企业财税管控范文

企业财税管控范文第1篇

关键词：财税管控；人工台账；经营风险

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

企业财税管控是现代企业管理中的重要组成部分，是企业精细化管理的重要表现。企业进行财税管控除借助于内部控制制度、财务分析等，还要建立管控体系，采取管控工具―人工台账，在运用财务软件的基础上，借助人工台账记录日常财务分析数据、涉税项目，分析企业整体运用状况，提高管控能力。使企业规避不必要的财务和税务风险，提升企业利润，增强企业市场竞争力。企业建立人工台账是企业财务管理、内部控制的重要组成部分，是加强财务管理的有效工具。

一、建立人工台账的必要性

企业建立人工台账是规范企业经营管理的行之有效的工具，台账不仅能为企业提供收入、成本、利润的差异性分析，还是企业全员全过程完成年度财务预算的保证，是企业财务管控精细化的具体措施。通过建立企业人工台账，可以起到满足企业经营者的需要、提高企业财务管理能力、降低企业税收成本的作用。

二、建立人工台账的方法

（一）分析企业具体经营行为涉及的经营项目、涉税内容

1.企业应结合自身具体经营项目、分析具体业务流程的薄弱环节、以及涉及的税种，掌握内部控制的关键点、评估涉税风险点，明确企业管理中需要完善与强化的薄弱环节。

2.结合企业管理财务指标，确定人工台账管理体系及指标构成，确定财务管控台账指标标准值、合理区间和临界点，确定财务管控台账指标的收集渠道、方法和口径，确定财务精细化管理的目标和要求，利用人工台账，实施财务数据、财务状况的动态管理。

（二）明确各级管理责任人

通过分析企业的具体经营项目，落实和明确各级、各环节管理责任人，由其负责建立并记录职责范围内的人工台账，并定期把台账记录内容、信息进行汇总、分析、运用、共享。

（三）建立符合企业财税管理需要的人工台账

企业应依据最新财税法规、企业财税管控体系、年度全面预算、经营规模、业务范围、涉税风险等项目，建立涵盖企业整体经营、生产经营业务环节、投资与融资、涉税等事项的人工台账体系，并与企业内控管理制度高度结合。

三、人工台账的建立

企业应根据自身经营管理需要，建立整体经营台账、货币资金台账、财务管理台账、预算管理台账、营销活动台账、生产采购台账、工程项目和固定资产台账、合同执行台账、筹资活动台账、对外投资台账、涉税业务台账等台账体系。

1.企业整体经营台账

建立企业整体经营台账，应包括销售情况、成本情况、利润情况、人员情况，资产负债情况、货币资金情况、预算执行情况，内容包括本期数、上年同期数、增减变动数据等，有利于企业掌控整体经营状况，提高盈亏能力分析，满足企业财税管控的需要与差异分析的需要。

2.货币资金台账

建立货币资金台账，应包括库存现金、银行存款的期初数、本月增加数、本月减少数、月末余额数，有利于企业全面及时掌握资金状况，实现统一调度、减少资金沉淀，将闲置资金减少到最低程度。尤其是中小企业需要建立月度经营预测和月度现金流量预测台账，加快资金流动，避免资金断链带来的影响。

3.预算管理台账

建立预算管理台账，应包括全年预算数据、月度预算执行情况、月度预算完成率、差异额、特殊事项、预算调整额等内容，有利于企业实时监督预算完成情况，事中调整经营思路，达到预期目标。

4.营销活动台账

建立营销活动台账，应包括销售目标分解计划、月度销售收入情况、销售费用情况、应收账款回款情况，有利于企业销售能力指标的分析、加快资金回笼、收入与费用的配比控制。另外，企业可以按照税法规定，通过台账记录信息分析，核定企业销售收入，核定企业广告费、业务宣传费调整数据，在所得税汇算清缴时准确核算收入、成本、所得税数据。

5.成本费用人工台账

建立成本费用人工台账，应包括生产采购台账、直接材料台账、人工成本台账、制造费用台账，应包括单位成本情况、各生产环节成本情况、月度产量情况、全年成本情况、往年同期数据。有利于企业对成本进行比对分析、掌握成本变动因素；采取技术管控措施，确定最优采购决策，降低企业生产成本。企业台账记录信息，核查不合规发票、核定业务招待费调整额、核定税前可扣除的成本费用。

6.合同管理台账

建立合同管理台账，应包括合同金额、标的、执行情况、付款情况，有利于企业掌控合同执行情况，并能通过合同种类的汇总核定应缴纳的印花税。

7.涉税业务台账

建立涉税业务台账，应分税种建立，具体内容应包括每项税种的涉税时间、计税依据的变更、税额的调整、涉税事项调整数据、账面列示数据、申报调整数据、以及两者的差额。有利于企业正确核算并交纳各项税款、降低涉税风险，合理纳税筹划、减少承担的税负。

8.建立财务指标台账

建立财务指标台账，应按照企业设立的财务指标体系内容建立。包括历史比较分析、行业比较分析、构成比较分析等内容。企业通过各项财务数据分析，有利于及时调整财务管控政策、营运政策、资本结构政策、投资政策、股利政策等企业经营决策。

总之，人工台账能够更好地应用，必须建立财税管控体系，必须与企业各项管理制度的规定相结合，必须加强企业内的信息交流和沟通，人工台账提供的信息才能发挥更好的作用。

参考文献：

[1]陈光人.工台账―人工台账与财务精细化，2013.9.

企业财税管控范文第2篇

关键词：企业；财税；信息化管理；应用模式

作者简介：朱贵云(1970．03－)，女，河南人，大专学历，中级会计师，主要从事财务资产、成本核算、税务审核方面工作

财税信息化建设是财税科学化、精细化管理的内在要求，也是财税管理的重要内容。随着国家税务总局“金税三期工程”在全国范围的逐步推广，财税信息化建设已迈向一个新的台阶，这也迫使企业在接受“财税管理一体化”全新理念的同时，思考如何借此契机，通过实现企业内部财务、税务、业务的一体化处理和无缝连接，简化企业财务管理工作，全面实现企业的信息化管理。本文主要对企业内部财税信息化管理的应用模式进行了探讨，以期可以为企业的税收管理工作提供具有实际价值的参考信息。

一、我国企业财税管理的发展现状

(一)税收风险较大

近两年来，税务机关在完善征管手段的同时，不断强化稽查体系，通过先专项自查，后专项检查的方式，要求企业严格按照税法规定，对生产经营活动涉税问题进行全面自查，包括发票真伪、收入的确认、费用的列支、业务的真实性等多方面，内容涵盖全部应纳税种。我国正在对财税管理体系进行改革，财税政策存在部分解释不明以及操作细则缺失的问题，企业与财税部门经常会出现理解偏差现象。基于宏观政策的影响，监管部门由于地域、时期等方面的差异，对政策的监管及把握力度也存在一定的差异性，这不仅增大了企业税法遵从的难度，更使企业的纳税风险急剧上升。

(二)缺乏有效的管理机制

企业没有针对财税管理工作建立健全相关机制，没有对管理标准进行有效规范，致使不同部门在相同事项方面的管理标准存在不一致性，继而导致执行尺度不同，在很大程度上制约了公司整体税收策略的制定工作。

(三)信息化应用水平较低

企业在财税管理方面并不具有较高的信息化应用水平，在实际工作过程中，多以财务人员手工作业以及主观判断为主，对财务人员的业务素质以及经验具有较强的依赖性。除此之外，企业的财税管理与业务环节存在脱节现象，财税信息无法实现有效共享，基础信息出现偏差等问题，构建完善的财税信息管理系统迫在眉睫。

二、信息系统的功能框架

(一)框架结构

财税管理信息系统是对财务日常管理应用的整合，基于财税管理体系标准的指导下，严格遵照相关法律法规，对税种税费进行有效计算，并记录相关调整事项。该系统内部含有申报纳税表的模板，通过其可以向相关管理部门申报财税缴纳款项。除了财税原有的业务处理功能外，还构建了评估模型与指标分析体系，可以对企业税务管理进行有效评估与合理分析，有利于企业对税务风险进行及时、准确的掌握，除此之外，该系统还可以对企业的税收管理提供科学有效的筹划方案。

(二)信息系统合理理念

针对财税管理构建信息系统，可以完善财税管控体系，促使企业财税管理工作更具科学性。构建信息系统的核心理念有三个，一是对财税管理机制进行标准规范，促使各个部门的管理口径实现统一；二是财税管理实现有效延伸，逐渐成为前端业务；三是建立健全财税评估模型与财税分析体系，从而对企业税务进行合理评估与有效分析。

(三)解决业务的有效方案

解决业务的方案主要包括五个流程，分别是建立纳税体系、处理日常业务、企业纳税管控、科学筹划以及分析评估、业务集成关系。企业利用信息化平台，进行财税管理，对财税管理进行标准规范，并在各个下属部门贯彻落实。利用相关系统对涉税信息进行有效集成，例如，资产、合同等，并结合系统内部相关税务信息，对税费进行准确计算，继而进行申报处理与缴纳处理。建立健全税务评估模型与分析指标体系，促使企业财税管理分析指标实现自动生成，继而对纳税进行自动评估。通过信息化建设全程监管企业的经济事项，可以对企业财税管理的效益影响进行准确分析，从而科学筹划财政管理工作，有利于企业的财税管理工作实现纵向管控。

三、信息化管理应用结果分析

(一)电子登记纳税调整事项

对核算账簿、核算凭证以及备查簿进行有效连接，促使三者呈现一种关联关系，从而促使企业的纳税调整事项的登记处理实现自动化，不仅降低了相关人员的工作量，还提高了纳税调整事项筛选结果、分析结果以及登记结果的准确性，有利于企业顺利进行财税管理工作，例如，递延所得税核算、纳税申报表核算以及纳税调整等。

(二)在线处理日常税费

应用信息化管理系统，企业在财税管理方面可以对多个税种的日常业务进行在线处理，例如增值税、所得税等。根据我国财税管理的相关法律法规的要求，对实际缴纳税额以及理论上应缴税额进行合理分析，准确把握二者之间的差异，确保财税管理相关环节在规范性与合理性方面符合相关标准要求，避免企业遭遇巨大财税管理风险。

(三)自动生成纳税报表数据

严格遵照我国相关部门在纳税申报表样式方面的规范标准，对纳税主体、税务报表以及备查簿三者的关系进行准确定义，在信息化管理系统内部构建纳税申报模板，自动采集税务系统以及账务系统内部的相关数据，并以此作为纳税申报数据，帮助企业财税管理人员进行纳税申报，避免报表数据出现人为干预现象，促使报表数据更具实时性、准确性、合理性以及可行性。

(四)建立健全税务指标分析体系

企业在财税管理方面建立健全税务指标分析体系，可以帮助企业对各个税种的涉税指标进行在线分析，并自动根据分析结果生成税务分析报告、涉税指标对比分析表以及税务指标的变化趋势表，有利于企业财税管理人员对涉税指标变化情况进行及时、准确的掌握，有效规避财税管理风险。

四、结语

财税信息化管理的实际应用价值主要取决于自身与前端业务之间的衔接关系。企业严格遵循财税方面的法律法规，对各项涉税环节进行专业、合理且谨慎的处理，按照相关规定实施纳税申报；通过信息化技术采集并分析涉税信息，对税收变化情况进行自动预警；分析税收变化情况，对财税管理潜在风险进行合理评估，实施科学筹划，有效提高企业财税管理水平，节约税收成本，规避财税管理风险，确保企业健康持续发展。

参考文献：

［1］张晓红．规范信息化日常管理服务税收中心工作［J］．天津经济，2013(05)．

［2］于国安．地方财政管理模式转型创新路径分析———关于山东财政管理改革的研究与思考［J］．东岳论丛，2013(10)．

企业财税管控范文第3篇

关键词：卓越绩效管理 SWOT分析法 财务战略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章号：1002-5812（2017）11-0086-03

一、引言

卓越绩效管理模式作为企业质量管理全新的思路和方法，最初由美国在上世纪80年代提出。区别于其他的质量体系，卓越绩效模式的管理理念更加关注对公司战略的策划、经营过程以及相关方的管理，对于当代企业的质量管理也从保证合格转变为对于卓越的追求。财务战略管理作为卓越绩效模式的第二个大项，能够立足于全局战略层面指导企业财务管理，为企业的财务管理提供必要的保障和支持，是企业成功贯彻卓越绩效模式的重要组成部分，也是企业实现发展战略的核心保证。

近年来，随着电力行业管理改革的不断深化，国家电网提出了“两个一流”的企业愿景，并确定了以卓越绩效管理模式为指导的发展方向。X电力公司作为国家电网的下属单位，积极响应国家电网的号召，在其财务战略管理中引入了卓越绩效的管理方法，下面采用SWOT分析法对X电力公司财务战略进行分析。

二、SWOT战略分析

笔者立足于国家电网总公司的使命和愿景，采用SWOT分析法，对X电力公司财务管理的内部优劣势、外部的机遇及威胁进行分析，为X公司管理层制定战略、设计战略实施路径提供方向和支持。

（一）内部财务优势分析（S）

1.财务管理制度相对完善。X公司财务部实行财务集约化管理，财务管理制度体系已相对完善，在收入管理、成本性支出核算管理、资产管理与核算、预算管理、资金管理等各项业务中严格依据法律法规以及国网颁布的财务管理制度体系履行服务管理职能。

2.成本控制初见成效。X电力公司始终坚持“降本增效”原则，建立了成本全过程管控机制。对日常成本开展全过程管控，强化“谁花钱、谁负责”的管理意识，促使成本资金及时按预算计划入账，形成对成本横向及历史对比的常态机制，及时调整标准成本体系。对人工成本、三公经费、会议费等敏感费用实行单下指标、单独考核管理、日常监控等措施

（二）内部财务劣势分析（W）

1.业财协同融合有待提升。受制于条块分割的传统管理习惯，X电力公司一体化协同管理水平仍有待进一步提升。公司级一体化数据信息平台尚不完善，需进一步加强系统集成，提升信息共享和数据质量。财务对业务的过程控制规则尚未与前端业务完全衔接，管理压力和责任尚未有效传导至业务前端。

2.财务实时监管不严。从审计检查情况来看，一些“习惯性违章”并未杜绝，在 “三公”消费、财务管理、薪酬福利等方面还存在管控不严的情况。虽然问题主要出在业务前端，但也暴露出财务管控能力不足等问题。“十三五”期间，X电力公司财务工作要深入规范财务会计，加强内控体系建设，不断提升风险防控能力。

3.财会队伍建设不足。由于X电力公司属于国家电网的基层单位，部分财务管理职能上移，财务管理的决策支持、资源调控等核心职能出现弱化现象；财会岗位管理不尽完善，存在一人多岗、外聘顶岗等现象，增大了内控风险；财会人员的选拔任用、培训交流等机制需进一步健全，且部分人员履职能力尚不能适应管理要求。

（三）外部财务机会分析（O）

1.税收制度改革。国家提出深化财税体制改革总体方案，预计到2020年基本建立现代财政制度。国家持续推进“营改增”等重大税收体制改革，适时出台税收优惠和减税措施，对X公司财税管理工作有积极作用。

2.优化调整财政关系。政府和社会资本合作（PPP）模式将成为基础设施建设的主要方式之一，X公司财务部可在国网公司的指示下大力创新融资模式，使社会投资和政府投资相辅相成，增加融资渠道 。

（四）外部财务威胁分析（T）

1.国资国企改革加速。在国家提出以管资本为主加强国有资产监管，改革国有资本授权经营体制的宏观背景下，公司投资及成本将受到严格监管，财务资源统筹调配、成本费用安排等方面面临较大制约。

2.外部监管日益严格。中央巡视节奏加快，巡视内容、巡视方式、巡视工作发生改变，对公司健全机制、强化管理提出更高要求；国资委更加重视公司的风险控制和投资控制，对公司业绩考核产生较大影响；审计部门将对X公司保持较强的审计力度，对其经营财务活动要求更加严格；税务系统对X公司的税收检查更加细致和全面，需要公司根据不同监管要求提供相应的财务信息，强化规范管理；财政部加快推进管理会计体系建设，促进公司加快建立健全科学的管理会计体系；社会公众维权意识高涨，舆论载体日益多元化，舆论监督更加广泛而难以预测。

三、公司总体战略制定

面对内部的优势与劣势、外部的机会与威胁，X电力公司的财务管理工作要坚持国网财务集约化的“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”十六字总要求，以强化“三个实时”（信息实时反映、过程实时控制、结果实时监督）为主线，持续提升“五个能力”（价值创造能力、运营创新能力、资源配置能力、资金融通能力、风险防控能力），推动财务集约化进一步提质、增效、升级，实现与“四型五化”（增值型、精准型、智能型、互动型；服务卓越化、技术现代化、管理精益化、队伍专业化、环境和谐化）相匹配的卓越财务绩效，为国网全面建成“国际一流电力服务公司”提供更加坚强有力的基础支撑。

四、战略实施路径分析

笔者根据内部优势与劣势分析（SW）以及外部机会与威胁分析（OT），制定的具体战略主要包括建立健全实时管控体系、完善财税管理体系以及加大财会队伍建设，实施路径见下表。

（一）实时管控体系

1.信息实时反映。X公司加强与业务部门的沟通和协调，打通财务与前端业务有效集成的通道。（1）主数据管理平台常态应用。主数据管理平台可以为X电力公司内部各信息系统提供高质量的主数据服务。为此，应规范信息标准和应用标准，制定统一的财务信息标准，消除各类信息内涵、口径、分类差异，为实现信息集成奠定坚实基础。（2）深化业财系统集成应用。深化财务业务系统集成应用，重点推进营销收费、物资采购、项目管理、职工薪酬等业务按照财务规则高效集成、规范处理、化财务业务流程，强化业务融合与信息集成，增强各类前端业务信息向财务系统自动传递、自动生成的功能，推动财务与业务标准化、一体化运作。（3）定期核对数据确保数据一致性。财务部要通过ERP系统与财务管控模块账务核对功能开展科目余额核对工作，保障套装软件与财务管控账务数据一致，确保各月凭证双边集成数据的同步性与一致性，发现问题及时分析原因，并及时与相关人员沟通，保证系统间数据的一致性。

2.过程实时控制。以价值链为核心，横向加强对业务部门集成数据的分析，纵向加强财务过程数据的分析，实现全过程实时监控。（1）加强通用制度学习宣传贯彻，确保制度执行到位。为进一步提高制度的执行力，X公司需建立岗位自学的常态机制，财务部需要通过“周例会”、系统内交流学习等方式真正做到制度学习人人参与，进一步明晰日常管理规范。同时，加强对业务部门的宣传贯彻，通过日常报销宣传贯彻与学习等方式，促使通用制度更好地融入到日常工作中。（2）规范前端数据集成，保障业务数据准确性。X公司需要通过项目储备管理，建立储备项目联合审查制度；统筹推进项目预算编制工作，确保预算与业务计划紧密衔接，促进价值链与业务链有机融合；细化项目储备重点管控要素，规范储备项目资金支出性质。（3）加强考核指标日常管控。财务部应高度重视考核指标的日常管控，加强实时监控及财务预警，有效控制过程数据质量，加强指标的学习、宣传贯彻，逐一分解落实，保障每项指标落实到岗，责任落实到人。还需要注重过程管控，梳理各岗位各项指标的管控关键点，并与相关部室进行对接分工，加强与业务部门的沟通协调。

3.结果实时监督。结合在线稽核，加强自查自检及关键控制点的重点管控，及时发现问题，采取措施进行有效控制。（1）构建高效财务稽核平台，加强数据的实时监控。X电力公司需要在会计集中核算的基础上，改变过去以现场稽核为主的财务稽核模式，实施常态化的在线稽核。全面梳理经营管理中的关键风险点和习惯性违章事项，明确稽核重点，对公司财务和业务信息进行在线分析，根据发现的问题有针对性地开展现场稽核，提升稽核效率和效果。（2）建立常态检查机制，保障数据准确性。根据国家电网公司统一部署，公司财务部需要开展财务信息安全检查，对人员权限、支付流程等重点方面进行自查；以核心业务活动为重心，对照国网公司的要求开展X公司财务基础规范自查工作，形成会计基础工作常态检查机制，确保财务基础数据扎实可靠。（3）开展预算执行统计分析，强化成本管控。财务部严格依据相关法律法规以及制度文件，围绕国网公司要求和X公司战略，全面强化预算考核，围绕提升价值创造能力和X公司战略目标及重点工作，优化考核指标体系，促进各部门不断加强管理，紧紧围绕X公司进行公转。

（二）财税管理体系

1.持续推进财税筹划，服务国网改革发展。为服务于国家电网总公司改革发展的需要，X电力公司需要构建精益、高效的财税管理体系，完善“事前筹划、事中运作、事后反馈”工作机制，全方位参与公司各项重大决策，切实加强在财税政策制定、执行和管控方面的引领作用；加强与政府、税务部门、科研院所和咨询机构进行合作，提升财税筹划水平；推进与税收管理部门的汇报沟通，及时跟进政策变化，满足政策争取与落地的需求。

2.完善财税管理机制，防范公司财税政策风险。财务部需要以税务管控平台为基础，量化风险事故标志，建立税收风险评估指标和预警机制，实时关注X公司各单位主要税种税负变动情况，健全完善税务风险防控体系；适时组织相关单位开展税收专项和重点问题检查，完善财税业务内控流程、落实各项政策规定。

3.不断夯实管理基础，推进财税信息化平台建设。财务部应依据财税政策变动和公司业务的发展，不断修订完善公司税收制度体系，夯实财税管理基础；加强财税信息化建设，打造财税管控实时监控平台，深化财务管控税务模块与电价模块、资金模块数据共享，推进各业务基础数据的整合与共享，提升税务基础数据准确性、同步性。

（三）财会队伍建设

1.加强人员入口管理，提升队伍持续发展能力。X公司应完善新入职财会人员跨专业锻炼体系，优化专业知识结构，着重提升对前端业务掌控水平和全局思维能力；完善财会队伍管理平台，优化财会队伍管控功能，及时更新财会人员信息，实现人才选拔、岗位评审、职业发展、人才招聘等动态跟踪。

2.推进职业发展规划，增强财会队伍发展潜力。X公司推进财会人员职业发展规划，设置远景展望目标和近期工作要求，统筹协调队伍发展和个人成才关系，尝试开展个人和集体双重激励措施；加强与人资ERP模块深度融合，实现财会人员信息实时联动，提升总部对公司系统财会队伍实时管控水平。

3.加强优秀人才管理，充分发挥高端引领作用。X公司应加强领军人才管理，制定会计领军人才能力框架，建立高端人才培养长效机制；通过有奖征文、经验交流、知识大赛等形式发现人才，分专业、分层级形成高端财会人才库，建立公司专业支撑智库团队；加强与财经高校、研究咨询机构对接，构建外部长期专家顾问团队。

4.开展多层次培养工程，提升财会队伍整体素质。X公司需要充分利用网络媒介，开展跨专业知识推送，提供远程培训同质化水平；组织开展多样化学习，鼓励财会人员参与国内外执业资格考试，提高财会人才专业素质；加快各级财会骨干人才培养，为单位会计基础管理提供充足的人才资源，形成不同类别和层级财会人才合理布局，为优秀人才提供重要储备；促进财会人才资源结构优化、布局合理，努力打造一支职业道德水准高、业务娴熟、技能综合、职业判断能力强的财会队伍。

参考文献：

企业财税管控范文第4篇

【关键词】财税管理；信息化；现状；应用效果

企业在经营的过程中需要特别注意财税环节，因为税收管理对企业的每个环节都有重要的影响。目前，我国税收政策受到诸多因素的影响，加上国内各种经济因素的制约，使得企业在进行财税管理时面临着巨大的风险，为此就要求企业相关部门做好应对准备，通过完善财税管理的各个环节来防止问题的发生。财税管理从业人员必须具备专业知识，同时需要严格按照相关的政策来规划整个管理工作，从而保证公司的整个财税工作能够符合法律的要求。

一、财税管理现状

1、财税风险较大

企业的财税管理人员需要按照财税政策规定的操作细则来完成相关的纳税工作，而且在管理的过程中还需要多个部门的配合，但是现在许多企业的财税工作因外部环境的影响而导致风险的加大，这些风险出现的原因体现在多个方面，而国家财税管理体系的改革就是其中一个最重要的原因。要知道改革会对所颁布的政策带来很大的影响，同时由于很多财税政策在运行的过程中缺乏专业的解释，因此很多财税工作人员在操作的过程中会受到一定的影响。而且监管力度的不同也会对企业的财税风险造成不同程度的影响，这些都是现代企业特别是央企在改革过程中需要解决的问题。

2、财税管理机制不统一

现在很多企业在开展财务管理工作时还存在比较大的随意性，各个部门没有统一的管理尺度，一个公司所属的下级单位在管理时一般都是按照自己制定的标准来进行的，毫无疑问这样做对公司的整体运营都存在极大的不利。因此，企业要加强财务管理人员的统一培训，让他们全面理解税收改革的内容，熟练业务。同时，企业管理者应该及时关注最新的财税政策动态和市场走向，随时掌握税收最新的动向，在遵循国家财税政策的前提下制定统一的税收管理标准、合法的纳税方案，最大限度地减轻企业税负。这样才能有效地控制公司的财税风险。

3、信息水平有待提高

我国很多企业都没有建立起现代化的财税信息管理系统，这将会对其工作效率产生很大的影响。企业财税管理的信息化水平较低主要体现在很多方面，其中工作人员的素质就是一个很重要的制约因素，财税管理人员由于受到其本身教育背景的影响，且其已习惯根据自己的经验来完成工作任务，在处理报表的时候也是按照传统的方式进行。财税管理对公司的业务有很大的影响，因此财税部门要做好信息共享工作，这样才能使整个公司更协调的发展。

二、财税信息化管理需求

加快财税的信息化建设是企业不断完善的重要体现，面对财税管理的较高风险，企业在制定财税政策的时候不但要运用科学的理陈雅卉漳州市城市建设投资开发有限公司念，而且还需要为信息化管理体系的建立提供相应的平台。加快财税管理信息化不仅是企业的发展要求，而且也对国家税收政策的完善和落实都有很大的影响，因此在信息化的过程中要从多方面配合及完善这项措施。财税工作的有效管理需要处理好一些基础环节，因为这些方面的统一有利于实现税收知识的共享，且财税工作的流程也需要按统一的标准进行，在完成税费计提后才能进行申报和缴纳，因此财税管理的基础工作也应该得到相应的重视。公司的纳税情况需要通过分析财务数据来完成，因此为更好地统一分析口径。

三、财税管理信息系统业务功能框架

1、核心理念

财税管控体系对财税管理的信息化有很大的影响，在整个过程中需要做好各方面的统一工作。

2、业务的功能体系

我国许多企业在财税管理方面体现了信息化的理念，其财税管理信息系统在很多方面也都是按标准进行的，比如在税种税费计算方面就很好的体现了这一点，而纳税调整事项对于整个系统都有着很重要的影响，因此工作人员要做好登记工作，而且还要充分利用内置纳税申报表模版，因为工作人员需要将缴纳的税款向相关的机构申报。公司的财税管理中很容易出现风险，因此通过建立信息系统业务可以帮助及时发现这些风险，这个过程中离不开分析指标体系的作用，除此之外，评估模型的建立也是发挥业务功能的重要手段。

3、业务解决方案

在纳税体系的建设中需要对纳税主体的相关信息进行有效处理，纳税主体属性的统一需要规范相关的登记信息，比如说登记类型和税种信息，这些情况对于纳税主体的属性会有很大的影响。现在不同的公司需要按照不同的税种来缴纳税务，在我国，营业税、增值税和房产税都是一些比较常见的税种，因此对于不同的税种要进行统一的管理，这对这个纳税体系的建设有很重要的影响。每一个税种都有相关的基础分类，这些分类信息对于了解公司的业务有很大的帮助，而且这些划分标准都是按照业务的类型制定的，比如说进项税和销项税属于增值税的范畴，但是这两个税种又有属于自己的内容。因此明确这些细小的类别对财税的统计工作有很大的帮助。财税的标准化管理需要在很多环节进行改进，比如说税费计提规则需要进行统一，而且下属单位还要按照这个标准统一开展工作，因此这种管理方式对于税费核算方式的一致性也有很大的影响。财税管理工作的信息化对日常的业务处理也有很大的影响，其中涉税基础信息自动采集就是一个很重要的环节这种业务可以充分发挥数据集成平台的作用。税费计提这种业务也要按照固定的规则来开展，而且还需要发挥模版的作用。企业的税务信息需要进行保存，因此这就对纳税申报提出了一些要求，自动生成的纳税申报表可以在企业自查税务信息中发挥很大的作用。

四、结论

总而言之，企业财税信息的深入分析需要充分发挥信息化的作用，为了使财税信息化管理应用有更好的模式，企业要加大研究力度，通过各个环节的不断改进来降低企业的财税风险。

作者:陈雅卉 单位:漳州市城市建设投资开发有限公司

参考文献

企业财税管控范文第5篇

避免陷入税负不降反增境地

4月7日，用友网络科技股份有限公司（简称“用友网络”）举办新闻会，正式其营改增全面解决方案，旨在助力企业营改增全面推行后，快速、高效、精准地落地营业税改征增值税（“营改增”），实现税负平衡。

3月24日，财政部和国家税务总局联合的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（即财税【2016】36号文）显示，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。这意味着已在我国实行了20余年的营业税将退出历史舞台。

推行营改增的主要目的，是降低企业税负，但是，如果没有及时获取用于抵扣税负的成本、费用的增值税发票，企业的税负可能不降反升。可见，营改增将给企业带来巨大的影响。

正因为如此，用友网络高级副总裁王健在会上表示：“营改增直接和间接影响了几乎所有的行业。从长期看，营改增降低了税负，然而在现阶段，企业实现营改增也面临着各种风险和挑战。”

用友网络总结，营改增对企业的影响主要体现在以下7个方面：一是直接影响企业的税负、税后利润和现金流；二是企业的税收管理成本提高，因为增值税的纳税和征管操作比较复杂；三是发票管理难度加大，涉税相关的风险加大；四是营改增前后的发票管理、税金核算、税企沟通要转型由集团统一负责；五是营改增后财务管理难度加大；六是企业需要对信息系统进行升级，以满足价税分离、支撑全过程的进项税管控的要求；七是影响企业的组织结构和营销模式。

用友网络助理总裁付建华指出，营改增之后，企业的税务核算和会计核算都离不开信息系统的支持，大量企业要改造信息系统以满足营改增的需求，建筑房地产行业甚至要调整组织架构和业务模式以避免税负的增加。这是因为以往建筑房地产行业购买原材料或者聘用建筑工人时，往往不能获得正规的增值税发票，如果以后还是采用原来的采购和业务模式，企业就无法对进项税进行抵扣，从而增加税负负担。在此背景下，付建华透露，很多企业与他们进行交流，希望用友网络能够提供一系列的信息化工具和服务来支撑企业快速适应营改增。

正是为了帮助新老客户更好地落地营改增，用友网络推出了营改增全面解决方案。“用友公司在财务信息化领域和服务各行业客户中积累的经验，可助力企业借助营改增的机会实现转型。”王健说。

支持落地营改增的三个步骤

3月24日财税【2016】36号文才，5月1日就要开始落实，预计到6月底相关企业就要完成第一次增值税纳税申报。这留给企业去调整、适应的时间并不多。那么，用友网络能否急企业所急，帮助企业快速适应营改增呢？

用友网络首席集团财务架构师任晓慧给出了肯定的答案。她介绍，用友网络的营改增全面解决方案主要包含会计核算调整服务、增值税管理平台建设和核心业务系统的改造与建设三大块。

其中，会计核算调整服务主要是为了帮助企业实现会计科目、财务报表、会计平台和期末处理等的调整，实现营改增的快速切换、平稳过渡；增值税管理平台主要是未来帮助企业实现增值税发票的全生命周期管理，实现三流（合同流、发票流、资金流）合一，同时帮助企业实现税负平衡和资金平衡；核心业务系统改造与建设，主要是针对企业原有业务系统进行价税分离改造，并逐步建设采购管理、费用管理和固定资产管理等系统，从而支持全过程进项税管控。

她补充说，这三部分是相互独立的，企业可以先采用会计核算调整服务，再通过实时增值税管理平台将企业整个增值税税务管理起来，最后通过现有系统的改造升级实现整个企业增值税进项税的管控；企业可以根据实际情况选择使用其中的某一个或者某两个解决方案，有条件的企业可以同时进行。企业如果想快速达到营改增要求，可以先实施前两部分，以后再实施第三部分。

呈现三大特色

事实上，早在几年前营改增还在电信、金融等行业试点推行的时候，包括用友网络在内的软件供应商已经通过定制开发的模式帮助试点企业落地营改增。可见，营改增解决方案并非新生事物。那么，用友网络此次推出的解决方案又有什么优势和特色呢？

王健介绍，用友网络从去年开始就已经在考虑营改增解决方案的设计，在产品、解决方案和服务等方面做了充分准备。付建华补充说，用友网络的一些产品公司之前已经用基于NC开发的解决方案支持试点行业企业落地营改增，并由此积累了一些经验。

记者从会上了解到，用友网络的营改增解决方案的特点主要包含以下三点：

第一，提供完整的解决方案。王健表示，得益于长期从事ERP的经验积累，用友网络基于iUAP平台开发的营改增解决方案彻底与营改增相关的业务关联起来，而非简单地进行财务设计。

付建华强调，除了产品和解决方案以外，用友网络还提供相关的专业服务，比如说会计人员的培训、三大报表的调整，并且将一些专业服务固化到产品中。

第二，可实现增值税发票的全生命周期管理。付建华认为，营改增以后，企业对增值税发票的管理要求不断提高，大部分企业都希望通过软件系统把增值税发票有效管理起来，因为那时候增值税发票相当于有价证券票据，还不能过期。企业在采购过程中要实现价税分离，还要详细记录下来以对进项税进行抵扣。用友网络开发的增值税管理平台正好能够满足这些需求。

第三，可强化税负监控。增值税管理平台与企业的核心业务系统和伙伴系统的对接，不但可以实现增值税发票的全生命周期管理，实现三流（业务流、资金流、发票流）合一，还防范出现税负异常的风险，避免税款资金占用而带来的损失。此外，系统可自动从ERP中取数，自动生成增值税纳税申报表，提高报表编制效率，保证报表数据质量。

付建华坦承，营改增的全面推行，以及营改增全面解决方案的推出，可能会给用友网络带来一些新的销售机会，这一方面是因为营改增对软件提出更高要求，一些企业之前选用的软件不再满足其需求，转而选择用友网络的解决方案；另一方面，在落实营改增之前，企业没有核算增值税的需求，因而也没有购买费用资产管理，以后这些企业要实施费用资产管理系统以核算增值税，给用友网络带来新的商机。

企业财税管控范文第6篇

关键词：纳税筹划 风险防范 财税管理

电网企业受国家管控和存在自然垄断性，通过提高售电单价推动主营业务收入增长和营销手段扩大市场容量难度较大。我们要在激烈的市场竞争中实现目标愿景，就应该把公司理财策略的重点放在“节流”上，在内部成本空间有限的情况下，通过开展纳税筹划，合法合理地控制税收支出，提升公司管理水平。

一、开展纳税筹划的必要性

重庆公司不断创新财税管理思路，努力完善纳税管理机制和内部控制流程，依托ERP信息系统，促使各项业务流程与纳税管理协同推进。同时，财务部也成功运作过一些纳税筹划项目：如固定资产以资产评估值作为出资额注资子公司免交营业税和土地增值税，研究开发费加计扣除等，多年来累计给公司带来数千万的减税效益，但采用的筹划方式主要为财务部利用税收优惠政策和会计方法避税，比较单一。为此，重庆公司将以国家税制改革为契机，进一步深入研究国家税法改革趋势和现行颁布的纳税政策给电网企业带来的影响，提高自主开展并实施纳税筹划的积极性；逐步增强节税增效的理念，研究落实增值税转型、营改增等新出台的税收政策；研究并落实科技开发费用加计扣除、安全生产专用设备投资抵免企业所得、基础设施投资新增收益“免三减三”等各项优惠政策；建立约束与激励并存的管理机制，紧紧绕“价值最大化”总体目标将纳税筹划的理念贯穿生产经营各个环节，对应税项目取得增值税专用发票的抵扣率进行奖惩，力求开展综合筹划有效降低整体税赋。

二、纳税筹划管理模式设计

重庆公司在纳税筹划管理过程中存在的问题，既包括机制、体制、管理观念、人员素质等内因，也包括纳税法律、征收管理环境、市场经济等外因。基于上述情况，重庆公司应逐步构建起涵盖机构设置、岗位赋职、管理流程、融入预算管理体系和系统应用等方面的较为健全的纳税管理体系，逐步降低纳税筹划风险。

（一）设置纳税管理机构并科学赋予纳税岗位职责

在“三集五大”体系下，可以考虑在网省公司层面设立专门的纳税管理机构，为纳税工作的开展提供保障。企业通过配备具备较为全面的税务专业知识以及良好的沟通能力的纳税管理人员，面对频繁更新的财税政策，能为企业更好的开展纳税筹划提供保证。

在基层单位层面，纳税管理人员的职责涵盖：办理企业税务登记、年检；申报缴纳企业各项税费；办理各项涉税资料的报批、日常发票管理；提供与企业所得税、增值税汇算清缴相关资料；及时了解并获得纳税新政策，统计税负并进行合理的分类和分析；配合税务部门涉税检查工作等。

基层单位层面需落实并强调以下两方面的管理职责：一是加强并参与对前端业务的税务监督，如参与对研究开发项目的审核，以确保严格区分资本化支出与费用化支出；对台区线损的管理提出合理建议，以避收入波动频繁等；二是及时落实网省公司统一部署的税收相关政策，组织相关业务部门学习税收政策，并在业务流程中具体实施。

在网省公司层面，纳税管理人员的职责涵盖：负责办理公司税务登记、年检；申报缴纳公司本部各项税费；申报、汇算、缴纳公司企业所得税、流转税；办理各项涉税资料的报批、日常发票管理；负责研究纳税政策，系统开展纳税筹划，指导基层单位纳税管理工作；协助国家税务机关做好纳税评级、纳税评估、专项和日常税务检查等工作；协助中介机构开展筹划工作等。

网省公司层面需落实并强调以下三个方面的管理职责：一是逐步建立起上下联动，信息畅通，协同高效的纳税管理团队，积极争取纳税优惠政策，与国家税务机关和中介机构建立维系良好的关系，营造良好的纳税环境；二是加强对体制改革过程中下属单位新设、关闭等重大经济业务的纳税监督和筹划；三是逐步建立健全纳税考核机制，将各单位纳税管理情况纳入企业负责人经营责任制考核，以促进提升纳税管理水平。

（二）建立健全纳税管理制度，规范税务管理流程

提高依法纳税意识，根据《中华人民共和国纳税征收管理法》实施细则、相关纳税征管条例等制定《税务管理实施细则》、《发票管理办法》、《增值税专用发票操作规范》等纳税相关管理制度，同时，通过加强纳税管理制度和管理理念的宣贯，使每位相关员工熟悉和掌握，并在实务中落实。

（三）纳税筹划与企业全面预算管理体系相结合

纳税筹划将对重庆公司的经营预算、财务预算和专项预算起到支持和促进的作用，在制定纳税筹划方案时，必须确保方案的制定与预算之间协调一致，共同促进企业在战略管理、资源分配、风险控制、增加收入与成本节约等方面提升。

（四）借助信息化手段，全面支撑税务管理

重庆公司通过远光财务管控系统的税务管理模块，将日常业务、涉税基础信息的自动采集、税费计提、税务备查簿的登记、税务分析和运营监控指标表的统计形成电子化数据信息库，为纳税分析与评估以及纳税调整、编制纳税申报表提供了有力支撑，同时为税务自查和防范税务风险提供了依据。

三、纳税筹划风险防范措施

重庆公司的纳税筹划风险主要表现为政策风险、基础依然薄弱风险、经营环境变化风险、信用风险、反避税风险等。重庆公司根据企业特点，结合自身所处经济、社会环境和国家相关财税政策，逐步建立起系统化、规范化、科学化的纳税风险防范机制，具体应对措施如下：

（一）研读国家税收法律政策，适应税收环境变化

重庆公司首先需要了解并掌握各业务所涉及的税种、税收政策、税率与征收方式及发生业务处于不同地区是否存在税收优惠政策，这些业务的每个环节涵盖那些税收优惠政策，准确把握国家政策的导向性。同时，密切关注税收政策的变化，逐步建立并完善企业税收信息资源库。纳税筹划的长期性要求纳税人要准确把握现行税收政策的精神，积极规避政策变更风险。

（二）引入资金时间价值，坚持成本效益原则

重庆公司开展纳税筹划会产生相应的成本，在进行纳税筹划前，应根据成本收益分析法测算出每次筹划的净收益，如果测算出的净收益很小或为负，则说明该项筹划是失败的，应该摒弃。同时，纳税筹划应以企业自身立场为出发点，以自主筹划为主，在聘请外部纳税机构时不能将筹划工作简单、全盘地委托给中介机构“”业务， 需以企业为本追求整体性，并以企业长期价值最大化观念统筹全局。

（三）走出筹划片面性的误区

重庆公司对纳税筹划存在一定的误解和偏见，对纳税筹划目标的理解可能存在片面性，容易导致筹划手段和方法走入误区。所以我们应走出片面性风险的误区：一是纳税筹划目标强调以在降低税负的同时积极规避纳税风险，并考虑综合纳税成本，力求实现纳税筹划成本最低与纳税风险最小的平衡； 二是我们必须将企业纳税筹划置于整体理财活动和外部社会经济大环境中，与其他投资、筹资、运营活动和社会活动充分联动，增强其全面性和系统性。

（四）树立良好的企业信誉形象，降低税收检查风险

重庆公司要认真区分纳税筹划违反法律法规与合法纳税的界限，不能只是追求降低企业税赋实现企业获利而忽视此类行为可能触碰法律而形成信用风险，正确计税并进行纳税，合理合法进行纳税调整，树立良好的企业信誉形象，降低税收检查风险。

（五）搭建与税务良好沟通桥梁

重庆公司要加强与税收管理部门的沟通与联系，积极争取税务机关的指导，及时获悉得最新和最准确的相关调整和新政策出台的税收政策信息，因对一些政策规定认识比较模糊，或存在对以前从没有碰到过的事情的处理和认定方面，很难准确把握合法和违法的界限，这就需要积极与主管税务机关的讨论与协调，加强对税收法律法规的理解和学习，在税收管理部门的指导下达成意见上的一致，完成主管税务机关的认可的纳税筹划方案。

（六）争取财税政策，保障电网发展

企业财税管控范文第7篇

关键词：“营改增”；税务风险；创新

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）11-82 -04

为响应供给侧改革，进一步减轻企业税收负担，财政部国家税务总局自2016年5月1日起，将全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税（以下简称“营改增”）。相较于营业税模式，增值税贯穿于整个业务始终，对企业财税管理要求更严格、管理更规范。“营改增”初期，对送变电公司造成较大的冲击，影响税负的变化。

一、“营改增”后送变电公司各项经营业务的税负分析

（一）经营业务涉及税率和征收率

1.送变电公司主营业务涉税情况

送变电公司主营业务为电力工程服务，包括送电线路服务、变电安装服务、土建工程服务等。

按照财税[2016]36号文规定，电力工程服务属于建筑服务，适用11%税率和3%征收率。其中，一般纳税人以清包工方式、甲供工程及为老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。“营改增”前，建筑业营业税税率为3%。

2.送变电公司非主营业务涉税情况

送变电公司非主营业务包括送变电特高压工器具租赁、材料销售（如：送变电水泥预制盖板销售）等。

（1）送变电特高压工器具租赁属于“营改增”现代服务业经营租赁服务“有形动产租赁”类，适用17%税率，根据财税[2013]106号文规定，有形动产租赁自2014年1月1日起已纳入“营改增”试点范围。

（2）销售水泥预制板属于增值税销售货物类，适用17%税率，属于原增值税纳税范围。

3.送变电公司其他业务涉税情况

送变电公司其他业务包括钢构件对外加工业务、出租不动产、承接上级单位的研发技术服务或提供专业技术服务和承办系统内施工技术教育培训业务等。

（1）送变电原钢构件对外加工业务属于增值税销售货物，适用17%税率，属于原增值税纳税范围。

（2）出租不动产属于“营改增”不动产租赁服务，适用17%税率，根据财税[2016]36号文规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。“营改增”前，出租不动产税率5%。

（3）承接上级单位的研发技术服务属于“营改增”研发和技术服务，适用6%税率。“营改增”前，服务业营业税税率为5%。

（4）承办系统内施工技术教育培训业务属于“营改增”生活服务，适用6%税率。“营改增”前，文化体育业营业税税率为3%。

（二）“营改增”后送变电公司税负分析

根据增值税原理，应纳税额的计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。其中，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。经上述“营改增”前后送变电公司经营业务涉税情况分析，税负发生变化的有：电力工程服务、出租不动产、研发技术服务和施工技术教育培训业务。

1.“营改增”后送变电公司税负下降的业务

增值税具有价外税特点，对于送变电公司提供电力工程服务和出租不动产业务在选择简易计税方法下，相较于原营业税体制，税负发生降低。但前提是送变电公司以清包工方式、甲供工程及为老项目提供的建筑服务和出租其2016年4月30日前取得的不动产，才可以选择适用简易计税方法。

2.“营改增”后送变电公司税负保持不变的业务

特高压工器具租赁、销售水泥预制板和原钢构件对外加工业务。

3.“营改增”后送变电公司税负潜在上升的业务

电力工程服务、出租不动产、研发技术服务和施工技术教育培训业务。除上述可选择简易计税业务外，其他业务均应按照一般计税方式，根据应纳税额计算公式，税负变化取决于企业对内部控制的建立健全和经营业务的流程管理。我们对2015年的业务数据进行模拟测算，具体结果如下：

通过对送变电三个主要施工业务的统计测算，比较“无进项税”与“应抵尽抵进项税（部分进项）”两种情况下的税负水平，我们发现企业在不进行增值税管理时，即获取进项税额抵扣情况最差，导致整体税率相较于“营改增”前增加约2.5%-4.5%、税负增加幅度约50%-70%；在送变电企业进行增值税管理，即风险控制体系最完善时，获取进项税额抵扣情况最为理想。随着企业税务管理的制度、流程越发完善，整体税负将逐步接近甚至低于3%，进而达到减轻企业负担、规范企业管理、控制涉税风险的战略目标。

二、“营改增”后导致送变电公司增值税税负上升的风险因素

“营改增”后，企业增值税管理体系若不完善，将导致送变电企业部分成本费用无法取得合规的增值税专用发票用于抵扣，造成增值税税负提高。包括如下方面：

（一）送变电企业采购方面

1.大宗采购

根据送变电企业采购规模，其自行购材的材料、工器具、配件等，其大部分供应商均为小规模纳税人，且开具3%的增值税普通发票，预计占全部物料成本比重不低于20%。同时，对于大宗采购，如土建及基础施工所需的砂石料采购等，由于供应方计税方式的选择或自身管理效益，无法开具增值税专用发票。因此，对于采购金额小、销售方是小规模纳税人，且经办人增值税知识普及程度、工作惯例等原因，导致无法获得增值税专用发票的风险。

2.零星采购

在建筑业成本结构中，项目部现场辅助材料因零星采购且单价较低，难以获取增值税专用发票。

（二）送变电企业支付人工费方面

因企业支付给职工的工资、奖金、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不属于增值税应税范围，无法取得增值税进项税额。实际工作中，根据建筑企业成本费用构成比例，人工费约占总成本费用的10%左右，送变电企业因工程体量小，其比重平均达到30%以上。

（三）送变电企业支付劳务派遣费方面

财税[2016]47号文规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税方式，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取的用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。由于人工费无法取得进项，多数劳务派遣公司选择差额纳税，即按照5%征收率计算缴纳增值税额。

（四）送变电企业工程分包方面

建筑业的明显特征是存在分包情况，在营业税模式下，因住建部门项目合同登记备案要求，相应不符合规定的分包合同不得进行登记备案，进而导致其难以在项目所在地开具发票成为业内常态。增值税模式下，上述影响因素仍然存在，并且长期以来形成的价格体系和分包单位已有观念，势必造成税金转嫁为总包单位承担的风险。

根据前期调研结果，部分分包单位属于自身无资质存在挂靠情况，导致在项目所在地预缴税款回机构所在地开具发票是否符合开具条件存在不确实性。同时，若送变电公司强制要求分包单位采用一般计税方式，开具增值税税率为11%的专用发票，则需在招标、结算文件中对造价部分予以弥补，进而导致成本费用增加的风险。

（五）送变电企业项目部异地房屋租赁方面

项目部异地施工，存在向当地居民租赁房屋情况，由于房屋出租方多为个人，且缺乏委托税务机关代开增值税专用发票认识，导致送变电公司难以获得增值税专用发票的风险。

三、“营改增”后送变电公司业务流程的增值税风险应对

（一）招投标环节

增加营销获取的信息要素，包括纳税人信息（如纳税人身份、所属行业、适用税率、社会信用代码等）、增值税开票信息（如注册地址、电话、开户行及银行账号等）。细化招标文件的评审，包括付款条件、付款节点、质保金、结算时间、投标保证金或保函、履约保函等因素。

（二）造价环节

“营改增”后，工程造价需按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格及适用增值税税率根据财税部门的相关规定执行。税前工程造价为人工费、材料费、施工器具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各项费用均以不含税价格计算。因此，经营管理人员应建立不含税收入思维，建立增值税下测算综合税率的模型，根据增值税综合税率作为调整投标报价的依据，并以合理的方式向业主提出诉求，共同承担税制改革的成本，投标报价时应重点关注供应商的不含税价及可抵扣的增值税额。

（三）业务合同环节

增值税专用发票涉及到抵扣环节，无法取得增值税专用发票或增值税发票不合规，均造成法律和经济损失。因此，对于合同条款的细节描述，是决定后期增值税进项税抵扣关键。双方在拟定合同时，应在合同中明确不含税价和相应增值税额、双方增值税纳税人身份及开具发票类型的条款。由于增值税专用发票对合同双方名称、地址、纳税识别号等企业信息准确性、齐全性要求很高，且对后期增值税专用发票能否认证抵扣尤为关键，合同中相关信息应全面准确、表达完整。

（四）分包环节

一是增加对分包商收入规模、纳税情况、资信状况、纳税人身份、实际经营者与分包商的合同关系（社保缴纳证明）、价款支付与开具时间、发票与价格因素的登记、资料备查、年检、抽查等制度。二是结合实际情况推进挂靠分包队伍重组，针对存在建筑市场上挂靠分包队伍规模小、数量多、质量参差不齐等因素，努力推进优秀承包队伍的培训、重组，是保证公司施工队伍的稳定性和降低发票虚开风险。三是尽量保证业主报量与分包报量、材料款等进项时间匹配，确保预缴税款和申报税款时分包发票和进项税额能及时抵扣。

（五）物资采购环节

采购前应充分了解销货、提供劳务单位纳税资信评级，加强对材料供应商以及其他经常性供应商开具增值税专用发票的资质筛选、审查。采购过程中，在总价一致的基础上，优先选择开具增值税专用发票的一般纳税人供应商，其次选择代开增值税专用发票的小规模纳税人供应商，最后选择开具增值税普通发票的供应商。增加对供应商的结算管理，尽可能采取“先开票、后付款”的原则，增加当期增值税进项税额的抵扣。

（六）工程结算环节

竣工决算过程中，针对部分成本费用无法取得增值税进项税额的情况，寻求合理理由，以价税合计计入决算成本；决算金额确定后，应严格执行合同约定收款时间和开票时间，并加强对分包方开票内容规范性的监管。对于施工现场应加强对水电费、临时设施使用费及其他扣款票据的索取或者合同约定代扣成本的承担，避免全额开票、差额收款或已承担成本但无票据情况的出现。

四、“营改增”后送变电公司的创新举措

增值税具有环环相扣的特点，严格按照规定计算增值税应纳税额，做到及时、足额缴纳增值税，是规避增值税风险的目标。企业在已有制度基础上，引进专业税务服务机构，优化增值税管理制度，并形成操作文件，有效控制涉税风险，做到涉税处理有章可循并符合政策规定。面对“营改增”，送变电公司在增值税管理上探索如下创新：

（一）全员重视，引进专业税务服务机构共同应对“营改增”

1.2015年下半年，公司就已开始重视“营改增”对建筑业的影响及应对，一是组织专门的工作组，以财务总监牵头，各部门主要负责人参与；二是成立“营改增”应对小组，举办多场内部增值税专业知识讲座和培训；三是积极进行测算和试运行的增值税模式管理，为“营改增”展开积累了丰富经验和感性认知。

2.2016年3月，公司与AAAAA级中瑞岳华税务师事务所签订合作协议，引入“营改增”专项税务服务，在专业税务师事务所的指导下顺利出台《“营改增”风险分析咨询报告》《“营改增”操作手册》和《增值税发票管理办法》，在业务流程改造、信息化管理、增值税风险控制等方面提供制度保障。

（二）强化依法纳税意识，在增值税发票管理上探索创新

1.依托真实业务交易的原则。增值税发票的开具和取得均以实际发生业务为基础，依托真实业务交易为准绳，严禁在没有交易或者改变交易内容情况下开具或取得发票，对于不属于增值税纳税范围的收取款项（如罚款、拆迁款等），不应开具增值税发票，涉及其他不得进项抵扣的支付款项（如餐费、利息、职工集体福利等）不得要求对方变换项目，违规开具增值税专用发票。

2.首办负责制的原则。增值税发票的开具和取得直接影响公司销项税额、进项税额及收入成本，有的甚至涉及刑事责任，任何一个环节不得出现违法违规行为。申请开具增值税发票部门或者经办人和取得增值税发票的部门或经办人为第一责任人，凡增值税发票涉及问题均由上述首办人负责处理（重新开具、换取等），并承担因此造成的责任。

（三）建立健全增值税管理制度，有效控制涉税风险

1.优化业务部门增值税管理职责

增值税管理体系，包括建立健全增值税管理制度、办法，制度中明确增值税管理相关岗位及职责权限，详细列明增值税专用发票管理及进项税发票的认证、抵扣，增值税纳税申报、税款缴纳及增值税相关会计核算等工作，支付款项时，审核款项与合同、服务、发票四流合一的执行，组织开展“营改增”业务培训工作，不断提高财务人员增值税管理水平。

2.规范增值税发票日常管理工作

规范增值税发票日常管理工作，有利于送变电公司总部各职能部门及各分公司、项目部开具和取得增值税发票（含增值税普通和专用发票）的管理，强化相关基础工作，明确增值税发票管理责任，完善管理流程，建立满足税务机关管理要求和内部增值税风险管控体系。增值税发票管理主要包括岗位设定及职责划分，增值税发票的开具、取得、认证抵扣等流程规范以及特殊事项的处理。

3.增设增值税风险管理考核标准

考核目的包括提升税收风险意识，提高涉税岗位的职业操守和专业胜任能力；完善税务资料传递审核，健全税务管理机构和信息沟通机制，有效控制税收成本，创造税务管理效益。考核过程中，注意企业是否按期申报，增值税专用发票应取未取次数、专票丢失张数以及专票未及时认证张数等。

4.建立增值税突发事项处理机制

突发事项主要是较大金额（50 万元以上）的专票丢失、未按期认证或申报抵扣、接受虚开增值税专用发票、税务稽查及税企较大争议协调等事项的处理流程和应急措施。发生突发事项经办人需第一时间告知所属单位分管领导，上报公司总部财务资产部。突发事项处理完毕后，专门小组进行总结整理，并对相关过错责任人提出处理建议。

（四）改造完善经营业务流程，形成增值税一体化管控体系

增值税管理贯穿于整个业务始终，梳理经营业务流程，系提高增值税管理效率的关键。企业经营环节主要包括市场营销、投标报价、拟定业务合同、物资集采、分包管理、工程结算及设施设置的购置调配等。企业财务部门加强与其他职能部门的沟通协调，找出各环节税收风险关键点。针对关键点，进行业务流程管理工作底稿的完善和改造，把增值税风险控制点串联起来，环环相扣，互动预警，形成反馈、分析、评价一体化的管控体系。

（五）组织“营改增”专题培训研讨，提高增值税管理水平

为确保公司财务人员及时掌握“营改增”知识及实务操作，企业定期组织开展增值税专题培训，不断提高与工作相关的专业技能，以适用新形势下的税务管理岗位要求而不断努力。

五、结语

在增值税模式下，企业通过对经营活动的事先安排、事中控制、事后审阅和复核基础上，结合制度、流程管控，免于或降低税务处罚，并在不违反国家税收法规及政策的前提下尽可能地节约税收成本，降低或规避税务风险，为实现集团税务管理战略目标提供支撑。

参考文献：

[1]财政部.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2016]36号.

[2]中华人民共和国营业税暂行例[Z].中华人民共和国国务院令第 540号，2008.

[3]财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2013]106号.

[4]中华人民共和国增值税暂行条例[Z].中华人民共和国国务院令第 538号，2009.

[5]财政部.国家税务总局关于进一步明确全面推开”营改增”试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知[Z].财税[2016]47号.

企业财税管控范文第8篇

我国经济发展迈入“新常态”。新常态下，电信运营企业发展也呈现“新常态”：2014年电信业务收入完成11541.1亿，同比增长3.6%，较上年回落5.1%；业务总量完成18149.5亿元，同比增长16.1%，比上年提高0.7个百分点，收入和业务总量增长放缓。2014年电信行业固定资产投资规模完成3992.6亿元，达到自2009年以来投资水平最高点，同比增长6.3%。但笔者认为这种情况不会持续太久，一是很多建设工程实际上已经发生；二是从市场竞争的角度，三家运营商都会尽快完成网络覆盖；三是铁塔公司的成立会整合部分投资项目，一定程度上减少投资。同时，从整个经济社会发展环境来看，将促使电信业从投资驱动转变为服务和应用、业务和模式的创新驱动发展转型。2014年，全行业发展对话音业务的依赖大幅减弱，非话音业务收入占比由上年的53.2%提高至58.2%；移动数据及互联网业务收入对收入增长的贡献率突破100%，占电信业务收入的比重从上年的17%提高至23.5%，业务结构面临升级换代。

二“、营改增”对电信运营企业的影响

(一)导致企业税负增加

从国家税务总局2015年1月28日通报的数据来看，电信业2014年6至12月实现改征增值税294亿元，与缴纳营业税相比，增税64亿元。与铁路运输、邮政业等2014年新纳入营改增试点的行业与缴纳营业税大幅降低不同的是，电信业为何营改增后税负不降反增？究其原因，有以下几个因素：价税分离导致收入下降；可抵扣项目占比少，存在大量不可抵扣项目；可抵的成本费用项目中，取得增值税专用发票更少或比较困难；业务产品结构未区分应税非税业务导致成本费用增加；建筑安装业等其他相关行业尚未纳入试点改革，大量的固定资产投资的进项税额不能抵扣“；营改增”带来的管理成本，等等。

(二)对业务结构和经营模式

提出倒逼要求根据《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税［2014］43号，以下简称43号文)的相关规定，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，这就要求电信业向信息服务转型；增值税管理模式下，企业的营销管理、业务分类、套餐分拆、产品设计、采购管理、发票管理、资金结算等市场行为将产生重大改变，因为增值税实施前实行的预存话费送手机、相关礼品以及客户利用积分兑换的商品等要视同销售，计征销项税额。

(三)对财务工作提出更高要求

目前，为占领市场吸引客户，电信企业通常采用预存话费赠送终端、送话费、送套餐或其他产品服务等促销手段，用户能够在同一家电信企业内获取固定通信、增值业务等多项通信服务。根据43号文的相关规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额或营业额的，要从高适用税率。电信运营企业如果不依据相关政策对计费规则进行调整、核算，在开展过程中会出现税收损失的风险。这就对电信运营企业的会计核算、资产管理、项目管理、税务管理、发票管理、预算管理、信息系统等相关财税管理工作提出了更高的要求。

三、应对“营改增”的具体举措

(一)加强销项管理

1、优化业务模式

从营业税到增值税的变革，对电信运营企业资费管理、资金结算、营销模式、客户服务、渠道管理、营业厅销售模式、发票开展模式等现有业务模式提出挑战，同时也提供了新的契机。如：要对捆绑业务的套餐促销方案进行优化，避免视同销售出现，使其符合增值税有关折扣销售的规定；对涉及不同税率的业务进行区分，即使在一个套餐中，账单、发票也需分别列示不同税率项目的金额、税率等信息；加强渠道商资质管理，因为不同纳税资质的渠道商可开具不同税率的发票，进一步降低企业可抵扣金额；等等。

2、确保价税分离

电信运营企业要全流程多环节把控，确保收入价税分离准确完整。新资费产品上线时要做好税务风险判定和税务规则指导，加强税务风险审核；事中，要通过系统支撑确保价税分离数据准确；事后，要多种检查稽核手段确保销项税额计提的完整性和准确性。

3、加强发票管理完善

增值税专用发票的管理是降低纳税风险的重要措施之一。作为增值税的纳税义务人，电信运营企业要严格遵守现行增值税相关规定，根据增值税税控发票的重要性和复杂性，建立增值税税控发票“申领、分配、开具、传递、作废遗失、保管缴销”的全生命周期管理制度，配备人员、明确职责，并辅以IT系统进行管理支撑，强化管控，防范风险。

(二)强化进项管理

1、优化进项业务流程

要优化增值税扣税凭证管理业务全流程。预算管理要区分可抵扣和不可抵扣业务，对可抵扣业务以不含税价编制管控，并进行严格管理、科学考核；采取在保证潜在供应商充分竞争的情况下要求供应商为一般纳税人、明确与专用发票相关的合同条款、采购订单价价税分离等措施，加强采购管理；物资精细化管理，明确工程项目和服务类型，准确区分是否可抵扣或者物资“视同销售”；对转资、盘盈、采购等来源不同的资产，采取不同的跟踪方式；与预算管理、合同管理等工作相结合，提高报账付款的科学性；等等。

2、强化进项税额核算要准确

区分成本费用、资产项目等进项税额，成本费用及资产项目类进项税额转出、视同销售等特殊进项税额，并正确处理，确保进项税额准确核算；要对会税差异进行跟踪分析，确保及时抵扣和及时入账。

(三)加大税务管理

1、加强人员配备与营业税管理相比

增值税申报更杂、监管更严、影响更大，所以需要配备财务、税务业务知识和相关政策的专业性、政策性强复合型人才；要合理设置开票点，具备具有专业知识的开票人员；同时，要通过多种方式加强专业技能的提高。

2、优化信息系统

增值税计算复杂、管理工作任务重，涉及企业的方方面面、上上下下，外部稽查监管力度加大、涉税违规成本重，因此，需要建立一个强大的系统进行支撑。

3、构建税企关系要加强与当地税务机关的沟通

积极了解当地增值税管理相关政策，及时掌握监管动态，积极参与税务机关组织的培训，做好增值税专用发票申请、开具、冲红、缴销、认证、纳税申报等管理工作，做好税务机关检查等配合工作，建立良好的税企关系。

4、提供服务支撑要深入业务前端

加强业务与财务的沟通融合，挖掘税务筹划举措，提供优良的服务和支撑，提升税务管理效益。如：参与业务产品、资费套餐、营销方案、采购模式设计以及客户/伙伴资质等提供支撑；预算管控时考虑增值税影响，加强业务审核；合同审核时，从税务角度对合同涉税条款提供分析、评估支持；进行政策研究，组织业务部门相关人员进行培训；等等。

企业财税管控范文第9篇

摘 要 今天的投资就是明天的发展。为实现可持续发展，企业按照发展战略，滚动编制长期规划，有序推进项目建设。税收环境、涉税政策是项目可研、运营管理的决策依据，涉税管理贯穿工程项目建设全过程。学习研究工程项目中涉税政策，防范经营风险，用好用足政策，服务投资控制，是工程财务管理的重要内容。笔者结合参与项目建设经验，围绕工程项目中涉税内容进行归纳和分析，仅供读者参考。

关键词 工程项目 涉税政策 应对措施

一、增值税管控

1、不动产进项税管理

2009年，我国增值税转型改革，固定资产进项税允许抵扣，同时明确，一般纳税人不动产、不动产在建工程的购进，其进项税不准予抵扣。不动产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。根据财政部 国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）之规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

鉴上，实际操作中，为防范涉税风险，笔者认为应把握以下原则：一是界定动产和不动产。国家已颁布固定资产分类与代码新标准，采用GB/T 14885-2010代替 GB/T 14885-1994，作为建筑物、构筑物确认的参考依据。二是需要对建筑物、构筑物的独立性和设备的附属性进行甄别。按照与主体设备配套、不独立形成建筑物或构筑物的材料可以抵扣；以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，不直接参与生产、安装使用后与建筑物形成不可分割的整体，不可以抵扣的原则，准确核算进项税转出；三是外接可移动设备。有些设备虽然通过端口与附属设备和配套设施连接，但可以独立为一项资产，能够移动，不符合不动产的定义，进项税额应予抵扣。

企业运用ERP/PS模块开展工程项目管理，项目WBS（工作细分结构）元素为工程项目中设备和材料准确划分创造了条件。投资管控部门应参考工程详细设计，合理划分建筑工程、安装工程，在其项下提报材料、设备需求，以便财务人员准确核算进项税转出。

2、“营改增”进项税管理

2012年以来，全国陆续实行营业税改增值税，本轮“营改增”覆盖交通运输及部分现代服务业。运用好这一结构性减税措施，可降低投资成本。一是优先选择已实施“营改增”地区的服务商，为企业提供勘探、设计、软件等服务，变营业税价内税为增值税价外税，降低工程建设中二、三类费用。二是优化工程承包合同，将施工作业中，有形动产租赁业务划分出来，享受增值税抵扣政策。

二、营业税管控

1、化解多计缴营业税风险

材料、设备计税依据分析。根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条之规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。企业工程采取EPC（设计+采购+施工）管理模式的，鉴于EPC总承包单位既是设备供应商，又是工程承包商，按照上述之规定，EPC采购中设备部分将作为工程营业税的计税依据，无形中增加工程成本。对此，可将物资采购合同从两方（建设方、EPC总承包单位）变更为三方（增加供应商），从源头规避多缴纳营业税、增加投资成本风险。

如上所述，建设方提供的设备，不计入营业税计税依据。现实中，企业会出现材料采购、现场预制设备的情况，如该部分材料用途划分不清，易并入工程营业税的计税依据。针对这点，首先，要对材料和设备准确界定。原则上参照《建设工程设备材料划分标准》（国标GB/T 50531-2009），并结合地方税务部门的具体规定执行。其次，材料需求源头要界定清楚。投资控制部门应严格按照工程概算，准确划分预制设备所用材料和一般材料，并体现于WBS的不同网络之中。确切地讲，要将预制设备所用材料需求提报反映在设备购置费的网络之中；将一般材料需求提报反映在主要材料或建筑、安装工程的网络之中，以便财务人员分别统计、计提税金；最后，财务人员要对照网络成本归集情况进行动态监控、对标分析，防止超需求计划发货、预制材料和一般材料相串等，防范投资超概或少计税收风险。

2、化解重复计缴营业税风险

工程分包、转包风险分析。一是《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。换言之，安装、装修、装饰和其他工程的总分包之间不可以差额抵扣营业税。二是《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（建设部124号令）第十三条规定：禁止将承包的工程进行转包。不履行合同规定，将其承包的全部工程分包给他人或将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别分包给他人的，属于转包行为。转包不同于分包，在建筑工程总分包之间，如果总承包商将工程转包的，总承包方必须缴纳全额营业税，不可以差额抵扣营业税。地方税务部门划分转包、分包的一个重要标准是，总承包方承揽主体工程应超过总工程的50%，否则，认定为转包行为，不可以差额抵扣营业税。

综上，笔者认为，工程分包原则上，建筑工程可以分包，而安装、装修、装饰及其他工程原则上不予分包，确系资质等因素需要分包的，可由建设方直接与分包商直接签定工程承揽合同。具体操作中，一是要严格审查总承包方的资质，严禁工程转包；二是准确划分建筑工程和安装工程。按照主体工程的性质，将与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台等工程划入建筑工程；而与设备相连的工作台、梯子、栏杆工程以及被安装设备的防腐、保温、油漆等工程作业划入建筑工程。三是满足工程分包条件，实行差额计征营业税，即总承包方应承揽主体工程，占总工程的50%以上；总承包方将分包合同到地方税务部门登记备案、申报纳税；总承包方应向地方税务部门提供分包商开具的建筑业发票和完税证明。

三、所得税管控

1、项目转资后折旧费处理方式

工程项目完工并达到预定可使用状态后，企业可根据《企业会计准则》，办理工程项目预转资，暂估资产计提折旧，将来工程决算后，正式转资与预转资有出入的，折旧费不再追溯调整，而《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，可暂按合同规定的金额计入固定资产计提折旧，待发票取得后再作调整，但该调整应在固定资产投用后的12个月内进行。

有关工程项目预转资中会税差异，企业层面倾向于：工程项目一年内能完成工程决算的，按合同金额暂估转资产；否则，按在建工程账面价值办理转资，每月动态调整。笔者认为，应根据工程项目预计成本办理转资，一年后，比对工程项目账面价值与暂估价值不同形成的折旧差异，做递延税款处理，并做好动态台账，以便后续转回处理。

2、“三项设备”政策处理方式

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，对企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等“三项设备”的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

由于“三项设备”优惠目录范围过窄、审批手续复杂、内部责任主体不清晰、工程流程不顺，等等，企业落实效果不尽理想。为最大限度落实该优惠政策，笔者认为，要积极推动国家税务总局修订、扩大专用设备目录；要完善落实“三项设备”税收优惠政策管理办法，明确责任主体、理顺工作关系，建立跟踪机制，实行激励引导。一是安全、环保、机动等采购需求部门是责任主体，在设备选型、技术谈判时，优先选择优惠目录产品；二是采购部门关注收集采购合同、产品性能参数、合格证明等资料；三是生产、技术部门要全面评价设备投入运行效果；四是财务部门收集资料、整理归档，聘请中介开展税务鉴证，并落实于所得税清算中。企业要根据落实政策情况予以一定奖励，建立责任主体为主导、联动部门分享的分配机制。

3、政府补助的业务处理。

为招商引资，推动项目建设，地方政府会在新征土地等方面给予企业发展建设支持。按照《企业会计准则》，地方政府财政返还属政府补助，如费用性返还，当期直接确认为营业外收入；而资本性返还，于收到款项时确认为递延收益，后续依据资产的使用年限，分别确认为当期营业外收入。税法不同于准则，要求资本性返还于收到款项时调增应纳税所得额，待后续分期确认收入时做转回处理。实际工作中，企业收到政府补助时，不论费用性、资本性返还，应全额调增应纳税所得额，后续根据返还使用情况、受益年限，再调减应纳税所得额。

四、其他税种管控

1、房产税政策

附属设备和配套设施的计税规定。根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。笔者认为，新建房屋的附属设备和配套设施，如安装使用后与房屋形成不可分割的整体，应并入房产原值，计征房产税。

2、土地使用税政策

根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2005〕186号）规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。现实中，由于政府规划、拆迁不及时等客观因素，导致企业虽然受让取得了土地但却无法使用。笔者认为，企业在签定土地使用权转让合同中，应明确土地交付时间为地上建筑物和其他附着物拆除完毕、具备使用条件时为基准日，对土地不具备使用条件的，请国土部门出具的无法使用该宗土地的有效证明，报请主管地税机关核实、减免该期间的土地使用税。

3、采购设备关税处理

根据《关于部分进口税收优惠政策调整涉及的相关执行问题》（海关总署公告2008年第103号）规定，企业符合条件的进口设备及随上述设备进口的技术及配套件、备件，可免征关税。企业应编制政策应用方案和计划安排，列出了政策依据、注意事项、工作步骤、时间节点等，取得国家发改委出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，送达地方海关备案、提请减免关税。

参考文献：

[1]中华人民共和国增值税暂行条例.财政部 国家税务总局.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.2009.

[2]中华人民共和国营业税暂行条例.财政部 国家税务总局.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.2009.

[3]肖太寿.建筑业总分包合同的涉税风险管控.财务与会计.2010（8）：27-28.

企业财税管控范文第10篇

关键词：航天信息；ERP；智慧财税；互联管控

近两年，以“营改增”为代表的一系列财税体制改革措施在我国不断落地，为中国企业带来了实实在在的好处。而面对越摊越大的改革红利，中国企业应该如何利用国家财税减负政策，最大程度的从中受益，已经成为当前企业转型升级的首要任务。作为国内信息化领导企业——航天信息股份有限公司充分发挥在财税领域的独有优势，彻底将企业税务会计软件与业务系统进行结合，首创了“懂税的ERP”——Aisino ERP产品，再度将财税一体化应用延展到更深层次，为税改深化中的各行业企业提供了更智慧的财税互联管控平台。伴随着新概念产品的推出，航天信息股份有限公司在国内率先提出 “懂税的会计”这一会计实务理念，帮助中小企业把握财税改革的红利，实现快速良性发展。

1 “营改增”刺激刚需 中小企业拒绝不“懂税”

众所周知，当前我国的中小企业数量已占全国企业总数的99%。对于大量的小型企业老板而言，懂业务懂管理但不懂税务是个非常普遍的现象。因此大多数企业的涉税业务都全部交由代账公司或兼职会计处理。而反观代账会计，由于“一代多”的情况极为普遍，因此往往只能完成最基本的财税业务处理，纳税筹划根本无从谈起，这也导致了企业对于诸多税改优惠政策并不能及时的掌握和进行有效的利用。在经济环境低迷、市场竞争日益加剧的当下，中小企业提高内部造血能力已经成为抵御风险和维系生存发展的根本，而如果不能合理利用国家财税减负政策，最大化受益于我国财税政策的改革，企业就有可能面临比竞争对手更大的生存压力。

据了解，我国实施“营改增”以后，全年将为企业减轻负担1 200亿元，减税最多的是以中小企业为主的小规模纳税人和个体户，平均减税幅度达40%。特别是自2013年8月1日起，我国对月销售额不超过2万元的小微企业，暂免征收增值税和营业税，且暂不规定减免期限，这些措施每年将为超过600万户小微企业免税300亿元。而作为中小企业老板，要想最大化受益于这项改革红利，“懂税”已经成为重中之重。为此，航天信息充分发挥在财税领域的独有优势，推出了“懂税的ERP”系列产品，并于今年8月下旬实现了跨越性升级。全新的产品彻底将企业税务会计软件与业务系统无缝融合，通过整合企业内部所有资源，对企业业务产生的实时税务情况进行监控、核算、分析，能够帮助企业快速找到取得最佳营业收益的资源组合，从而使企业准确把握涉税业务，规避涉税风险，并通过税收优惠的合理利用，拓宽企业利润来源。

2 “懂税的会计” 助力企业最大化享受改革红利

作为我国税务会计软件的引领者，航天信息很早以前便看到了中国管理信息化产业在税务管理上的缺失，并提出了“财税一体化”的理念。其利用先进的互联网、物联网等技术，强化以税和ERP相结合的独特差异性，通过对企业财、税、产、供、销等各环节核算的精细化管理，设计研发了业务流、资金流、税务流与信息流四流合一的“懂税的ERP”系列产品。以“懂税的ERP”产品作为管理工具、以财税人才作为实务主体、以财税政策作为信息资源、以渠道网络作为服务桥梁，航天信息进而提出了全新的“懂税的会计”这一实务会计理念。“会计”作为包括财务预算、簿记、核数、年结、账目及成本分析报告等内容的一项企业经营管理活动，在企业的日常经营中，本身就离不开涉税核算、税务筹划和纳税申报等工作，可以说，企业经营管理离不开“税”，会计工作也离不开“税”。在财税体制改革的大环境下，广大企业也就更需要“懂税”了。从某种意义上说，“懂税的会计”绝不是行业引领者的主观臆造，而是中国数千万企业的诉求，是大时代背景下的需要，是掀开财税信息化管理新篇章的大势所趋。

“懂税的会计”将税收视为企业资源进行管控和利用，在及时获取财税信息、规避税收风险的基础上，合理进行纳税筹划、利用税收优惠，拓宽企业利润来源，并凭借Aisino ERP实现统一的接口框架和规范，与税局的申报网站、申报系统相关联，自动进行纳税申报，使企业纳税申报更准确、更便捷，并针对纳税分析的结果，对用户的纳税风险进行预警。助力企业实现财税一体化的深层管理应用，使创收能力得到明显的增加。

业内专家指出，倡导并推动“懂税的会计”理念惠及万千企业，航天信息具备两大关键优势：第一、作为重要工具的信息化系统拥有强大的财税接口系统；第二、可提供最新的税务政策及知识，做到软件与服务的深度融合。航天信息再一次证明了其在财税信息化领域的理念、技术和服务引领性，此举也预示着我国中小企业转变财税管理意识、深层升级财税信息化应用的开始，从而充分受益于财税改革红利。