内部审计工作思路范文

内部审计工作思路范文第1篇

关键词：公立医院；建设工程；内部审计

随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。

一、建设工程内部审计概述

医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。

二、建设工程内部审计工作思路

(一)事前控制

事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。

(二)事中控制

事中控制是对建设工程项目施工过程中的审计，比较普遍的做法是对项目实施全过程造价跟踪审计，不仅可以防止建设项目随意变动调整，及时发现问题采取措施更正，也可以通过审计人员深入施工现场，记录、确认施工实际情况，为后续的工程结算审计提供第一手的参考依据。在事中控制中，审计的重点工作内容包括：对施工单位合同履行情况进行检查；确保项目在合同约束状态下开展，同时对施工过程中出现的变更情况加强管理和正确处理；对主要材料价格、重要设备进行询价及审核控制；材料运抵现场要有基建管理部门和审计部门人员共同验收，确保符合合同要求；隐蔽工程和土石方工程必须经施工单位、基建管理部门和审计部门三方现场验收、记录、确认后，方可进行下一步施工；对施工单位上报的进度款支付要求，按照合同约定结合施工进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权，避免出现超付现象；对合同约定的工程量清单外变更的项目，要审查是否合规、合理并从多中方案中选择最经济、最可行的变更方案，对设计变更可能导致的造价上升或下降进行测算，督促按规定做好审批和签证记录，避免发生纠纷。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工结算审计，是对事前、事中审计事项的结果审计，也是最后把关。这一阶段的审计工作重点是对竣工项目结算的合法性、合理性及有效性过程进行评价，也是审计报告以书面形式呈现的过程。在竣工结算审计阶段，审计工作主要包含以下内容：对立项文件、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、各种签证及设计变更、验收记录、结算书等竣工资料进行收集整理，全面掌握工程情况；结合现场实际情况及竣工图纸，对施工工程量进行仔细审核；对各类变更及签证工程量单独进行审核；确定新增合同外价款及合同内价款；按照当地主管部门相关文件、合同文件及招投标文件对措施费及规费进行审查；对合同以外合理、合规的索赔事件进行有效处理；对各单位工程造价进行汇总与整理，并出具审计报告。作为工程造价控制的最后一个阶段，竣工结算环节必须要严把造价关，结算审计工作要在尊重现场、细致认真及良好的职业道德基础上有序开展。

三、审计关系的沟通协调

在审计工作中，审计部门与被审计单位及相关单位接触中，沟通协调非常重要，做好该项工作，对审计工作的顺利进行也具有促进作用，所以对于公立医院审计部门来说，对不同单位要采用不同的沟通协调措施。首先，与本单位内部审计关系。在对本单位被审计部门及科室进行沟通协调前，审计部门应该做好审计前的调查工作，建立定期协调沟通制度，组织好审计沟通协调会议，对被审科室或部门的建议与意见要及时了解，对审计工作的开展方法也要适当进行调整。其次，对跟踪审计单位与结算审计单位加强管理工作。对跟踪审计单位造价例会召开情况进行敦促，对工程进展情况通过跟踪审计月报表进行了解，做好结算审计报告的审查工作，对发现的问题要及时进行纠正和处理。第三，国家审计方面。审计人员与各级审计机关对管辖范围内的各种情况进行审计中，都以国家审计为基础。做好与国家审计前沟通，使双方增强信任感，促使内部审计工作的有效开展。

四、结语

公立医院建设工程项目具有建设周期长、投资金额大、专业性性、施工过程项目变更多等特点，要求医院内部审计工作要提高要求，加强管理，对于内部审计人员来说，应该从实际工作中，不断总结经验教训，提升自身的审计业务处理能力，使医院内部审计工作管理水平得到提升。只有这样，医院才能认可内部审计，医院资金最大效益才能发挥出来，也为医院领导层决策提供了有效的依据，同时，也是内部审计工作及内部审计人员价值的最大体现。

作者:刘文巧 单位:南方医科大学中西医结合医院

参考文献：

[1]徐红.浅谈公立医院基建工程决算的内部审计[J].甘肃科技纵横，2015，01(16)：71-68.

[2]林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06(27)：183.

[3]俞加梅.浅论医院建设项目工程审计工作中存在的问题与解决措施[J].中国城市经济，2011，24(22)：125.

内部审计工作思路范文第2篇

关键词：会计信息化 医院内部审计质量 管理

随着会计信息化进入医院的管理工作，对医院的内部审计产生了重大的影响，医院内部审计工作面临着新的机遇和挑战。医院内部审计工作质量的高低，直接关系到内部审计工作的成败。因此，做好会计信息化条件下的医院内部审计质量管理工作，对于提高医院内部审计工作的效率和效果，防范和规避审计风险，进一步发挥医院内部审计的作用具有现实的意义。

一、医院内部审计实施会计信息化的作用

由于会计信息化手段的引入，提高了医院内部审计工作的质量，因此，需要加强医院内部审计工作管理，不断提高医院内部审计的质量。医院内部审计引入会计信息化的作用主要体现在以下几个方面：

1.医院内部审计业务范围更加广泛，审计信息的内容更加丰富。传统内部审计范围比较狭窄、封闭，主要集中在与会计核算有关的部分业务活动。随着计算机技术的发展和会计信息化的实施，医院的内部审计信息系统的开放性日益提高，把医院业务部门和财务部门都联系起来，使业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使审计的信息来源更直接，内容更丰富。同时，医院内部审计对象发生了重大变化，从传统的纸质账本和表格发展成为电子表格和数据，审计速度和效率大为改善。随着审计手段的现代化，切实改进了审计效果，有利于降低审计风险，改善审计工作质量。

2.医院会计信息化提高了检查效率，确保了检查时效，提升了审计精确性，保证了审计质量。实行医院内部审计信息化，加快检查速度，缩短现场检查时间，减少劳动强度，扩大内审范围。计算机的计算结果比传统手工计算结果准确可信，保证内部审计的广度和深度，有利于被检查单位核实检查结果，使可信度大大提高，增强了内部审计的说服力。

3.医院内部审计工作发生重大转变。这些重大转变主要是由事后静态审计转变为动态实时审计，由监督型审计转变为管理效益为主的服务监督型审计，审计重心随着审计目标和范围的拓展而转变，逐步实现了审计手段的现代化。内部审计不只局限于财务领域，已从传统的“查错防弊”转向为医院内部的管理、决策及效益服务，医院内部审计的职能作用也从审查和监督向评价与咨询方向拓展。

二、医院会计信息化的实施对内部审计质量管理的影响

推行了会计信息化以后，我国医院的会计数据绝大多数都使用计算机进行处理，这就给医院内部审计质量管理带来了重大影响。

1.会计信息化强化了医院内部审计的技术风险，降低了内部审计质量。会计信息化使原来不相容职责界限模糊，受信息管理人员的道德水平、信息系统的设计完善程度、身份识别技术、网络黑客的入侵和病毒的感染以及审计人员的知识和能力等所限，审计面临前所未有的风险。在计算机为人们提供各种表面平衡的书面账本、表格等的同时，人们很容易漠视计算机处理数据中的错误、遗漏问题以及作弊难以追查等问题，从而使得内部审计工作出现错误的风险大大增加，难以形成质量较高的审计成果。

2.会计信息化增加了医院内部审计的难度，审计质量不高。审计线索对内审工作来说极为重要的，是医院内部审计人员进行审计工作的着力点和审计追踪的基础。在会计信息化的内部审计环境下，收集和跟踪审计线索，获得审计证据的方式、方法等发生了变化，内部审计所需的数据和信息的获取主要通过计算机系统来进行，使得一些人工记账下可以发现的问题被自动处理的计算机系统掩盖了。同时，财务数据存储的方式由传统的纸质文件改为数据磁盘或数据光盘，在使用时更加便利，但使得内部审计线索和证据被盗取、篡改或消失的危险有所增加。会计信息化下，由于数据处理程序化、集中化，内部审计可视线索自然消失，审计人员在审计中即使发现可疑之处，进一步追索也比较困难，这无疑增加了审计工作的难度，内部审计线索更难查询，直接对审计质量产生负面影响。

3.会计信息化要求提高医院内部审计人员的业务能力。我国医院内部审计人员专业结构单一，复合型人才较少。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。会计信息化的推行使得会计工作主要依靠计算机处理，这就要求医院内部审计人员熟练学习和掌握计算机审计系统，不断提高审计人员的自身素质，不懂得计算机应用技术的内部审计人员将会因审计线索、审计内容的改变而无法进行审计，使医院内部审计工作流于形式，起不到应有的监控作用。

4.会计信息化对医院内部审计标准和准则提出了新的要求。在内部审计工作中，医院内部审计工作人员首先要对会计信息化系统内控制度进行审查，然后对医院计算机系统的财务资料及打印的结果进行审查，同时审查医院会计信息化软件的合理性。在会计信息化环境下，医院内部审计难度更高，风险更大，部分的内部审计准则已不能满足信息系统审计的需要，而一些新增的审计内容在内部审计准则中又得不到相应条款的规范。要做好会计信息化条件的医院内部审计工作，有必要重新修改医院内部审计的传统准则和报告准则等审计制度，加强对计算机信息系统的管理，提高内部审计质量。

三、会计信息化环境下医院内部审计质量管理的工作思路

会计信息化对医院内部审计质量产生了重大影响。医院内部审计工作要不断开拓工作思路，创新审计技术，提高审计素质，完善医院审计标准体系，不断提升医院内部审计工作质量。

1.加强医院内部审计信息化建设，保证内部审计工作质量。会计信息化具有高效、自动、方便、准确和及时等优点，极大地提高了会计的工作效率，医院各部门的广泛应用，推动了医院整体管理水平的提高，但对医院的内部控制制度带来了影响。医院内部审计主要是对会计信息的真实性与合法性发表意见，缺少审计证据的支持，对内部控制的有效性更难以评估，会计信息化环境下传统内部审计工作举步维艰。因此，加强医院内部审计信息化建设，全面实现信息化管理，医院内部审计人员才能通过计算机开展事前审计、事中审计和效益审计，不断拓宽医院内部审计的范围，改善内部审计工作质量，使得内控审计成为可能。

2.加强医院内部审计风险的防范，建立健全内部控制评价标准体系。严格执行审计规范，认真严格地编制和复核审计工作底稿。实行科学审计，充分运用现代计算机审计技术和工具，提高内部审计质量。由于内部控制的环境、措施、手段都发生了变化，原有的手工处理的内部控制已不适应会计信息化环境下的医院内部审计工作。需要重新设计或者调整医院会计内部控制标准，突出计算机信息系统的安全性、有效性等管理重点，抓好内部控制薄弱环节的管理，从传统内部审计的查错防弊功能转向强化医院内部控制和风险分析等。

3.培养适应会计信息化环境下的审计队伍，提高审计人员业务素质。高素质的审计人员是高水平的医院内部审计的基本保障。要做好会计信息化环境下的医院内部审计工作，必须提高医院内部审计人员的业务素质。医院实施信息化管理后，要消除内部审计职能削弱的错误观点，审计人员要树立会计信息化的观念，具备良好的政策观念、法制观念和职业道德素质，加强学习，不仅要不断丰富会计、审计知识和经验，更要学习计算机知识技能。更新观念，改变工作方法，创新内部审计工作思路，通过内部交流、外部培训，采用引进来和走出去的方式，通过多种途径，提高对信息技术的认识和理解能力，以便更好适应信息化的要求。

4.重视医院内部审计工作，提高医院内部审计工作的地位和独立性。医院领导要深刻认识到医院内部审计的信息化管理是保证审计质量、减少审计风险、提高审计效率的客观需要，有利于促进医院内部规章制度的完善。目前很多医院对内审工作不重视，没有独立的审计科，有的内审机构设置于财务部门内部，有的设在纪检部门下面，无法独立开展工作，也不符合三级甲等医院的评审标准。内审机构能否独立设置，取决于单位领导的支持和重视，独立性越强，发挥的作用越好，提高管理者对医院内部审计工作重要性的认识是加强医院内部审计工作的重要保证。

保障内部审计质量是医院审计部门工作的基本要求。在会计信息化的环境下，医院审计部门适应环境的变化，加强业务学习，拓展内部审计思路，改进审计工作方法，切实依靠现代信息网络技术，拓展审计技术，建立适合医院内部审计工作所需要的审计软件系统，并把提高医院审计人员的综合素质放到重要位置，才能有效提高医院内部审计工作的效率与质量，提升医院内部审计业务的信息化水平。

参考文献：

[1]赵向红.财会人员如何应对会计信息化[J].商场现代化，2010（9）.

[2]李德胜.企业内部审计如何应对信息化环境的挑战[J].审计与经济研究，2008（7）.

[3]江涛.医院信息化环境下的内部审计与内部控制管理[J].广东医学院学报，2008（10）.

[4]盈峰.信息背景下内部审计问题研究[J].科技信息，2011（13）.

[5]吕琦.论医院内部审计的信息化建设[J].中医药导报，2008（10）.

内部审计工作思路范文第3篇

关键词：内部审计 审计改革 国企改革

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）03-0060-02

《中共中央关于全面推进依法治国若干问题的决定》将审计监督与党内监督、法律监督等并列为党和国家监督主体之一。《国务院关于加强审计工作的意见》要求实现审计监督全覆盖。这些新职能都对国有企业内部审计发挥审计惩治和预防腐败作用提出了新的要求。为了适应这种新的要求，2015年8月，中国中铁股份公司有限公司（以下简称“中国中铁”）在全公司范围内开展了审计工作改革。笔者认为内部审计已成为依法治企的重要途径和方式，直接关系着推进国有企业深化改革和廉政建设的发展。国有企业内部审计工作应紧紧围绕“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，创新工作思路，改进工作方法，忠实履行内部审计监督职责，全面推进内部审计改革。

一、国有企业内部审计工作思路要创新

思路指导过程，过程决定结果。国有企业要全面贯彻落实国资委关于加强中央企业内部审计工作的部署和要求，实现以促进国有资产保值增值、防控风险为目标，以坚持问题导向、强化内部审计监督为重点，健全审计机制，改进方式方法，就应该逐步实现审计组织体制从分散管理向集中管理转变，审计关口从事后监督向过程控制转变，审计功能从查错防弊向价值管理转变，审计重点从财务收支审计向管理审计转变，审计方法从传统的现场审计向现场审计与远程在线审计相结合转变的“五个转变”，确保经营管理依法合规，实现企业发展战略。

二、全面推进国有企业内部审计工作改革

当前，我国经济发展步入新常态，经济增长从高速向中高速换挡，经济结构从失衡到优化再平衡，宏观政策保持定力，消化前期刺激政策，从总量宽松、粗放刺激转向总量稳定、结构优化。为了适应经济发展的新常态，贯彻落实《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》精神和国务院国资委深化国有企业改革的总体要求，中国中铁出台了《中国中铁全面深化企业改革指导意见》，提出了16项改革工程，内部审计工作改革是其中重要的一项。以此为鉴，笔者认为国有企业审计工作改革应从职能定位、资源整合、监督机制、工作重点、工作方式、问题整改、工作评价等方面着手，切实发挥内部审计的“免疫系统”作用。

（一）明确审计职能定位。在以英美为代表的西方国家，董事会授权审计委员会行使监督职能，内部审计机构向审计委员会汇报工作或者直接向董事会报告。相比之下，我国国有企业内部审计机构多从属于企业高管层，审计机构及人员独立性难以保证，这就可能使审计人员在工作中受高管层意志和看法的影响，在一定程度上削弱审计工作的独立性，导致审计工作质量难以保证。这就要求我们对审计职能定位进行改革。可参照英美等国企业内部审计机构向审计委员会汇报工作或直接向董事会报告的做法，改变内部审计机构的领导体制，使其对董事会负责，由董事长分管，定期向董事会汇报工作规划、年度任务、问题整改等重要审计工作情况，直接接受董事会的指导和管理。

（二）推动审计资源整合。目前，中国中铁共有42家二级企业，524家三级企业，247家四级及以下企业，3 300多个在建项目，管理层级多、管理链条长、点多线长、高度分散。而中国中铁现有专职审计人员只有768人，而且大多集中在母子公司两级，三级以下单位审计人员数量很少，远远不能满足审计监督工作的需要，繁重的审计任务与审计力量不足的矛盾日益突出。其他国有企业内部审计往往也面临这种尴尬的局面。为解决审计力量不足的问题，国有企业一方面要增加审计力量，另一方面要对企业内部监督资源进行整合，构建大监督格局。内部审计力量薄弱的国有企业及其二级企业可以考虑审计部门和监察部门实行联席办公，三级企业的审计部门和监察部门实行合署办公。同时，推动审计资源整合，还要提高审计人员的综合素质，加强审计队伍建设，将经济、法律、工程、信息等多领域的专业人才吸纳到审计队伍中来，优化审计队伍专业、人员结构和知识结构，打造一支素质过硬的审计队伍。

（三）改变审计监督机制。目前，国有企业各类监督资源分散，效率不高，形不成合力，严重影响了企业监督作用的发挥。因此，我们要在实现审计和监察机构联动的基础上，进一步整合国有企业其他监督资源，构建“大监督”格局。要进一步加强审计监督与财务监督、法律监督、监事会监督、职工民主监督以及督导巡视监督的协同配合，实现资源共享，形成监督合力。今后，国有企业开展的领导班子巡视、领导人员日常履职巡视、工程项目巡视中发现的管理问题，要及时移交审计部门进一步审计，审计部门对领导人员的审计结果要及时通报干部管理部门，作为干部任免和奖惩的依据，对审计中发现的重大资产损失和违法违纪问题，要及时移交纪委监察等部门进一步调查核实，追究责任，加快形成全面覆盖、分工明确、制约有力的大监督体系。

（四）改革审计工作重点。多年来，国有企业审计工作存在着例行化、一般化、表面化问题，与国有企业重点工作不合拍，这是审计工作改革中要重点解决的问题。一是要加强对企业经营活动的合规性审计，强化企业依法经营管理、“三重一大”决策、规章制度执行情况的审计监督；二是要坚持问题导向，突出经营管理中重大问题、关键领域、重要风险的专项审计；三是要抓住重点难点，加强物资采购、劳务分包、财经纪律执行、工程项目绩效、问题资产、融资担保、困难企业、领导人员年薪收入等突出问题审计；四是要适应企业深化改革、转换机制的要求，加强境外资产、合资、参股企业等混合所有制企业审计。要把审计工作重心真正转移到权力集中、资金集中、资源富集、资产聚集等影响企业经营效益的重点单位、重点项目和重点环节的监督上来，针对经营管理薄弱环节，及时发现问题，加强督促整改、严肃执纪问责，促进企业转型升级、管理提升。

（五）转变审计工作方式。目前，国有企业审计工作普遍存在着监督执纪能力不强的问题，主要原因就是内部审计人员往往是“大事化小、小事化了”，许多我们经过内部审计的单位和项目，根本经不起外部审计。因此，要转变现行的内部审计方式，重点是在坚持“层级管理、下审一级”原则基础上，积极探索“隔层审计”“交叉审计”和“委外审计”，克服“内部人审计内部人”的弊端。通过审计方式的改革，进一步强化审计工作的独立性、客观性、权威性，使企业内部审计真正能够促进企业各项制度严起来，纪律挺起来。同时，要勤于思考，寻求审计工作方法的突破创新。在工作上，要做到“三个突破”，即突破常规理念、突破常规问题、突破常规方式。在学习上，要采取送出去、请进来的方式，以老带新，以审代培，不断创新人才培养机制。要把学习作为发展的动力，善读、善观、善思、善写，活学活用，理论联系实际，转变审计理念，查找问题要精准，不断提升审计工作质量。

（六）跟踪审计问题整改。目前，国有企业审计成果的运用不充分、问题监督整改不到位的问题相当突出。发现问题不督促整改，就是内部审计部门失职；督促了不整改，就是被审计部门单位领导渎职。企业审计工作改革要成功，就要加大对审计发现问题的跟踪整改力度，要针对审计出的问题建立“问题清单”，落实整改单位责任，实行“对账销号”整改。按照制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过、整改未见效的不放过的“四不放过”原则，从问题整改、举一反三、源头整改三个层面，加强对审计整改情况和效果的跟踪审计，实现审计问题整改闭环管理，充分发挥审计的预警、预防、控制功能，促进企业管理提升。

（七）严格审计工作评价。建立完善的审计工作评价体系，充分发挥激励约束作用，是加强和改进审计工作的重要方面。国有企业审计工作也要解决尽职不尽职一个样、解决不解决问题一个样的现象，通过构建有效的考核评价机制，充分调动各级审计部门和审计人员的工作积极性。因此，我们要进一步建立和完善审计工作考核评价体系，建立有效激励约束机制。要对审计项目实行目标绩效考核责任制，对积极探索和创新审计工作，对及时发现和解决影响企业经营管理重大问题，有效维护企业利益、挽回企业损失的审计部门和有关人员要给予奖励，对存在问题没有及时发现、发现问题没有及时报告和督促整改，特别是经过审计后仍然暴露出重大经营管理问题，给企业造成损失的审计部门和有关人员要实行追溯问责，进一步激励和督促审计人员勤勉尽责履职。

当前，国内经济运行下行压力较大，国有企业面临的市场形势相当严峻，改革发展的任务十分繁重，内部审计工作显得特别重要，深入推进审计工作改革的意义特别重大。我们要坚持生产经营与审计工作同布置、同推进、同落实，消除企业管理中的隐患，真正发挥内部审计的“免疫系统”作用。

参考文献：

[1]马志娟.腐败治理、政府问责与经济责任审计[J].审计研究，2013，（6）.

[2]邹东方.内部审计视角下的国有企业经济责任审计[J].中国审计，2014，（14）.

[3]徐宇宁.把审计监督挺在法纪监督前面[J].中国审计，2015，（13）.

内部审计工作思路范文第4篇

关键词：公路；建设单位；内部审计；现状；建议

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，尤其是党的十以来，随着国家反腐形势的不断深入，审计工作成为国家反腐败的“侦查兵”和“利剑”，内部审计工作也被时代赋予了新的使命。公路建设单位内部审计是交通主管部门和公路行业实施的内部监督，主要通过经济责任审计、预算执行及财务收支审计、专项审计等一系列审计发现经营管理中存在的问题，针对存在的问题进行有效的整改，以促进被审计单位加强内部管理，确保公路工程建设质量，提高经济效益，预防腐败行为的发生。

一、目前公路建设单位内部审计工作现状

以笔者从事十多年内审工作的实践来看，目前公路建设单位内审工作主要存在以下不足之处：

(一)对实施内部审计工作认识不全面

随着内审工作的发展和不断深入，尤其是党的十以来，内部审计作为公路建设单位的免疫系统作用也逐步受到了重视，但仍有少数单位对开展内部审计工作认识存有偏见，对审计工作的本质认识不清，认为内部审计给单位带不来实质性的经济效益，只不过是挑点小毛病，找点小问题，对内审提出的审计建议不够重视，甚至对深入开展审计工作有抵触情绪，这些认识上的不足，在一定程度上阻碍了内部审计职能的发挥，影响了内审工作效果。

(二)内部审计作用发挥不充分，无法适应新形势的要求

党的十以来，国家审计署提出应发挥审计监督在反腐中的尖兵利剑作用，公路建设单位内审工作也应根据党的十精神和当前反腐形势的要求转变工作思路和工作方法，进行全方位无死角的审计监督。但从目前的内审工作实践来看，内审工作依然停留在过去的查错纠弊，经济效益审计等方面，尤其是内审工作独立性较差，有较强的“人治”色彩，内审在反腐败方面所起到的作用很小，内审作用得不到充分发挥。

(三)内部审计涉及的内容较少，满足不了当前新形势的需要

从目前的内审工作实践来看，多数公路建设单位内审工作仅限于履行审计的事后监督作用，审计的事前、事中监督作用发挥不充分，审计的内容也仅限于对经济效益指标完成情况、经济责任履行情况，财务管理及会计核算等方面的内容进行审计监督，而对中央“八项规定”执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、单位的反腐机制的建立和执行情况等方面的内容涉及的很少。

(四)内审人员的知识面较窄，专业技能和职业道德都有待提高

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，必然要求内部审计人员不仅要具有较强的专业技能和丰富的实践经验，而且还要有较高的政治素养和较强的职业道德观。但目前，从数量上看，各公路建设单位内审工作量很大，内审工作人员比较少，内审人员数量满足不了内审工作的需要；从知识结构上来看，内审人员知识结构比较单一，公路建设单位的内审人员一般都比较精通财务和审计业务知识，但对公路工程建设、概预算、工程造价等方面的知识严重不足、这些不足制约了内部审计工作的拓展。从审计人员自身来说，受社会不良因素的影响，职业道德严重下滑，严重缺乏责任感和使命感，工作态度不积极，甚至存在得过且过混日子的现象。上述问题成为了当前制约内审工作发展的主要障碍，不仅使内审工作质量得不到保证，而且也会产生较大的审计风险。

二、进一步加强公路建设单位内部审计工作的几点建议

(一)通过有效途径，提高对开展内部审计工作的认识

公路建设单位内部审计作为公路行业的一种内部经济监督活动，必须加强。首先要结合单位的实际情况，制定出详细的内部审计工作规定并以文件的形式下发给各单位，依此提高内审权威；其次要注重审计结果的执行，对拒不执行审计结果的单位要加大处罚力度；最后要加强公路建设单位主要负责人及财务人员的学习培训工作，使其改变观念，从思想和行动上真正重视内审工作。只有对内审工作的本质有了正确的认识，内审职能才能发挥的更充分。

(二)提高内审工作的独立性和威慑力，充分发挥审计监督的反腐利剑作用

公路建设单位的内审工作要根据党的十精神及当前反腐的新形势及时转变工作思路和工作方法，内审工作要与单位的纪检监察、廉政建设工作有效结合起来，依此提高内审工作的权威性和威慑力。对内审中发现的重大违法违纪线索，及时与单位的纪检监察部门共享与沟通，并在审计过程中获取真实、可靠的书面证据，以便为纪检部门开展后续工作提供强有力的证据。此外内审工作还要配合单位的纪检监察部门建立和完善不敢腐、不能腐的内部监督机制，充分发挥内审工作的反腐败“利剑”作用。

(三)内部审计工作的内容要不断扩展

公路建设单位内审工作的内容和重点要根据《国务院关于加强审计工作的意见》和总理的重要指示精神，重点加强对私车公养、公款消费、违规发放补助津贴及执行中央八项规定、约法三章要求等情况进行审计监督。此外还要对单位的反腐机制的建立及执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、内控制度的建立及执行情况等方面进行可行性和实质性测试，并出具可操作性的审计建议，以便被审计单位进行整改。

(四)提高内审人员的素质，确保内审工作质量

审计质量是内部审计工作的生命，是审计部门树立较高威望的基础，不仅要使审计人员认识到内部审计的意义和作用，还要提高内部审计人员的业务素质和综合素质，注重审计从业人员职业道德的培养，增强其责任感与使命感。在新形势下，内审从业人员不仅要学习专业的理论知识，还要认真学习领会党的十精神、主席、总理的系列讲话精神和审计署工作会议精神，以先进的理论指导内审工作实践，做到有的放矢，抓住重点，全面提升内审工作人员的综合素质，只有内审人员素质提高了，审计工作质量才有保障，内审工作的监督职能和“免疫系统”的作用才能发挥的更充分。

参考文献：

[1]陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的几点思考[J].科技促进发展,2009(2)

[2]李莉.谈行政事业单位内部审计问题[J].审计与理财,2009(1)

[3]国家审计署2014年度审计工作会议精神审计广角

内部审计工作思路范文第5篇

一、指导思想

2015年市统计系统内部审计工作，要继续以党的十、十八届二中、三中全会精神为指导，坚持以国家财经政策法规、财务管理制度为准绳和依据，以规范财务收支的真实性、合规性、效益性为前提，以转变工作作风、创新工作思路为理念，以促进财务管理、加强财务监督、防范资金风险为目的，切实做好全市统计系统的内部审计工作。同时要按照国家统计局提出的“充实审计力量，改进审计方式，增加审计频率，提高审计质量”的总体要求，采取切实措施，努力推进全市统计部门内审工作的健康持续发展。

二、2015年内部审计工作主要任务

（一）继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。

（二）继续深入开展财务收支审计。按照《市统计局内部审计工作暂行办法》规定，2015年，要继续做好局机关及下属事业单位上一年度财务收支内部审计工作，主要是审计和检查预算执行、财务收支、内控制度及资产管理等相关情况。在内审中，着重以财务收支和内控制度为基础，重点关注财务收支的真实性、合法性、规范性等问题。

（三）强化对县区统计部门中央级统计事业费收支使用情况的内部审计工作。2015年，省统计局将对四县统计部门中央级统计事业经费收支使用情况进行内部审计，主要审计内容为：一是2013年中央级统计事业费收支使用情况；二是中央级第三次全国经济普查专项经费收支使用情况；三是有关内部控制制度的建立健全及执行情况；四是纳入中央级统计事业费管理的国有资产管理情况。

（四）认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

（五）进一步加强统计系统审计队伍建设。根据国家统计局《统计部门内部审计工作规范》、《省统计系统内部审计工作实施办法》、《市统计局内部审计工作暂行办法》等文件精神，各级统计部门在配备和明确内部审计人员或兼职人员的基础上，及时充实、补齐因工作需要而变动的上述岗位工作人员。建立健全内部审计制度，充分发挥审计人员的职能作用，要加强对内部审计人员的职业道德教育和业务知识培训，提升内部审计人员的职业素养，已适应新形势下内部审计工作的需要。

三、组织实施

内部审计工作思路范文第6篇

【关键词】内部审计；医疗卫生体制改革；医院审计；问题

在当前医疗卫生体制改革的新形势下，医院的内部审计必须遵循与时俱进的理念，适时转变工作思路和方略，着力定位内部审计的各项职责，有效降低审计中的财务风险，使内部审计牢固服务于医院各项事业的发展。

一、基于医改背景的医院内部审计中存在的问题

1.医院高管不具有较强烈的内部审计意识

如今，尽管前沿的管理理念和思路已经渗透到医疗领域中，然而，为数不少的医院高管依然停留于对医疗技术的关注和研发层面，对医院的管理缺乏必要的重视，尤其缺乏对内部审计部门的关注，并未充分发挥内部审计在医院运营管理中的职能和作用。这直接导致不少医院未能结合自身运营管理情况科学高效地配备审计部门和审计专员，且目前有限的审计机构往往不能卓有成效地完成各项内部审计任务。医院在配置人力、物力和财力资源方面缺乏科学性和合理性。除此以外，内部审计从业人员在办理业务方面常会受制于其它职能部门，同样导致审计工作无法井然有序地进行。

2.医院机构设置的合理性明显不足

在现有的医院职能机构框架中，医院高管对内部审计的关注度明显不够，尤其在审计机构的设立和审计工作者配备等诸方面暴露出严重的不合理性。例如，少数医院未能正视审计机构以及审计员工在医院建设和管理中所扮演的关键角色；尽管有的医院已设立了审计机构，然而仅是为满足医院主要负责人应付上级行政主管单位而不得已为之；还有的医院暂未设立专业化的审计机构，仅把审计员工挂靠在财务部门，将其直接置于财务部门负责人的监管下，致使内部审计工作的独立性大打折扣。

3.内部审计的内容及范围较为单调

不少医院的内部审计工作仅拘泥于医院定价及纯粹的财务收支等日常经营类的审计层面，内部审计从业人员热衷于对会计信息的合法性和真实度进行审核，对审计项目却放弃了必要而又深入的研判，鲜有去实施医院风险控制、经济效益审计以及内部控制评估等工作。例如，在审计医院物资采购或销售情况时，常常习惯于审计采购或销售的流程、渠道是否合乎规范、合同有无遗漏之处、金额是否相一致，明显忽视了采购数目、价格的合理性问题。党的十八届三中全会以来，医疗卫生体制改革迎来了全面深化的新格局。同时，医疗行业内部的竞争势必愈发激烈，各类潜在的、未知的风险也有增无减，这也要求内部审计工作必须自觉拓宽服务范围和领域，方能稳步顺应医疗卫生改革的新趋势。

二、解决医院内部审计问题的有效对策

1.医院上下要提高对内部审计的关注度

医院高管要牵头指挥，增强内部审计的意识。其中，领导要自觉转变头脑观念，积极鼓励医院的内部审计机构卓有成效地开展各项审计工作，从多方面对内部审计从业人员给予细致周全地关怀和扶持，以便为内部审计部门在短期内顺利消除各类工作障碍，有效组织和动员各方关系，使内部审计机构坚定信念，更好地发挥内审职能。与此同时，内部审计部门及内审从业人员要将审计意识牢固根植于头脑中，使之固化为一种工作习惯和生活方式，积极主动地激发积极性和能动性，主动辅助内审部门的主要负责人做好内部审计制度的完善和执行，密切改进工作思路和审计作风。最后要定期做好审计成果的汇报工作，可通过若干独具特色的形式将成果呈现出来，必要时可与各职能部门通力协作，形成生动和谐的多部门联动机制，对于内部审计工作中所暴露的问题以及在医院高管的参与下，定期召开专题会议以便对内部审计的正规化管理达成共识，增强医院上下对内审工作成果的认同感。

2.进一步完善内审机构

内审机构的设置是医院做好内部审计工作的重要组织基础。试想一下，若内部审计机构欠完善，则势必造成内部监督约束机制的不规范现象。与此同时，内审部门的独立性必须同其它部门相分离，所以，就行政隶属层面看，内审机构要在医院高管的集中统一指挥下，与医院财务、监察等重要职能部门相分离，独立享受内部审计的权限。当然，内审机构在维持自身独立性的过程中，也要适时改进思想观念，特别要密切同医院监察部门的联系，将监督置于服务之中，以全力发挥内部审计监管、评估的职能，促使内审机构成为医改背景下医院现代化管理不可或缺的重要C构。

3.内部审计的范围有待进一步拓宽

立足于医改实际，医院的内部审计范围必须有意识地向效益化方向拓展，而不能仅扮演监督的角色，要深入实施经济管理审计、内控制度审计、经济效益审计和专项审计等多种审计服务项目。在拓宽审计范围的同时，必须善于弥补内审的漏洞，力求在成本最低化的前提下，提高资金的有效使用效率。

三、结束语

在新医改背景下，医院上下必须高度重视内部审计工作，进一步完善内部审计机构，善于拓宽内部审计范围，以更大的责任和勇气克服内部审计工作中的缺陷和问题，从而创造更加理想的效益。

参考文献：

[1]杨甄. 新医改背景下医院审计面临的问题及解决对策研究[J].当代会计，2015，3（08）：46-47.

内部审计工作思路范文第7篇

回顾审计发展的历程，它的职能已经发生转变。 国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义做了修订，其意义定为“：内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动，其意义在增加价值和改善组织的运营。它通过系统规范的方法，评价并改善风险管理、控制治理过程的效果，帮助组织实现其目标效果”。从这个新定义可以看出，内部审计从性质上发生了巨大的变化，它的职能已经由从前的“查错防弊”向“增加价值”转变，这对内部审计提出了更高的要求。 随着国家对高等教育投入的大幅度增加和规模不断扩大，在资金流量大幅增加的大趋势下，高校的内部审计作为审计行业的组成部分，应该顺应时展的潮流，不断提高自身素质，转变思想观念，真正从思想和实践两个方面进行开拓与创新。 一、建立高校内部审计的新思路 （一）建立良好的工作运行机制 顺畅的工作渠道是开展内部审计工作的先决条件，内部审计不同于政府审计和社会审计，它是单位的一个组织机构，其工作对领导负责，它是围绕单位的中心工作和领导的安排，在遵守法律法规的前提下开展工作的，缺乏相对的独立性，审计活动贯穿高校整个经济运行活动，所以与相关部门的良好沟通显得至关重要。 （二）改进审计方法，转换工作思路 2008年，审计署颁布了《2008至2012年审计工作发展规划》。《规划》审时度势，提出改进审计工作方式方法、转换工作思路的要求，尤其提出“对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项专项目要试行全过程跟踪审计”，解读其内涵，其吸引眼球之处就是变“秋后算账”为“事前盯梢”。 纵观世界，当我们还在以“查错防弊”为审计目标时，西方早已将为单位组织增加价值作为审计理念；当我们仍然将财务收支审计作为主要审计类型时，国外内部审计已走过了内控制度审计、制度基础审计、风险基础审计等多种类型的审计之路，当我们还停留在手工查账阶段时，西方发达国家的内部审计已经普遍采用计算机、互联网、审计软件等先进审计手段。如今面对世界经济多元化、全球化，我们应该审时度势，增强审计监督前瞻性，审计关口前移，改进审计方法，采用跟踪审计，在预防和增值上下功夫，以改变目前的审计现状，充分发挥审计监督的作用和效果。 （三）做好后续审计工作，巩固审计效果 后续审计是指在审计报告发出后一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位在审计报告中提出的审计整改意见和建议是否已经采取适当的纠正行动，并取得预期的效果而实施的跟踪审计，这是巩固审计成果的一种手段；而从我国内部审计现状看，审计难，处理难，落实更难。这是困扰审计人员多年的难题。后续审计要取得良好效果，就必须采取与被审单位建立良好的沟通，探讨审计回复中不清楚或未做回复的原因，澄清误解，验证改善措施是否有效。 二、建立高校增值型内部审计的保障 （一）完善审计机构，确定相对独立性 高校内部审计并不是高校自觉、自发开展起来的，而是在政府直接推动下发展的，由于单位组织对内部审计的定位不准确，机构设置及人员在形式上都缺乏独立性。受此影响，人们把内部审计视为一种简单的监督，而对内部审计的管理控制职能、服务职能和建设职能等缺乏认识；其次，受多种因素的限制，审计工作难以用实际业绩和行动来改变已形成的观念，使高校内部审计处于一种“没有不行，有了作用不大”的境地。据统计，2004年教育部直属71所高校中独立设置内部审计机构的有35所，与财务合署办公的有3所，与纪检监察部门合署办公的有33所。从数据上看，内部审计的独立性较弱。近年来，内部审计机构的独立性地位虽有所提高，但工作机构尚未形成系统，只是实现了主要行政的分管，尚未建立审计委员会以及审计工作联系会议制度，不能做到遇到问题及时解决，缺乏解决问题的相关机制。西方许多企业在内部审计机构的设置上采取了一种双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式。在这种模式下，内部审计的独立性和地位明显增加，权威性增加。内部审计机构在审计委员会的领导下，其监督职能的发挥有了坚实的保障。所以高校内部审计应该在现有的基础上完善机构设置，建立审计委员会与审计工作联席会议制度，使内部审计工作更加系统化。 （二）改变传统观念，创新思路 现代的内部审计任务已经不再是“查错防弊”那么简单，发现问题就算完成任务的观点已经变得狭隘，不再适应现代内部审计的发展，审计人员不仅要善于解决问题，要采取参与性的审计策略（不难发现，跟踪审计在汶川抗震救灾中发挥的巨大作用），改变以往那种居高临下的姿态，要树立审计服务的理念，与被审单位保持良好的人际关系，加强沟通，强调目标一致性，以建议和帮助的身份共同完成工作。 （三）加强教育系统内部审计队伍建设，提高审计人员素质 审计人员是审计队伍的细胞，是决定审计质量的基本元素。目前，高校审计人员多数为财会人员出身，起步较低，知识结构单一，缺乏专业人员是一个不争的事实。就内部审计人员的数量而言，内部审计部门通常为高校最“精简”部门，处于全局工作的“边缘地带”。而内部审计在交流、沟通和宣传教育力度上都很有限，内部审计师协会作为业务主管部门，不是缺位，就是实力不足，使内部审计即缺乏横向交流，又缺乏纵向沟通。 健全机构，加强队伍建设。由于审计是一项专业性强、政策性强、涉及面广的工作，审计人员不仅要精通审计和会计，还要懂管理、信息新技术、工程、法律、税务等相关知识，审计队伍是复合型人员结构，建立一支新老结合、优势互补的审计队伍，既要有经验丰富的前辈，又要有具有创造力、容易接受新事物、新技术的年轻人。#p#分页标题#e# 提高审计人员素质，审计人员素质包括业务素质和政治素质，一方面，审计人员要有科学的思维方式，较强的宏观意识，丰富的专业知识，这样才能作到管理者的参谋。同时，加强对一专多能复合型人才的培养，以建设知识性审计队伍为目标，加大对审计人员的培训力度，保证后续教育学习，了解审计前沿知识，参加国际交流与专业考试，另一方面，审计人员政治素质的建设也是十分重要的，一名合格的审计人员首先要恪守审计职业道德，廉洁自律，爱岗敬业。

内部审计工作思路范文第8篇

一、对内部审计模式的理解和认识

站在不同的角度，对内部审计模式有着不同的理解。我们认为，内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与基本构想，是组织和部署审计工作的整体框架，是决定内部审计工作方向和基本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性作用。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。

二、明确内审定位，创新工作思路

审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过内审工作实践，我们对内部审计的定位已经形成了明确的认识：内部审计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营管理服务。实践中，应当通过审计这一特殊的工作方式，发挥内部审计的监督与服务职能，实现“审计―控制―管理”的协调统一。

为了体现内审定位，必须在审计工作指导思想和观念上努力实现五个转变：一是审计定位实现从旁观者向参与者的转变，主动参与企业的经营管理活动；二是审计目标实现以查错防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变，为企业提供保证与咨询服务；三是审计方式实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变，进行全过程审计监控；四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息；五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果的转变，最大限度地提升内审工作的综合价值。

审计思想观念的五个转变，实际是要求审计人员重新审视内部审计定位、审计职能和审计成果的体现，重新明确审计目标、审计方式、审计程序的内容，在思想观念和审计方式上适应审计环境的变化，推进传统内部审计向现代内部审计的转变。

三、改革审计基本方式

为了体现现代内部审计工作思路，在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局。

（一）立足内部财务信息的审计监督。针对企业财务会计信息系统电算化、网络化已普及应用的实际，通过改革现行财务审计的基本方式与手段，探索和推行财务审计的计算机辅助审计、开展“网络在线实时审计”等，逐步实现“动态监控、过程跟踪”的财务审计格局。这种以财务审计为基础，对财务信息进行事中监控的基本方式，能够进一步提升审计对企业经济活动健康有序进行的保证作用，应当是财务类审计工作的发展方向。

（二）立足资金使用的审计监督。对企业资金特别是对企业流出资金的载体――各类支出性经济合同，通过探索开展合同签约前审计、招投标审计，实现“事前参与”；通过结算付款前审计，实现“事中监控与事后评价”。这种以资金流为基本点的审计方式，是防止企业效益流失，提高企业资金使用效果的直接体现。

（三）规范企业内部经济行为的审计监督。通过探索开展内部控制评价、风险评估等，对企业重要经营领域进行管理审计。诸如经营成果考核审计、经济责任审计、专项审计及审计调查等，对企业重要经营行为实现“事后评价”，从而将内审作为企业管理控制的重要环节，直接为企业的经营管理服务。

通过改革上述各个领域的审计基本方式，使内部审计覆盖到企业经营管理的重要方面，对企业重要经济行为实现全过程的审计监控，能够更好地体现内部审计的基本定位与指导思想。

（四）保证措施。为了使内部审计的指导思想和基本方式得到较好的贯彻落实，必须实施强有力的审计保证措施。实践中，应当通过“制度化、程序化、规范化”建设来达到这一目标。

所谓“制度化”，是将内部审计的有关规定在企业规章制度体系中得到体现。一般情况下，可通过两种方式实现。一是制定内部审计制度，如企业审计管理办法、财务审计办法、经济责任审计办法、合同审计办法等，直接明确审计的有关规定；二是通过与其他管理部门沟通协调，在企业专业领域或其他管理部门的专业制度中明确审计规定的条款、环节。如在合同管理办法中明确审计条款、在干部管理办法中明确经济责任审计条款、在经济责任制管理办法中明确经营成果考核审计条款等，作为审计制度的补充或辅助。这两种方式相互响应、互为补充，将内部审计在企业各个领域的制度层面实现全覆盖，为审计工作开展奠定制度基础与依据。

所谓“程序化”，是将内部审计融入企业经营管理之中，在各个管理或作业流程中落实审计环节，使内审成为企业重要管理或作业流程中的必经程序。如在企业主要经营领域中，建立“财务决算，不审计不决算”、“专项费用，不审计不认可”、“经济合同，不审计不签约”、“资产损失，不审计不核销”、“业绩考核，不审计不兑现”、“基建工程，不审计不结算”、“对外结算，不审计不付款”的关键控制点，由内部审计承担监控职责，使审计在企业内部控制体系中得以确立，通过“控制”使内部审计达到为企业经营管理服务的目的。

所谓“规范化”，主要有两层含义：一是在企业经营管理与内部控制的制度层面，规范内部审计的目标、范围、具体程序与方法，使内部审计达到制度规范、程序规范；二是在审计部门内部，对具体的审计作业实行规范化管理，规范审计质量，提高审计效率，使审计工作能够满足企业管理与控制对内部审计的需要。

内部审计工作思路范文第9篇

[关键词]内部审计；农村公路；资金管理

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0073-02

随着社会的发展，对于农村公路的建设是非常必要的。这是促进农村经济发展的重要途径。同时要做好对于公路建设资金的管理工作，提高资金的利用率，这就给内部审计人员提出了诸多的难题。因此内部审计人员要重视这一工作。

1内部审计在农村公路建设资金监管的重要性

内部审计是一种专门的工作机构，具有较为独立的监督权和评价能力。主要对相关的单位的财务收支和应用等经济活动监督和评价，保证真实性和合法性。对于农村的公路建设资金监管来说，内部审计是其重要的组成部分，并且对建筑资金提供监管和服务。在此过程中会对道路建设中存在的问题及时发现，并且能够提出有效的解决措施和改进方法。

2目前内部审计在农村公路建设资金监管中存在的问题2.1领导不够重视

事实上，内部审计工作要得到领导的高度重视，才能在对建设资金进行管理的时候提出一定的决策。但是就目前来说，相关的负责人单纯地重视工程的质量、成本和进度，对内部审计的作用缺乏重视，有时候还会对内部审计部门的认识有一定的误解。这样一来就会对内部审计工作造成一定的影响，使其无法在农村公路的建设资金管理中起到相应的作用。

2.2机构设置独立性差

在具体的施工管理过程中，许多的审计部门都是和财务部门、纪检部门等融为一体，没有体现出内部审计的独立性。这主要是和机构设置的不完善有直接关系。受到相关的机构编制的影响，独立的审计部门没有设置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建设资金管理方卖弄就会出现一定的问题，不能作出客观的评价和监督。

2.3人员专业素质低

一般来说，审计工作所涉及的领域是很广的。不仅仅是对资金的监管，同时还要包括工程实施的各个时期的资金结算。由于其包含的范围较广，所以对工作人员的综合素质要求较高，需要有着一定的专业知识和丰富经验的复合型人才。通常来说，审计人员要对财务、技术、管理等多个方面都有所了解和掌握。但是我国的一些审计部门，缺乏专业的审计人员，同时审计工作只局限与对财务的监督，这就对新时期的审计工作起到阻碍作用，直接影响着审计的质量。

2.4内部审计方法单一

在我国，由于工程项目的繁多和复杂，以往的审计方式已经无法满足建筑工程的需要，因为传统的审计方式是在工程完工后进行事后的审计工作，而且多数都采用人工的形式，并且程度不是很高，仅仅停留在手工审计的阶段。这样就会对审计工作的效率产生一定的影响。因此，相关的审计部门应该改善审计的方法，完善设计技术，采用先进的技术来做好审计工作。

2.5队伍建设和交通建设任务不适应

在现如今的农村公路建设中，做好建设资金的管理，加强内部审计，保证资金的有效利用是审计工作的主要目标。但是在具体的审计共组中会出现审计队伍的建设和交通建设存在矛盾的现象，审计队伍明显落后于交通建设，导致监管的力度不够。

3加强内部审计对农村公路建设资金管理的必要性3.1内部监督和约束的需要

由于农村的公路建设工程是一项较为系统的工程，而且工程的施工中还存在诸多的不确定因素。因此需要一个综合性质的内部监管机构对公路建设的更个方面来进行管理，特别是资金的运行方面。而内部审计人员以其独立性和综合性特点，对农村公路的建设资金的管理起着至关重要的作用，同时这种作用又是其他的任何部门无法替代的。

3.2加强和改进内部控制的需要

审计部门的主要任务之一就是加强对内部控制的管理。我国的交通系统的内部控制无法达到相关的标准，其松散的状况较为明显，往往对规章制度忽视。出现这种现象主要和法律法规的不完善有直接关系，同时也是由于缺乏内部审计的监管。可见内部审计的缺乏会使得基础工作方面较为薄弱，资金管理的混乱。因此要加强内部审计工作，促使相关的领导者和决策者对农村的公路建设资金管理加强重视，在此过程中及时对管理中的错误进行有效的纠正。

4加强内部审计对农村公路建设资金管理的措施4.1强化内部审计环境建设

内部审计工作的正常进行和建设环境有着直接的关系。要想改善内部设计环境首先要对审计制度进行完善。因为内部审计制度是审计工作的基础，能够使得审计工作更加规范。同时要加强相关领导的重视，负责人的重视是保证审计工作顺利进行的保证。同时也有利于树立审计部门的权威性。最后要加强审计部门的自身建设。审计工作要顺应新的形势，调节审计的工作流程，从全局的角度思考，提高审计的水平。

4.2加强机构设置独立性

完善的组织机构是有效开展内部审计工作的重要前提，我们必须加强内部审计机构设置，设立独立的内部审计机构，这样才能体现内部审计的有效性。

4.3创新工作思路

内部审计工作已无法适应新形势下内部审计管理需要，因此必须更新观念，创新工作思路，将重点放在管理优化等方面，加强控制和降低风险。

4.4加强人才培养

为了规避审计工作的风险，加强内部审计工作的效率，必须采取一定的措施进行高素质人才的培养，因此要做到以下几个方面：第一，要对于选人和用人的机制有所改变。由于公路建设具有一定的复杂性，因此对于高素质人才的需求量较大。在选用工作人员的时候必须对其专业知识和操作能力进行严格控制。避免滥竽充数的现象发生。第二，要对内部审计人员定期培训，主要针对审计人员的职业道德方面，因为在具体的工作过程中，只有树立客观公正、廉洁的职业道德，才能保证工作的热情和工作效率。第三，要对内部审计人员进行业务的培训，使其思想和工作方法都符合时展的需要，达到一定的标准。这也是新时期对于内部审计人员提出的要求。

4.5创新工作模式

在具体的工作过程中，工作模式要得到创新。因为只有工作模式打破传统模式的局限，才能对内部审计工作的效率起到一定的促进作用。对于农村公路建设资金的管理工作来说，需要创新的方面主要有：首先，可以尝试风险导向审计模式。这种方法主要是从工程的建筑风险和成本方面出发，最大限度地保证资金的运用效率，提高审计质量。根据工程的具体要求来制定审计方法，发挥审计工作的优势。其次，由于技术设备的不断完善，计算机技术应该被运用到审计工作中，只有借助先进的设备才能提高审计的效率。再次，为了保证审计工作的质量最优，不仅要进行转向审计，还要进行全程的跟踪。

4.6严抓纪律和质量，提高内部审计的权威

要提高内部审计的权威性，必须冲加强内部审计纪律和强化内部审计结果的质量入手，强化监督管理。找准农村公路项目资金管理监督的切入点，从工程预算、招投标、工程计量、工程变更等环节切入，对违法违纪问题进行披露，推进制度的完善。

5结论

综上所述，在加强内部审计对农村公路建设资金管理的过程中，要充分认识到内部审计在公路建设资金管理中的重要性，这样才能施工的审计人员有全局的意识。同时要根据现如今我国的审计部门出现的诸多问题来采取相应的措施进行解决，这样才能使得审计工作在农村公路建设资金的管理中发挥优势作用，实现资金的正常运行。

参考文献：

[1]王凯.刍议内部审计存在的问题及对策[J].科技资讯，2008（35）.

[2]高曼婷.小议强化公路养护单位内部审计的必要性及对策[J].今日科苑，2008（13）.

[3]王隽超.浅谈公路建设项目建设期的资金监管[J].中国市场，2011（36）.

内部审计工作思路范文第10篇

[关键词]会计集中核算 内部审计工作　影响　对策

对现代企业实行会计集中核算是财务管理的一项重要内容，同时也是会计核算的一次重大的变革，是完全符合了国际财务管理发展趋势的变革，是融合了会计服务与监督管理为一体的新型的会计管理模式。

一、概念的理清

会计集中核算制度通过成立会计集中核算的机构，在核算单位资金使用权、所有权、财务自不变的前提下，施行的取消行政事业单位的银行账户，而改由会计核算中心统一开设单一的账户，统一办理资金的结算、会计监督和会计核算，是融会计监督、核算、服务于一体的…种新的会计核算形式。会计集中核算制度改变了会计人员的管理体制和业务处理的程序，强化了会计监督和会计核算，从而提高了会计工作和会计信息的质量，保证了会计人员的独立，杜绝了铺张浪费的情况，提高了财政资金的使用效益，进而节约了成本。

会计集中核算制度的拥有集中性、独立性以及各行政事业单位的资金使用权、所有权、审批权不变的特点。内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。对于一个企业来讲，内部审计具有监督职能、评价职能、控制职能和咨询职能四种职能。

二、会计集中核算对审计工作的影响

首先我们应该看到实施会计集中核算后对企业审计工作的有利方面的影响：首先，会计集中核算强化了会计监督的职能，使会计核算工作变得规范，会计资料的真实性得到了提高，有利于降低审计的风险，提高企业内部审计的工作效率。其次，有利于降低审计的成本，突出审计的重点。最后，施行会计集中核算有利于提升审计的层次。

具体的来说，会计集中核算对内部审计工作产生了以下五个方面的影响：

(一)对内部审计对象的影响

施行会计集中核算后，各单位的会计核算交由会计核算中心，报账员只负责对经济业务的有关会计事项的沟通与传递，这就造成了内审对象从原本的单一的被审单位变为了会计核算中心和被审单位两个客体。

(二)对内部审计内容的影响

会计集中核算制度在实质上其实是一种会计制度，这就造成了核算中心会计人员与单位的具体经济业务活动的脱节，由此就造成会计核算中心无法对单位的凭证所反映出的经济事项的真实性进行监督，很难避免会计信息在源头上失真的情况出现。

(三)对内部审计程序和效率的影响

会计集中核算制度的实行使被审计单位的会计管理与单位经济活动产生了一定程度的脱节。针对某一经济事项审计时，被审单位和核算中心必须同时进行审计，客观上增加了内部审计的成本，降低了内部审计的效率。

(四)对内部审计方法的影响

在实行会计集中核算后，一些单位的违规违纪现象呈现出越来越隐蔽的趋势。进入核算中心的会计资料表面上往往是合规合法的，但其实在之前却已经问题重重。这就要求我们的内部审计必须及时，特别是经济事项的事前、事中的审计显得越来越重要。

(五)对内部审计风险的影响

会计集中核算制度的实施，使企业固有的系统风险加大。

三、实施会计集中核算后应采取的对策

(一)调整审计工作思路，积极改进和探索新的审计方法

施行会计集中核算后，审计工作思路和审计方法都必须进行相应的调整。一是要加强对计算机的利用，以辅助审计，从而提高审计工作效率。二是除了要审查由企业资产财务部所提供的资料外，还要注重追踪审计、调查、实物清查等工作，以确定审计单位的资产财务部所提供的会计资料是否真实、全面地反映了企业的财务情况。三是要充分的利用会计集中核算的优势，在对情况的全面掌握的基础上，发现管理和制度上所存在的问题，并提出解决的方法。四是要变传统的、以账目为基础的普查式审计为综合的、渗入式的审计；要变传统的防错纠弊式的审计为绩效审计和制度基础性审计；要变检查财务收支合法、合规性的审计为完整性、真实性和效益性审计；要变传统的详查法、审阅法、核对法为分析法、抽查法。

(二)调整审计重点

实行会计集中核算在一定程度上加强了对企业各个单位的财务收支的监督，规范了企业的会计核算。根据这一变化，审计的重点也应有所调整，尤其要加强对企业的资产财务部会计临督中未涉及和没有到位的部分的审计监督。

(三)适时调整审计工作方式

对重点、热点、难点的项目要改变单兵作战的审计方式，实行联合审计。这样既有利于实现资源和信息的共享，进而揭露出深层次的问题，又利于提高审计部门的工作质量，降低审计的风险。时代在前进，实践在发展。审计应与时俱进，适应会计体制改革变化的形势，总结和改进审计工作的方式方法，以促进审计工作能够再上新的台阶。总之，会计集中核算给企业的内部审计带来的积极影响这一点是不可否认的，但我们也不能忽视了它给内部审计带来的不利影响。我们要让会计集中核算制度沿着良性的、健康的轨道发展，以促进内部审计工作真正起到好的作用。

参考文献

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