企业财务审计论文范文

时间:2023-03-01 07:37:23

企业财务审计论文

企业财务审计论文范文第1篇

(一)企业财务审计简介

企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下,审计机关按照规定的程序,用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作,并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价,综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据,从而反映企业真实的经营状况,对于及时发现企业的违法违规行为,监控企业健康发展具有重要意义。

(二)财务审计工作的重要地位

宪法赋予财务审计特殊的权利,使它可以帮助政府进行宏观调控,监督和约束企业行为,从而维护企业的健康发展,提高企业的经济效益,从某种程度上说,财务审计工作也对人民大众负责,间接的维护了广大消费者的合法权益。财务审计企业工作具有明显的独立性,可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题

(一)企业财务审计人员职业能力有限

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职,对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验,很难保证其专业性和科学性,职业能力有限。同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习,因此造成审计工作与企业经济发展的不同步,制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。因为企业管理层领导审计工作的进行,财务审计工作受限,无法严密的开展,对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够

同样是由于财务审计部门缺乏独立性,导致了企业财务审计的执行力的降低。很多企业忽视了财务审计的重要地位,只是在审计出现问题后,才进行财务审计,没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略

(一)提高财务审计队伍的整体素质

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础,企业要从培养优秀人才做起,奠定审计工作的坚实基础。企业要全面提高财务审计人员的综合素质,打造一支良好财务审计队伍。企业对财务工作人员的选拔和考核都要严格执行,合理的安排每一个岗位的人员。企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用,从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才,坚决杜绝“托关系”的行为。审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感,同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段,并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门,实现财务审计部门不受干扰的独立工作。每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理,为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。从而真正提高财务审计部门在企业内的地位,维护其权威性,保证其独立性从而改,改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公

随着网络时代的到来,信息化的办公模式被企业所接受,但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法,急需进行信息化的改革。企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台,选择合适的软件,使财务部门形成完整的信息系统,加强对各项信息的管理,从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。

四、结束语

现代企业制度的推行,也给企业的财务审计很多新变化、新特点,伴随着其审计范围的国际化和层次的立体化,财务审计的领域不断扩大,内容越来越复杂化和审计程序严格规范化执行等,这给企业财务工作管理带了更大的挑战,未来企业财务审计要承担起这些责任,肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命,引领企业在新的市场形势下,实现更好的发展。

企业财务审计论文范文第2篇

企业管理对于企业未来发展都有着重要的意义,特别是电网。将服务作为内部审计的新定位,是内部审计部门对其自身的新要求。内部审计部门已经从理念上认识到,内部审计不但要为企业管理者的决策及宏观管理服务,同时也要为被审单位加强管理、提高经济效益服务,这种服务意识已逐步体现在国企内部审计部门审计计划的制定、与被审计单位的关系以及审计意见的提出等各方面。在国外,内部审计提供咨询服务已经有相当成熟的经验,效果显著。但在国企,内部审计服务与咨询的实践还处于探索和发展阶段,与国际同行还有相当大的差距。

2国有企业财务审计工作存在的主要问题

2.1审计工作不能适应国有企业改革发展的方针改革发展对审计工作的要求标准提高到新的程度。而我国国有企业的审计总体向个别企业和微观领域偏重,企业内部经济增长压力很大,又面临了林林总总的外部环境恶劣,矛盾制约着审计,审计为解决上述矛盾尚不能淋漓发挥作用,走改革之路非常艰难。因此,难以满足改革发展的方针要求,距离标准还差很多的努力。

2.2审计队伍的职业素质有待提高有调研结果表明:我国绝大多数企业,审计人员职业感差,素质不高。尤其缺乏必要的专业基础和信息技能,更加缺乏的是对审计工作的热爱和执着,更不具备发展思路的创新。

2.3不规范、不完善的审计程序很多现象表明:许多审计人员职业精神很差,他们不具备应有的职业态度和谨慎品质。很多审计人员对审计制度忽略,对自己审计范围内的申报情况囫囵了解,不求真切仔细,而且对待国有企业的年报审计的工作特别简化和随意,对规范程序履行不够,监督管理不到位,造成最终审计结果中,出具的审计证据的可靠性和适当性严重失真或失误。

3国有企业财务审计问题对策分析

3.1提高内部审计人员综合素质,培养复合型内部审计人才现代企业制度下,内部审计机构是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分,它仅接受国家审计的业务指导和监督。企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力,不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务。一方面内部审计人员必须努力提高执业能力与服务水平,增强竞争力及抗风险能力,不断开辟新的业务领域,其工作也应在传统财务收支审计的基础上,向内部控制、经管绩效、经济责任、公司治理、决策程序、风险管理等更广范围、更深层次领域延伸与拓展,从而为改进组织经营,提高运营效率,强化风险管理,实现价值增值服务。同时内部审计人员的构成也应该趋向多元化,不仅要有懂财务及审计的专业人才,还应配备精通各项相关业务的专门人才,需要有丰富经验和较高业务水平的人员,以适应审计领域日益拓展的需要,使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

3.2科学合理地制定绩效审计评价指标体系科学合理地制定指标体系是解决国有企业财务审计问题的重要措施之一,绩效审计指标体系是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度标准,是提出审计意见,做出审计结论的依据。绩效审计的根本目的在于通过对绩效的考量,引导人的行为方向。绩效指标因此是绩效审计成功与否的关键前提。审计机关有必要借鉴相关制度及成功经验,科学合理地建立适合国情和审计特点的国有企业绩效评价方法体系。从当前来看,制定的国有企业绩效评价指标,应当能够涵盖企业整体、企业部门和企业项目三个层面。在指标评价内容上,要包括财务内容,也要包括企业承担的社会责任、环境责任等非财务内容。在开展国有企业绩效审计时,审计人员必须灵活地选择与审计项目相匹配的技术方法,不能再简单地生搬硬套传统审计的方法。除运用常规审计方法外,应根据具体审计目标选择数量分析法、比较分析法等不同的方法。此外,还应不断探索应用计算机网络下的审计新途径、新方式方法,研发适用于不同审计对象数据采集与数据挖掘的审计软件,做到无缝衔接,信息资源充分共享,以提高企业绩效审计工作效率。3.3提升内部审计工作的认识水平内部审计是企业管理的一部分,而且必须独立、客观、公正才有效果。一些单位的内部审计不受重视,主要原因就是企业管理者不知道运用审计职能,不了解审计对企业的运营和管理的促进作用,所以,企业管理者尤其是决策人员必须提高认识,自觉运用审计手段加强管理。

3.4拓展内审的工作范围,提升内审的服务功能国企内部审计应改变其传统的财务审计模式,向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域延伸。内部审计不是处分众人的“事后诸葛”,而是鞭策人们励精图治的改革者,因此,不仅要关心该做的事是否做了,而且要关心事情是否做得妥当。内审人员要对企业经济活动的计划、预算进行预测性的审计,将潜在的危险和可能的损失及时传达给有关执行人,以便加强决策分析,避免盲目的经营决策的实施。

4结束语

综上所述,内部审计是一项复杂的工程,内部审计作为国有企业自我约束机制的重要组成部分,是公司治理不可或缺的重要环节。内部审计机构只有立足于企业经营管理的需要,以提高企业经济效益为中心,针对内部控制的缺陷、管理的漏洞,提出切实可行的、富有建设性的建议和措施,促进管理当局进一步改善经营管理,提高企业综合实力,才能发挥有效作用,确立应有地位。

企业财务审计论文范文第3篇

传统的财务审计的空间比较小,其确定的方式主要是依靠审计的对象和目标。一般来说,财务的审计内容主要有以下几点:1、财务审计人员要首先检测各类报表是否齐全,对报表的说明有一个详细的阅读和说明。2、在财务审计中要特别留意以下几点:资产负债表的审计、损益表的审计、现金流量表的审计、合并报表的审计。3、通过财务审计,财务审计人员要对企业的财务状况、公司的经营成果、公司的主要资金流来源和去向有了解,对影响企业财务状况的重大因素进行发现和揭示。

二、内部审计独立性不强,与外部的审计机构沟通少

独立性是审计工作的灵魂。财务审计工作重要的特点是其独立性。要想保证审计工作的成效和有效的对审计风险进行规避,必须要保证审计机构和审计人员的独立性和一定的自主性,也要给予他们一定的权威性。因此,内部的财务审计部门要及时的与外部的审计部门进行沟通、交流,让外部的审计部门参与到企业内部的财务审计的工作当中。

三、媒体传播技术对出版企业财务审计工作的实效性影响

媒体传播技术的出现能有效的解决上述问题,会有效的提升出版企业财务审计工作的实效性。主要表现在一下方面:(一)增强了协调性,提升财务审计工作效率财务审计工作是一项协调性很强的工作,需要部门之间(如纪检和监察部门等)和上下级之间的全力配合。媒体传播技术的出现,极大方便了人与人之间的联系,打破了传统的时间和空间的限制,人们通过电话、网络、微博、微信、电视媒体等多种媒体传播技术进行沟通和交流,这些极大方便了审计部门和其他部门的联系,审计部门上下级之间的联系,而且信息交流更加快捷,极大的提升了财务审计工作者的工作效率[4]。(二)加快了审计人才培养的速度。审计工作的顺利开展离不开具有专业素质的人才。面对我国审计人才队伍参差不齐的状况,首先要加强现有人才专业素质和能力的培养,特别是一些前言的专业技能的培训。传统的培训需要耗费大量的人力和物力,培训人员需要到专门的地方进行深造。但是现在随着媒体技术的出现,进行培训的方式也在不断的更新。(三)拓宽审计工作的空间范围,提升时效性依靠审计的对象和目标来确定的传统审计已经很难跟上现代财务审计工作的需求,主要是因为他们审计的空间小,效率低。而媒体技术的财务审计工作却有效的解决了这种问题。特备网络媒体技术的出现,极大提升了财务审计的空间,也使得财务审计越来越开放,审计的业务范围也在逐步拓展。(四)提升内部审计的独立性,积极与外部审计部门联系内审工作应具有独立性和权威性。独立性原则要求它在本单位主要负责人的领导下独立地开展工作,当然这种独立性工作过程中是不受其他因素的干扰,不受其他部门的干扰。在积极打造企业内部审计组织或者机构独立性和权威性的同时,要充分积极的同外部审计部门联系,让外部的审计部门参与到企业的财务审计工作当中来,在媒体技术下,这些联系和沟通可以很方便和畅通的实现。

四、小结

财务审计工作的实效性对于数字出版企业的数字出版物在发行之后财务支出状况与实施之前预算财务预算相比较所达到的状态或者程度。数字出版企业财务状况的审计对于企业的发展和国家经济的宏观调控都具有重要的意义。而媒体技术的出现,也革新了人们对财务审计的工作中的一些概念和方法,对于出版企业的财务审计工作的实效性的提升有着非常大的帮助。当前出版企业财务审计工作中存在的问题:(一)协调性差,财务审计工作效率低。(二)财务审计人才偏少,技术手段落后(三)可审计空间范围小,审计时效性差。(四)内部审计独立性不强,与外部的审计机构沟通少。媒体传播技术的不断出现出版企业财务审计工作的实效性有着重要的影响,主要表现在以下方面:(一)增强了协调性,提升财务审计工作效率。(二)加快审计人才的培养速度。(三)拓宽审计工作的空间范围,提升时效性。(四)提升内部审计的独立性,积极与外部审计部门联系。

企业财务审计论文范文第4篇

摘要:我国的民营经济,进入本世纪以来,在良好的社会环境下得到长足的发展。但由于中小民营企业特殊的组织结构形式和运行机制,使得一些企业的财务管理制度缺失或残缺不全,造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。因此,如何解决这一难题,则加强中小民营企业财务审计与监督是关键。

关键词:中小民营企业;资金结构;财务运行;审计监督

我国的中小民营企业,从改革开放初期到上世纪末,二十余年中受传统体制的制约和传统思想、传统观念的束缚,一直发展缓慢,直到本世纪初,国家将非公有制经济作为我国经济发展的主要内容,与国有经济、合作经济(中外合资)共同发展、并存发展,中小民营经济才有了长足的发展。

我国的中小民营企业多数起源于家庭(家族),部分为近年来全民或集体企业改制而成,少数为合作或股份制形式。其特点是:企业规模小、起点低、层次低,企业人员整体文化素质不高、知识结构差、技术素质低、科技能力低、创新能力低,企业市场能力低、竞争能力低、抗风险能力低。企业的决策者、经营者基本就是企业投资者,企业运行机制基本沿袭中国传统文化中的家长式决策和家族式管理,企业的重要管理岗位基本被家庭(家族)成员占据,企业主要的结构形式是以裙带关系、血缘纽带作为基础的。企业财务的运行、操作、管理等处处显现着家庭行为方式的特点和渗透着家族血缘关系的气息,资金的来源、使用、流动,往往缺乏规范性和有效的控制与监督,有时甚至出现无序、混乱的状况,使得本来就非常紧张的资金不能发挥最佳的效率,从而影响了企业的健康发展。

一、中小民营企业资金结构状况及特点

中小民营企业的组成特点决定了企业的投资者、决策者、经营者的同一性,探究这类企业资金的来源和组成状况,就可清楚地了解企业资金结构特征、

企业财务组织特征、财务运行状态等。从目前看,中小民营企业资金主要由以下几个方面组成。

1.自有资金:这是中小民营企业资金的首要来源,也是家族式企业最普遍、最快捷、最简单的投资方式,更是创办企业的源泉和动力所在。自有资金一般包括以下几个方面:(1)家庭存量资金。主要是家庭多年的收入积蓄、存款和祖产。(2)原始积累。通常为创办企业前,以家庭为基础已从事了一段时间经营性或服务性活动,经过几年甚至十几年的滚、爬、摸、打,获得一些积累,在逐渐了解一些经营之道后,希望得到更大的发展而投资创办企业。(3)家产抵压。由于资金不足,将家中财产(包括房屋)抵押,获得资金(贷款)创办企业。

自有资金是中小民营企业创业的首要资金来源,也是企业的根基所在,尤其家族(家庭)式企业,更是将企业与家庭的共同命运紧紧地联系在一起。但由于自有资金一般数量都很小,所以,在企业筹备、注册、创办阶段,只能暂时维持企业初期的生产、经营的运转。

2.合股经营:这是中小民营企业创办初期较为普遍的资金筹集和经营方式,其优势可以减轻独立经营自有资金的困难度,使企业资金能相对宽松一些。同时,可以在筹划、申请注册和创办初期集中合股者的人力、物力和智力,为企业顺利投入生产、经营奠定良好的基础。合股经营一般由二人以上共同投资,持大股者理所当然的成为企业的最高权力者,合股者一般有兄弟姐妹、亲朋好友或其他形式。但从目前看,随着时间的推移和企业生产经营的不断推进,合股者的经营理念、服务方式、价值趋向等方面的分歧逐步产生,加之在权力分配、利益分配等方面的矛盾不断显现,使得生产、经营、服务不能形成统一的意见,影响决策的施行,而成为企业发展最大的障碍,成为丧失市场、失去竞争力的最大因素,也是导致众多合股经营企业在创办二、三年后走向分裂的根本原因。

3.贷款:向银行借贷,是所有中小民营企业都必须进行的资金筹集方式,也是最难的工作之一。其一,是贷款难。因为,企业本身规模小、资金少、生产加工等都不可能在短期内获得较多的利润和较好的经济效益。对银行而言,中小民营企业本身的投资和资产数量就很小,如生产经营一旦出现意外,就将血本无归,银行的贷款就会成为呆账。所以,银行在贷款时往往谨小慎微,要求很高,手续很繁杂,并且要有相应的企业担保,而寻求担保又是企业实现贷款的一道高高的门槛,获得经济担保的机率很低。因此,多数银行不愿贷款给这类企业,即使企业在耗费很大的精力后所获得的也只能是小额的、短期的贷款。其二,还贷难。由于企业的各种经营性和非经营性开支往往超出企业的预算,企业开业初获得的收益又很快投入新的生产、经营流程中,流动资金很难在账面上有结余。所以,按期还贷往往是企业的大事,企业经营者往往为还贷绞尽脑汁,有时为了应急,甚至不惜向民间借取高息资金,用于还贷或生产中急需。

4.民间借贷:是中小民营企业普遍采用的一种筹集资金手段。企业创办时资金的困难、生产经营中周转金的缺少、银行贷款的限制和繁锁的手续以及还款期临近等都制约着企业,很多中小民营企业都采用民间借贷方式缓解资金的困难。民间借贷形式一般有向个人和企业借贷二种,其利息一般比银行贷款利息高得多(尤其是目前市场上出现的小额资金借贷公司,利息高出银行几倍、十几倍),但借贷方便、手续简便、资金筹集时间短、速度快、能很快解决企业的资金的困难,尤其是外贸加工企业,在接到较大订单后的资金筹集,基本都采用民间借贷方式解燃眉之急。民间借贷一般时间不长,以一批产品或一个加工周期为一阶段,企业往往在资金回笼后立即归还。民间借贷有一定的可行之处,但过高的利息往往违反国家的有关规定,同时存有很大的风险性,一旦产生或出现问题,后果都较为严重。民间借贷的背后,留给人们一些启示,即民间资金存量很大,如何将这些资金集中起来,统一管理,在盘活这类资金的同时,规范民间借贷,发挥民间资金的积极作用,获得更大的经济效益,是值得人们去思考和研究的。

二、中小民营企业财务组织结构、制度及现状

中小民营企业的规模、运行机制,决定了企业的财务组织结构、财务管理制度和财务运行的状态。第一,从目前着,中小民营企业一般只设总账、出纳和仓库保管三名财务岗位,有些甚至是总账和出纳合二为一,现金出纳、总账基本由家庭主要成员担任,仓库保管也基本为家族成员或至亲好友,属于企业财务监督中的财务审核、财务审计、财务管理等基本不予设置。因此,从企业法人到财务结算的整个运作过程都具有企业运行和家庭操作的双重特点,即使少数企业采用聘请总账会计的方法进行结算和纳税,受聘人也只在月末、月初的几天中来企业履行一下结账手续,并不真正履行会计职责和监督职能。所以,财务审计与监督在企业是不复存在、或者是有名而无实的。第二,由于企业组成和财务组织结构的特点,造成企业财务管理制度的缺失或残缺不全,资金使用、流动、流向的随意性很强,主观意志基本主宰企业资金的运行;现金的存量控制、使用范围、支付等缺少规范和约束;会计要素中的各项指标不能严格按要求去执行和操作,造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。第三,财务制度和财务监督的缺失必然带来企业财务信息不能正确反映企业经营和资金运行的实际状况;不能正确、完整的反映企业财产、资金、盈利和负债的真实情况。第四,有些企业投资者、经营者的个人消费与企业经营性开支混为一体,企业流动资金成为个人消费和挥霍的来源;企业经营中大量采用现金交易,为拖欠工资、欠债不还、甚至行贿、逃税等违法活动提供便利。

因此,从总体上看,多数中小民营企业的生产经营是奉公守法,服从国家法律、法规的,但仍有少数中小民营企业的财务运行状况不容乐观,尽管是少数现象,但所产生的负面影响和造成的危害却是很大的。所以,加强中小民营企业财务审计和监督已成为规范和净化市场、规范企业行为的重要工作内容。

三、财务审计与监督的地位、作用、途径及方法

1.能够逐步地、有效地规范企业的生产经营活动,通过有效的财务监督与控制来促进企业管理步入良性轨道。首先,健全和强化企业财务制度、规范企业生产经营活动中的资金流动和使用等,促进企业财务运作和资金使用的正常有序;其次,促进财务信息完整、全面、系统地反映企业生产经营的实际,正确反映企业资产、负债、盈利的真实情况,为企业经营、决策提供详实、正确和具有参考价值的财务资料。

2.能够逐步地、有效地规范企业的财务行为,规范企业资金的投入、投向,全面掌握企业资金流动、流向,确保企业资金使用的安全和有效,促进资金投放和使用的最佳效果,促进财务真正为企业发展服务。

3.财务审计与控制在规范企业生产经营和财务活动中有着无可替代的作用。第一,能有效地规范企业投资者、经营者、以及家庭(家族)成员在企业的财务行为。第二,能有效地跟踪企业资金在生产、经营活动中的动向和作用,提高生产、经营的效率和效益。第三,能有效地减少或防止违反财务、财经制度行为的发生,有效扼制违法行为的产生。

4.加强中小民营企业财务审计与监督应注重以下几方面的内容。第一,完善企业财务组织结构,健全并严格执行企业财务管理制度;第二,财务人员要严格执行财务规定,遵守财务制度,对企业资金的流向、流动、回笼、周转要时刻予以密切关注,监督并加快资金回笼,以防资金的流失而造成损失;第三,要严格遵守国家法律法规和有关规定,要坚持诚实守信的原则,要时刻牢记财务信誉是企业信誉的首要要素,是企业的创业之本、立身之本,是企业塑造良好形象,提高社会地位,创造经济效益的根基所在,因此要时刻注意维护企业信誉和塑造良好企业形象。

5.加强中小民营企业财务审计与监督应从以下几个方面入手。(1)政府及有关职能部门要强化管理职能。委托会计事务所和审计事务所,加强对中小民营企业的财务指导和审计监督,并发现问题及时纠正,将企业财务运行中可能产生的问题扼制在萌芽状态。这样既维护了国家利益,又保护了企业的利益。(2)对企业生产经营中较大的投入、投资项目等要进行事前、事中和事后的跟踪指导和审计,确保企业资金运行中的正确、正当、正常和安全。(3)地方政府要关心中小民营企业的发展,为本地民营企业提供指导和帮助,有关职能部门要牵头成立中小民营企业协会,并且吸收西方国家中小企业协会(联合会)的经验,对中小民营企业进行规范管理,协调企业间的矛盾和整合企业资源进行最佳的配置。(4)加强企业的财务监督和检查,同时帮助企业解决生产、经营中出现的问题和资金困难,改变税费有人收、管理费有人要、困难无人问、资金无处借的被动状态,促进企业的健康发展。

四、解决中小民营企业资金困难的路径探析

资金困难是中小民营企业存在的普遍问题,是制约企业正常生产、经营的“瓶颈”。社会经济发展中,再好的项目、再好的订单、再丰厚的利润,没有资金去运作,也是空话一句;再好的经营者、决策者,再优秀的创业者、管理者,没有资金,企业生产、经营也是纸上谈兵。因此,资金已成为影响中小民营企业健康发展的首要因素,成为企业发展的第一障碍。而如何有效地解决企业资金困难,笔者认为,政府的扶持和协调是关键。

1.政府协调:各地政府和有关职能部门在发展民营经济中要充分发挥政府的管理和服务职能,要根据当地民营经济的特点,借鉴和学习英、美西方国家的先进经验,组织成立中小民营企业协会(联合会),组织协调资金,为协会成员企业提供担保,通过协会对企业进行信用评定,为银行贷款的平安度提供参考。

2.政府扶持:国家和地方财政可拿出一定的资金,通过财政扶持和政策倾斜的方式解决中小民营企业借贷的困难。这类资金可以采用长期借贷、贴息借贷、扶持借贷等多种形式,同时由执行部门或机构加强资金使用的监督、审计、检查、跟踪服务等,这样既解决中小民营企业的资金困难,又促进了地方民营经济的发展,国家和地方政府同时可收益,企业、国家、政府获得“三赢”。

3.银行贷款:银行等金融部门要改变传统的观点和贷款方式,要从促进地方民营经济发展、扶持中小民营企业的角度出发,尽可能的增加企业借贷的额度和简化手续。可以请企业协会担保,而将风险和管理转向行业协会内部,通过行业自律和信用机制来约束企业。

4.成立民间银行:国家、政府、管理部门、企业(行业)协会可以联合组建民间商业银行。由民间出资,专门面向中小民营企业,尤如中小民营企业自己的银行,解决企业资金急需和投资的困难。

参考文献:

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企业财务审计论文范文第5篇

[关键词]企业财务财务控制财务管理

一、概述

财务是企业的心脏,财务控制对企业的生存和发展至关重要。当我国越来越多的企业开始走进国际市场并参与国际竞争时,根据企业发展战略的调整及时改善融资能力、优化财务预算、加强财务风险及控制便成为十分迫切的任务。

财务控制作为现代企业管理水平的重要标志,它是运用特定的方法、措施和程序,通过规范化的控制手段,对企业的财务活动进行控制和监督,财务控制作用在于财务控制必须以确保单位经营的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性目的。

二、 财务控制

1.作用。(1)有助于实现公司经营方针和目标,他既是工作中的实时监控手段,也是评价标准;(2)保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;(3)保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

2.内容。财务控制由财务控制环境、财务系统和控制程序三部分组成。

财务控制环境指建立或实施财务控制的各种因素。主要因素为管理单位和相关人员对财务控制的态度、认识和行为。包括单位组织结构、管理者的经营思想和经营作风、影响单位业务的各种外部关系等。

财务系统指单位建立的会计核算和会计监督的方法和程序。有效的财务系统应当做到:确认并记录所有真实的经济业务,及时并充分详细地描述经济业务,在财务会计报告中反映经济业务、披露会计信息等。

控制程序指管理者所制定的财务控制方法和程序。具体包括:经济业务和经济活动批准权;明确人员的职责分工,有效防止舞弊;凭证和帐单的设置和使用,准确通过会计帐簿反映经济业务;管好用好财产物资;对已登记的业务及其计价要进行复核等。

三、财务控制的主要方式

1.费用控制。费用开支是一个公司经营所必需的开支,费用是把双刃剑。控制费用就要严格执行授权批准制度,要以单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准首先要明确一般授权与特定授权的界限和责任;其次,要明确每类经济业务的授权批准程序;再次,要建立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量,有了良好的授权批准制度才能从源头上控制费用的开支。

2.预算控制。预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是:第一,所编制预算必须体现单位的经营管理目标,并明确责任。第二,预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以便预算更加切合实际。第三,应当及时或定期反馈预算的执行情况。从目前预算管理的执行来看,预算管理分为两个层次:第一个层次是简单的费用预算管理,作为一个有效的工具来实现费用控制,是初级境界,在相对成熟的企业中执行效果还是不错的。第二个层次是全面预算管理,作为一个战略管理工具来实现企业发展战略目标。公司的全面预算管理是一个系统工程,非一朝一夕可以成就,是一个逐年推行逐年完善改进的过程。

3. 实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。存货是企业重要资产,本来存货就存在自我膨胀、不断贬值和消耗企业的资源,占用企业的资金,降低企业的资金的周转率三个特性。一个企业来说,最核心的就是现金流,一旦资金周转不灵往往直接威胁到企业的生存。资产多为投资期限长,风险较大并且占用大量的资源,实物的控制也存在一些漏洞,必须加强控制。

4.成本控制。粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面;集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本,二是通过产品工艺的改善来降低成本。公司应实施资金的统一调度管理降低资金的使用成本 在企业内部推行资金统一管理,统一调度,统一借贷的统调统筹和资金有偿占用制度。

5.风险控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。其中经营风险和财务风险显得极为重要。企业在进行各种决策时,必须尽力规避这两种风险。管理财务风险必须塑造从治理层、管理层到全体员工都重视财务管理的内部环境,持续评估影响财务预算目标实现的风险,针对既定的风险应对措施设计和实施控制活动。财务风险不仅应该强调针对突出或异常问题的专门监督,更应强调持续监督。企业有必要引进适合自身情况的数据处理和资源计划系统提高信息处理和沟通的效率从而降低风险。

6.审计控制。审计控制主要是指内部审计,它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策的程序是否贯彻,建立的标准是否有利于资源的合理利用,以及单位的目标是否达到。内部审计的内容一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查,不仅是财务控制的有效手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。第二也应加强外部审计工作,外部审计可以弥补企业内审中存在的风险和不足,从审计中改善管理,特别是内审的中存在的问题及局限。

参考文献:

[1] 邓秀兰: 强化企业财务预算管理和控制问题的探讨[J].刊物名称《中国论文下载中心》,06-10-16年,卷(期):引用起止页码

[2] 荣刚: 强化财务管理与控制增强企业核心竞争力[J].刊物名称《论文天下论文网》,2007-11-22年,卷(期):引用起止页码

[3] 丁元纯: 加强财务风险管理健全财务风险防范机制. 对外经贸财会.2006年02期

[4]企业财务控制的七大方式[J].刊物名称《牛津管理评论》,2008-03-31年,卷(期):引用起止页码1-2页

[5]作者。试论企业财务风险的控制与管理,www.省略 2006-9-8 13:46:10 中国会计网

企业财务审计论文范文第6篇

(一)企业管理中常见的风险问题。目前,我国企业在风险管理中,常常面临诸多困难局面,常表现为:企业应对风险能力极低,管理层不能正确识别和评估风险,管理层不能积极、主动、系统地进行风险管理工作,甚至不能进行风险预警,企业目标在企业迅速扩张过程中严重偏移,企业内部控制失效等。之所以产生上述困境,企业主要存在七大方面的问题:缺乏包括决策层、管理层、执行层在内的完整的风险管理组织;缺乏必备的风险意识;缺乏正常的业务流程;缺乏规范的法人治理结构;缺乏业务操作规程;缺乏对企业内控制度执行情况的检查监督。

(二)企业存在的风险因素及表现形式。发生于未来并可能为企业带来损失的不确定因素,常被称之为企业的风险。现代企业风险因素有外部、内部风险之分,其中每种风险又各有相应的表现形式。外部风险指的是外部环境对企业目标产生影响的不确定性,如国家政策及法律法规的变化、行业竞争、科技快速发展、资源及市场变化、经济环境变化、意外损失、自然灾害等。内部风险指的是内部环境对企业目标产生影响的不确定性,如组织经营活动的特点、组织治理结构的缺陷、组织信息系统的故障、组织资产结构的性质及资产管理的局限性、组织缺乏保密意识、泄密事件时有发生、组织人员的道德品质和业务素质未能达到要求等。

二、现代企业内部审计的主要职能

从传统的差错防弊的财务审计转向管理审计、经营审计、绩效审计、咨询业务方向,在这一转变过程中,内部审计必须从以下四个职能方面着手。

1.动态监督:在审计内容上,以效益审计、责任审计、内控审计制度为主;在审计重点上,尤为突出对经营管理状态实时动态监督;在审计方法上,实行审计与调研相结合,由事后监督向事前、事中控制转变,并加强综合审计。

2.管理控制:在企业集团规模扩大、经营领域延伸的状态下,内部审计在如下几方面的重要作用越来越清晰地凸现出来,包括评价企业计划、预决算方案、投资可行性,评价生产组织内控制度的有效性,解释企业经营中的弊端等。

3.决策服务:从传统角度讲,内部审计须及时、准确地向企业管理层报告关于差错防弊、资产保护等方面的信息,当前,它还应针对管理和控制的薄弱环节,切实提出建设性的改进意见和建议,从而协助管理人员更加有效的管理和控制企业的各项活动,进一步合理使用资源,以便最大程度上提高企业内部经济效益。

4.咨询顾问:这是企业内部审计职能所延伸出的亮点之处。在企业内部,一名审计师虽然不承担管理责任,但应该通过提供建议、培训等具体可行的方式,为企业增值、改善企业的风险管理和控制过程等而努力。

三、现代企业内部审计的主要内容和重要作用

(一)现代企业内部审计的常见内容

1.以财务审计为基础。开展财务审计,能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况,它包括审查会计资料的正确性、真实性和完善性,审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况,审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。

2.以经济效益审计为重点。从内容上而言,经济效益审计须对财务收支、影响企业经济效益的各种因素进行审计。它应以降低成本为中心,审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性;审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理、健全、有效;对各项目审计之后即是综合分析,针对薄弱环节和潜在漏洞,提出建设性意见。从企业实际情况出发,针对企业生产经营管理过程和各环节进行经济效益审计,不断拓宽效益审计的领域,以找到更多风险问题,找出改进的具体措施,从根本上促使企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用、提高经济效益。

3.以内部控制制度审计为核心。内部管理审计必须审查单位内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。如果只审计企业财务数据,却对企业内部控制制度不给予系统性评价,在此情况下,是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的,实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。

4.开展专项审计调查与各项咨询业务。通过专项审计调查,企业集团领导可为经营决策找到政策上和经济上的论证,进而在对重大经营业务、项目投资等方面实施风险评估,以防止决策失误、避免经济损失。并在面临反映经济活动中具有普遍性、倾向性的问题时,提出有针对性、可操作性的改进建议和意见,甚至客观评价企业各项决策实施后取得的经营成果,最终促使企业集团领导快速了解改革措施的力度,及决策行为的完善程度、对公司资源的利用程度。开展内部控制培训业务,是促使企业中各级管理人员了解各个业务职能领域的控制目标和控制程序的最好办法。

(二)审计在企业内部风险管理中的重要作用

1.识别风险。定期研究风险,搜集整理未来可能发生的风险,且形成风险列表,此为识别风险须面临的实质问题。从企业内部控制制度,到信息管理、采购、生产、销售、财务、人力资源管理等各个领域和环节,均存在各种各样的管理漏洞。在企业实际管理中,常见风险有信息量不足或虚假而导致决策错误;自动付款系统设计并不完美,不能识别虚假供应商;信息系统故障;客户投诉几率增高,企业信誉受损;大宗采购业务未按程序招标,签订合同、审批付款、验收保管时未能做到职责分离等。

2.评估风险。在经营管理过程中,对企业可能遇到的各种风险均应进行确认、分析。评估风险时,常采用定量或定性的方法,既要分析判断风险发生的可能性,又要分析风险对实现企业目标产生影响的严重程度。

四、结语

在现代企业制度下,内部审计的职能除了要包含传统意义上的财务审计、合规性审计、运营审计,同时还应涉及合同审计、第三方审计、绩效审计、舞弊审计、安全审计、隐私审计、信息技术审计、质量审计、尽职调查、咨询服务、风险控制评估等。

21世纪初,美国世通、安然等一批大的上市公司的会计丑闻事件,其引发的诚信危机令全球震撼。以此为警惕,伴随企业规模不断扩大,经营领域日渐延伸,管理幅度与程序也日益增加,避免信息传递和管理制度的滞后和某方面的缺陷,防范经营和投资风险,降低企业成本等一系列问题,均对企业内部审计工作提出新的要求,即将其工作重点逐渐转移到经营管理审计和经济效益审计及咨询服务方面,以此保障企业在市场竞争中保持有利地位。

参考文献:

[1]《浅议现代企业制度下内部审计》,中国审计教育网.

[2]《企业内部审计在公司治理中的地位与作用》,河北省内审协会网.

[3]赵显锋,《内部审计是公司治理的重要机制保障》.

[论文关键词]内部审计内部控制企业经营

企业财务审计论文范文第7篇

杨选兴,高级审计师,国际注册审计师,高级国际财务管理师(SIFM)、工商管理硕士。现任广东省粤电集团有限公司财务部部长、广东省粤电财务公司董事长。在《广东审计》、《企业财务管理》等著名刊物发表专业论文30多篇。

工作业绩:

从事审计工作和财务管理工作近20年,担任过审计员、审计部部长和财务部部长等职务。自2005年担任粤电集团财务部部长以来,在集团党委董事会的正确领导下,带领财务部全体人员围绕集团公司做大做强的战略目标,不断加强财务团队建设,组织推进各项财务重点工作,取得了良好的效果。在加强财务制度建设、改进预算和业绩考核、加强资金管理、提高资金利用效益、降低资金成本、确保国有资金保值增值、依法经营、照章诚信纳税等方面取得了显著成绩。

在2006年中国效益200位排名中,粤电集团名列第29位,近年来粤电集团年均缴纳各种税金共计42亿元,被省地税局评为诚信纳税单位。2007年财务部党委支部被集团公司直属党委评为先进党支部。

严谨、勤奋、好学和对事业的执着是杨选兴同志最大的职业特征。

十杰人物之李东山

李东山,高级会计师,高级国际财务管理师(SIFM),硕士。现任广东省交通集团有限公司副总会计师兼财务审计部部长,粤高速上市公司监事主席,广东企业财务管理学会副会长,广东省交通会计学会副会长,财政部第三期企业类会计领军人物。

工作业绩:

从事财务工作近20年,历任出纳、会计、财务主任、财务经理、副总会计师。其间,多次被评为先进工作者和优秀共产党员,由于工作业绩突出,1993年被任命为广东省船务工程总公司副总会计师兼财务经理。1997年调入广东省交通厅财审处,他负责编报的养路费年终决算报表每一次都被交通部评为先进,并且连年获奖。2005年5月,调到广东省交通集团负责财务审计部的全面工作,任副总会计师并兼任财务结算中心主任。

回顾自己能取得今天的成绩,除了个人财务管理知识的储备和意识之外,更离不开交通集团为他提供的发挥才干的舞台。他郑重地表示,他自己从参与筹备广东省交通集团到担任副总会计师,从未感受到权力,更多的是责任和义务。

正直、忠诚、勤学是李东山同志的品格。

十杰人物之周新迁

周新迁,教授级高级会计师,高级国际财务管理师(SIFM)。现任中国石油化工集团公司审计局广州分局局长,2007年被财政部选拔为会计领军后备人才。

工作业绩:

自参加工作以来,经历了中国石化生产工艺、设备管理、财务管理、内部审计等多个岗位的磨练,不断提高自己的综合素质和工作能力,努力改善工作效果。从事财务管理工作12年,刻苦钻研现代财务会计理论和实务,广泛涉猎管理、经济、金融等知识和相关的政策法规,通过落实一系列管理措施,尤其是全面预算管理、资金集中管理、内部控制体系等,较好地参与了企业的运作和发展。工作中,勤于思考问题,认真总结经验和体会。近年来,在油品价格管理、费用管理、内部控制、会计核算等方面发表了多篇文章。

十杰人物之张育强

张育强,毕业于中山大学,中国注册会计师,中国注册税务师,国际注册内部审计师,高级国际财务管理师(SIFM),高级会计师,中山大学“管理学位”校外导师。现任中国卫星通信集团公司广东分公司总经理助理兼财务总监,2007年被财政部选拔为会计领军后备人才。

工作业绩:

作为企业财务领域的后起之秀,勤奋学习、积累经验是他唯一可走的捷径。10多年来一直在金融、电信、IT等行业从事财务管理、投融资工作,参与过集团重组架构和战略的设计工作,参与过大型企业的股权重组。丰富的阅历使他开阔了视野,他认为有效的财务工作最终必须为企业创造价值,在处理问题时更加游刃有余,使得他最终成长为一名企业财务管理精英。

他的导师曾经告诉他:“财务工作就如同规立在圆心上的一条腿,你必须努力延长圆规的另外一条腿(学习、积累和创新),才能把圆画得更大。”在努力使自己的专业造诣更深厚的同时,他也在努力为自己的人生画出更大的圆。

十杰人物之王子渊

王子渊,硕士,会计师。现任广州市邮政局财务总监。

工作业绩:

负责广州市邮政局的财务设计、管理及投资运作。将先进的财务理念与管理工具引入传统邮政企业的财务工作中,在贯彻落实行业制度与改革的同时,结合广州邮政的特点,统筹兼顾,创造性实践。推进市县财务一体化,实施全面预算管控,强化对全区发展的掌控;率先实施责任损益核算,推进全成本管理,以对经营成果的合理评价和对资源的优化配置;精于财务数据分析挖掘,指导市场拓展,促进科学决策。

十杰人物之滕华国

滕华国,教授,高级会计师,高级国际财务管理师(SIFM)。现任广东中人企业(集团)有限公司总经理。广东中人企业(集团)有限公司先后被评为“全军优秀企业”、“广东省100强骨干企业”,多次跻身“中国企业500强”。

工作业绩:

中人集团从“蓝海战略”获得巨大成功。公司领导结合企业自身的实际情况,通过多次的实践,摸索、总结出一套自己的“蓝海战略”,以创新为中心,通过开发全新的思维和观念来创造新的改变。这套经营管理模式是“激活基本经营单位的集团管理”,简称“中人机制”。他于2001年、2002年分别获得第11届“广东省企业管理现代化优秀成果”一等奖,第9届“部级企业管理现代化创新成果一等奖”。十多年来,中人集团创造了辉煌的业绩,从无到有、由弱变强,累计实现产值98.3亿元,净资产1.6亿元,创利6.56亿元,年人均创利27.4亿元,国有资产保值增值率达到114%以上。在中人集团的发展中,滕先生从教授成功转型为企业家,并且是中国难得的一名精通财务管理的优秀CEO。

十杰人物之张 泓

张泓,男,中共党员,管理学博士,正高级会计师,中国注册会计师。现任深圳市地铁有限公司董事、财务总监。

工作业绩:

1988年7月参加工作,历任审计署驻武汉特派办副主任科员,中国宝安集团审计部审计师,武汉马应龙药业集团股份有限公司党委委员、董事、总会计师,武汉宝安房地产开发有限公司财务部部长,武汉国际租赁公司,广州医药集团有限公司,深圳机场集团有限公司财务总监等,出版专著1本,与人合著1本,公开发表文章50余篇,其中在《会计研究》、《财务与会计》、《武汉大学学报》、《天津大学学报》等核心期刊10余篇,被人民大学复印报刊资料全文转载2篇,索引3篇。

十杰人物之项有志

项有志,管理学博士,高级会计师。现任深圳发展银行财务总监。

工作业绩:

1987年至1998年,主要从事教学与科研工作。其间,累计发表专业论文70余篇,出版著作、教材10余部,由于教学、科研工作突出,1995年被评选为“安徽省高等学校中青年骨干教师培养对象”。1998年-2007年,在招商银行总行先后担任会计部、计财部经理、总经理助理、副总经理、监事等职,主要从事会计制度规范、费用管理、考核激励、管理会计信息系统建设、上市融资及信息披露等实际工作。

十杰人物之李登雨

李登雨,中共党员,硕士,高级会计师,高级财务管理师(SIFM)。现任中国交通集团广州航道局董事、总会计师。

获奖情况:

2005年度获交通行业百名优秀会计师称号,2006年度获中山大学岭南(大学)学院优秀MBA研究生奖,中国交通建设集团有限公司2006年度龙成项目上市功臣称号(中交建设股份香港联合交易所主板)。

工作业绩:

1.组织实施了广州航道局第一疏浚工程公司会计电算化的方案设计、软件选型和实施工作,完善公司财务管理制度和会核算体系。

2.利用财务会计分析功能,分析论证了1995-1999年度广州航道局经营成果,为广州航道局组织架构的重大改革提供了改革契机和支撑。

3.作为改革小组组长,具体参与和论证了广州航道局2000-2001年度的组织架构调整。

4.领导、策划和组织实施了广州航道局下属三个公司:广州俊华物业有限公司、广州航道局物质分公司、广州航道局炸礁工程公司的改制工作,并且顺利完成,公司运营顺利。

5.有效进行闲置资产的经营管理工作,清理、盘活资产和投资9项、资产总值超过5亿元。

6.组织和策划“万顷沙”造船项目的筹资方案,并进行后续债务管理,整个项目为企业节约财务费用不少于6000万元人民币。

7.中交集团整体在香港联合交易所主板上市,作为广州航道局上市办公室主任,组织、领导、实施了广州航道局的改制、审计、资产评估和尽职调查等工作,顺利完成了集团布置的各项任务。

敬业、上进、勤思、创新是李登雨同志最大的特征。

十杰人物之高符生

高符生,工商管理硕士(MBA),高级会计师,高级国际财务管理师(SIFM),广州市高级会计师评审委员会委员。现任广州汽车工业集团有限公司总会计师。

工作业绩:

1995年到广州市人民政府汽车工业办公室工作,一直在广汽集团从事财务管理方面的工作,历任市政府汽车办资金处处长、广汽集团财审处处长、香港骏威公司副总经理兼财务总监、广汽工业集团总会计师。

在广州市人民政府汽车办、广汽集团总部和广汽工业集团总部工作期间,参与广州轿车项目的重组工作,为广州汽车事业的重新发展筹集了必要的启动资金;参与了广州汽车集团有限公司和广州工业集团有限公司的组建,带领全体财务人员进行了大量的清产核资和资产清查工作,为财政和国资部门的授权管理提供了数据依据;注重加强对投资企业的财务管理,制定了财务报告报送制度和考核评比办法,确保集团对外报送财务信息的准确性和及时性,多次得到市财政和国资委的通报表扬。在过去几年中为配合广汽集团股改和上市,带领全体财务人员进行了多期评估基础资料和合并报表基础资料的填报,为股改和上市工作的顺利完成作出了很大贡献;带领集团代表队在全国会计知识大赛广州赛区比赛中获得决赛第一名的好成绩;带领财务管理部创办了《广汽财务通讯》杂志,使广汽工业集团全体财务人员有了一个业务学习、信息交流的平台。

在香港骏威工作期间,协助公司主要领导充分发挥骏威公司海外融资窗口的作用,圆满完成了广州骏威5%股权和广汽零部件49%股权的收购工作,为广汽集团的项目投入和持续发展筹集了大量的资金。

企业财务审计论文范文第8篇

关键词:财务风险;原因分析;防控

1.财务风险的定义

不恰当的融资方式、不合理的财务或是资本结构等都可能造成企业的偿债能力的散失,投资者预期收益的下降,最终还可能使企业要进行破产清算[1]。这就是我们常说的财务风险。其实,有时候我们也把市场风险称为财务风险。因为在市场风险里,最主要成分的就是财务风险,具体包括利率风险、汇率风险、商品价格风险等。在管理企业时,必须要谨慎控制好财务风险,选择恰当的资本结构,增强财务风险的抵御能力[2]。

2.财务风险形成的原因

2.1 外部因素

(1)汇率的变动。有多种企业,包括外商投资企业、出口企业等等,都会产生一些与外汇收入和支出相关的业务。相关的汇率变动将会使企业承担一定的财务风险。如果外币汇率上升,有外汇支出业务的企业就得准备更多的人民币;而如果外币汇率下降,那么有外汇收入业务的企业就要接受人民币收入减少的不利影响。不过这是企业没办法控制的,但又会受到影响,因此这是属于外部因素的[3]。

(2)通货膨胀。企业里面的多项资产,例如:现金、应收账款、应付账款等等,都会受到通货膨胀的影响。不过这个影响可能有好有坏,例如,应付账款项,在通货膨胀后,需要还给其他机构的数额虽然是一样,但确实是贬值了,对于本企业来说是好的。但反过,应收

账款在通货膨胀后,也贬值,企业就会受到不好的影响了。因此,一般来说,通货膨胀造成的物价上涨会削弱这些资产的实际价值,不管是固定资产还是流动资产。复杂多变的外部环境可能为企业带来某种机会,也可能使企业面临某种威胁。

2.2 内部因素

形成财务风险的内因就更多了,每个企业的状况不同,可能需要承担的风险也会不同。这里最主要将以下几个因素:

(1)资产的流动性差。在现实的企业中,很多管理者的风险防范意识是薄弱的,他们一门心思想着如何去增加销售收入或是降低生产成本,却疏于重视他们资产的流动性,这会给企业带来比较大的财务风险。不过,如今的市场里,消费者很多时候是占着主动一方的,顾客是上帝。企业为了增加销售收入,只好采取赊销的方式来交易。然而,我国的信用系统是不完善的,从而导致企业部分的应收账款无法收回,最后成为坏账。有的就算能收回来,也被债务人长期无偿的占有,严重影响了可周转的流动资金,给企业带来很大的财务风险。

(2)资本结构不合理。企业往往是由于自身负债过多,超过其所能承受的范围,导致无法偿还到期的债务,从而产生巨大的财务风险。同时,再加上财务杠杆的作用,使企业的风险进一步加大。资本结构不合理,必然会给企业带来现时的和潜在的财务风险。

(3)财务决策不合理。目前,我国企业的财务决策普遍存在经验决策和主观决策现象,对投资、融资等方案的可行性缺乏系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实,因为要在限定的时间内从如此庞大繁杂的信息中,获取自己所需的信息是很难做到的,导致决策失误频繁发生[4]。结果就是致使企业无法达到预期收益,投资也无法按期收回,甚至影响到企业的长期偿债能力,给企业带来巨大的财务风险。

3.财务风险的防控

(1) 构建和健全完善的风险管理系统。通过建立这样的系统,可以及时预防和发现财务活动可能面临的风险,并通过这项系统来解决和改善财对务风险的抗压能力。而这个系统是由一个长期和一个短期财务风险预警系统两个子系统构成的。

(2) 建立和完善财务的审计制度和预算制度。只有健全和完善了这两项制度才能够保障企业具有防范风险的能力。企业可以通过自身的实际情况,将财务风险设定在一个企业自身能够承受的风险范围之内,对财务风险也必须要有一个充分的事前防范的行为[5]。企业的财务审计制度就是对企业已经发生的财务活动进行评价和审计,这样可以达到发现、预防企业财务风险的作用。

(3) 建立和完善财务管理系统。在不断发生着变化的财务环境下,企业应该具有一个高效的财务管理系统,并配备好具有高素质的人才,从而健全和规范制度,提高财务的适应能力和防范能力,保证财务能够有序、健康进行,防范由于财务管理系统由于不适应环境而产生的风险。

4.结论

总之,企业管理人员必须要加强对财务风险的认识,在做出相应决策的情况下需要充分顾及到财务后都个所存在的风险,在事先也要做出相应的防范措施,并做好相应的衡量工作,适当进行财务风险的防范和控制,这样才能够在最大程度上降低财务风险。(作者单位:广东工业大学管理学院)

参考文献

[1]刘辉 浅议企业财务风险的形成与对策[期刊论文]-中国商贸2011(9)

[2]李其峰企业财务风险防范控制研究[期刊论文]-投资与合作 2011(11)

[3]周昊旬基于AHP的模糊关系矩阵对上市公司财务风险的评价研究[期刊论文]-产业与科技论坛 2011(8)

[4]彭紫云创业板上市公司财务风险管理预警系统建设[期刊论文]-生产力研究 2010(02)

企业财务审计论文范文第9篇

论文摘要:内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分,是企业组织内部的一种独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能,是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。企业内部审计具有经济监督职能,经济评价职能,间接管理职能,而不具有鉴证职能。

内部审计是依照国家法律法规、政策和本部门、本单位规章制度,执行定期考察本单位及下属单位的各项经济活动,以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动,是相对于注册会计师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的。我国的现代内部审计产生于20世纪80年代初,是在政府的推动下伴随着现代国家审计制度的建立而建立和发展起来的。

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展,但还有许多不尽如人意之处。主要表现在:

1.企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用,几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确,独立性和权威性不高。同时,由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够,对它的重视程度不够,甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难,使得企业内部内审机构势单力薄,被其他部门所隔离,最重要的是,内审人员的专业知识也不够,对相关知识了解甚少,在实际审计过程中,它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量,从而制约了审计职能的发挥。

2.审计手段没有电算化、信息化,审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚,各种专业软件开发滞后,审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作,缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证,银行存款对账,审计线索外调等事项,缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上,各个企业由于没有共同的参考标准,程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时,考虑不全面,取证不合理,得出的结论不可靠,影响了审计质量,加大了审计风险,进而影响了管理者的正确决策。

3.审计范围狭窄,仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计,即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上,忽视了经营管理审计和经济效益审计,不便于内部审计职能的充分发挥,也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题,我们有必要对内部审计的职能做进一步的探讨。

笔者认为企业内部审计应具有以下几种职能:

(一)经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能,是以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里,随着经营规模的扩大,经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解,这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来,我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督,又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立,政府职能已发生根本转变,从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样,内部审计摆脱了双重身份,代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能,将主要站在企业立场上,为企业的有效经营、健康发展服务。

(二)经济评价职能

经济评价就是通过审核检查,对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定,对经济活动中的执行情况和进度进行评定,对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等,从而有针对性地提出意见和建议,促进企业改善经营管理,提高经济效益。它是由监督职能派生出来的且随着经济的发展,这项职能也显得越来越重要。在中国加入WTO后企业面临着世界同行的激烈竞争,这些竞争迫使企业向管理要效益,向技术进步要效益,向优化资源配置要效益,向调整产品结构要效益,向降低成本费用要效益。因此,内部审计机构的人员要充分利用自己的优势,通过各种计量手段评价企业中各个环节各项费用、成本、支出的合理性,评价企业财务收支、经营成本及效益分配的真实性,评价企业运行效果,确保企业经营活动的真实、可靠、有效。

(三)具有间接管理职能

从内部审计发展的历史来看,内部审计一直是为管理者服务的,但是这并不意味着内部审计人员要参加日常的经营管理。相反,由于内部审计独立性的要求,内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是,由此认为“内部审计不具有管理职能,认为它应当独立于管理部门之外,是对管理控制的再控制,对管理监督的再监督”也是不全面的。虽然内部审计人员并不具有管理具体事务的权限,但是由于其最基本“独立性”,导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。因此,无论是理论上,还是实践中,内部审计均不应独立于管理之外而应从属于管理,发挥间接管理职能,和其他部门一样为企业经济利益的增加这个共同的目标而努力。总之,由于内部审计特殊的性质使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位,间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。

(四)不具有鉴证职能

有观点认为,内部审计对企业所属各级组织进行审核,作出审计结论,是一种鉴定,只不过内部审计的鉴证职能对外无效,但对董事会下属的各级组织仍是有效的,因而内部审计有经济鉴证职能。笔者不同意这种观点,因为从鉴证最大的特点(由当事人以外的独立的第三者履行)来看,内部审计机构并非第三者,因为内部审计人员和委托人(董事会)并不是毫无利害关系,而是上下级关系,领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系,因此,内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”,对外没有充足的说服力,同时,其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。

三、内部审计的发展趋势及对策

现在的社会是一个知识经济时代,尤其是当我国加入WTO后,不仅具有先进管理手段和经验的跨国公司要进入中国市场,而且我们的企业也要走向世界,融入现代国际经济之中。在这种情况下,内部审计也要与国际接轨,也要认识到内部审计的发展趋势,同时又要正确地意识到规范对策的重要性。

(一)发展趋势

1.内部审计将由财务领导转为由企业最高管理层领导的独立机构。随着内部审计重要性日益突出,管理者对它的依赖程度越来越强,企业中内部审计的地位也越来越高,其职能范围也越来越广,由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面,包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性;检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况;检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时,由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告,以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构,并由企业最高管理者直接领导。

2.内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。我国加入WTO后,面对日益激烈的市场竞争,要想立于不败之地,就需要在完善企业管理中求得企业发展。这时,企业的经营者面临的大问题不是资金问题,而是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降问题。因此,企业必须实现自我约束,建立自我约束机制。于是,为了适应企业发展的需要,为了规范经营管理,提高经济效益,满足投资和管理层次多元化的需要,内部审计被赋予了更新的职责和使命,即从单纯的财务审计向管理审计发展。

(二)规范对策

1.在企业内部建立总审计师制度:使企业内部审计在组织上加强,在制度上得到保证,进一步深化审计的深度和广度,协调审计监督和其他监督的关系,一改目前从属地位的状况。

2.尽快完成内部审计向管理审计职能的转变:要求内部审计人员不仅要善于发现问题,更要善于提出改进问题的建议,不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况,还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化,还要关注企业持续经营能力和市场竞争力,时刻注意为管理当局及被审单位提供建设,改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

3.建立与现代企业制度相适应的内部审计模式:搞好内部审计工作,关键是要有合适的审计模式,健全的独立审计机构。在现代企业制度下,内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式。因此,在对领导模式进行选择时,应充分考虑我国的国情和企业的实际情况。

4.建立后续审计制度,以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题,应该在被纠正前,由内审部门进行监督,并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。

企业财务审计论文范文第10篇

一、内部审计理论与实务的研究综述

20世纪50年代中期,内部审计界开始对业务审计、管理审计进行研究,1948年,ArthurH.Ke nt.Frederic E.Mi nts提出了内部审计的“业务审计”(Operating Auditing)概念,把内部审计的范围由财务审计扩展到业务审计。1954年,W.A.Ha miltion在《The Internal A uditor》上发表文章,阐明了财务审计向管理审计的延伸。1959年,RobertE.Se iler在《TheIn ternalAuditor》发表题为“审计实务是管理控制的延伸”的论文,系统地讨论了业务审计的概念、独立性、基本方法、特殊评价项目和所面临的困难等。1964年,布拉德福·卡德默斯(BradfordC admus)出版了《业务审计手册》,详细说明了业务审计的具体内容和操作方法。1973年,劳伦斯·B”索耶(Lawrence B.Sawyer)《现代内部审计实务》以及布林克(Br ink)的《现代内部审计——业务法》出版,这些著作的出版发展了内部审计的理论,规范了内部审计的实务方法。1999年,理查德·L·赖特里夫,温特·A·华里丝,格兰恩·A”萨姆那等著的《内部审计原理与技术》一书中,作者全面系统的介绍了当代西方内部审计理论最新的概念体系和内部审计实务。2001年,国际内部审计协会(IIA)在新的《内部审计实务标准》中全面阐述了内部审计的新定义,突出了介入风险管理和高层管理的要求。IIA的新的内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。

国内近年来有关内部审计的研究不断发展,无论在理论上还是在实务上,对我国建立内部审计制度等方面进行了一些有益的探讨。1992年,苏启健,易仁萍,侯玉珍,冉洪著的《内部审计理论与实务》;1999年,徐政旦,朱荣恩著的《现代内部审计学》等等。上述的著作,大多从整体上论述内部审计的原理、实务以及在现代企业制度下的内部审计的制度建设问题。另外,刘实(1999)从管理的角度考察了企业内部审计演变的过程,提出了受托管理责任的概念,提出了企业内部审计的本质、特点、职能,并提出了“控制手段论”,同时指出企业内部审计的三个职能:证实职能、评价职能与指引职能。

二、《企业内部控制审计指引》的重要意义

(一)促使注册会计师规范执业

内部控制审计,是指会计师事务所接受企业委托,对企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,并对内部控制的有效性发表意见。与传统财务报表审计相比,内部控制审计可谓是一种新兴的业务,《企业内部控制审计指引》的出台不仅是注册会计师执行内部控制审计工作的指示灯,还能为注册会计师的执业质量提供有力的保证。

(二)促进企业建立健全、有效的内部控制

内部控制是由企业董事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,其目标是合理保证经营合法合规、资产安全财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和监督等五大要素。这五大要素相互依存、相互协调共同确保内部控制的目标的实现。但是从目前来看,许多企业内部控制薄弱,没有建立有效的内部控制,或设计的内部控制没有得到有效执行。由于内部控制存在的固有限制,不论设计多么合理的内部控制都只能为企业实现目标提供合理保证,不可能提供绝对保证。这些限制包括在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效,也可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

三、《企业内部控制审计指引》的主要亮点

(一)划分注册会计师和董事会的责任

该指引明确指出:建立健全和有效实施内部控制、评价内部控制的有效性是董事会的责任。对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

(二)界定内部控制审计的范围

注册会计师执行内部控制审计工作,应当获取充分、适当的证据,为发表内部控制审计意见提供合理保证。该指引规定注册会计师不仅要对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,还要对内部控制审计过程中关注非财务报告内部控制的重大缺陷,并要求在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。这些要求充分表明,注册会计师审计的范围应当全面覆盖企业内部控制而不是仅仅限于财务报告内部控制。但是,考虑到注册会计师在内部控制审计过程中的风险责任承担能力限制,该指引要求注册会计师只针对企业财务报告内部控制有效性发表审计意见,而对相关审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷,只要求其增加描述段。

(三)鼓励注册会计师整合审计

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