内部审计作用论文范文
时间：2023-03-07 09:40:07
内部审计作用论文范文第1篇
论文摘要：内部审计是世界各国成功企业普遍采用的内部管理制度。随着我国现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来，其领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，地位和作用更加明显。
一、我国企业内部审计的作用
“内部审计是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法、合规和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动”。此定义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。
1、制约作用。
（1）随着企业的改革发展，企业的联合、兼并不可避免，投资主体的多元化，混合型经济不断增多，为保障各方投资者的利益，企业经营者要对投资者的资本保值、增值，要克服盲目性和不合法性，就必须自我约束，这需要内审的监督和制约；内审工作是对会计、管理控制的再监督、再控制；企业要保证会计信息的真实准确，保证经营目标的实现，需要内部审计监督和服务，
（2）内审是强化企业管理，规范企业行为，实现自我约束、自我激励、自我发展机制的中心环节。通过对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行审核检查，对其中的错误和舞敝给予揭露和纠正，从而可以有效地制止经济活动中的违法违纪行为；维护财经纪律和市场秩序，保护所有者的权益；促使企业改进生产经营过程中的不足，在竞争中不断占有市场，持续、稳定地发展。
2、促进作用。
（1）内部审计工作是保证企业营运效率、财务报告的可靠性、财产的安全完整、相关法规的遵循等而进行的一种管理活动。现代企业处在一个开放、激烈竞争的环境中，经济因素的波动，客户需求与偏好的变动，随时都可能使企业面临危机的境地。企业必须适时优化内部控制环境来适应外部环境的不断变化。而因内部审计机构在对内部控制的监督与评价时所保持的权威性和独立性，才能对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促进管理。
（2）内部审计机构通过对企业内部控制的监督，从财务会计系统或其他管理活动中发现内部控制的缺陷或职员舞弊等问题，通过对所发现问题的分析，帮助管理当局找到进一步完善内部控制、消除潜在隐患的措施，从而达到保护企业财产的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益。
（3）现代内部审计的重点已由财务审计转向经营效率审计与风险审计。经营效率审计是通过对会计、采购部门以及其他单位的检查，促使组织提高经营效率。风险审计是通过对内控制度和经营过程的监督，发现潜在风险，并且评价这些风险的重要性和可能带来的后果。
二、独立设置内部审计的权威机构
独立性是审计工作的重要特征。内部审计虽然与外部审计存在服务对象的不同，但有类同的工作性质，在独立性上同样必须坚持统一原则。有些企业领导，对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解，把机构设置在财务管理范围内。有的交由主管财务领导分管；有的直接置于财务部门之内，两个名称，一套人马，形成“财审合一”局面。这种处境，不仅无法监督财务部门，而且也很难参与经营开展工作，更谈不上做出客观、公正、有价值的审计结论。
国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》、国家审计署的《关于内部审计工作规定》和中国内部审计协会印发的《内部审计基本准则》，强调了内部审计独立性要体现在机构设置、控制过程和审计结论三个方面上，以确保客观性和公正性。西方发达国家的一些企业，通常把内部审计机构隶属于本企业最高管理当局，由董事会或监事会直接领导。我国一些企业已经着手或积极准备，按照这个思路，建立一个具有独立性、权威性的内部审计机构。这不仅符合建立现代企业制度的客观要求，维护了产权所有者权益，也将更有效地促进内部审计工作开展。
三、切实改进内部审计的工作方法
内部审计充当的是企业运行中的“监控器”，围绕经营目标，事前介入，跟踪评估，及时为领导正确决策提供相关信息。而不少内部审计人员恰恰在这个问题上工作不力、方法不当，习惯于按部就班。对企业经营活动，事前不见，事中不靠边，事后瞪起眼，充当事后诸葛亮，提供一些时过境迁，只能警示后人的“马后炮”审计报告。从表面上看，功夫没少下，好材料也没少写，但由于失去时效性，指导价值不大。这是内部审计作用发挥欠佳，不被领导重视的一个重要原因，久而久之，这种审计有无皆可。
调整思路，改进方法，这是内部审计工作必须认真解决的问题。一是在时间上要赶前，向事前转移；二是在范围上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟紧，向全过程延伸。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点，即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告，适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下，可以借鉴外部审计方法，引进以风险为导向的审计模式，以风险分析为出发点，综合利用各种审计证据，提高内部审计质量。
四、认真抓好内部审计的队伍建设
高质量的审计成果取决于一支高素质的审计队伍。建设一支懂政策、会管理、务实、高效的内部审计队伍是当务之急。第一，对现有队伍进一步整顿。下决心将那些缺失职业道德、不称职的人员调离审计队伍；通过教育，促使一些敬业精神欠佳、事业心不强的转变观念；分期分批通过进修培训使知识、理论、业务水平低的得到提高。第二，立足本企业，物色一批政治素质高、知识面广的优秀人员充实到审计部门中来，将经过多年锻炼成长起来，知识广博、业务精通的专业骨干安排到领导岗位上来。第三，面向社会，采取招聘的办法，吸收人才，加强审计力量。同时，坚持不断地进行纪律教育和职业道德教育，增强法制观念和敬业精神。
参考文献：
[1]闫治国.内部审计如何在提高企业核心力中发挥作用[J].审计月刊,2005,(08)
[2]贺荣华.会计集中核算下如何加强内部审计[J].商业会计,2005,(24)
内部审计作用论文范文第2篇
随着我国正式加入WTO,以及社会主义市场经济体系的建立和完善,现行公路管理体制的弊端日益凸显。由于事企不分和长期的封闭保护,使公路企业机制不活,竞争乏力,严重制约了公路新一轮跨越式大发展,改制势在必行。然而,长期以来,公路企业一直在计划经济的大树下长大,很少经历过市场经济的风险,尤其是这些企业从公益性事业单位要转变为追求企业效益最大化的经营性生产单位,无论是在思想观念还是在经营理念上,无异于是一场脱胎换骨、全方位的变革,也使内审部门在目前进行的公路企业改制过程中面临严重的挑战,从而必须完成两个转变:一是从注重审计查处转到注重审计结果的分析,提出防范风险和提高经济效益的建议,突出审计内向服务性;二是从事后的查错纠弊审计转到渗入经济活动的全过程,注重事前、事中的有效控本论文由整理提供制,突出管理审计。具体地讲,应着力从三个方面发挥作用。
一.发挥审计评价作用,推进公路企业改制进程
内部审计应该提前介入改制企业,加大监控力度,把各种违规违法问题消灭在萌芽状态,防患于未然,减少改革阻力。
1.扎实作好资产清查,为职工解惑。公路企业改制是真正触及根本机制的转换,肯定会引起职工巨大的恐慌:置换经费哪里来?变卖资产能填补空缺吗?企业价值还有多少?在缺乏客观的数据进行评价之前,职工选择的往往是拒绝和抵制,此时,内审部门要集中精力对这些改制企业财务状况进行审核。对房产、设备等一一造册登记,核实盘点实物,分清不良资产项目和数额,确认待处理财产损失数额,并对债权债务全面清理,查实损益情况,及时公布相关数据资料,解开职工思想疙瘩,使企业改制取得职工的支持与参与。
2.多方筹集转换资金,为企业解困。由于公路行业管理受到行政干预大,不时无偿承接工程任务,挤占公路资金,加之人员庞大,行政事业费安排较少,养人养路矛盾尖锐,造成资金缺口大,不能一时为改制企业筹集充足的转换资金。因此,内部审计要在摸清家底,了解第一手资料的基础上,为企业筹集转换资金提出建设性意见。一是通过盘活资产,置换资本金,转让经营权,把小钱盘大、死钱盘活,以存量求增量,推进资本运作。二是对分布在各级公路部门、直属企业的土地、设备、房屋等有量资源,进行整合拍卖,筹集改制发展资金。三是根据自愿原则,将职工获得的补偿或其他资产相应转变为股份,依法重组公路企业,减少筹集难度,达到减员减负增效目的,加快企业改制步伐。
3.结合经济责任审计,为廉政服务。公路企业直接隶属于公路管理机构,企业领导由之任命或兼任,对企业的控制权力大,而内审人员大多由财务人员兼任,监督控制职能得不到很好地履行,缺少对企业领导行之有效的约束,造成企业监督的“空位”。因此,内审部门在对改制企业进行全面审计的同时,也要注重结合对企业法定代表人经济责任审计,客观界定经济责任,防止个别领导操纵改制,或利用改制、隐匿、转移、非法处置和浪费国有资产,在一定程度上促进领导干部廉政建设,提高改制企业的透明度。
二.提高审计服务水平,引导改制企业市场运作
现代内部审计已不象传统的内审停留在一般的帐务审计上,而应站在管理者的高度,用管理者的目光分析问题,从专业部门的角度提出方案,通过管理层的决策,达到服务企业的目的。根据公路行业具体情况,内部审计要在改制中从以下三个方面用力气下功夫,提高服务水平。
1.利用政策优惠,扶持公路改制企业。公路内审部门要利用熟悉相关政策法规和公路企业内部经营情况这两大优势,站在第三方客观公正的立场上参与改制分流方案研究,建议主管单位与有关本论文由整理提供部门协商,利用改制分流税收优惠政策、资产评估处置变现、债权债务清偿等有关规定,针对改制企业的实际困难进行必要扶持。例如,可以将除工区、道班房等非经营性资产外的所有经营性优良资产,全部无偿划归公路企业改制;对行政指令性投资形成的债务,明确由当地政府解决,不能转嫁给养护工程企业4争取给与养护项目的免税照顾或者适当调整养护经费定额,对企业资质与市场份额予以适当照顾。
2.通过评估审查,引导公路改制企业。传统的公路管理实行县局一级财务核算,公路养建企业模拟法人身份进行运作,很少单独注册成独立的市场主体,企业财务核算没有独立,没有与市场真正直接沟通,管理手段难以创新;加之内控制度不严,材料报价、采购等方面没有遵循合理有效的控制程序,造成物资虚耗、资金积压、企业流动资金利用率低下。内审部门要通过对改制企业内部控制系统评估和审查,针对缺陷和漏洞进行分析,并提供其他改制企业成功经验,揭示差异,引导改制企业未雨绸缪,完善管理制度,以资产为纽带,组建新的企业,实现真正意义上的事企分开、管养分离、养建分离,使之成为独立的、专业的市场主体,快速形成规模,抢占公路市场制高点。超级秘书网
3.运用公路资源,发展公路改制企业。依托公路、整合资源,对施工企业抓好图纸会审,参入工程决算审计关,为企业争取合法收入,建立质量档案,提高工程质量,控制企业经营风险,定期进行成本分析,对施工现场进行跟踪审计,监督企业严格执行成本预算,努力节约成本,提高施工企业经济效益;对养护企业主要在经费控制上减少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、机费用比例更趋合理。
三.强化审计监督职能,确保国有资产安全完整
公路企业改制实际上重点是落实出资人制度,明确企业法人财产权,建立完善企业法人结构,通过公开拍卖、内部转让、国退民进、实行公有资产民营化,将职工转为股东或社会人,但无论实行哪一种方式,都必须做到产权清晰、责权利结合、确保国有资产不流失。日常审计发现,部分直属企业对固定资产帐务处理不够重视,固定资产帐帐不符,新增固定资产没有及时入帐,固定资产出售、转让没有通过正常手续,已报废资产没有进行核销,甚至有些根本就没有设立固定资产明细帐。为此,在改制中必须强化审计监督。首先要审查改制企业现有资产,有无隐匿、转移和非法处置4是否存在部门和个人坐支、挪用国有资产收益4国有资产收益是否及时足额入帐4有无抽逃资金、虚列债权债务、编制假帐或私设帐外帐4有无假借各种名义私分、挪用公款以及巧立名目突击发钱和滥发奖金、补贴实物。其次要审核所有需要提供给外部审计和评估机构的资料,保证这些资料作为外部审计评估工作依据的可靠性和完整性,避免各类舞弊行为的发生。再次要对评估机构采用的评估方法、依据发表内部审计建议,就改制企业的资产评估报告进行分析评价,判断是否客观、公正、可信。尤其应对企业生产经营设备、厂房设备以及所拥有的专利技术等无形资产的市场价值进行调查,认真分析评估资产的增减值情况,做到心中有数,防止资产评估机构评估时仅以企业帐面资产净值作股,低估国有资产、忽视无形资产价值,导致国有资产隐性流失。并对公开拍卖、招标、变卖、转让国有资产的全过程进行监督,审查是否遵循“公开、公平、公正”的原则,以确保国有资产不流失。
参考文献:
[1]杨文缨.企业内部审计存在的问题与对策[J].福建轻纺,2006(1).
[2]刘洋,邰双汭.建筑工程项目的风险管理审计[J].经济师,2006(1).
内部审计作用论文范文第3篇
1.企业内部审计的独立性较低。
独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务。企业内部审计的组织形式一般有董事会领导模式；监事会领导模式；总经理领导模式；由董事会、监事会和总经理双重领导模式；财务总监领导模式。采用第一、二种方式的内部审计机构具有较强的独立性，第二种方式的独立性相对差一些，第三、四种方式的独立性次之，第五种方式的独立性最差。我国的企业较多采用的是第三种方式，直属总经理的领导。由于内部审计的独立性相对较差，对总经理的经济责任、经营行为缺乏有力的监督，从而影响到内部审计作用的发挥。
2.审计的重点仍侧重财务审计。
从内部审计的发展历程来看，内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展。我国企业的内部审计也是从实施财务审计开始的，尽管一些企业为内部审计部门配备了技术和管理人员，拓展了内部审计新领域，在改善经营管理，健全约束机制，提高经济效益等方面取得一些成效，但总体来看，我国企业内部审计的发展仍处在较低的财务审计层次上。主要原因是内部审计人员大多是会计人员，对检查财务收支的合理合法性和会计信息的真实性最为熟悉。
3.审计的手段落后。
我国现在的大型企业集团，很多都已经实现信息系统的网络化，运用计算机技术进行审计是企业集团内部审计人员必须掌握的审计手段。因此企业集团内部审计人员必须是计算机审计人员，作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机和网络技术，审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机专家。内部审计的计算机专家将协助开发计算机审计软件，培训和帮助其他审计人员使用技术计算机审计软件。而我国目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的专家，主要是使用传统的手工测试。
4.人员素质低下，知识结构不合理。
随着企业集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的发展，对内部审计人员的素质要求也越来越高。而我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验，因此企业内部审计的重要作用无法发挥。
内部审计的战略地位能否提高，既取决于内部审计部门自身，又取决于企业内部环境。要提高内部审计部门的地位和作用，应该着重解决好以下几个问题：
（1）内部审计部门要找准自身定位，积极进取。找准自身定位，才能确定努力的方向。首先，内部审计部门要适应新形势的要求，积极调整工作思路，向管理当局关注的管理倾斜，积极主动地向管理审计进军。其次，要充分发挥自己独特的作用，创造性地开展各项工作，不断提升审计的层次和水平。最后，要坚持监督和服务并重，从全局的、战略的观点去观察问题、分析问题，有针对性地提出健全内部控制制度的建议，协助单位领导实现工作目标，最终使自己既是为决策服务的咨询机构，又是最高领导层科学化决策的重要成员，从而提高内部审计的战略地位。
（2）高度重视，不断完善管理体制。内部审计部门能否正常发挥作用，最重要的是要有一个独立有效的审计委员会的支持。世界著名的安达信会计师事务所在美国安然事件中扮演了不光彩的角色，他们在失败的教训中总结出在公司建立审计委员会的好处。实行审计委员会领导下的内部审计领导体制，是内部审计的必然选择，有利于树立审计权威，协调各方关系。要切实加强对管理审计的领导，给管理审计创造良好的环境和条件，已经建立审计委员会的要巩固、发展、提高；尚未建立审计委员会的要抓紧建立，积极开展工作，做出成效。
（3）充实力量，提高审计队伍的素质。搞好内部审计的关键是人才。要建设一支政治思想强、业务技术精、工作作风好，高素质、复合型、国际型的内部审计队伍。认真推行内部审计人员持证上岗制度和后续教育制度，积极探索建立注册内部审计师制度。通过各种有效途径和方式对现有内部审计人员进行知识和技能培训。
（4）大力改进审计手段，推进审计信息化。当前信息化程度的不断提高，对内审技术手段提出了更高的要求。为了适应社会发展信息化、数字化和网络化的趋势，审计工作要加强对传统的审计方法和手段的变革，大力推进审计信息化建设，审计手段将由手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变，使审计手段更先进，审计效率更高。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争把审计信息化建设推向一个新阶段。
内部审计作用论文范文第4篇
（一）内部组织中绩效评价的目的企业开展内部绩效评价活动从根本原因上看是为了增强企业经营活力、创造企业价值。在当今社会，单纯从控制企业成本角度已不能实现企业长远发展的需要，人才是企业发展壮大的关键，内部控制的好坏直接影响到企业目标的实现程度，风险的承受、控制与预警、内部环境、制度，风险掌控、外部环境和市场变化等都会对企业的目标产生影响，因此企业关注于更多方面为企业所带来的价值贡献。企业进行绩效考核从表面上看是个人或部门对企业所做的贡献的考核，而最终目的在于刺激员工为企业创造更大的价值，继而提高企业的管理能力、管理质量和持续发展能力，实现企业目标，实现企业价值最大化。
（二）绩效评价在内部组织中的作用绩效评价与企业内部控制活动相铺相成，绩效评价工作的开展可以调动员工遵守企业内控制度的积极性，增强内部组织子系统遵循内部运行规则，提高制度和政策的执行力，并在实现个人价值和企业价值上发挥重要作用。
1.监督改善作用绩效考核具有很强的针对性和灵活性，往往依据企业不同生产经营阶段而制定，不同企业的绩效考核也存在差异。绩效评价的灵活性可以发挥绩效评价在内控中的协调作用，企业可以依据内部组织变化所带来新的要求而将其纳入到绩效评价中，绩效评价可以发挥对内部组织执行力度的监督与评价；对存在问题的会计处理方法提出一些改善措施，利于财务部门提高认识，根据需要不断完善内控制度。
2.激励员工的作用绩效评价与个人利益挂钩，有规范的奖罚机制，可以最大限度地调动企业人员的主动性和积极性，改善了企业监督员工的方式，利于企业员工不断提高自身能力，遵守企业制度，规范自身行为，挖掘个人潜能，从而为企业内部组织的正常运转提供了必要条件。
3.警示作用绩效评价制度的出台只有经过企业员工熟知、认可才能发挥应有的作用。员工通过了解绩效评价制度，会对绩效评价中的评价内容、标准、目标做出判断和定位，既了解企业的绩效奖励机制，同时也熟知绩效评价中的处罚机制。从而在工作过程中严格遵守制度，绝不触碰制度底线，使企业规章制度成为企业每个员工应当自觉遵循的行为。
二、内部绩效评价的对象、标准和方法
（一）内部绩效的对象绩效评价的对象是内部组织为实现总体、分解目标的各层级管理、业务系统。评价一般来说主要有三类，一是综合的企业绩效评价，二是企业管理部门绩效效能评价，第三类是个人绩效评价，综合绩效评价建立在后者的基础上，后两者的绩效决定了前者的绩效。不同的绩效评价层面所带来的作用不同，在绩效评价方法上应针对企业具体情况而调整。
（二）内部绩效评价的标准绩效评价的标准以服务于企业经营发展战略为主要目的，尽管企业绩效评价的标准有很多，如专业知识的评价，工作能力的评价，工作效率、工作质量、工作目标的达成等工作成果的评价，但归总后绩效评价的标准主要有两个：工作成果最大化及组织效率的提高。员工工作成果最大化不仅可以为企业带来收益，而且可以利于组织效率的提高。此外，在制定绩效评价标准时不应过分高于员工的普遍接受程度，应制定真正符合企业发展所需的内部绩效评价制度。
（三）内部绩效评价的方法绩效评价也称业绩考核，是针对企业员工对企业效果和效率所做贡献进行评价，企业内部绩效评价的方法较多，但始终贯穿于内部组织的各业务子系统和管理环节各节点，本文不一一列出。针对目前较常用的BSC、KPI及360度绩效评价方法进行分析。BSC是将企业抽象的、宏观的战略目标转变为可操作的具体指标，同时了权衡了财力及非财务考核因素，也包括外部客户与内部客户，综合考虑了企业短期和长期利益，把企业短期目标和长期目标结合在一起，利于企业员工注重团队合作。局限在于实施成本过高，工作量和工作难度大，难以对个人进行有效的评价，削弱了绩效评价的导向作用，在绩效衡量指标上操作难度大，执行周期较长，对所报信息的及时性和真实性要求较高。KPI优点在于简单明了，便于控制，能够发挥激励导向功能；缺点在于绩效评价指标难于界定，考核成本高，评价过程复杂，指标间缺乏内在逻辑联系，指标多针对个人制定，造成与组织战略的脱节。360度评价即多角度绩效评价，这种绩效评价方法制度制定成本低，可操作性强，评价结果相对有效，利于提高员工素质；但这种评价方法周期较长，成本高，主观性强于客观标准，对评价主体部门缺乏全面的了解与认识，难以做出客观的绩效评价，易产生不公平绩效评价结果，存在“人缘评价”的问题。通过对上述三种内部绩效评价方法的优点及局限的认识，尤其是局限的认识，发现三类评价方法都存在评价成本高，评价工作量大及对信息质量要求较高等的问题，这些问题单靠绩效评价自我完善难以解决，而内部审计作为内部控制的一部分，且内部绩效评价将内部控制纳入绩效评价范围内，内部绩效评价与内部审计都服务于企业内部控制活动，内部审计与内部绩效评价通过内部控制联系在一起，通过内部审计可以实现对内部控制的控制，评价内部控制的有效性，督促内控的正常运行，为内部绩效评价提供所需的咨询服务，从而可以为内部绩效评价提高可靠的信息，减轻绩效评价的工作强度，加强评价指标之间的内在逻辑联系，保证绩效评价的公正性，不断推进内部绩效评价体系的建设，从上述关系中可以看出内部审计在一定程度上是内部绩效评价发挥作用的重要保障。
三、内部审计在绩效评价中的优势
（一）独立性优势内部审计作为企业内部单独设立的部门，具有一定的独立性，在绩效评价结果方面更具公平性。通过内部审计可以避免因为同事情谊、忌惮领导等评价偏失问题的发生，可以真正从个人对企业贡献角度进行公平的考核，真正反映企业现有绩效评价体系对企业发展的贡献程度，从而便于企业对现有绩效评价体系进行调整，以适应企业发展的需要。
（二）客观优势内部审计作为企业的内审部门，发挥独立监督企业运营的功能，受人际关系影响较弱，其结果更具有客观公正性，从而保证了内部绩效评价的公正性，更易被评价主体所接受。此外，内部审计被赋予的职能和特性决定其不参与到实现绩效评价内容的具体行为，不受在实现绩效过程中的各种因素影响，因此其评价内容、方法、标准、依据可以做到客观、公正，更为有效。
（三）专业性优势内部审计部门由企业专门人员组成，必须具备履行职务所需的知识、技能等，在绩效评价中可以从审计专业角度进行考虑量度，打破了原有的绩效评价体系，拓宽了绩效评价的方式，为企业开展绩效评价工作提出了新的思路。
（四）人才优势企业内部审计对人员要求较高，往往通过选拔、聘用高素质人才担任内部审计工作，专业知识扎实，不仅能为制定企业绩效评价体系提出合理性建议，，而且能更快适应后续绩效评价体系的变化，指出企业绩效评价中的不足，为企业绩效评价起到推动作用。
四、总结
内部审计与内部绩效评价都为企业内部控制活动服务，内部绩效评价是为了促进企业内部控制活动的开展，从而使企业获得更大价值，而内部审计作为内部控制的独立评价工作，为绩效评价保证了绩效评价信息的及时性与可靠性，确保绩效评价的客观公正，进一步规范了企业内部制度，为绩效评价工作的开展打好了基础。
内部审计作用论文范文第5篇
1.1内部审计的服务功能
过去的内部审计多以审查财务收支活动为主，关注财务数据的真实可靠性；发现问题，通报整改，多处于事后控制，给被审计对象以威慑作用。结合工作实际，作者认为内部审计应有的一项功能是：对被审计对象，不以查错纠弊为最终目的，更加注重帮助其查找管理漏洞，分析问题原因，提出改进建议，帮助其提升管理，努力为企业创造或节约价值。加强企业内部审计，对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好，除要发挥内审工作的确认和咨询职能外，还要充分发挥其服务功能。
1.2内部审计的增值作用
增值，即内部审计应该为企业增加价值。随着《萨班斯一奥克斯利法案》在全球影响的扩展，内部审计发挥作用的范围及其功能在不断演变，组织机构对于内部审计职能的期望也在不断增加。如何促进内部审计为组织机构增值，是企业高层管理当局考虑的重要问题，也是当前内部审计工作的主要方向。内部审计虽然不参与生产和销售活动，但它可以通过保护公司资产、减少经营风险、提出有价值的建议、增加公司获利机会等活动来为公司增加价值、带来利益。更加注重资金使用的合理性、效率性、收益性；充分发挥每一分钱的价值。
2内部审计发挥增值作用案例简述
甲公司的机票费用较大。审计部门开展专项审计，目的是机票采购中有无问题，是否有降成本空间。经了解，该公司机票定点采购，通过招标选取了A、B两家票务公司。A公司不仅提供预订业务，还提供酒店预订、接送服务；B公司仅提供票务预订。甲公司财务报销规定是：在A公司买机票，A公司在次月15日内将明细交给财务部统一结算。员工的差旅费和补助在财务结算机票费用后报销；在B公司买机票，员工自行与B公司现金结算，报销无时间限制。经审计人员统计，甲公司15%的机票在A公司购买；85%的机票在B公司购买。审计人员质疑：甲公司机票应该在A公司购买较多，因为至少不用员工先垫付，实则其反。通过访谈得知，A公司订（改）票严格按程序办事，响应慢，结算不灵活；B公司专门为甲公司配备服务专员，该专员比较熟悉甲公司员工常走航线，提供全天服务,签改方便，结算上可先出票，职工报销后再结算，省去向公司借款手续。审计人员还了解机票价格形成机制：A公司按照“票价×90%+20元收费；B公司按照实际票价收费。审计人员测算，票价200元以上在A公司买较为优惠。甲公司员工出差99%以上机票价格超过200元，可见从A公司购买机票对甲公司更为有利，可在一定程度上降低成本。为进一步挖掘机票的降价空间，审计人员发现一家C公司，购买该公司机票可返利，即购买C公司飞机票达到一定数量以上时，给予票价5%～10%不等的返利。于是提出审计建议：公司与A公司、C公司签订机票长期购买协议，可为公司带来50万元左右的返利，而公司之前不知道这种情况。
3发挥内部审计的增值作用
1）内部审计也需要走“群众路线”、“接地气”。
审计的具体业务脱离不开基层员工、一线业务，审计内容大都在生产一线。如在开展某公司委外维修审计中，对设备的工作原理、构造、维修内容不了解，使工作进度和工作质量受到严重制约，通过大量现场观察、向维修现场人员学习访谈，最终取得突破。因此，要发挥审计的增值作用，应多接地气，多接近基层，做到审计资料从业务中来，审计活动回归业务中去，减少闭门造车，主观臆断；多加强现场调查，搞清业务来龙去脉，这是发挥审计增值作用的基本前提。这就要求审计人员改进审计工作方法，即在审计开始时，对被审单位抱着信任的态度，广泛征求他们的意见，积极寻求他们的合作；对审计中发现的问题，共同分析其负面影响，一起探讨改进的措施；要改进审计报告的方式，在报告形式方面，撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单地暴露问题的做法；在报告内容方面，向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出，并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好地为企业的经济发展服务。
2）转变审计工作理念，审计视角必须兼顾公司的战略目标，做好咨询服务工作。转变审计工作理念。
就是权衡好发现问题和解决问题的轻重，如果偏重于找差错、挑毛病，那么内部审计工作可谓“隔靴搔痒”；与其扬汤止沸，不如釜底抽薪，所以说解决问题才是根本。要树立一种服务被审计对象的工作理念，告知对方审计的目的是帮助其解决问题、减少问题、提升管理，而不是“耍威风”、“找别扭”。这是发挥审计增值作用的基本工作态度。兼顾公司战略目标，就是要将审计的视角尽可能放的高一些、远一些。内部审计不只是短时间内解决几项管理问题，而要有一种长期效应，即不断地通过内部审计活动提升企业的整体管理水平，为企业实现战略目标发挥积极的促进作用。比如，煤炭生产企业当下的状况就是渡过销售疲软、成本压力大的难关，内部审计的工作目标就是怎样帮助企业提升管理，精细经营，降低成本，挖掘成本节约空间。根据IIA协会的最新《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的增值服务功能做出具体要求。发挥好内部审计的咨询服务功能有利于改进公司内部控制或治理流程，咨询职能充分体现内部审计的能动性及增值目标，并且将事后的反馈扩展到内部控制建立前以及实施时的协助与促进，帮助管理层对现代内部控制进行持续改进与完善。通过咨询服务功能的发挥，内部审计还可以从改善风险管理和控制流程中，向公司管理层提供关于风险管理和内部控制制度运行情况的分析和确认，进一步帮助管理层和董事会改善其他控制程序，影响受托责任环境，帮助增加组织价值。
3）评价并完善公司内部控制体系。
内部审计本身是内部控制的一个重要环节，同时又是内部控制的再控制。以下结合某煤炭企业开展的内部审计实务案例说明，内控评价活动有利于促进审计增值作用的发挥。该煤矿电缆批量领用，放回主要使用部门，然后运送至现场使用。审计了解，个别电缆领用存在打白条现象，且对领用至现场的电缆未作跟踪记录。尤其是修旧利用的电缆未作数量记载，难以掌握具体使用情况和去向，电缆领出后缺乏继续监督。审计建议，严格履行先审批后领用程序，对领用至现场电缆做详细记录的同时，还应该对电缆的修旧利用做全跟踪记录，定期汇总使用和剩余情况。此案例，通过内部审计发现内控流程薄弱点，提出审计建议避免电缆丢失损失，发挥增值作用。
4）提升内部审计工作质量。
工作质量是审计工作的生命。重点关注发生费用数据的形成过程，尤其注重费用支付依据、审核监督。结合实际案例，如某矿山企业经常发生爆破业务，该业务发生费用主要依据钻孔深度、松散物料体积、炸药使用等。该企业内部审计部门在对爆破业务进行审计调查的过程中发现，钻孔深度存在着计算失误，致使多结算费用，后经协调核减了爆破工程款数万元。因此审计工作质量影响发挥增值作用的效果。
5）打造内部审计复合型人才。
内部审计工作人员素质是制约审计作用发挥的重要主观因素。发挥内部审计的增值服务作用，更好的服务于企业管理，内部审计工作人员应在掌握会计、审计、税法、金融、工程、法律等基本学科的基础上，还要通过业务培训、后续教育、考取国际注册内部审计师等活动提升业务人员的综合素质。随着煤炭企业经营活动的多元化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、会管理的复合型人才。不仅在知识、技能方面，而且在人际关系和交流、应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了，才能挖掘出深层次的问题，提出的建议才会是深层次的和有价值的，具有针对性和较强的操作性，才能被企业领导层和决策层采纳，内部审计的服务增值效用才能发挥最大。审计人员的素质经验和业务水平直接影响审计服务功能和增值作用的发挥。如果审计人员业务素质差，使用不当的审计程序或不适当地删减审计程序，对审计中应予关注的问题不予以充分关注，结果只能是审计增值功能低下。
6）探索风险导向审计方法的推广运用。
内部审计应对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险的性质。简言之，内部审计人员对风险进行充分有效的识别后，发现有可能引发企业经济风险，甚至会带来经济损失的事件，在审计项目实施之前，充分熟悉与被审计事项有关的法律、法规和政策，及与之相关的内部控制制度，充分了解被审计单位的基本情况，确定审计范围和重点。内部审计还应评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。对所采取防范措施进行检查，检查其是否充分恰当，在制定审计方案后就要严格按照审计程序实施审计活动，严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为误差，及时发现和解决审计过程中遇见的问题，保证审计计划顺利执行，降低审计风险。风险导向审计要从风险评估开始，形成风险评估、确定审计范围、制定审计计划、执行审计计划、形成审计结果与报告、跟踪监督整改缺陷、继续进行新一轮的风险评估这样一个封闭的环节。
4结语
煤炭企业内部审计职能应及时顺应企业经济活动要求，转变传统审计职能，强化服务管理，为企业增加价值，规避各类经济风险。将重大经济损失的风险降低至可接受的低水平。通过应用风险导向的现代审计方法，不断更新审计工作理念，提升内部审计人员综合业务水平，努力提升内部审计工作质量，真正实现为企业的健康有序发展保驾护航。
内部审计作用论文范文第6篇
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。关键词：
内部审计作用问题对策
正文：
为了全面开展审计工作，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。
一、内部审计的作用
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。
1、制约作用
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：
（1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。
通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。
例如，山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以来，开展财务收支审计，查出不合规问题15项，金额达305万元，均按照国家法律作了整改或上缴财政。有效地防止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了基础。
（2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。
（3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动
内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。
2、防护作用
内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。
（1）、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。
为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。
（2）、保障国有资产的安全、完整。
内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。
（3）、降本增效，维护财经纪律。
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。
例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自1989年建厂初期就开始实行外委工程审计监督工作，成效显著。审查了公司建设的全国性的大型工程项目DOP四万吨、D二万吨、810酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置DOS、DOA项目、两万吨苯酐等基建工程项目及日常防腐工程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程项目，审查工程结算5700份，审查总价值53340.15万元，审定值45520.30万元，审减值7819.85万元。通过审计工作的开展，不但节约了资金，减少了资金流失，降低了工程成本，提高了经济效益，而且维护了财经纪律的严肃性。成绩得到了上级审计部门的肯定。
3、鉴证作用
（1）、开展联营审计，维护企业合法权益。
联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-20__年效益下降，有的月份出现了亏损。由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。
（2）、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。
实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级 主管部门和政府考察提拔干部提供依据。
开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。
山东齐鲁増塑剂股份有限公司自建厂初期就按照《审计法》和上级政府审计部门的要求，建立健全了中层以上领导干部在离任审计，完善了经济责任制度审计。1989年-20__年共对5任厂级领导班子和65名中层领导干部进行了审计，查出违纪金额523万元，其中涉及副县级领导干部2人，中层干部13人，按照法律规定作了处理。其中有2人被追究刑事责任，13人受到了党纪政纪处分。
4、促进作用
（1）、促进企业改善经营管理，提高经济效益。
通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。
（2）、促进经济责任制的完善和履行。
通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。
（3）、促进各种经济利益关系的正确协调处理。
不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。
例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司1993年以来，责成公司审计科配合山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸公司、劳动服务公司、粤港城酒店等单位进行年度不定期审计，共查出不合规事项63项，涉及金额105万元，均作了整改，有的按照法律规定作了处理。规范了二级企业的财务帐目，培训了二级企业的财务人员。按照审计准则和会计制度的要求，促使二级企业财务管理走上了规范化的道路。
5、建设性作用
建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。
（1）、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
（2）、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。
例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科早在1993年就向领导层提出了降低DOP、D产品进料成本的建议，经过充分调研论证，20__年自己设计上马了两万吨PA项目，开工率达100，月产苯酐2381.3吨，是设计值20__T的1.19倍,PA收率达108.8,是设计值的1.017倍,邻苯单耗降低4.6,处于国际领先水平,每吨原料自产比外购节约1000元，月节约资金238.13万元，全年降低成本2381.30万元。年副产高压蒸汽52190T,创效益469.71万元.残渣实际采出量(1260元/T)为9.54KG/H，低于41KG/H的设计值,酸水实际采出量为(160元/T)0.375T/H，低于0.57T/H的设计值,成功实现了高负荷、高质量、低能耗、高收率的达产目标。20__年扭转了前几年的亏损局面，20__年6月实现销售收入过亿元，应对了国内外増塑剂行业的竞争，取得了巨大经济效益，显示出了内部审计在企业管理中的独特作用。实践证明，加强企业内部审计不是束缚企业的发展，而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。因此，发挥广泛的内部审计作用，深入开展内部审计工作，在WTO环境下是有长远的发展前景的。
6、参谋作用
我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。
综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。
二、内部审计在企业管理中面临的问题
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。
1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。
西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。
2、重视审计业务，忽视理论研究。
企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。
3、作用与认识脱节
在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。
4、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查 出问题。这是一个很好的例子。
5、重视服务监督，轻视服务机制。
在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。
三、发挥企业内部审计作用的对策
1、改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。
2、建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系，内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制。
3、完善内部审计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。
4、端正认识，厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题。
5、建立并实行监督与服务相结合的运行机制，改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。
6、开展外委工程予结算审计，减少企业资金流失。
7、开展在离任经济责任审计，评价业绩界定责任，实行责任追究制度。
内部审计作用论文范文第7篇
[关键词]内部审计；公司治理；浙江民营企业；现状；对策
[中图分类号]F276.6[文献标识码]A[文章编号]1006-5024(2008)05-0181-03
[作者简介]孙伟龙，浙江万里学院商学院副教授，管理学硕士，宁波市审计研究所副所长，研究方向为审计理论与实务。
(浙江宁波315100)
一、引言
内部审计是现代企业公司治理的重要组成部分。内部审计在推行有效的治理和控制并评估管理控制实务的有效性方面发挥着积极的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)认为，美国证监会(SEC)近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向：内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。陈艳利、刘英明(2004)认为内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分，内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保证。张伟(2004)认为内部审计是降低委托问题中成本的一种手段，现代内部审计已提升到治理层次，应定位于第一层委托关系(即管理者对所有者的受托责任)，内部审计正是通过战略管理审计和业务管理审计来满足所有者监督的需要。
二、浙江民营企业公司治理中内部审计发挥作用的现状分析
(一)被调查企业开展内部审计的基本情况分析
1.内部审计的设立部门分析。内部审计部门的设立是其发挥公司治理作用的客观基础，而内部审计的设立部门形式则反映了内部审计在公司治理中是对决策层(董事会、股东大会)负责，还是对执行层(总经理)负责，直接决定了内部审计在公司治理中的身份或角色，也就决定了内部审计不同作用的发挥。从理论上来说，内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高级管理层这一层次的受托责任关系。如果内部审计只是在较低层次的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。实务中，这体现在内部审计的报告关系上，如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计显然进入了公司治理的受托责任关系中，如果是受财务部门或组织其他中层部门领导，内部审计则很可能排除在公司治理之外，无法发挥应有的作用。Hermanson(2002)甚至认为，向审计委员会报告这种结构，才最有利于改善治理，才能使内部审计真正成为公司治理结构的一部分。根据笔者对169家民营企业内部审计的调查结果显示，设置了独立专职审计部门的企业占被调查企业总数的34.9%，没有专职审计部门但有专职审计人员的企业占被调查企业总数的44.4%，只有兼职审计人员的企业占被调查企业的20.7%，对于没有设立专职内部审计部门或只有兼职审计人员的企业，大多数将审计人员归属财务部门领导；而内部审计的部门设置形式多样，有9.5%在审计委员会和总经理双重领导下，4.1%在董事会领导下，13.0%在监事会领导下，23.1%在总经理或总裁领导下，7.7%在主管财务的副总领导下，27.2%在财务总监或财务经理领导下，15.4%在其他模式下(主要是外包给中介组织)。可见，内部审计在民营企业公司治理中发挥作用有了一定的客观基础。
2.内部审计工作主要内容分析。审计职能作用的发挥是通过开展相应的审计工作，完成相应的审计项目来实现的。在被调查企业中，开展财务收支审计的企业占总数的100%，开展经济责任审计的企业占总数的90.5%，开展经济效益审计的企业占总数的56.8%；此外，企业还开展了基建审计、内部控制评审、专项审计调查、管理审计等。可以看出，当前浙江民营企业内部审计涉及的范围相当广泛，除了开展传统的财务审计外，还涉及到经济效益审计、内部控制评审、管理审计等现代审计内容，但开展这些审计工作的企业所占比例不高。
3.采用的内部审计方式情况分析。内部审计方式主要有账项导向审计、制度导向审计、风险导向审计三种方式。在被调查企业中，74.6%的企业采用账项导向审计，25.4%的企业采用系统导向审计，没有一家企业采用风险导向审计。这说明民营企业内部审计方式还停留在以账项导向审计为主的阶段。因此，采用先进的审计手段(尤其是采用风险导向审计)改变传统的审计方式是今后的努力方向。
(二)被调查企业对内部审计在公司治理中作用认识的总体分析
由于公司治理这个概念较为抽象，笔者在实际调查中将其细化为以下这些方面来衡量：内部审计在企业日常经营中的重要性、内部审计结论对企业重要决策的影响、内部审计对健全企业内部管理的影响、内部审计对公司的作用表现形式等方面。调查结果显示：(1)大部分企业(占89.4%)认为内部审计在生产经营活动中的作用很重要或者重要；少数(10.6%)认为内部审计在日常经营活动中的作用不太重要。这说明被调查企业对内部审计在企业日常经营活动中的作用的评价是相当高的。(2)认为内部审计结论对企业重要决策的影响比较显著的占62.7%，不太显著的仅占37.3%。这说明被调查企业对内部审计结论之于本企业重大决策的影响的评价是比较高的。(3)认为内部审计对健全企业内部管理影响很大或者大的占总数的74%；认为影响不大或者小的仅占总数的26%。这说明被调查企业对内部审计之于健全本企业内部管理的影响的评价也是比较高的。(4)认为内部审计的作用表现在“审查财务收支，查错纠弊”方面的占95.3%，表现在“审查内部控制，加强制度建设，提高管理水平”方面的占85.2%，表现在“提高公司绩效及增加公司价值”方面的占81.7%；此外，还认为内部审计在“加强风险管理”、“提供咨询，改善组织运营效果”、“改善公司治理结构和治理机制”等方面都具有一定的作用。可以看出，当前民营企业已经认识到了内部审计的多方面作用，除了查错纠弊和加强内部控制及增加公司价值这种传统上已经认识到的作用外，还认识到了内部审计在“加强风险管理”、“提供咨询，改善组织运营效果”、“改善公司治理结构和治理机制”等方面的作用。
三、制约民营企业内部审计在公司治理中发挥作用的主要因素及原因分析
我们同时在问卷调查中设计了这样一个问题：“您认为制约贵公司内部审计在公司治理中发挥作用的主要决定因素是什么?(多选题)”按调查结果依次排序为：公司最高领导层对内部审计不重视、认识不到位(81.5%)、内部审计定位不准、对内部审计职能的认识模糊、未能处理好监督与服务的关系(76.0%)、内部审计机构设置无保障、不科学、不合理、独立性差(72.4%)、企业内部控制制度、管理会计制度等管理制度不健全影响内部审计的深度发展(69.3%)、内部审计法规与制度建设严重滞后(47.3%)。
可见，“公司最高领导层对内部审计不重视、认识不到位”是目前制约民营企业内部审计在公司治理中发挥作用的最为严重的问题，说明民营企业最高领导层对内部审计还没有引起高度的重视，对内部审计的认识还存在很大的差异，导致民营企业内部审计发展缓慢。笔者针对这个问题与部分内部审计人员进行了座谈，大家普遍感叹：在目前无国家强制规定的情况下，内部审计在民营企业中的生死存亡直接取决于企业所有者，企业要不要实行内部审计，实行什么样的内部审计，其内部审计机构在企业中的地位、组织模式、职能是怎样的，均来自企业所有者的重视程度!我们在实地走访中还得知，有些民营企业领导不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私营的，财产是私有的，设立内部审计干什么?有的甚至认为内部审计是自找麻烦。根据我们的实地调查，浙江省民营企业内部审计的发展也不均衡，反差比较大。虽然规范的、独立的、权威的内部审计机构有不少，但企业规模大，下属企业多的民营企业集团尚未建立内部审计机构的也为数不少，发展不平衡。笔者认为，产生这一问题的根本原因是民营企业股权结构单一。在这种单一的股权结构下，所有者和经营权都集中于企业少数几个内部人手中，企业缺少社会化的监督机制，企业处于一种决策、执行、监督三权合一的状态，当他们的素质和喜好不同时，受个人意志的影响，往往导致在内部审计制度建设上的随意性，使内部审计的发展受阻。单一产权下形成的家族制公司治理结构对企业的发展极为不利，一股独大，“内部人说了算”，缺乏专业背景的家族成员成了企业的特殊阶层，他们占据企业管理岗位，左右企业的管理决策，使内部审计独立性受到干扰、审计效率和效果大打折扣。
“内部审计定位不准、对内部审计职能的认识模糊、未能处理好监督与服务的关系”是造成内部审计不能充分有效发挥职能作用的重要原因。民营企业内部审计对于大多数民营企业领导来说还是一个新生事物，有的企业领导认为审计代表监督，而对其服务企业的职能知之甚少。有的民营企业虽然设立了内部审计机构，但其审计职能仅仅局限在单一的监督职能上。民营企业内部审计在成立之初如何进行操作，并没有现成的理论和准则作指导，如何借鉴国际内部审计的经验对民营企业来说似乎比较遥远，因此，民营企业内部审计只能效仿当时国有企业内部审计的做法进行操作。
“内部审计机构设置无保障、不科学、不合理、独立性差”反映了民营企业内部审计机构的设置缺乏制度保障，独立性受到严重损害，大大降低了审计的效率和效果。在我国，民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。民营企业的特殊性质和经营环境决定了其内部审计，无论是机构设置还是人员安排都受制于企业主。调查显示，有些民营企业在组织制度中根本没有内部审计制度；有些虽然有内部审计制度，但没有独立设置的内部审计机构，人员兼职现象也比较严重；有的虽然设立了内部审计机构，但与财务部或其他部门合署办公，缺乏审计的独立性和权威性。
“企业内部控制制度、管理会计制度等管理制度不健全影响内部审计的深度发展”反映了民营企业内部审计从传统财务审计向现代内部管理审计转变缺乏工作基础和前提条件，制约了内部审计作用的充分发挥。内部控制是进行内部审计的前提，对内部控制系统的评价结果是内部审计人员确定审计范围、审计内容、审计方法和审计程序的重要依据，内部控制制度的健全程度和遵守情况，决定了内部审计工作的难度和广度。同时，内部审计要开展管理审计和效益审计就必须以企业内部控制制度、管理会计制度等管理制度为审计判断标准，才能对企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性做出评价。因此，现阶段民营企业内部控制制度、管理会计制度等管理制度不健全影响制约了内部审计的深度发展。
“内部审计法规与制度建设严重滞后”这一问题反映了民营企业面临的内部审计法规与制度建设不足对民营企业内部审计工作开展所造成的困难。内部审计法规与制度建设严重滞后是导致民营企业内部审计制度不尽完善，内部审计工作成效不大的重要原因。从我国已颁布的审计法律来看，有关内部审计的法律依据主要是为搞好国家审计监督服务的，范围也仅限于国有企业和行政事业单位，并没有将民营企业内部审计纳入其中。这导致民营企业内部审计长期没有统一的执业标准，从而使审计工作凭经验、按习惯行事，严重削弱了内部审计的权威性。
四、进一步发挥内部审计在民营企业公司治理中作用的对策建议
(1)改善民营企业公司治理。一是优化企业产权结构，实现产权多元化。企业产权结构的多元化，使得企业融资渠道不再封闭，并开始逐渐摆脱企业主家族的全权控制。企业产权结构多元化的过程同时也是企业主与投资者进行博弈的过程。投资者入股企业后为了规避风险、获取利润，必然会在财务、管理上进行监督，这一压力有利于民营企业内部组织结构及经营运行机制规范化，这必将对内部审计机构提出更高要求，从而推动内部审计的发展。二是建立和完善现代企业制度。现代企业制度要求规范的法人治理结构，就是要实行所有权与经营权分离及两权分离下的委托。在规范的法人治理结构下，股东会和董事会、董事会和管理层之间形成了明确的经济责任关系，使得股东和其他利益相关者对内部审计产生了真正的需求，以确认受托经济责任的履行情况。同时，在规范的法人治理结构下，股东和其他利益相关者要求决策科学化、民主化，从而使内部审计成为公司管理信息的一个重要来源，成为董事会实现管理目标的一项重要手段，有效地解决守约责任双方信息不对称的问题。三是健全民营企业内部控制。通过健全企业内部控制，可以使企业的各项管理工作按制度来进行，避免企业只听命于个别人的安排，可以有效地保证企业提高经营的效率和效果，实现企业经营目标。
(2)构建基于公司治理的内部审计运作框架。根据笔者设计，该框架分三个层次，第一层次是审计目标，第二层次是审计职能和审计内容，第三层次是内部审计组织机构和人员，这三个层次应统一于民营企业公司治理框架中。其中，内部审计目标决定内部审计职能和具体的审计内容。而设计良好的民营企业内部审计组织机构并配备高素质的审计人员为完成审计内容、执行审计职能以及最终实现审计目标提供组织支持和保证。公司治理则提供了内部审计有效运作的环境系统。①民营企业内部审计的目标应当与公司治理的目标(企业的目标)保持一致，即实现企业的价值最大化。②民营企业内部审计主要是服务自身，应充分发挥审计的服务职能。③审计内容上，除了传统的财务审计之外，要拓展非财务领域的内容如内控制度审计、风险管理审计、战略审计等。④内部审计组织机构设置应与公司治理要求相适应，既要保证可以及时向股东提供治理所需的信息，又要保证能够协助经营管理部门加强内部控制、提高管理水平。⑤审计人员要掌握多元化知识，人员配备上专业结构合理。
(3)加快内部审计制度化、规范化建设。一方面，国家应完善相应的法律，明确民营企业内部审计的法律地位。另一方面，民营企业内部审计必须建立内部审计规章制度，规范内部审计程序，加强规范化建设。
(4)加强民营企业内部审计理论研究。西方发达国家内部审计理论研究和审计实践，都远远地走在了我国的前面，我们可以借鉴，但不能照搬。在我国民营企业公司制逐步走向成熟和公司利益相关者对公司治理的要求越来越高之时，我们应该花大力气对这个课题进行研究，以为其健康发展提供理论上的指导。
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内部审计作用论文范文第8篇
[关键词] 内部审计 独立性 保障
内部审计的独立性是其职能作用的重要特征之一，没有独立性就内有内部审计可言。而这种独立性是有局限性的，它既不像社会审计那样超脱，又不具备政治审计的强制性。内部审计职能的发挥，很大程度上受制于其独立性，而这种独立性需要诸多环节和因素加以保障。
一、内部审计独立性的历史要求
我国内部审计最早见于周朝。早期的内部审计大多是以庄园审计、寺院审计、宫廷审计和行会审计等形式进行的，其特征基本上属于宫廷审计，通过定期审查财政、财务，设立御史监督制度，了解经办人员的诚实度，对贪官污吏加以惩处。由于早期内部审计比较简单，组织、人员、方法都不定型，是内部审计的幼年期或雏形生长期，但它的出现为现代内部审计的形成和发展奠定了基础。
随着资本主义商品经济的兴起，特别是由于股份制公司的相继成立，企业的所有权和经营权开始分离，企业投资者关心自己的利益，因而需要聘请处于独立地位的第三方对企业会计资料的真实性进行审查，进入20世纪以来内部审计有了新的发展，从最初的股东推荐会计专家审查企业账簿，发展到设立独立的内审机构，至此，内部审计不论在结构上、程序上还是在审计范围、方式方法上都开始定型化，形成了一套较为完整的内部审计制定。内部审计人员的主要任务是全面推广内部审计制度，建立内部审计职业范围和内部审计实物标准，扩大经营审计和绩效审计范围，保持内部审计所特有的相对独立性和审慎原则。
我国现代内部审计工作起步较晚，但发展很快，国家审计署于1995年制定颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，这标志着中国的内部审计开始了大发展时期，各企事业单位绝大多数都建立了具有独立职能的内部审计机构，配备了专职审计人员，对于保障国有资产的完整安全发挥了不可替代的作用。
二、内部审计独立性的法律保障
1941年“内部审计师协会”成立，同年JB.舍斯顿《内部审计的基本原理和技术》，布瑞克《内部审计—它的性质、职能和程序方法》相继出版，从而奠定了内部审计的理论基础，也为日后内部审计准则，执业范围的形成提供了理论依据；我国与1983年成立了国家审计机关，1994年8月31日第八届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施；1995年7月14日修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》实施；2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过了《中华人民共和国审计法实施条例》，于2010年5月1日起施行，为内部审计机构依法开展审计工作提供了法律保障；1987年4月我国成立了“中国内部审计学会”，并随后加入了国际内部审计师协会；我国审计人员中已有相当一部分人参加了国际内部注册审计师考试，并取得了国际内部注册审计师执业资格，内部审计正逐步接受国际内部审计准则的规范。国际内部审计师协会的内部审计标准委员会在1995年12月颁布的第14号文指出：“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计署《关于内部审计工作的规定》第四条指出：“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导负责并报告工作。”
三、内部审计独立性的人文环境
虽然从法律上内部审计的独立性已得以保障，但是内部审计在正常行使职权时会或多或少的受到本单位诸多因素的影响和干扰。因为内部审计人员属于单位内部人员，与外部审计相比，内部审计人员比外部人员更熟悉本单位的各项管理机制和运作程序，更便于对组织内部管理者进行审计监督。内部审计人员在完善内在管理机制，建立健全内部控制制度，及时向单位领导提供决策、预测信息及建设性意见等方面，比外部审计人员更具有主动性、灵活性、更细致和深入。内部审计相对独立性表现为“民”对“官”的审计，是一种自我监督的作用，而且内审职责范围、目标、对象具有广泛性，但深入性的技术难度相对较大。现在许多人对审计工作存在误解，认为审计就是找毛病、挑刺，所以处理好单位内部审计部门与其他部门、内部审计人员与其他部门人员的关系，尤其是取得单位领导对内部审计工作的支持与认可尤为重要，如果没有单位领导强有力的支持和部门之间的积极配合，以及群众对内部审计工作的认同和配合，无论审计人员如何敬业，内部审计独立地发挥职能的作用以及相对独立性就会大打折扣。所以，要做好审计法律、法规及相关制度的介绍宣传工作，做好内部审计理论知识的介绍，用通俗易懂的方式让群众了解审计工作。
四、如何保障内部审计独立地行使职权
首先，单位领导必须重视内部审计工作，要了解内部审计工作的重要性和必要性，内部审计具有服务上的内向性，是单位的审计监督者，也是单位领导的重要参谋，内部审计只对本单位管理者负责。单位管理者不可能事无巨细、面面俱到，内部审计作为财务管理的有机组成部分，所提供的财务信息往往更完整，针对性更强，所以单位管理者采纳审计信息往往起到事半功倍的功效，真正体现其“给群众一个明白，还领导一个清白”的作用。其次，内部审计是单位财务管理的一个重要组成部分，与财务部门相比，只是工作侧重点不同，会计工作侧重于核算，而内部审计工作侧重于监督、建设，尤其是内部控制制度建设，它有着其他部门所不具备的优越性，往往职能部门在制定有关财务经济制度时，会出现强调权力多，承担责任和义务少的现象，内部审计处于宏观角度审计时就能及时纠正这种偏差，从而达到内部控制制度的完整性，权利和义务的均衡性。第三，内部审计机构的设立应当遵循独立性原则，避免与其他部门的职能合并，有的单位，内部审计机构与纪律监察部门合并办公，因为内部审计是一种单纯的经济管理行为，而纪律监察部门的工作重点是领导干部的管理监督，两者不能混为一谈，内部审计有义务配合纪律监察部门的工作，但不拥有纪律监察部门的工作权利，二者只是一种工作上的协作关系。内部审计是针对经济活动的合法性、真实性、效益性做出评价、鉴证的行为，正所谓有问题谈问题，提出解决方案，没有问题讲效绩。内部审计人员要严格自律，在业务上不断学习，提高自身的业务水平充实自己，更重要的要在个人职业道德和品德修养上下功夫，真正做到一身正气、两袖清风，要经得住各种诱惑，丢掉功利思想，在审计工作中真正做到客观公正。
总之，内部审计的独立性是内部审计的主要特征之一，独立性是内部审计的最本质特性。强化内部审计独立性必须加强内部审计的法律法规建设,提高内部审计机构的地位,保证内部审计人员的独立性,提高审计人员的业务素质和职业道德,加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。
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内部审计作用论文范文第9篇
关键词：商业银行；内部审计；平衡计分卡；增值评价
一、商业银行内部审计增值研究的背景和现状
2001年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一定义拓展了内部审计在商业银行经营管理中发挥作用的空间，突显了内部审计在银行风险管理、控制和治理领域的巨大潜力，明确了内部审计是增加商业银行价值的工作目标。
就国内外对于内部审计增值研究的成果来看，大致可以归纳成三大类，即内部审计增值的涵义研究、内部审计增值的途径研究及内部审计增值的评价方法研究。与以往对于内部审计增值问题的研究思路不同，本文立足于商业银行的内部审计工作，将利益相关者理论运用到商业银行内部审计工作中，建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合平衡计分卡的建模思想，提出了商业银行内部审计的增值评价模型。
二、商业银行内部审计的利益相关者模型
内部审计作为商业银行的一个职能部门，其利益相关者应是对内部审计活动产生影响的，或是受内部审计活动影响的个体或群体。本文所使用的米切尔评分法是由美国学者Mitchell和Wood（1997）提出来的，该方法要求企业所有的利益相关者必须具备以下三个属性中至少一种：合法性、权利性及紧迫性。通过利用米切尔评分法对内部审计的利益向相关者进行分析，本文认为商业银行内部审计的核心利益相关者应包含董事会、监事会、高管层、被审计单位、金融监管机构、外部审计机构六大部分。
对于不同的内部审计利益相关者，其对于内部审计的需求也不尽相同，因此也决定了内部审计增值内容及形式上的多样性。董事会关注于内部审计在银行经营决策的可行性和决策执行的效益性等方面提供的确认服务；监事会关注于内部审计对全行的财务活动、经营决策、风险管理和内部控制等方面提供的确认服务；高管层关注于内部审计在风险管理与内部控制的可靠性和有效性、业务经营的效率和效果等方面提供的确认和咨询服务；被审计单位关注于内部审计在揭示经营行主要业务的风险状况和重大风险事项、提升经营管理水平及风险防范意识等方面提供的确认和咨询服务；金融监管机构关注于内部审计在监督银行整体的经营状况和风险水平等方面提供确认服务；外部审计机构则关注于内部审计在降低外部审计风险、降低审计成本、减少重复性工作等方面提供的确认服务。
通过对商业银行内部审计利益相关者及其需求的分析，本文建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，如图1所示。
图1商业银行内部审计的利益相关者模型
三、商业银行内部审计的增值评价模型
平衡记分卡是管理者衡量企业职能部门能否为企业增加价值的一个很好的工具，内部审计作为商业银行的一个职能部门，同样可以使用平衡记分卡来评价内部审计部能否增值。然而，图3中示的平衡计分卡基本评价模型并不能够全面衡量内部审计工作的增值效果，必须对其进行补充完善，才能对内部审计工作的增值作用进行科学性、系统性评价。
基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商业银行内部审计利益相关者模型，参考平衡计分卡的基础评价模型，结合现代内部审计发展和现实需求，提出了六位一体的商业银行内部审计的增值评价模型，如图2所示。
图2商业银行内部审计的增值评价模型
商业银行内部审计的增值评价模型中各部分对应的具体指标包括：
（1）董事会/监事会。具体指标有：董事会/监事会对内部审计部门的履职满意度、上报董事会/监事会的内部审计报告数量和报告质量、审计计划完成率等。
（2）高管层。具体指标有：内部审计建议的采纳率；内部审计建议新增或完善规章制度的数量、对内审部门投诉的数量、对内部审计部门的履职满意度等。
（3）被审计单位。具体指标有：揭示风险金额、揭示风险问题数量、整改建议数量、揭示问题属实率、审计时间及频次等。
（4）金融监管机构。具体指标有：内部审计完成监管要求项目次数、对完成监管要求项目审计成果的满意度等。
（5）外部审计。具体指标有：内部审计工作成果的利用率、利用内部审计成果所减少的外部审计时间和成本、对内部审计工作的满意度等。
（6）创新与学习。具体指标有：内部审计人员的学历结构、内部审计人员所取得的职业认证数量、内部审计人员每年参加培训的时间和频次等。
四、结束语
本文研究了商业银行内部审计的增值评价问题，运用利益相关者理论建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合了平衡计分卡的建模思想，最终提出了商业银行内部审计的增值评价模型。由于时间及个人能力所限，本文提出的商业银行内部审计增值的评价模型以及对应指标还有待完善，需要在今后的研究和审计实践中不断的修正改进。（作者单位：中国农业银行审计局西安分局）
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内部审计作用论文范文第10篇
金秋送爽！在这个收获的季节，全国企业改制中内部审计作用理论研讨暨经验交流会今天在江苏省无锡市顺利召开了。这次会议由江苏省内部审计协会承办，得到了江苏省审计厅、无锡市人民政府、无锡市审计局、江苏舜天国际集团的大力支持。无锡市王国中副市长、江苏省审计厅薛蓓儿副厅长和审计署驻南京特派员办事处董化礼特派员亲临会议讲话指导。同时，我们还荣幸地请到了国务院国有资产管理委员会企业改革局刘湘东局长到会指导并作专题报告。在此，我代表中国内部审计协会和与会代表，对国资委领导、省厅领导，省内审协会、江苏舜天国际集团以及为会议服务的同志们和宾馆表示衷心的感谢！
本次会议的主要议程有四个方面：一是优秀论文宣讲；二是研讨和经验交流；三是参观江阴市双良集团、华西村；四是为评选出的优秀论文颁奖。
本次会议共收到论文121篇，经验交流材料8篇。其中论文符合参评条件的82篇。经课题组长单位组成的评审小组初评和中国内部审计协会学术委员会的最终审定，共评出一等奖3篇，二等奖10篇，三等奖31篇，优秀奖38篇。
企业改制中的内部审计作用课题，就是要探讨清楚，在企业改制进程中，如何根据客观形势发展的需要，把内部审计职能发挥的更好，更有效地支持企业改制和服务企业改制，为实现企业改制的战略目标发挥护航和促进的作用。本次研讨会的上百篇论文对此作了探讨，创造性地提出了不少关于内部审计在改制之初、改制过程中、改制完成后应该如何发挥内部审计作用的观念、思想和做法，理论和实务都很丰富，很值得我们借鉴。对此，课题组长包汉良同志还要进行研讨综述。下面，我想结合学习中央、国务院、国资委有关文件精神和国际国内内部审计发展形势，对企业改制中的内部审计工作谈点个人看法。
近几年来，我国国有企业改制正向纵深发展，改革的任务很重，已从过去的以中小企业为主，向大型企业发展，是全面展开的形势；目前遇到的问题是深层次的问题，难度更大，是攻坚阶段的硬仗。为保证企业改制工作健康、有序、规范地进行，党的十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》（以下简称《决定》），国务院和国资委根据《决定》精神，结合企业改制中的实际问题，先后出台了《关于规范国有企业改制工作的意见》、《企业国有资产转让管理暂行办法》、《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、《关于中央企业加强产权管理工作的意见》以及强化内部审计的《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业内部审计管理暂行办法》、《关于中央企业决算审计规则》等一系列文件。中央的《决定》和上述这些文件是指导搞好企业改制工作和在企业改制中发挥好内部审计作用的方针和政策依据。因此，我们内部审计工作者，包括协会工作者，都必须认真学习好领会好这些文件的精神，从思想观念上解决好以下四个问题：
一、要牢固树立把“五个坚持”、“四个有利于”作为内部审计服务企业改制的指导思想
《决定》在关于深化经济体制改革的指导思想和原则中提出了“五个坚持”即：坚持社会主义市场经济改革方向，注重制度建设和体制创新；坚持尊重群众的首创精神，充分发挥中央和地方两个积极性；坚持正确处理改革发展稳定的关系，有重点、有步骤地推进改革；坚持统筹兼顾，协调好改革进程中的各种利益关系；坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展。
《决定》提出建立健全现代产权制度的目标是“建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度”，达到“四个有利于”：有利于维护公有财产权，巩固公有制经济的主体地位；有利于保护私有财产权，促进非公有制发展；有利于各类资产的流动和重组，推动混合所有制经济发展；有利于增强企业和公众创业创新的动力，形成良好的信用基础和市场秩序。
我理解中央决定这一精神，关键是企业改革要坚持社会主义市场经济的方向，要确保企业改制进程中既不使国有资产流失，又能在建立健全现代产权制度中实现“四个有利于”。这是完善我国基本经济制度，构建现代企业制度的重要基础，也是我国企业改革的最终目标。作为内部审计工作者，特别是企业内部审计机构的负责人，必须把《决定》中的“五个坚持”和“四个有利于”作为内部审计工作的指导思想。只有这样，我们才能领导和指导好内部审计工作，充分发挥内部审计自身优势，履行审计职能，为实现企业改制的战略目标做出应有的贡献。
二、牢固树立科学的发展观
科学发展观是新时期积极推进中国特色社会主义事业发展的治国新理念，是“三个代表”重要思想的具体体现，是马克思主义历史唯物论和辩证唯物论思想的具体体现，是指导我们做好各种工作的法宝。科学发展观的核心是“以人为本、全面、协调、可持续的发展观”，是与时俱进的不断发展观，是认识和把握社会经济发展客观规律、尊重客观规律，按客观规律办事的发展观。
企业改制是一个由改革到发展的过程，改革是手段，是为激活企业的生命力，目的是求得新的发展。在改制过程中，企业的内外部环境都将发生重大的变化。在这种变化中，如果企业的指导领导思想正确，实施方案得当，措施有力，就会为企业赢得蓬勃发展的生机，反之可能带来危机。如中石油、国家电网公司等企业的改制方向正确，内部审计在改制中也发挥了重要作用，上市后取得了良好的发展机遇。而像蓝田股份、银广厦等企业，目的在圈钱，方向错了，内部控制又不健全，结果遭遇破产。当然成功或失败责任主要在决策层，不在内部审计，但内部审计如能针对企业改制中不同发展阶段容易出现问题的关键环节，认真履行职责，加强监控，那么对企业改制的成功或抑制风险都将起到重要作用。这就要求我们的内部审计人员要有科学的发展观，能与时俱进地把握改制中客观规律和发展趋势，克服因循守旧的思想，适时转变角色，把内部审计工作向事中、事前推进，不仅要当好“警察”，而且要更好地在改制过程中给决策层当好“参谋”、“顾问”，使审计职能更好地适应不同发展阶段的需要。
三、牢固树立服务意识
全国企业改制步伐不断加快，企业经营管理的制度化、规范化水平进一步提高，在建立健全现代企业制度上又大大向前迈进了一步。在这种条件下，企业一般性的违规违纪行为受到较大约束，决策层虽然仍重视舞弊的防范，但更关心的是企业的增值和风险的防范，而增值的关键是要降低经营成本，提高经济效益，并控制和减轻企业经营风险。我国内部审计，特别是国有企业的内部审计，在企业改革前一般以财务收支审计为主，重点是纠错防弊，因此内部审计人员的监督意识比较强，服务意识相对弱。但改制中和改制后的形势，要求内部审计人员必须逐渐把主要的精力放到企业决策层最为关注的管理、效益、风险方面，在这些方面为企业决策层当好“参谋”、“顾问”，为部门和下属企业搞好咨询服务。这就要求内部审计人员在不放松监督意识的条件下，进一步增强服务意识，把审计的重点从监督为主转到以管理、效益和风险控制评价为主上来，为企业改制和发展搞好服务。内部审计部门要加强对审计人员的职业道德教育，严格恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对出资人负责的态度，强化服务意识，为出资人当好经济良医。
四、牢固树立人才是事业发展之本的观念
当今世界，人才资源已成为最重要的战略资源，综合国力竞争说到底就是人才的竞争，谁拥有了人才优势，谁就拥有了竞争优势。在企业改制进程中，内部审计人员能否胜任新时期内部审计应承担的责任，内部审计事业能否与时俱进，取得新的发展，关键在人才。因此牢固树立以人为本的新的人才观念，是内部审计事业发展的保证。
企业改制是一种体制的大革命，新的体制催生新的人才要求。不论是改制前或是改制后，由于经济活动越来越复杂，对内部审计人员的要求会越来越高。面对企业对现代审计的要求，内部审计人员必须树立人人应该成才、都可以成才的观念，要自强不息，注重知识的更新和知识面的扩展，不断掌握现代经济管理的知识及国际内部审计的新理念、新方法；内部审计机构负责人要把加强对内部审计人员教育培训作为内部审计事业发展的战略性任务来抓，创建学习型团队，营造出鼓励人才学业务干事业、支持人才学业务干事业、帮助人才干好事业的环境，逐步建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的复合型的内部审计队伍。
此外，我就内部审计协会在企业改制中如何推动和促进内部审计更好地发挥作用方面谈点看法。中国内部审计协会包括各分会和地方各级内部审计协会作为内部审计的自律性的社会团体组织，应充分发挥“管理、服务、宣传、交流”的职能，加强对企业改制中内部审计工作的指导。
（一）加快内部审计制度化、规范化建设。建立健全现代企业制度，内部审计的制度建设是其重要的组成部分。因此加快全国统一的内部审计法规体系建设，对企业完善内部审计规范，更好地服务企业改制有重要约束和推动作用。最近经中国内部审计协会准则委员会会议审议批准，又有五个新的具体准则获得通过，年前即可下发施行，连同上半年新出台的五个具体准则，今年共出台十个具体准则，使我国内部审计法规体系建设又向前迈进了一步。即使有了二十个具体准则，也只是提高内部审计规范化的第一步，更艰苦的任务则是如何学习好、落实好内部审计规范制度，真正把具体准则与实际工作紧密结合起来。
（二）加强企业改制中内部审计工作的理论研讨和实践经验方面的交流、宣传。本次研讨会就是为此而举办的。协会要充分利用有限的资源，除利用《中国内部审计》杂志、网站进行报道宣传外，还要出版这方面的优秀论文选编，供内部审计人员共享。
（三）结合即将开展的内部审计先进集体和先进个人的“双先”评选活动，加强先进单位和个人的典型经验宣传、推广。各会员单位在学习好全国的先进经验、先进典型的同时，还要注重本单位的先进事迹和典型经验的学习和交流。
（四）加强内部审计培训工作。广大内部审计人员要不断地学习提高自身素质，通过参加培训掌握内部审计的新理念、新知识和新技能，联系实际解决工作中遇到的问题。会员单位还要组织更多的内部审计人员结合单位工作需要，有针对性的加强专业培训，搞好后续教育，动员更多的内部审计人员参加CIA考试。
（五）采用“走出去、请进来”的方式，加强国际国内内部审计经验交流。内部审计人员参加出国培训、考察，可以开阔眼界，学习、借鉴国外现代内部审计理论和实践经验。请外国专家来中国讲学，使更多的人参加交流。我国内部审计的发展进程中，已涌现出一批内部审计先进典型单位，如海尔、亚星、大亚湾、大庆、武钢等。各会员单位也可采取“走出去”或“请进来”的方式，到先进单位或请先进单位的同志进行学习和交流，以丰富知识、增长才干、学到新的工作方法和技能，更好地为企业服务。
（六）营造人性化服务环境，把协会真正办成内部审计人员之家。协会要努力办好制度规范、教育、培训、中外资格考试、杂志网站、国际交流等工作，使之成为内部审计人员获取经验、增长知识的平台；同时还要进一步加强与内部审计人员的沟通，了解他们想什么、需要什么，并努力满足他们的需要。
同志们，这次全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流会，为我们提供了一个对企业改制中的内部审计进行深入研讨的难得机会。请同志们抓紧这个机会，认真阅读论文，积极投入研讨和交流，力争多有收获。也希望大家会后进一步学习、研究，并把自己的心得体会向单位领导、向未能参加会议的同志们宣传、交流、共享，并付诸实践，共同为提高我国内部审计的工作水平做出积极的贡献。
最后，预祝研讨暨经验交流会圆满成功!