内部审计管理论文范文

内部审计管理论文范文第1篇

（一）内部审计是集团公司管理体制的有机组成部分

集团公司是企业集团的核心公司，它透过控股、投资、参股等出资形式，肩负起企业的管理功能。然而因为外部经济的发展和企业自身的实际发展需要，企业集团的规模正在不断扩充，进而导致管理权不够集中，增大了企业的管控跨度和难度，使集团公司的一部分高层干部无法有效制定策略并执行策略，降低了企业的管理质量。在这样的背景下，集团公司的高层为了提高决策质量，必须建立一套独立健全的控制体系。内部审计能对企业各职能机构进行卓有成效的监管，通过内部审计的建设和健全实现企业内部的监管与自我限制，同时可以为领导层提供决策参考依据。所以，内部审计是集团公司得以实现自我提升和自我完善的重要工作，是集团公司管理体制的有机组成部分。

（二）独立性和权威性

独立性是审计的特点，是审计的“活的灵魂”，也是内部审计权威性的最好佐证。当前，大多数企业都成立了内部审计部门，对集团公司来说，审计委员会直接隶属于董事会。而内部审计工作人员的工作体现了内部审计的独立性和权威性，它要求工作人员应客观、真实、公平、深入地开展内部审计工作。这样，集团公司内部的工作就能够较好落实，体现其独立性和权威性。尽管内部审计隶属董事会有着先天的优势，但这并不是集团公司的唯一选择，它还能隶属监事会、审计委员会等，集团公司应依据自身的实际情况进行协调。

二、内部审计在集团公司中的作用

（一）集团公司内部审计的监督作用

集团公司内部审计的首要作用就是监督作用。集团公司内部审计有别于一般的企业，它不但要对企业的经济活动进行监督，还要对下辖的紧密层、半紧密层进行监管，而更关键的是对所属企业的监管模式也与普通的行政机构或行政公司的内部审计不太一样。然而，因为集团公司内各关联企业的状况不同，企业的大小、组织结构也体现出差异化，所以在监管内容和监管程度上也不尽相同，它通常是视企业的实际状况而定。集团公司内部审计的作用可以分成三个：

1.规范财会人员行为，保证会计资料的可靠性和完整性。

2.查漏补缺、清除隐患，预防错误和作弊情况的出现，保障资产的安全、完整。

3.依照国家相关法律规章进行内部审计工作。高效的内部审计监督可以为集团公司的治理目标的实现提供实质性的帮助。所以，集团公司应重视内部审计的作用，充分发挥其监督职能。

（二）集团公司内部审计的评价作用

内部审计的评价作用是指将企业的运营活动、管理项目以及运营管理的效率依照特定的权衡标准来进行解析和评价，并对其解析和评价的对象给出一些论断性建议。内部审计的评价职能是其最重要的职能。对于独资控股公司和紧密层的公司是评价其投资策略是否得当、能否获得经济利益、资产质量是否稳定以及是否实现了资产的保值增值；对于参股公司和半紧密层公司则主要评价其投资者权益是否符合法律规范、利润的调配是否在约定的范畴内，以及对其经济活动的可靠性进行评价；而对公司法人代表而言，应审计评价其经济职责，要评定其是否依照管理层的指令进行各方面的经济活动，要将保护投资人的任务放在首要位置。让每一位股东都参与到经济管理活动中明显是不现实的。企业必须依据实际的运营状况，并将股东利益告知股东。如此，内部审计的评价作用才能显现。

（三）集团公司内部审计的控制作用

内部审计的控制职能是其重要职能，而控制职能和内部审计的实质相关。内部审计是作为一类控制方法存在的，它对企业内部的运营管理活动进行监管和评价，并向有关人员反映该类情况，帮助公司直接或间接地对内控的误差进行纠错，并能帮助企业健全内控制度。所以，内部审计既是集团公司领导层对下辖企业进行管控的重要手段，也是集团公司组织机构中实现全面控制的重要环节。在集团公司的整体管理中，内部审计的控制作用比其他机构更为独立和有效，有着不可撼动的地位，甚至可以说它是对内控的再次控制。这是因为，对集团公司的内部审计来讲，管理控制与会计控制是其重要组成部分。对于独立控股公司来讲，管理控制牵涉到企业运营的各个层面，例如：运营管理中策略的订立、管理流程的明确等。而对参股公司来讲，更倾向于会计控制，监管会计活动，对财务报表的可靠性、完整性进行控制。同时，还要通过会计控制的评审来明确对财务报表进行审计的范畴和程序，以此决定是否向有关公司和机构提出强化该类控制的建议。

（四）集团公司内部审计的服务作用

内部审计工作的初衷就是为公司服务。服务与监管职能是内部审计中相互影响的两个职能，缺少任意一个职能都是行不通的。对于集团公司的管理者来讲，内部审计通过对经济活动和管理活动的监管和评价，对于审计的结果应上报管理层，管理层可以将上报的信息作为策略制定的依据。而对于被审计企业来讲，审计工作人员可以利用自身的地域和人脉的优势，最大限度地为被审计企业提供实质性的帮助，并促使其实现健康、可持续发展，将服务项目分化到被审计企业的具体工作中去。

（五）集团公司内部审计的鉴证职能

鉴证职能是内部审计部门优于外部审计单位的职能。内部审计机构及工作人员对集团公司的生产运营状况可谓了然于胸，能鉴证下辖企业所订立的运营计划以及任务完成的进度。通过鉴证，内部审计工作人员可以找到企业的薄弱环节，有针对性地提出整改意见，帮组企业纠正错误，提升经营效益。集团公司内部审计能鉴证企业管理和控制体制是否完善和高效，并找出问题，分析问题，提出改进的举措。同时，内部审计还能鉴证企业的财务收支状况和运营效益是否符合要求，可协助企业找到新的业务增长点。

三、结束语

伴随经济和社会的高速发展，集团公司的内部审计工作正逐渐向信息化过渡，它利用目前普及的网络技术，为企业提供世界领先的技术材料和经营信息，进而客观、公平地为管理者提供决策依据。相信在不远的未来，内部审计在集团公司管理中的地位会得以提升，作用也会不断凸显。

内部审计管理论文范文第2篇

(一)内部审计在企业管理中的地位目前经济体制处于转轨过程，企业外部的环境和内部的体制都在不断的发生改变。经营业务变得日趋复杂,审计监督体制是建立在计划经济体制之上的，所以，它对改革中出现的新市场模式及新市场要求不能完全的适应,而已经向企业内部控制制度扩展的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济的运行机制对企业也有着一定的要求，企业要适应这种体制就必须不仅拥有自主经营的实力，能够自负盈亏，而且要不断进行自我约束，不断发展自我。内部审计不仅能对前者进行经济监督，而且可以对后者进行经济服务和评价。

(二)内部审计在企业管理中的作用内部审计职能的外在表现是内部审计在企业的管理过程中的作用，是内部审计部门在完成审计任务或者行使审计职能，在审计目标实现时产生的客观效果。内部审计职能可以随着经济管理和社会的不断发展而发生改变。在许多现代企业中，内部审计具有管理控制、监督、服务、评价鉴证等四项职能。

二、充分发挥内部控制在企业中的作用

在企业管理过程中内部审计是不可或缺的部分，特别是在面对我国国内大多数企业的管理模式时。内部审计工作的作用非常广泛，它能非常有效地对企业在运营和管理中的缺失和风险进行弥补，还能有效的更新企业的管理制度和管理观念，真正从本质上做到与时俱进。更好的发挥内部控制的作用。

(一)对内部审计工作转变观念在西方国家，将他们的内部审计和我国的内部审计进行比较，发现很大的区别。这些区别主要产生于行政的命令，与公司多层经营管理的内在需要是没有关系的。所以，我国内部审计的基础显得比较薄弱。许多企业不能理解内部审计所提供的各种服务和各种管理，他们认为内部审计部门就是在给自己找麻烦、挑毛病。在心理上对内部审计工作存在排斥，造成积极性较低，有很大抵触情绪的现象。

(二)内部审计范围应由财务审计转向经营审计随着我国建立了现代企业的制度，企业内部的管理，一般是以市场经济作为导向，向着科学化和现代化的管理方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，内部审计工作的内部功能也在不断增强。但是，目前在我国多数企业中，内部审计工作依然仅仅停留在财务审计的层面，很少会涉及到管理审计、业务审计。

(三)提高业务技能和综合素质目前，我国大部分企业的内审人员都存在业务技能和综合素质反面的问题，他们还没有达到内审人员的基本素质。在工作过程中更没有达到风险管理和内部控制作为导向的高度，有很大的必要内审人员加大培养力度。所以，内审人员应当加强自身，努力学习内部审计理论，在工作之余不断为自己“充电”，使自身的专业胜任能力不断增强。

(四)保证内部审计机构独立性在工作过程中，应当使内审机构的独立性得到保证，对其权力和职责进行合理界定，这与内部审计治理和控制过程充分与否、否能够有效的运行有着密切的关系。

三、结束语

内部审计对企业各项工作都开展了审计，提高了企业的管理服务水平，使企业的经济服务也有所改善。内部审计工作还能很好的促进企业长期稳定并且健康地发展。所以，在企业中实行内部审计对于企业管理工作是十分必要的。

内部审计管理论文范文第3篇

【摘要】随着市场竞争的日益激烈,越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。作为知识领域的前沿阵地,高等院校应该积极地从理论上探索内部审计外部化所面临的问题和必要条件,在实践中不断探索适合我国企业的内部审计外部化形式,更好地发挥内部审计在企业监管中的作用。

【关键词】高等院校内部审计外部化

2008年一场金融危机席卷了整个世界,经济环境不断恶化。随着市场竞争的加剧,越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。高等院校是培养人才、科研攻关的重要基地,对国民经济的持续健康发展起着人力和科技支持作用。随着高校办学规模的不断扩大,高校与单位经济协作活动的日益增多,其办学和科研经费正在迅速增加。在高校改革和发展的新形式下,高校内部审计工作面临的任务更加繁重,而现有的审计力量相对薄弱,因此必须认真应对,以开创高校内部审计工作的新局面。

1内部审计外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会一致同意通过了一项内部审计的新定义。新的内部审计定义为:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理的效果,帮助组织实现其目标。该定义与IIA在1990年《关于内部审计职责的声明》中内部审计的定义存在着两个重大的差别:一是新定义增加了内部审计具有“保证”和“咨询”的作用,这就反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴;二是新定义中去掉了“在组织内部”一词。这就表明内部审计不再是一种组织内部的自检活动,组织可以充分利用“外部资源”履行内部审计的职能,即可以实行内部审计外部化。这种变化说明,内部审计的主体可以是组织内部的一个职能部门,也可以不是组织内部的一个职能部门,内部审计的主体可以由第三方对内部审计工作进行投标,以获得对组织的内部进行审计的权利。

2高校内部审计外部化的意义

2.1有助于增强内部审计的独立性,保证内部审计工作的权威性

内部审计机构作为高校的一个职能部门,其基本的职能就是监督,但内部审计的监督职能又往往因为受到学校管理层的干预而失效,使内部审计不能公允地评价高校经营管理水平。同时,高校内部审计机构名义上是与其他职能部门相对独立,但实际上却与其他职能部门的人员有着千丝万缕的联系,因此独立性在开展工作时是无法得到保障的。如果将内部审计工作委托给会计师事务所,由注册会计师根据与高校签定的合同开展内部审计,他们虽然也需要与高校的相关人员进行沟通,但只是因为开展工作的需要,没有附带任何感彩和经济上的利害关系,这就使得审计人员能够毫无顾忌地指出管理活动及内部控制存在的漏洞,从而提供更具独立性和客观性的评价结果。同时会计师事务所有一套保证审计准则受到遵循的机制,促使注册会计师在提供内部审计服务时遵循职业标准,从而确保了审计工作的质量。

2.2有助于降低审计风险,节约内部审计费用

随着市场环境的变化和竞争的日益激烈,传统的内部审计的职能已经不能满足高校建立科学管理机制的需要。因此,为适应高校管理的需要,内部审计必须不断扩充其职能,逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、市场、计算机等方面的专业人士来共同完成。如果借助于外部注册会计师来满足这方面的需要,在一定程度上可以节约成本,提高工作效率。如果高校聘请注册会计师充任管理审计师,他可以根据内部审计业务的需要,利用其分支机构和固有渠道,合理地配置资源,避免了内部审计人员的重复劳动,节省审计成本。再者,注册会计师对一个组织同时进行财务审计和内部管理审计,可以形成相互制约、相互监督的机制,从而降低审计风险。另一方面,内部审计外部化可以节约内部审计费用。内部审计费用是内部审计人员全面履行职责过程中所支出的费用,包括开展业务活动的公用经费和内部审计人员经费两部分。若自己设立内部审计部门,需要支付员工薪金、培训费和管理费用。如果从外部聘请人员承担内部审计工作,则不仅可以节省设立内部审计机构和培训内部审计人员的费用,在不进行内部审计时便不必支付内部审计人员的工资和福利费等,这就降低了学校的成本支出。

2.3有助于社会资源的优化配置

内部审计对高校来讲并不像生产经营那样是一种经常行为,在高校管理需要的时候,从外部聘请注册会计师对其进行内部审计并提出报告,能够使社会人力资源得到充分的利用。因为注册会计师远比高校内部审计人员的知识结构优化,而且在对不同类型的组织提供服务的过程中积累了丰富的经验,这是一种十分难得的社会资源。高校完全可以利用这些人才的知识而不必再去培养自己的内审人员,减少管理成本。内部审计外部化还能充分利用公共信息资源,将一些组织的先进经验介绍给高校管理层,避免高校在市场经济环境下由于过长的适应期所带来的额外开支。

3如何推进内部审计工作外部化

在我国高校领域,内部审计工作虽然在某些方面依靠外部审计,但内审职能主要还是靠内部审计机构来承担。内部审计外部化作为理论界的一个新生事物,在西方等发达国家已经开始实践并迅速发展,它的存在给现有的内部审计工作带来了一些新的理念、新的方法,给高等教育体制改革带来了新的思维方式。

3.1高等院校实行内部审计工作外部化需要考虑成本与效益原则

3.1.1内部审计工作外部化特别适用于有房屋基建和大型维修项目的高校。如果高校在几年中仅有为数不多的房屋建设项目,若配备工程造价审计人员进行审计,在工程建设期间支付的审计费用可能会低于聘请外部审计人员所需费用。但工程完工后,工程审计人员如不具备其他方面的审计知识,在其他审计工作中发挥不了作用,而高校仍需为其支付各种费用;同时内审人员具有的专业知识一般会低于外部专业审计人员。因此,在保证审计质量的前提下,聘请注册会计师比高校自身配备工程造价审计人员明显降低成本费用。

3.1.2在新设立、新升格的高校和原来没有设立审计机构及审计人员素质偏低的高职院校可优先考虑采用内部审计工作外部化,这样能尽快改变这些高校内部审计机构不健全、工作不到位的现状,较大幅度地提高这些学校的审计工作水平。

3.1.3内部审计工作外部化适用于高校所属的经营单位或已经实行企业化管理的实体较多的学校。因为这些经营单位或实体分别执行不同行业的会计制度和采用不同形式的经济责任制,对其审计工作量大、技术要求高,依靠高校现有内部审计人员很难全面完成审计任务。

3.1.4内部审计工作外部化适用于现代化教育集团及教育资源共享的大学城的内部审计。内部审计在现代化教育集团的管理中有着不可替代的作用,为保证审计工作的权威性和独立性,聘请外部审计人员配合集团人员加强对所属单位的财务审计和下属教育单位负责人的离任审计,可以保证审计工作质量,提高集团内部审计工作的权威性。

3.2强化内部审计工作,健全科学管理机制,还要从自身作起,才能达到审计工作目的

3.2.1要顺应时代潮流,积极推动内部审计工作的创新。内部审计工作开展20多年来,积累了许多宝贵的经验,其中重要的一条就是在创新中谋发展,在发展中探索创新。实践证明,高校内部审计工作必须要有创新精神,没有创新,内部审计工作就会陷入停滞和僵化。当前内审工作的创新,应着重在以下方面下工夫:第一、创新工作理念。要提升内审工作的前瞻性,树立“防范胜于纠正”的理念,问题发生后再审计,虽然可以达到找出原因、分清责任、采取措施的目的,但造成的损失和影响是无法挽回的;第二、要创新工作目标,不断拓展审计领域。内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来,目的就是通过加强管理提高经济效益;第三、要创新工作手段。随着信息技术的普及,经济犯罪手段也越来越隐蔽,方法也越来越巧妙,这些都给内部审计工作提出了更高的要求。面对新的挑战,客观上要求内部审计工作必须不断创新工作手段。

3.2.2要继续深化高校内部审计体制改革。要以内部审计创新为动力,全面加强高校内部审计思想、制度、作风建设。正确处理内部审计的内外关系,建立“权责明确、运转灵活、服务高效”的内部审计体制和机制。内部审计一定要眼睛向内,真正成为本单位、本部门自我约束和加强管理的工具,并且按照这一要求积极研究探讨教育内部审计体制改革,理顺关系,完善机制,保证内部审计健康有序发展。

3.2.3要紧紧把握好高校内审工作的质量。作为高校建立科学管理机制的重要一环,内审工作只有不断提高质量,才能更有效地发挥内审作用,实现显性与隐性价值。首先要在加强审计综合分析,使审计成果成为决策的依据上下工夫;其次要重视未曾涉及到的重要领域,主动探索经济活动与经营管理的规律和特点,把审计监督职能与服务职能结合起来;第三要把事前、事中和事后审计结合起来,实现以事后审计向事前、事中审计的转变,将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来,实现向绩效审计的转变,争取审计工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校内部审计人员的知识结构的更新,提高内部审计人员的业务素质。加强审计队伍建设,是落实审计制度、促进审计工作持续开展和实现审计目标的关键。高校有着得天独厚的学习与工作环境,广大高校内部审计工作人员要积极参加注册内部审计师的考试,使自己加快更新知识结构的步伐,为高校内部管理工作提供高质量的审计服务。

4结束语

内部审计管理论文范文第4篇

[关键词]内部审计；定位；高校管理；内部控制

随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校建设步伐明显加快，高校规模不断扩大，其组织管理幅度更宽，教学和经济活动更丰富，财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用日趋明显。高校内部审计只有明确定位，找准审计工作方向，充分发挥职能作用，才能不断扩大影响，提高在管理过程中的“地位”，即“有为”才“有位”。

一、正确认识内部审计在高校经济管理中的“位”

(一)理论上的“位”

国际内部审计师协会(RA)2001年修订的《内部审计实务标准》对内部审计的定义：“是一项独立、客观的保证和咨询活动，目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化的方法，评价改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”这一定义明确了内部审计的性质、目标、职能和目的，并将内部审计范围延伸到公司治理和风险管理。这既给内部审计提供了新的发展机遇和广阔的生存空间，也给内部审计工作定位明确了方向。我国《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)对内部审计的描述：“是独立监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。以促进加强经济管理和实现经济目标。”这一描述，切合我国国情，对内部审计的定位更为明确，更加贴切。《规定》将内部审计主要职能定位为监督、评价，具有一定的合理性和指导性。充分理解内部审计的定义，有利于高校内部审计在目标、职能、目的等方面的合理定位，有利于指导内部审计实务操作，推动高校内部审计的深入发展。

(二)法律上的“位”

依法审计，适法而为是审计的原则。对于高校内部审计来说，国家有关法规具有极为重要的作用，它们既是高校内部审计存在和发展的依据，也是必须遵守的行为规范。我国有关法律法规和政府有关部门颁布的条例，都明确了内部审计的法律地位。《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计工作的规定》等法律法规在赋予内部审计监督职能的同时，给内部审计建立了良好的法律环境。这为高校内部审计的发展开辟了广阔的天地，对最大限度地减少工作的随意性，保障高校有关法规制度的有效执行，指导和规范高校经济活动，促进高校又好又快发展起着不可替代的作用。全面认识内部审计的法律地位，对维护法律尊严，树立内部审计的权威性，更好地履行法律赋予的职责，提高内部审计的“有为”意识，都具有重要的现实意义。

(三)组织上的“位”

在西方国家，企业(组织)内部审计机构多采用董事会领导下的审计委员会模式，内部审计机构作为审计委员会的常设机构，在业务上，接受审计委员会的监督；在行政上，属总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。这种模式，一方面，提高了内部审计机构的组织地位和独立性，满足了内部审计职能在不同层次上的需要。另一方面，增强了内部审计对行政高管的监督，避免了内部审计监督受制于管理层的窘境。内部审计本质上是组织内部对经济活动实行自我监督的行为。赋予内部审计相应的职权，保持其独立性，是实现审计目标的必备条件，组织上的“位”是内部审计“有为”的保障。高校内部审计作为我国内部审计的一个重要组成部分，也应顺应国际内部审计发展潮流。笔者认为，我国高校也应参照该模式设置内部审计机构，以保障内部审计的组织地位，提高内部审计的独立性、权威性。

二、充分发挥审计职能，内部审计要在高校经济管理中有所作为

高校内部审计的作用和增加价值是通过关注高校管理过程中存在的问题、揭露漏洞、提出意见和建议的方式来实现的。内部审计要在高校经济管理中有所作为，就必须明确自己的“定位”。高校内部审计部门只有通过提高学校的整体价值来赢得学校领导和教职工的认可和重视，才能提升内部审计在学校组织中的地位，从而为内部审计的生存和发展赢得更多空间。

(一)参与风险管理

内部审计通过评价单位内部各类资产质量及安全、完整性以及经营风险，帮助高层管理者积极防范风险，减少可能造成的损失，确保其实现经济管理目标。防范风险是内部审计的一个重要功能，随着高校体制改革的不断深化，高校经济活动日趋复杂化和外向化，这一作用在高校经济管理中就显得尤为重要。内部审计参与风险管理，就是要把审计监督融于目标实施的过程管理中。一是通过对被审计对象的优势和劣势、机会和威胁进行审核，帮助其识别所面临的风险，并对风险来源、可能性以及后果进行分析。二是根据现有管理、能力、技术、程序及风险偏好程度等对已识别风险进行评估，确定可控和不可控的风险，以便采取相应措施。三是对可接受的风险水平，确定防范风险的措施和手段。

(二)评价并改善内部控制

内部控制评价是高校根据内部需要不断完善自我发展、自我约束的运行机制。内部审计既是高校内部控制的组成部分，也是监督评价内部控制的主要力量，在强化内部控制方面具有不可替代的作用，它独立于高校内部其他控制系统，同时又对内部控制的其他要素进行检查监督、评价。内部审计通过日常的审计活动，以内部控制中的“控制活动”要素为重点，针对各个环节的关键点逐一进行评价，评价其运行机制健全性、合法性和有效性，寻找内部控制中的薄弱环节，向高校管理层提出强化内部控制建设的措施，以防范和化解各种风险。一是评价学校制度建设是否健全，制定的规章制度是否符合国家相关政策法规的要求。二是评价高校各部门执行内控制度的过程和结果的合理性和有效性。三是对高校监管保障部门职能履行情况的评价。通过评价，促进高校加强对管理和经济活动过程的控制，完善内部控制系统，从而减少对资源利用不当和低效使用的情况而造成的浪费。

(三)防弊纠错，帮助完善治理

由于高校内部控制的缺陷和监督检查不力等多种原因，高校招生、基本建设、物资采购、科研立项等工作，不同程度存在管理不规范、制度不健全的问题，尤其是基本建设、大宗物资采购制度建设比较薄弱，是不正之风和腐败行为易发多发的重点部位，舞弊行为时有发生。舞弊行为对高校的经济利益、形象和内部控制都是极大的损害，高校内部-审计不能弱化经济监督职能，放松对舞弊行为的审计。一是在常规审计中，保持应有的职业谨慎，关注高校内部管理可能引发舞弊的机会，做到主动审计，及时遏制。主动审计既是内部审计履行职能，堵漏防弊的需要，也是内部审计为高校减少损失，直接增加价值的体现。二是警惕重大舞弊事项，发现线索及时报告，并提出对舞弊进一步进行检查、纠正和完善相关制度的建议。通过防弊纠错，帮助高校管理者加强内部控制，完善治理。

(四)绩效审计

绩效审计是在财务收支真实性、合法性审计的基础上，对学校教育事业经费、固定资产投资项目、科研经费以及专项资金项目等进行绩效审计，评价其资金使用的经济性、效率性和效益性。在国家投入资金逐渐增加的情况下，开展绩效审计不仅顺应了经济的发展，更重要的是通过对这些资金的经济性、使用效率和效益进行评价，来评价学校的业绩，促使学校不断提高办学水平，达到经济效益和社会效益的有机统一，实现可持续发展。高校绩效审计是高校生存和发展的内在要求，也是内部审计为高校管理增值的途径之一。绩效审计必须围绕高校的管理效益而展开，为此内部审计应做到：常规审、重点审、专项审。(1)对绩效审计既要关注结果。又要关注过程。要从财务收支人手，跟踪教育资金的使用动向，检查有无损失浪费，评价资金使用效果，挖掘资金增效潜力。(2)效益涵盖的范围广，内容综合，涉及经营、管理、投资等方面，基于高校内部审计力量，进行绩效审计应突出重点、有针对性。(3)围绕管理目标，抓住经营和管理的重要环节，对管理过程中存在的突出问题或有潜在风险的事项进行专项审计，查找和解决管理上的薄弱环节，促进高校管理层加强内部控制，提高管理效益。

三、正确处理好职权与责任、监督与服务、局部与大局的关系

高校内部审计，主要是通过对被审计对象的有关活动进行检查、分析和评价、提供审计信息，促使被审计对象有效履行职责，为高校管理服务。由于高校是集教学、科研、投资、经营于一体的特殊的组织形式，与企业公司的治理相比具有不同的特征。笔者认为，高校内部审计要做到“有位”、“有为”，内部审计部门首先必须明确“位”，同时还要处理好职权与责任、监督与服务、局部与大局的关系。

(一)正确处理职权与责任的关系

审计是一种权力，更是一种责任。高校内部审计是对高校经济活动进行监督、评价、咨询和服务。内部审计人员要有甘于奉献的敬业精神和责任意识，要克服权力意识和畏难情绪，既要对被审计单位和责任人负责，又要对学校管理层和自己负责。要发扬求真务实、任劳任怨、甘于奉献的敬业精神，积极主动地做好内部审计工作；要提高工作标准，严格要求，在每项工作中都体现出应有的责任意识，在审计过程中做到把问题查深、查透；对应当进行处理的问题，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当；对事关发展大局的新问题、新情况，要查清来龙去脉，并进行理性分析。

(二)正确处理监督与服务的关系

监督是一种服务手段，服务是监督的升华。高校内审对象是高校内部各单位、部门，内部审计改革的初衷是为了服务于内部管理的需要，是一种管理的延伸。高校内部审计的目的是通过监督、评价，提高资金使用效益，为学校事业健康发展服务，高校内审部门要生存、要发展、就必须正确处理好“监督与服务”的关系，绝不能就监督而监督，而忽略其他职能的发挥，内部审计人员要牢固树立“监督也是服务”的理念，努力做到真诚为基层、为群众服务。在审计过程中，要找准审计监督与服务的结合点和切入点，寓服务于监督之中，充分发挥一审、二帮、三促进的作用，帮助被审计单位加强制度建设，提升管理水平。

(三)正确处理局部与全局的关系

内部审计管理论文范文第5篇

在企业的发展过程中，内部审计的设立，是关乎到企业各个部门具体利益的一件大事，作为企业内部的审计人员，必须要有一定的职业素养和职业技能，要懂得企业的整体战略思想和相关的战略规划，也要通过平时工作学习的不断积累，对企业各职能部门的制度、规范、流程、预算、报表等有详尽的了解，在此基础上，企业制定企业的战略规划时，就会有效利用企业内外部资源，企业也要积极邀请内审工作人员参与企业战略规划的制定工作，使其对企业各部门的运行情况等有一个总体的了解，这种方式也有利于内审人员在后续的工作中可以更合理地进行对企业的内部审计，最大程度低发挥内部审计的效能，为企业的发展保驾护航。

二、有利于规范企业财务信息的透明度和可信度

企业的良好发展离不开完善的财务管理工作，财务管理一直是企业的中枢机构，企业的经营效益更是与财务信息的真是与否息息相关，相互影响。内部审计作为第三方监督，具备一定的独立性和客观性，其工作的有效实施和良好开展，有利于保证财务报表的真实性和可信度，在此工作的基础上，相关的投资者和经营者对各自的权益和利润都有了较为客观公正的了解，有利于降低企业经营过程中财务信息的风险，使得企业在筹集资金方面有一定的优势，一定程度上有利于投资人做出正确的投资决策，在企业的良好财务管理运营下，政府对资金市场运行的监控也更容易、更有效，促进了新时期企业和社会的协同发展。

三、有利于配合外部审计，加强监督力度

在企业的发展过程中，企业的内部审计是企业的内部组织的，内部审计的工作具有广泛性、深入性、经常性等特点，可以有效健全企业内部的控制系统，并在一定程度上为企业外部审计的良好实施提供支持，使其企业的外部审计通过与内部审计的积极配合减少了相关的工作量，在效率方面有一定的提升，避免资源浪费，更有利于对企业经营与发展的良性控制。

四、有利于帮企业防范管理风险

在企业的运作发展过程中，管理的风险是处处存在并严重威胁着企业组织目标的实现等方面，不利于企业的良好的发展。不可否认，一个企业或组织产生的一切不必要的损失的根源就是因为管理方面存在着缺陷或漏洞甚至是舞弊行为，这就需要内部审计来完善企业的各方面管理，因为内部审计的工作性质及工作方法的独特性，可实现对企业经营发展中对各环节的现状和结果实施有效的分析和评估，针对舞弊征兆及时发现舞弊行为，披露管理漏洞和经营风险，将其进行汇总和生成风险报告，并依据此对企业相关部门的管理人员提出相应的改革建议和改进措施，为企业的良好发展和持续运营提供有效的依据和支持，使得企业能及时有效地采取措施，应对管理过程中出现的种种风险，并制定出有针对性的策略，进行积极的实施和应对，并最终实现企业的经营目标与相关战略规划。

五、有利于降低企业风险，实现管理审计效益的最大化

社会主义经济发展的大背景下，建立一个有效的决策、经营、监督和管理运转机制，对现代化企业的发展具有很重要的现实意义，在这种相互制衡和协调的有效作用下，逐渐形成了全面有效的公司治理结构，进过对内部审计职能的良好运用和第三方的制约监督，实现了对企业所有权和经营权分离问题的良好解决，为企业的发展奠定了基础。内部审计通过参与观察评估企业各部门的管理，对企业的合法经营及投资回报等问题实施建议，使得企业在参与市场竞争的过程中能有效降低企业的经营风险，对企业的经营及竞争提供良好的环境。企业在运行时，内部审计在经过一系列测评工作的基础上，有针对性地为企业建立了一套较为系统的职业道德规范，如有效性的测评以及科学的内部控制制度等，进一步完善了内部控制制度的不足，不同的测评指标反映了企业不同的问题，企业相关的管理人员通过对这些问题的分析研究，进而针对企业的发展制定有效对策和措施，从而完善对企业的管理。最后，内部审计会随着企业的发展将自己的评价作用贯穿于企业经营发展的全过程和每一个细节，使得内部审计实现了对企业的强有力监督，并将这种监督管理渗透到了企业文化和管理理念之中，使企业内部形成了一种积极向上的道德文化氛围，引领企业的良好经营与发展。

六、结束语

综上所述，作为企业运营发展过程中的重要构成部分，内部审计可以帮助企业管理层更好地履职尽责，并有效应对企业发展过程中的各种风险，防范舞弊行为，从而实现企业的既定战略目标。内部审计是企业经营中不可或缺的核心部分，拥有完善企业战略规划等作用，在企业的发展中扮演着积极的促进和有效的监督角色，为企业的可持续发展提供了有效的决策依据，在企业整体的竞争力的提升等方面发挥着巨大的作用。

内部审计管理论文范文第6篇

作为为广西的国有独资企业G集团，经过多年快速的扩张与发展，已经成为拥有全资或控股子公司、孙公司、重孙公司合计近100家的大型企业集团。其发展目标的实现，战略的制定实施具有决定性的作用。伴随着企业发展战略的不断变革，G集团的内部审计也实现了职能跨越式的转变，由合规性审计逐步向增值型审计转变。除了传统意义上提供的财务审计、合规性审计等监督服务外，G集团内部审计正逐渐以企业“内部顾问”或“咨询师”的身份，为企业提供战略实施、内部控制等方面的评估咨询，为高层管理者提供有价值的决策参考。而在G集团实施的“大战略”管控体系中，G集团主要采取三个原则：“一是战略制定以总部为主，在统筹兼顾基础上注重整体和长远；二是投资管理采取三级审批机制，在健全完善制度基础上强调严谨高效；三是投资职能根据母子公司管控模式进行授权，在集权和分权上科学平衡”，围绕这三个原则，G集团一方面聘请了国内著名的咨询机构制定了《G集团2011-2015年发展战略规划》，另一方面赋予了内部审计新的职能，要求公司内部审计部门全程参与到企业的战略管理业务中来，为企业的战略规划、战略决策、战略执行出谋划策，具体是：在战略规划阶段，要求内部审计主要对咨询机构编制的战略发展规划进行审核，并结合对公司过去发展战略实施效果的审计情况，提出修改完善公司战略发展规划的建议供集团战略投资部参考，以保证战略规划制订的科学性、可行性。内部审计在这个阶段的作用主要是提供战略管理方向性的决策参考。

在战略决策阶段，要求内部审计主要对集团战略决策中的项目投资管理过程实施全程监督，从决策程序是否违规、决策是否存在失误、决策是否未能实现预期目标等方面入手，重点识别战略决策过程中的风险因素，及时进行风险预警，及时提出纠正战略偏差的决策建议，帮助企业高层领导及时审视战略方向及战略策略的正确性，规范企业战略决策的程序及行为，提高企业抗风险能力。内部审计在这个阶段的作用主要是保证战略管理决策的准确性及完整性。在战略执行阶段，要求内部审计主要对各业务部门及各下属企业实施战略的情况及实施效果进行评价。主要评价企业资源投入与战略目标是否匹配；在战略执行中内外部环境发生巨大变化时是否适时调整战略，作出快速的应对措施有效进行处理等方面，针对评价结果提出修改建议供企业高层领导决策，进一步完善企业的战略规划，以适应企业可持续发展和未来竞争变化的需要。内部审计在这个阶段的作用则主要是促进战略管理的可持续性与实效性。

二、内部审计在战略管理咨询中的“三要”

因此，内部审计在企业的实际管理中，是可以介入公司战略管理的任何关键步骤并发挥其重要的评价、咨询作用的。内部审计要想在企业战略管理咨询过程中充分发挥其参谋与智囊的作用，应注意以下三个要点:

(一)内部审计参与企业战略管理咨询要得到企业高级管理层的积极支持作为企业经营的“中枢大脑”——战略管理活动，是企业内部最高层次、最为重要的管理活动，内部审计要想参与其中，必须与企业高层管理者进行有效地沟通，了解高层管理者的想法、经营思路，并要求高层管理者给予内部审计足够高的组织地位和权威，提供良好的内部审计环境及强有力的工作支持度，才能有效地开展相关的战略管理咨询活动。

(二)内部审计实现战略管理咨询要在继续发扬传统审计优势的基础实现工作创新内部审计从事战略管理的咨询活动要注意结合已开展的传统审计项目的优点及长处，在关注企业经济信息真实性、合法性的同时，积极借鉴国际先进的审计实践，在继续发扬传统审计优势的基础上实现审计工作创新。一是要利用传统审计中所积累的工作经验、案例数据，建立起企业战略管理咨询的资料数据库或风险案例库；二是围绕企业的发展战略目标，积极参与企业战略环境变化的研究与可持续战略的制订工作；三是建立起科学的战略管理咨询体系，以帮助高层管理者做出科学、合理的战略决策，带领企业朝着正确的战略方向迈步前进。

(三)内部审计发挥战略管理咨询的作用要靠一支适应高起点、高要求的审计团队内部审计队伍的素质和能力，直接决定了内部审计发挥战略管理咨询作用的效果。作为战略管理咨询顾问的内审人员不仅要有扎实的专业知识和专业技能，还要有战略管理理论和实务的相关经验，必须经历过长期项目工作的历炼，必须对企业自身的组织管理体系熟悉与了解，并能在工作中对问题善于发现、勤于思考，学会从宏观的层面去看待企业的问题，能为企业战略发展的实务提出真知灼见。

三、内部审计在实施战略管理咨询中还应注要三个“不要”

(一)内部审计的战略管理咨询意见不要落于“虚化”“、空谈”内部审计要充分利用自身的优势和在项目审计工作中掌握的各种信息,对企业的战略管理活动进行分析和研究,深入战略管理实务工作中去,发现战略规划、战略实施中实际存在问题，而不是照搬理论，进行假设性的描述，提出的咨询意见由于没有基础数据和事实材料的支持，最后“虚化”，形成空谈。

(二)内部审计的战略管理咨询工作不要延续定势思维内部审计人员由于长期从事一线的项目审计工作，很容易在从事战略管理咨询工作时形成定势思维，而把战略管理咨询这个要求具有整体观及发散性思维的综合性工作做成了一般的管理咨询业务，从而发挥不了内部审计在战略管理咨询中的重要作用及其实际效果。

(三)内部审计的战略管理咨询不要忽视审计风险内部审计开展战略管理咨询业务对于大多数国内企业来说还处于尝试、探索阶段，很多工作还需要进一步的熟悉和完善，在开展相关活动时要注意防范由此带来的审计风险，并时刻注意保持工作的独立性，内审人员如果参与了企业的战略规划、设计工作，就不应再参与企业战略实施、执行效果的评价工作，以防止工作中出现“既是运动员又是裁判员”的舞弊风险。

四、结束语

总之，内部审计参与企业的战略管理咨询工作并发挥重要的作用是企业内部审计未来发展的趋势之一，也是企业适应市场经济，建立规范的战略管理制度，促进企业可持续健康发展的迫切需要。

内部审计管理论文范文第7篇

(一)审计工作的性质和目的

内部审计作为医院内部建立的一种考核评价活动，也是是医院活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计的主要目的在于帮助和引导医院管理者履行职责，并为其提供与评价活动相关的分析、建议等资料，从而促进医院更好的掌控成本投入情况，提高医院管理质量水平，规范医院及其医护人员的行为。

(二)审计的职能和工作目标

医院内部审计往往具有监督和评价的工作职能，主要包括：健全和完善内部审计制度并有效的运行，以提高医院管理工作的高效性；对医院管理工作的质量进行分析和评价，以便实现预期的审计目标；对医院内部管理和运行的全过程进行审计，对该过程医院审计目标实现的合理性进行评价。医院内部审计应以医院内部服务为出发点，对医院领导层、各管理层提供及时、完整的服务，从而有效的监督、评价医院经营管理活动的效果，促进医院经济效益的提高。

(三)强化内部设计工作的独立性

内部审计部门是医院内部专业设立的一个审计机构，根据国家相关法律法规和医院的规章制度，按照一定的程序和规范，对医院项目实行的质量进行独立、合法、真实的监督与分析。在医院日常管理工作中，应强化内部审计力度，提高审计的权威性，从而有效的约束医院的经济行为，为医院管理提供有效的内部服务。

二、内部审计在医院管理中的重要作用

(一)预警性作用

将医院内部审计关口前移，以便发现一些倾向性问题后及时给予医院管理人员警示，以较强的前瞻性去克服审计监督的滞后性，充分发挥出审计在医院经济管理中的预警性作用。通过对医院相关经济管理活动的考查与评价，对可能出现的问题及医院经营风险及时警示，并提出建设性的意见，进一步跟踪审计重大项目，对发现的问题尽快处理，能有效避免问题的蔓延与扩大，以防重大失误的出现。

(二)防范规避风险

随着社会经济的不断发展，医疗改革不断深入，使医院在经营管理中存在较大的风险，可能会对医院健康发展造成严重的影响。防范规避风险是对经济组织面临的以及潜在的风险加以分析、判断以及鉴定，从而确定组织所面临的实际风险，帮助管理人员提前防范，将其扼杀在萌芽时期。审计人员在对医院相关活动审计过程中，必须对医院总体目标和业务充分了解，对财务收支情况进行深入分析，通过对已识别风险的评价工作，快速、准确的定位未被识别的主要风险，以监督防范为中心，从而有效的避免风险。

(三)建设性作用

医院相关审计部门及其审计人员对医院财政、财务、管理以及效益等进行审计，以揭露和查处医院管理方面的问题，并尽快找出原因，从源头和根本上找出解决问题的措施和方法，促进问题的彻底解决，使内部审计发挥出建设性作用，实现医院更好更快更稳的发展。

三、加强医院内部审计管理的措施

(一)加强内部审计队伍建设

就目前医院审计工作要求和审计人才队伍现状来看，医院审计部门应注重加强内部审计人员自身业务水平的提高，将审计人员进行分类和分层培养，定期或者不定期组织审计人员进行专业技能培训，建立优秀的审计师人才库，多鼓励审计人员自学、以审代培等工作方式以提高现有审计人员的理论水平和实践能力。同时医院审计部门应加强内部审计队伍建设，建立一个技术硬、水平高、素质高的审计管理队伍，以适应医院科学化、规范化管理。

(二)加快审计信息化建设

现代科学技术日新月异，计算机信息技术逐渐被引入各行各业，在医院财务会计信息化环境中，审计人员仅仅拥有专业的审计能力是远远不够的，还必须提高审计人员的计算机水平和业务能力，以便更好的适应医疗市场体制改革的发展。近年来，计算机在财务管理上得到了广泛的应用，在医院内部审计中引入计算机相关技术，并使其形成一个系统的审计规范且融入到审计软件程序中，从而提高审计工作的效率，充分发挥出内部审计在医院管理中的职能与作用，确保医院各项管理工作能顺利开展、稳步向前。

四、结束语

总而言之，医院内部审计作为医院内部的一种相对独立的评价活动，对规范医院及其医护人员的行为，实现自我约束、激励以及发展具有深远的意义。因此医院相关领导层和管理层，应清楚的认识到内部审计在医院管理中的作用和地位，并强化内部审计人员的培训教育工作，引入计算机信息技术提高审计工作的效率，从而有效的避免因决策失误给医院带来的损失，提高医院整体综合素质，实现企业最大化经济效益和社会效益。

内部审计管理论文范文第8篇

企业风险管理体系简介

要对风险管理过程的充分性和有效性进行评价，首先要对风险管理体系有一个初步的了解。根据美国COSO委员会《企业风险管理框架》的要求，建立风险管理体系包括相互关联的八个风险管理要素，各要素贯穿在企业管理过程中，为实现企业目标提供保证。

第一是内控环境。主要是在企业中树立风险管理理念，营造一种风险管理文化，为其他风险管理要素打下基础。

第二是目标制定。管理者必须首先确定企业的目标，才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项。根据企业确定的任务或预期，管理者制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。

第三是事项识别。下列事情可能给组织带来风险：因使用不正确、不及时、不完整、不可靠的资料而导致决策错误；记录有错误、会计核算资料不真实、不完整；资产保护不当；顾客不满意，组织信誉受损；执行组织决策、计划、程序不力，或有违法违规行为；不经济地获取或无效地利用资源；没有完成组织的任务和目标。需要企业的管理者对其进行识别、评估和反应。

第四是风险评估。风险评估可以使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现。管理者应从两个方面对风险进行评估-风险发生的可能性和影响。对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。

第五是风险反应。风险反应可以分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险四类。对于每一个重要的风险，企业都应考虑所有的风险反应方案。有效的风险管理要求管理者选择可以使企业风险发生的可能性和影响都在风险容忍度之内的风险反应方案。

第六是控制活动。控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。控制活动存在于企业的各个部分、各个层面和各个部门，通常包括两个要素：确定应该做什么的政策和影响该政策的一系列程序。

第七是信息和沟通。来自于企业内部和外部的相关信息必须以一定的格式和时间间隔进行确认、捕捉和传递，以保证企业的员工能够执行各自的职责。

第八是监控。对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量的一个过程。企业可以通过持续监控和个别评估两种方式，来保证企业的风险管理在企业内务管理层面和各部门持续得到执行。

从以上八个风险管理要素可以看出，企业风险管理是一个过程。是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。

内部审计在风险管理中的作用

根据《内部审计实务标准》对内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。所以在风险管理中，内部审计要发挥两方面的作用：

第一是对风险管理过程的充分性和有效性进行评价，主要从以下几个方面进行评价：1.评价企业战略目标的制定是否是在分析组织和行业的发展情况和趋势、企业的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合企业风险偏好来制订；2.与相关管理层讨论部门的目标，看分解到各部门的目标是否对战略目标提供足够的支持；3.评价管理层对风险的识别和评估是否准确；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内；5.风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否恰当，风险管理报告是否充分、及时。

第二是以咨询顾问身份协助机构确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。内部审计在该方面的作用包括：1.进行控制和风险评估培训。使风险意识贯穿于整个企业的各个层面，并且使每名员工能够有效识别风险并提出有效控制措施，实施企业全员、全过程、全方位、全天候的风险管理。2.召开控制和风险评估专题讨论会。针对重大风险隐患，要集合企业内外部的专家进行专题研讨。审计人员既是组织者，又是参与者，同时也是学习者。3.开发自我评估工具。对风险管理进行深入研究，利用现代技术开发适合本企业的评估工具。将企业风险管理融入内部审计程序

在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致，使这两项工作产生协同增效的作用。

1.在编制审计计划时，应该在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。

2.确定审计范围时，要考虑并反映整个公司的战略性计划目标，并每年对审计范围进行一次评估，以反映机构的最新战略和方针。

3.编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在审计实施过程中，通过评价内控制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在更新审计范围与计划的内容时，要反映管理层的方针、目标、工作重心出现的变化。在选择检测、证实风险的技术与方法时，应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性。

4.在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强管理的建议。

内部审计管理论文范文第9篇

内部审计的发展。19世纪内部审计的概念发端于英国。1941年国际内部审计师协会（IIA）的成立，标志着内部审计成为一门独立学科。1985年8月国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。这是内部审计首次出现在我国政府的文件中。企业财产所有权和财产管理权的分离是内部审计产生发展的原因。随着企业不断发展壮大，内部分工复杂化和精细化，必然出现内部分级管理来加强控制，内部审计随之产生。内部审计经历了从会计导向审计到管理导向审计，再到风险管理导向型审计的发展过程，审计目的也从对会计的差错监督演化到对公司内部控制的评价监督上来。

2工程管理中内部审计的职能

在工程管理过程中，内部审计制度是组织内部管理监督的重要组成部分，有着其他管理部门不可比拟的特殊职能。

2．1监督职能

在工程管理中内部审计不是的普通管理部门，内部审计参与工程管理最基本的职能是监督。工程建设具有规模大、内容庞杂、建设周期长等特点，因此需要对工程建设实行跟踪审计，以便发现过程中未按程序搞建设的环节。内部审计人员通过经常性对会计账目和资产进行监督、检查，确保会计信息的真实完整、资产得到有效的利用，实现资金合理运转与资产增值；通过监督、检查，促使有关部门、相关人员遵守财经法纪和规章制度，使企业经营方针得以落实，企业各项事务正常运作。

2．2评价职能

从工程建设的角度出发，通过对会计资料和其所从事的经济活动进行审查，评价工程建设是否合理合法，从而对施工方式、效率、进度提出针对性的意见，以改善经营管理，提高工程建设经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，分析财务收支和经济效益的各种影响因素，调整经营方式方法来降低成本，增加收入［3］；审查经营单位的管理活动，及时发现流程中薄弱环节和存在的问题，健全企业单位运营管理机制，打造高效的建设经营团队。

2．3管理职能

内部审计参与工程管理，是通过监督建设资金使用的方式实现有效管理，核心内容是对工程单位财务的管理。内部审计一方面可以发挥审计的优势，对工程单位资金使用与流转情况审核监督，对其中不合章程的操作进行指正；另一方面通过从立项批复、组织施工、到竣工验收整个建设过程审计财务状况监督评价，掌握工程建设中投入产出情况，了解工程建设进度，为领导对工程的管理决策提供不可或缺的信息资料。

3工程管理内部审计存在的问题

3．1对内部审计认识不足

我国工程领域一直以财务收支审计为主，较少参与工程管理内部审计，使大部分专业人员都对内部审计一知半解。有些人简单将工程管理内部审计等同于财务收支审计或造价审计，重点放在查错防弊上，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果；或者只了解内部审计的监督职能，不知道还有评价管理职能，甚至认为内部审计工作没有开展的必要性。在内部审计概念上认识的不足与偏见，都制约着内部审计工作在工程管理领域的开展，同时也对工程管理发展非常不利。

3．2内部审计权限独立性受到制约

独立性是审计工作的基本特征，相比于外部审计监督权限的绝对独立性，内部审计监督权限只有相对独立性。由于内审的人员构成和财务经费方面都隶属于被审计单位，内部审计的对象、方式及审计结果处理、审计建议落实等最终要受到被审计单位负责人或者领导层管辖，因此内部审计的独立性受到一定的制约。由于在本单位审计对象和任务复杂，审计工作会顾虑行政管理因素往往就事论事多，而忽视审计结果合理性的问题，只为单位管理部门决策和管理发挥有限的作用。这些都造成内部审计工作难以开展，对发现的问题缺少深入的分析，影响了审计本应发挥到的效应。

3．3内部审计工作中存在风险

当前各工程项目单位事后审计的现象比较普遍，对于开工审计介入不够，工程过程审计介入也较少，不能够有效控制，因此内部审计工作存在着很大的风险。工程项目建设前，项目手续是否健全，立项执行程序是否合乎法规，工程项目建设过程中，项目管理过程中是否有欠妥之处，建设期间成本是否真实、准确都需要通过内部审计采取有效预警、纠正等措施，预防和控制失误和风险的发生。而当前内部审计在开工前、工程过程中作为较少，增加了审计风险。

3．4内部审计体系不完善

目前工程管理内部审计还没有形成一个成熟的指标体系，不能完全照搬原有审计模式实施监管，自身所独有的体系和理论知识还需不断补充与完善。工程管理内部审计专业性和学科综合性较强，审计方法多样，审计对象复杂，涉及管理、工程造价等多方面的知识。当前从事内部审计人员大部分是从单位财务部门调离出来的，一般只具备财务、审计方面的知识，专业知识结构较为单一。另外内部审计机构人员配备不够完善，缺乏工程技术人员。内部审计部门人力资源的匮乏不能适应现代工程管理内部审计工作的需求，同时也制约工程管理内部审计体系的发展。

4加强工程管理内部审计的对策与建议

4．1加深对内部审计的认识与理解

正确的理论认识指导实践，要提高内部审计在工程项目管理环节中的地位，加强其发挥的作用，就必须对内部审计有全面充分的认识，从思想高度上对内部审计进行重视。内部审计是现代科学管理的一个重要组成部分，现代科学管理发展至今，管理当中的每一个环节都有需要有效的决策、执行与监督，内部审计工作恰恰是必不可少的监督环节。既然是隶属于整个管理系统内，那么内部审计工作人员应该放宽视野，摒弃认识上的偏颇，不能仅仅把重心放在账目查错防弊上，对工程项目全过程中的控制审计、效益审计等方面也要下足功夫。这样既发挥了内部审计的效力，让人们对内部审计的监督职能与管理职能有了充分的认识，也利于工程管理学科的发展与完善。

4．2增强内部审计独立性

独立是审计工作开展的前提条件，审计工作没有独立性审计结果就缺乏客观公正的保证。内部审计是本单位审计人员对本单位或本部门经济活动的监督与管理，目的是使单位或企业内部经济活动合理合法的进行，是企业内部自我检查的重要机制和组成部分。要增强内部审计机构的相对独立性，首先要健全内部审计机构，成为单位中一个独立的、直接隶属于决策层的监督管理机构，人员配置、人事关系上也要尽可能独立于其他部门，摆脱了某些关系的束缚才能独立的开展审计工作，审计结果具有权威性和客观性才能为决策层提供正确的信息。

4．3降低内部审计工作中的风险

内部审计参与工程管理是在工程开工前到结束这个过程中起到查错防弊、监督运行、协助管理的作用，“事后审核式”的审计工作存在着一定的风险性，不符合内部审计参与监督管理的宗旨。要有效降低工程和内部审计的风险，内部审计部分开工前就必须进行介入，全程监督管理直至工程验收，发现问题时时反映到决策层，保证工程项目不在审计环节出差错，同时为其他部门提供必要的参考信息。这样做也符合审计行业参与管理工作“尽职不越权，参与不干预“的定位

4．4加快内部审计体系完善

内部审计体系的完善，关键在于内部审计人才的培养。提高内部审计人员的素质，增加专业人员的知识储备，工程管理项目内部审计工作才能顺利开展，内部审计体系不断壮大完善。目前，在工程管理内部审计领域还存在着人才短板，制约着内部审计的发展。想要有效解决这一问题，需从人才培养这个关键环节上抓起。

①加强现有专业人员的培训工作，短期培训交流与长期专研学习齐头并进；

②搞好专业人才培训的同时，吸纳其他工程方面的相关人才加入审计队伍，如工程造价等专业人员；

③加强与其他相关行业专家学者合作交流，在理论的高度上对内部审计工作的发展指导与规划。这样有学者们的专业视角来引路，加上强大的专业储备人才做后盾，才能加快内部审计体系的完善。

内部审计管理论文范文第10篇

关键词：风险管理；风险管理审计；内部审计；职能

1内部审计职能转变中风险管理审计的发展

风险管理指人们对风险的认识、控制和处理的主动作为。它要求人们研究风险发生和变化规律，估算风险对社会经济生活可能造成损害的程度，并选择有效的手段、用最小的成本代价，获得最大的安全保障。所谓风险管理审计是指组织内部采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对组织的风险管理、控制及监督过程进行评价而提高过程效率，帮助组织实现目标。它的总目标是：以风险管理为标准，审核被审计部门在风险识别、评价和管理等方面的合理性和有效性，于损失发生之前能作出最有效安排，使损失发生后所需要的资源与保持有效经营必要的资源能达到适度平衡，帮助组织实现目标，因此内部审计是对风险管理、控制过程的有效性进行评价和预警，它既是风险管理的最后一道防线，又是风险管理的倡导者，它通过风险管理为组织创造价值，成为内部审计的首要使命，对组织的可持续发展发挥着至关重要的作用。

财务丑闻的频发致使2002年美国国会通过《萨班斯一奥克斯利法案》(以下简称“SOX法案”)。SOX法案对美国上市公司的内部审计人员产生了重要影响，鉴于美国商业对全球的深刻影响，SOX法案事实上已影响到全球的内部审计人员。SOX法案特别强调了内部审计在企业风险控制和管理、公司治理中的不可替代作用，使得内部审计在参与到企业价值增值活动方面获得了前所未有的良机。2004年，美国COSO委员会在原有“内部控制整体框架”的基础上，颁布了“企业风险管理框架(ERM)”，为内部审计参与企业风险管理提供了指南，这也必将促进内部审计由以内部控制评估为基础向以风险管理评估为基础转变。

内部审计的职能从最初的监督职能，经历了以消极防弊为主、以积极兴利为主以及为组织增加价值三个阶段，发展到今天已经是集经济监督、经济评价和管理咨询职能于一身。准确的职能定位是充分发挥内部审计作用的前提。国际内部审计师协会（IIA）2001年在其的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。”由此可见，现代内部审计是建立在两项基本职能基础上的：一是内部审计要识别企业所面对的战略风险、经营风险和财务风险，这些风险包括关联交易、合资以及合伙风险，企业重组、包括合并和购置风险，新业务、产品和系统的风险，适应汇率变化或现金流量变化的能力、信息系统风险以及声誉风险等等。二是内部审计要评价管理部门为减少风险而设置的控制是否适当、有效，最终目的是帮助组织实现它的目标。

所以，以上定义通过强调内部审计范围包括独立性和咨询活动，突出了内部审计要积极主动关注内部控制、风险管理和治理程序的关键问题。内部审计的范围延伸到风险管理、内部控制和公司治理，内部审计的重心由事后评价控制转向事前风险管理和过程控制。其中，风险管理又是公司治理和内部审计的焦点与核心问题。

2内部审计职能转变中进行风险管理审计的现状及原因

2.1职能转变中风险管理审计现状

目前，从世界范围看，企业的风险管理审计尚处在发展阶段，还有相当一部分的企业还没有实行，风险管理审计的理论研究方面的工作及成果还比较少，风险管理审计的发展还存在着若干问题。

（1）法律法规及相关政策有待改善。

在西方发达国家，由于安然事件、世通事件及安达信危机发生后，美国审计行业才注重风险管理审计的内容。我国风险管理审计刚起步，相关法律法规政策相当缺乏，不能很好的规范保障风险管理审计的开展，使审计人员在开展工作时束手束脚，不利于开展风险管理审计。

（2）企业组织机构及各项制度不健全。

我国的大多数企业存在较为严重的企业治理结构问题，使得我国企业的风险管理始终停留在以眼前利益为目的的决策层次上，而不能像西方一些企业将风险管理上升到企业发展的战略高度。企业的组织架构还不完善，缺乏独立的风险管理部门，风险承担的主体不明确，当风险发生时，各职能部门间互相推卸都在想方设法逃避风险的责任。

（3）企业领导班子还没有意识到开展风险管理审计的重要性。

企业领导层他们大多认为只要把企业的风险防范工作管理好，就可能达到风险管理的目的，并没有意识到内审机构开展风险管理审计的重大意义。但是内审机构开展风险管理审计更能促进风险管理的进行，更系统全面的对风险进行分析与评价，提出更合理的风险防范建议，以达到降低风险损失。

（4）经验不足，创新能力不足阻碍内部审计开展风险管理审计。

风险管理是内部审计的一项新的内容，一个新的领域。风险管理审计工作刚刚起步，缺乏相应的规章制度，更缺乏相关的审计工作经验，这就是内审人员开展风险管理审计的最大弱点和挑战，在现阶段，就要求内审人员在工作中不断的创新，在实际工作中不断积累和丰富工作经验，开拓风险管理审计的新工作局面。

（5）企业风险管理审计人才严重匮乏。

目前，由于企业缺乏独立的风险管理机构,导致风险管理人才严重匮乏，再延伸的风险管理审计人才更加严重匮乏。由于目前内部审计人员综合素质不高，主要表现在计算机操作能力不够，知识结构单一，风险意识不强，工作创新能力差等，将严重影响风险管理审计的有效开展和质量控制。

2.2内部审计职能转变中进行风险管理审计的原因

风险管理审计之所以逐步成为一种重要的、全新的审计模式，其主要原因是：

（1）受托责任多极化的需要。

利特尔顿教授在他的《会计理论结构》中说“审计职能就在于研究、审计和评价受托人对委托人所赋予之受托的履行情况；审计应对受托责任报告加以测试；应审核包括现金要素在内的许多要素的综合受托责任；由股东投资形成的公司资产的受托责任，向来就是重要的审计问题”。历史地看，受托责任从最初的仅仅要求报告已取得和处理资源的种类和数量保管责任演进到含义颇宽的管理业绩概念，充分显示了受托责任从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。随着受托责任的要求越来越多，企业风险的大小自然成为委托人所关注的重要信息，相应的内部审计的内容也要进行拓展和延伸，风险管理审计则是必不可少的。

（2）市场经济环境下强化企业管理控制的需要。

随着全球经济的一体化，企业之间的竞争日益剧烈。在激烈的竞争中，如何尽可能多地占有市场份额，使企业保持竞争优势，是每个企业所面临的不可回避的问题。为了解决这个问题，企业必须不断地改善管理工作，而管理控制的一种方法就是企业进行内部审计。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，风险管理审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，更好地对企业进行管理控制。

3内部审计职能转变中进行风险管理审计需采取对策

3.1转变传统观念，重视风险管理审计

随着市场经济的发展，市场竞争异常激烈，企业面临的风险范围大幅扩大，风险随时随地都可能发生，并且影响着企业的生死存亡。要求企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识，把风险管理审计作为企业管理的重要工作，与此同时审计人员也要转变观念，尽快实现从传统的账账基础审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性。

3.2培养一批高素质的审计人才

内审人员要想成为风险管理专家，不仅懂得财务会计及相关法律法规，具有扎实专业技能，还要精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，具备相应的风险管理素质，熟练地运用内部审计标准、程序和技术开展风险管理审计。企业应该花大力气培养一批高素质的审计人员，为开展风险管理审计奠定基础，主要做法：一是对现有的审计人员进行定期的培训，提高他们的专业素质水平；二是选拔优秀审计人才出国学习现代风险管理审计技术。

3.3创新工作能力，发挥内部审计人员的能动性和积极性

任何工作中，人的因素是最具有影响、最具有决定性作用的因素，只要能够发挥人的积极性和能动性，任何难事都会迎刃而解。中国及世界企业界当中，目前由于风险管理审计刚刚起步，相关的政策法律法规并没有完善，工作也还是探索摸索当中，还没有什么经验及范本供大家遵循和参照，在这种情况之下，这就要求内审人员不断创新工作能力，发挥人的积极性和能动性，开拓企业风险管理审计的新局面。

3.4企业风险管理审计要做到经常化

由于风险随时随地都会发生的，而且是不断变化的，幻想一次、两次风险管理审计就能解决根本问题是荒谬的、不现实的，因此风险管理审计必须做到经常化、制度化，要定期地或不定期地开展风险管理审计审查评估。经常性地开展风险管理审计，不断的总结和积累工作经验，提高审计的质量，最终能够把握风险管理的精髓，把自己变成风险管理的权威性专家，提高内审机构的地位。

参考文献

［1］孙素清.企业风险管理审计的应用初探［J］.山东教育学院学报,2006,(5):25-29.

［2］菊红.内部审计在企业风险管理中的作用［A］.中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编（上册）.2005：15-17.