企业纳税管理范文

企业纳税管理范文第1篇

关键词：主要特点 管理策略 管理前景 体系构建

1、非重点税源企业的主要特点

（1）税源零散、数量多、规模小、单位税收少。按照纳税人规模、税收收入、经营特点、管理复杂性等多方面因素来分，企业大致可划分为重点税源企业、中小企业和个体工商户三种类型。其中大企业为重点税源企业，中小企业和个体工商户属于非重点税源企业。据统计一个东南沿海的中等城市的区级税务所的全部企业中，中小企业和个体工商户占所有户管总数的95%以上，而税收贡献率却不足50%。

（2）非重点税源企业的组织机构普遍比较简单，管理方面随意性强，家族式管理现象普遍存在。在财务管理方面，会计岗位设置不全，财务核算难以做到准确、及时和完整，无法对企业进行财务监督管理。许多非重点税源企业为了节约成本，聘请兼职会计记账。

（3）不少非重点税源企业存有逃避纳税的想法，特别是在经营状况不好时，这种动机更加强烈。通过隐瞒收入、违规使用发票、应建账而未建账或虚假记账、虚假申报等手法进行逃税。

2、非重点税源企业的纳税管理策略

（1）利用信息技术深化纳税评估。我国税收信息化的发展经历了起步阶段、应用阶段、应用发展阶段和整合集成四个阶段，现阶段正处于整合集成阶段，包括税务系统与工商等其他部门系统的信息技术整合集成；各税务系统的信息技术整合集成，由于非重点税源的企业数量众多，稽查更倾向于借助信息化手段进行纳税评估。各地税务机关基本都实现了主体征收业务的信息化，部分地区还建立了利用纳税数据帮助税源管理的信息化系统，但远远不能满足精细化管理的要求。只有建立在纳税申报基础之上的纳税评估才是非重点税源企业税源管理的核心内容。通过纳税评估能够发现异常纳税行为，并及时做出相应的处理，对税源进行动态监控。

（2）加强非重点税源企业的日常事务性管理。目前客观上存在管理户数多、管理人员偏少的状况。税收管理员的主要精力都用于提醒按期申报、对企业资料进行备案和解答税务操作问题等工作上，根本无暇了解和监控纳税人的税源变动情况、税款申报的遗漏情况等，税源管理粗放，风险处于高水平位置。

（3）提高非重点税源企业纳税管理信息化基础的硬件设施运转效率。计算机、网络设备、打印机等硬件产品是非重点税源企业纳税管理信息专业化的基础。硬件设备良好的性能、高度的可靠性、较低的故障率是做好纳税管理管理的前提和保障。

3、非重点税源企业纳税专业化管理前景

（1）加强非重点税源企业纳税管理整合集成的信息技术的专业化。只有经过多方面整合集成的信息技术，才能有助于税务机关对纳税申报相关信息、第三方信息和企业生产经营活动相关信息进行综合比对，深入分析纳税人申报信息的真实性；才能有助于为针对不同的纳税人设置和使用不同的纳税评估指标奠定基础，提高指标利用的准确性和有效性；才能有助于税源管理的各个职能岗位、各个业务环节相互配合，形成一个有机联动的整体，发挥合力。也正是由于信息时代的到来，税务机关对非重点税源企业专业化纳税管理提出了空前的挑战，表现在运用信息技术不仅可以用于非重点税源企业的纳税数据测试，也可以用于非重点税源企业的纳税数据处理系统以及具体的应用控制。

（2）税务机关对非重点税源企业实行“源泉控制”。由于非重点税源企业数量众多、规模小、财务核算大多不能做到准确、及时和完整，无法有效地对非重点税源企业进行财务监督管理。怎样使大量的非重点税源企业的财务核算、企业信息汇集到税务系统，又怎样使税务系统的税务信息传达给非重点税源企业呢？笔者认为就是实行“税源控制”。将为数众多的非重点税源企业的财务核算、企业信息先汇集到税务中介场所，再由税务中介场所为税收管理员了解和掌握税源的产生、发展、运转等流程，提高税源采集的精度、税源监控的深度，对纳税人的物流、资金、纳税申报、票据使用进行整体监控，扩大税源监控视野。

（3）建立健全非重点税源企业管理中的联动机制。在加强非重点税源企业管理方面，笔者认为税务机关还应该进一步优化税源管理机制，使税收管理和稽查、登记、纳税服务系列之间的工作流程衔接通畅、紧密。尽管目前对非重点税源企业管理的流程不尽合理，尚不能完全适应新形势下专业化管理的要求。对非重点税源企业的管理流程设计过繁，职能划分过细，控制“节点”过多，一边加强了对税务系统执法权利的监督与制约，一边也加大了内部岗位和业务之间衔接的难度，容易造成管理力量的内耗，给非重点税源企业的管理工作带来负面影响。

4、非重点税源企业纳税专业化体系的构建

（1）变革非重点税源企业纳税管理体系。面对种种挑战，税务机关要加强对非重点税源企业的纳税管理，采取策略和措施，抓住机遇，迎接挑战。专业化技术运用于非重点税源企业，已不仅仅是是对非重点税源企业的改革，其实它已经是当今企业经营管理模式的变革。应结合集中管理和实时控制的特点，组织创新的基础上，重组非重点税源纳税管理体系，优化非重点税源企业管理机制，发挥联动机制，需要各级税务机关之间、税务机关内各部门之间、税务机关与外部门之间统筹协调，做到“纵横结合”、“内外协作”。

（2）多方面培养提高非重点税源企业相关报税人员的素质。在实施非重点税源企业纳税管理时，应注重对人员素质的培养，只有在非重点税源企业的管理层真正地重视起来，特别是相关财务人员的素质补充新的技术和知识，注重增强财务人员的财务税务知识的应用能力。非重点税源企业的纳税管理才能得以深入、持久。

（3）建立非重点税源企业纳税风险防范体系。任何系统的信息化都面临的风险主要体现在资讯保护的风险、内部与外部的入侵风险、破坏与舞弊的风险、交易完整的风险等，应用好信息化这把双刃剑，趋利避害，建立安全管理责任制；对信息流采用加密技术，以防止信息在传输过程中被泄密；增加系统的容错处理，从宏观和微观两个方面采取措施，保证非重点税源企业和税务系统在纳税信息传递过程的可靠性。

参考文献

[1]国家税务总局：《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）.

企业纳税管理范文第2篇

一、小规模纳税人企业现状

一是部分企业税收法制观念淡薄，纳税意识差。未及时进行纳税申报、不如实申报现象较多，零申报比例过高、申报不实情况比较严重，企业申报与其经营状况及经济发展规模极不匹配，企业小规模化运转的倾向比较突出，偷税漏税严重。

二是部分企业帐证不健全，财务信息失真程度较大。由于企业财务工作缺乏专业性和严肃性，财务人员普遍业务能力较低或无专业会计人员，导致会计核算不健全，税收核算不准确，存在不设置帐簿、帐实不相符、帐外经营严重等现象，特别是一些涉及直接消费领域和建筑安装等行业企业，情况更为严重。灯具企业、建材行业、金银、药品、五金、百货等企业，由于这些行业购买方一般不需要发票，纳税人除了对开具发票的部分申报外，不开票的部分一般都不申报。

三是部分企业发票意识不强。购进货物一般未按规定取得合法凭证，以白纸据入账，导致其他企业偷税；有的销售货物未开具发票，或填开不规范，部分企业甚至于违法开具“大头小尾”发票，达到少缴税收的不法目的。

四是征管力量滞后于小规模纳税人企业增长。小规模纳税人行业涉及方方面面，纳税户多、资金运用灵活、经营范围广、社会影响大，而管理对象部门重视不够，管理人手少，征管较为薄弱。

二、加强小规模纳税人企业增值税管理的建议

一是加强税法宣传和财务税收知识培训。向小规模纳税人企业法人深入宣传税法知识、发票法规，提高其纳税意识。定期加强对企业财会人员的管理和培训，凡从事财会工作的人员，应严格执行持证上岗制度，由税务部门定期进行税法业务、财会知识培训，培训合格持证上岗，不合格的取消其建帐资格。要限制兼职会计兼职企业的数量，明确兼职会计对兼职企业的法律责任。

二是增强税收管理力度，加强税收征管力量。强化税务人员重视小规模纳税人企业的管理意识，合理配置人员，充实征管力量，强化工作考核，确保管理工作实施到位。

三是加强分行业管理。针对不同行业特点，采用毛利率、投入产出、费用保底结合其经营规模按户测定其真实纳税能力，定期与申报资料相比对，及时发现税收收问题；同时强化巡查力度，对生产经营规模变化较大的，相应修正测定的纳税能力，强化税源监控。

四是加大发票管理力度。一是加强发票法处罚力度。二是严格发票管理制度。要严格发票发售领用关严格审批制度，按纳税能力核发相应发票版本和用量。三是把普通发票的检查纳入管理员的日管工作中，将普通发票日常检查作为管理员的一项重要职责，加强日常监控，堵塞税收漏洞。

企业纳税管理范文第3篇

关键词:纳税管理 现存问题 解决办法

纳税是企业生产经营中必须履行的义务之一。随着国家税收制度的完善，税收征管力度不断加大，税法日趋复杂，企业纳税风险不断增加。如何在遵从国家税收政策的前提下，充分享受税收优惠，减少纳税风险，降低企业总体税负，是企业财务管理的重要方面。

一、企业纳税管理现存问题

(一)部分财务人员专业水平较低，税法知识掌握不全面

部分企业财务人员税法知识来源单一，学习动力差，对现行税法制度认识不到位，对企业实际情况不熟悉，不了解企业税法环境变化，处理涉税事务时依据经验主义，机械照搬过去做法。对有关税法细节不掌握，造成涉税事务处理出现偏差，对国家税收优惠政策掌握不足，享受不到相关政策好处。在会计处理上存在随意性，造成会计信息失真，致使其纳税基础不符合征收制度的规定，给企业带来税务处罚的风险。

(二)涉税部门间缺少协调意识

纳税管理工作需要全体涉税人员进行协调、合作。然而在实际工作中，部份涉税人员和部门，如企业工程、计划、销售的相关部门和人员认为纳税应由财务部门负责，与已无关，在企业生产经营过程中不考虑纳税减免事项，等到涉税事项完成时财务部门已经无法改变相关纳税事宜。还有部分企业的二级单位为完成经营指标，把企业内部收入列入企业外部收入，导致多缴税款等。

(三)对纳税管理工作重视程度不够，没有建立有效的管理体系

部份企业在经营计划中对纳税工作未作适当安排与筹划，只在经营过程完成后，被动处理纳税事项。企业管理层未提出明确的管理目标，企业无纳税工作处理的制度安排，对为企业节约纳税成本无奖励，对因工作失误多纳税，增加现金支出的行为无惩处。造成涉税人员工作缺少动力，没有积极性，被动应对。

二、企业纳税管理问题的解决办法

(一)加强对涉税人员的税法知识后续教育

由于经济的发展及税收政策自我完善的需要，税法政策经常处在动态变化之中。企业应当建立涉税人员税法知识持续教育制度，随时掌握税法变化对企业经营的影响，结合企业实际情况，分析企业纳税环境。只有这样，涉税人员才可能准确处理涉税事务，为企业正确纳税打下基础。

(二)强化涉税人员的责任意识，建立奖惩机制

现代企业管理的核心是员工管理，其关键在于建立科学有效的企业内部激励机制。良好的激励机制可以调动员工积极性，对企业纳税管理工作也同样适用。企业应对涉税事务处理程序和组织框架进行规划，明确职责权限，保证涉税事务处理的及时性、适当性，且经过必要的复核，并与涉税人员薪酬、晋升等相联系，建立起适合涉税事务处理的长效激励机制。

(三)重大经营活动需要有涉税人员参与

部分企业在进行重要的经营政策决策或重大投资时，经常忽略其中的涉税事务。然而涉税事务处理是否得当可能会对投资、经营产生重大影响，甚至影响其决策方向。涉税人员的参与可以预先对重要经营政策、重大投资中纳税事务做出评估，对企业长期的纳税事务做出规划，使企业做到合理节税，有效防止因纳税带来的不利影响。因此，在企业进行重大决策时应有涉税人员全程参与。

(四)加强与税务机关的沟通协调

良好的税企关系是企业规避纳税风险的重要前提。由于我国很多税收法律法规规定比较灵活，不少税收征纳方式和标准允许地方政府自行制定，且不同的税务行政执法人员对同一税收法律法规、同一涉税事项的理解也可能存在差异，导致税收政策执行偏差的问题普遍存在。因此，财务人员要加强与归属地税务部门及税收管理员的联系和沟通，争取在税收法律法规的理解上与税务部门保持一致，特别是那些没有明确规定的税务处理方法，要尽量得到税务部门的认可，要善于寻求税务协调来化解税收风险，对于出现的纳税分歧要理性对待，妥善处理。

(五)强化涉税人员的整体意识

涉税人员的整体意识对企业纳税管理有着重要影响。企业应从整体把握纳税事务的处理，对各个时期的纳税事项做出规划，合理节税，降低企业税负，提高经济效益。在管理层重视纳税管理的前提下，企业应首先在发展计划中对纳税管理做出系统的制度性安排，明确企业纳税管理的目标和要求及有关责任人，统筹纳税行为，合理利用优惠政策为企业节税。其次应让纳税管理人员特别是二级单位纳税管理人员理解企业结构和纳税主体的关系，防止纳税的结构性偏差。最后企业应加强内部部门之间、上下级之间及与税务征管部门的信息沟通与交流。企业还应对纳税管理的规划、制度、流程进行评估，以确定相关制度的设计、运行是否得当及符合成本效益原则。

三、结束语

本文探讨了企业涉税事务处理中存在的问题，并提出了相应的解决办法。企业应建立纳税管理体系，提高涉税人员的专业素质、责任意识与整体意识，实施有效的奖惩机制，在不违反税法的前提下降低税负，节约现金流，从而达到促进企业经济效益提高的目的。

参考文献:

[1]吴春璇.控制企业纳税风险要点分析[J].会计之友，2011，6（上）：52-54

[2]李福敏.企业纳税风险及其防范[J].财会通讯·综合(中)2009（9）：142-143

[3]李丽莎.企业纳税风险控制问题探讨[J].管理观察2009（8）:177-178

[4]王秋君.浅谈企业涉税风险及防范措施[J].企业导报,2009（4）:44-46

[5]张春.浅谈中小企业的财税风险的防范[J].中国电子商务,2010（8）:295-296

企业纳税管理范文第4篇

摘 要 通过供电企业细化纳税管理必要性分析，详述了供电企业经营管理理念、纳税管理措施及四大重点税种的纳税管理经验。以期广大供电系统财务人员，在坚持依法经营企业、严格管理企业的情况下，细化纳税业务管理，及时精准掌控税政信息，用好用足税收政策，提升纳税管理质量和纳税申报准确率，最大限度地降低企业涉税风险。

关键词 精益化 纳税管理

一、供电企业纳税精益化管理的必要性

（一）外部监管力度逐步加强，纳税精益化管理势在必行

外部稽查监管越来越严、越来越深入，使企业面临较大的涉税风险。国家税务总局、地方国税局曾多次就供电企业的税收问题，有针对性的下发征管文件及办法，如《电力产品增值税征收管理办法》国税总局令第10号；山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局电力企业税收精细化管理试行办法》的通知，鲁国税发[2004]134号等，这些征收管理办法是国税机关在深入调查研究并充分掌握电力企业涉税业务特点、涉税事项、税源状况及其变动规律、涉税信息资料的基础上下发的，针对性极强。这些文件的下发使供电企业的纳税管理精细化、规范化成为必然。

（二）内部经营管理战略的需要

国家电网公司曾多次委派依法治企检查组深入基层单位就会计核算、纳税规范问题进行深入细致的专业稽查。对稽查发现的问题采取举一反三的方式在国网系统通报，并纳入日常经济责任制考核和年终评比，如单位因不规范纳税导致税务机关税收罚款超过5万元的，一票否决所有先进参评资格。

二、供电企业具有良好的纳税管理基础

（一）经营管理战略定位提供战略保障

国家电网公司把经营管理战略定位为：依法经营、细化管理、诚信纳税。为企业加强纳税管理提供了强有力的战略保障。《关于强化依法经营确保经济活动合规合法的规定》，对企业完善公司内控制度，提升涉税风险防范能力提供了法律依据。

（二）较为完善的管理基础是防范税收风险的制度保障

国家电网以建设“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”的现代公司为战略目标，在全公司推行统一的管理模式、管理标准、业务流程，奠定了比较扎实的财务管理基础。很多涉税业务管理相对规范，特别是2009年电网公司构建集中、统一、高效、精益的财务集约化管理体系以来，不断加大资源重组整合和集约调控力度，逐步加快了建立现代企业制度的步伐，财务信息高度集中和共享，这为纳税精益化管理、税收风险防范提供了坚实的基础。

（三）ERP管理系统的成功运营是防范税收风险的重要手段

ERP软件的成功运营使企业的核算更加规范，并通过全面预算的管理思路，优化纳税方案，进而做出最有利的决策。

三、纳税基础工作的精益化管理

目前，我国税收法律、法规体系日益健全，税务征管、稽查力度不断加大，集团公司对市公司的税收上缴工作要求也越来越严，加强纳税基础工作管理，提升纳税质量显得尤为重要。

（一）完善岗位设置

独立岗位设置是做好纳税管理工作的前提，专责办税人员的选拔标准是：业务素质良好、职业操守严谨，学习能力强，税政政策掌握及时，涉税风险的反应速度快。

（二）加强流程管理

税款计算缴纳仅仅是纳税管理工作的末端环节，仅通过该环节实现纳税筹划、风险防范目标是不现实的。税收产生于业务，必须从业务环节（包括业务规划、计划等）开始，规范业务处理，加强对业务的纳税审核，建立有效的内部控制机制。根据业务特点，合理设计纳税管理流程及控制方法，实行全过程管理，以有效防控涉税风险。

（三）借助信息化手段

加强财务信息化在纳税管理工作中的应用。将纳税申报纳入财务信息化系统，对于具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制；对于非常规税种及时收集相关信息。根据采集的信息对企业的生产经营情况、税款申报缴纳情况、税源变化情况，以及税收征管和税收政策执行情况等按季进行综合分析、重点分析、解析成因、提出对策，对未来涉税金额、税负、增减幅度是否超过正常值做出科学预测，对纳税管理质量和效率做出客观正确的评价。

（四）涉税档案管理

加强涉税档案管理工作，纳税申报表（网上申报的也应打印保存）、增值税扣税凭证、增值税传递单、税票、备案审批回执等涉税资料，已作为记账凭证附件的，按照会计档案管理的要求进行管理，其他涉税资料，如税务检查、稽查、审计情况等信息，单独整理立卷，视同会计档案管理。

四、不同税种的精益化管理切入点

有关纳税管理的一句戏言值得大家深思：“有100%的人想少缴税，但是有98%的人不自觉地多缴了税”。这种“多缴税”本来可以通过细化规范的纳税管理避免，但是由于税政政策掌控迟滞或疏于管理，事前未准确预测，科学规划、反而导致多缴税。虽然只是句戏言，但其内涵却值得研讨。

（一）增值税

增值税是供电企业最主要的税种，也是核算最复杂的税种之一。目前电费本身的增值税实行就地预缴，省公司按季汇总清算。随电费收取的基金及附加等价外费用、销售的其他货物和应税劳务，向所在地主管国税机关申报纳税。增值税纳税申报时，税务机关对《增值税纳税情况统计表》的逻辑关系及真实性进行审核。比对相符的，主管国税机关签署意见，对于比对不符的，企业将面临受处罚的可能性。在这样的背景下，供电企业加强随电费一同收取的各种附加的分类明细核算，加强不同税率，不同收入增值税的精益化核算，显得非常重要。

1、合理利用税收优惠

根据国税函[2009]591号规定：“对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税”。并要求对收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。

2、固定资产进项税额

供电企业应加强固定资产增加、修理、改良等环节的进项税额管理，能抵尽抵，充分享受增值税转型带来的税收优惠。

3、改变工程结算方式

目前供电企业的线路、变电站、土建、大修技改等绝大部分工程，主要采取包工包料的方式，委托给集体企业的送变电工程公司。送变电工程公司属于建筑安装企业 ，缴纳营业税，不能开具增值税专用发票。为了增值税额的足额抵扣，应改变工程的承包方式。工程承包只包工不包料，材料统一由供电企业自行采购，及时取得增值税专用发票。

（二）企业所得税

认真研读《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税法[2009]88号、山东省国家税务局、山东省地方税务局《关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》（鲁国税发〔2009〕68号）等文件规定。做好资产损失税前扣除、研究开发费加计扣除等审批、备案工作，并及时取得审批、备案回执，是提升企业所得税纳税管理的关键。

应纳税所得额方面，应重点分析企业各项收入是否按税收规定全部计入应纳税所得额，超过税收扣除标准项目、不允许扣除项目和未计应税收益项目等纳税调整事项是否按税收规定及时、准确、全面做了纳税调整。

1、加强研究开发项目管理

（1）申请加计扣除的项目，必须是《国家重点支持的高新技术领域》或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目。企业科技管理部门应负责对研究开发项目进行甄别，协助财务部门向主管税务机关履行备案手续，并将有关资料整理归档。

（2）充分利用技术开发费优惠政策，合理安排预算资金。一方面适当增加设备购置的资本性支出预算，在实现所得税加计扣除的同时，解决公司资本性资金的不足；另一方面，运用科学合理的核算方法，将科技机构人员工资、设备、折旧、管理经费等其他直接费用纳入技术开发费管理，加大加计扣除金额。

对于委托研发的项目，应由受托单位提供研发项目费用支出明细，填写研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，并由其加盖公章。

2、专项设备投资管理

税法规定，企业购置并实际使用所得税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。供电企业在安全生产、环保方面投入持续增加，利用该项政策可以为供电企业节省大量所得税支出。但要掌握这一税收优惠政策运用的关键点，企业购置并实际使用的专用设备必须是《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术项目》中与电力有关的项目。其规定项目中与电力有关的共有13种，包括远距离超高压输变电，第二轮农网改造及建设、继电保护技术开发、变电站自动化技术开发、跨区电网互联工程技术开发、电网商业化运营技术开发等。

3、 固定资产修理与改良支出的管理

固定资产的后续支出，根据其受益期限的长短分为修理支出和改良支出。企业应及时安排好固定资产的修理，而不要等到电网快要瘫痪时才进行大换血，事前做好预算，尽量将修理支出控制在固定资产总额的50%以内。坚决杜绝，修理费用实际已超过资产原值的50%，却人为硬性费用化的现象发生。

4、合理利用资产损失税前扣除政策

《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税法[2009]88号明确规定了各种资产损失的税前扣除规定。供电企业近几年通过大规模的城、农网改造工程，更换下了大量的导线、变压器、电线杆等固定资产。特别是风灾、洪灾等不可抗灾害的频繁发生，使供电企业产生了数额巨大的资产损失，利用好资产损失税前扣除优惠政策，有着巨大的节税空间。

5、强化城镇土地使用税管理

《城镇土地使用税》第四节第二款第十八条：其中对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。据了解有部分供电企业由于管理不到位，导致多交税的情况比较普遍，加强城镇土地使用税的管理非常必要。

（三）个人所得税

供电企业是职工收入较高的企业之一，特别是公司领导层实行的是年薪制，奖金集中发放，适用税率较高，造成纳税成本激增的情况比较常见。

1、月工资纳税管理

我国现行的工资、薪金个人所得税采用七级超额累进税率，每级税率之间的级距差别很大。如第一级与第二级级距是3000元（4500元—1500元）；第三级与第四级级距是26000元（35000元—9000元）。每一级距所适用的税率和速算扣除数相差也很大。在发放月度工资时，要充分利用级距和对应税率、税额的边际效应。如本月由于多发奖金，导致应税收入额超过某一个税级距的数额很小，这时的应对措施是，适当减少奖金发放额，使其略低于临界级距，以降低税负。具体情况要巧妙灵活把握和运用，不要死板教条，否则会出现花费了很大精力，其结果却收效甚微的现象。

2、全年一次性奖金的纳税管理

全年一次性奖金可灵活使用年终双薪和全年一次性奖金的合并政策 ，并注意避开收入临界点所导致的应纳税额的成倍放大效应。假如一个企业计划发放年终奖人均18000元左右，这时就要认真研究具体实施方案，用好18000元这一税率变化的临界点。如将一次性奖金发放额由18010元改为17990元，人均就可节税1156.30元。具体计算方法如下：

18010元/12个月=1500.83（元），适用10%的税率，应纳税1696元（18010元10%—105）；17990元/12个月=1499.17元，适用3%的税率，应纳税539.70元（17990元*3%），奖金发放总额相差20元，应纳税额却相差1156.3元，如果公司发放奖金职工总人数455人，合计节税526116.50元。

（四）房产税

电网企业的房产税在税款总额中的比重不大，但从企业加强精益化管理的角度考虑，精打细算可拓展房产税筹划空间，以达到减少房产税的效果。

1、科学划分房屋与其他附属资产的价值

科学划分房屋与其他附属资产的价值是供电企业房产税管理的关键。这就要求电网企业在核算房屋原值时，必须把工作做细。对于所列举以外的附属设备尽量不计入房产价值。例如企业在核算变电站工程时，假如未将变电塔、水塔、围墙、绿化及其他构筑物单独核算，而是并入房产原值，就会导致以后若干年度多交房产税。房产税的税率相比之下不算太高，但由于每年都要重复缴纳，积少成多，税额也很可观。

2、充分利用税收优惠

纳税人房屋大修连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

五、结论

供电企业涉税种类繁多、计算复杂、国地税业务交叉、税务管理是财务集约化管理链条上的重要一环，作为纳税大户，为了最大限度规避涉税风险，加强纳税精细化管理势在必行。供电系统财务人员要不断加强税政知识的学习与探讨，在诚信纳税的前提下，做好纳税业务的预测和规划，精准把握纳税技巧，提升纳税质量，为建设“一强三优”现代电力公司奠定坚实的基础。

参考文献：

企业纳税管理范文第5篇

关键词：企业纳税管理；问题；对策

企业的发展可以为社会提供大量的就业岗位，对于促进社会的稳定与发展有着积极的作用。目前，我国企业纳税管理工作还存在问题，对企业带来了或多或少的风险，加强企业纳税管理，对于促进企业的发展尤为重要。

一、企业纳税管理的常见问题

（一）纳税人缺乏纳税意识

由于部分企业的纳税意识不强，在纳税管理方面存在误解，甚至有部分管理人员指使会计人员逃税、漏税，部分领导将税收看做企业的成本，认为自己与税务局打好关系，就不会被查税，忽视了自身的内部管理工作。更有甚者，一味的与税务部门搞好关系，反而增加了自身的经营风险。

（二）财务管理能力偏低

在企业的发展下，财务管理工作的功能与内容出现了转变，要保证企业的发展，必须要提升企业的财务管理水平。由于各类因素的影响，企业会计人员的综合水平参差不齐，且培训机制不完善，影响了企业整体的财务管理水平。此外，税收工作有着一定的政策性，对于纳税管理人员的工作责任心与综合水平要求较高，但是一些管理人员简单的将纳税管理看做日常附属工作，只关注日常申报与税务检查，致使企业纳税工作滞后。

二、企业纳税管理工作开展的对策

（一）健全纳税管理制度

在企业纳税管理制度的制定上，需要有创新性，让管理人员可以做到有法可依、有章可循，树立起完善的纳税管理标准，强化管理手段，注重违法乱纪问题的打击。强化企业的税务审查、对企业税务工作进行科学的筹划，加强纳税管理工作的奖惩，完善纳税管理标准，重新整合原有的划与方案，强化内部实践，让每一个纳税管理人员都可以意识到自设的责任，把握重点，理解点与面之间的关系，进一步强化纳税管理制度。此外，企业还需要对纳税管理人员进行系统的培训与教育，把握好税务政策，带动企业税收管理工作的进步，将企业发展与纳税人员的组织建设工作结合起来，为企业的创新提供更多的动力。对于企业财务人员，鼓励他们加强学习，对于通过自学取得注册会计师、注册税务师的财务人员，予以一定的奖励。

（二）建立起完善的税务机构

税法是复杂多变的，企业业务也十分的复杂，这给企业的管理与纳税工作带来了更大的难度，企业要想解决管理与纳税问题，就必须要设置专门的税务机构，让管理部门参与进来，对企业的日常决策进行分析与审核，对于企业可能出现的风险进行防范与监督。作为企业的税务部门，需要加强税收政策的学习与理解，配合好税务检查工作，及时与税务部门进行沟通，为企业争取更多的优惠政策。

（三）规范企业的税收业务

对于企业而言，其税收工作是在业务阶段形成，规范处理企业的各项业务，可以有效减小纳税风险，要想做好这项工作，需要规范业务管理，根据企业的经营特点找出业务中的税收风险，利用科学的改进措施强化纳税管理。在固定资产上，要采取科学的措施缩短竣工决算以及估价增资之间的时间差，避免发生跨年估价的问题，正确计算利息金额，在固定资产的折旧与界定上，要根据税法的计算方法进行核算，根据税法来界定支出，避免企业的支出发生混乱。

（四）合理利用税务中介机构

税务中介机构掌握着大量的资料与经验，可以降低企业的纳税风险，提升企业纳税管理工作的有效性。企业管理人员需要合理利用相关的中介机构，在日常工作中，加强与中介机构之间的交流与沟通，帮助企业解决日常难题，在国家制定企业优惠政策之后，可以邀请中介机构共同参与进来。要发挥出中介机构的作用，需要把好审核关，选择税务机构认可、信誉良好的机构。

（五）加强与税务机关的沟通协调

良好的税企关系是企业规避纳税风险的重要前提。由于我国很多税收法律法规规定比较灵活， 不少税收征纳方式和标准允许地方政府自行制定，且不同的税务行政执法人员对同一税收法律法规、同一涉税事项的理解也可能存在差异，导致税收政策执行偏差的问题普遍存在。因此，财务人员要加强与归属地税务部门及税收管理员的联系和沟通，争取在税收法律法规的理解上与税务部门保持一致，特别是那些没有明确规定的税务处理方法，要尽量得到税务部门的认可，要善于寻求税务协调来化解税收风险，对于出现的纳税分歧要理性对待，妥善处理。

三、结语

企业管理人员需要关注企业纳税管理的各项问题，综合应用多重建设原则，对于纳税管理中产生的问题，要在第一时间进行解决，利用完善的制度来规范业务管理工作，加强财务人员的管理与培训，为企业的发展奠定基础。

参考文献：

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[2]韩存，毛剑芬.国外合并纳税制度及其对我国的启示[J].山东工商学院学报. 2008（01）.

[3]叶振鹏，周金荣.我国企业所得税汇总纳税跨地区税收转移问题研究[J].财政研究.2008（02）.

企业纳税管理范文第6篇

1.1在外施工人员个人所得税解决措施

针对在外施工人员个人所得税的征收问题，比较合理的做法就是最好能够在建筑施工企业所在地缴纳，这样比较统一，也好管理，不容易出现重复征收情况。即使没办法争取统一在所在地税务机关缴纳，也不应该按照总工程造价款的一定比例来征收个人所得税，而是要按照施工人员个人的薪金收入来计算个人所得税。要想成功争取到这个结果，首先，建筑施工企业自身要完善和规范经营管理活动，并尽量提交工程所在地税务机关单位要求的相关资料。其次，驻外施工工作人员的工资不要在工程所在地发放，而是要在建筑施工企业总部所在地发放。最后，加强与工程所在地税务机关单位沟通、交流与协调工作。

1.2工程结算中营业税及其附加解决措施

由上文可知，工程结算营业税及其附加的难点问题概括起来就是工程让利及提取的税金金额和甲方代扣缴存在差异性所造成的。一方面，需要解决工程让利是否应该纳入营业额缴纳营业税范围的问题，其实根据营业税实施税则的规定，让利部分是不应该被当作工程结算的，不应该被认定为营业额缴纳营业税的，所以，施工企业在办理结算的时候，要避免在结算报告中使用“让利”这两个字眼。另一方面，关于施工企业与建设方代扣代缴形成的营业税额时间性差异产生的问题，实际上建设方审批的工程结算要远小于建筑施工企业实际的工程完成量，所以要解决这一问题，建筑施工企业确认工程结算收入时尽量将时间保持跟建设方审批的工程结算一致，尽可能按建设方审批的工程结算确认主营业务收入并计提营业税。

1.3建筑施工企业企业所得税难点解决措施

首先，将驻外分公司的施工工程严格控制在甲方签批的工程进度结算之内，遵守收入成本配比的原则，确认进度时要严格审查成本费用是否全部入账，杜绝成本费用入账不及时行为，并按时申报预缴企业所得税。其次，建筑施工企业要如果是持《外出施工经营许可证》施工的，则要在签订施工合同后及时应税务机关要求到企业所在地主管税务机关办理《外出施工经营许可证》，办理工程结算时要了解相关需要提交的资料，对于提供资料有困难的，比如在偏远山区，建筑施工企业可以让企业所在地主管税务机关给予出具所得税管辖征收证明文件。一般这样操作后，在办理工程结算时，工程所在地的税务机关大多不会扣缴企业所得税，但是各地税务机关要求不一样，必须要做好前期的工作，才能得到税务机关的理解和支持。

2结论

建筑施工单位在纳税管理的过程中总会遇到各种各样的难点，所以更加要加强经营管理的基础性工作，提高各管理环节相关人员的税法知识，在办理相关业务时要具有纳税意识，负责财务管理人员更要精通税法知识和财务知识，从而规范会计核算行为，力争降低税务成本，采取正确措施解决施工企业纳税管理的难点。

企业纳税管理范文第7篇

关键词：金税三期；纳税；风险

伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。

一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响

（一）优化企业纳税申报流程

在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。

（二）提高企业发票管理效率

在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。

（三）规范企业税收征管流程

我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求镶嵌入系统，自动拦截一些违规行为，如在行政处罚中，“金税三期”将责令限改通知书和行政处罚决定书严格区分，需分别送达，并分别销号，实现了企业税收征管流程更加规范。

二、“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险

（一）纳税申报风险

“金税三期”基本实现了企业涉税流程的线上化管理，处处留痕，企业的纳税足迹清晰透明，增加了企业产生纳税风险的可能性。如企业在个人所得税的申报中，实施“金税三期”前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。“金税三期”实施后，无论采取何种申报途径，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，增加了企业人为虚假申报面临的处罚风险。

（二）发票管理风险

在营改增全部扩围后，我国的发票全部为国税局管理的增值税涉及的相关发票，对于增值税专用发票的管理同样是企业税务风险的高发区域。“金税三期”实施后，全国各地的企业纳税数据均在统一系统之内，通过稽核管理，如果某个企业取得了虚开发票，或开具了虚假发票，将都在系统中真实存在，一旦违法方被发现，企业将必然面临发票风险，面临补税、处罚等财务损失，甚至面临刑事处罚风险。

（三）征管稽查风险

“金税三期”实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。在大数据分析技术的快速发展环境下，“金税三期”所汇集的数据，为税务机关进行征管排查提供了有力的信息支撑与保障。如“金税三期”将自动对收入变化异常、税款申报异常、发票缴销异常的企业实施筛选和披露，这时需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统将自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，使得企业面临的征管稽查环境更加严格。

三、“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施

（一）关注税收征管政策，保护自身权益

一是加强对征管政策的学习，特别应突出税收征管法与税收征管条例的学习，掌握税务机关在税收征管实施中应遵守的程序与规则，在税务机关程序不当时，可以有效保护自身的权益。二是自觉遵守税务机关的征管规定与要求，按时申报缴纳税款，报送财务报表等企业信息，并确保信息真实完整，降低纳税异常发生的几率。三是加强对企业经营情况分析，将企业纳税与业务实际有效联系，保障各类纳税事项合法合规。

（二）加强发票管理，防控纳税风险

一是建立发票管理制度，设立发票管理岗位，明确岗位职责，在制度与责任方面，加强发票管理的自觉性与合规性。二是加强发票领用与取得管理，由专人负责发票的库存管理，建立领用台帐，保证发票真实开具与发票完整；加强业务部门培训，坚决杜绝取得虚开发票和虚假发票。三是加强发票自查，建立自查机制，定期开展发票检查，对发现的问题及时补缴税款，并严肃处理涉假人员。

（三）加强实体法规学习，提高系统应用效率

一是企业财务部门或涉税办理人员应加强税务实体法学习，掌握企业所涉税种的税务政策，严格按照要求进行纳税申报与管理。二是加强税法宣贯与内部培训，普及企业全员税务意识，发挥全员力量，保障企业税务风险处于可控范围。三是加强与税务机关沟通交流，关注“金税三期”平台的税务信息，实时掌握税务管理最新要求与信息，及时建立企业税收相应政策，加强实施，有效防范企业纳税风险，促进企业持续健康发展。

总之，在强大的“金税三期”系统下，企业必须结合最新税收法规和征管趋势，重新评估税务整体合规状况，并进行合适的税务筹划方案调整；确保企业及时履行资料报备等相关法定义务，加强企业纳税管理，最大限度的减少涉税风险。

企业纳税管理范文第8篇

关键词：铁路非运输企业 纳税管理 内部纳税控制

随着我国加强对铁路行业的改革，铁路企业呈现出前所有的发展局面，达到了一个新的台阶，即发展多元化的铁路企业。在这种背景下，铁路非运输企业的外部环境更加有利。铁路非运输企业在经营过程中还面临着一系列阻碍其发展的问题，其中，纳税管理作为提高企业经济效益的合法手段没有得到足够的重视。由于良好的纳税管理能够提高企业的经济效益，因此进行纳税管理能够促进铁路非运输企业经营效益的提高，从而使其在激烈的市场竞争中占据有利地位。

一、铁路非运输企业纳税管理的内容及动机分析

（一）铁路非运输企业纳税管理的内容

与一般的企业相同，铁路非运输企业的纳税管理也就是处理纳税活动中纳税人和税务部门的财务关系，帮助企业获得税收优惠，降低企业的税收负担。就纳税活动所涉及的内容来看，进行纳税管理可以从以下三个方面着手：

1、纳税筹划

这是税务管理中最为基础的工作。纳税筹划就是指企业在国家法律法规允许的前提下，根据企业的实际情况对生产活动进行合理安排，既能履行依法纳税的义务又能享受税收优惠的权利，从而达到降低税负、提高经营效益的目的。

2、内部纳税控制

这是保证纳税筹划工作顺利进行的必要支持条件。内部纳税控制通过在企业内部建立有效的内部控制，根据纳税筹划的思路对企业的生产经营活动进行调节，保证企业的活动能够在法律允许的范围内尽量的节约纳税额度，延长纳税时间，获得税收方面的优势。

3、内部纳税检查

这是纳税筹划工作的合法性、合理性的必要保证。企业在进行纳税筹划时，很可能由于对国家的相关法律法规不熟悉、对企业的生产经营活动有误解、自身专业水平不够或者疏忽大意等原因，导致出现违规情况的发生。内部纳税检查则是在遵守法律法规要求的前提下，对企业的生产活动进行分析、评价并调整，保证企业依法纳税，促进国家财政收入的稳定。

（二）铁路非运输企业纳税管理的动机分析

铁路非运输企业与一般企业具有相同的经营目标，即追求利益最大化。税收能够通过降低企业成本，提高企业价值。铁路非运输企业进行纳税管理的动机具体体现为：

1、延长纳税时间，获取资金的时间价值

如果铁路非运输企业能够将纳税时间向后推迟或者在以后年度缴纳，就相当于在纳税金额不变的情况下，企业获得了一笔无息使用的资金，即企业获得了资金的使用价值，取得了相对的节税收益。

铁路非运输企业需要大量的资金，必须保证企业的资金及时运转。纳税管理为企业的资金运作提供了重要的手段。企业可以通过合法的手段将税款的缴纳延缓，减少当期现金的流出，就相当于企业获得了一笔无息贷款，不存在财务风险。如果企业将当期的税款都延缓一个年度缴纳，就相当于企业获得了一笔可以长期使用而不需要付出代价的资金，不仅提高了企业偿债能力，而且为企业扩大生产规模、保证健康发展提供了保障。

2、降低企业纳税额度，提高企业的经济效益

企业经营的目标是为了获得经济效益的最大化。而纳税管理能够根据企业的成本收益法，通过对税收进行合理的安排和筹措，降低企业的纳税额，从而提高企业的经济效益。同时，在这个过程中，纳税管理本身的工作也会带来一定的成本，主要有显性成本和隐性成本。其中前者包含人工费、咨询费等在筹划期间涉及到的费用；后者是一种机会成本，即纳税人因为税收筹划而放弃的潜在的收益。税收筹划短期内可能会增加企业的成本，但是，从长远看来，税收筹划带来的收益要远大于成本，因此，为了企业的长远发展，应该进行合理的税收筹划。

3、严格按照法律规定进行纳税，降低纳税风险

在纳税管理的过程中，企业会对所有的涉税业务进行分析，做到账目清晰，管理有序，保证所有涉税业务操作的准确性，避免由于操作不当而发生不必要的损失，降低企业的税收风险。同时，提高企业的纳税意识，按时进行税收的申报和缴纳，提高企业的声誉，这也能在一定程度上为企业带来间接的利益。

二、铁路非运输企业进行纳税管理时存在的问题分析

从上述分析可以看出，铁路非运输企业进行纳税管理能够保证企业合法纳税，降低税负，提高企业的经营效益。但是，就目前而言，铁路非运输企业在进行纳税管理时，还存在以下问题急需解决：

（一）纳税管理工作的人员配备力量薄弱，导致纳税管理工作出现很多困难

铁路非运输企业经营过程中涉及的业务种类繁多，需要进行纳税的税种名目较为繁琐，再加上长期以来铁路企业的行业特殊性使得其与地方税务机关的管理严重脱节，纳税管理工作开展没有广泛展开。这些原因都导致铁路非运输企业的纳税管理工作没有受到应有的重视，相应的机构人员的配备较为简单，很多工作人员的纳税筹划的经验不足、职业修养不够、道德素质亟待提高，诸多的不足为铁路非运输企业加强纳税管理工作带来了困难。

（二）内部纳税控制制度不完善，影响了纳税筹划工作的开展

长期以来，我国的铁路企业都是在国家财政统收统支的高度计划经济体制下开展业务的，纳税人的利润全部上缴国家，主动扩大利润的动力不足，因而没有建立纳税控制制度的积极性，导致很多企业没有建立企业纳税控制制度，或者建立的制度不够健全。随着铁路企业的改革，铁路非运输企业必须对纳税活动进行有效地控制，充分发挥内部控制咋纳税管理方面的作用，保证企业的会计核算资料真实可信，保证纳税人依法纳税。

（三）纳税管理方面没有充分发挥灵活性

很多铁路非运输企业认为纳税管理只是企业内部的任务，只是对行业政策、业务知识等相关问题进行员工培训，没有及时向税务机关进行沟通和交流，以获得最新的国家政策和专业知识，也没有向政府部门进行沟通，以获得企业满足条件而获得的税收优惠。同时，也可能由于铁路非运输企业没有和税务机关进行良好的沟通而导致双方产生不必要的矛盾。这些都不利于铁路非运输企业纳税管理工作的展开。

三、铁路非运输企业做好纳税管理工作的对策建议

（一）强化企业纳税管理意识，建立良好的纳税观念

铁路非运输去企业应该转变对纳税筹划的认识，不应将纳税筹划与偷税、漏税等同而对其敬而远之，而是应将其作为企业在法律法规的要求下进行节税的手段。企业应该结合自身的战略发展目标，明确企业的经营目标，在进行纳税筹划时应以企业的经营目标作为主要准则，制定相对有效的纳税筹划机制，确保纳税筹划的效果。

（二）规范企业内部纳税控制制度，提供良好的纳税环境

由于纳税筹划的政策性、业务性很强，企业必须组织相应的执行主体具体经办才能使筹划工作真正开展。此外，为使企业的纳税筹划工作财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，严格遵循会计法、会计准则、税法及相关法律法规的规定，这是做好企业纳税筹划工作的有效途径。

（三）建立与税务机关沟通的长效机制，取得税务机关的理解与支持

企业在纳税筹划之前应了解自身所处的税收环境，理解税法精神，掌握政策尺度，把握财税机关对相关纳税的法律解释和执法实践，这是一项重要的税收筹划前期工作。在纳税筹划期间和后期还要多与税务机关沟通，努力争取税务机关的帮助与合作，建立与税务机关沟通的长效机制。这可避免税收筹划走错方向或是事倍功半。

（四）充分利用国家的税收优惠政策，获得税收优势

第一，合理确定企业的员工工资和福利。就员工福利部分而言，职工福利费、职工教育经费和工费经费分别在工资额度的14%、2.5%和2%以内可以税前扣除。第二，运用广告费、宣传费及业务招待费等支出提高纳税金额的扣除额。税法规定，企业在经营过程中产生的广告费、宣传费及业务招待费在销售收入的一定比例内可以税前扣除。其中，广告费、宣传费在销售收入15%以内的部分允许全额扣除，超出部分可以进行结转。业务招待费允许在销售收入的5‰与业务招待费总额的60%两者中选择较低的额度进行扣除。第三，充分利用公益、救济性捐助支出的扣除额。企业通过公益、救济性捐助能够获得多重效益，既能提高知名度，达到宣传目的，同时还可以减少部分纳税额度，在企业年度总利润的12%以内可以免除。因此，企业可以通过一些营销策划活动与捐赠活动相结合的方式进行统一安排。例如，企业可以通过向福利性、非赢利性机构，农村义务教育以及青少年活动场所进行捐赠等。

参考文献：

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[3]唱晓阳.营改增政策下企业纳税筹划研究[J].华章，2013，（03）：36

企业纳税管理范文第9篇

【关键词】营改增 施工企业 纳税筹划 财务管理

“营改增”最早的试用是根据2011年《营业税改征增值税试点方案》中的相关内容进行的，最早发生在交通运输业及部分现代服务业。在积累了相应的经验后，将其拓展到上海开展城市试点工作，随后不断扩大试点范围。截止于2013年8月，在交通运输业和部分现代服务业的“营改增”已经拓展到了全国范围。在接下来的时间里，国务院不断推动该项工作的发展，越来越多的产业开始推行“营改增”的税务改革。然而，建筑房地产、金融保险以及生活服务业作为改革的最后产业，也在2015年底得到了陆续的解决。其中，三者分别是将税率暂定为11%，6%，6%。伴随着“营改增”政策的陆续落地，建筑施工企业也需要积极调整自身的纳税管理，应对税务改革所带来的挑战，把握机遇，实现自身的稳固发展。

一、“营改增”对施工企业的积极影响

（一）有效解决了施工企业重复交税的问题

在过去较长的一段时间里，双轨并行的税收制度在某种程度上影响着我国各产业的发展。因为处于该类纳税模式的下的施工企业往往会在某些中间环节存在重复缴税的风险。然而，“营改增”模式的应用，虽然在建筑施工产业推行了较高的税率，但是通过进项税的折扣也能够在某种程度上缓解企业纳税压力，而且如果能够运用合理的策略，也能创造更大的利润空间。

（二）促使施工企业扩展规模

事实上，“营改增”政策的实施营改增之后，企业在进行固定资产购置时，往往可以取得相应的进项税额发票进行抵扣，这是有利于施工企业进行整体税务管理的。因此，在某种程度上会促进企业扩大运营规模，加大对固定资产的投入。同理也可以适应于无形资产的转让活动，这使得施工企业的经济活动得到大幅度活跃，企业在技术研发上也会有不少的投入。

二、“营改增”政策对施工企业的挑战

（一）业务处理的难度增加

“营改增”政策的实施，使得税务计算增加了进项税抵扣的部分，会计核算的内容和难度都有所增加。尤其是发票使用和管理过程中所需要进行的审核，使得施工企业的纳税管理人员在工作上有了更多要求，整体工作量和繁琐程度都存在不少的增加。

（二）税负可能会被转嫁

“营改增”所提出的进项税抵扣策略，使得原来施工企业因节约成本所选用的小作坊采购有所减少。如此，小作坊在材料供应量和质量上的问题得以解决；同时，也通过进项税抵扣的方式提高各类企业对增值税发票的重视程度。但是，这也使得企业会对合作企业的材料供应商索取发票，从而导致其税负加重。而供应商为了保障自身的利润，必然会在交易中将税负转移给施工企业，最终还是造成了施工企业的税负增加。

（三）增加施工企业的资金压力

建筑施工往往涉及到较长的时间周期，而工程量所需要的较大资金规模也是施工企业所需要解决的问题。“营改增”政策的推行，施工企业缴税模式随之改变，业主对工程量计价批复后形成纳税义务。同时，由于施工企业无法及时付给供应商材料款，为企业的抵扣进项造成较大的麻烦，非但无法拿到足额的工程款，还需要缴纳足额的税费，进一步加大了施工企业的资金压力。

三、“营改增”政策下施工企业的纳税管理工作要求

（一）转变模式，开源节流

事实上，对于大多数的施工单位而言，“营改增”具有挑战和机遇的双重特点。这需要施工企业根据自身经营模式来选择合适的纳税规划，然后就能推动自身管理模式的优化，从而更加积极的面对“营改增”的影响，为企业迎来更加宽广的发展前景。

第一，施工企业需要转变以往建筑产业发展的粗线条特点，运用精细化的管理模式来精简企业所需的运营成本，帮助施工企业平稳度过“营改增”的震荡期。

第二，施工企业需要严格执行“开源节流”的采购策略，在保障原材料稳定供应的同时对材料供应商进行严格筛选，保障其具备一般纳税人的资格，方便获取增值税抵扣发票，并在材料供应商选定中引入科学的投标报价机制，利用全面预算的管理模式来对施工成本进行精细化管理，通过管理手段来减少税负缴纳所带来的资金链压力。

第三，随着施工企业对于BT、BOT以及PPP等模式的灵活运用，在减少资金压力的同时也增加了项目的财务成本，因此，施工企业需要对资金管理和控制引起高度重视，严格控制利息和负债的规模，防止因此造成的财务危机。

第四，适当的引入高新技术和先进机械化来促进现代化作业的效率，在缩减人力劳务压力的同时实现对劳务成本的控制，具有双重优势。值得一提的是，施工企业需要最大限度的拓展以获取增值税抵扣税票的业务，减少不涉及增值税成本费用的开支，才算真正把握可“营改增”税制改革所带来的机遇。

（二）优化增值税发票工作制度

对于处于“营改增”政策影响下的施工企业而言，经济活动能否取得相应的增值税专用抵扣发票便成为了企业纳税管理的重中之重，发挥了决定性的作用。通过对施工企业的业务特征分析，不难发现增值税发票取得对其而言相对难度较大，但其总量在诸多产业中也十分突出。根据我国在增值税税务法规中的相关要求，只有符合相应标准的增值税专用发票才能在计税中进行抵扣，这就使得我国的施工企业需要在各项经济活动中注重对增值税发票的优先获取。

第一，施工企业需要就增值税专用发票的问题制定相应的规章制度，方便进行管理；该类规章制度大多数都是围绕发票工作展开的，例如：发票的开立、票据的申领、获取、使用以及管理等等，这样才能减少因为增值税发票滥用造成的各类风险。

第二，需要施工企业对下属公司或是部门进行严格约束，保障税务工作的正常有序开展。除了需要强化周期性的财务管理训练之外，还需要在这一阶段对专职办税的工作人员进行“营改增”的强化教育，提升其应对增值税筹划工作的能力。

第三，施工企业还需要不断提高增值税发票规章的执行力度，保障各项工作的开展都处于严格管理和控制之下，对于开具发票所涉及的时间、金额以及其他细致的信息都需要进行严格控制；同时，也需要建立迅速反映机制，减少风险发生时的损失，并对问题进行迅速的追究和纠正。

（三）注重对财务工作人员培训教育，提升练合业务水平

客观来看，“营改增”政策的实施在某种程度上确实加大了财务工作的难度和压力。这也使得不少由于缺乏了解而造成的纳税工作处理不当频繁发生，需要相关工作人员引起足够重视。从目前的发展状况来看，“营改增”政策虽然已经试点很长的一段时间，但是给施工企业的适应时间并不多，是所有产业中相对较少的一个产业。因此，在日常工作仍在开展，诸多财务问题需要面对的过程中，就需要施工企业积极对财务工作人员展开培训，帮助其更加深入、细致以及完整的了解“营改增”政策。具体来看，主要措施包括了财务工作人员参加税法培训；积极接受区域税收监督管理单位的信息并开展交流；全面细致的学习税收管理规定等等。除此之外，还需要完善对于纳税管理团队的建设，除了扩充人员规模，还需要确立完善的人员岗位和责任分配机制，保障各司其职和权责统一，切实提高工作效率和积极性。

四、结束语

综上所述，“营改增”政策提出虽然一定程度上影响到了施工企业，但是也为施工企业的发展创造了不少的机遇。在这样一个复杂的过渡时期，施工企业需要积极引导自身的从业人员进行学习，严谨制定全新的纳税计划，适应“营改增”的税务转变。事实上，“营改增”政策提出的初衷是为了减少施工企业因为重复被征税而造成的资金链压力，促进企业运营效率的提升。除此之外，该项政策的提出也在某种程度上调整了我国的税务格局，对我国整体社会经济的发展具有相当的促进作用，是符合我国可持续化发展战略的重要举措。

参考文献

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[3]季勇，王蓓.浅谈“营改增”对建筑业的影响及对策[J].北方经贸，2015（04）：152+155.

企业纳税管理范文第10篇

随着我国经济的腾飞发展,对宏观调控来说,税收凸显了越来越重要的作用。但是,税收又在一定程度上影响着纳税人的实际收入。因此,建筑企业作为纳税人应该根据国家的税收政策、法规等,依法纳税;但同时,也应该考虑企业长远的发展,尽可能的在法律政策的范围内降低税负,以实现企业经济效益最大化,以及资金链的正常运转。 一、建筑企业实施税收筹划 税收是纳税人无法逃避的一项法定义务,在建筑企业的经营和发展中,必然有着至关重要的影响。 1、税收筹划的概念。税收筹划主要包括纳税人通过科学筹划,降低赋税,以及在通盘考虑税收、市场等各种因素的情况下,对自己经营的各项活动在事前进行安排策划,使公司的战略、经营、财务、税收相互协调,尽可能在合法的条件下,缩减税收成本,实现税后收益增长,最终使得利益最大化。实施税收筹划可以有实现安全、有效的减轻企业税务负担,西方国家早就提出通过这一手段使国家的宏观经济得以调控,并使资源达到最优配置。 2、建筑企业要设施税收筹划的原因。首先,实施税收筹划是增加建筑企业竞争力的需要。对于建筑企业来说,现阶段由于国家扩大内需的政策,及一切以经济建设为中心的背景下,全国各地对房地产的投资逐步加大,使房地产行业和建筑行业升温急速。对建筑企业的发展来说,却是迎来了非常好的机会。与此同时,外国建筑企业进入中国,带来了先进的建筑理念,但是也给我国建筑行业带来了巨大挑战。因此,我国建筑企业更加需要合理合法的缩减成本,增加税后收入,努力提高经营效益,促进企业的持续发展。其次,实施税收筹划是建筑企业自身经营发展的需要。建筑企业在满足国家建设需要,在促进国家经济发展,增加就业岗位,保持社会治安和稳定,增加国家和社会财政收入方面有着非同一般的作用。建筑行业整体竞争力比较大,利润相比比较微薄,资金链比较紧张,竞争力比较弱,发展很容易陷入瓶颈。若建筑企业想要摆脱这种困境,需实施针对其各阶段的经营状况税收进行全面筹划。这样一来不仅可以有效的降低税负,对企业本身的生产经营有好处,还对整个行业的发展都有有利的影响。 二、建筑企业应怎样税收筹划对任何企业来说,实施合理有效的税收筹划都需要利用本行业的特质,及相关的法律、法规、政策,建筑企业也不例外。一旦建筑企业掌握了这些信息,并善加运用,一定能够在建筑行业拔得头筹,相应的税收筹划的空间也会变大。一般来说可以分为建筑企业组织形式方面的税收筹划、建筑企业财务管理方面的税收筹划,以及其他税收筹划技巧。 1、建筑企业组织形式方面的税收筹划。通过企业组织形式的改变实施的税收筹划,可以分为三种:第一,组建集团股份公司是建筑企业平衡税负的一种方法。其优势在于,集团公司可以调控子公司的组织形式和注册地点以及财务管理的方式,总体进行税收筹划,平衡协调集团各纳税人之间税负,从而减少集团公司整体的税款,增加税后利润。第二,建筑企业可以利用国家税收政策,成立相关企业,如高新技术企业,获得税收的优惠。以高新技术为例,国家制定了对高新技术企业的税收优惠的政策,那么建筑企业应该利用这一条政策,将企业内部与高新技术相关的资源整合,并加以申报,进而可以享受税负降低的好处。第三,收购或者兼并亏损企业,都可以使建筑企业享受税收方面的好处。相关税法条款标明,收购亏损企业,两个企业可以合并报表,并且5年内的亏损都可以用盈利企业的盈利抵消。所以,建筑企业可以在分析、论证各方面之后,收购或者兼并亏损企业,并通过在法律规定的期限内弥补亏损企业的亏损部分的税收,降低税负。 2、建筑企业财务管理方面的税收筹划。建筑企业财务管理方面的税收筹划属于实施税收筹划的主要内容之一,可以分为以下三点: (1)会计科目设置要合理,列账内容要严格区分。(是否还要详细点)日常的会计业务处理过程中,一旦费用设置不清晰,就容易增加税款。比如,一些建筑企业往往把会议费等都列入到业务招待费;把研发新的产品、新的工艺、新的技术造成的设备折旧算到工程施工上面。然而,这些费用的列支限额在建筑企业的所得税的税前扣除中的规定是不同的,一旦列错,企业的税负就会不同。很多企业会采取节约开支的方法来解决问题,其实这些企业还可以采用详细区分列账内容的方式避免。只要企业能够提供某些费用的真实的合法凭证就可以将这些费用在相应的会计科目中获得全款扣除。由此可见,列账内容的混淆对建筑企业来说极为不利,企业要想发展壮大就必须设置详细合理的会计科目,并可以严格区分列账的内容,尤其是涉及所得税税前扣除部分的费用科目,更应该谨慎。 (2)工程结算收入要合理确认。工程结算收入的总额决定了建筑企业应该缴纳的营业税、城建税等的多少,还影响了建筑企业的总体利润,及最后应缴的所得税税款。相关税法条文规定,建筑企业可以根据完成的工程量和进度分时间段确认收入,这是因为工程项目一般都不会在一年内完成。假设公司A在相关法律允许的范围内,合理的确认工程结算的收入,就可以使纳税期限推移,还可以利用无息缴税资金的作用。 (3)成本费用方面的税收筹划。首先,对已发生的费用核算等应及时。若出现呆账或者坏账时,应将其列入费用,而正常的损耗产生的费用也要列入费用。其次,对有可能产生的费用、损失,如年末发职员工资,应采用预列方法计入费用。最后,适当缩减之后年度的需分摊的费用的摊销期。(还可以具体点,举个例子) 3、其他税收筹划技巧。建筑企业因为工程施工的缘故需要签订各种各样的合同,而合同上面的价格也会影响税负,所以,签订合同的同时应该考虑合同的每一个条款对公司税负有何影响。比如土地转让合同中转让的方式方法需要好好的、仔细的斟酌,避免因粗心等原因造成的不合理的或者是没有另外的税负的支出。 假设一个建筑企业承包A一项工程,但是随后又承包给B。这个公司与A和B分别签订合同,其中与B签订建筑公司合同,会以建筑业征税,若签订承包合同,则会以服务业征税,其中建筑业的税率比较低。再假设公司A的土石方有公司B完成施工,且公司B有建筑施工资质,那么两个公司可以签订租赁合同和分包合同,其中租赁合同中的营业税比较高。#p#分页标题#e# 三、结语 建筑企业的相关从业人员应该认真研究、分析,并运用国家税收方面的法律、政策,在主动纳税的同时,为了企业更好、更长远地发展,应着眼于降低企业自身的税负水平。综合各方面的因素,并结合整个行业的特点,对企业的税收进行筹划,尽可能的降低税负,增加税后收入,真正使企业有良好的经济效益,企业也获得良好的发展。