企业财务报表分析范文

时间:2023-03-10 07:34:01

企业财务报表分析

企业财务报表分析范文第1篇

一、财务报表分析的目的与作用

第一,从企业投资者角度来看财务报表分析的目的是看企业的赢力能力情况,因为盈利能力是投资者资本保值增值的关键。第二,从企业经营者角度来看财务报表分析的目的是盈利能力,其中最重要的是为了正确评估财务状况,经营成果和效率,测定各种投机机会对当前和未来的影响。第三,从企业债权者角度看财务报表分析的目的是为债务资本的顺利收回和债权者的收益状况与风险程度是否适当,是否能使股东财富最大化。第四,站在政府部门角度,是为了正确评价和制定更加有效的国家方针、政策、满足国家实施宏观调控和监督的需要,以促进整个国民经济健康、持续、稳定、有效地发展。第五,员工是企业最直接的利益相关者,企业的好坏都直接影响到内部员工切身利益。第六,从企业客户角度来看:财务报表分析的目的,如果企业向客户购买商品物质,客户首先必须对企业支付能力和信用情况作以了解,以便制定合理的信用决策。从以上对财务分析的阐述中不难看出,分析财务报表的目的是为了从其相关的信息中评价和分析出有用的决策信息。

二、财务报表分析的内容及原则

企业财务报表分析包括内容:(1)对外会计报表分析、包括资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析、资产减值准备明细表分析、所有者权益增减变动表分析,利润分配表分析等。(2)内部会计报表分析,包括成本报表分析、费用报表分析、责任会计报表分析等。

企业财务报表分析原则: (1)公开性原则:企业的财务指标应以适当形式公开,才能满足企业外部的股东、债权人以及其他报表使用者的需要。(2)稳健性原则:该原则要求人们在进行财务报表分析时,宁可低估但不能高估企业的变现能力、偿债能力和获利能力。宁可高估而不得低估企业的财务和经营风险。(3)可比性原则:比较不同行业,不同企业以及同一企业,不同时期的财务指标时,一定要注意指标间的可比性。(4)全面性原则:财务指标是一种价值指标它涉及企业经营等方面,应把各种财务指标有机地联系起来,全面地引出结论。(5)相关性原则:不同指标具有不同的用途,而不同报表使用者也有各自不同的分项目的相关性原则即表明企业提供的财务指标应能适应各类报表使用者的共同需要。

三、财务报表分析的方法

1.水平分析法

水平分析也称横向分析方法,是指将反映企业报告期财务状况的信息(一般也就是会计报表信息和资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比,研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法,在使用水平分析法进行分析时,还应特别关注相关指标的可比性。看看是否存在因会计政策或会计处理方法变动而影响了报表中某些项目前后的可比性。

2.结构百分比分析法

先将报表中的数据按一定标准换成百分比,然后将不同年度的报表逐项比较,查明某一特定项目在不同年度间百分比的差额,第二通过各项目的比重,分析各项目在企业经营中的重要性,项目比重越大、重要程度越高,对总体的影响越大,然后分析其各项目的比重与前期同项目比重对比,研究各项目的比重变动情况。

3.趋势分析法

趋势分析又称纵向比较分析,是根据企业连续数期的财务报表,以某一年份为基础,计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比。

4.比率分析法

比率分析法是财务分析中最基本、最重要的方法。是指利用会计报表中两个相关数值的比率来反映和揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。比率分析法实质上是将影响财务状况的两个相关因素联系起来,通过计算比率,借以评价企业财务状况和经营状况的一种分析方法。

5.因素分析法

因素分析法是确定影响因素,测量其影响成度,查明指标变动原因的一种分析方法。在分析产值、销售收入、材料消耗、生产成本等项目的变动原因时可用此方法,一般将实际与计划指标比较,测试各因素影响变动的具体情况。

四、要意识到财务报表本身具有一定的局限性

财务报表所披露的信息只是单个企业的信息,却不能了解同行业中其他企业的财务状况和经营状况,对一个企业做出合理的分析和评价是不能通过单个企业的财务报表直接感觉到的。

1.货币计量。货币计量在强调其会计信息货币性的同时,丧失了一些非常重要的非财务信息,而非财务信息对企业价值有着极其重要的影响,但现行财务会计报告所采用的货币计量却忽略了非财务信息对会计信息质量的影响。

2.财务报表所提供的信息是按历史成本计量的信息即历史成本法。资产负债表的左方反映了企业投资的结果,右方是企业以往融资的结果,左右两方共同反映了企业的财务和资本结构,可以看出企业拥有资产的原始投资。但是这些资产能给企业带来多少经济利益是看不出来的。而能够给企业带来多少利益是企业拥有资产的本质所在,也是企业价值评估的关键所在,显然现有的资产负债表不能提供这一重要信息。

3.财务报表提供的信息是近似计算信息:诸如坏账的估计、收入的确认、固定资产折旧年限和净残值的估计,在建工程和在制品完工程度的估计等都是由会计人员根据职业判断估计出来的,因而一般都是近似值。

4.财务报表提供的信息都是暂时性的信息:因为无论是好还是坏,财务报表是分期编制的,一般反映单个期间为1年的财务状况和经营成果,企业真正盈利或亏损是企业终止清算时才能计算出来。

5.财务报表信息是按权责发生制。权责发生制强调收入按照实现原则确认其收入与费用的配比,致使收入费用的确认与现金流入、流出产生一定的时间间隔,而利润表不能提供利润与现金流量之间关系的信息。

6.财务报表提供的信息能够被人为操纵,因为会计工作在涉及利益关系的同时又是由人构成行为主体的工作。

五、完善财务报表分析体系的对策及其建议

第一,财务分析人员应该注意财务报表是否规范,对于不规范的报表,其真实性也应受到怀疑。

第二,要注意财务报表的信息披露是否真实完全,如有遗漏,则违背了信息披露的充分原则,信息遗漏很可能是在不想讲真话的情况下形成的。这样的财务报表,真实性无疑要大打折扣。

第三,要注意分析数据的反常现象。反常的数据如果没有合理的原因,则要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题。

第四,应该充分注意审计报告的意见及相应的会计事务所的信誉,以此作为对财务报表真实性判断的一个依据。对于采用历史成本法所存在的诸多缺陷,笔者认为采用重置成本计价的方法,能够较好地弥补这一不足。

第五,在进行财务报表分析时,比较标准的不确定性会对财务分析结论的可靠性产生较大的影响。为了克服这一局限性,通常应该遵循以下原则:首先,在横向比较时,同业标准的确定用样本企业平均数替代整个行业平均数,相比较而言,以样本企业平均数作为同业标准不仅在操作上可行,而且更具有代表性,更能客观地反映行业的真实水平。其次,在进行趋势分析时,应正确判断历史数据作为比较标准的合理性,不能仅仅关注数据大小的变化,而应该结合企业经营环境小心求证,得出分析结论。

第六,在进行实际与计划的差异分析时,不能仅仅凭超额完成计划或未完成计划就简单认为是经营管理控制有效或者是失效,而应结合经营环境的具体状况,计划的合理性进行分析并得出结论。

企业财务报表分析范文第2篇

【关键词】企业;财务报表;分析

文章编号:ISSN1006―656X(2014)05-0027-01

一、财务报表分析概述

(一)财务报表分析的含义

财务会计是确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统,财务报表就是对该系统所反映信息的报告和描述。财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务报表为主要信息来源,以分析和综合为主要方法来系统认识企业的过程,其目的是帮助报表使用者了解过去、评价现在和预测未来,从而改善决策。

(二)财务报表分析的主体

财务报表分析的内容依据分析主体不同而不同。财务报表分析的主体是指“谁”进行财务报表分析,财务报表的使用者有多种,如投资人、债权人、经理人员、政府机构及其他人士(如企业职工、审计师)等。投资人关注的是资产的保值增值和投资回报;债权人关注的是资金能否安全偿还并取得一定收益;经理人员关注企业经营状况及如何改善业绩;政府机构关注的是税收情况,以及通过财务报表分析评价政策的合理性,揭示企业遵纪守法的情况等;其他人士如企业职工主要关心工资福利以及与社会平均水平的差距等。本文着重从经理人员的角度进行财务报表分析。

(三)财务报表分析内容

(1)长期偿债能力分析。 (2)短期偿债能力分析。 (3)资产运用效率分析。 (4)获利能力分析。 (5)现金流动分析。

主体不同,报表分析的内容也不相同,不是每个报表使用者每次分析都要包括上述全部内容。但以上各项指标也是相互联系,息息相关的。

(四)财务报表分析的主要方法

1.比较分析法

财务报表分析的主要方法是比较分析法。俗话说:“不怕不识货,就怕货比货”,有比较才有鉴别,才更有可能发现存在的问题和矛盾。当然,比较要有比较对象,财务报表分析中的比较分析法也要选一个比较的对象作为参照标准。比较的结果随比较对象不同而不同。

(1)比较的对象。对于比较的对象,比较标准按其比较结果的不同意义而分为3种:①历史标准。即对企业自身的一种纵向分析,从中可以看出企业发展的趋势。②同业标准。每个企业都处在资本经济的大环境下,与同行企业比较更能发现企业自身的不足和存在的潜力,从而为企业决策提供更为可靠的评价依据。③预算标准。该标准主要也是针对企业内部的比较标准,它与历史标准不同在于,它更注重实际经营效果与预期的差距并查找其原因。

(2)比较的指标。在财务报表分析中主要比较以下几种指标。①总量指标。即财务报表某个项目的金额总量如净利润、应收账款、存货等。②财务比率。用倍数或比值表示的分数来反映各会计要素的相互关系和内在联系。如流动比率、速动比率等。③结构百分比。是用百分率表示某一报表项目的内部结构,实际是一种特殊形式的财务比率。

2.因素分析法

财务报表分析另一种常用的方法是因素分析法,是从各因素对某一财务指标的影响程度来分析、判断影响该指标的主要因素,从而找出主要矛盾的方法。

那么财务系统提供的资料哪些可用来作为分析资料呢?对财务报表分析而言,主要依据资产负债表、利润表、现金流量表、附表和附注、文字说明等。

二、现行的财务报表分析存在问题

通过以上分析,我们可以看到利用现行的财务分析方法就企业的财务状况进行的分析,提示了企业经营中存在的问题,同时也反映了财务报表本身的局限性和财务信息记录的局限性。这方面的局限性具体举例说明 :

(一)人力资源的影响因素

在对某企业的调查中发现、该企业研发人员缺乏,造成研发工作进展缓慢,对成熟产品的拓展研究也因缺少人力资源而无法进行。在企业的销售人员中没有一名是熟习油田工艺或化学助剂或以前从事过此项工作的, 这种情况直接导致产品的售后服务跟不上。由于缺乏相关知识和经验,销售人员不能通过现场服务掌握各种产品的需求动态反馈公司从而促进产品的销售;同时也不能及时了解现场具体情况反馈企业技术部门,从而根据现场使用状况适当调整产品的配方。目前由于这方面人力资源的缺乏,产品销量不断下降,产品成本直线上升,部分客户流失。由于人才缺乏引起的连锁反应在财务信息和财务报表系统方面是难以确认和计量的。

(二)财务报告信息的滞后

现行财务报告主要是提供以历史数据为主的财务信息,这使得财务报表只反映已实现的收入和已发生的费用等历史性信息,而在当今的信息社会中,不确定因素比以前更多、更突出,而报表却无法及时跟踪披露。自20世纪80年代以来,国际金融市场出现了大规模的金融创新浪潮,大量新型的金融创新工具不断出现,对传统会计体系带来了较大的影响,目前尚没有一种恰当的方法对其计量,这导致相关信息在财务报表中披露不充分或不能披露。而企业一旦参与交易就会承受很大风险,从而对企业的财务状况产生极大影响。至今,对衍生金融工具制定何种有效的会计规则尚无定论。

(三)缺乏前瞻信息和预测信息

财务报告主要提供以历史数据为主的财务信息,无法反映企业未来的经营成果及财务状况,故普遍缺乏前瞻信息和预测信息,而这些方面也恰恰是报表信息使用者最需要的。

三、改进现行财务报表分析的措施

显然,现有的财务报表系统短期内不可能被更好的系统取代,如何在内容体系方面做相应改进是我们的最好选择。本文提出以下几种改进措施:

(一)针对不同行业,调整财务报表系统的侧重点

比如传统企业,如工业、农业、商业,主要在保持原有模式的基础上增加对相关不确定信息的披露。针对新型企业如风险投资企业、网络企业等,应更侧重于行业特性的风险披露,在财务信息系统方面加强披露有助于评价这些企业管理者的管理能力与绩效的信息。

(二)更多增加分部信息及建立适时财务报告系统

分部报告的目标是:就企业面临的机遇和风险提供多种标准的补充信息,因此分部信息是全面分析企业所面临的机遇和风险的重要依据。适时财务报告系统随时反映企业所发生的各项生产经营活动和事项,从而大大提高企业财务报告信息的相关性、及时性和可靠性。

(三)财务分析新方法的引进

本文认为,企业的外部分析者要全面、综合分析企业的财务状况。企业的内部经营管理者,应该运用更加科学的综合分析方法,并加强与其他同类企业对比。为此应引入多元分析方法,对企业的财务状况进行综合分析。

加入WTO十多年后,我国在财务制度方面面临的问题是与国际财务会计制度的同步接轨不够完全,近年来,我国经济稳步发展,因财务会计制度不完善而导致的种种问题也日益凸显。相信随着我国经济制度的不断完善,财务会计制度也将逐步完善,财务分析系统将会为其各种使用者提供更好的服务。

参考文献:

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国会计法[S].2008.

[2]中华人民共和国财政部.金融企业会计制度[S].2010.

企业财务报表分析范文第3篇

关键词:财务报表;依据;状况

中图分类号:D412.67文献标识码: A

1分析财务报表的目的和意义

财务报表不仅仅是数字的简单罗列,而是可以从这个财务报表中读到一些对企业经营管理有用的信息,内容非常全面,因为使用者或者查阅者的只能不同而不同,行驶的职能也有所差异。

1.1借债关系。通常一个企业在向一个个人或者企业寻求资金借贷支持时,被寻求帮助的那个人是否愿意借给这个企业不是因为一些主观条件的,而是通过分析财务报表对这个企业的财产情况和经营状况有了一个大致的了解后才决定是否把钱借给企业,从而达成一个明确的还款日期,在此日期前双方的信誉不会因为借款而遭受影响,这就体现了财务报表的重要性。

1.2 对管理人员要求严格。企业的经营管理人员是指受企业聘用,对公司内部进行经营管理并对出现的问题及时发现加以解决的人才。企业运营状况的好坏完全取决于财务状况是否良好是否可以正确有效确认。所以企业在选择经营管理人员时,要格外重视,要求从业人员是具备高素质的专业人士,有敏锐的市场嗅觉可以对市场最近的动向进行把握和分析从而制定策略规避风险创造更大利润,并且要求管理人员要严格的职业操守,不寻思舞弊。要能够从财务报表中读出需要的内容,为企业创造更有利的机会。

2 分析财务报表的主要对象

公司或者企业的基本活动内容通常来说就是我们财务分析的主要对象。财务报表的内容是复杂且全面的,这其中没有没用的消息,所有的信息都是有关于企业发展的情况的缩影,不是所有人都能读懂这些信息,而对财务报表进行分析就是能够从这些数字信息中得到每一个站在不同角度上的人可以获取的有用信息,可以从其中分析出企业的活动,并且对每一季度的业绩进行监督,发现问题,解决问题。

3 财务报表分内容

通过企业的财务报表是可以反应这个企业的盈利能力、偿债能力和营运等能力的。因为财务报表就是在掌握了其他资料和各个子报表后,即明晰了企业过去的业绩,然后对现在加以分析并且合理的预测未来,通过运用一些科学有效的手段,对企业的每一个项目和生产进行分析,同时对存在的问题加以改善使之更为健康有效运行。所以分析一个企业的财务报表是一项至关重要的举措。

4 对财务报表的完善要做到准确、可靠并且透明,而怎样做到上述说的这些要求就是不仅对企业的内部控制机制进行全方面的升级控制审核外,还要加强企业的内部审计制度,加大审计力度。要对审计部门进行严观察严要求,制定一套相应的规章制度让审计人员严格按照程序办事,做到有据可查,有表可依。不能,对有关部门严格要求。把国家和集体利益放在首位,保障企业工作和流程有效正常健康运行。并且制定相应的奖励惩罚机制,对不遵守的审计人员进行严厉打击,使其自觉遵守规章制度。主要从以下两个方面进行审查。

4.1 内审:内审即内部审计的简称,是对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合有效和经济的使用资源,是否在实现组织目标。

4.2 外审:外审即外部审计。包括国家审计和社会审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关,对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

4.2.1注册会计师、会计师事务所有友谊要求委括方如实提供会计凭证、帐簿、财务报表及其他相关资料。

4.2.2根据有关法律行政法规和注册会计师职业道行和职业规则的规定进行审计。

4.2.3对所出具的审计报告负责。各个单位都应当将诚信作为自身安身立命的标准,注重自身的行为准则,保证不做假账,洁身自好。以法律为重要参考,增强自身独立判断的能力,增强内部审计控制,最终得到最真实,透明,完整,准确的报表。

5财务报表分析应注意的问题

5.1财务报表的局限性

企业的财务报表主要是针对企业的当前经济活动进行有效的记录。通过企业财务会计报表无法去预测未来企业的发展状况,所以财务报表在实际应用过程中,存在着较大的局限性,例如,行财务报表主要是反映能用货币计量的信息,难以充分反映出对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息。同时,在长期的工作中,报表工作失真情况较为普遍,而改善情况并不理想。应明白,数字的不真实已经带来实际利益的受损,影响行业声誉。对社会和人民的财产安全造成威胁。而且数字巨大,应严厉打击。今后应以真实现状作为报表工作的主要依据,能够真实反映企业运行现状,不谋私利。将会计工作作为一项公正透明,真实独立的工作来对待。

5.2 财务报表分析的评价标准

财务分析的一个重要前提是要有共同的比较基础。财务比率是财务报表的一次创新与完善,该比率虽能够有效的揭示出财务报表中的缺陷,但不能独自查寻出导致问题的原因。财务比率只有在特定的标准之下才能够对其缺陷做出有效的判断,总结来说,现行财务分析标准包括两部分,即定量标准和定性标准,这两种标准有效融合,共同构建起财务分析的标准体系。

5.3 财务报表分析需区分正常经营事项与非正常经营事项

正常经营事项是指伴随着企业持续经营而持续发生的事项,隶属经常性、持久性,即企业生产经营活动等;非正常经营事项是指伴随着企业持续经营而偶然发生的事项,隶属偶然发生性、暂时发生性,即自然灾害、接受捐赠等。这两种事项将会给予企业产生不同的影响,因此,企业在进行财务报表分析时,应切实注意这两类事项对企业产生的不同程度影响,进一步确保企业得以实现经济效益价值最大化。

6 结论

随着社会经济的发展,各企业逐步向着拓展新领域、经济多样化发展,而传统的企业财务报表已经无法满足新的运营模式的管理,所以,在核算内容、会计计量、核算方法等方面都进行了细化和提高,这也为企业财务报表的真实度提供了很好的依据。在现代市场竞争中,财务报表分析已介入到企业的生产经营活动中。随着我国社会主义市场经济的发展和企业改革的不断深入、以及全球经济一体的进程,财务报表分析对于企业管理的作用将会越来越重要。

参考文献

[1]庄维新.财务报表分析方法浅析[J].长三角.2009.

企业财务报表分析范文第4篇

【关键词】财务报表分析;财务管理;作用

在激烈的市场竞争背景下,企业之间管理水平的高低成为衡量竞争力的一个重要因素。鉴于此,各企业越来越重视内部管理,从而不断提高自身市场竞争力。在企业的管理工作中,财务管理发挥着至关重要的作用,若管理不当,就会导致资金断链,对企业的正常生产、经营产生不良影响,甚至引起生产停产、计划废止等。因此,在企业的经营管理活动中,需要抓住市场机遇,充分利用财务报表分析,了解企业经营的实际情况,从而为决策制定提供重要的依据,确保企业的健康、稳定发展。

一、财务报表分析的内容与方法

(一)财务报表分析的内容

所谓财务报表分析,指的是通过对企业财务会计报告中相关数据收集、整理,同时结合其他补充信息,综合比较、评价企业的财务状况、现金流情况等,从而为企业的财务会计报告的决策提供依据的管理工作。财务报表分析的内容主要分析资产负债表、利润表和现金流量表所反映的信息,它们分别从不同的角度提供企业财务状况和经营成果。财务报表分析主要是通过各种分析方法从这三种报表中获得企业过去、现在、未来的信息,为企业决策提高依据。根据财务报表分析的不同目的,财务报表分析的内容主要包括财务状况分析,资产营运能力分析、偿债能力分析和盈利能力分析四个方面:第一,企业财务状况分析主要包括企业资产构成分析、权益构成分析、现金流量分析;第二,企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,企业偿债能力分析有两个方面:一方面短期偿债能力分析,指为评价企业偿付短期债务的能力而分析资产的流动性,包括营运资金、流动比率等;另一方面长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力,包括资产负债率、产权比率等;第三,资产运营能力分析包括总资产周转能力分析、流动资产周转能力分析、应收账款周转能力分析和存货周转能力分析;第四,企业盈利能力分析即企业赚取利润的能力。1、盈利能力指的是企业在一定阶段内获取利润的能力。对于企业来讲,通过分析企业的盈利内能力,可以看出企业经营的还坏。因此,盈利能力可以反映出企业管理层的能力。通过深入分析企业经营能力,可以了解企业在经营管理过程中存在的问题、优势等,并采取有效的措施来解决其中的问题,促进企业受益水平的提高。成本利润率、权益利润率、销售利润率等均是反映盈利能力的指标。2、偿债能力它主要指的是企业偿还到期债务的承受能力或是保证程度,是反映企业经营能力、财务状况的一个重要指标。企业能否健康发展,关键在于是否具有现金支付能力、偿债能力。通常情况下,偿债能力包括两个方面的内容:其一,短期偿债能力,主要指的是企业对流动资产的变现能力,现金比率、流动比率、速动比率均是反应短期偿债能力的指标;其二,长期偿债能力,即企业偿还长期负债的能力,产权比率、资产负债率等都可以反映企业长期偿债能力。3、营运能力它主要体现的是企业在管理资产中的效率、效益。要想确保企业具有较强的资产营运能力,关键在于提高企业周转速度。存货周转率、应收账款周转率等均是反映营运能力的重要指标。4、财务状况分析它涉及的内容比较多,主要可以分为资产分布、现金流量、所有者权益结构。企业通过分析资产增减的情况,可以反映出一个企业的规模大小。

(二)财务报表分析的方法

对于企业来讲,要想通过财务报表分析来了解经营情况,并非只是简单地查看各项数字,而是需要采用相关方法进行分析、比较、综合,以此来掌握企业经营的状况。财务报表分析的方法比较多,现阶段比较常用的方法有以下三种:1、比较分析法它主要是对相邻的两期报表进行比较,通过比较结果,了解企业的经营收支情况。该方法被企业广泛应用,具有较高的使用率,可以有效反映出相邻两个阶段内的经营状况,主要是取得的成绩、存在的问题,从而为企业决策层提供重要的依据。2、结构百分比分析法它是一种借助分析编制的财务报表百分比,了解企业近期运营情况。通常情况下,企业百分比的基础是现金流量的流入,然后在此基础上来编制各项收支的百分比表格,了解影响企业受益的相关要素。除此之外,通过结构百分比分析法,企业还能了解行业的现状。3、趋势百分比分析法行业人士又将它称为指数分析,指的是先集中企业连续多年的财务报表数据,然后进行综合分析,了解各个相同项目在不同时期的运营情况,主要是收支、利润。通过该方法,企业可以及时了解市场动态,为企业后期发展方向提供重要的参考。

二、财务报表分析在企业财务管理中的作用

企业财务管理是企业管理的一个重要内容,对企业的经营具有十分重要的影响。对于企业来说,通常由财会专业人士管理着公司的财务。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,财务会计人员也越来越懂得通过财务报表分析获得高质量、高效的会计信息对于管理人员做出决策的对与否具有重要的作用。一般来说财务报表分析功能主要有三个方面:一是描述。主要说明衡量指标当前水平或状况;二是解释。分析说明衡量指标处于当前水平的原因;三是推论。根据当前和未来战略、环境以及其他因素及其趋势分析,评判衡量指标未来的发展和可能达到的水平或状态,分析说明影响衡量指标的约束条件及约束程度。目前,财务报表分析被广泛用于财务管理中,且发挥着举足轻重的作用,具体表现在以下三个方面。

(一)在内部管理方面的作用

在企业的经营管理中,通过盈利能力分析,可以让经营管理者了解企业收入、支出、成本费用构成。在当今的市场条件下,通过上述几个方面的前后对比分析,可以及时发现其中存在的问题,比如采购环节、销售环节等,并可以在此基础上来及时调整采购、营销的策略,比如在采购成本控制方面,可以采取询比价、采购协议等方法,从而进一步完善内部管理制度、机制等。企业通过分析应收账款,可以了解企业超期应收款项的风险、自身信用水平等,从而及时掌握企业的账龄结构、应收账款变化趋势等,控制对客户的信用度,降低风险。在企业的内部管理中,强化财务报表分析的作用时,可以有效提高财务报表分析的及时性、准确性等。要想发挥财务报表分析的作用,需要从三个方面入手:其一,明确财务分析的目标,即实现预警风险、战略、决策支持的目标;其二,加强企业内部交流,了解其中存在的问题、优势等,并采取有效的措施;其三,强化企业内部财务分析各单位的配合度。

(二)在投融资管理方面的作用

通过分析偿债能力、资产状况,可以反映出企业的负债情况、现金流状况、资本结构等,从而为企业决策者了解某个时间段的资产收支情况,有效增强企业对流动资产的管理能力,实现企业资产的高效利用,产生“低投入、高回收”的效果,提升企业在行业中的竞争力,吸引投资者。在企业的筹资环节,结合预算方案、资产负债水平,同时充分考虑市场情况,制定未来的筹资计划,预测未来可能会发生的风险,从而提高企业决策对风险的把控力度。在企业的投资环节,通过跟踪项目,把控投资方的基本状况,将信息通知管理者,一旦发生突发状况,企业可以迅速做出反应,避免被动。

(三)在业绩考评方面的作用

在企业的经营管理过程中,通常会定期分析企业财务状况,并将结果以财务报告的形式告知决策者,让企业决策者根据实际变化,及时调整决策。财务报告涉及的内容主要有企业当前经营成果、风险提示、经营状况等。专题报告是财务报告的一个重要组成部分,它指的是对企业具有重要影响的政策、转折性因素、环境变化等。因此,在专题报告的选题中,需要将目光放在国内外宏观环境、财税政策等方面。对于企业来讲,实施定期的财务报告分析,可以在业绩考核中发挥重要作用,主要体现在企业对预算的执行情况方面。通过财务报表分析,可以反映出预算执行进度、差异,从而为企业考核相关负责人的业绩提供重要的依据,并进一步完善企业的激励机制。但是,从目前状况来看,大多数企业的业绩考核还不够完善,存在一些问题:其一,财务报表考核与人才培养脱节。在企业的财务报表考核中,未能与专业人才培养有效结合起来,二者呈脱节状态。鉴于此,在财务报表分析工作可交由财会专业人士负责,在业绩考核的过程中,要建立健全考核制度和体系,做到公开、公正、透明,不可随意。结合财务分析的报告情况,公平给予相关奖惩措施,从而有效激发企业职工的工作积极性。另一方面,企业需认识到企业发展与职工之间的关系,为职工提供具有上升前景的渠道,比如让职工到先进的企业、机构去学习、交流,或是在企业开展相关培训工作,从而培养出素质高、业务能力强的专业化人才。其二,财务分析人员专业化培养不足。对于企业来讲,要想培养出一名技术娴熟的财务分析人员,并非一朝一夕就可实现,而是需要长时间的培养,使其既可以熟悉集团内部业务,同时还要了解各类财务分析技术的人才。因此,在人才培养的过程中,企业需要充分利用自身的优势,从外界或内部提拔人才,从而在企业中建立出一支高素质的财务分析团队。

三、财务报表分析在财务管理中的应用

(一)财务报表分析应用中存在的问题

财务报表分析在企业财务管理中发挥着举足轻重的作用。但是,受多方面因素的影响,在实际的应用中还存在一些问题,主要体现在以下几个方面:1、数据资料方面的问题其一,可比性较低。对于企业来讲,要想制作出高质量的财务报表分析,需要分析、比较大量的数据资料,以此来做出准确的判断。但是,在实际的工作中,由于受到企业规模、时间跨度、分析方法等因素的影响,数据资料的可比性比较低,影响分析结果。其二,数据资料可靠性较低。一般情况下,会计报表的形成并非完全客观,而是其中带有一定的主观因素。如此一来,就会导致数据资料的可靠性降低,无法形成准确、完整的数据资料,进而降低财务分析的准确度。2、分析方法方面的问题比如在比率分析法中,由于它属于一种事后分析法,分析对象都是历史数据,导致它的实时性比较低,结果存在一定的滞后性。因此,该方法主要用于利润表、负债表的分析,不能准确判断、评估企业未来的财务状况。在趋势分析法中,主要参照的是企业财务报表,存在一定的局限性。此外,该方法还会受到人为因素、通货膨胀等因素的影响,难以保证数据资料的可靠性。在比较分析法中,主要是对各项财务指标、经济指标等进行对比、分析,但上述指标会受到行业、区域的影响,可比性降低。3、财务分析人员方面的问题在企业的财务报表分析中,主要有财务人员来实施完成。但是,在实际的工作中,财务人员大多从财务角度来分析,不能从企业管理方面来综合分析、判断,比如企业的战略部署、市场占有率等。

(二)提高财务报表分析应用效果的具体策略

针对财务报表分析应用于企业财务管理中存在的问题,需要采取相应的措施予以解决,从而充分发挥财务报表分析的作用,提高财务管理水平。1、优化各项数据资料在企业的财务报表分析中,要想提高其质量,需要确保数据具有较高的可比性、可靠性。鉴于此,企业财务人员需要优化各项数据资料,对资料进行综合分析、比较,统一收录具有可比性、可靠性强的数据,为企业财务报表分析提供准确、真实的依据,最大程度上避免出现错误,发挥它在企业财务管理中的作用。2、将动态分析与静态分析结合起来在企业的经营管理中,其财务活动、经营状况都是出于动态发展的;与此同时,对于企业的报表、财务信息资料,则呈现出一种静态方式。但是,企业目前使用的财务报表分析属于静态分析法,导致其存在局限性。基于此,在财务报表分析中,需要将静态分析与动态分析结合起来。一方面,根据静态数据资料,判断企业的运营情况等;另一方面,结合企业的运营情况,实施动态分析,考虑资料之间的可靠性、对比项等。3、提高财务分析人员的综合素质企业需结合实际情况,加强财务分析人员的综合素质。比如加强职业道德培训,提高职业道德,避免出现弄虚作假的情况;加强业务能力培训,提高其理论知识、实践操作能力;加强管理能力培训,在财务报表分析中,多从企业管理层面出发。结束语综上所述,财务管理是一切管理活动的基础,是企业内部管理的中枢。以财务管理为中心是企业经营者实现其经营目标的可靠保障,是企业参与市场竞争的根本要求,为此,在企业管理中必须充分发挥财务管理的中心作用。在企业财务管理中,财务报表分析发挥着重要的作用,主要体现在三个方面,即内部管理方面、投融资管理方面、业绩考评方面。对于企业来讲,良好的财务报表分析,可以确保企业的良好经营,提升自身市场竞争力。但是,在财务报表的实际应用中,却存在数据资料方面、分析方法方面、财务分析人员方面的问题。基于此,企业需采取有效的措施予以解决,比如优化各项数据资料、结合动态与静态分析、提高财务分析人员的综合素质,从而推动企业的健康、稳定、快速发展。财务报表反应了企业的主要财务指标,通过分析报表中的数据,能够对企业的发展经营情况有一个总体的把握,结合财务报表,能够评价与估计企业的盈利情况、偿债能力、现金流量等,从而帮助经营管理人员了解企业、企业管理者以及具体工作人员的业绩,明确相关责任人,找到影响企业发展的关键因素,使经营者能提高自身的管理能力,投资人、债权人能直观掌握所需财务信息,预计企业未来盈利,定位企业发展方向,作出提高企业生产经营质量及效率的有效决策。

【参考文献】

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[2]叶碧慧.探讨企业财务管理中财务报表分析的作用[J].商场现代化,2015(20):194.

[3]王卫.企业财务报表分析在财务管理中的作用[J].财经界(学术版),2015(01):196.

[4]费峥宇.浅析财务报表分析在企业管理中的作用[J].现代商业,2013(23):121-122.

[5]马崇辉.企业财务报表分析在财务管理中的作用[J].全国商情(经济理论研究),2015(03):30-31.

[6]刘芳.财务报表分析在企业财务管理中的应用[J].企业改革与管理,2014(09):104-105.

[7]胡文集.财务报表分析在企业财务管理中的应用研究[J].企业导报,2014(15):94+96.

[8]谢文博.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商场现代化,2014(20):214-215.

企业财务报表分析范文第5篇

随着市场经济的不断发展,作为商业语言的会计也得到了完善,财务报表是商业语言的成果,可以反映企业在一定时期的经济情况,企业利益的关联方也加大了对企业财务报表分析的重视程度,对企业财务报表的分析的目的在于为管理者进行决策提供依据,对企业的经营起到了很大的作用。本文从财务报表分析的重要作用出发,分析了商业企业财务报表分析中存在的问题,并提出了几点构建商业企业财务报表分析体系构建的对策。

关键词:

商业企业;财务报表分析;体系;构建

随着现代企业制度的建立,越来越多的企业管理者加大了对财务报表分析的重视程度,对财务报表进行科学合理的分析对企业来说是十分重要的,重要体现在以下几点上:做好财务报表分析工作,可以正确评价财务状况、盈利能力和现金流量情况,分析未来的收益和风险;监察预算完成情况,考核管理层和精力的业绩,有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。

一、财务报表分析的必要性

财务报表分析有助于与企业经济利益的各种机构和使用者能够了解企业的过去,现在以及持续获得盈利和产生现金流量的能力。有利于信息使用者估计经营及财务风险水平,做正确判断和决策。使利益相关者得到更真实、更深更透彻的企业经营上的信息;会计报表分析有利于减少财务造假操纵利润的现象,有利于减少各期报表信息的不连续和不可比,增强外部使用人对会计报表的信息解读能力,衡量其潜在贷款能力,以及证实或否定早期的预测和评价。企业可以通过对财务报表的分析,就可以更好的对企业的财务状况、现金流量情况、盈利能力进行正确的评价,对未来可能发生的收益和风险作出预测;监察预算完成情况,考核管理层和精力的业绩,有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。

二、商业企业财务报表分析中存在的问题

(一)缺乏对表外因素的分析在对财务报表分析方面大部分商业企业往往会忽视对表外因素的分析,也就是缺乏对非财务因素的分析,从目前情况来看我国商业企业众多,商业企业之间的规模也存在着一定的差距,其中大型商业企业为国有企业、大型外资企业所把持,民营企业主要占据了本地化、零星市场,非财务信息是与企业经营管理无关的财务信息,我国大多数的企业主要的还是对财务信息披露为主,很少对非财务信息进行披露,例如企业经营活动相关的风险分析、战略分析等信息经常被忽略,然而这些信息对企业来说的作用却很大,对投资者进行决策有着直接的影响,但是我国一部分的企业对非财务信息的披露还不够。如果商业企业财务报表分析如果缺乏对表外因素的分析,就会影响到决策信息的真实性。

(二)财务报表分析方法不足对商业企业财务报表分析的分析方法还沿用的是传统的因素分析法和比率分析法,从实际情况来看传统的财务报表分析方法还存着一定的问题。随着市场经济的不断发展,传统的财务报表分析方法已经不适应商业企业的发展,不能更好的满足企业决策者的需要,商业企业的实质是赚取购销差价,是市场竞争中的产物,工业企业是通过生产和销售来获取利润,商业企业所提供的产品就是提供的服务,因此在财务报表分析不能够很好的反映出商业企业的特点。虽然赚取差价是商业企业共同的特点,但是不同商业企业存在着不同的经营模式,这就要求我们选择不同的财务指标,例如以批发为主的商业企业,进行财务分析时应收账款就会很高。因此商业企业财务报表分析要充分考虑到企业的经营特点,并采用不同的财务指标。

(三)财务报表中对缺乏现金流量的分析商业企业对资金周转的要求很高,在财务分析方面比较集中于因素分析、比较分析等,这几种方法的指标大多数都集中在会计利润方面上,缺乏对现金流量表数据的分析,这就导致了商业企业的财务报表不能很好的反映企业的经营成果。商业企业在实际业务操作中,对利润的操作往往是通过盈余管理来完成,可以更好的满足企业管理者的意愿,但是现金流量表中的数据人为操作性较差,企业管理者可以通过对现金流量表的分析,更好的了解企业的经营情况,降低经营风险。

三、商业企业财务报表分析体系的构建

(一)重视对表外因素的分析从财务报表分析的实践来看,将财务因素与表外因素相结合更能够很好的反映出企业的综合实力,因此商业企业要加强对非财务信息的分析,其中非财务信息应该包括:(1)关于企业资产、负债、所有者权益性质的说明,如资产是否自有、是否抵押,负债存在的不确定性等;(2)关于会计政策及其变更的说明;(3)有关股东、管理人员的信息。如董事、管理人员酬金,大股东及关联方等;(4)关于前瞻性信息,如企业可能面临的机会和风险,管理部门的计划等;(5)管理部门的分析,如经营和业绩数据发生变化的原因及趋势特征等。我们可以通过表外因素,对商业企业经营状况、投资、筹资活动做出一个初步的判断,为财务报表分析指明一个方向,此外表外因素的收集需要商业企业各个部门之间的配合,这才能在表外因素中提取更有用的指标。

(二)改进财务报表分析方法从实际情况来看传统的工业企业财务报表分析方法已经不适应现代商业企业的发展,在商业企业财务报表分析方法中现金流的分析起到了重要性的作用,因此商业企业在进行财务报表分析的时候要建立以“现金流”为核心的分析体系,将以“财务指标为主体”和“财务报表为主体”的财务报表系统进行提炼,主要体现“现金流”的内容,建立以“现金流”为中心的指标体系,例如可以通过投资资金流动分析、货币资金应用效率分析等对大型批发零售行业进行分析。同时由于商业企业规模上存在一定的差距,因此在选用财务报表分析方法的时候要充分结合商业企业的实际情况,并不能生搬硬套各项指标。我们也可以将成本纳入杜邦分析体系当中去,这样可以对杜邦分析公式中的总资产周转率、销售净利率产生一定的影响。

(三)加强对现金流量表的分析对现金流量表的分析可以了解商业企业的运营能力和偿债能力,商业企业由于获取的利润较低,在资金周转方面需要大量资金,并且资金周转较快,因此要将资金周转速度和现金流回收期作为考核的重要依据,主要对商业企业经营过程中的现金流、筹资过程中的现金流以及投资过程中的现金流进行分析,这样可以使企业管理者更好的把握资金周转速度和营销模式,例如如果一个大型批发企业经营现金流量为负数、筹资现金流量为正数、投资现金流量为负数,那么就意味着存在着较大的运营风险,投资和经营过程中产生的现金流并不能满足资金周转的需要,如果该企业处于正常生产运营当中,就说明企业在经营中存在着问题,需要企业管理者及时的发现问题所在,调整经营模式,协调好供应商、客户之间的关系,提高资金的周转效率。

四、总结

综上所述,科学的财务报表分析对商业企业的发展可以起到促进作用,因此商业企业要提高度财务报表分析体系构建的重视程度,要认识到本企业财务报表分析过程中存在的问题,并结合企业实际情况采取科学合理的措施不断完善财务报表分析体系,提高商业企业财务报表分析体系水平,促进商业企业长期稳定发展。

参考文献:

[1]李明利.基于现金流量的房地产企业财务分析指标体系的研究[D].山东建筑大学,2011.

[2]贺雪荣.中小型企业财务报表分析系统的构建与实现[D].湖南大学,2012.

[3]张莹莹.S商业银行信贷决策中财务报表分析的现状及完善措施[D].吉林大学,2013.

企业财务报表分析范文第6篇

关键词:企业财务报表分析;局限性;内涵;目的;对策

中图分类号:F275.2 文献标志码:A 文章编号:1000—8772(2012)13—0092—02

近年来,受社会主义市场经济体制改革的影响,我国各企业不断深化企业内部管理体制改革,加强对企业内部的各项管理工作。在管理过程中,企业通过计划、组织、协调、控制等多种手段措施保证企业经营管理活动有序、高效地进行。其中,企业财务报表作为企业财务管理的重要工具,为企业利益相关者了解企业财务状况、经营成果以及未来发展前景提供了巨大的便利。但在具体的实施应用过程中,企业财务报表分析存在着诸多的局限性,制约着企业管理工作的正常进行。本文针对企业财务报表分析的局限性问题进行了简要分析。

一、企业财务报表分析的内涵和目的

企业的财务报表分析是在企业财务管理过程中,将企业财务会计报告中的有关数据进行收集和整理,同时在结合企业其他相关信息的基础上,对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况进行综合的比较和评价,从而给企业的相关财务报告使用者提供管理决策和控制依据。在高速发展的市场经济环境下,企业的内部和外部都存在着许多与企业有直接利益关系的组织和个人,他们对于企业的经营成果和财务状况有着不同程度的关心,要求通过财务报表所展示的各项内容来反映企业的经营状况和未来发展趋势。

二、企业财务报表分析中存在的局限性

企业财务报表分析对于企业自身管理和未来发展有着非常重要的意义,但由于社会经济的发展,各企业也逐步拓展新领域,向经济多样化方向发展。传统的企业财务报表已不能满足企业新型运营管理模式的要求,企业财务报表分析显现出了诸多的局限性。企业财务报表自身的局限性受财务报表本身特点的影响,在企业财务报表分析中所展现出来的不足,是企业财务报表分析最本质的局限性。主要表现在:

1.企业财务报表所展示的信息只限于单个企业

企业财务报表是企业借以观察自身财务状况和经营成果的工具,只能收集单个企业的财务数据信息,却不能了解反映出同行业中其他企业的财务状况。企业的评价是具有相对性的,只有将企业放在整个行业中进行评估、比较才能对企业作出合理的评价分析,给企业的经营管理提供科学的依据。然而由于企业财务报表都具有保密性,不能对外部毫无利益关系的集团或个人进行公开,因此,财务报表所提供的数据信息并不能反映企业在同行业中的地位和发展水平,具有很大的局限性。

2.企业财务报表所展示的信息只限于财务性

企业财务报表是对企业财务信息的收集和整理,其所能提供的信息也仅限于一个企业的财务信息,只能以定量的货币计算和货币信息来反映企业财务方面的状况。由于企业经营管理所涉及到的因素众多,而企业财务报表的信息并不涉及产品竞争力、人力资源质量、员工素质和心理状态以及企业管理者的能力和关注度等方面的内容,很难全面地反映出企业的全部状况。只限于财务报表的分析的局限并不能代表企业全面的经营状况。

3.企业财务报表所展示的信息存在滞后性

就我国企业的现状而言,除少部分的上市公司外,对于大多数企业在年报中是否揭示未来发展情况预测性信息未作出明确要求。因此,企业财务报表所提供的信息主要针对企业以往的财务数据信息,具有严重的滞后性。然而前瞻性的财务预算信息对于企业的投资、信贷和经营决策都有着非常重要的作用,直接反映着企业的发展前景。

4.企业财务报表所展示的信息由历史成本得到

企业财务报表大都是对企业资产中实际成本的反映,但在物价波动较大或产生通货膨胀的情况下,将会产生企业历史成本计量的信息与企业资产实际价值相脱节或相背离的状况,这就会导致企业财务会计报表质量失真,无法为企业提供有效的财务信息,甚至导致企业经营决策失误,造成严重的后果。

5.企业财务报表所展示的信息由近似计算得到

企业财务报表数据的计算整理是一项非常严谨的工作,对于数据的真实准确性有着严格的要求。然而在会计核算过程中,有些账务的处理无法准确核算。譬如,收入的确认,坏账、固定资产折旧年限和净残值率、无形资产摊销年限以及在建工程和制品完工程度的估计等等内容的核算都无法实现精确性,而是根据会计人员的相关职业判断估算出来的,一般均采用近似值。这种数据失准的局限性是无法避免的,在一定程度上会影响企业财务报表分析的准确性。

三、企业财务报表分析局限性的解决对策

企业财务报表分析的局限性制约着企业财务管理的顺利进行,对于企业的经营管理发展有着严重的阻碍。只有对企业财务报表分析实施改进,完善报表分析的效用,才能使企业财务报表在企业管理中发挥投资决策、经营管理和对社会资源合理有效的配置作用。本文针对企业财务报表分析中存在的局限性提出了相应的解决对策。

(一)克服企业财务报表自身的局限性

企业财务报表自身的局限性是解决财务报表分析局限性问题的重要内容,在不断克服疏忽性失误的基础上,要不断结合现实状况,与时俱进,解决财务报表分析中的具体问题。

(二)构建科学的企业财务报表分析方法体系

科学的企业财务报表分析方法是企业财务报表分析不断完善的前提。在财务报表分析过程中,必须要建立一套完整的企业财务报表分析方法体系,在定性分析和定量分析相结合的基础之上,运用科学、有效的方法进行综合考虑,保证企业财务报表分析的有效性。

(三)完善对比率分析问题

各种比率的有机联系是进行企业财务报表全面分析的有效措施,在这种情况下,可以运用数理统计的方法进行分析,能够抓住重点,避免多重线性相关现象的出现。

(四)重视对企业所处行业背景的了解分析

行业背景要求是企业发展的重要依据,反映社会市场环境对企业的要求,决定着企业竞争优势的决策发展方向。因此,必须对企业所处的行业背景进行全面了解和战略分析,得出对企业发展有益的结论。

四、结语

目前,在现代市场经济竞争中,企业财务报表分析已深入到企业的生产经营活动中,对企业管理发挥着越来越重要的作用。面对企业财务报表分析存在的局限性和企业经济发展对企业财务管理的要求,采取相应措施克服企业财务报表分析的局限性势在必行。因此,我们必须不断深化企业财务管理体制改革,保证企业财务报表分析的真实性和有效性,从而促进企业的经营管理。

参考文献:

[1] 徐超.财务报表比率分析的局限性及解决方案[J].经济研究导刊,2009,(18).

[2] 孙凯琳.浅谈财务报表分析的局限性[J].财经视点,2010,(8).

企业财务报表分析范文第7篇

关键词:财务报表;分析;新视角

一、企业财务报表分析的局限性

(一)未从企业经营角度进行分析。目前的财务报表分析仅仅是以报表数据为基础,并通过简单的数据或比率分析来判断企业经营成果的优劣,而没有将财务报表分析上升到企业经营的高度。这种分析不能找出企业活动与财务状况和经营成果之间的联系,且容易割裂财务报表与企业经营活动之间的关系,导致财务分析与企业管理脱节。比如,某企业某个年度会计利润为1000万元,孤立地看企业财务报表,其阅读和分析者很难弄清楚这个利润是在什么环境下、基于何种战略取得的。单独的“结果”无法向人们展示“之所以产生如此结果”的原因。企业财务报表的阅读者和分析者只能“知其然,而不知其所以然”。由此可见,财务报表只有立足于“环境——战略——过程——行为——结果”一体化的逻辑基础,企业财务报表的阅读和分析者才能真正理解和领会企业财务报表所呈现的“结果”。

(二)未关注指标之间的内在联系。财务报表分析的目的在于全方位地揭示企业的经营状况,并对企业经营效益的优劣做出合理的评价。而财务指标所揭示的仅仅是企业经济效益的某一方面的信息,未将对不能用货币加以计量的软性资产纳入一个有机的整体之中,未能通过指标之间的内在关系全方位地对企业的经营成果及财务状况做出评价和判断。例如,建立客户忠诚度、缩短对客户需求的反映时间、发展新的顾客与市场、职工的技术能力和素质等等,这些因素都无法用货币加以计量计入企业的财务报表,但其已经成为企业创造持续竞争优势的主要决定因素。

由此可见,财务报表的内在局限性是不言而喻的。这就决定了财务报表的阅读和分析不能简单地“就报表论报表”。孤立地阅读和分析企业财务报表难以理解和领会企业财务报表所反映的企业经营活动,甚至根本无法解读“会计数字”的经济含义,企业财务报表分析可能演化为一种“重形式、轻实质”的数字游戏。因此,我们应该转变企业财务报表的阅读和分析视角。

二、企业财务报表分析的新视角

尽管企业财务报表充满着数字,但是,企业财务报表分析的基本思维必须跳出繁杂琐碎的数字迷宫,立足企业经营环境和经营战略,从企业经营活动透视企业财务报表,从企业财务报表回归企业经营活动,从而构造企业财务报表的基本框架,见图1。

图1 企业财务报表分析的基本框架

图2 企业经营活动分析的基本框架

图1描述了企业基于特定经营环境和经营战略所从事的经营活动,经过会计环境、会计政策和会计系统的影响、加工最终表现

为企业财务报表的过程。从图1可以看出,经营活动是企业财务报表试图反映的经济实质。如果企业财务报表的阅读和分析者不了解企业所面临的经营环境、经营战略、会计环境和会计政策,仅仅陷入会计数字的迷宫,就难以把握和理解企业经营活动的实质。同时,图1所描述的企业财务报表的基本框架表明,企业财务报表分析并不是有效分析企业经营活动的全部,而只是其中一个较为技术化的组成部分。有效的企业经营活动分析必须首先了解企业所处的经营环境和经营战略,分析企业经营范围和竞争优势,识别关键成功因素和风险,然后才能进行企业财务报表分析。

图2清晰地描述了有效的企业经营活动分析的框架。

企业价值取决于其运用资本获得超过资本成本的收益能力,而这种能力有受制于行业的选择、经营战略的定位、多元化还是专业化的战略思维。只有充分了解企业行业的竞争态势、竞争优势的持久性、多元化和专业化的适应性,才能对获取超额收益能力的可持续性做出合理判断。而这正是企业战略分析的焦点所在。会计分析和财务分析则是最为有效而直接的分析工具。当然,其有效性不仅取决于其之前的战略分析,还要受到所分析的企业财务报表数据质量高低的影响。

因此,阅读和分析企业财务报表的基本顺序是:战略分析——会计分析——财务分析——前景分析。也就是说,先分析企业的战略及其定位;然后进行会计分析,评估企业财务报表的会计数量及其质量;再进行财务分析,评价企业的经营绩效;最后进行前景分析,预测企业未来发展前景。惟有如此,企业财务报表的阅读和分析者才能从“环境——战略——行为——过程——结果”一体化的视角理解和把握“结果”,从而不仅“知其然”、更“知其所以然”。

企业财务报表分析范文第8篇

关键词:企业财务报表分析;影响因素

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)12-0-01

企业能力的构成离不开企业财务的能力,对企业发展影响重大,同时也是推动企业发展成败的主要推动力,是维持企业运转能否正常的前提,并且是企业竞争力形成是否有效的必要条件。分析企业财务报表,已成为每一个企业必须关注的问题,并已成为许多企业进行财务决策的重要依据。

一、企业财务报表分析概述

(一)企业财务报表分析定义。财务报表分析是掌握企业现时财务、经营状况的一个重要途径,也是一个重要的评价分析手段。尤其是投资者和监督者,在评价企业经营效益、管理者业绩以及是否存在违规违法的经营操作时,均应对企业财务报表进行分析。

(二)企业财务报表分析的意义。随着市场经济体制的完善,对企业行为的要求也日趋规范、科学。财务报表分析既是已完成的财务活动的总结,又是财务预测的前提,在财务管理的循环中起到承上启下的作用。我国企业的财务管理水平并不突出,企业财务报表分析没有得到应有的重视。目前财务报告制度对企业财务能力的披露和重视不利,其结果直接影响企业财务能力的提高。因此,我们通过企业财务报表进行分析,对企业财务能力进行评价,提高企业财务管理能力、财务活动能力、财务关系能力和财务表现能力,有效提高企业财务能力和竞争力。

二、影响企业财务报表分析的内部因素

对于企业来说,任何资金投入都会有风险,因此我们需要结合企业的实际情况,建立合理有效的财务报表分析制度,以便尽可能的提高企业财务管理目标的实现。

1.企业投资资本结构的影响。对于企业而言,确定其投资的资本结构,对于企业未来财务能力的高低是有着直接关系的。资本结构属于所有者权益与负债之间的比例关系,若企业的资本结构得不到平衡,直接影响企业自身经济效益,使企业面临较大的财务风险,严重的则可能导致企业走向破产。因此,要使企业的财务能力达到最佳状态,就必须为企业寻找合理的资本结构,正确制定企业资金成本、财务杠杆、企业财务能力之间的平衡。

要实现企业资本结构的最优化,应在企业确定项目的时候,实行“统一规划、民主集中和专家评审”的论证方法,为企业寻找最合适的投资项目,以达到资金有效利用。同时,在资金的使用方面,实行投资预算,总量控制和封闭追踪的专款专用方法,使企业资金均能被运用到生产经营过程中,为企业带来有效的利润,从而促进企业资本达到最优状态。

2.企业投资回报率与风险的影响。企业的盈利总额不能完全反映股东的财富。因为在风险相同的情况之下,股东财富的大小主要决定于投资回报率。企业为了有效实现经济增长,在众多投资机会之下,会事先进行资本的预算,并制定出长期投资计划。为不提高投资回报率,企业必须找出适合资金筹集、投资、使用和回收展开研究的方法和途径。

回报率和风险值属于直接关系,获得回报是投资的主要目的,但是回报属于面向未来、受到诸多因素影响的过程,这一过程总是存在一定的风险。因此,企业在进行财务能力评估时,要对回报和风险进行科学的平衡,进行全面的分析,并通过合理的方法对风险加以控制与预防。风险回报率受到投资者对风险态度的影响。因此企业采用多角经营和多角筹资的方法来控制风险,通过多领域的经营,可以在盈利和亏损产品之间进行补充,降低企业风险,避免对企业财务能力的造成影响。

三、外部因素影响企业财务报表

1.法制环境。随着我国社会经济的发展,国家法律制度也在逐步完善。在市场经济不断发展的今天,法律方法以及手段也在不断更新,企业经营管理活动均受这些法律的约束。企业在筹资、投资与利润分配等方面,均与外部环境产生经济上的联系。当前我国与企业财务工作相关的医学法律法规有:企业组织法规、财务会计法规、财政税务法规等。因此,企业的财务人员必须详细了解、掌握这些法律知识的内容也用处,做到有法可依,在守法的条件下为实现企业财务工作实现规定的目标,从而提高企业财务能力。

2.经济环境。任何企业都存在于特定的经济环境中,因此国民经济的变化与体制的改革,直接或间接的影响企业财务管理工作,从而也影响着企业财务能力的高低。如果企业能够超前的把握政府经济政策的动向,对企业财务决策将会有重要的益处,政府对经济的优惠、鼓励和有利倾斜,对企业的长足发展是一个非常好的机会,若企业能够对经济环境加以研究,根据经济政策行事,可以帮助企业实现趋利避害的效果。

近些年我国社会发展稳定,经济环境也不断趋于良好。稳定和谐的社会经济环境,对于企业财务能力提升是一个重要的保障。

3.其它影响因素。在市场经济环境中,对于企业来说,商业竞争、通货膨胀、利率波动、经济危机等外部因素,直接影响企业的销售利润与收入以及投资收益等。如2008年世界性的金融危机中,我国许多企业的财务能力受到损害,尤其是珠三角地区,企业财务能力受到打击,甚至直接导致企业资金链断裂,仅东莞一个城市,就有数千家企业在一夜之间陷入倒闭境地。因此,对于企业而言,要实现企业财务能力的稳定发展,就必须做到及时调整企业的生产经营战略,适应社会经济的发展变化,进而提高企业财务的应变能力。

四、结论

综上所述,在企业财务报表的分析之中,企业财务能力的分析是一个重要的领域。企业财务能力属于企业发展的指标,它能有效支撑企业参与市场竞争的基础保障。对企业财务能力进行分析,在市场经济中提高在竞争中的决策能力,增强企业的市场竞争力,都有着重要的作用。现实中,企业财务能力的分析受到诸多因素的影响。因此,企业财务能力的提升,要充分注重对企业内外影响因素的研究,以确保企业财务能力维持在良好的状态,促进其长远的发展。

参考文献:

[1]李学峰,闫华.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].商业会计,2011(1).

[2]宫志彬.企业财务报表分析若干问题探讨[J].现代商业,2009(17).

[3]徐建雯.论企业财务报表分析的局限性[J].中外企业家,2012(13).

企业财务报表分析范文第9篇

一、企业财务报表相关概述

企业财务报表是用来反映企业在一定时期内的各项资金流通及财务情况,同时也包括这一时期内的企业经营的状况及现金与不动产流动量等会计类内容的一种向企业外提供的文件,其一般地需包含企业负债表、企业收支利润表、企业权益变动表以及企业现金流量表及相关附注等等。企业财务报表主要是为了揭示企业在进行一系列经济活动之后而造成的后果,必须要运用科学的研究方法才能系统地将企业相关真实经济状况分析出来,其自身具有极强的抽象性和专业性。也正因为如此,这样一门综合了多门学科,如会计学、金融学等学科的新型财务研究学就此诞生。

二、当前企业财务报表分析的现状及其存在的问题

(一)企业财务报表本身的局限性企业财务报表是由企业相关会计人员综合考虑企业自身情况以及国家规定而编制出来的,由于企业的会计环境和政策的不同,就会造成企业制定的报表分析不同,从而对数据的对比以及企业财务报表分析的精确性造成影响,具体可以从以下几个方面来分析:第一,即使国家相关会计准则对企业财务有明确的规定要如实揭露企业财务信息,但是由于财务报表是由企业会计人员自行编制,所以在编制过程中极有可能在不违反国家相关规定的情况下隐瞒甚至篡改财务信息,从而造成企业内部财务状况与外界使用者不能达成一致的现象。第二,由于财务报表是由企业会计人员自行编制,相当一部分财务报表数据是通过会计自身工作经验及能力来判断的,这对数据的准确真实性产生一定的影响,可能会致使其产生误差。

(二)企业财务报表分析人员能力不足或存在分歧企业财务报表由企业相关会计人员编制,报表分析也是由会计人员完成,这对相关人员对财务报表的理解以及自身工作能力和工作经验有很大的要求,但是当前企业报表分析中存在会计人员的能力与经验不协调,影响财务报表的准确分析与定位。另外,分析人员对企业风险评估的观念也不能完全一致,往往存在分歧,因此在编制指标时也有可能受分析人员的影响导致差异的出现。

(三)企业财务报表分析方法有待改善在实际企业财务报表分析中,最常采用的方法就是比率分析法,通过比率分析法能从根本上折射出企业的相关财务状况,但是比率分析法同样也存在局限性,其在计算过程中应用到的计算公式并未标准化,直接对分析结果造成影响,除此之外,其使用的数据大部分是以前的数据,而且相当一部分还只是通过估计出来的,因此对分析结果产生负面影响。

三、促进企业财务报表分析发展的策略

(一)完善企业财务报表信息披露企业财务报表分析在在财务报表的基础上完成的,所以在对财务报表信息的披露上要不断完善,以适应企业与时代的进步和发展。首先,保障披露内容全面化。在对财务报表信息的披露过程中,要综合考虑企业的各项因素,不仅就企业可见性资产和当前发展形势进行揭示,同时也要结合考虑企业潜在的无形资产,即软资产,这是目前财务报表的一种新的形势,也是未来企业财务报表发展的趋势。在实际操作过程中,可从企业人力资源、技术因素以及品牌效应等因素综合考虑,另外,也要对企业的未来发展战略以及评估企业发展风险供投资者参考,做到报表内容全面化。其次,对于企业财务报表信息的披露要做到及时公开,这涉及到投资者对企业的评估与考量,尤其是对于一些已经产生交易实效的项目或者正出台的财务报告等,要做到及时更新,否则会影响财务报表分析人员的分析成果与决策。再者,多有企业财务报表信息必须是有实质意义的,不能过于表面形式化,这有利于打击企业腐败行为以及恶意操纵等行为。

(二)改进企业财务报表自身局限性1、为适应时展,不断灌输新的分析理念于其中显然地,传统的企业财务报表分析格式已然不符合当前时代与企业的共同进步,如果不将新的理念运用到其中的话,很有可能会导致财务报表分析愈发不能披露企业财务现状,从而影响企业效益以及投资者的决策。那么,如何灌输新的分析理念于其中呢?要与社会发展保持一致,必须在进行企业财务报表分析的过程中将企业战略分析、未来发展预测分析、投资分析以及随着经济的不断拓展而催生出来的SWOT分析应用到分析范畴当中,才能更有效的将企业的财务现状以及今后发展趋势披露出来,从而为投资者提供有利的参考。2、不断提升分析人员的工作能力无论是财务报表还是报表分析都是由公司的相关会计人员进行编制的,所以对人员的工作能力及对报表分析的敏感度有很大的要求,同时对分析人员的风险评估观念也要一定的准则,不能过多的将自身想法融入到财务报表分析当中,应联系企业实际情况,如实披露企业财务信息及未来发展趋势及其未来发展风险评估,从而更好的保障企业的利益。

四、结束语

企业财务报表分析直接对企业的利益以及投资者的决策产生影响,因此企业要重视企业财务报表分析,选取合适的分析方法,要如实披露企业相关信息,才能在最大程度上保障企业利益。

企业财务报表分析范文第10篇

关键词:企业财务报表分析;比较分析;比率分析

中图分类号: F23 文献标识码: A文章编号:1671-1297(2008)09-133-01

一、财务报表分析的概念

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及变动情况。目的是了解过去,评价现在,预测未来,帮助企业改善经营决策。财务报表分析最基本的功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性,对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和抵御风险能力作出评价并指出存在的问题。

二、财务报表分析的目的

不同的财务报表使用人,其分析的目的不完全相同。对投资人来说,为决定是否投资,要分析企业的资产和盈利能力;为决定是否转让股份,要分析盈利状况、股份变动和发展前景;为考查经营者业绩,要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力;为决定股利分配政策,要分析投资状况。而做为债权人,为决定是否给企业贷款,要分析贷款的风险和收益,要了解债务人的短期及长期偿债能力,要分析其盈利状况。做为企业经理人员,所需要分析的内容更为广泛,既要面对投资人,又要面对债权人,还要能有证明自己业绩的分析数据,此外还有供应商以及员工所关心的敏感性问题。

企业财务报表分析的目的一般可概括为:评价过去的经营业绩,衡量现在的财务状况,预测未来的发展趋势。财务报表分析是检查的手段,能检查企业偿债、获利和抵御风险的能力,分析越深入越容易对症治疗。财务报表分析不能提供最终解决问题的办法,但却能指明需要详细调查和研究的项目。

三、财务报表分析的方法和步骤

(一)财务报表分析方法有比较分析法和因素分析法

1、比较分析法。根据各企单位情况不同,分析的目的不同,选择比较分析的方法也就不同。按对象分析,可以与本企业历史比、同类企业比和计划与预算比。按内容分,可分为比较会计要素的总量,比较结构百分比和比较财务比率。分析的核心问题在于解释原因,并不断深化,寻找最直接的原因。

2、因素分析法。是依据分析指标和影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度。企业的活动是一个有机整体,每个指标的高低都受若干因素的影响。从数量上测定各因素的影响程度,可以帮助人们抓住主要矛盾,或更有说服力地评价企业经营状况。

(二)财务报表分析的步骤

财务报表分析的内容非常广泛。不同的人,不同的目的,不同的数据范围,应采用不同的方法和步骤。财务报表分析的一般步骤如下:

(1)明确分析的目的;(2)收集有关的信息;(3)根据分析的目的把整体的各个部分分割开来,予以适当安排,使之符合需要;(4)深入研究各部分的特殊本质;(5)进一步研究各部分的联系;(6)解释结果,提供对决策有帮助的信息。分析步骤应视情况而定,没有固定的模式。

四、财务报表分析的局限性

(一)财务报表本身的局限性

财务报表是会计的产物,会计有特定的假设前提,并要执行统一的规范。其主要表现在:(1)以历史成本报告资产,不代表其现行成本或变现价值;(2)假设币值不变,不按通货膨胀率或物价水平调整;(3)稳健原则要求预计损失而不预计收益,有可能夸大费用,少计收益和资产;(4)按年度分期报告,只报告了短期信息,不能提供反映长期潜力的信息。

(二)报表的真实性决定着分析结果的准确性

只有根据真实的财务报表,才有可能得出正确的分析结论,而报表的真实性问题,只能靠审计来解决。就目前来说,无论是企业还是上市公司,报表的弄虚作假情况令人担忧,为了夸大利润、粉饰报表、费用滞后、利润提前,钻政策空子,人为操纵报表数据。一些国有企业由于受政府行为的控制,为完成报表指标,不惜一切手段,这样的报表数据,作出的财务报表分析可以说一文不值。还有一些上市公司在前几年新准则颁布之前,利用资产减值准备人为调减或调增利润,需要亏损时,多计提一些减值准备,需要利润时,再回过头来冲减,而现在就不一样,已计提的减值准备不予转回,这就在很大程度上制约了弄虚作假现象,还有的利用债务重组来调节利润,随着会计制度的不断完善,相信某些现象还是能得到一定的制止。

财务报表分析不能解决报表的真实性问题,但是财务分析人员通常要注意以下与此相关的问题。即:财务报表的规范性问题、财务报告的完整性问题、以及一些数据的合理化问题。对同一会计事项的账务处理,会计准则允许使用不同的规则和程序,企业可以自行选择,通过审计结果,检查政策选择的合法性与合理性。

(三)比较基础问题

在比较分析时,必须要选择比较的基础,作为评价本企业当期实际数据的参照标准。横向比较时,使用同业标准,同业的平均数,只起一般性的指导作用,不一定有代表性,不是合理性的标志。有的企业实行多种经营,没有明确的行业归属,同业对比就更困难。趋势分析以本企业历史数据做比较基础。历史数据代表过去,并不代表合理性。经营的环境是变化的,今年比去年利润提高了,不一定说明已经达到应该达到的水平,成本降低了或提高了,也不一定说明已经达到应该达到的水平,甚至不一定说明管理上有了进步或后退。社会经济、通货膨胀、物价水平都是影响财务报表分析的因素。

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