括具体税费项目的设置、定性、计征方法和征管制度，也包括税费收入的分配与使用制度。

1949年新中国成立之后，我国建立起了矿产资源国有国营为主、无偿使用的矿产资源经济体制，国家、集体、社会管理者、矿产资源所有者、投资经营者等多重身份于一身，相关利益均体现为国有企业利润。因此，计划经济时期不存在调节矿产资源开发相关主体间利益关系的矿产

资源税费制度。矿产资源税费制度的发展始于19世纪80年代初，到目前为止煤炭企业矿产资源税费制度有如下几个方面：

第一，调节矿产资源所有者与开发投资经营者即矿业企业利益关系的矿区使用费和矿产资源补偿费。矿区使用费是最早(1982年)设立的矿产资源税费，用于对外合作开采海洋石油资源；矿产资源补偿费根据1986年《矿产资源法》设立，但真正实施则始1994年，为了保障和促进矿产资源的勘查、保护与合理开发。维护国家对矿产资源的财产权益，1994年4月1日国务院颁布《矿产资源补偿征收管理规定》，矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，根据不同的矿产资源，按其销售收入的0.5％～4％征收。目前矿产资源补偿费收入由中央与省按比例分成。

第二，资源税。为适应经济体制改革和商品经济的需要，国务院于1984年9月颁布了《资源税条例(草案)》，对石油、天然气、煤炭三种产品开始征收资源税，目的是调节由于资源结构和开发条件差异而形成的级差收入，促进企业加强管理和合理利用矿产资源，促进国有资源的合理开采和有效配置。资源税最初是一种累进制的超额利润税。1993年我国实行新的税制改革，国务院在1994年1月1日起实施新的《中华人民共和国资源税暂行条例》，对所有矿产资源全面征收资源税，使资源税成为我国税制中征税较为普遍的一个税种，并采取列举品目的办法征收，其中煤炭资源税为0.3-5元/吨。根据分税制原则资源税成为地方税种。

二、资源税和矿资源补偿费同时并存存在的问题

资源税和矿产资源补偿费的征收对促进国民经济发展起到了积极作用，但随着市场经济体制的发展，资源税和矿产资源补偿费并存难以适应经济发展的需要。我国煤炭开采除缴纳资源税外，还缴纳矿产资源补偿费，同时缴纳主要存在以下问题：

(1)资源税和矿产资源费重复征收，加重了企业负担，不利于企业的发展。我国的矿产资源属国家所有，国家作为矿产资源的所有者，对资源的开发者征收资源税是必要的，有利于增加财政收入，调节资源级差收入，促进企业合理开发和利用矿产资源。我国资源税具有普遍征收和级差调节的双重功能，如果再征收矿产资源补偿费，属于税费重复征收，增加了企业的税收负担。新税制实施后，煤炭企业的资源税费负担明显提高。

(2)计算基础不同，造成企业核算工作量加大。资源税采取列举法，实行从量定额税率，采取从量定额的办法征收，以应税矿产品的销售数置或自用数量为计税依据；矿产资源补偿费实行比例费率，采取从价定率的办法征收，以应税矿产品的销售收入和回采率为计税依据。这就给企业资源税和矿产资源补偿费核算带来诸多不便。增加了核算工作量。

(3)管理体制分割，企业协调难度较大。资源税和矿产资源补偿费分别由不同的管理部门征收，资源税由地方税务机关征收，并全额上缴地方财政；矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收，征收的矿产资源补偿费全额上缴中央金库，年终按照一定比例中央与地方分成。两者都是国家凭借政治权利对企业收益参与再分配，只是征管部门不同而已。目前这种管理体制，造成企业要多部门申报缴纳资源税费，接受多方检查，加大了企业的协调难度，无形中增加企业的负担，增加了企业的管理成本，不利用企业发展。

(4)矿产资源补偿费使用未达到实际使用目的。矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘察。而在实际使用中，矿产资源补偿费主要是作为各级相关部门的办公经费，基本上没有用于矿产资源勘察。

(5)企业重复缴费。加重了企业负担。国家实行采矿权有偿取得制度和资源有偿转让制度。矿山企业一方面有偿取得采矿权和资源使用权，另一方面还要缴纳矿产资源补偿费，形成了重复缴费现象，加重了企业负担，不利于矿业企业的发展。

三、煤炭企业资源税费合并的可行性

1　“税费合一”符合费改税的客观要求，费改税是进一步完善财税体制改革的重要内容，也是市场经济体制下政府依法治税的必然要求。矿产资源补偿费是市场经济初期出台的一项收费制度，现已不适应企业发展，将其并入资源税符合财税体制改革的要求。

2　纳税主体同一为资源税费合并提供了条件，资源税和矿产资源补偿费的缴纳主体均为由企业，二者合并后纳税主体并未发生变化，不同的只是缴纳环节和征收部门减少。同时也符合简化税制、公平税负的原则。

3　税费合一是煤炭企业的迫切要求，资源税和矿产资源补偿费并存给企业的经营管理、核算等带来诸多不便。企业需要有一个宽松合理的经营环境，通过深化税制改革、规范政府的收费行为，将矿产资源补偿费并入资源税符合企业的要求。

四、煤炭企业资源税和矿资源补偿费合并注意的问题

1　税率问题

资源税费合一后，新的资源税税率并不是将二者税率简单相加，而要对现行资源税税率进行必要的调整。建议按矿产资源的差别性重新确定税率：(1)适当调低资源税税率，对于处于开发中后期，开采难度不断加大，应在现有的资源税政策标准下，适当调减资源税的征收标准；(2)以煤炭企业资源分布情况为标准确定税额。同一煤炭企业不同采区，在地质条件、资源丰度等方面存在差别，因此对同一煤炭企业内部的不同采区实行差别税额。

2　税收优惠问题

企业税费管理范文第10篇

一、指导思想

以“三个代表”重要思想为指导，以法律、法规和政策为准绳，坚持科学的发展观，认真贯彻《中华人民共和国矿产资源法》等相关法律法规和政策规定，进一步加强矿业秩序管理，防止税费流失，促进矿业和全县经济社会全面、协调、可持续发展。

二、目标任务

按照“统一管理，依法治税，应收尽收”的原则，堵塞征收漏洞，防止税费流失，切实加强矿产品税费征收和管理，促进我县矿业秩序根本好转，实现一矿一业主、一井一证的目标。

三、组织领导和站点建设

（一）组织领导。为了加强对矿产品税费统一征收管理工作的领导，经县政府研究，决定成立*县矿产品税费统一征收管理领导组（组成人员附后），下设*县矿产品税费统一征收管理办公室（简称统征办）。

1.领导组的职能：（1）强化矿产品税费征收管理的领导；（2）研究制定和修改征收管理方案和办法；（3）协调解决税费征收中出现的重大问题；（4）审定税费征收。

2.统征办属县政府的直属机构，为财政全额供养的行政单位，人员编制14人。领导职数一正两副。统征办内设综合股（编制4人，含领导职数）、财务室（编制2人）、票据结算中心（编制4人），稽查大队（编制4人，大队长由统征办一名副主任兼任，并从国税、地税、国土、工商各抽1人参加）。

办公室职责：（1）组织矿产品税费的征收和管理；（2）协调解决税费征收管理工作中出现的问题；（3）加强对各站点的管理；（4）负责矿产品准运证的发放、审核；（5）完成县委政府交办的其他事项。

（二）站点建设。

1.统征服务站。为切实抓好税费统一征收工作，决定在茂租乡茂拖公路上、白鹤滩镇水碾河沟公路上、马树镇巧大公路上、包谷垴乡昭巧公路上、蒙姑乡巧蒙公路上、炉房乡至会泽公路上和东坪到对坪溜索路口处分别设1个矿产品出入境服务站。前四个属县统征办的派出机构，乡镇协助管理；后两个乡镇直接负责管理，县统征办负责进行业务指导。今后可根据交通发展情况适当增加服务站。每个站的编制12人（包括县直部门抽调人员）。每个站从国税、地税、工商、国土、环保、水利、林业、公安、交通、交警各抽1人参加，交通运政抽2人参加，不足人员由县统征办调配。服务站设站长1人。所有工作人员每人每天补助20元（含生活费10元）。

2.统征服务站的基础设施建设。服务站的设立与、木材、动植物检疫检查站、治超检查站、公路收费（蒙姑）站整合。今年先启动茂租、白鹤滩、包谷垴、马树四个站建设，炉房站和东坪站由乡政府抽人组成，蒙姑站待巧蒙公路建好后再设立。服务站建设集办公、生活、居住为一体。每个服务站建职工住房、综合室、验票值班室、办公室；服务站配100吨地磅枰一台，电脑2台，打印机2台，发电机1台，摄像头2个，电视机2台，小车1辆，财务软件，其它设备根据需要配备。

四、征收对象、品种

（一）对象。征收对象为在我县境内合法从事矿产品采选、加工和经营的企业。

（二）品种。原矿包括铅锌、铜、铁、稀土、石膏、水泥、石灰石、砂石、粘土等矿产品；经洗选的铅锌、铜、铁等精矿；经冶炼的锌锭、焙烧砂、铜、生铁等深加工产品及硫酸等副产品。

五、征收管理

（一）征管模式。征收必须做到“统一票证票据、统一征收项目、统一征收标准、统一定点验票”的“四统一”征管模式征管。

1.统一票证票据。由县财政局统一监制《云南省*县矿产品准运证》、《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室矿产品验票结算单》和《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室入境矿产品票据换发（票）联》，在全县范围内统一使用，并按照“以票管收”的要求，对矿产品票据实行计划印制、限量领购、规范填写、严格核销。由各企业在每月初持企业的营业执照及法人代表身份证到统征办领取《云南省*县矿产品准运证》，并根据矿种缴纳相应金额的保证金。

2.统一征收项目。除法律、法规和县政府规定统征的范围和项目外，任何单位和个人不得以任何理由擅自增加收费项目，也不得以任何借口向企业收取赞助费、管理费等。具体项目如下：

税：增值税、资源税、教育费附加、地方教育费附加、城建税、个人所得税、印花税、机动车辆运营税8个项目；费：矿产资源补偿费、矿产资源有偿使用费、粉尘煤矸石排污费、矿石废渣排污费、尾矿排污费、水土流失防治费、市场管理费、矿山维简费、公路维护费、煤矿维简费、育林基金11个项目。

3.统一征收标准。必须严格按规定的标准，按吨或者销售收入据实征收，不得擅自增加和降低标准，严禁开人情票、收人情费，一经发现，从严查处。具体标准由财政牵头，国税、地税、国土、工商、环保、水利、林业、交通等部门参与研究制定，最后由政府讨论通过后发文执行。

4.统一定点验票。在以上七个出入境服务站统一对出入境矿产品统一验票。出境矿产品经过服务站时必须出具矿业企业开据的《云南省*县矿产品准运证》，并在服务站过磅核对，如果企业少开的，服务站必须补开《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室矿产品验票结算单》，并且由押运人员或驾驶员签字认可；县外入镜矿产品途经我县时，必须出据县外企业开据的随货同行、增值税发票等相关票据，如果运输车辆不能提供任何相应票据的，视为在我县非法从事矿产品倒卖活动，对运输矿产品坚决予以没收；对能够提供部分票据的，按照相应的票据进行扣减后进行补交。对能够提供相应票据的县外矿产品运输车辆在服务站必须过磅核对，如果运输的矿产品超过原企业开据票据0.5吨，必须补缴超出部分相关税费并开据《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室入境矿产品票据换发（票）联》后方能放行，补缴税费由服务站直接收取，上缴专户管理。出入境矿产品如在我县经过多个服务站，必须全部过磅核对，如果运输的矿产品超过上一个服务站查验0.2吨的，超过部分必须补缴相关税费，县外矿产品由服务站直接收取并开据《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室矿产品验票结算单》，县内矿产品由服务站开据《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室矿产品验票结算单》后由企业到统征办补缴。同时各服务站的磅秤精度必须统一，县统征办每半月必须核对一次。

（二）规费征管。执行矿产品规费征收的国土、环保、工商、水利、林业、交通等部门要严格按照法律法规规定的收费标准，向发改（物价）部门申请办理《收费许可证》，并委托统征办收取，规费征收后统一上缴县财政专户，由县政府统一划分比例。规费由各领票企业在每月25日后到县统征办票据结算中心结算。

（三）税收征管。税收由县国税局和地税局按统征办票据结算中心提供的矿产品数量于每月25日后派人到县统征办结算后据实收取，并补开税务机关的发票。

六、建立合作机制

协调好与周边的宁南、会泽、金阳、鲁甸、东川、会东等县区的相应关系，将我县矿产品税费征收工作通报各县区，建立执法合作机制，以便冲关车辆进入外县能得到外县有关执法部门的援助。

七、时间步骤

第一阶段（准备阶段）：时间从7月1日至7月31日。主要任务是组织考察，召开相关会议，选定7个服务站址；成立领导组，召开相关会议，草拟并形成《*县矿产品税费统一征收管理办法》、《*县矿产品税费统一征收实施方案》、《*县矿产品税费统一征收管理办公室管理制度》等文件，充分做好准备工作。

第二阶段（启动阶段）：时间从8月1日至8月15日。主要工作任务是：1.组建*县矿产品税费统一征收管理办公室；2.租用民房或搭建工棚作为临时验票点；3.国税、地税、工商等相关部门抽调人员进驻服务站，并做好培训工作；4.购置和安装相关设备,做好票据、印章的制作准备；5.向征收对象宣传税费统征的相关政策规定；6.启动服务站办公室建设工作；7.建立与周边县区的合作关系。

第三阶段（运行阶段）：时间从8月16日起至12月30日，工作任务是按照县出台的政策征收矿产品的相关税费，并结合实际认真总结完善，不断促进此项工作的健康运行。

第四阶段（总结完善阶段）：时间从*年1月1日之后开始，用2个月左右的时间对第三阶段出现的问题进行总结，修改完善方案、办法及相关制度，使统征工作投入正常化运行。

八、相关要求

（一）规范征收行为。征管部门要逐步搞好征收、查验等管理系统建设，提高征管覆盖面，改进征管手段，提高工作效率；明确矿产资源税费征收主体，依法签订委托征收协议，真正做到依法征收，避免“跑冒滴漏”。

（二）规范票据管理。要正确推广使用《云南省*县矿产品准运证》、《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室矿产品验票结算单》、《云南省*县矿产品税费统一征收管理办公室入境矿产品票据换发（票）联》，并对票据的购领实行严格控制和全程监管。对不按规定启用票据的，要按照有关使用非法票据的规定进行处理。在票据管理上，要严把“三道关口”：即严把新旧票据的核销、换发关，防止混用或超期使用；严把票据的审批印制、发放关，加强全程监管；严把票据填开关，强化“以票管收”。

（三）规范电脑系统管理。各服务站的监控设备和电脑系统通过电信网络接入统征办，由统征办24小时监控各服务站的工作状况，要设置防止服务站人员串改电脑系统数据的系统程序，凡录入电脑的数据系统必须持密码的专人才能进入。

（四）规范办事程序。矿产资源税费征收管理机构是一个新成立的机构，县统征办要抓紧建立健全内部管理制度和办事程序，明确工作职责和工作目标，做到用制度管人，按程序办事，依法履行好征管职能。

(五)搞好配合，各负其责。矿产品税费统征工作涉及面广、任务重、政策性强、要求高，仅靠某一部门或某一单位是不够的，要上下联动、左右配合，才能取得好的效果。发改、经贸、公安、国土、环保、财政、国税、地税、林业、水利、交通、工商、交警、运政、物价等单位一定要按照县里的统一部署，各负其责，主动协调，积极配合，真正做到心往一处想，劲往一处使，形成强大的工作合力，努力把矿产品税费统征工作抓好抓实，决不能因部门利益而影响整个统征工作的顺利开展。特别是公安、交警、运政等单位要全力支持、配合搞好矿产品税费统征工作，全力做好保驾护航工作，维护正常的征收验票秩序。对不按规定故意偷逃税费、冲关闯卡、扰乱征管工作秩序的企业和个人，要坚决从重从快予以打击。