企业缴税管理范文

企业缴税管理范文第1篇

关键词：集团公司 纳税管理 防范对策

集团公司的财务管理，是日常管理的重点内容，而集团公司的纳税管理又是财务管理中的重要内容，由此我们不难看出集团公司纳税管理是公司日常管理的重中之重。随着纳税管理理念的不断完善，纳税管理在公司中的不断贯彻落实，作为一种柔性生产力的纳税管理，逐渐彰显出其帮助公司优化资源配置、提高公司效益的作用，所以公司合理有效的纳税管理，是构建公司发展前景的有效途径，是公司创造管理利润来源之一。

1.企业纳税管理的重要性

企业在市场经济体制中的生存，离不开对利益持续不断的追求，所以尽量避免利益的损失是每一个企业都在不断探索的一个方向。纳税是企业在社会主义市场发展时所必须尽的义务，但是作为企业一种利益的消耗，现金的流出，企业都在想方设法的降低这种消耗，纳税管理的出现，无疑实现了企业降低纳税产生利益消耗的目的。纳税管理虽然可以实现企业降低纳税产生的利益消耗，但是纳税管理本身却是合法的，因为纳税管理强调的是在满足相关法律法规要求的前提下，通过科学、合理、有效管理、安排、规划企业架构、经营行为、合同、票证等方式，实现节税或避免税收损失的目的，进而达到企业降低纳税所造成经济损失的目标。

2.我国集团公司纳税管理的现状

经过大量实践证明，纳税管理的实践价值已经被完全证实了，但是在我国多数集团公司中的纳税管理，却远远没有发挥出纳税管理本身的潜在价值。笔者结合实际工作经验，总结出我国集团公司纳税管理的现状。

2.1集团公司事前纳税管理认识不够，错失纳税管理良机

各级管理人员普遍认为企业架构的设立、经营行为选择、合同条款的签订与财务无关，基本不要求财务人员参与上述工作，一旦上述工作完成，进入实施阶段，反映到财务纳税环节，即使财务人员发现上述经济业务面临着一个以上的纳税方案的选择，并且不同的纳税方案，税负的轻重程度往往不同，甚至相差甚远。但已无法选择，因为经济业务无法逆转，经济行为的发生已经伴随纳税义务的产生。

2.2集团公司纳税管理组织机构缺失，纳税管理职能难以发挥

随着集团公司规模不断扩大，经济业务越来越复杂，涉及的税收政策范围也越不越广，并且国家税收政策散落于各个单行文中，纳税人员掌握并且能应用难度非常大。现部分集团公司对纳税环节只设立纳税申报岗位，势单力薄，人力无法满足纳税管理需要，纳税管理的作用、职能难以发挥。往往会出现，税收政策掌握不到位，要么多缴税款，要么少缴税款。多缴税款，增加公司费用负担；少缴税款，违反国家税法，面临处罚，损坏公司的形象。

2.3部分财务人员缺乏纳税管理风险意识，忽视纳税风险管理

由于集团公司规模较大，业务种类多，决定财务人员分工细，工作量大，部分财务人员对对岗位的涉税风险意识不强，对业务变化涉税事项不关注，仅仅关注会计核算事项，导致涉税会计处理不当，并不能及时更正，直至被税务机关查处，问题才得已暴露纠正，但为时已晚，给公司造成巨大的损失。

2.4纳税管理队伍建设薄弱，缺乏纳税管理的专业人才

集团公司纳税管理，是财务、税务专业知识集于一身的管理工作，所以往往对从事纳税管理的工作人员有较高要求，因为一旦财务人员综合把握处理核算与税收的能力有限，就会造成纳税管理工作失误情况出现，导致集团公司出现税收损失，影响公司发展。所以一支强大有力的集团纳税管理团队，是现实企业纳税管理工作的关键。

2.5纳税管理体系不健全，难以建立全方位的纳税风险防火墙

纳税管理贯穿公司各个环节，仅凭会计准则处理会核算业务 ，按期申报税收等日常工作，难以实现事前、事中、事后进行纳税管理；业务与财务，财务内部难以形成信息有效沟通，错失有效控制纳税风险。

2.6对子公司的纳税管理指导不够，资源和经验难以共享

集团母、子公司之间主体业务相近较多，涉税业务大部分相同，母公司资源优势较子公司强，由于集团财务管控深度有限，母公司纳税管理的经验和教训未能及时传递到子公司，造成同一涉税风险在集团范围内未得到及时的纠正。

3.强化集团公司纳税管理防范税收损失的对策

集团没有对纳税进行科学有效的管理，就会导致集团公司日常运行中出现税收损失的情况，集团是靠经济利益维持其正常运行和发展的，所以税收损失的出现就可能对集团公司的未来发展造成威胁，基于税收管理对集团公司的发展的重要性，笔者针对目前我国集团公司税收管理表现出来的弊端，结合自身实际工作经验给出了强化集团公司纳税管理防范税收损失的对策。

3.1公司高层高度重视纳税事前管理工作，充分发挥纳税管理先行理念

公司都是以营利为目的，任何经济行为都涉及税收，如何在经济业务发生之前，先对涉税事项进行判断，主要判断经济业务涉及的税目，主要看是否有可选择的纳税方案，做到每项经济业务税负低且合法，确保公司合法纳税的前提下，税负最低。公司大到企业架构，小到经济合同条款的约定，都与税收息息相关，因此，财务人员全程参与经济业务前期工作，便于提前分析税收政策，选择最优方案。一方面防范税收风险，另一方面合理减少税负

3.2集团公司财务部门设立纳税管理机构，从组织上提供有效保障

集团公司业务规模大，业务类型多，税收政策复杂，单行文多，新政策层出不尽，因此，需设立专门机构，配置适当的人员，统筹管理集团公司事前、事中、事后的纳税管理工作。构建纳税风险管理系统，对涉税事项通过“识别”“评估”、“应对”流程加强纳税管理，发挥纳税管理作用，为公司创造新的利润来源。

3.3加强纳税管理人员及财务人员队伍建设，防范税收损失的情况滋生

强化集团公司纳税管理队伍建设除了设立专职的税务管理人员之外，还要针对“部分财务人员涉税风险识别能力不强”，对财务人员进行税收业务培训，并且建立台账对重要涉税风险点进行跟踪管理。然后针对“部分财务人员缺乏纳税管理意识”， 定期、不定期的给财务人员进行纳税案例分析。最后集团还要对已经录用的纳税管理人员的日常行为表现进行全方位多角度的评价，根据平价结果对业务能力高，自身素质好的会计从业人员给予适当奖励，在纳税管理从业人员内部建立竞争的机制，以达到同进、一起发展的目的。通过强化集团公司纳税管理队伍建设，提高纳税风险意识，防范税收损失的情况滋生。

3.4健全纳税管理体系，设置全方位的纳税风险防火墙

强化集团公司纳税管理防范税收损失，必须建立体系完善、职能齐全的纳税管理监督机构，保证企业内部的财务工作良好有序开展。只有纳税管理机制建设落实到位，集团公司才能实现更好发展的目的。强化集团内部纳税管理机制，可以先针对“缺乏识别票据合规性的规范性标准” 制订《票据报销管理办法》，针对“缺乏财务岗位重点涉税事项的操作指导手册” 制订《财务岗位涉税业务操作手册》， 针对“新业务涉税事项信息传递滞后” 制订《新经济业务涉税事项报告制度》，针对“涉税风险点”建立台账定期跟踪。通过上述管理，形成事前、事中、事后风险防范。

3.5纳税管理渗透子公司，提升集团公司财务管控能力

发挥集团公司资源优势，定期分析子公司纳税情况；不定期与子公司交流涉税事项；指导子公司纳税业务，组织子公司学习税收新政策，从而提升集团公司财务管控能力，实现集团公司效益最大化。

4.结语

加强集团公司纳税管理，是防范税收损失的有效措施，也是提高集团企业架构、经营行为、合同、票证管理效率的有效方式。科学、合理、有效的公司纳税管理，是奠定集团公司未来稳定发展的良好基础。

参考文献：

[1]王翠翠.纳税筹划在财务管理中的应用[J].东方企业文化，2007，（11）.

[2]吴志舜.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].科技情报开发与经济，2010，（04）.

企业缴税管理范文第2篇

（一）根据四川省国家税务局关于印发《2010深化征管主题活动及作风建设活动督导调研税收业务类风险问题汇集》的通知，查看县局缓缴税款申请资料、审批程序是否符合要求；

（二）了解个体工商户核定定额程序（电脑定税）、个体双定户定额执行期汇总申报的情况；

（三）调研以农副产品为原料生产加工企业情况。包括：农副产品收购发票的管控、深入企业了解其生产工艺、农产品耗用、农产品增值税进行规模、“投入产出”管控应注意的问题（如区分生产工艺、产品、生产规模等进行测算定额）。

重点内容：（1）了解农副产品收购发票样式；县局对收购发票的控管措施；到具体企业了解农副产品的收购途径、资金结算等，研究收购发票的控管措施。（2）到企业调查了解生产工艺。目的是为下一步采用“投入产出法”提供依据：主要是“消耗定额”的测算，其中又区分电力的“定额”和“原料－农副产品”的消耗“定额”。 “原料－农副产品”消耗定额的测算又要区分生产环节测定约当产量（取得期初在产品约当产量、期末在产品约当产量、本期实际产量、本期实际投入原料，并据以测算原料消耗定额）

（四）县局数据分析应用工作开展情况；

（五）灾区停业个体双定户的资料的归集情况；

（六）灾区受灾企业、恢复情况、税源情况；

（七）小规模企业零（小额）申报的原因；

（八）征管资料的收集、整理、装订及归档情况；

（九）《税收征管法实施细则》第十七条的贯彻情况，即“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。”

（十）税源监控、户籍管理是否到位。县局工商税务信息交换系统的使用情况及效果；

（十一）纳税人银行账号报告制度及在税务登记证件中登录执行情况。《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发〔XX〕104号）（XX年7月13日）：“换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须按照规定在税务登记证副本登录新的账号。对原有账号暂不作登录要求，但纳税人必须向税务机关报告。”

（十二）增值税专用发票最高开票限额行政许可执行情况；

（十三）增值税、企业所得税减免审批情况；

（十四）地震受灾企业增值税专用发票保管情况；

（十五）基层税务机关企业所得税管理情况；

（十六）增值税、企业所得税重点税源企业生产经营情况调查；

二、调查研究方式

本次调研，我们主要采取抽阅历史征管资料、组织管理、征税人员座谈、现场上机演练或查询、深入企业生产经营场所调查等方式进行。

三、调研活动中发现的主要问题

本次调研活动发现的主要问题类型有：征收管理类、流转税管理类、所得税管理类、干部队伍素质类等问题，暴露的问题都不同程度存在税务执法风险隐患。

（一）征收管理类问题

1.延期缴纳税款审批、管理不规范，主要表现在：

（1）企业缓缴税款报送资料不齐全，存在缺自产负债表等申报资料的企业申请资料；

（2）审批手续不完整，存在企业报送的“延期缴纳税款申请审批表”无主管税务机关签注意见的情形；

（3）调查核实工作不到位。部分县局没有严格按照规定到企业实地调查核实，没有形成调查核实报告，或对申请缓缴税款金额达到100万元以上的，缺货币资金余额调查核实报告；

（4）对企业申请资料案头审查不仔细，甚至未进行审查。如：未对可疑的资产负债表“货币资金余额”作进一步的关联审查等。

（5）未对金融机构出具的货币资金余额时间与申请日期进行比对审查，存在不符合规定的问题。

2.纳税人申报资料填写不规范、资料不齐全。普遍存在个体双定户（包括达起征点和未达起征点）无定额执行期汇总申报的纸质申报资料问题；加油站纳税申报资料不齐，主要表现为：缺《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》等；

3.存在达起征点个体双定户月度申报资料填写项目不全、错位、无纳税人签字等不规范问题；

4.征管档案资料管理不规范。各县局征管资料的完整度、归集的方式方法、装订的整洁美观度等参差不齐，缺乏统一的标准。存在征管资料未及时按照要求整理归档的问题。

5.数据分析应用工作力度不够、方法简单，未建立有效的税收征管实时预警机制；

6.普遍存在纳税人未按规定向主管税务机关报告所有开户账号的问题；

7.普遍存在银行或其他金融机构未在税务登记证件副本登录银行账号的问题。

（二）流转税管理类问题

1.农产品收购、加工行业普遍存在税负偏低，农副产品跨省收购普遍，收购业务真实性难以核实，税务机关对农产品收购发票使用及收购业务管理难度大；

2.增值税专用发票配售审核不规范。部分县局存在增值税专用发票最高开票限额审批未遵循规定的行政许可程序。主要表现为：缺《税务行政许可受理通知书》、实施机关对申请材料的实地审查未形成核查报告、未向申请人送达《准予行政许可决定书》等资料、个别县局存在超额审批现象：

3.享受增值税优惠政策资格认定审批不规范。未按规定审定国有粮食购销企业、民贸企业和销售少数民族生产生活用品县以下供销社减免增值税资格，存在政策性减免税已到期限未及时恢复征税的情形；

4.地震受灾企业增值税专用发票保管存在安全隐患。地震后，部分企业只能将专票存放在板房内，不具备“三铁”保管条件。

（三）企业所得税管理类问题

1.管理粗放

（1）季度申报和年度申报方面。季度申报多体现在企业未申报时进行催报。但受理申报时部分管理人员不注重细节，如存档的申报表显示：申报表有ctais直接打印无企业和税务签章的，有企业提交但企业或税务签章不全的，这种情况下申报表缺少法律效力。对于年度汇算清缴工作，所得税科原制定的工作底稿汇算模式流于形式，部分县局管理人员并没有进行汇算审核，即使审核也仅是对ctais录入时出现错误的申报表进行逻辑审核。通过汇算审核对企业的申报数据进行纳税调整的情况很少。

（2）政策的宣传方面。对企业集中的宣传和培训较少，基本体现在下户调查时宣传政策（形成调查日志）、汇算清缴时进行相应的政策提示。

2.所得税管理人员少，业务素质普遍偏低。其中部分县局缺少所得税管理业务骨干。管理人员学习的主动性和积极性较差，内部培训和在岗培训未有效开展。

3.企业所得税审批事项存在以下问题：

（1）个别财产损失审批无县局管理人员的调查核实报告；

（2）已取消审批的项目或者不需要审批的项目，部分县局仍然进行审批，并下正式文件予以批复；

（3）未建立重大涉税事项（如减免税、财产损失审批）集体审议制度，程序上不健全；

（4）部分县局未按年度要求企业上报减免税申请。

（四）干部队伍素质类问题

县局一线工作人员普遍存在税收业务素质参差不齐，综合业务素质较低，业务学习积极性不高，工作责任心和服务意识不强，税收执法风险意识淡薄等问题。部分税收管理员难以胜任管户工作，突出表现在企业所得税的管理方面。

四、工作建议

针对调研中发现的普遍性问题，拟提出进一步加强全州国税系统税收征管工作的若干意见，并以正式文件下发执行。具体措施有：

（一）结合我州实际，突出重点税源和管理漏洞大的行业分类管理，着力于行业精细化管理。对农副产品收购、加工行业的管理，由流转税科、征管科、所得税管理科在调查的基础上，形成农副产品收购、加工行业税源管理办法，并加强对县局的管理指导，择重点农产品收购、加工行业进行专项评估、重点剖析。核心和重点是采取措施进一步规范和强化对农产品收购发票的领购、使用，从农产品收购发票环节减少纳税人“舞弊”的空间。另外就是要在重点实地调查的基础上，建立我州农产品收购、加工行业评估“定额”预警指标体系和评估模型，通过强化纳税评估，发现纳税遵从的疑点和线索。

（二）各县局要严格按照《四川省国家税务局缓缴税款审批管理办法》的规定，对已报批的缓缴税款资料进行逐户资料清理和问题补正。管理人员要牢固树立风险意识、责任意识，仔细做好企业缓缴税款申请资料的案头审查工作，认真落实缓缴税款的调查核实工作，及时形成调查核实报告。对缓缴税款报批资料要按户完整归集，按年集中装订归档。考虑企业申请缓缴税款报送资料中增报《纳税人全部存款账户》书面报告的复印件。

（三）各县局要在广泛宣传的基础上，按照《个体工商户定期定额管理办法》规定，要求个体双定户（包括未达起征点户）严格履行定额执行期汇总申报义务，管理人员要做好个体双定户月度、定额执行期汇总申报的审查、催报工作，个体双定户纳税申报必须有本人的签字，严禁代办、包办申报情形的发生；

（四）在税务部门统一的税收征管档案管理办法出台前，州局在调研的基础上，先暂制定全州国税系统统一的税收征管资料归集、整理、装订、归档的标准；

（五）规范税收日管活动。包括：

1.清理、自查和补正填写不规范、报送不齐全的纳税申报资料；

2.要求各县局要责令未按规定向主管税务机关报告所有开户账号的纳税人要限期报告；

3. 各县局要就税务登记证件副本登录银行账号政策对辖区内的银行或其他金融机构进行一次普遍宣传和政策执行的清查，未执行的根据《税收征管法》规定，责令限期改正，并给予相应处理；

企业缴税管理范文第3篇

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

清理和控制欠税的方法和建议

1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

2、加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。

3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。

5、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。版权所有

企业缴税管理范文第4篇

【关键词】企业所得税；管理漏洞；成因；控制方法

众所周知，构建高效合理、科学严密的税收制度，是促进我国国民经济可持续发展的重要元素之一。在社会主义市场经济背景下，企业所得税是实现经济资源优化配置的有效路径，其对经济的调节作用显而易见。相对与其他税种而言，企业所得税具有计算过程复杂、政策性强等一系列基本特点，其始终贯穿于企业的生产经营过程中。所以加强企业所得税管理，对税务机关提高税源监控水平、加强税收监管质量，有着不容替代的重要作用。

然而从目前来看，企业所得税管理存在一系列不容忽视的漏洞，比如会计信息失真，纳税申报失实；虚假普通发票盛行，腐坏企业所得税税基；税源管理信息不对称，企业所得税征管效率不尽乐观等。造成这些管理漏洞的成因多种多样。本文先分析造成企业所得税管理漏洞的原因，接着提出一套有针对性的控制方法，希望能为提高企业所得税管理水平献出绵薄之力。

1.企业所得税管理漏洞成因

1.1会计信息失真的成因

首先，谋取高额的非法利益是造成会计信息失真的根本原因。随着社会主义市场经济体制的建立健全，市场经济主体日趋复杂化，一些不法纳税人为了追求个人利益最大化，坚持“能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税”的办事原则，他们通过设置“账外账”的方法来达到逃税漏税的目的。

其次，公民的纳税意识和法制意识薄弱也会导致会计信息失真。如今，我国一些私人企业实施家族式管理，在财务核算岗位均安排自家人管理，这种管理方式会导致个人追求个体利益最大化，进而产生帐外经营等不法行为。

再次，惩处力度不足也助长了不法行为。从目前来看，我国税务部门对企业涉税违法行为的查处率和处罚率普遍偏低，由于企业的“账外账”行为比较隐蔽，导致事后税务稽查取证具有一定难度，所以要查证他们的偷税行为比较困难，从而助长了企业的偷税漏税行为。

1.2虚假发票盛行的成因

首先，对普通发票重视程度不够导致虚假发票在企业中不断盛行。国家历来重视增值税专用发票，久而久之就会产生“重专用发票、轻普通发票”的现象。由于普通发票的票种形式多样，防伪技术较差，所以导致纳税人难以识别发票真伪。企业的核算虽然正规，但也成了虚假发票的“重灾区”。

其次，对普通发票的管理执行力度不够强劲导致假发票愈演愈烈。虽然我国颁布了《发票管理办法》，但在实际过程中很难贯彻落实，普通发票的领购、使用和缴销等环节缺乏严密的监督，导致“以票控税”的目标难以达成。

再次，普通发票的管理监控手段不够先进导致难以对纳税人的使用情况进行合理监控。目前，普通发票一直沿用原始的手工审核方式，虽然在一定范围内也实施了发票比对等策略，但操作难度较大，基本停留在纸上谈兵的阶段。

1.3信息不对称的成因

首先，由于大量涉税信息尚未被采集，所以导致税源管理信息不够对称，企业所得税管理效率极其低下。受信息管理意识、税源管理方式、信息存储方式等一系列因素的影响，当下税源信息主要是通过纳税申报、税务登记、发票管理等环节采集的，但其中一部分信息是通过纳税人自己报送而获得，全面性和真实性尚不能得到充分验证，导致部分核心信息数据不能被有效采集。

其次，信息加工技术应用得不够深入。如今，基层国税机关还没有全面普及分行业、分税种等指标分析模型，尚不能全面比较分析纳税人生产经营状况的变化、实际税负等经济变量，导致信息资源的“附加值”很低。

再次，信息关联性不强导致信息的使用价值不强。由于基层国税机关的税源管理以静态管理为主，对纳税人信息变动通常无法及时采集更新，导致纳税人账务不实、故意瞒报等问题仍然存在。

2.控制企业所得税管理漏洞的方法

针对造成企业所得税管理漏洞的原因，要采取合理措施予以控制，具体而言可从以下几点入手：

2.1规范企业会计核算，提升纳税申报质量

首先，税务部门要积极构建纳税人号码识别制度，通过借鉴市场经济发达国家的做法，推进社会信息体系建设，从源头上杜绝匿名账户、假名账户的出现，严防多头开户，以此控制现金交易，拒绝帐外交易行为，还要积极实现货币资金支付电子化，对纳税人的资金流动实施全过程、全方位的动态管理。

其次，要加强日常税法的普及工作，充分利用网络、媒体、办税地点公示相关税法。税务部门还要从反面案例出发，对一些典型案例狠抓反面教育，利用电视专题、报刊专题进行曝光，提高税务稽查的权威性。

再次，加强对诚信纳税人的正向激励。要充分利用经济杠杆和经济制度，构建纳税信誉等级，对于诚信纳税的企业或个人实施奖励政策，而对于违法企业要加大处罚力度，提高其遵从税收的动力。

2.2加强普通发票管理，杜绝税收漏洞

首先，要不断推广网络开票制度。税务部门要统一管理各类国地税发票，根据现代信息安全的有关规定，进一步规范与网络发票相配套的一系列机制，比如纳税人身份认证、权限管理、数据共享等，最大化地保障网络发票安全。

其次，不断扩大税控收款机的推行范围，尽快在所有的普通发票使用范围内推行税控收款机，实现防伪税控系统与税控收款机双管齐下的境界，以此促进“以票控税”功能的达成，从源头上避免不法分子通过普通发票逃税漏税的行为。

再次，延伸普通发票的协查范围，通过采取部门配合的方式，由相关单位提供一部分发票，由国税机关进行逆向排查，根据检查出来的违法行为，要切实根据相关法律予以严厉惩处。同时，各部门还要加强联系与沟通，坚持综合整治，彻底消除危害社会经济利益的毒瘤。

2.3解决信息不对称问题，提高税源监控水平

首先，明确税源数据采集内容，完善信息采集整理机制。税务部门要积极收集诸如户籍数据、申报纳税数据、财务经营数据、发票税控等税源信息，还要收集纳税人的经营数据信息，银行、土地等部门提供的信息，如企业资金往来、劳动保险信息等，以此破解信息不对成问题。

其次，要扩宽税源数据采集渠道。在充分发挥信息平台功能的基础上，统一数据标准，保障相关数据畅通交流，还要逐步扩大国地税联合征管范围，加强与工商、财政、国土与房地产等相关部门的信息采集传递。

再次，健全数据采集技术手段。要在社会范围内不断推广各种税控装置，实时控制纳税人生产经营的实际情况。并设计综合调查表，对企业工艺流程、主要资源消耗、工资计算方法等动态信息进行及时采集。

总之，控制企业所得税管理的漏洞至关重要，税务部门要采取严厉措施予以控制，最大化地保障社会效益！

【参考文献】

[1]谢旭人.中国税收管理[M].北京：中国税务出版社，2005.

[2]孟庆启.中国税务管理现代化概论[M].北京：中国税务出版社，2005.

[3]周敏，彭骥.税务行政管理学[M].北京：社会科学文献出版社，2005.

[4]金人庆.企业所得税法，我国社会主义市场经济走向成熟的重要标志[M].中国财政，2007.

[5]卢仁法.加入世贸组织后中国税制改革走向[M].北京：人民出版社，2006.

企业缴税管理范文第5篇

关键词：工业企业；纳税管理；筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-00-01

所谓工业企业，具体是指为满足社会需求而进行工业生产活动，具有自主经营与盈亏权利的一种经济组织。工业企业在增强社会发展活力、促进就业与增加居民收入等方面发挥着重要的作用。同时当前的工业企业也面临着成本上升、税收重等问题，经营压力日趋增大。在此背景之下如何缓解压力、节约成本，企业自身的纳税筹划是其中的一个重点，企业纳税筹划是企业权利和义务体现，对企业发展产生着重要作用。本文则具体针对工业企业的纳税管理与筹划展开具体探讨。

一、工业企业纳税管理筹划的重要性

所谓纳税筹划，又称为税收筹划，国家税务总局注册税务师管理中心在《税务实务》中对税收筹划有着明确的定义：在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或者股东权益的最大化，在法律许可的范围内，自行或者委托人通过经营、理财、投资等事项安排与策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠、对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。从定义当中不难看出，税收筹划的主体为纳税人，纳税人主体既享有少缴纳税款权利，同时也需遵循纳税的义务，总体来讲，纳税筹划的目的在于实现企业价值的最大化，其依据法律与法规来采用专门的方法研究合理的纳税方案。如今税收相关政策体系日趋复杂，并且税收监管也更为严格，工业企业是我国的支柱型产业，作为工业企业来说，其自身的经营业务也更为多变，各种因素的综合导致了工业企业的纳税问题变得更为复杂、更具风险性，此外，从整体上来讲，纳税筹划也有助于企业立足于整体的战略视角对各个业务流程进行梳理审视，其在完善企业经营管理与提升企业竞争力方面也有着一定的帮助。因而，工业企业必须要对纳税管理与筹划保持高度重视，实行完善的管理。

二、工业企业纳税筹划所存在的问题

如今，随着社会主义市场经济的不断发展，越来越多的工业企业逐渐增加了对纳税筹划所产生效益的关注度，然而其依然面临着一些问题，对工业企业的纳税管理与筹划产生制约。就外部因素来说，体现在我国税收制度的不完善、体系不健全等，而内部因素则表现为意识薄弱、管理不完善等，现进行具体探讨。

1.思想观念落后，纳税筹划意识薄弱。在某项针对东北工业企业的调查数据显示，72%的国有工业企业对于纳税筹划都抱着无所谓的态度，没有认识到纳税筹划的重要性，工业企业纳税意识的薄弱与当前我国税收制度的不完善以及税收执法的随意性大有着必然的关心，通常，许多工业企业在研究风险去成本后，对税收筹划工作只停留在表面上的文件认可，而并没有实际的采取有效措施进行具体落实，一些企业领导将纳税策划简单地理解为不缴税或者少缴税，而没有采取合理措施使企业少缴税，没有意识到企业的税收筹划与依法纳税为企业带来的效益，而忽视整体的税收管理与筹划。

2.管理体系不完善。如今就工业企业的管理现状来看，许多工业企业未能按照财务管理要求完善开展经营业务，没有进行完善的财务预算等相关管理，导致企业自身的纳税筹划工作无法合理进行，并且，虽然工业企业一般已有自身的纳税筹划方法，但并没有基于企业全局的角度出发，合理科学选择而形成一个完整的体系，而是效仿已有的纳税筹划方式，导致实际的纳税筹划效果大打折扣。

三、工业企业纳税筹划技巧分析

1.加大宣传，提升企业纳税筹划认识度。首先，国家相关政策需要将纳税筹划同税法提升到相同的位置，促进企业的重视程度的提升，同时需进行完善的培训与宣传，为企业纳税提供一个明确的方向。作为企业，需要对专门的纳税部门与人员进行科学的培训，组织学习《征管法》与《发票管理办法》等相关法律法规，提升员工特别是领导骨干的纳税筹划意识，从而进一步设立纳税会计，建立起纳税筹划组织，确保培训效果。

2.利用不同销售方式纳税筹划。现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》具体规定纳税人所采取的折扣方式销售货物，若销售额与折扣在同一张发票注明，则可按折扣后销售额缴税，而反之则不从销售额减除折扣额，此外，也有现销与赊销等方式，企业在产品销售的过程当中，可以自主选择，因此为不同销售方式进行纳税筹划提供了一定的可能性，为减轻企业自身的纳税负担提供了一定的帮助。

3.将纳税筹划纳入企业生产经营中。企业的供、产、销等大多数活动都与税收有着必要的联系，因而，纳税筹划需要渗透入企业生产活动的各个环节当中，如今我国工业企业虽然有一定的纳税筹划意识，但整体的纳税筹划核算等工作尚未完全落实，因此，工业企业需要将纳税筹划归入生产经营的各个方面，纳税会计人员需要深入基层，掌握企业从产品工艺到物料产品出入库到发票索取等各个流程，从而结合实际的纳税筹划需要制定最合理的格策，进行必要的调整，最大限度减少纳税的金额。此外，工业企业需要进一步加强纳税筹划核算，利用选择供货商进行筹划增值税，若供货商为一般纳税人，则开增值专项发票，若供货商为小规模纳税人，则可以通过比较产品的抵扣增值税差与价格差来选定供货商，实现降低增值税目标。

4.实行专家会诊，防范风险。工业企业纳税筹划一般为企业内部的纳税会计人员所制定，具体的纳税管理与筹划方案对企业的各个部门都有着一定的影响，因此，当具体方案制定好之后，既需要综合各个部门主管的意见，同时也要专家参与具体讨论并研究方案的可行性，综合讨论后对存在的问题与不足之处进行完善，从而进一步增强纳税管理筹划方案的可行性与科学性，减少纳税筹划风险。

四、结束语

总而言之，工业企业的纳税筹划管理是一项严密谨慎的工作，掌握科学合理的纳税管理与筹划的技巧，是减少企业的纳税负担，实现企业价值最大化的重要手段。作为工业企业，必须首先提升纳税管理筹划重要性认识，并将其渗入企业的生产经营当中，唯有如此才能够发挥纳税管理筹划的作用，促进其工作顺利展开，提升企业经济效益。

参考文献：

[1]詹明霞.工业企业基于发展战略的纳税筹划研究[J].中国总会计师，2012（08）.

[2]李树叶.工业企业纳税筹划策略[J].管理观察，2010（10）.

企业缴税管理范文第6篇

关键词：营改增 房地产企业 影响 对策

随着全球经济一体化的加剧，并且市场经济改革的持续进行，增值税与营业税之间的区分已经很难适应新的社会形势所带来的新状况，导致了在征收的过程中存在着重复征收等不合理状况，严重制约了税收对于国民经济的调整作用，因此对于两税进行改革十分必要。

一、营改增对房地产企业的影响分析

（一）房地产企业纳税管理

对于纳税管理的影响主要体现在固定资产折旧方面。营改增的税收政策变化对于这项工作带来了如下影响：一是房地产建筑企业在买进固定资产时，如果营业税是按照生产型税收政策核算，则相应的固定资产购买所发生的税额应当被归类到成本方面；二是如果将降营业税按照消费型的税收政策进行核算，则房地产建筑企业对于固定资产的折旧额，将比生产型的折旧额所产生的费用要少。因此，在营改增的背景下，房地产建筑企业固定资产折旧将带来较少的折旧额。

（二）房地产企业偿债能力的各项指标数值将发生较大的变化

营改增所带来的房地产建筑企业偿债能力变化主要有如下两个方面的体现：一是如果房地产建筑企业的进项税额不能在税制规定的范围内获得有效的抵扣，则这一部分无法抵扣的进项税数额将使得房地产建筑企业的流动负债的数额有所减少，而又由于房地产建筑企业所拥有流动资产数额并不发生变化，因此流动比率将有所增加；二是如果房地产建筑企业所产生的进项税的数额可以在规则下获得全部的抵扣，则这些全部被抵扣的进项税的数量将导致房地产建筑企业流动资产数量的提升，而这在房地产建筑企业流动性负债不发生变化的情况下，会使得流动比率也发生增加。

（三）适用税率和计税基数变化

“营改增”试点前，营业税以营业额为计税基数计算应缴营业税。“营改增”实施后，按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税。应缴增值税是按照销项税额减进项税额来计算。增值税的计税基数无论是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。企业需重新建立应缴税金核算账目，按增值税计算方法核算应缴税金，填制增值税纳税申报表申报纳税。另外，对会计核算也将产生影响。试点前，主营业务收入反映含营业税的销售收入，试点后主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入，即使实际税负变化不大，净收益绝对额不受影响，企业的利润率（利润÷主营业务收入）也会上升。此外，增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税不同，都会影响企业财务报表的数据结构。企业在进行核算分析、经营决策时，需重新审视其毛利率、净利润率等指标。

二、通过完善政策来提升房地产企业的适应性

营业税改增值税改革的目的之一就是将营业税的抵扣链条重新衔接起来，规范营业税环环相扣的税款抵扣制度，减少重复征税，从而降低企业的税收负担。不可否认的是，当前营改增仍然存在着一定的问题，具体包括：营改增政策的实施，可能影响和挫伤地方政府谋求经济发展的积极性；实行消费型营业税，对于固定资产占总资产比重不同的房地产企业面临压力不同；每股经营活动现金流量不高会降低营改增的效果。面对这些问题，有必要通过探索营改增的可行路径、确定合理的税基与税率、提升营业税征收水平等方法来提升房地产企业面对营改增的适应水平。

第一，从营改增的特色出发纳税管理工作进行大力宣传，保障房地产企业各部门对于该项工作有着十分清晰的理解。这项工作的落实必须从源头抓起，也即在正式开展针对营改增的纳税管理工作之前，房地产企业应当有针对性的召开工作动员会，并将相应的文件规定与落实细则进行发放，供各部门参考学习。在企业网站上，还应当为各项纳税理工作的内容与安排开辟相应的专栏。这一专栏应当能够发挥出两种作用，一是对营改增的特色进行宣传；二是对工作开展内容的宣传，并评估工作开展的成效。第二，设立管理机制，以适应营改增基础上的纳税管理工作模式。鉴于营改增基础上的房地产企业纳税管理工作的复杂性与新颖性，相关部门应制定“健全工作秩序与强化纳税管理工作实施方案”，从而说明纳税管理的重要性，并要求房地产企业应进行营改增工作手段的创新，加强纳税管理人员定期工作轮换，尽量通过专业人员办理等。第三，成立专门的营改增基础上的纳税管理工作执行部门。营改增基础上的纳税管理首先应构建工作推动及督导小组，负责营改增相关规范的审议、备查及督导落实工作制度的执行；其次构建工作分组，负责新型纳税管理规划、推动及督导小组各项行政业务；最后构建纳税管理专案小组，由房地产企业各部门分别组设，在营改增理念的知道下，负责推动及执行营纳税管理相关工作。

参考文献：

[1]王晨.论增值税转型对企业的影响[J].现代商贸工业，2008

[2]秦淑媛.浅论我国增值税的转型[J].科技信息，2009

[3]李英贵.增值税转型会计及消费型增值税会计的探讨[J].会计之友，2007

企业缴税管理范文第7篇

一、商业银行防范纳税风险的必要性

国家税务总局的《大企业税务风险管理指引（试行）》中，定义纳税风险为因没有遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。可见纳税人未能遵循税法规定的行为可能造成的不利后果除使自己承受法律行政处罚，补缴税款、罚款、滞纳金之外，相关企业和个人信誉、名誉也会受到不良影响，导致其以后的生产经营中信用受到怀疑，甚至可能丧失享受税收优惠的资格。

作为一种特殊的企业组织，商业银行的经营运作和获利方式与一般的生产、流通、服务企业有着重大差别，但同样需要照章纳税并接受税务机关的监督与检查，一旦出现纳税违规行为被查处，同样将承担补缴税款、加收滞纳金甚至罚款的处理。且由于银行机构业务的特殊性，其自身、同业各机构乃至社会各界都更重视商业银行信用的建设和维护，关注财务和纳税管理，防范税务风险，应该成为商业银行日常管理的重点之一。

二、商业银行纳税现状及风险分析

商业银行作为纳税义务人在日常经营活动中主要涉及企业所得税、营业税、增值税、印花税，还有可能涉及房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车辆购置税和车船税等，作为代扣代缴义务人涉及的主要税种有个人所得税、营业税等，其在日常经营和管理活动中可能存在以下纳税风险：

1、机构设置和办税人员业务素质风险

我国商业银行的纳税管理总体上仍处於起步阶段，纳税管理职能多数情况下依附于财务会计部门，相关规章制度不成熟。相关人员对税收政策理解掌握不到位，只能勉强处理日常经营业务中的涉税事项，而对银行非日常的涉税事务，如自用固定资产转让、自有房产出租等事项，更缺乏正确核算的能力和及时报税、照章纳税的意识，导致银行承担纳税风险。

2、税收筹划失败风险

学术界对商业银行纳税的研究重点在税收筹划上，折射出现实中商业银行重视依靠筹划降低税负而轻视规范纳税基础性工作和防范纳税风险的问题。实际上，税收筹划效果受企业经营特点、相关市场环境、筹划人员能力、税收政策变动以及税务机关态度等多方面因素的影响，存在着失败的可能性，尤其对于税收政策尚不健全的银行业，随着政策的不断完善，以前合法的行为可能变得不合法，由此带来更大的筹划失败风险，使银行不仅不能节税，反而要多缴税，甚至形成偷逃税款嫌疑。

3、银行业务风险

当下各商业银行为提高市场竞争力不断推出新产品、新业务，这些创新产品的出现使商业银行不仅是营业税的纳税人，还有可能成为增值税的纳税人，如税法规定对银行业销售金银的业务应当征收增值税。但由于商业银行纳税管理模式尚未成熟，对新出现的产品和业务的税务处理认识模糊，导致前期对创新产品的成本中纳税因素估计不正确，后期税务处理不正确，形成纳税风险。

三、商业银行防范纳税风险的措施

1、岗位设置与制度建设

商业银行应设置和完善涉税岗位并建立责任牵连制度，明确纳税各程序中相关人员的责任，使商业银行各级员工都具有纳税风险责任观念和防范意识。要规范和完善商业银行财务核算制度和税款核算清缴制度，总行要制定具体可操作的纳税管理办法，使银行涉税业务的每一步骤都有明确的流程规范和责任归属，以指导全行进行涉税事务操作。还要全面建立日常业务纳税评估制度和内部审计制度，在纳税事项发生前做好纳税风险评估，并定期自查，梳理工作中出现的涉税风险点，以便及时总结整改。

2、提高涉税人员业务处理能力

商业银行总行及各级分、支行应加强银行税务管理专业队伍的建设，通过培训、进修等手段提高财务会计和税务管理人员的会计核算能力和涉税事务处理能力。要招聘具有相关执业资格和丰富实务处理及管理经验的人员担任纳税管理和筹划的重要职务，并在考评上引入专业化标准和程序。同时，商业银行要主动收集、学习与本行业有关的税收新规定，及时把握税收政策变动，一方面避免新知识更新不及时、采用过时旧政策而产生纳税风险，另一方面防范没有及时采用新的税收优惠政策而对企业造成损失。

3、加强税企沟通交流

商业银行应主动、定期与税务主管机关进行沟通和互动，在税务机关的帮助下更加深入理解相关法律法规和征管程序，同时使税务机关加深理解银行行为决策的路径及理由。为避免出现与税务主管部门的争议，商业银行要主动向税务机关申报和协调相关事务，如签订预约定价协议等，在事前防范纳税风险的产生。在遭遇与税务主管部门的争议后要积极协调解决争议，同时有理有据，维护自己的合法权益。

参考文献：

[1]韩克勇.我国银行业税收制度研究[J].湖北经济学院学报，2010，（11）

企业缴税管理范文第8篇

一、纳税义务人。凡在我区境内从事开采江砂、河砂、海砂、山砂、大理石、花岗石、玄武岩、山石、高岭土、砖瓦用粘土、矿泉水、温泉及税法列举的其它应税矿产品和生产盐的单位(含外商投资企业)和个人为资源的纳税义务人。

二、扣缴义务人。凡从事收购未税矿产品的单位和个人均为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的行为是指收购未税矿产品销售和自用二种。

三、管理证明。纳税义务人在销售应税矿产品时，应当向主管地税机关申请开具《资源税管理甲(乙)种证明》，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。扣缴义务人在收购应税矿产品时，应主动向纳税义务人索要《资源税管理甲(乙)种证明》，扣缴义务人据此免予代扣代缴资源税，凡纳税义务人不能提供《资源税管理甲(乙)种证明》的或超出《资源税管理甲(乙)种证明》注明的销售数量部份，一律视同未税的应税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税。

四、纳税申报方法。帐证健全的纳税义务人按实际销售或自用的应税矿产品数量乘以单位税额，计算应纳资源税税额，在销售或移送使用环节，向应税矿产品的开采地或自用所在地主管地税务机关申报缴纳。帐证健全的代扣代缴义务人，按实际收购未税的应税矿产品数量乘以单位税额，计算应代扣代缴资源税，在收购环节，向应税矿产品收购地的主管地税机关申报缴纳。

五、核定征收办法。

(一)对帐证不健全的建筑安装、生产水泥制品、砖瓦的单位和个人，在工程结算时未能明确注明使用应税矿产品或未能提供真实准确的收购和自产自用应税矿产品数量的，其收购和自产自用未税的应税矿产品，按以下标准核定征收资源税(详见附件1)：

1、房建及其它建筑物工程使用的砂、石，按工程总造价(含税)的0.5%征收资源税。

2、隧道、广场工程使用的砂、石，按工程总造价(含税)的0.6%征收资源税。

3、道路、桥梁、河堤(坝)等工程使用的砂、石，按工程总造价(含税)的0.7%征收资源税。

4、生产机砖使用的粘土，按核定营业额(或实际销售额)1.5%征收资源税。

5、生产水泥制品使用的砂、石，按核定营业额(或实际销售额)0.5%征收资源税。

6、石材制品加工，按核定营业额(或实际销售额)1%征收资源税。

(二)对帐务不健全的其他纳税人、扣缴义务人，主管地税机关可以根据纳税人、扣缴义务人的实际销售、收购情况进行调查测算、核定其销售或收购数量，并按照单位税额计算征收资源税。

六、统一发票窗口征收率。办税窗口开具建筑安装统一发票，应以开具的票面金额按统一核定的征收率(附件)计算征收资源税，对能提供《资源税管理甲(乙)种证明》的可给予抵扣。

七、抵扣办法。采用征收率或定额标准征收资源税的纳税义务人和扣缴义务人，在应纳资源税税款所属期内取得《资源税管理甲(乙)种证明》的，可以抵扣其应纳的资源税。

企业缴税管理范文第9篇

电信行业“营改增”后在税务核算与管理上产生了巨大的改变和挑战，税会差异成为了电信企业重点关注的内容之一。本文针对税会差异的产生、管理现状与问题、管理改进与风险防范措施进行阐述，提出了针对增值税税会差异管理加强信息化系统支撑、建立有效沟通、完善风险管理制度的管理措施。

关键词：

营改增；电信业；增值税；税会差异

根据财政部、国家税务总局的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，2014年6月电信业正式试行“营改增”。“营改增”给电信企业的税务核算与管理带来了很大的改变与挑战。增值税管理深入在生产经营的各个方面，管理水平差异可能会导致税负差异，以致影响到经营业绩，值得重视。增值税税会差异则是企业增值税管理的其中一项内容。所得税税会差异已为大家所熟识，但增值税税会差异还是一个比较陌生的话题。尤其电信业“营改增”才一年多，虽目前运行平稳，依然有很多税务问题需要改进完善。增值税的税会差异，是由于企业的会计核算方式与税法规定的销项税计税基础和纳税义务发生时间不同而形成的差异，这种不一致可能是时间性差异，也可能是永久性差异。行业不同、业务不同，增值税税会差异也会因之不同，电信企业也有其自身业务特色的税会差异。

一、电信企业增值税税会差异主要类目

（一）终端捆绑销售等销售行为形成的税会差异电信企业常用包月送手机、存话费送手机、买手机赠话费等方式将终端和自有业务相捆绑销售。会计核算时对终端、SIM卡赠送或打折销售的相应成本进行捆绑销售销项税计提。因捆绑销售形成的是时间性差异，电信企业和税务上确认收入的时间不同，所以电信企业一般通过“递延增值税”科目对差异进行核算。按采购价计提一般销项税（17%货物），17%与综合税率的差值直接冲减收入，根据综合税率计算的销项税作为递延增值税分期转回冲减销项税。例：Z电信企业某月终端捆绑销售50万元，该企业测算的综合税率8.371%，那么税务核算相关处理如下：当月计提销项税（50万×17%），其中（50万×8.371%）入递延增值税科目，如果该捆绑销售分24个月，该递延部分金额分24个月转回冲销销项税。

（二）分成类业务收入形成的税会差异电信企业有很多分成业务，例如SP业务、宽带合作、固话业务等。每月计算分成收入时，按照应付分成方的金额，计提销项税额（一般为11%或6%）。这项差异为永久性差异，所以不通过递延增值税科目核算。核算时一般直接借记应付账款，贷记应交税费。

（三）视同销售行为形成的税会差异电信企业提供与电信服务无关的货物赠送，不符合财税[2014]43号文规定的“电信企业提供电信业服务附赠电信终端”情形，税法规定应视同销售计提销项税。营业厅摆放的糖果、VIP客户的生日礼品等电信企业都做视同销售，每月手工计提、通过视同销售科目核算。

（四）押金等暂收类形成的税会差异电信企业的押金包括终端押金、漫游押金等，不同种类的押金对应不同税率。押金入应付科目核算，会计上不做收入，税法规定则要提税，所以每月通过手工计提的方式计算应交销项税额，待退还押金时，再冲减税额。这部分差异也不属于时间性差异，因此直接入应付账款和应交税费科目。

（五）流量递延形成的税会差异2015年10月开始电信运营商开始执行流量不清零政策，将原来单月清零变为双月清零。对于电信企业会计核算而言，则为当月有流量递延，冲减收入，而税法上则是按配置的资费全额确认收入的，所以核算时冲减收入不冲减销项税，形成税会差异。

二、电信业增值税税会差异管理现状与问题

电信业“营改增”刚施行不久，增值税税会差异管理上难免会存在一些问题，归纳起来主要体现在以下几点。

（一）增值税税会差异核算与分析多靠人工处理终端捆绑销售、分成业务收入、视同销售、暂收押金等业务目前都通过手工方式进行核算，递延增值税分期转回也通过人工编制的表格每期累计，计算当期需转回的税额。手工干预多，出错率难免会加大，可能引起多缴税款或者少缴税款。尤其是因为捆绑销售形成的递延增值税，应该做一项资产来管理，以后每期可抵减税款，手工计算不利于税务管理。

（二）增值税税会差异缺乏有效信息化追踪税务会计每月根据收入和应交税金编制增值税税会差异，对差异项进项分析，有异常项则查明原因并予以调整。但是对于税会差异还未有信息化的手段进行追踪，如某月税会差异编制时发现有一项业务计提税金时税率匹配错误，则价税分离计算错误，收入金额出错，应交税金科目入错，查明原因后需在次月调整，这就需要人工追踪与关注，容易追踪不到位。又如分成类业务收入计提销项税形成的税会差异，并不是时间差异导致，通过对方开具的增值税专用发票进项税额来抵消，费时费力且很容易疏漏。

（三）可能面临的税务风险捆绑销售的递延增值税计算、分成业务的税金计提、视同销售业务判定、押金销项计提等等这些增值税税会差异若管理不善，极易造成企业多缴税或者少缴税，多缴则增加企业负担，少缴则面临税务风险。这些业务另有些核算方式尚未得到税务机关的全面认可，比如捆绑销售的会计处理，还是存在一定的风险性。而相关的税务风险管理缺乏专管员，且未建立完善的制度与内控体系。

三、增值税税会差异管理改进与风险防范

（一）建立系统化的增值税税会差异核算与分析方式捆绑销售、分成业务、视同销售、押金等业务税金计提都是通过会计核算系统中取某些科目发生数，再经手工计算得出。这项核算系统实现的需求，应可以通过开发实现，系统自动取数，根据设定的公式进行价税分离、税率匹配然后生成账务，因有些业务税率判断需借助人力，界面设置可友好化，允许税率等要素修改。账务生成系统化后，有利于提高核算准确性。税会差异分析主要是收入侧与税侧的比对，有些是收入侧有税侧无，如流量递延的收入冲减，多数则是税侧有收入侧无，如应付分成业务收入、捆绑销售、视同销售、应付押金这些业务的税金计提。这种差异比人工编制耗时耗力，也应实现系统自动生成的功能，每月关账后可系统取数，然后税管员在此基础上再核查分析，更快捷准确。

（二）建立信息化的递延增值税管理和税会差异追踪方式电信企业都有各自的内部税务管理系统，但其中税会差异功能多数并未真正启用。应该完善这项功能，利用信息化手段分析与追踪增值税税会差异。纳税申报、进项认证、递延增值税转回、税会差异等都通过税务系统进行管理。前两项一般电信企业已在执行，递延增值税和税会差异多数还未进系统管理。应增设递延增值税管理模块，每月捆绑销售等涉及递延增值税的业务，经会计核算系统账务生成后，数据导入，根据累计的各期递延金额、递延税率、递延期系统计算当月转回税额，数据可同步到报账系统进行税务报账。每月的税会差异经核算系统生成后，导入税管系统，纳入系统管理。系统对于时间性差异进行追踪，后期是否有正确转回等；对于核算错误、业务判断错误等引起的异常差异进行追踪，后期是否有调整等。

（三）建立增值税税会差异预警机制增值税税会差异纳入信息化管理，则可以通过系统设置建立预警机制。对每月税会差异的金额设置预警，比如根据上年平均值上下浮动5%来确定安全值，超出范围系统提醒异常，税管员分析异常所在；对每月税会差异的项目设置预警，设置常规差异项目，如有系统不能辨识的非常规项目则提出预警，进行人工干预分析；对异常差异项目进行后续追踪，如超过1月未调整核销，则发出预警提醒等。

（四）加强税会差异信息内外部沟通机制随着“营改增”不断深入，且电信企业业务也常因市场而变，增值税税会差异也会有变动，电信业上级机构应常更新信息下发至下级机构，下级机构也应将实际情况、异常事项、风险点反馈给上级机构。可与同行业企业沟通比较，借鉴他们的可取之处，及时补漏。另应经常与税务机关、税务咨询机构沟通，掌握新的信息与动态，有利于加强内部增值税税会差异管理。

（五）完善增值税税会差异风险管理体系增值税税会差异管理实现信息化、系统化后，还需完善相应的制度与体系来防范风险。在增值税税务风险管理制度的基础上，细化税会差异部分形成细则，企业税会人员按制度执行；做到税会差异编制、稽核、管理分工明确，不相容岗位相分离，利于事中控制风险；做好梳理各风险点作为内部控制要点，按时内部检查；内外监察相结合，通过内审及时发现问题、控制风险、防范风险，也可引入外部税务中介机构等进行相关审计，或许可排查出一些自身未能发现的隐患。

四、结语

电信企业“营改增”不久，增值税管理在实际工作中总会发现一些不足，然后不断完善。增值税税会差异管理作为增值税管理的一项内容，也应受到企业重视，税会差异管理不当导致的税务风险也会不小，涉及的业务类型多，金额也较大。所以针对增值税税会差异管理应加强信息化系统支撑，建立有效沟通，完善风险管理制度，形成有效的机制。

参考文献：

[1]刘泽坤．营改增对电信业的影响[D]．西南财经大学，2014．

[2]陈鑫．电信企业“营改增”暴露不少税务风险[N]．中国税务报，2015．

企业缴税管理范文第10篇

关键词：企业集团；纳税管理；现状；策略

近年来，随着我国税制改革的不断深入，我国的整体税收制度逐步完善、税收管理更趋于成熟，就目前我国税法中的相关规定来看，很多方面尤为企业集团提供了在法律规定的合理范围内的节税空间。随着企业集团的逐渐发展，越来越多的企业集团将涉税风险管理及纳税筹划提升到企业集团的战略管理高度，加强涉税风险管理、合理纳税筹划在企业发展中的重要作用逐渐凸显出来。但是，现代企业集团在发展的过程中，在进行纳税筹划的过程中会面临很多风险，如果不能熟知税法相关规定与常识，很可能出现违反税法规定的情况，最终导致企业集团的纳税筹划不仅没有为企业的发展带来合规的收益，反而被认定是违反了税收法规的要求，轻则被要求补缴税款、多交罚款，重则将为企业集团的发展带来重大打击。对于企业的管理层而言，应该审时度势、认真窥见和理性对待纳税管理过程中可能出现的风险，并及时对纳税筹划带来的风险进行全面管理，从风险的识别开始，一直到对风险的应对，必须进行完善的、系统的、全面的管理，在保证纳税筹划给企业集团带来节税效益的同时合理规避由此带来的风险或对企业造成的不利影响。

一、企业集团纳税管理中存在的主要问题分析

（一）在经营过程中缺乏对税收的统筹策划

企业集团进行纳税管理的主要目的就是实现企业合理筹划纳税、减轻税收负担、降低涉税风险，这也是企业集团财务管理中的核心内容之一，完善的纳税筹划将为企业集团带来现金流出的减少、企业收益的增加。企业集团的纳税管理工作体现在企业的投资、经营运作、项目选择等不同的环节中，渗透到企业集团的每一个经营活动中。但是，很多企业集团在纳税管理方面缺乏统筹性安排，各子公司只关注自身利益，总部也未站在集团层面进行全面规划，从整体的、系统的、全局的高度来看待下面各子公司的税收环境、财务状况。比如，某集团主要产品的销售具有明显的季节性特点，下属的营销子公司在销售季度未到时，就将产品从集团生产子公司购进，这将会造成生产子公司缴纳的增值税销项税在转变为营销子公司进项税后，至销售季节到来前一直处于留抵状态，从集团而言在销售季节到来前均属提前缴税，增加了集团的资金占用量与占用成本。

（二）企业集团在设立组织机构时未全面考虑税收影响因素

关于企业集团组织结构的设立，我国《公司法》中早有规定：分公司和子公司同属于母公司的下级单位，但是二者在纳税主体上存在明显的不同，简单而言：分公司是母公司的一个组成部分，它并不具备法人资格，分公司作为分支机构独立核算、经营部分或者全部业务，对于这样的分公司，我国《企业所得税法》中明确规定，应该与其上级公司合并计算缴纳企业所得税；子公司则不同，是母公司以控股方式管理的企业，它具备独立法人资格，是一个独立的纳税主体。例如：某集团企业，其下属有多家自负盈亏、自主经营、具备独立法人资格的子公司，这种公司构架在集团企业成立之初能够帮助企I迅速扩大规模，实现对企业固定资产规模扩大的重要作用，随着该集团的不断扩张，各独立法人公司盈亏在计算企业所得税时不能互抵，这种集团组织模式在纳税中存在的弊端逐渐凸现出来。

（三）缺乏对税收新政策的准确把握和运用

国家层面的税收政策和各地税务机关在国家税务总局授权下出具的税收政策和通知等，都会对企业的纳税管理带来影响，各企业集团必须准确把握国家税收新政策，合理规避涉税风险。如：某企业集团2015年度的研发费用情况如表1统计：单位：万元。

从上述表格统计数据中可以看出：该企业集团的研发费用中有574.96万元并未得到主管税务机关的批准，究其实质主要是由于该企业集团并未遵照该省关于企业研究开发费用加计扣除管理操作指南的相关要求。有的人员并没有最直接的证据证明参与到项目的研发中，不符合加计扣除研发费关于项目研发人员的规定，再加之该集团提供的相关合同、付款凭证等资料不完善，导致该集团造成将近一百多万元的企业所得税损失。

（四）企业集团缺乏专业的纳税管理人才

随着知识经济时代的到来，人才的培养与发展已经成为企业的核心竞争力。企业集团必须充分挖掘企业内部的人力资源，并对其进行培养。纳税管理是一项政策性强、知识性强、理论性强的工作，要求相关人员不仅要具备多学科的专业知识，还必须熟知国家的税收法律和政策。但是，目前我国企业集团中在各子公司的人员配备、人员管理等方面更新换代速度慢，人员能力跟不上企业变化的要求，财务核算不能真实地反映出企业集团的财务状况、经营状况，导致子公司的财务会计信息失真，集团公司无法及时了解并掌握各子公司的财务动态状况，更无法以核算结果为基础来进行纳税管理。

二、企业集团纳税管理方案的优化设计

（一）企业集团在设立之初的纳税管理方案的优化

此时的纳税筹划主要是进一步明确分公司和子公司的设定来实现的。根据税法相关规定表明，纳税管理可以通过分公司、子公司的有效设置来达到降低税负的目的。例如：某企业集团可以将那些存在跨区域经营、五年内并不太可能实现扭亏为赢的子公司通过重组、吸收合并等方式，将该企业集团控制下的子公司转变为分公司的形式，这样将实现分公司与总公司汇总缴纳企业所得税的目的，分公司出现的亏损将与母公司获得的利润实现合法化冲抵，从而减轻集团的税负。

（二）企业集团在投资时纳税管理方案的优化

企业的投资可以分为现金投资、实物投资、无形资产、股权投资等形式。我国税法对不同形式的投资项目进行了明确的税收规定，各企业集团可以在法律允许的范围内，根据自身的实际情况选择合法的、合理的、切合实际的投资方式，并进行纳税管理，从而实现降低企业税负的目的。例如：某企业集团以无形资产、不动产等形式进行对外投资，双方可以共同参与到利润分配中，当投资的一方以土地或者房产作为投资条件共同参与经营过程利润分配的，可以暂时免缴土地增值税。

（三）企业集团在经营中纳税管理的优化方案

在企业的经营过程中会出现很多可以进行纳税筹划的环节，企业集团可以根据自身的实际情况进行纳税管理。例如：在签订合同的过程中，集团企业不可避免地会出现涉及签订经济合同的情况，为了避免出现一些不必要的分歧和利益上的冲突，大部分企业采用的是国家认可的、统一格式的合同文本、法律文书中的表述方式，但是，这同时也暴露出很多企业集团忽略了合同与税收之间的关系。在纳税管理过程中签订合同的作用十分明显。企业集团可以在签订经济合同、发生经济交易前提前灵活地、合法合规地选择交易的方式，在税法允许的范围内与对方进行友好协商，并提前展开纳税管理工作，在合同中做出明确规定，这不仅大大降低了企业的纳税风险，更为企业利润的增加奠定了基础，同时还实现了企业纳税筹划的目的。

（四）企业集团供应链结构视角下的纳税管理

随着市场经济的不断发展，企业的供应链环境、纳税管理环境已经发生了很大变化。一方面，在顾客为导向的业务模式指引下，产品的更新换代速度加快，使得企业的功能出现了分化，企业的生产规模得到发展，逐渐向着集中化协作的方向转变；另一方面，全球各国的税务机关更加看重企业纳税管理中利益与风险的相互匹配问题。因此，这就要求企业集团的纳税管理活动一定要实现更加精细化、整体化的发展。而供应链结构安排和纳税管理之间所存在的共通性、相互支持性正好满足了新环境的要求。

总之，企业集团在进行纳税管理时，一定要将最终目的――企业价值增加与风险控制放在首位。完善的纳税管理要求企业集团在做出决策时一定要具备全局的认识和理念，在整体思想、系统思维的支撑下实现不同的纳税管理目标，为促进企业集团的发展保驾护航。

参考文献：

[1]李家媛.总分公司与集团公司纳税管理的利弊比较[J].中国乡镇企业会计，2014，12：51-52.

[2]吴春雨，李喜云.企业纳税管理的风险控制研究[J].商业会计，2013，05：73-74.

[3]陈茂盛.企业纳税管理风险控制探讨[J].中国经贸，2014（15）；258-259.